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公司關(guān)聯(lián)交易管理制度范文第1篇

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1009-4202（2013）03-000-01

摘要 眾所周知，我國上市公司改制過程非常特殊，上市公司中的大多數(shù)是由國有企業(yè)改制而來。因而，上市公司從一出世就與集團(tuán)公司存在著千絲萬縷的聯(lián)系，因此就不可避免地引發(fā)了大量的關(guān)聯(lián)交易。本文重點(diǎn)探討對關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)督及應(yīng)對。

關(guān)鍵詞 上市公司 關(guān)聯(lián)交易 監(jiān)管 對策

一、關(guān)聯(lián)交易涵義及特點(diǎn)

（一）關(guān)聯(lián)交易的涵義

目前，世界上大多數(shù)國家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在關(guān)聯(lián)人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)問題上，均遵循了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)思想，都以“控制”和“影響”作為判斷是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）關(guān)聯(lián)交易的特點(diǎn)

關(guān)聯(lián)交易是現(xiàn)實(shí)存在的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它之所以引起廣泛關(guān)注，是因?yàn)槠鋵?jīng)濟(jì)生活的影響具有兩面性。

1.關(guān)聯(lián)交易的積極作用。

通過關(guān)聯(lián)交易，可以降低交易成本，提高企業(yè)的運(yùn)營效益和盈利能力，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，提高企業(yè)的市場競爭能力；更重要的是，通過企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部適當(dāng)?shù)慕灰装才?，有利于?shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)利潤的最大化，提高其整體的市場競爭能力，從而有助于企業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.關(guān)聯(lián)交易的消極影響。

大量的關(guān)聯(lián)交易會(huì)使上市公司的經(jīng)營喪失市場獨(dú)立性而過分倚重關(guān)聯(lián)企業(yè)的扶持，不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展；關(guān)聯(lián)交易可能侵害債權(quán)人的利益；關(guān)聯(lián)交易還可能造成國有資產(chǎn)的流失；此外，關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)等形式進(jìn)行關(guān)聯(lián)避稅，關(guān)聯(lián)交易還可能造成某種程度的市場壟斷等等。

可見，關(guān)聯(lián)交易是一把“雙刃劍”。所以，無論是公司法、證券法、稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都對關(guān)聯(lián)交易出臺(tái)了一系列的監(jiān)管措施，以遏制其“惡”的一面。

二、上市公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管

上市公司關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的各種問題及潛在風(fēng)險(xiǎn)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，如何實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管是一個(gè)重要的課題。

國外關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的基本原則有三方面內(nèi)容，一是深石原則。二是揭開面紗原則。三是控股股東的誠信義務(wù)。

（一）關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的具體措施

1.重大交易股東大會(huì)批準(zhǔn)制度。公司重大關(guān)聯(lián)交易要經(jīng)過股東大會(huì)審批，香港聯(lián)交所規(guī)定針對關(guān)聯(lián)交易的不同數(shù)額和對企業(yè)經(jīng)營影響程度不同由不同部門審批，不但可以提高關(guān)聯(lián)交易審批效率而且可以降低關(guān)聯(lián)交易對企業(yè)的影響。

2.獨(dú)立董事制度。獨(dú)立董事是指除董事關(guān)系外與公司沒有任何其他關(guān)系的外部董事。獨(dú)立董事通過定期參與董事會(huì)的決策活動(dòng)而對執(zhí)行董事起到監(jiān)督作用，可以在公司重大投資、資產(chǎn)處置、關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保事項(xiàng)、利潤分配等問題上牽制控股股東，使其不能為所欲為，任意侵害小股東的利益。

3.表決權(quán)排除制度。當(dāng)某一股東與股東大會(huì)決議事項(xiàng)有著特別的利益關(guān)系時(shí)，該股東及其人均不得按其持有的股份行使表決權(quán)。

4.獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告制度。即當(dāng)企業(yè)發(fā)生重大關(guān)聯(lián)交易時(shí)，借助獨(dú)立報(bào)告披露制度，從第三方專業(yè)且中立角度客觀地發(fā)表評價(jià)并且披露該評價(jià)，用以輔助中小投資者評估該項(xiàng)交易對發(fā)行人的影響。

（二）關(guān)聯(lián)交易的事后救濟(jì)制度

1.股東大會(huì)決議無效和撤銷制度。股東大會(huì)的決議必須在程序和內(nèi)容上都合法，如果決議在程序或內(nèi)容上存在瑕疵，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以否認(rèn)其效力。如果控股股東濫用資本多數(shù)達(dá)成顯示公平的關(guān)聯(lián)交易決議，任何股東可以請求法院予以撤銷或宣布無效。

2.股東派生訴訟制度。當(dāng)公司合法權(quán)益收到不法侵害時(shí)，公司管理者拒絕和怠于行使權(quán)利，股東可以代表公司行使訴訟權(quán)利。

3.控股股東賠償義務(wù)。當(dāng)控股股東與上市公司進(jìn)行各種形式的不公允關(guān)聯(lián)交易而損害上市公司利益時(shí)，控股股東應(yīng)賠償上市公司因此受到的損失。

三、上市公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管對策

1.建章立制，制定上市公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易管理辦法。該管理辦法內(nèi)容應(yīng)該包括關(guān)聯(lián)交易的管理機(jī)構(gòu)和部門職責(zé)，明確關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定方法和關(guān)聯(lián)交易的交易類型，關(guān)聯(lián)交易的審批程序，關(guān)聯(lián)股東、董事的回避制度，關(guān)聯(lián)交易的決策程序以及關(guān)聯(lián)交易的信息披露等。

2.加強(qiáng)管理，確保關(guān)聯(lián)交易管理制度落到實(shí)處?？鐕鲜泄疽?guī)模龐大，參與關(guān)聯(lián)交易管理的人員眾多，很難僅依靠制度規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理，組織下屬分、子公司人員學(xué)習(xí)，對把握政策、將制度落到實(shí)處有重要意義。

3.合理測算，提高上限準(zhǔn)確度?！渡鲜幸?guī)則》要求，如果發(fā)行人持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易實(shí)際執(zhí)行結(jié)果超過年度豁免上限；或更新有關(guān)協(xié)議，或重大修訂協(xié)議條款，發(fā)行人必須遵守有關(guān)申報(bào)、公告、獨(dú)立股東批準(zhǔn)的規(guī)定。此項(xiàng)規(guī)定的目的是如果持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易實(shí)際執(zhí)行情況與獲得批準(zhǔn)的上限出現(xiàn)較大偏差，不管這種偏差是超過還是低于上限，都意味著在持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目、數(shù)量、價(jià)格等計(jì)算基準(zhǔn)方面，修改了已訂立的持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易協(xié)議（包括已獲豁免），將引發(fā)上市公司一系列的批準(zhǔn)和披露責(zé)任。

4. 依托科技，建設(shè)客戶信息平臺(tái)。通過在客戶信息平臺(tái)中維護(hù)往來單位信息卡，包括單位全稱、香港準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)人士分類、國際準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)人士分類等客戶信息，經(jīng)過相關(guān)部門的審核，使每個(gè)往來單位獲得一個(gè)合法的單位編號。按編號規(guī)則可以判斷其是否為上市公司的關(guān)聯(lián)方，可以為關(guān)聯(lián)交易的準(zhǔn)確反映提供可靠的保證。

5.提高認(rèn)識，設(shè)置專用會(huì)計(jì)科目。為了報(bào)表準(zhǔn)確、直觀地反映關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，設(shè)置專用會(huì)計(jì)科目核算關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生額是比較簡單易行的做法。

總之，作為上市公司來講，身為證券市場中的一個(gè)細(xì)胞，就要嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)范，提高小股東對公司關(guān)聯(lián)交易的肯定程度，降低關(guān)聯(lián)交易審批通過風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

公司關(guān)聯(lián)交易管理制度范文第2篇

【關(guān)鍵詞】上市公司，內(nèi)部控制，制度評價(jià)

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)控控制制度在一個(gè)上市公司中的重要性不言而喻。下面，本文從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素對長城汽車股份有限公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一個(gè)簡要的分析評價(jià)。

一、內(nèi)部控制環(huán)境

長城汽車公司設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的法人治理結(jié)構(gòu)，董事會(huì)下設(shè)提名、戰(zhàn)略、審計(jì)、薪酬四個(gè)專門委員會(huì)；明確治理架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限及重大決策議事程序，基本能夠保證公司治理得到合理的效果。但是由于長城汽車公司的董事長為魏建軍，是長城汽車的實(shí)際控制人。所以在建立組織架構(gòu)時(shí)，應(yīng)防范其對公司經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行操縱，或進(jìn)行違法盈余管理等違反法律法規(guī)的行為。

另外，長城公司將文化建設(shè)提升到戰(zhàn)略高度，以“每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)”的企業(yè)精神，精心培育了以“廉潔、執(zhí)行、創(chuàng)新、品質(zhì)”為精髓，凝聚員工、感動(dòng)顧客、吸引供應(yīng)商的優(yōu)秀企業(yè)文化。在長城汽車仍然處于虧損階段時(shí)，公司董事長魏建軍就是“每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)”的精神激勵(lì)所有的員工，不斷進(jìn)行創(chuàng)新，努力開拓新市場，最后成功扭虧為盈，并為企業(yè)掙出了廣闊的天地。

二、目標(biāo)制定

長城汽車的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃是，繼續(xù)在皮卡、SUV行業(yè)發(fā)揮優(yōu)勢，做精做強(qiáng)做大。對長城汽油發(fā)動(dòng)機(jī)、柴油發(fā)動(dòng)機(jī)、前后橋等上游配套資源的技術(shù)改造、質(zhì)量提升、更新?lián)Q代進(jìn)行有效整合，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。長城汽車的目標(biāo)立足于企業(yè)自身現(xiàn)有的實(shí)力及優(yōu)勢，對宏觀經(jīng)濟(jì)以及行業(yè)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行了綜合分析后提出的有根據(jù)的，按企業(yè)正常發(fā)展可以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。并且公司通過制定并實(shí)施《績效考核管理制度》、《年度經(jīng)營計(jì)劃管理制度》、等規(guī)定，以平衡計(jì)分卡等工具方法為手段，對戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行科學(xué)地分解落實(shí)，多項(xiàng)舉措確保規(guī)劃得到有效實(shí)施。

三、事項(xiàng)識別

長城汽車公司董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)，負(fù)責(zé)戰(zhàn)略領(lǐng)導(dǎo)工作；戰(zhàn)略管理本部作為歸口管理部門，負(fù)責(zé)組織戰(zhàn)略的制定、部署及過程糾偏；各職能部門負(fù)責(zé)制定職能規(guī)劃，層層分解戰(zhàn)略目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃，保證戰(zhàn)略有效落地。另外，公司還要求人力資源本部牽頭，各責(zé)任部門協(xié)助對組織內(nèi)各單位、各部門的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行盤點(diǎn)，并對制度文件進(jìn)行持續(xù)更新，以保證制度的適當(dāng)性和有效性。

四、風(fēng)險(xiǎn)評估

長城汽車對企業(yè)各方面進(jìn)行評估后，提出公司可能面對競爭壓力加大；汽車產(chǎn)能過剩；外資品牌產(chǎn)品下探；汽車企業(yè)技術(shù)快速升級；市場技術(shù)壁壘不斷增多等風(fēng)險(xiǎn)。充分體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求，沒有忽略出現(xiàn)的可能影響企業(yè)未來發(fā)展的重大因素。但是企業(yè)可能沒有注意到，對于長城汽車來說，未來發(fā)展依賴于對長城汽油發(fā)動(dòng)機(jī)、柴油發(fā)動(dòng)機(jī)、前后橋等上游配套資源的技術(shù)改造、質(zhì)量提升、更新?lián)Q代進(jìn)行有效整合。然而，長城企業(yè)沒有提出若企業(yè)不能在這方面有所創(chuàng)新或有所突破該如何應(yīng)對的措施。

五、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)

長城汽車針對在第四部分風(fēng)險(xiǎn)評估中分析的各方面風(fēng)險(xiǎn)，提出了以下措施予以應(yīng)對：①發(fā)揮現(xiàn)有產(chǎn)品優(yōu)勢、打造產(chǎn)品差異化；②完善銷售服務(wù)網(wǎng)絡(luò)布局，加強(qiáng)市場的網(wǎng)絡(luò)覆蓋合理程度，提升服務(wù)質(zhì)量，滿足市場要求；③加大顧客價(jià)值識別能力，開發(fā)明星車型，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；④提升技術(shù)水平，提高創(chuàng)新能力，以品類優(yōu)勢提升品牌價(jià)值；⑤開展前瞻性技術(shù)研究與開發(fā)，提升公司競爭力。

六、控制活動(dòng)

長城汽車對公司經(jīng)營管理的各個(gè)方面都設(shè)計(jì)了控制措施，包括資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開放、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理等方面。然而，在關(guān)聯(lián)交易方面，企業(yè)只是在年初公布了當(dāng)年度日常關(guān)聯(lián)交易預(yù)計(jì)的公告，對企業(yè)發(fā)生或即將發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行說明，但是卻沒有建立完善的公司關(guān)聯(lián)交易管理制度，明確劃分公司股東大會(huì)、董事會(huì)對關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審批權(quán)限，規(guī)定關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審議程序和回避表決要求。

七、信息與溝通

公司上下的信息與溝通對公司經(jīng)營來說非常重要，只有信息與溝通流暢，才能使企業(yè)上下目標(biāo)一致。長城汽車公司以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，對信息需求進(jìn)行全面識別，多方式開發(fā)外部信息渠道，全面系統(tǒng)的整理內(nèi)部信息流，建立完善的信息資源管理流程。公司明確了財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營信息、法律法規(guī)、行業(yè)環(huán)境、競爭對手信息等收集、傳遞和處理程序。另外，為保證信息有效應(yīng)用，結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)對信息化建設(shè)的發(fā)展要求，以信息系統(tǒng)為核心，通過總體規(guī)劃、分步實(shí)施、保障運(yùn)行、持續(xù)改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)間的整合和集成，為各層級人員提供信息獲取傳遞的渠道和信息分析的平臺(tái)，為戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成提供有力的支持。

八、監(jiān)控

在內(nèi)部控制的監(jiān)控方面，實(shí)際上就是內(nèi)部審計(jì)部門的建立以及內(nèi)部審計(jì)制度的完善。長城汽車公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于經(jīng)營管理層，對董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督與指導(dǎo)，制定了《內(nèi)部審計(jì)制度》、《內(nèi)部審計(jì)工作手冊》和《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立開展公司內(nèi)部檢查、督查工作，對公司的財(cái)務(wù)收支、重大項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)，并對公司內(nèi)部管理體系以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。但是，如果公司董事會(huì)對公司經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行操縱，或者進(jìn)行違法盈余管理等違反法律法規(guī)的行為，那么內(nèi)部審計(jì)部門就無法對董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)控并防范此類風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

公司關(guān)聯(lián)交易管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞:擔(dān)保公司;規(guī)范發(fā)展;公司治理;監(jiān)督管理

中圖分類號:F832.39 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1003-9031(2010)02-0075-04

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)金融形勢和融資渠道格局下,通過規(guī)范發(fā)展擔(dān)保公司破解中小企業(yè)融資難題至關(guān)重要。而相關(guān)法律政策和監(jiān)管體系的不完善使國內(nèi)擔(dān)保公司長期深陷發(fā)展困境,存在擔(dān)保公司違規(guī)擔(dān)保、涉足高利貸等違規(guī)經(jīng)營問題。這些問題的出現(xiàn)不僅僅是信用環(huán)境不健全、監(jiān)督缺失等外部環(huán)境引起的,更大程度上是整個(gè)擔(dān)保行業(yè)尚未形成明確的營運(yùn)模式,擔(dān)保公司自身定位和發(fā)展方向不清晰等內(nèi)部因素所致。日前國務(wù)院下發(fā)的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步明確融資擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)督職責(zé)的通知》(以下簡稱“《通知》”)雖在一定程度上有助于解決當(dāng)前擔(dān)保公司面臨的監(jiān)管缺失問題,卻不能從根本上解決上述問題。[1]從長遠(yuǎn)角度來看,擔(dān)保公司能否健康持續(xù)發(fā)展取決于自身的“內(nèi)功”和“內(nèi)因”,內(nèi)外并舉才是解決當(dāng)前擔(dān)保公司發(fā)展困境的治本之策。本文在這一背景下從五個(gè)方面分析了影響擔(dān)保公司發(fā)展的因素并提出了相應(yīng)的對策建議。

一、建立全方位監(jiān)督體系,強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督

有力的準(zhǔn)入監(jiān)督和持續(xù)的業(yè)務(wù)監(jiān)督是確保擔(dān)保行業(yè)規(guī)范、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。目前擔(dān)保公司面臨的發(fā)展困境很大程度上緣自監(jiān)管缺失情況下?lián)９镜倪`規(guī)違法經(jīng)營,出現(xiàn)挪用保證金、違規(guī)擔(dān)保、涉足高利貸等情況。監(jiān)管缺失是指監(jiān)督職能分散于多個(gè)機(jī)構(gòu),缺乏一個(gè)主要的對口監(jiān)管機(jī)構(gòu),從而形成“多頭監(jiān)管”導(dǎo)致的監(jiān)管缺失格局。目前,對擔(dān)保公司的監(jiān)管涉及工商、經(jīng)貿(mào)、商務(wù)、公安、財(cái)政、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)以及各地的金融服務(wù)辦公室等多個(gè)部門,每個(gè)部門都承擔(dān)了一定的監(jiān)管職能,但缺乏系統(tǒng)性、針對性和有效性。規(guī)范和完善對擔(dān)保公司的內(nèi)外部監(jiān)督是促進(jìn)擔(dān)保行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,而《通知》的出臺(tái)有利于解決這一問題。需注意的一點(diǎn)是,《通知》明確由地方政府確定相應(yīng)的部門負(fù)責(zé)擔(dān)保公司的設(shè)立審批、關(guān)閉和日常監(jiān)督,但由于地方政府承擔(dān)著促進(jìn)和扶持擔(dān)保公司發(fā)展,解決中小企業(yè)融資難題的職責(zé),不可避免與其將要承擔(dān)的審批和監(jiān)督職能產(chǎn)生利益沖突。為了解決中小企業(yè)貸款難,地方政府很可能會(huì)放松對擔(dān)保公司的準(zhǔn)入審批,且目前地方政府缺乏一個(gè)較為獨(dú)立和專業(yè)的部門承擔(dān)這一職能。因此,《通知》的下發(fā)及擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管部際聯(lián)席會(huì)議制度的建立難以從根本上解決目前擔(dān)保公司的監(jiān)管混亂、缺乏系統(tǒng)性和有效性等問題。

鑒于擔(dān)保公司從事的業(yè)務(wù)與商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)具有高度的關(guān)聯(lián)性和一致性,將擔(dān)保公司納入銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管范疇?wèi)?yīng)是解決擔(dān)保公司監(jiān)管問題的根本之策。但由于目前仍不能將擔(dān)保公司納入銀監(jiān)會(huì)監(jiān)督體系,政府轉(zhuǎn)而采取監(jiān)管部際聯(lián)席會(huì)議制度以及將審批監(jiān)督權(quán)下放給地方政府。解決擔(dān)保公司監(jiān)管的系統(tǒng)性、針對性、有效性問題關(guān)鍵在于明確現(xiàn)有各相關(guān)部門的職能,建立多層次、組合式監(jiān)督。具體而言,針對擔(dān)保公司容易出現(xiàn)問題的主業(yè)變更、違規(guī)開展業(yè)務(wù)、與銀行合作問題、關(guān)聯(lián)交易以及公司治理等領(lǐng)域,充分發(fā)揮各相關(guān)機(jī)構(gòu)如地方金融服務(wù)(或工作)辦公室、工商局、銀監(jiān)會(huì)、股東等的相應(yīng)監(jiān)督管理職能,建立起“準(zhǔn)入監(jiān)督+工商監(jiān)督+業(yè)務(wù)合作監(jiān)督+股東監(jiān)督+自律監(jiān)督”的系統(tǒng)性、全方位監(jiān)督體系。

一是準(zhǔn)入監(jiān)督。根據(jù)《通知》的要求,監(jiān)管部際聯(lián)席會(huì)議(銀監(jiān)會(huì)牽頭)負(fù)責(zé)研究制定促進(jìn)擔(dān)保公司發(fā)展的政策措施及監(jiān)督管理制度,地方政府需要指定相應(yīng)的部門負(fù)責(zé)審批和日常監(jiān)督。針對目前的現(xiàn)狀,聯(lián)系會(huì)議應(yīng)盡快制定出臺(tái)《擔(dān)保管理辦法》、《擔(dān)保公司監(jiān)督管理辦法》等制度,明確并規(guī)范擔(dān)保公司的準(zhǔn)入條件、業(yè)務(wù)范圍以及審批流程等事項(xiàng)。地方政府應(yīng)選擇對金融行業(yè)較為熟悉的部門負(fù)責(zé)擔(dān)保公司的設(shè)立審批,把好準(zhǔn)入關(guān),重點(diǎn)審查主要股東的資質(zhì),使擔(dān)保公司有個(gè)較高的起點(diǎn);并在日常監(jiān)督方面加強(qiáng)與當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局合作,切實(shí)承擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)管職責(zé)。

二是工商監(jiān)督。充分發(fā)揮工商局登記及年檢管理對擔(dān)保公司的監(jiān)督約束作用。對于擔(dān)保公司主業(yè)蛻變,轉(zhuǎn)而從事中介業(yè)務(wù)、高利貸、非法廣告等違規(guī)行為,通過工商局營業(yè)執(zhí)照年檢進(jìn)行規(guī)范,對于超范圍經(jīng)營者,吊銷擔(dān)保業(yè)營業(yè)執(zhí)照。

三是業(yè)務(wù)合作監(jiān)督。針對擔(dān)保公司主要通過與銀行合作開展業(yè)務(wù)的特點(diǎn),延伸銀監(jiān)會(huì)對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)監(jiān)督,明確銀監(jiān)會(huì)可以對與商業(yè)銀行開展合作的擔(dān)保公司的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查,重點(diǎn)檢查經(jīng)常出現(xiàn)“通過關(guān)聯(lián)交易騙取貸款”、“非法吸收存款”、“發(fā)放‘過橋’貸款”、“抽離資本金”等行為的擔(dān)保公司。對于違反《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》規(guī)定,變相吸收存款、發(fā)放貸款等行為,依法取消其與商業(yè)銀行開展合作的資格并追究法律責(zé)任。與此同時(shí),督促商業(yè)銀行加強(qiáng)對擔(dān)保公司的合作監(jiān)督,通過對擔(dān)保公司實(shí)施評級,從準(zhǔn)入點(diǎn)控制擔(dān)保公司與銀行合作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

四是股東監(jiān)督。充分發(fā)揮擔(dān)保公司股東的內(nèi)部監(jiān)督,對于擔(dān)保公司違反公司章程,將資金違規(guī)投向金融高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、主業(yè)蛻變、抽離資本金、關(guān)聯(lián)交易、責(zé)任準(zhǔn)備金提取不足等問題,通過完善公司治理,加強(qiáng)股東通過董事會(huì)向經(jīng)營管理層的監(jiān)督約束,并建立完善的制度體系,督促經(jīng)營管理層依法、合規(guī)經(jīng)營。

五是自律監(jiān)督。建立地方性擔(dān)保行業(yè)自律組織,加強(qiáng)擔(dān)保公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營方面的行業(yè)自律,通過建立行業(yè)黑名單、實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰以及將違規(guī)經(jīng)營情況通報(bào)工商局、主要負(fù)責(zé)監(jiān)督機(jī)構(gòu)等措施規(guī)范擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

二、明確所有權(quán)與經(jīng)營權(quán),完善公司治理

公司治理的完善是確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。公司治理是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及高級管理層之間相互制衡的一套組織架構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制,公司治理的核心和本質(zhì)是實(shí)現(xiàn)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)的相互分離,相互制約,從而確保企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)可控下有效運(yùn)轉(zhuǎn)。無論是政府財(cái)政出資的擔(dān)保公司,還是民營資本出資的擔(dān)保公司都存在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)混淆,監(jiān)督權(quán)缺位,公司治理缺失或形同虛設(shè)等問題。尤其是財(cái)政出資的擔(dān)保公司,該類公司總經(jīng)理通常由政府任命或政府官員兼任,對其的考核仍采取對行政官員考核的做法,至于擔(dān)保公經(jīng)營效率則與個(gè)人績效無關(guān),從而造成擔(dān)保公司的高管層缺乏動(dòng)力和積極性。此外,財(cái)政出資人對擔(dān)保公司還存在“行政干預(yù)”與“監(jiān)督缺失”并存的現(xiàn)象。出于地方利益考慮,在某些情況下干預(yù)擔(dān)保公司正常的業(yè)務(wù)開展,使擔(dān)保公司承擔(dān)大量風(fēng)險(xiǎn)。由于國有企業(yè)普遍存在“所有者缺位”問題,財(cái)政出資人對擔(dān)保公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的約束與激勵(lì)不敏感,因而對擔(dān)保公司的合規(guī)性、資本增值等缺乏應(yīng)有的監(jiān)督,從而造成擔(dān)保公司內(nèi)部必要的權(quán)力制衡和監(jiān)督職能的喪失。

相對于財(cái)政擔(dān)保公司,民營擔(dān)保公司所有權(quán)清晰,激勵(lì)機(jī)制不存在太大問題。但由于所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)合二為一,缺乏必要的制約和監(jiān)督,民營擔(dān)保公司在利益的驅(qū)動(dòng)下更容易出現(xiàn)違規(guī)違法行為。即使是已成功引入外資的擔(dān)保公司,由于公司治理架構(gòu)的不完善使外資股東缺乏行使監(jiān)督職能的平臺(tái),而現(xiàn)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)人員安排不合理也使外資股東代表的意見對決策沒有太大影響力。鑒于此,擔(dān)保企業(yè)必須將公司治理建設(shè)擺在首要位置,監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)把公司治理監(jiān)督納入監(jiān)管范疇,指導(dǎo)和督促擔(dān)保公司加強(qiáng)公司治理建設(shè)。

三、堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)為本理念,提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

專業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營存在著風(fēng)險(xiǎn),且承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)連帶責(zé)任,風(fēng)險(xiǎn)為本的經(jīng)營理念應(yīng)是擔(dān)保公司經(jīng)營管理中的首要理念。鑒于此,相關(guān)主管部門高度重視擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)管理問題。2001年財(cái)政部出臺(tái)了《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》,[2]初步明確了擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)撥備提取標(biāo)準(zhǔn)。2006年國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)改委等部門出臺(tái)的《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)意見的通知》,[3]要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)建立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制,抵御擔(dān)保業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但由于經(jīng)濟(jì)上行周期的擔(dān)保公司普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識,并沒建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制體系,在經(jīng)營過程中容易忽略風(fēng)險(xiǎn)管理,挪用客戶保證金、套取銀行貸款、直接發(fā)放貸款、為高利貸提供擔(dān)保、長期不計(jì)提撥備等高風(fēng)險(xiǎn)行為時(shí)有發(fā)生,這正是目前擔(dān)保公司陷入發(fā)展困境的直接原因。

因此,擔(dān)保公司必須堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)為本的理念,在風(fēng)險(xiǎn)管理上做到風(fēng)險(xiǎn)管理理念普及、風(fēng)險(xiǎn)控制流程清晰、風(fēng)險(xiǎn)管理體系健全、風(fēng)險(xiǎn)管理人才專業(yè);做到風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)撥備到位,并建立一系列規(guī)范的內(nèi)控制度;建立健全風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測以及風(fēng)險(xiǎn)控制等風(fēng)險(xiǎn)管理流程,實(shí)現(xiàn)全程、全覆蓋的全面風(fēng)險(xiǎn)管理;建立與銀行貸款流程相匹配的貸款“三查”、客戶信用等級評定等制度,以規(guī)范的制度、精細(xì)的管理防控風(fēng)險(xiǎn),提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。與此同時(shí),擔(dān)保機(jī)構(gòu)還須做實(shí)撥備,按規(guī)定提取各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。

四、規(guī)范公司業(yè)務(wù)范圍,依法合規(guī)經(jīng)營

擔(dān)保公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)與金融機(jī)構(gòu)開展貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)相似,其應(yīng)與正規(guī)金融機(jī)構(gòu)一樣納入統(tǒng)一監(jiān)管。目前我國擔(dān)保公司在監(jiān)督管理上與正規(guī)金融機(jī)構(gòu)不同,其相應(yīng)的監(jiān)管職能分散于多個(gè)部門,缺乏系統(tǒng)的外部監(jiān)督,即使是日前下發(fā)的《通知》也未能從根本上解決這一問題?！锻ㄖ芬?guī)定建立的擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管部際聯(lián)席會(huì)議由銀監(jiān)會(huì)牽頭,但聯(lián)席會(huì)議只負(fù)責(zé)相關(guān)政策制度的制定,并不負(fù)責(zé)監(jiān)管。銀監(jiān)會(huì)是最專業(yè)、最有能力承擔(dān)擔(dān)保公司監(jiān)管職能的部門,而《通知》卻將擔(dān)保公司的設(shè)立審批和日常監(jiān)管職能交由各地政府確定部門負(fù)責(zé)。由于缺乏明確規(guī)定,必然造成不同地方選擇不同部門行使對擔(dān)保公司監(jiān)督職能的混亂割據(jù),為擔(dān)保公司的違規(guī)經(jīng)營留下埋單。部分擔(dān)保公司在“寬松”的經(jīng)營和監(jiān)管環(huán)境下,出現(xiàn)了片面追求利潤最大化、違規(guī)經(jīng)營等問題。

擔(dān)保公司要堅(jiān)持以合規(guī)經(jīng)營為前提,首先要注重業(yè)務(wù)范圍的合規(guī)。目前,部分擔(dān)保公司因擔(dān)保主業(yè)利潤率低,轉(zhuǎn)而介入高風(fēng)險(xiǎn)的高利貸和民間擔(dān)保行業(yè)。據(jù)新華社每日電訊記者披露:南通市有78家擔(dān)保公司,其中有70%不做信用擔(dān)保業(yè)務(wù),而是靠變相吸收存款、發(fā)放貸款搞“錢莊”生意,為民間融資擔(dān)保牟利。[4]其為擔(dān)保公司帶來高額回報(bào)的同時(shí)也造成了風(fēng)險(xiǎn)的大量累積。因此,擔(dān)保公司需嚴(yán)格按照《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》第九條規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍開展業(yè)務(wù),有關(guān)主管機(jī)關(guān)應(yīng)盡快出臺(tái)更規(guī)范的“擔(dān)保公司管理辦法”,以法規(guī)的形式進(jìn)一步明確擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)范圍。其次,注重資金管理的合規(guī)。在資金管理方面,加強(qiáng)保證金的管理和監(jiān)管,避免保證金流向房市、股市等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。再次,加強(qiáng)與合作金融機(jī)構(gòu)之間的行為合規(guī)管理。一方面,嚴(yán)格按照合作協(xié)議辦事,關(guān)注銀行客戶經(jīng)理潛在的道德風(fēng)險(xiǎn),避免商業(yè)銀行客戶經(jīng)理的個(gè)人違規(guī)違法行為出現(xiàn);另一方面,嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)控制流程辦事,不一味追求業(yè)務(wù)量,為了拓展業(yè)務(wù)而放松風(fēng)險(xiǎn)審核標(biāo)準(zhǔn)。有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)自律組織應(yīng)促使擔(dān)保公司樹立合規(guī)理念,加強(qiáng)對擔(dān)保公司的高管層的培訓(xùn)和合規(guī)監(jiān)督,并探索在擔(dān)保公司設(shè)立獨(dú)立的合規(guī)部門,從組織架構(gòu)和管理流程上確保擔(dān)保公司合規(guī)經(jīng)營。

五、警惕不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易,有效預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)聯(lián)交易是指具有關(guān)聯(lián)關(guān)系主體(關(guān)聯(lián)方)之間的交易,是公司運(yùn)作中經(jīng)常出現(xiàn)的,易于發(fā)生不公平結(jié)果的交易。目前擔(dān)保公司發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的對象主要是股東單位和同屬相同控制人控制的企業(yè),如同一企業(yè)向多家擔(dān)保公司入股或關(guān)聯(lián)企業(yè)湊足注冊資金成立擔(dān)保公司為自己向銀行貸款提供擔(dān)保。個(gè)別擔(dān)保公司利用復(fù)雜的關(guān)聯(lián)關(guān)系,用銀行貸款轉(zhuǎn)為客戶保證金,利用杠桿原理,放大擔(dān)保公司擔(dān)保貸款額度,使銀行和擔(dān)保公司都面臨了較大風(fēng)險(xiǎn)。由于關(guān)聯(lián)關(guān)系的復(fù)雜性,銀行在識別擔(dān)保公司的關(guān)聯(lián)交易時(shí)面臨很大困難,主要是對潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不清,導(dǎo)致有時(shí)銀行對擔(dān)保公司的不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易的審查也會(huì)流于形式。

新《公司法》第21條第1款明確規(guī)定,“公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益”。這一強(qiáng)制性規(guī)定,對不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易給予了禁止,其充分衡量了關(guān)聯(lián)交易可能存在的合理性與危害性,特別是在我國當(dāng)前不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易日漸增多的情況下做出的一種切合實(shí)際的制度選擇。因此,從控制風(fēng)險(xiǎn)、健康發(fā)展的角度考慮,擔(dān)保公司應(yīng)在內(nèi)部建立關(guān)聯(lián)交易管理制度,從金額、比例、擔(dān)保手續(xù)、風(fēng)險(xiǎn)控制上規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為,避免為關(guān)聯(lián)公司套用銀行信用等不當(dāng)交易行為的發(fā)生。從外部來說,監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)將關(guān)聯(lián)交易作為重點(diǎn)監(jiān)督檢查領(lǐng)域,對檢查出存在不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易的擔(dān)保公司給予相應(yīng)處罰,并可建立黑名單制度向商業(yè)銀行,限制其與銀行開展業(yè)務(wù)合作,從而促使擔(dān)保公司進(jìn)行自我約束。對于屢查屢犯、情節(jié)嚴(yán)重的可停止其擔(dān)保業(yè)務(wù)資格。因此,相應(yīng)的主管機(jī)關(guān)應(yīng)從制度上明確擔(dān)保公司關(guān)聯(lián)交易的界定、內(nèi)部管理要求、外部監(jiān)督檢查以及對不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易行為的處罰措施等內(nèi)容,為監(jiān)管機(jī)構(gòu)形式監(jiān)督管理職能提供制度依據(jù)。

綜上所述,目前擔(dān)保公司發(fā)展陷入困境的原因,既有外部經(jīng)營環(huán)境、信用環(huán)境以及監(jiān)督環(huán)境不健全等因素,又有擔(dān)保行業(yè)和擔(dān)保公司自身營運(yùn)模式缺乏、管理機(jī)制不完善、發(fā)展方向不清等內(nèi)部因素?！锻ㄖ返某雠_(tái)并沒有解決當(dāng)前擔(dān)保公司面臨的一系列問題,特別是擔(dān)保公司監(jiān)管問題。擔(dān)保公司應(yīng)內(nèi)外并舉才可規(guī)范健康地發(fā)展?！?/p>

參考文獻(xiàn):

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公司關(guān)聯(lián)交易管理制度范文第4篇

為深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，全面落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，進(jìn)一步加強(qiáng)新形勢下企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔*〕88號)精神，現(xiàn)結(jié)合我省實(shí)際，提出以下意見。

一、指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)

加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅(jiān)持依法治稅，全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理，切實(shí)提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配和保障國家稅收權(quán)益的職能作用。

加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高納稅人稅法遵從度，提升企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。

二、總體要求及其主要內(nèi)容

根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅。

主要內(nèi)容是：

（一）分類管理

分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)?？茖W(xué)分類，并針對特殊企業(yè)和事項(xiàng)以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點(diǎn)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實(shí)施專業(yè)化管理。

1、分行業(yè)管理

針對企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)實(shí)施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)、稅源變化情況等相關(guān)信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點(diǎn)，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標(biāo)體系。

由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅管理規(guī)范，并在整合各地分行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對全國沒有編制管理操作指南的我省較大行業(yè)，由省局負(fù)責(zé)組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。對于全國或全省均未制定操作指南而在當(dāng)?shù)貙佥^大行業(yè)的，由所在市地稅局負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅管理操作指南。在行業(yè)所得稅管理操作指南前，各地可根據(jù)總局的有關(guān)文件精神和實(shí)際情況，對交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、餐飲等行業(yè)實(shí)行集中統(tǒng)一的管理辦法。

2、分規(guī)模管理

按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進(jìn)行分類。對占本地稅源80%以上的重點(diǎn)稅源戶，實(shí)行精細(xì)化管理。全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況。對于稅源發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)向上一級地稅機(jī)關(guān)反映。

對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式，試行在屬地管理基礎(chǔ)上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢?？茖W(xué)劃分企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)，企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作。對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)加強(qiáng)稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作?？h、市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對企業(yè)的稅收分析、納稅評估、稅務(wù)檢查和反避稅等工作事項(xiàng)。實(shí)施分級管理，形成齊抓共管的工作格局。

3、分征收方式管理

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況，對企業(yè)實(shí)行不同的征收管理方式。帳證健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范準(zhǔn)確的，實(shí)行查帳征收方式；帳證健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算相對準(zhǔn)確，可以查帳征收，但個(gè)別收入或成本項(xiàng)目需要核定的，可實(shí)行查帳與核定相結(jié)合的征收管理模式，或采取預(yù)計(jì)利潤率方式預(yù)征，年終匯算清繳；對達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)，按照總局制發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的有關(guān)規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅。在企業(yè)完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，達(dá)到查賬征收條件的及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。

4、特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理

匯總納稅企業(yè)管理。在國家稅務(wù)總局建立的跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理的平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞和共享?？倷C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促總機(jī)構(gòu)按規(guī)定計(jì)算傳遞分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，切實(shí)做好匯算清繳工作。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項(xiàng)，查驗(yàn)核對分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額，核實(shí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)損失。建立對總分機(jī)構(gòu)聯(lián)評聯(lián)查工作機(jī)制，省、市局分別組織跨市、縣總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理。通過稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報(bào)。加強(qiáng)非營利性組織資格認(rèn)定和年審。嚴(yán)格界定應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應(yīng)稅收入和不征稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用。

減免稅企業(yè)管理。加強(qiáng)企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定工作，與相關(guān)部門定期溝通、通報(bào)優(yōu)惠資格認(rèn)定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時(shí)取消其減免稅待遇。落實(shí)優(yōu)惠政策適用范圍、具體標(biāo)準(zhǔn)和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定，并實(shí)行集體審批制度。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實(shí)行審批臺(tái)賬管理；對不需要審批的稅收優(yōu)惠，實(shí)行相關(guān)資料的備案及跟蹤管理。各市單筆減免稅金額超過100萬元的，需通過公文處理系統(tǒng)（ODPS）書面報(bào)省局備案。

異常申報(bào)企業(yè)管理。對存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，作為納稅評估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。

企業(yè)特殊事項(xiàng)管理。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項(xiàng)，制定并實(shí)施企業(yè)事先報(bào)告制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項(xiàng)的特點(diǎn)和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項(xiàng)的所得稅管理水平。

5、非居民企業(yè)管理

強(qiáng)化非居民企業(yè)稅務(wù)登記管理，及時(shí)掌握其在中國境內(nèi)投資經(jīng)營等活動(dòng)，規(guī)范所得稅申報(bào)和相關(guān)資料報(bào)送制度，建立分戶檔案、管理臺(tái)賬和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。

加強(qiáng)外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)等分支機(jī)構(gòu)管理、非居民企業(yè)預(yù)提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)的管理、中國居民企業(yè)對外支付以及國際運(yùn)輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理。

（二）優(yōu)化服務(wù)

優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過創(chuàng)新服務(wù)理念，突出服務(wù)重點(diǎn)，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1、創(chuàng)新服務(wù)理念

按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務(wù)，促使企業(yè)自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結(jié)合企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及面廣和申報(bào)要求高等特點(diǎn)，探索創(chuàng)新服務(wù)方式。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級和不同特點(diǎn)，分別提供有針對性內(nèi)容的貼近式、全過程服務(wù)，不斷豐富服務(wù)方式和手段。

2、突出服務(wù)重點(diǎn)

堅(jiān)持依法行政，公平公正執(zhí)法。在企業(yè)設(shè)立、預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，及時(shí)做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導(dǎo)工作。提高“12366”納稅服務(wù)熱線工作人員素質(zhì)，及時(shí)更新企業(yè)所得稅知識庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務(wù)。加強(qiáng)稅務(wù)部門網(wǎng)站建設(shè)，全面實(shí)施企業(yè)所得稅政務(wù)公開。通過各種途徑和方式，及時(shí)聽取企業(yè)對有關(guān)政策和管理的意見建議。嚴(yán)格執(zhí)行保密管理規(guī)定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密。

3、降低納稅成本

針對各類納稅人、各類涉稅事項(xiàng)，健全和完善各項(xiàng)工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強(qiáng)征管信息系統(tǒng)在企業(yè)所得稅征管中的應(yīng)用，避免重復(fù)采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)，簡化審批手續(xù)，提高審批效率。逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集信息化。

（三）核實(shí)稅基

核實(shí)稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理，綜合運(yùn)用申報(bào)、審批、備案、評估、稽查等方式，采取綜合比對等方法，加強(qiáng)收入管理、稅前扣除管理、關(guān)聯(lián)交易管理和企業(yè)清算管理，確保企業(yè)所得稅稅基真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。

1、稅源基礎(chǔ)管理

通過企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷、外出經(jīng)營等事項(xiàng)的稅務(wù)登記，及時(shí)掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強(qiáng)納稅人認(rèn)定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨(dú)立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強(qiáng)國稅和地稅部門之間、與相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實(shí)行稅源靜態(tài)信息采集與動(dòng)態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。強(qiáng)化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時(shí)掌握稅源和收入變化動(dòng)態(tài)。引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平。

明確納稅人備案管理事項(xiàng)。對納稅人下列涉稅事項(xiàng)進(jìn)行備案管理：

（1）納稅人實(shí)行的會(huì)計(jì)核算制度和方法。

（2）納稅人采用的存貨計(jì)價(jià)方法。

（3）納稅人固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值比例。

（4）納稅人預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他備案事項(xiàng)。

以稅收管理員為依托，落實(shí)稅收管理員工作制度，及時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營情況，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理奠定基礎(chǔ)。

加強(qiáng)跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監(jiān)控機(jī)制，對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動(dòng)的應(yīng)稅所得加強(qiáng)管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機(jī)制，防范跨國企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。

2、收入管理

依據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證、文件和財(cái)務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫存和銷售等情況，核實(shí)企業(yè)應(yīng)稅收入。加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息交換，及時(shí)掌握企業(yè)股權(quán)變動(dòng)情況，保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅及時(shí)征繳入庫。依據(jù)財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金專用票據(jù)，核實(shí)不征稅收入。依據(jù)對外投資協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)關(guān)于稅后利潤分配決議，核實(shí)股息、紅利等免稅收入。對分年度確認(rèn)的非貨幣性捐贈(zèng)收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項(xiàng)，實(shí)行分戶分項(xiàng)目臺(tái)賬管理。

充分利用稅控收款機(jī)等稅控設(shè)備，逐步減少手工開具發(fā)票，掌握納稅人的經(jīng)營收入。利用稅收征管信息系統(tǒng)，比對分析企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對應(yīng)扣除數(shù)據(jù)等信息，準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)收入。

3、稅前扣除管理

加強(qiáng)成本管理，嚴(yán)格查驗(yàn)原材料購進(jìn)、流轉(zhuǎn)、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點(diǎn)核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項(xiàng)目。

加強(qiáng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理，防止個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用扣除。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出核實(shí)力度。

對廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)、投資抵免、加計(jì)扣除等跨年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。

加強(qiáng)原始憑證管理，保證扣除項(xiàng)目真實(shí)、合法、有效。特別要加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。對按規(guī)定應(yīng)取得合法有效憑證而未取得憑證的稅前扣除項(xiàng)目，一律不得稅前扣除。

加強(qiáng)現(xiàn)金交易真實(shí)性的核查工作，有效控制大額現(xiàn)金交易。

加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批管理。對企業(yè)自行申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理損耗、清理報(bào)廢等損失，一律實(shí)行備案登記，加強(qiáng)審核和事后跟蹤管理。對大額財(cái)產(chǎn)損失要實(shí)地核查。各市財(cái)產(chǎn)損失審批金額超過200萬元的，需報(bào)省局備案。

加強(qiáng)不征稅收入對應(yīng)成本、費(fèi)用的扣除管理，認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。

4.關(guān)聯(lián)交易管理

對企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)有差別或有盈有虧的關(guān)聯(lián)企業(yè)，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)管理臺(tái)賬，對關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)行備案管理。拓寬關(guān)聯(lián)交易管理信息來源渠道，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易行為調(diào)查，審核關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價(jià)和不合理分?jǐn)傎M(fèi)用。加強(qiáng)對跨市大企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易管理，實(shí)行由省局牽頭、上下聯(lián)動(dòng)的聯(lián)合納稅評估和檢查。

5、清算管理

加強(qiáng)與工商、國有資產(chǎn)管理等部門的相互配合，及時(shí)掌握企業(yè)清算信息。加強(qiáng)企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結(jié)束時(shí)尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。對清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強(qiáng)化注銷檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所實(shí)地核查注銷的真實(shí)性和清算所得計(jì)算的準(zhǔn)確性。

（四）完善匯繳

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要規(guī)范預(yù)繳申報(bào)，加強(qiáng)匯算清繳全程管理，各市地稅局應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定匯算清繳的規(guī)范流程，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。

1、規(guī)范預(yù)繳申報(bào)

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳實(shí)際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方法。對按照當(dāng)年實(shí)際利潤額預(yù)繳的企業(yè)，重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)繳申報(bào)情況的上下期比對；對按照上一年度應(yīng)納稅所得額的平均額計(jì)算預(yù)繳的企業(yè)，重點(diǎn)提高申報(bào)率和入庫率；對按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的企業(yè)，及時(shí)了解和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，確保預(yù)繳申報(bào)正常進(jìn)行。對企業(yè)申請按照小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅的，應(yīng)根據(jù)省局《小型微利企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，做好認(rèn)定和管理工作。認(rèn)真做好預(yù)繳稅款的催報(bào)催繳，依法處理逾期申報(bào)和逾期未申報(bào)行為。

2、加強(qiáng)匯算清繳管理

做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導(dǎo)工作。按照減免稅和財(cái)產(chǎn)損失等稅前扣除項(xiàng)目的審批管理要求，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)審批事項(xiàng)。審批事項(xiàng)不符合政策規(guī)定不予批準(zhǔn)的，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)告知企業(yè)原因。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報(bào)輔導(dǎo)等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報(bào)送的有關(guān)資料。全面推進(jìn)年度申報(bào)管理軟件，運(yùn)用信息化手段處理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行年度納稅申報(bào)。

加強(qiáng)受理年度納稅申報(bào)的審核工作。認(rèn)真審核申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意審核比對會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤和疑點(diǎn)后，要及時(shí)要求企業(yè)重新申報(bào)或者補(bǔ)充申報(bào)。

認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計(jì)分析和總結(jié)工作。及時(shí)匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預(yù)繳管理等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進(jìn)措施。

3、發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用

引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用。對法律法規(guī)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年報(bào)須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報(bào)時(shí)附報(bào)中介機(jī)構(gòu)出具的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)鑒證報(bào)告，并認(rèn)真加以審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機(jī)構(gòu)出具年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)鑒證報(bào)告和年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告。

4、建立匯算清繳檢查制度

每年匯算清繳結(jié)束后，由稅政部門統(tǒng)一組織，由各市稽查局統(tǒng)一實(shí)施，組織開展企業(yè)匯算清繳重點(diǎn)稽查。對未按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳的企業(yè)按規(guī)定予以處罰。

（五）強(qiáng)化評估

納稅評估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實(shí)納稅評估基礎(chǔ)，完善納稅評估機(jī)制，建立聯(lián)合評估工作制度，創(chuàng)新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

1、夯實(shí)納稅評估基礎(chǔ)

要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地采集企業(yè)年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和來自第三方的涉稅信息。建立省局企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。研究按行業(yè)設(shè)立省級企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，建立行業(yè)評估模型。

2、完善納稅評估機(jī)制

通過比對各種數(shù)據(jù)信息科學(xué)選擇評估對象。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評估的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢測、預(yù)警。運(yùn)用企業(yè)所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負(fù)率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點(diǎn)，從中確定偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的企業(yè)作為納稅評估重點(diǎn)對象。

充分運(yùn)用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對疑點(diǎn)和異常情況進(jìn)行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

按程序?qū)υu估結(jié)果進(jìn)行處理。經(jīng)評估初步認(rèn)定企業(yè)存在問題的，進(jìn)行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說明、補(bǔ)充舉證資料。通過約談?wù)J為需到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)實(shí)地調(diào)查核實(shí)。疑點(diǎn)問題經(jīng)以上程序認(rèn)定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業(yè)自行改正；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結(jié)果要及時(shí)向稅源管理部門反饋。

3、完善評估工作制度

構(gòu)建重點(diǎn)評估、專項(xiàng)評估、日常評估相結(jié)合的企業(yè)所得稅納稅評估工作體系。實(shí)行企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的聯(lián)合評估、跨地區(qū)聯(lián)合評估和國稅與地稅聯(lián)合評估?？偨Y(jié)企業(yè)所得稅納稅評估經(jīng)驗(yàn)和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經(jīng)驗(yàn)。

（六）防范避稅

防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開展反避稅調(diào)查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機(jī)制，加強(qiáng)反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調(diào)配合，拓寬反避稅信息渠道，強(qiáng)化跟蹤管理，有效維護(hù)國家稅收權(quán)益。

1、加強(qiáng)反避稅調(diào)查

嚴(yán)格按照規(guī)定程序和方法，加大對轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規(guī)范調(diào)查分析工作，實(shí)行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質(zhì)量。要針對避稅風(fēng)險(xiǎn)大的領(lǐng)域和企業(yè)開展反避稅調(diào)查，形成重點(diǎn)突破，起到對其他避稅企業(yè)的震懾作用。選擇被調(diào)查企業(yè)時(shí)，要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)重點(diǎn)、可能存在的避稅風(fēng)險(xiǎn)以及對國家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進(jìn)行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點(diǎn)。繼續(xù)推進(jìn)行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團(tuán)聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動(dòng)，以點(diǎn)帶面，充分形成輻射效應(yīng)。

2、建立協(xié)調(diào)配合機(jī)制

要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)。通過加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易申報(bào)管理，全面獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的各項(xiàng)信息，建立健全信息傳遞機(jī)制和信息共享平臺(tái)，使反避稅人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報(bào)、匯算清繳、日常檢查、納稅評估、稅務(wù)稽查等信息和資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅疑點(diǎn)。稅政部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，做好信息傳遞工作。

3、拓寬信息渠道

要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、國際情報(bào)交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫信息，加強(qiáng)分析比對，深入有效地開展好反避稅選案、調(diào)查和調(diào)整工作。增強(qiáng)反避稅調(diào)查調(diào)整的可比性。

4、強(qiáng)化跟蹤管理

建立結(jié)案企業(yè)跟蹤管理機(jī)制，監(jiān)控已結(jié)案企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報(bào)額等指標(biāo)及其變化情況。通過對企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果，對于仍存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)繼續(xù)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，鞏固反避稅成果。

三、保障措施和工作要求

企業(yè)所得稅管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。必須進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，狠抓落實(shí)，從組織領(lǐng)導(dǎo)、信息化建設(shè)和人才隊(duì)伍培養(yǎng)等方面采取有力措施，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。

（一）組織保障

1、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)

各級地稅機(jī)關(guān)要把加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期稅收征管的主要任務(wù)來抓，以此帶動(dòng)稅收整體管理水平的提升。主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題。分管領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真履行職責(zé)，認(rèn)真組織開展各項(xiàng)工作。要由所得稅和國際稅務(wù)管理部門聯(lián)合牽頭，法規(guī)、征管、計(jì)財(cái)、人事教育、信息中心等部門相互配合，各負(fù)其責(zé)，確保加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的各項(xiàng)措施落到實(shí)處。

各級地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)調(diào)查研究，對新稅法貫徹落實(shí)情況、稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點(diǎn)問題進(jìn)行分析研究，對發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時(shí)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。要不斷加強(qiáng)企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關(guān)系，加強(qiáng)對各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)征管，實(shí)現(xiàn)各稅種征管互相促進(jìn)。

2、明確工作職責(zé)

各級地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)分層級管理要求，各負(fù)其責(zé)。省局強(qiáng)化指導(dǎo)作用，細(xì)化和落實(shí)全國企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實(shí)施加強(qiáng)管理的具體措施，建立納稅評估指標(biāo)體系，開展省內(nèi)跨區(qū)域聯(lián)評聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓(xùn)。市局要做好承上啟下的各項(xiàng)工作，細(xì)化和落實(shí)總局和省局有關(guān)企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導(dǎo)基層地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理。縣局要負(fù)責(zé)落實(shí)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作要求，不斷加強(qiáng)稅源、稅基管理，切實(shí)做好定期預(yù)繳、匯算清繳、核定征收、納稅評估等日常管理工作，著重提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要完善企業(yè)所得稅管理崗責(zé)考核體系，加強(qiáng)工作績效考核和責(zé)任追究。

3、加強(qiáng)協(xié)同管理

建立各稅種聯(lián)動(dòng)、國稅和地稅協(xié)同、部門間配合協(xié)同的機(jī)制。利用企業(yè)所得稅與各稅費(fèi)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和相互對應(yīng)關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的管理聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力?；鶎拥囟悪C(jī)關(guān)要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實(shí)到具體管理工作中。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稽查，各市每年可選擇1至2個(gè)行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強(qiáng)和規(guī)范發(fā)票管理工作，嚴(yán)格審核發(fā)票真實(shí)性和合法性。各級地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與國稅部門在納稅人戶籍管理、稅務(wù)稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強(qiáng)與外部相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，逐步實(shí)現(xiàn)有關(guān)涉稅信息共享。

（二）信息化保障

1、加快專項(xiàng)應(yīng)用功能建設(shè)

完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的全省征管信息系統(tǒng)專項(xiàng)應(yīng)用功能，增強(qiáng)現(xiàn)有征管軟件中企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺(tái)賬管理、納稅評估、收入預(yù)測分析、統(tǒng)計(jì)查詢等模塊功能。加強(qiáng)匯總納稅信息管理。

明確總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息交換職責(zé)，規(guī)范信息交換內(nèi)容、格式、路徑和時(shí)限。各市局要按規(guī)定將所轄總分機(jī)構(gòu)的所有信息上報(bào)省局，由省局上傳總局，由稅務(wù)總局清分到有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息互通共享。

2.推進(jìn)電子申報(bào)

加快企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等基礎(chǔ)信息的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，加強(qiáng)信息采集工作。研究開發(fā)企業(yè)端納稅申報(bào)軟件，鼓勵(lì)納稅人電子申報(bào)，統(tǒng)一征管系統(tǒng)電子申報(bào)接口標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范稅務(wù)端接受電子信息功能。加強(qiáng)申報(bào)數(shù)據(jù)采集應(yīng)用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確。

（三）人才隊(duì)伍保障

1、合理配置人力資源

各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)配備足夠數(shù)量的高素質(zhì)企業(yè)所得稅專職管理人員?？鐕髽I(yè)數(shù)量較多的市局應(yīng)配備足夠數(shù)量的反避稅人員。國際稅務(wù)管理部門應(yīng)配備一定的非居民企業(yè)管理專業(yè)人員。

2、分層級多途徑培養(yǎng)人才

建立健全統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制。按照職責(zé)分工和干部管理權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的管理人才培養(yǎng)職責(zé)。省局重點(diǎn)抓好高層次專家隊(duì)伍和領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負(fù)責(zé)抓好基層一線干部隊(duì)伍和業(yè)務(wù)骨干隊(duì)伍的培養(yǎng)，重點(diǎn)是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。通過內(nèi)外結(jié)合的方式強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)。

3、培養(yǎng)實(shí)用型的專業(yè)化人才

在培訓(xùn)與實(shí)踐的結(jié)合中培養(yǎng)實(shí)用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識和其他相關(guān)知識，又具有一定征管經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)所得稅管理人才。

堅(jiān)持中長期培養(yǎng)與短期培訓(xùn)相結(jié)合，將企業(yè)所得稅管理人才培養(yǎng)列入各級各類人才培養(yǎng)規(guī)劃。針對新出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策和管理制度，及時(shí)開展專題培訓(xùn)，不斷更新管理人員的專業(yè)知識。

公司關(guān)聯(lián)交易管理制度范文第5篇

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門根據(jù)規(guī)定和有關(guān)部門的委托、授權(quán)，對任職期間的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施的審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為過程審計(jì)重要的體現(xiàn)形式，是在離任審計(jì)基礎(chǔ)上的發(fā)展和創(chuàng)新。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)權(quán)利監(jiān)督的客觀要求，是現(xiàn)階段審計(jì)部門履行職責(zé)的必然選擇，勢必成為未來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形式的主流。

中圖分類號：C93文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理目標(biāo)描述

1.1 審計(jì)理念和工作策略

1.1.1 審計(jì)理念

一方面，大家認(rèn)識到僅僅依賴于對于財(cái)務(wù)信息的鑒證，僅僅了解到企業(yè)的歷史信息。而這種歷史信息，對于實(shí)際工作執(zhí)行情況尚有不足之處。因?yàn)檫@種僅僅反映結(jié)果的信息，并不能闡明關(guān)于企業(yè)經(jīng)營的效率，也就是內(nèi)部交易費(fèi)用的高低。因此存在這種可能，即領(lǐng)導(dǎo)干部通過犧牲交易效率來增加交易費(fèi)用，產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。所以對于內(nèi)部控制效率性的要求，就是對過程監(jiān)督的需要。這即是審計(jì)工作的必然要求，也是領(lǐng)導(dǎo)干部解除自身受托責(zé)任的一種必然的選擇。

1.1.2 工作策略

任中審計(jì)是對內(nèi)部控制有效程度的鑒證并發(fā)表意見，并對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督。

作為公司內(nèi)部審計(jì)部門，對公司內(nèi)部控制按照國家規(guī)定和上級單位要求是否落實(shí)承擔(dān)著重要的責(zé)任。

內(nèi)部控制有效性程度的鑒證意味著內(nèi)部控制審計(jì)將對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性提供一份鑒證信息，這份信息是客觀、公正的，它可以用來處分領(lǐng)導(dǎo)和員工在工作過程的責(zé)任，也可以用來解除企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。

任中審計(jì)的對象是內(nèi)部控制，通過對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行鑒證，促進(jìn)內(nèi)部控制完善。

內(nèi)部控制的有效性無疑與一個(gè)事先設(shè)定的目標(biāo)或者社會(huì)公眾公認(rèn)的目標(biāo)相關(guān)，同時(shí)，內(nèi)部控制的有效性也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)。即在一定的環(huán)境下，按照某個(gè)設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制可能是有效的；根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和上級單位要求制定行之有效的內(nèi)部控制有效性標(biāo)準(zhǔn)，客觀的評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，最大限度的降低領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作中的失誤，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 管理范圍和目標(biāo)

1.2.1重大事項(xiàng)決策執(zhí)行情況

重大經(jīng)營決策情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查公司規(guī)定的“三重一大”事項(xiàng)中與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的決策事項(xiàng)。包含領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，執(zhí)行公司黨委重大經(jīng)營決策部署情況，以及所在單位內(nèi)部重大經(jīng)營決策情況，促進(jìn)重大事項(xiàng)決策執(zhí)行情況合法、合規(guī)、高效、有序進(jìn)行。

1.2.2財(cái)務(wù)收支管理情況

審查被審單位經(jīng)營管理現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)收支合規(guī)性、真實(shí)性審計(jì)，重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)完整。會(huì)計(jì)核算是否符合國家和公司有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。關(guān)注是否存在設(shè)立賬外賬或“小金庫”情況，是否發(fā)生違規(guī)擔(dān)保、出借資金、委托理財(cái)、對外投資、轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)，以及擠占挪用資金的事件。

1.2.3主要指標(biāo)完成情況

審查被審單位安全生產(chǎn)指標(biāo)是否真實(shí)，安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)工作是否完成，三項(xiàng)可控費(fèi)用指標(biāo)管理是否真實(shí)、有效，檢查電力購售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全和有效性，購電管理、售電管理及線損管理的規(guī)范性和有效性，電費(fèi)回收率真實(shí)性，優(yōu)質(zhì)服務(wù)工作指標(biāo)管理是否真實(shí)，工程管理進(jìn)度是否準(zhǔn)確、工程資金計(jì)劃是否真實(shí)。

1.2.4內(nèi)部控制體系建設(shè)情況

審查被審單位資金管理控制情況，營銷管理、物資采購、招投標(biāo)管理控制情況，資產(chǎn)購建、運(yùn)營、維護(hù)、處置管理控制情況，各類業(yè)務(wù)收支管理控制情況，關(guān)聯(lián)交易管理控制情況，以及信息系統(tǒng)建設(shè)完善、安全運(yùn)維管理控制情況，關(guān)鍵環(huán)節(jié)及崗位是否存在牽制及制約，是否遵循不相容職務(wù)相分離原則等。

1.2.5工程投資管理情況

檢查評價(jià)被審計(jì)單位工程管理內(nèi)部控制制度是否完善，有關(guān)制度是否得到貫徹落實(shí)，在工程管理中資金運(yùn)作的合規(guī)性和效益性，工程管理全過程控制的有效性，揭示被審計(jì)單位工程管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)工程管理的意見及建議。

1.2.6關(guān)聯(lián)交易管理情況

主要審查被審單位關(guān)聯(lián)交易是否真實(shí)有效，是否遵守“三不指定”原則，關(guān)聯(lián)交易是否合規(guī)，價(jià)格是否公允等。

1.2.7資產(chǎn)質(zhì)量管理情況

主要審查被審單位資產(chǎn)變動(dòng)是否履行審批手續(xù)，是否依法進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記并確認(rèn)單位資產(chǎn)的占有、使用權(quán)的行為，對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的健全性、有效性作出評價(jià)，披露在資產(chǎn)管理使用過程中的薄弱環(huán)節(jié)、潛在風(fēng)險(xiǎn)等。

1.2.8審計(jì)成果運(yùn)用情況

主要審查被審單位審計(jì)成果是否有效運(yùn)用情況，審計(jì)問題是否嚴(yán)格按照審計(jì)意見書要求進(jìn)行整改，是否以O(shè)A行文的形式報(bào)送至審計(jì)審計(jì)部歸檔。

通過任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)營情況及經(jīng)營業(yè)績情況實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程全覆蓋，這樣可以在第一時(shí)間里發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的問題，防止“木已成舟”的事情發(fā)生，同時(shí)也充分的發(fā)揮了審計(jì)的時(shí)效性，客觀、公正、有理有據(jù)的對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，并實(shí)事求是的揭示管理中的問題，提出有指導(dǎo)性和可操作性的審計(jì)意見。

1.3管理指標(biāo)體系及目標(biāo)值

承德公司審計(jì)部，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)為出發(fā)點(diǎn)，以綜合性評價(jià)為引導(dǎo)，客觀、公正的對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小分配審計(jì)資源，采用評價(jià)數(shù)據(jù)量化指標(biāo)對審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行評價(jià)。（見表1）

審計(jì)目標(biāo)量化指標(biāo)值-表1

序號 指標(biāo)名稱 指標(biāo)內(nèi)容 目標(biāo)值

1 重大事項(xiàng)決策執(zhí)行情況 是否按公司規(guī)定進(jìn)行集體決策、民主集中制決策和“三重一大”制度，包含領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的公司經(jīng)營決策部署情況。 10

2 財(cái)務(wù)收支管理情況 財(cái)務(wù)收支、成本管理的真實(shí)合規(guī)性，財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)是否合規(guī)，會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符。 20

3 主要指標(biāo)完成情況 主要經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)完成情況，經(jīng)營成果真實(shí)完整性。 10

4 內(nèi)部控制體系建設(shè)情況 內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查生產(chǎn)經(jīng)營中各項(xiàng)管理工作內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性。 10

5 工程投資管理情況 工程資金運(yùn)作的合規(guī)性，工程管理的內(nèi)控制度是否健全，工程廢舊物資管理是否履行報(bào)廢、異動(dòng)手續(xù)。 20

6 關(guān)聯(lián)交易管理情況 關(guān)聯(lián)交易的公允合規(guī)性，業(yè)務(wù)信息是否真實(shí)可靠，是否符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，資金安全是否可靠。 10

7 資產(chǎn)質(zhì)量管理情況 資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度健全性，資產(chǎn)變動(dòng)的規(guī)范性。 10

8 審計(jì)成果運(yùn)用情況 是否有效運(yùn)用審計(jì)成果，按審計(jì)意見書的要求及時(shí)整改。 10

合計(jì) 100

二、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)意義

2.1完善審計(jì)質(zhì)量管理辦法

通過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程評價(jià)體系建設(shè)，保障審計(jì)內(nèi)容盡可能完善，同時(shí)提高審計(jì)結(jié)果的橫向可比性。一直以來，承德公司十分重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的建設(shè)，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐積累，不斷進(jìn)行豐富、完善，初步建立了一套評價(jià)體系。（見圖4）

業(yè)務(wù)流程評價(jià)體系-圖4

2.2明確落實(shí)審計(jì)責(zé)任

通過審計(jì)方案將審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人員，保證審計(jì)目標(biāo)得到貫徹執(zhí)行。承德公司將審計(jì)實(shí)施方案與審計(jì)評價(jià)體系進(jìn)行了有機(jī)結(jié)合，把審計(jì)評價(jià)體系中業(yè)務(wù)流程及控制環(huán)節(jié)作為審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)重點(diǎn)與審計(jì)實(shí)施方案中的人員分工及審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行融合，將對人資管理的完整性及內(nèi)部控制情況的評價(jià)按照各自分工，通過審計(jì)實(shí)施方案落實(shí)到具體審計(jì)人員。

審計(jì)方案落實(shí)到人，每個(gè)審計(jì)人員都是一個(gè)子方案。審計(jì)實(shí)施方案的橫欄是審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、擬出底稿?？v欄的第一項(xiàng)是：是否存在人資管理相關(guān)事項(xiàng)，以便與審計(jì)組其他成員結(jié)合，審查人資管理制度執(zhí)行情況；中間是所負(fù)責(zé)的各項(xiàng)相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，最后是各相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制情況評價(jià)。以內(nèi)控制度管理中的人資管理情況為例，審計(jì)實(shí)施方案具體格式。(見圖5)

2.3.任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)優(yōu)越性逐漸凸顯

開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，更加有效地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相比，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以發(fā)揮以下作用：

一是開展企業(yè)負(fù)責(zé)人任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠促進(jìn)問題及時(shí)得到解決。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不僅僅在于監(jiān)督、評價(jià)和鑒證企業(yè)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為，更重要的是對于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改，根本性地糾正違紀(jì)違規(guī)行為，做到防患于未然，真正促進(jìn)國有企業(yè)負(fù)責(zé)人“在其位，謀其政”。

二是開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作主動(dòng)性，提高審計(jì)工作質(zhì)量。陳舊的“先離任、后審計(jì)”做法給人一種“馬后炮”的感覺，很大程度上影響審計(jì)人員的工作主動(dòng)性、積極性。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，可以使在職的企業(yè)負(fù)責(zé)人對任中審計(jì)過程及結(jié)果抱有很大關(guān)注與重視，使得審計(jì)人員感到其責(zé)任重大、目標(biāo)明確，可以使工作質(zhì)量得到明顯提升。

三是開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以起到挽救干部的功能，真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督干部的作用。對于企業(yè)負(fù)責(zé)人來講，開展任中審計(jì)工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決一些違法和個(gè)人廉政方面存在的苗頭問題，提出整改意見，有效的避免其經(jīng)濟(jì)行為的“一錯(cuò)再錯(cuò)”，而且也起到了學(xué)習(xí)作用，讓其從法律知識和經(jīng)濟(jì)管理知識上得到補(bǔ)充學(xué)習(xí)。

四是開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于減少重復(fù)性審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的“一果多用”，有事半功倍的作用。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作可以及時(shí)掌握企業(yè)負(fù)責(zé)人的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，廉潔自律情況，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況。避免了離任審計(jì)過程中，因?qū)徲?jì)時(shí)限問題難以對任期內(nèi)所有年度進(jìn)行審計(jì)的老問題，減少了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)力量及時(shí)間不足的矛盾，有利于審計(jì)資源的充分利用，避免了臨時(shí)性突擊，同時(shí)也減少了“先離任、后審計(jì)”產(chǎn)生的“審計(jì)難、取證難、落實(shí)難”的弊端，提高審計(jì)效率。

三、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)踐中存在的問題

3.1審計(jì)協(xié)調(diào)難

在開展責(zé)任審計(jì)的過程中，審計(jì)部門與被審單位的矛盾比較直接。尤其是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作直接涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的切身利益，在審計(jì)實(shí)施的過程中對一些敏感問題的看法和處理上，審計(jì)部門與被審單位都會(huì)做出不同的一件，甚至出現(xiàn)被審單位明顯的抵觸情緒，提出各種不正當(dāng)?shù)睦碛删芙^簽字。使得審計(jì)工作的矛盾愈發(fā)的直接與敏銳。二是當(dāng)前審計(jì)管理體制與審計(jì)獨(dú)立性的脫節(jié)，審計(jì)部門受制于權(quán)利的制約，實(shí)質(zhì)上審計(jì)部門下發(fā)的審計(jì)意見書缺乏獨(dú)立性、缺少一定的實(shí)效性，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營管理評價(jià)難以起到警告效果，被審單位往往認(rèn)為審?fù)昃偷扔诮Y(jié)束，領(lǐng)導(dǎo)干部依舊我行我素。

3.2審計(jì)監(jiān)督效果滯后

目前開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督效果存在著滯后現(xiàn)象，引發(fā)的不能及時(shí)采取措施對現(xiàn)存問題的發(fā)現(xiàn)及有目的性的整改，進(jìn)而造成了難以挽回的損失。審計(jì)監(jiān)督效果滯后主要表現(xiàn)在“先審后離”難以實(shí)現(xiàn)，造成審計(jì)成果運(yùn)用的滯后性。目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最主要的還是離任審計(jì)，往往是當(dāng)事人已經(jīng)更換工作地點(diǎn)或已經(jīng)升職，使得在選用領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)與審計(jì)成果脫節(jié)，造成了審計(jì)工作對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督職能的滯后與喪失。這些審計(jì)監(jiān)督效果的滯后性，一方面不利于審計(jì)成果的應(yīng)用，另一方面也抵消了審計(jì)部門的部門效益和員工的工作積極性。

3.3審計(jì)工作被“邊緣化”

在當(dāng)前的審計(jì)環(huán)境下，被審單位以及涉及的其他部門，對審計(jì)工作的抵觸思想很大，這就對審計(jì)工作的開展帶來了很大的阻礙和壓力。在被審單位的眼力，審計(jì)部門就是找問題挑刺的討人厭的角色，卻淡忘了審計(jì)部門的服務(wù)職能，往往出了事、構(gòu)成了嚴(yán)重的責(zé)任事故才想起審計(jì)，從而使得審計(jì)工作邊緣化。這樣做的后果不但會(huì)增大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)推到風(fēng)口浪尖之處，而且也會(huì)消弱審計(jì)效果，使得審計(jì)工作大打折扣。

四、今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>

4.1建立QSHE評價(jià)體系，從質(zhì)量（H）、安全（S）、健康（H）、環(huán)境（E）方面建立標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)體系，明確審計(jì)目標(biāo)。

明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對象，建立聯(lián)合“執(zhí)法”機(jī)制，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境。以滿足任中審計(jì)的需求為前提，以提高企業(yè)盈利能力和服務(wù)水平為目的，促進(jìn)公司健康發(fā)展，從質(zhì)量（H）、安全（S）、健康（H）、環(huán)境（E）方面建立標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)體系，建立審計(jì)執(zhí)行計(jì)劃和方案。

4.2建立以任中審計(jì)為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式和機(jī)制

堅(jiān)持“先審計(jì)、后離任”或“先離任、后審計(jì)、再任命”的方式，對于任期時(shí)間達(dá)到審計(jì)時(shí)限的領(lǐng)導(dǎo)干部，有計(jì)劃、有步驟的安排任中審計(jì)，力爭做到任中審計(jì)不少于當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目的50%以上。同時(shí)，將任中審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合，健全完善周期性審計(jì)機(jī)制。對納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行任期內(nèi)定期審計(jì)，對任期期間履職情況進(jìn)行全面審計(jì)，重要部門及公司實(shí)現(xiàn)年度定期審計(jì)，建立健全任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫，確保領(lǐng)導(dǎo)干部有計(jì)劃的納入審計(jì)監(jiān)督范圍。

4.3評價(jià)審計(jì)結(jié)果

審計(jì)成果要列入干部的檔案，人資部門可以將審計(jì)報(bào)告作為干部考核的重要檔案，作為對干部任用交流的重要依據(jù)。對于嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，且業(yè)績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部，予以提拔重要；對于造成公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，造成較大社會(huì)負(fù)面影響的，要視情況作為換崗或降職等處理。

建立以任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主流的審計(jì)平臺(tái)，落實(shí)審計(jì)成果運(yùn)用，加強(qiáng)審計(jì)部門與公司領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)各專業(yè)部門、縣分公司的良好工作環(huán)境。積極溝通，展示審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)形象。通過各專業(yè)之間的交叉學(xué)習(xí)進(jìn)而培養(yǎng)復(fù)合型人才，并積極向公司專家?guī)旒爸袑宇I(lǐng)導(dǎo)干部崗位推薦。強(qiáng)化公司人才資源的需求，形成可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展?fàn)顩r。

五、實(shí)踐效果

承德公司審計(jì)部門積極服務(wù)公司“三集五大”體系建設(shè)工作，優(yōu)化審計(jì)流程，創(chuàng)新管理手段，通過對公司開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)成效明顯，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1）充分發(fā)揮了任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任對干部監(jiān)督管理的作用。一是將任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用到對領(lǐng)導(dǎo)干部的日常教育與監(jiān)督過程之中。二是將任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)用到領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用中去，將其結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察的重要依據(jù)。

2）任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)突出了過程防控，在審計(jì)過程中，突出過程管控，將工作重心由事后監(jiān)督向事中防控轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮審計(jì)“報(bào)警器”作用，有效地防范了不規(guī)范行為給企業(yè)造成損失。

3）任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提高了審計(jì)效率與質(zhì)量，將任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了資源共享，審計(jì)結(jié)果互用，改進(jìn)審計(jì)方法，切實(shí)提高質(zhì)量。