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會(huì)計(jì)稽核管理制度范文第1篇

其實(shí),一種管理制度和方法存在爭(zhēng)議并不奇怪,其根本原因就在于這個(gè)世界上根本不存在一種十全十美的管理制度和方法,任何一種管理制度和方法都有其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。期望找到一種十全十美的管理制度和方法的想法和舉動(dòng)是可笑的。

績(jī)效管理的三個(gè)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

一個(gè)優(yōu)秀的管理者應(yīng)該能夠在制定和運(yùn)用管理制度和方法的過程中做到趨利避害,使得該管理制度和方法所產(chǎn)生的正面效果能夠遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于負(fù)面效果。因此,企業(yè)管理者責(zé)備績(jī)效管理或者被他們所稱之為“績(jī)效主義”的舉動(dòng)也是非常可笑的。之所以很多企業(yè)會(huì)在績(jī)效管理上“搞砸”,是因?yàn)檫@些企業(yè)的管理者對(duì)績(jī)效管理存在著以下的錯(cuò)誤認(rèn)知。

(一)認(rèn)為“績(jī)效管理應(yīng)該由人力資源部門來主導(dǎo)”

這個(gè)觀點(diǎn)與“預(yù)算應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門來主導(dǎo)”如出一轍,都是嚴(yán)重缺乏管理常識(shí)的認(rèn)知。預(yù)算和績(jī)效管理都屬于管理手段和工具,理應(yīng)由每個(gè)管理者編制自己部門的預(yù)算和對(duì)自己的下屬進(jìn)行績(jī)效管理。財(cái)務(wù)部門與人力資源部門只能起到支持的作用。

(二)不能把握“管”與“放”的尺度

企業(yè)的績(jī)效管理制度和方法既要做到讓所有部門都目標(biāo)一致,又要做到讓每個(gè)部門都有活力。如果只能做到前者而不能做到后者,那么整個(gè)企業(yè)也就沒有活力,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)也就無從談起;如果只能做到后者而不能做到前者,那么每個(gè)部門就會(huì)各自為戰(zhàn),整個(gè)公司無法形成合力。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須在戰(zhàn)略上“管”起來,同時(shí)在具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上“放”下去。此外,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要及時(shí)協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的利益沖突,只有這樣才能同時(shí)做到目標(biāo)一致和激勵(lì)。

(三)在績(jī)效管理過程中運(yùn)用懲罰措施

很多企業(yè)傾向于采用懲罰措施來獲得期望的結(jié)果和行為。這樣做既不合法,也很愚蠢。懲罰措施可能在遏制上班遲到和早退這種事情上有點(diǎn)作用,但在讓員工更加努力和創(chuàng)造性地工作上幾乎沒有作用,甚至只有反作用。企業(yè)應(yīng)該對(duì)員工進(jìn)行教育,并對(duì)他們的良好績(jī)效進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)教育和獎(jiǎng)勵(lì)都無法產(chǎn)生激勵(lì)效果的員工則要堅(jiān)決辭退(這算是企業(yè)唯一可以采用的懲罰措施)。

企業(yè)管理者應(yīng)掌握的三個(gè)尺度

如果企業(yè)管理者不糾正以上這三個(gè)錯(cuò)誤認(rèn)知,那么就不可能從績(jī)效管理中取得期望的效果。當(dāng)然,糾正這三個(gè)錯(cuò)誤認(rèn)知還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,企業(yè)管理者還必須掌握以下三個(gè)方面的尺度。

(一)結(jié)果與過程

其實(shí)績(jī)效一詞有兩層含義:一是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度,例如一個(gè)銷售代表是否完成本月的銷售目標(biāo);二是指工作行為,例如這個(gè)銷售代表在一個(gè)月內(nèi)拜訪客戶的數(shù)量。那么企業(yè)應(yīng)該更關(guān)注結(jié)果還是更關(guān)注過程呢?

不可否認(rèn),管理者最終要的是下屬的工作結(jié)果。但是結(jié)果往往具有偶然性和滯后性。如果管理者只關(guān)注結(jié)果而不關(guān)注過程,那么管理者就不能確定所獲得的結(jié)果是否還能提高以及如何提高。更重要的是,等管理者看到結(jié)果時(shí)已經(jīng)塵埃落定,這時(shí)再想怎么努力都為時(shí)已晚。

而管理者注重過程則可以確保員工用最好的方法做事,如果出現(xiàn)偏差也可以及時(shí)糾正。但是關(guān)注過程的缺點(diǎn)是需要消耗更多的管理者時(shí)間,增加管理成本。

(二)單一績(jī)效指標(biāo)與多績(jī)效指標(biāo)

員工的績(jī)效指標(biāo)應(yīng)該多一點(diǎn)還是少一點(diǎn)?績(jī)效指標(biāo)的本質(zhì)是管理者給下屬設(shè)定工作方向。單一績(jī)效指標(biāo)的好處是員工的目標(biāo)更加清晰,而且衡量的成本也比較低,但缺點(diǎn)是容易造成“一俊遮百丑”,會(huì)造成員工為了達(dá)成這一績(jī)效指標(biāo)而損害其他績(jī)效指標(biāo)。例如,如果銷售代表的績(jī)效指標(biāo)只有銷售收入時(shí),那么他們就會(huì)用放松信用或多搞促銷的方法來實(shí)現(xiàn)銷售收入。

如果企業(yè)使用多績(jī)效指標(biāo),那么員工就會(huì)更加全面地考慮問題,有利于避免短期行為的發(fā)生。但是過多的績(jī)效指標(biāo)會(huì)讓員工會(huì)產(chǎn)生方向上的困惑,而且衡量績(jī)效的成本也更高。

(三)財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)

會(huì)計(jì)稽核管理制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)管理；企業(yè)內(nèi)部控制；實(shí)施和完善

一、當(dāng)前會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

1.市場(chǎng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力低

從一定角度說，一個(gè)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力指的是這個(gè)企業(yè)在其發(fā)展過程中對(duì)外界市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的一種正常的反映，而由于企業(yè)的各方面的實(shí)力不同。有的企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候，其應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力較低，也就是不能完全依靠自己的能力來抵抗市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。有的企業(yè)由于其企業(yè)實(shí)力雄厚，在面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候能夠應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的不同競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。而觀察如今市場(chǎng)上的會(huì)計(jì)行業(yè)，其面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，依然表現(xiàn)出了能力的欠缺，也就是說，在面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過程中，會(huì)計(jì)行業(yè)在展示自己的各方面的實(shí)力的過程中，不能對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)擁有極其有效的抵抗能力，從一定角度來說，會(huì)計(jì)行業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力并不足夠。首先，一般而言會(huì)計(jì)行業(yè)的資金不夠雄厚。一個(gè)具有抵抗市場(chǎng)各種風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)行業(yè)一定是擁有比較雄厚的資金的大多數(shù)企業(yè)，沒有強(qiáng)大的資金作為后盾，這樣的大多數(shù)企業(yè)往往不能展示出其應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，經(jīng)驗(yàn)欠缺。會(huì)計(jì)行業(yè)一般而言，起步較晚，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)驗(yàn)比較欠缺，從一定程度上來說對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)驗(yàn)比較缺乏，這些在客觀上都導(dǎo)致了會(huì)計(jì)行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)驗(yàn)極其應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)缺乏。最后，對(duì)自身的實(shí)力估計(jì)不夠。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如果一個(gè)企業(yè)能夠正確估量自己的企業(yè)實(shí)力，那么這個(gè)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，往往能夠應(yīng)對(duì)自如，之所以一些企業(yè)不能抵抗來自市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的各方面的風(fēng)險(xiǎn)，在很大程度上是因?yàn)槠鋵?duì)本身的實(shí)力估計(jì)不清。

2.缺乏應(yīng)有的會(huì)計(jì)文化

從一定角度來說企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的軟實(shí)力。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，軟實(shí)力指的是一種精神層面的競(jìng)爭(zhēng)力，往往來說，如果一個(gè)企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中塑造屬于自己的文化軟實(shí)力，那么這個(gè)企業(yè)往往能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)地位，也就是說，能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中維護(hù)并且保持屬于自己的企業(yè)文化內(nèi)涵。首先，現(xiàn)在的大多數(shù)企業(yè)缺乏塑造企業(yè)文化的意識(shí)。不得不說，在現(xiàn)今的會(huì)計(jì)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，不少會(huì)計(jì)行業(yè)缺乏把會(huì)計(jì)行業(yè)的企業(yè)文化作為培育的一方面，也就是說，在他們的發(fā)展過程中，只著重地追求經(jīng)濟(jì)效益，很少關(guān)注到在短期內(nèi)難以產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)文化的發(fā)展與培育。其次，即便有的大多數(shù)企業(yè)想要培育屬于自己的企業(yè)文化，也很難有能力或者精力去培育。這是會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的一個(gè)現(xiàn)狀。因?yàn)?，從市?chǎng)營(yíng)銷學(xué)上來說，一個(gè)企業(yè)要想培育屬于自己的企業(yè)文化就必須注重其各個(gè)方面的提高。換言之，企業(yè)文化的培育是一個(gè)綜合的過程，不是企業(yè)文化自身的問題，往往需要結(jié)合企業(yè)各個(gè)方面的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力來進(jìn)行，才能對(duì)企業(yè)文化做一個(gè)有意義的市場(chǎng)評(píng)估與構(gòu)建。最后，企業(yè)文化的發(fā)展是一個(gè)長(zhǎng)期的積淀過程。換言之，會(huì)計(jì)行業(yè)由于其發(fā)展速度緩慢與起步較晚，根本無暇來培育其企業(yè)文化，這也是會(huì)計(jì)行業(yè)缺乏企業(yè)文化的重要方面。

3.缺乏有效的市場(chǎng)溝通

從市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)上來看，市場(chǎng)溝通指的是在同類市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的刺激之下，同類的甚至是同一發(fā)展水平的競(jìng)爭(zhēng)主體之間的交流溝通的情況。首先，有效的市場(chǎng)溝通可以讓各個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)在其發(fā)展過程中形成有序的溝通與發(fā)展?fàn)顟B(tài)。從一定程度上來說，任何同類企業(yè)之間如果缺乏有效的市場(chǎng)溝通機(jī)制，那么在這樣的情況下，就很難形成企業(yè)與企業(yè)之間的良好的溝通與交流，只有同類或者同一發(fā)展水平的企業(yè)之間在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，能夠加強(qiáng)彼此之間的溝通與交流才能夠在更大程度上實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體之間相互學(xué)習(xí)的目的與效果。其次，市場(chǎng)溝通在一定程度上可以緩解各個(gè)市場(chǎng)主體之間的信息溝通渠道短缺的問題，也就是說，在很多時(shí)候一個(gè)正常的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，往往在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中難以擁有屬于自己的信息溝通渠道，只有加強(qiáng)市場(chǎng)主體之間的交流與溝通，才能在更大程度上增加市場(chǎng)主體之間溝通信息的渠道。也才能在這個(gè)基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)主體之間的有效溝通與交流。在現(xiàn)在的會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，如果其之間缺乏有效的市場(chǎng)賢ㄔ蛟諍艽蟪潭壬暇筒荒芐緯捎行У氖諧【赫態(tài)勢(shì)，只有充分認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要性的基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與市場(chǎng)溝通的和諧發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和完善必須注重的幾個(gè)方面

1.一流的服務(wù)質(zhì)量

大多數(shù)企業(yè)從來都是一種服務(wù)行業(yè)，無論大多數(shù)企業(yè)在其發(fā)展過程中運(yùn)用什么樣的競(jìng)爭(zhēng)手段及其發(fā)展策略都必須立足于服務(wù)業(yè)的發(fā)展事實(shí)，換言之都必須立足于服務(wù)質(zhì)量的不斷提高。首先，服務(wù)業(yè)本身就不是生產(chǎn)或者消費(fèi)的事業(yè)部門，從一定程度上來說，服務(wù)業(yè)既不產(chǎn)生產(chǎn)品也不會(huì)消費(fèi)產(chǎn)品而是負(fù)責(zé)促進(jìn)產(chǎn)品生產(chǎn)或者消費(fèi)的行業(yè)，這就決定了服務(wù)業(yè)必須注重服務(wù)質(zhì)量的提高。其次，大多數(shù)企業(yè)要想在其發(fā)展過程中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須注重服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)水平的提高策略。換言之，在大多數(shù)企業(yè)發(fā)展過程中必須注重策略與方法的運(yùn)用，也就是說，在其發(fā)展過程中要多加注意研究大多數(shù)企業(yè)服務(wù)質(zhì)量的提高方法，只有在懂得經(jīng)營(yíng)方法或者經(jīng)營(yíng)策略的情況下，才能實(shí)現(xiàn)發(fā)展的突破。一流的服務(wù)質(zhì)量是在其發(fā)展過程中不斷摸索、不斷總結(jié)的過程中來實(shí)現(xiàn)的，只有在正確認(rèn)識(shí)摸索與總結(jié)的重要性的基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量的突破。

2.合適的發(fā)展策略

從市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)上來說，合適的發(fā)展策略指的是在一個(gè)企業(yè)發(fā)展過程中能夠因時(shí)因地地尋找到屬于自己的發(fā)展策略。首先，合適的發(fā)展策略是一種符合大多數(shù)企業(yè)自身特點(diǎn)的發(fā)展策略。換言之，每一個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體在其發(fā)展過程中都必須注重發(fā)現(xiàn)與總結(jié)自身發(fā)展的特點(diǎn)和實(shí)際，也就是說，企業(yè)只有深刻地認(rèn)識(shí)到自己發(fā)展的實(shí)際的情況下，才能實(shí)現(xiàn)發(fā)展策略的適合性。否則任何忙碌制定發(fā)展策略都是不解決企業(yè)發(fā)展中的任何問題，反而會(huì)阻礙企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。其次，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該加強(qiáng)市場(chǎng)營(yíng)銷理論的學(xué)習(xí)。市場(chǎng)營(yíng)銷理論誕生于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)過多年的發(fā)展已經(jīng)初步具備了發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論的基礎(chǔ)，所以在這個(gè)基礎(chǔ)上必須充分認(rèn)識(shí)到任何大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在一定意義上都是其企業(yè)發(fā)展策略最后的決定者。從以上敘述情況來看，合適的發(fā)展策略是大多數(shù)企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路，也是其企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)階段。

3.創(chuàng)新能力的不斷提高

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之下，每一個(gè)企業(yè)在其發(fā)展過程中，如果不注重其創(chuàng)新能力的不斷提高，那么在很大程度上這個(gè)企業(yè)就不會(huì)有很強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。換言之，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的創(chuàng)新能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力是呈正比的。首先，任何市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體如果不能正確認(rèn)識(shí)創(chuàng)新在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的巨大作用，就不能正確處理資源與資源整合之間的關(guān)系，一定程度上而言，在現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如果一個(gè)大多數(shù)企業(yè)在其發(fā)展過程中，不能正確地整合其資源，也就不會(huì)正確運(yùn)用資源來進(jìn)行相應(yīng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。其次，創(chuàng)新能力的不斷提高，能夠使大多數(shù)企業(yè)最大化的利用資源。同樣的資源在不同的使用者的手中，能夠發(fā)揮的效用也是不一樣的。換言之，只有創(chuàng)新能力不斷提高的情況下，大多數(shù)企業(yè)才能最優(yōu)化地實(shí)現(xiàn)資源的最有效率的運(yùn)用，也就是說，立足于創(chuàng)新能力的不斷提高，是大多數(shù)企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，也是其發(fā)展的不可忽視的一方面。

三、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施和完善的途徑

1.有計(jì)劃地培育企業(yè)文化

經(jīng)濟(jì)學(xué)上已經(jīng)普遍認(rèn)為，一個(gè)企業(yè)只有注重其企業(yè)文化的培育才能從根本上緩解企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力。企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，決定了其起步較晚、發(fā)展經(jīng)驗(yàn)不足的現(xiàn)實(shí)，所以要增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力就要不斷增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力的研究，而企業(yè)文化在很大程度上被認(rèn)為是企業(yè)發(fā)展過程中核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要的組成部分。首先，企業(yè)文化能夠增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。企業(yè)的凝聚力是指的在一個(gè)企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)上下之間能夠真正團(tuán)結(jié)起來共同對(duì)抗與抵御企業(yè)發(fā)展所帶來的問題與挑戰(zhàn)，企業(yè)員工能夠真正團(tuán)結(jié)起來，是企業(yè)文化發(fā)展的重要追求，也是企業(yè)增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要方面。其次，企業(yè)文化在發(fā)展過程中能夠把對(duì)企業(yè)有利的文化因素進(jìn)行綜合吸收。一定程度上來說，企業(yè)文化就是企業(yè)在其發(fā)展過程中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的精神性的東西進(jìn)行不斷吸收與總結(jié)的過程，也就是說，只有在不斷吸收與總結(jié)企業(yè)文化的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能在發(fā)展過程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化的成功培育。必須明確，任何成功的企業(yè)文化培育都是建立在循序漸進(jìn)的基礎(chǔ)上的，企業(yè)的文化培育不能是也不可能是一蹴而就的，一般來說，起步與發(fā)展都比較晚的企業(yè)，更應(yīng)注意從起點(diǎn)上就把企業(yè)文化的培育作為增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力與長(zhǎng)期進(jìn)行的工作來進(jìn)行，這是由企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)所決定的。

2.不斷學(xué)會(huì)創(chuàng)新運(yùn)用市場(chǎng)規(guī)律

從經(jīng)濟(jì)學(xué)上來說，市場(chǎng)規(guī)律是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中產(chǎn)生的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律產(chǎn)生的母體，但必須認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律具有獨(dú)立性的一方面。哲學(xué)教導(dǎo)我們，人類不能改變規(guī)律，只能改變利用規(guī)律的方式或者方法。從這個(gè)角度來說，企業(yè)在一定程度上就必須學(xué)會(huì)創(chuàng)新運(yùn)用市場(chǎng)規(guī)律。首先，企業(yè)必須綜合考察同企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，任何一個(gè)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如果對(duì)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境忽略就顯然不能正確認(rèn)識(shí)其本身存在的市場(chǎng)規(guī)律。從這個(gè)角度來說，企業(yè)在其發(fā)展過程中，一定要綜合考察其競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展規(guī)律的運(yùn)用。其次，企業(yè)要學(xué)會(huì)不斷改變市場(chǎng)規(guī)律的作用條件，充分把市場(chǎng)規(guī)律的作用條件考慮在市場(chǎng)規(guī)律發(fā)揮作用的基礎(chǔ)上，在充分認(rèn)識(shí)市場(chǎng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，認(rèn)清市場(chǎng)規(guī)律發(fā)生作用的條件才能真正把市場(chǎng)規(guī)律的作用發(fā)揮到實(shí)處，也就是說，只有在這樣的情況下，才能實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新運(yùn)用市場(chǎng)規(guī)律的目的?？偠灾瑒?chuàng)新運(yùn)用市場(chǎng)規(guī)律是任何一個(gè)企業(yè)必須在其發(fā)展過程中明確的問題，只有實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)規(guī)律的創(chuàng)新運(yùn)用才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)新進(jìn)行，這對(duì)于任何企業(yè)來說，是其發(fā)展的必由之路。只有企業(yè)在自身發(fā)展過程中能夠結(jié)合一定的市場(chǎng)規(guī)律，在創(chuàng)新運(yùn)用市場(chǎng)規(guī)律的基礎(chǔ)上才能逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施和控制。

3.增強(qiáng)整合市場(chǎng)資源的能力

整合資源是市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)的重要內(nèi)容，簡(jiǎn)單說來，整合資源指的是在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)能夠運(yùn)用自身發(fā)展的各個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)與手段不斷把市場(chǎng)上的資源整合運(yùn)用，以期達(dá)到對(duì)資源的最優(yōu)化利用。在當(dāng)下的企業(yè)發(fā)展中，要增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須注重把整合資源的能力提高上去，也就是說，注重發(fā)揮資源的最大效用。首先，企業(yè)要增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)資源的鑒別能力。往往來說，在任何一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過程中，都可能面對(duì)不同的市場(chǎng)資源，有的市場(chǎng)資源可能在短時(shí)期內(nèi)屬于這個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)目的，有的則不符合。所以在企業(yè)發(fā)展并尋找市場(chǎng)資源的過程中要注意區(qū)分不同市場(chǎng)資源的不同方面，這是增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力以及正確運(yùn)用市場(chǎng)資源的前提。其次，要增市場(chǎng)學(xué)習(xí)能力。一定程度上來說，任何市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體在一定意義上都是在不斷學(xué)習(xí)過程中來實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展的。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)或者提高市場(chǎng)資源的整合能力就必須不斷向市場(chǎng)學(xué)習(xí)，尤其注重向同類市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者來學(xué)習(xí)其市場(chǎng)資源整合能力，才能從根本上增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

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會(huì)計(jì)稽核管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部牽制制度 會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理

會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度指的是將會(huì)計(jì)工作中不相容的職務(wù)相分離，如果將不相容職務(wù)由同一個(gè)人來承擔(dān)，則可能會(huì)發(fā)生舞弊或者是違規(guī)等行為，因此從這一角度來說，會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度的建立是為了對(duì)經(jīng)濟(jì)互動(dòng)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行有效的管理，尤其是對(duì)現(xiàn)金和物資的會(huì)計(jì)處理，必須要經(jīng)過兩個(gè)或以上的相關(guān)人員，以此來保證會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性。在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，由于缺乏對(duì)內(nèi)部牽制制度的重視而導(dǎo)致其存在著諸多的問題，只有將這些問題進(jìn)行有效的處理，才能建立起科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度，并且充分運(yùn)用內(nèi)部牽制制度來促進(jìn)其財(cái)務(wù)管理的不斷完善。

一、行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面存在的不足

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的重視，缺乏有效的執(zhí)行力

在一部分行政事業(yè)單位中，管理者對(duì)于內(nèi)部控制的基本知識(shí)缺乏了解，更加無法正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性，因此很多單位中都缺乏完善的內(nèi)部控制制度，有的單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是卻無法得到有效的執(zhí)行，大多是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，所以也只是流于形式，無法發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，在這種情況下，就容易造成單位在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開支和費(fèi)用等無法獲得有效的控制，造成財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的混亂。

（二）財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)還有待于提升

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大背景下，有的財(cái)務(wù)人員無法適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作的要求，有一部分年紀(jì)相對(duì)較大的財(cái)務(wù)人員，他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，而且無法運(yùn)用現(xiàn)代化手段實(shí)施相關(guān)的工作。而有一部分人員則是由其他人員兼任，并沒有接受系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，因此無法協(xié)助單位的領(lǐng)導(dǎo)建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度。在政府集中采購(gòu)、集中支付制度下，缺乏對(duì)相關(guān)政策的深入了解，在實(shí)際的工作中經(jīng)常出現(xiàn)各種錯(cuò)誤，而使得行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面始終無法得到有效的提升。另外，在會(huì)計(jì)電算化條件下，有的財(cái)務(wù)人員無法有效的運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行各種信息的處理工作，在核算效率方面較低，無法滿足財(cái)務(wù)管理工作快速發(fā)展的趨勢(shì)，而隨著財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化程度逐漸提升，顯然這部分財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)已經(jīng)無法滿足實(shí)際工作的需要。

（三）缺乏對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行的有效監(jiān)管

無論是從國(guó)家政策方面還是從政府集中采購(gòu)方面，都對(duì)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理提出了更高的要求，而預(yù)算管理也隨之成為了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的核心，但實(shí)際的工作中，在預(yù)算管理方面卻十分薄弱。從預(yù)算編制的環(huán)節(jié)來說，科學(xué)的預(yù)算編制是實(shí)施財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算的有效執(zhí)行有著十分重要的影響，但是由于一部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)預(yù)算編制重要性的認(rèn)識(shí)，在預(yù)算編制的時(shí)間、方法等方面都缺乏正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致預(yù)算編制的質(zhì)量不高，往往由預(yù)算編制人員的主觀意向決定預(yù)算的方向，這樣容易造成很多重大的項(xiàng)目無法及時(shí)獲得資金支持，同時(shí)由于預(yù)算編制人員缺乏對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)全面的掌握，所以在預(yù)算編制時(shí)必然會(huì)存在一定的片面性，導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容不全面、不規(guī)范，無法保證其他財(cái)務(wù)管理互動(dòng)的有效執(zhí)行。從預(yù)算的執(zhí)行方面來說，有的單位缺乏必要的節(jié)約意識(shí)，存在著較為嚴(yán)重的超支和浪費(fèi)現(xiàn)象，利用公款吃喝、滿足個(gè)人私利等現(xiàn)象大量存在，甚至由于對(duì)公款的非法占用而導(dǎo)致了單位無法保證正常額運(yùn)轉(zhuǎn)。這些問題的存在，使得行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面始終無法獲得大幅度提升，因此，內(nèi)部牽制制度的建設(shè)與完善是十分必要和必需的。

（四）行政事業(yè)單位的資金使用率不高

行政事業(yè)單位不會(huì)完全地市場(chǎng)化，經(jīng)費(fèi)有時(shí)出現(xiàn)相互擠占的情況，部門的預(yù)算也夠標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，支出費(fèi)用無定額、無計(jì)劃，有些行政事業(yè)單位雖然有計(jì)劃定額但只是一紙空文，使計(jì)劃定額流于形式。對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行事后的核算，沒有做好資金的前期預(yù)算工作，考核經(jīng)費(fèi)收入與支出還停留在表面上。這些行為都導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金使用率低。

二、建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度的必要性

（一）為會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量提供保障

財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要任務(wù)就是保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，只有真實(shí)和準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息才能為一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展提供科學(xué)的參考依據(jù)。對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，一般要求其具有客觀性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可比性、合法性，只有通過科學(xué)的內(nèi)部牽制制度的約束與控制，才能保證一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)持續(xù)、穩(wěn)定的運(yùn)行，進(jìn)而生成較高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，為單位的領(lǐng)導(dǎo)作出科學(xué)的決策提供依據(jù)。

（二）提高會(huì)計(jì)工作的效率

在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，分工明確、權(quán)責(zé)清晰是保證其順利開展的基本條件，財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，其中的每個(gè)環(huán)節(jié)之間都存在著緊密的聯(lián)系，必須要保證環(huán)環(huán)相扣，才能為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利開展提供支持和基礎(chǔ)，從原始憑證開始，到會(huì)計(jì)憑證，到入賬，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要符合相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，才能夠有效的保證會(huì)計(jì)工作效率的提高。

（三）保證行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)，就是保證財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的安全性與完整性，如果不能嚴(yán)格的執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度，則容易造成財(cái)產(chǎn)被濫用，被盜竊等現(xiàn)象，在造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)，也容易滋生貪污、舞弊等違法行為，因此，必須要通過科學(xué)的內(nèi)部牽制制度，實(shí)施不相容職務(wù)分離的制度，來保證財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性。

三、如何建立健全內(nèi)部牽制制度

（一）會(huì)計(jì)事務(wù)的基本牽制制度

在貨幣現(xiàn)金以及存貨的管理與銷售方面，主要涉及到的是收款與付款，這也是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要內(nèi)容，也是最容易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的環(huán)節(jié)，所以，要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、存貨的付款與收款的全面管理。對(duì)于資金的收支與記賬的崗位需要相互分離，而且在進(jìn)行資金的收支時(shí)，必須要具有嚴(yán)格的審批和授權(quán)手續(xù)，定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。在進(jìn)行收款時(shí)，要保證收據(jù)、發(fā)票、驗(yàn)收單據(jù)等相關(guān)的手續(xù)齊全，建立出納、記賬、審批、稽核、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、銷售、賒銷崗位責(zé)任制。貨幣資金與專用印章不得一人兼管、經(jīng)辦人員與審批人員不得一人兼管、賒銷與銷售折扣、折讓和注銷壞賬不得一人兼管等。

（二）促進(jìn)會(huì)計(jì)委派制度的完善

當(dāng)前，很多事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度，這也是防止舞弊的一種有效手段，會(huì)計(jì)委派制度的實(shí)施能夠有效的減少單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)工作的干預(yù)，避免使用職權(quán)授意或者是強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、做假賬等，也能夠有效的避免各種貪污、賄賂等行為。有的會(huì)計(jì)人員缺乏原則，或者迫于領(lǐng)導(dǎo)壓力而無法正常履行自身的監(jiān)督職能，所以實(shí)施會(huì)計(jì)委派制度能夠很好的避免這一問題，在加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督與約束作用的發(fā)揮方面有著重要的意義。

（三）對(duì)貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)一管理

在行政事業(yè)單位中，為了避免發(fā)生的現(xiàn)象，設(shè)立單位內(nèi)部銀行，這樣便實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金的統(tǒng)一管理，不僅能夠提高資金的使用效率，也能避免個(gè)別部門弄虛作假，保證資金的安全性和完整性，有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效率的全面提升。

四、結(jié)束語

總之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，必須要從多方面采取有效的措施來增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的效率，而會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度的建立與完善，在促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率提升方面有著十分重要的作用，所以，應(yīng)當(dāng)建立健全完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度，并且對(duì)其進(jìn)行充分利用，以此促進(jìn)行政事業(yè)單位持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

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會(huì)計(jì)稽核管理制度范文第4篇

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院;收費(fèi)票據(jù);管理

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432(2010)44-0027-01

1 醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)管理中存在的主要問題

1.1 票據(jù)管理制度不健全或制度執(zhí)行不力

目前有一些醫(yī)院票據(jù)管理制度不健全,票據(jù)管理的職責(zé)和權(quán)限不明確,票據(jù)管理員對(duì)收費(fèi)票據(jù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足,沒有嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院《收費(fèi)票據(jù)管理制度》的相關(guān)規(guī)定,致使制度執(zhí)行不到位、不徹底。

1.2 收費(fèi)票據(jù)管理手段落后

目前還有很多醫(yī)院對(duì)收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用、發(fā)放、核銷、查詢等仍然采用原始的手工記錄方式,沒有采用計(jì)算機(jī)作為管理工具,使得票據(jù)管理效率低下,差錯(cuò)難以避免,不符合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的要求。

1.3 收費(fèi)票據(jù)的各個(gè)環(huán)節(jié)在管理上存在漏洞

一些醫(yī)院票據(jù)管理員工作責(zé)任心不強(qiáng),在票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、使用和核銷等環(huán)節(jié)中沒有履行好自己的職責(zé),致使收費(fèi)票據(jù)在各個(gè)環(huán)節(jié)的管理上存在漏洞。有的醫(yī)院票據(jù)管理員不固定,更換頻繁,造成票據(jù)管理職責(zé)不明確,票據(jù)管理混亂的現(xiàn)象。

1.4 收費(fèi)票據(jù)的稽核工作有待加強(qiáng)

不少醫(yī)院財(cái)務(wù)部門設(shè)有專職票據(jù)稽核崗位,但是部分票據(jù)稽核人員對(duì)稽核工作的重要性認(rèn)識(shí)不足,對(duì)票據(jù)的使用情況監(jiān)督不力,對(duì)收費(fèi)人員所收款項(xiàng)是否足額上繳缺乏有效監(jiān)督,容易導(dǎo)致收費(fèi)員貪污、舞弊、挪用等違紀(jì)、違法行為的發(fā)生。

2 加強(qiáng)醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)管理的對(duì)策

2.1 健全醫(yī)院票據(jù)管理制度,設(shè)置專職票據(jù)管理崗位

健全醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)的管理制度,明確票據(jù)管理的職責(zé)和權(quán)限,制定符合醫(yī)院實(shí)際的《收費(fèi)票據(jù)管理制度》,內(nèi)容包括醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)的種類、使用范圍、購(gòu)置、領(lǐng)用、核銷及退廢票的處理等日常管理工作的相關(guān)規(guī)定。同時(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門要選擇責(zé)任心強(qiáng)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、細(xì)心的會(huì)計(jì)人員從事票據(jù)管理工作,專設(shè)票據(jù)管理崗位。

2.2 對(duì)收費(fèi)票據(jù)實(shí)行微機(jī)化監(jiān)控管理

運(yùn)用現(xiàn)代化管理方法與手段,將票據(jù)入庫、發(fā)放、核銷、匯總、查詢等全部納入計(jì)算機(jī)管理,實(shí)現(xiàn)收費(fèi)票據(jù)管理電算化。通過收費(fèi)票據(jù)管理軟件,能對(duì)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、使用和核銷的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行即時(shí)監(jiān)管,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決,提高管理效率。

2.3 加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的日常監(jiān)督管理工作

2.3.1 收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)管理

票據(jù)管理員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)需要及相關(guān)規(guī)定向財(cái)稅部門申報(bào)收費(fèi)項(xiàng)目,取得相應(yīng)的購(gòu)買票據(jù)許可證后才能向財(cái)財(cái)、稅務(wù)部門憑其核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購(gòu)票方式購(gòu)買統(tǒng)一的收費(fèi)票據(jù)。醫(yī)院購(gòu)入收費(fèi)票據(jù)后,應(yīng)由財(cái)務(wù)部門組織驗(yàn)收,注意收據(jù)號(hào)是否連續(xù),有無錯(cuò)號(hào)、跳號(hào)現(xiàn)象,驗(yàn)收合格后,辦理入庫手續(xù),并由票據(jù)管理員登記收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)入日期、名稱、起止號(hào)碼、數(shù)量等。

2.3.2 收費(fèi)票據(jù)的保管管理

醫(yī)院的收費(fèi)票據(jù)必須由會(huì)計(jì)人員專人管理,醫(yī)院應(yīng)設(shè)立專門存放收費(fèi)票據(jù)的庫房,對(duì)已驗(yàn)收入庫的票據(jù),票據(jù)管理員應(yīng)將其分類并按編號(hào)順序排列,便于票據(jù)的領(lǐng)用和盤點(diǎn)。同時(shí)要確保票據(jù)存放地點(diǎn)的安全,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。要經(jīng)常保持庫房的整潔干燥,防止票據(jù)潮濕霉變。要定期組織結(jié)存數(shù)量盤點(diǎn),隨時(shí)掌握票據(jù)的庫存數(shù)量信息,確保收費(fèi)票據(jù)賬實(shí)相符。

2.3.3 票據(jù)的領(lǐng)用管理

票據(jù)管理員應(yīng)根據(jù)門診、住院收費(fèi)人員的工作量情況,給予定量領(lǐng)取收費(fèi)票據(jù),要專設(shè)票據(jù)領(lǐng)用登記簿,登記票據(jù)領(lǐng)用情況。按人員分戶詳細(xì)登記票據(jù)名稱、數(shù)量、規(guī)格、票據(jù)起止號(hào)、領(lǐng)用時(shí)間、領(lǐng)用人簽名,領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按序號(hào)順序發(fā)放。

2.3.4 收費(fèi)票據(jù)的復(fù)核銷號(hào)管理

票據(jù)管理員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)票據(jù)的復(fù)核銷號(hào)管理,收費(fèi)人員票據(jù)使用完畢后,存根聯(lián)必須由財(cái)務(wù)部門收回,財(cái)務(wù)部門設(shè)置專職會(huì)計(jì)稽核崗位,加強(qiáng)對(duì)票據(jù)使用情況監(jiān)管力度,確保每張票據(jù)及時(shí)入賬,確認(rèn)所有款項(xiàng)已上繳。

會(huì)計(jì)稽核管理制度范文第5篇

摘 要 在供電企業(yè)中建立和完善財(cái)務(wù)稽核制度，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。因此，強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核責(zé)任，消除其局限性，充分發(fā)揮作用，解決供電企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中存在的問題，對(duì)供電企業(yè)加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，具有特別重要的意義。論文揭示了其財(cái)務(wù)稽核的現(xiàn)狀和存在的問題，對(duì)如何完善我國(guó)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核，從加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、提高財(cái)務(wù)稽核人員的素質(zhì)、促進(jìn)財(cái)務(wù)稽核業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)作等方面提出了一些建議。

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 財(cái)務(wù)稽核 問題與對(duì)策

財(cái)務(wù)稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌Ｍㄟ^財(cái)務(wù)稽核，可以及時(shí)糾正日常會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，進(jìn)而有效規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高企業(yè)會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量。

一、財(cái)務(wù)稽核的概述

（一）財(cái)務(wù)稽核的概念

財(cái)務(wù)稽核是稽查和復(fù)核的簡(jiǎn)稱。內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?。建立?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度，其目的在于防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊。通過稽核，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)資料質(zhì)量。

（二）財(cái)務(wù)稽核的范圍

從目前我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)來看，企業(yè)的稽核項(xiàng)目主要包括賬務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核和財(cái)務(wù)稽核，其中，賬務(wù)稽核的主要內(nèi)容包括各項(xiàng)支出憑證、應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)付帳款、存貨估價(jià)等項(xiàng)目的審核；業(yè)務(wù)稽核項(xiàng)目的主要內(nèi)容是對(duì)各處（廠）業(yè)務(wù)工作進(jìn)度、各項(xiàng)會(huì)議決定辦理事項(xiàng)的追蹤事項(xiàng)以及其他與業(yè)務(wù)稽核有關(guān)的事項(xiàng)的審核。

（三）財(cái)務(wù)稽核的意義

完善與規(guī)范的財(cái)務(wù)稽核工作，可以最大限度地把企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在最初階段，可以有效地規(guī)范企業(yè)各處室和下屬公司的經(jīng)營(yíng)行為、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全。具體到供電企業(yè)，建立起財(cái)務(wù)稽核管理制度既是國(guó)家電網(wǎng)公司“集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展、精細(xì)化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)”指導(dǎo)思想的體現(xiàn)，又是企業(yè)信息化管理水平提高的必然要求，同時(shí)也有助于供電企業(yè)財(cái)務(wù)集約化進(jìn)程加快推進(jìn)。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)稽核管理就是供電企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)的產(chǎn)物，它有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題并整改，以促進(jìn)企業(yè)資金管理水平的提高，強(qiáng)化企業(yè)依法理財(cái)意識(shí)，切實(shí)提升公司管理水平，保障公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。

二、供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀及問題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作認(rèn)識(shí)仍然有很大不足

從目前供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的實(shí)踐來看，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作開展的必要性已經(jīng)普遍認(rèn)識(shí)到位了。問題出在具體的實(shí)施環(huán)節(jié)，也就是說，在如何實(shí)施財(cái)務(wù)稽核，存在著認(rèn)識(shí)的不足。一是有些財(cái)務(wù)人員將財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)部審計(jì)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律檢查混為一談，沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)稽核在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的獨(dú)特的作用；二是部分部分財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)稽核的目的、內(nèi)容、方法和程序等缺乏較為全面的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致在實(shí)際操作中，部分單位仍然保持著原有的操作的慣性，仍然簡(jiǎn)單地把防止差錯(cuò)作為唯一的指導(dǎo)思想。在這種思想的指導(dǎo)下，財(cái)務(wù)稽核的對(duì)象就局限于對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)帳目、各種憑證等資料，也就是說，其工作范圍主要集中在財(cái)務(wù)管理的層次，也就是查看財(cái)務(wù)的規(guī)范與否，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、企業(yè)內(nèi)部控制等方面的責(zé)任還沒有充分地重視起來。從財(cái)務(wù)稽核的方法來看，也局限于逐筆地查賬本、查記錄，效率不高。特別是某些個(gè)別電網(wǎng)企業(yè)，沒有及時(shí)引進(jìn)高科技的財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)，還停留在手工操作的層次，雖然是極少數(shù)，但也是整體指導(dǎo)思想落后的反映。

（二）獨(dú)立性不足影響了財(cái)務(wù)稽核的實(shí)際效果

這也是所有企業(yè)財(cái)務(wù)稽核普遍存在的問題。由于財(cái)務(wù)稽核機(jī)構(gòu)處于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)之下，其在開展工作的過程中不可避免地受到本單位各種利益關(guān)系的制約，更重要的是，這些利益關(guān)系可能和財(cái)務(wù)稽核部門的自身利益有著千絲萬縷的聯(lián)系。這就是西方管理學(xué)中所講的制度安排的缺陷帶來結(jié)果的缺陷。更嚴(yán)重的后果是，這種獨(dú)立性的不完整，限制了供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的可信度，即使財(cái)務(wù)稽核是真實(shí)合理的，也會(huì)使人產(chǎn)生內(nèi)部操縱的聯(lián)想，這是一個(gè)很難克服的問題。

（三）稽核結(jié)果的評(píng)價(jià)考核較為薄弱

對(duì)于稽核工作而言最重要的是對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)問題的處理和改進(jìn)。目前供電企業(yè)公司系統(tǒng)范圍內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)稽核結(jié)果的評(píng)價(jià)考核環(huán)節(jié)顯得尤為薄弱?；私Y(jié)果和整改措施的實(shí)施尚沒有和被稽核單位的業(yè)績(jī)直接掛鉤。稽核報(bào)告本身也僅僅是對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問題做出羅列性的描述，沒有形成對(duì)被稽核單位整體性的評(píng)價(jià)。

（四）復(fù)合型財(cái)務(wù)稽核人員缺乏

財(cái)務(wù)稽核工作的特殊性，使其對(duì)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)要求很高，特別是某些環(huán)節(jié)，需要較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)才能勝任。但在實(shí)際的工作中，由于種種原因，導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核人員素質(zhì)參差不齊，企業(yè)財(cái)務(wù)稽核人員年齡結(jié)構(gòu)老化，更新?lián)Q代不足，年輕力量無法及時(shí)充實(shí)到財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍，新的財(cái)務(wù)稽核觀念與財(cái)務(wù)稽核方法也不能及時(shí)調(diào)整與更新。人員老化嚴(yán)重，而且內(nèi)部人控制的情況比較普遍。從人才供給的角度看，由于財(cái)務(wù)稽核沒有被廣泛認(rèn)可，大學(xué)畢業(yè)生較少有專業(yè)財(cái)務(wù)稽核科班出身的，大多數(shù)是半路出家，這也導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核人員的整體素質(zhì)不高。

三、新時(shí)期完善供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的建議

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核重要性的認(rèn)識(shí)

西方的企業(yè)財(cái)務(wù)稽核機(jī)構(gòu)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)管理制度的自我完善的產(chǎn)物，而我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是行政推動(dòng)的結(jié)果，也就是說，企業(yè)自身并不存在建立財(cái)務(wù)稽核制度的動(dòng)力，而是在政府的推動(dòng)下被動(dòng)建立的。這是因?yàn)槲覈?guó)國(guó)企的所有者是國(guó)家，供電企業(yè)也不例外。但是，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，供電企業(yè)更多地面向市場(chǎng)，開展競(jìng)爭(zhēng)，有了加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束的主動(dòng)性。同時(shí)，財(cái)務(wù)稽核也可以有效幫助供電企業(yè)減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，樹立良好的品牌形象。因此，供電企業(yè)的管理者應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作重要性的認(rèn)識(shí)，這是供電企業(yè)自覺建立和完善財(cái)務(wù)稽核的前提和思想基礎(chǔ)。

（二）豐富財(cái)務(wù)稽核方式和手段

供電企業(yè)業(yè)務(wù)部門繁多，工作內(nèi)容龐雜，必須豐富財(cái)務(wù)稽核的方式和手段，才能保質(zhì)保量地完成財(cái)務(wù)管控，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案等職能。一是由事后稽核和事中稽核延伸，拓展稽核的監(jiān)控范圍，向營(yíng)銷、交易、調(diào)度等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)延伸。二是稽核軟件的開發(fā)與完善。這樣做的目的是使財(cái)務(wù)稽核模塊化、程度化、標(biāo)準(zhǔn)化和實(shí)時(shí)化。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核的實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的全天候掃描和風(fēng)險(xiǎn)的智能報(bào)警。三是常態(tài)化的稽核與重點(diǎn)項(xiàng)目的稽核相互補(bǔ)充。在規(guī)定動(dòng)作之外，選擇部分重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵流程滾動(dòng)開展實(shí)時(shí)在線監(jiān)控，采取在線稽核和在線查閱的方式遠(yuǎn)程檢查各單位財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)的規(guī)范性，逐漸提高事前、事中防范能力。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)稽核人員培訓(xùn)和配備

在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷地發(fā)生變化，新的企業(yè)管理模式和方法也不斷地產(chǎn)生，比如電子信息技術(shù)的發(fā)展，使企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的工作方法產(chǎn)生了革命性的更新，這些都對(duì)財(cái)務(wù)稽核人員工作提出了新挑戰(zhàn)和新要求。必須不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)稽核人員專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力。并經(jīng)常進(jìn)行道德和法制教育，使之思想道德水平也不斷地進(jìn)步，以適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)稽核工作開展的需要，打開思路，推進(jìn)財(cái)務(wù)稽核方法創(chuàng)新、手段創(chuàng)新。通過“稽核人才庫”建設(shè)，逐步培養(yǎng)專家型財(cái)務(wù)稽核人員，如電費(fèi)收入管理、成本控制、工程管理、固定資產(chǎn)管理等。對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)稽核人員統(tǒng)一調(diào)配，平時(shí)分散于各自崗位，戰(zhàn)時(shí)集中優(yōu)勢(shì)兵力，稽核專家現(xiàn)場(chǎng)稽核，實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)，加速提高專業(yè)技能，逐步提升財(cái)務(wù)稽核工作的專業(yè)化水平，以解決復(fù)合型財(cái)務(wù)稽核人才不足的痼疾。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核制度建設(shè)

供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作還處于起步階段，盡管從被財(cái)務(wù)稽核單位的各職能管理部門，直至每一個(gè)操作崗位，都已經(jīng)有了較為完備的規(guī)章制度和操作規(guī)程，但與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)比起來，仍然有著很大的差距，這種差距是客觀形成的，也只有在實(shí)踐中不斷地加以完善和改進(jìn)，因此，供電企業(yè)應(yīng)該是注重總結(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核中的好的經(jīng)驗(yàn)作法，在實(shí)踐中不斷地探索與創(chuàng)新，完善財(cái)務(wù)稽核制度。

總之，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，向企業(yè)財(cái)務(wù)稽核制度提出了挑戰(zhàn)，也給企業(yè)完善管理創(chuàng)造的環(huán)境，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作，有利于整個(gè)電網(wǎng)企業(yè)的廉政建設(shè)和合理預(yù)算，推動(dòng)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，也有利于供電企業(yè)把握決策與經(jīng)營(yíng)的正確方向，促進(jìn)管理水平的不斷提升，以適應(yīng)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”的發(fā)展需要。

參考文獻(xiàn)：

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