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納稅籌劃策略范文第1篇

關鍵詞:新稅制;制造企業(yè);納稅籌劃

一、新稅制與制造業(yè)納稅籌劃概述

(一)新稅制

1．所得稅

新稅制對企業(yè)所得稅過渡期進行全新規(guī)定，即原有享有低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)能夠得到更長的5年所得稅過渡期，此外新稅制還對有關過渡期優(yōu)惠政策和相關規(guī)定進行再次明確。新稅制中新增小微企業(yè)的所得稅率為20%，進而給予小微企業(yè)更多的發(fā)展政策支持，同時通過實現(xiàn)小微企業(yè)的節(jié)稅空間最大化，繼而給予小微企業(yè)資金鏈調(diào)整的空間，全面提升小微企業(yè)的市場核心競爭力。制造企業(yè)需要緊緊抓住新稅制全面實施的發(fā)展機遇，了解新稅制與以往稅法之間的改變趨勢，抓住制造企業(yè)內(nèi)部依據(jù)新稅制改革的改革要點，在法律政策允許的范圍之內(nèi)最大限度地節(jié)約制造企業(yè)的生產(chǎn)成本。

2．增值稅

從我國近幾年來的稅制改革政策中可以了解到，我國增值稅納稅范圍正處于不斷增加的趨勢下，新稅制中有關增值稅改革的最具代表性改革政策就是“營改增”政策，即實現(xiàn)營業(yè)稅改增值稅的規(guī)定。這一規(guī)定的出現(xiàn)有效解決我國以往出現(xiàn)的重復性征稅問題，減輕納稅企業(yè)的納稅負擔，有效優(yōu)化我國的稅收結構。當下我國有關增值稅的相關稅收規(guī)定仍舊處于試點修改階段，因此不同領域行業(yè)的增值稅征收政策也存在著一定的差異性。從當前增值稅改革試行情況來看，我國增值稅規(guī)定解決以往重復征稅的問題，而不同行業(yè)稅率的規(guī)定極易導致個別行業(yè)的稅率征收過高，造成該行業(yè)納稅負擔增加的問題。整體來看我國的增值稅改革較為明確，制造行業(yè)企業(yè)需要對增值稅改革趨勢進行全面細致分析，根據(jù)考察相關稅收政策，進而制定全新的納稅籌劃策略，實現(xiàn)制造企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

(二)制造業(yè)納稅籌劃

制造企業(yè)開展的納稅籌劃主要是指企業(yè)為了降低自身的納稅成本，減少企業(yè)的稅務資金支出，在相關法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，開展相應節(jié)稅設計方案，進而實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅發(fā)展目標。制造企業(yè)進行納稅籌劃策略是必要的，由于當代社會經(jīng)濟的發(fā)展瞬息萬變，制造企業(yè)要想在不斷變化的市場環(huán)境中屹立不倒，就要打造企業(yè)的競爭優(yōu)勢，學會在轉(zhuǎn)瞬即逝市場危機中發(fā)現(xiàn)可推動企業(yè)長久發(fā)展的商機。企業(yè)資金作為企業(yè)發(fā)展的重要基礎，資金流關系到企業(yè)的興衰成敗，因此制造企業(yè)需要利用納稅籌劃合法節(jié)約自身的開支成本。制造企業(yè)進行納稅籌劃策略的可行性，企業(yè)整體層面考慮實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化以及企業(yè)稅負最小化的發(fā)展目標，為此企業(yè)需要在不損害國家利益以及企業(yè)自身利益的條件下，有效應用稅收體制改革發(fā)展機遇為制造企業(yè)的合理納稅籌劃發(fā)展奠定基礎。

二、新稅制對制造企業(yè)納稅籌劃的影響

新稅制對于制造企業(yè)的納稅籌劃發(fā)展帶來極大的影響，轉(zhuǎn)變制造企業(yè)的納稅主體形式，同時制造企業(yè)的制造結構發(fā)生了一定的調(diào)整，制造企業(yè)需要借助產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整形式實現(xiàn)制造企業(yè)納稅形式的轉(zhuǎn)變。第一，幫助制造企業(yè)向服務型企業(yè)的方向發(fā)展。新稅制前的征稅政策的征稅對象為制造企業(yè)的銷售總額，制造企業(yè)中所有的生產(chǎn)產(chǎn)品以及購買的技術都是需要被征收營業(yè)稅的。制造企業(yè)在納稅過程中需要根據(jù)產(chǎn)品服務提交相應數(shù)額的稅款，在這種稅務體制下的企業(yè)納稅行為極易出現(xiàn)重復納稅問題。而企業(yè)要想實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，就需要全面提升自身的競爭發(fā)展水平，納稅籌劃管理人員在進行納稅籌劃過程中，需要實現(xiàn)納稅籌劃管理向服務型企業(yè)納稅籌劃管理方向轉(zhuǎn)變，確保企業(yè)能夠有效開展新稅制的下納稅籌劃工作。第二，督促制造企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展技術的有效創(chuàng)新。制造企業(yè)與其他服務型企業(yè)仍舊存在一定的差異性。制造企業(yè)在新稅制下需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，將企業(yè)的內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結構進行調(diào)整和轉(zhuǎn)變，明確新稅制對于企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的影響，明確制造企業(yè)在納稅過程中并不需要擔心重復納稅的問題。此外企業(yè)管理人員需要根據(jù)新稅制將企業(yè)納稅籌劃管理重心進行轉(zhuǎn)變，將省下的部分納稅資金用于企業(yè)技術發(fā)展創(chuàng)新，全面提升企業(yè)制造技術水平。

三、新稅制下的制造業(yè)納稅籌劃策略

(一)增值稅優(yōu)惠政策

制造企業(yè)針對增值稅開展的節(jié)稅措施較多，第一，利用免稅政策來分析制造企業(yè)內(nèi)部主營業(yè)務中是否存在免稅項目，借助這一政策規(guī)定實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)的相關免稅項目進行免稅，進而全面節(jié)約制造企業(yè)的納稅成本資金。第二，利用即征即退稅務政策實現(xiàn)制造企業(yè)的節(jié)稅，即征即退稅務政策是對制造企業(yè)極具針對性的政策規(guī)定，即征即退政策就是利用廢棄材料生產(chǎn)出來的產(chǎn)品，不僅能夠節(jié)約制造企業(yè)的生產(chǎn)成本達到節(jié)能減排的目標，同時企業(yè)利用廢棄材料生產(chǎn)出的產(chǎn)品還能享受即征即退的優(yōu)惠政策，最大限度降低制造企業(yè)的納稅壓力。第三，增值稅政策中對于錄用殘疾人的制造企業(yè)也有相關的優(yōu)惠政策，即制造企業(yè)錄用殘疾人員達到一定數(shù)量后，即可享受即限額即征即退優(yōu)惠政策。

(二)營業(yè)稅改增值稅

新稅制中的改革關鍵點就是“營改增”，營改增政策對于制造企業(yè)的納稅籌劃策略有著極大的參考借鑒作用。新稅制中的交通運輸服務僅按照9%的稅率征收增值稅，為此制造企業(yè)的運輸費用抵扣也就有6%的提升空間，進而有效降低制造企業(yè)的納稅金額，減輕制造企業(yè)的納稅負擔。

(三)所得稅優(yōu)惠政策

第一，所得稅優(yōu)惠政策中指出，企業(yè)研發(fā)產(chǎn)生的稅務費用在一定程度上可以進行扣除，因此制造企業(yè)加大對技術研發(fā)的投入力度，在不會大幅度增加企業(yè)技術研發(fā)成本的環(huán)境下全面提升企業(yè)的核心競爭力。第二，企業(yè)進行證券投資的投資行為也可應用稅收政策優(yōu)惠，企業(yè)由證券市場得到的收入并不會計入納稅范圍之中。

四、新稅制下制造企業(yè)納稅籌劃防范措施

(一)認定制造業(yè)企業(yè)納稅資質(zhì)

制造企業(yè)通過認證企業(yè)納稅主體資質(zhì)，可全面提升納稅籌劃工作部署效果。在進行企業(yè)納稅主體保障資質(zhì)審核過程中，需要根據(jù)企業(yè)規(guī)模對納稅工作進行納稅主體分析，如制造企業(yè)的年應稅銷售額大于五十萬則代表該企業(yè)屬于一般納稅人，年應稅銷售額小于五十萬則是小規(guī)模納稅人。一般納稅人是需要抵扣增值稅進項額，小規(guī)模納稅人則不需要開具增值稅的專用發(fā)票。納稅主體資格認定后，制造企業(yè)按照增值稅率13%繳納。而存在銷售納稅發(fā)票支出的企業(yè)可將發(fā)票作為納稅進項稅抵扣依據(jù)，減少企業(yè)的納稅資金支出。

(二)完善制造業(yè)企業(yè)進項稅抵扣管理

將新稅制作為企業(yè)納稅進項稅抵扣的主要控制因素，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況調(diào)整企業(yè)的進項稅抵扣資金，企業(yè)將由原有的16%增值稅繳納轉(zhuǎn)變?yōu)?3%的增值稅繳納，納稅籌劃管理人員需要根據(jù)納稅政策來部署企業(yè)的納稅工作，實現(xiàn)進項稅與納稅籌劃工作的管理協(xié)同性。

(三)利用固定資產(chǎn)投資進行籌劃納稅

企業(yè)在新稅制作用下需要將固定資產(chǎn)納入納稅籌劃管理工作中，借助固定資產(chǎn)來對企業(yè)的資本運行情況進行分析，進而減少企業(yè)的稅務支出，保證制造企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

納稅籌劃策略范文第2篇

一、“營改增”政策的解讀

顧名思義，“營改增”就是營業(yè)稅取消而改成繳納增值稅。而增值稅也并不是對產(chǎn)品或服務的所有流轉(zhuǎn)過程進行繳納，只是針對相應的增值部分進行繳納即可。這樣意味著減少重復納稅的環(huán)節(jié)，有助于市場主體的公平競爭，對于大力發(fā)展我國現(xiàn)代服務業(yè)起到一定的推動作用。因此，我國在各項準備工作做好以后，于2012年1月1日開始拉開試點的“營改增”改革序幕，并將上海作為首個試點地區(qū)，以后隨著經(jīng)驗的積累選擇部分行業(yè)擴大試點范圍的推廣并逐步向全國展開，最終在十二五期間實現(xiàn)“營改增”在全部行業(yè)和全國范圍的推廣。就目前而言，“營改增”稅制已經(jīng)推進到電信行業(yè)的實施，而只剩下建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等為數(shù)不多的行業(yè)還未實施營改增新稅制。

在試點期間，500萬的年應征增值稅銷售額作為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分水嶺，未超過500萬元則定性為小規(guī)模納稅人，超過則為一般納稅人。而作為一般納稅人可采用抵扣制即進項稅額抵扣銷項稅額。同時，試點階段對一般納稅人適用的增值稅稅率區(qū)分為四檔稅率：即17%稅率、11%稅率、6%稅率和零稅率。對于小規(guī)模納稅人統(tǒng)一適用3 %的簡易計稅方法進行征收。

二、“營改增”對企業(yè)的納稅影響

由于增值稅具有“稅費和價格分離”的特點，進項稅額的扣除對企業(yè)實際稅負有著重要的影響，特別是對于下游企業(yè)的進項抵扣增加，完善增值稅抵扣鏈條，進而使更多企業(yè)享受稅制改革紅利。不過在試點階段，營改增對企業(yè)的納稅影響并不都是減輕稅負，不可避免地存在一些行業(yè)稅負增加，另一些行業(yè)稅負降低，這就需要以后進行微調(diào)。就減賦企業(yè)而言，“營改增”解決了重復征稅問題，并通過低稅率的實施及進項稅額與銷項稅額之間的抵扣，不僅減少了企業(yè)的納稅額度，而且也降低了試點企業(yè)的納稅負擔，從而穩(wěn)步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，特別是“營改增”中適用3 %稅率征稅的中小企業(yè)來說，大大擴寬了未來發(fā)展空間。而就增賦企業(yè)而言，“營改增”推行所出現(xiàn)的負稅增大的突出原因就是一些企業(yè)缺乏增值稅專用發(fā)票的索取渠道而導致繳納相對更多的稅費。

三、“營改增”下企業(yè)進行納稅籌劃的有效策略

（一）合理選擇納稅人身份進行納稅籌劃

增值稅的繳納并不單單是以一種身份進行稅務繳納，而是區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份以便進行不同的納稅籌劃。由于應稅服務年銷售額500萬元為兩者劃歸的標準，因此，對于超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)單位，可通過稅負比較等方法進行納稅籌劃；對于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人，則要求一般納稅人需要具備健全的會計核算制度。這樣，企業(yè)可以基于降低稅負的安排對納稅人身份進行自愿選擇，以達到納稅籌劃目的。

增值稅一般納稅人以當期銷項稅額減去進項稅額計算應納稅額，而小規(guī)模納稅人則以其全部銷售額乘以征收率為應納稅額。這就意味著企業(yè)所在行業(yè)所抵扣的進項稅額的多少，如果趨多，則可以選擇一般納稅人進行納稅籌劃，如果趨少，則可以選擇采取“分拆公司”而變成兩個小規(guī)模納稅人，從而達到降低企業(yè)稅負目的。換言之，企業(yè)根據(jù)自身情況對經(jīng)營結構和財務狀況進行分析，并采用無差別平衡點增值率法進行決策。

（二）選擇合理供應商，盡量獲取高抵扣率的增值稅專用發(fā)票

由于一般納稅人扣除進項稅額趨多而小規(guī)模納稅人則很少進項稅額扣除，因此，企業(yè)在選擇供應商時，可以盡量選擇一般納稅人，以便獲得更多的進項稅額抵扣，當然可以選擇提供高抵扣率的增值稅專用發(fā)票的供應商為合作伙伴。另外，進項稅額的抵扣范圍相對營改增以前有所擴大，從成本、費用和固定資產(chǎn)等領域都可進行抵扣，這樣，企業(yè)有必要進行稅務籌劃。例如，對于倉庫租賃費而言，可以通過外包方式來獲得進項稅額抵扣；對于較難取得的油費增值稅專用發(fā)票而言，可以通過集中購買充值卡或記賬月結的方式來解決。

（三）合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動

1、不同地區(qū)間合理安排公司業(yè)務

由于我國目前只是對于營改增進行試點推廣階段，也就意味著還有部分地區(qū)仍然實行營業(yè)稅，而增值稅和營業(yè)稅之間的差異較大，對于業(yè)務遍布全國各地或大部分地區(qū)的集團公司而言，就可能形成相同業(yè)務在試點地區(qū)征收增值稅而在其他地區(qū)仍征營業(yè)稅的局面。因此，有必要進行地區(qū)稅負權重衡量，以合理調(diào)配不同地區(qū)的業(yè)務來達到節(jié)稅目的。不過，這種方法并不能持久，隨著營改增在全國的推廣也會自然而然失效。

2、合理并適時選擇外購增值稅應稅項目

由于我國是采取逐漸推進的方式進行營改增稅率改革，這就必然會出現(xiàn)不同產(chǎn)品和服務所采取的營改增實施時間有所不同，對于改革難度較大的行業(yè)則會安排在后，對于改革難度不大的行業(yè)就會安排在前，這樣企業(yè)對于不太亟需的產(chǎn)品和服務可以延遲至試點之后予以采購，旨在最大限度地享受增值稅進項稅額可抵減的好處。當然，這一籌劃策略取決于企業(yè)是否擁有足夠多的銷項稅額作為抵減基數(shù)，否則，此方法短期效果不大。

3、不同應稅項目分開核算現(xiàn)代服務業(yè)中

對于從事服務業(yè)的企業(yè)而言，普遍存在兼營狀況。稅法規(guī)定：兼營增值稅不同項目的企業(yè)，不能分清明細核算，則從高適用稅率計征。如《試點方案》對物流業(yè)設置“交通運輸服務”和“物流輔助服務”兩類應稅服務項目，前者和后者分別按照11%稅率和6%稅率計征增值稅，如果企業(yè)不分開核算就會一律按照11%稅率計繳增值稅，使企業(yè)多繳稅負。因此對于兼營行為一定要分開核算。

4、考慮通過融資租賃的方式來通融資金

營改增后，有形動產(chǎn)租賃適用17%的增值稅稅率，對承租人而言，采用有形動產(chǎn)租賃時，增值稅可抵減更多的進項稅額，相當于為承租方暫時節(jié)約一筆資金，同時也有利于出租方的業(yè)務拓展。

（四）利用稅收優(yōu)惠政策

為了有效減少營改增的改革阻力，推進營改增稅制在全國的普遍實施。我國作出試點過渡時期的特殊優(yōu)惠政策規(guī)定：營改增后，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策繼續(xù)予以免征；對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策。如果試點企業(yè)按照規(guī)定改征增值稅比原來繳納營業(yè)稅增加了稅負，將由財政部門給予定期補助。這樣，國家出臺稅收優(yōu)惠政策的方針并沒有改變，如果由于實施營改增而加重稅負，符合條件的可以給予國家補助。因此，要求試點企業(yè)認真做好財務管理和整體的業(yè)務統(tǒng)籌工作，爭取利用稅收優(yōu)惠來降低對企業(yè)的稅負影響。

（五）提高企業(yè)自身財務人員技能和經(jīng)營策劃能力

在營改增下，基于企業(yè)的整個會計核算體系相比以前會有所變化，核算要求提高，會計科目也增多。這就必然要求負責財會工作的工作人員要注意學習國家相關財政政策，以便根據(jù)條文規(guī)定和所在企業(yè)狀況而采取相對應的策略，防止出現(xiàn)因核算失誤而導致偷稅風險，以便更好地為企業(yè)節(jié)省資金而增加現(xiàn)金流量。

納稅籌劃策略范文第3篇

[關鍵詞] 企業(yè)所得稅 納稅籌劃 業(yè)務招待費 利息費用

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額,應稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。降低企業(yè)所得稅稅基的思路為:使收入總額極小化和使稅前準予扣除項目金額極大化。

一、縮小應稅收入策略

縮小應稅收入主要考慮及時剔除不該認定為應稅收入的項目,或設法增加免稅收入。在實踐中具體采取的方法有:

1.對銷貨退回及折讓,應及時取得有關憑證并作沖減銷售收入的賬務處理,以免虛增收入;

2.年度計算收入總額時,對預收貨款、應付賬款等項目也應予以減除,防止錯記為收入;

3.多余的周轉(zhuǎn)資金,用于購買政府公債,其利息收入可免交企業(yè)所得稅?；蛘邔⒍嘤嗟闹苻D(zhuǎn)資金直接投資于其他居民企業(yè),取得的投資收益也可免交企業(yè)所得稅。

二、膨脹成本費用策略

1.分散利息費用

企業(yè)所得稅法規(guī)定,納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構借款的利息支出,按實際發(fā)生數(shù)扣除,向非金融機構借款的利息支出,不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準予扣除。

企業(yè)向金融機構貸款的利息支出都可據(jù)實在稅前列支。但有些企業(yè)籌集資金困難,不得不向其他企業(yè)拆借或向非金融機構私下高息借款,也有些企業(yè)為融通資金并且給職工謀取一定的經(jīng)濟利益,在企業(yè)內(nèi)部職工中高息集資。以上種種情況,高于金融機構同類、同期貸款利率以外的部分利息支出,不得在稅前列支。

所以企業(yè)籌集資金應盡量避免高息借款。一旦發(fā)生高息借款后,應考慮將高息部分分散至其他名目開支。按照現(xiàn)行稅法和財務制度規(guī)定,利息支出在財務費用中核算,除了利息外,還有手續(xù)費、匯兌損益等也在財務費用中核算。金融機構手續(xù)費無限額開支。企業(yè)若是向非金融機構、向職工集資,部分高息可以轉(zhuǎn)為金融機構手續(xù)費;或者在企業(yè)內(nèi)部由工會組織集資,部分手續(xù)費等可分散至工會經(jīng)費中開支;若是同行業(yè)互相拆借的高息支出,可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)之間的業(yè)務往來開支,在產(chǎn)品銷售費用、經(jīng)營費用等列支,從而擴大在稅前扣除的支出范圍。

3.分散業(yè)務招待費

考慮到商業(yè)招待和個人消費之間難以區(qū)分,為加強管理,同時借鑒國際經(jīng)驗,實施條例規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%。超過列支標準部分,應于稅后開支。

事實上,企業(yè)為順利開展工作,業(yè)務招待費超支是正常的現(xiàn)象。對于這種情況,企業(yè)應于申報前自行計算。若超過限額,企業(yè)應自行調(diào)整減除,將開支的招待費轉(zhuǎn)移至其他科目稅前扣除。例如企業(yè)贈送客戶禮金、禮券等費用,可考慮以傭金費用列支,傭金支出也無限額限制,從而這部分也可以稅前扣除,達到節(jié)稅效果。此外,企業(yè)還可以把招待費作為會議經(jīng)費,通過“管理費用”科目在所得稅前列支,同樣可以達到以上效果。

3.合理安排工資及工資費用

企業(yè)所得稅法規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除;企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除;除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

針對上述有關規(guī)定,企業(yè)從獲取節(jié)稅利益角度,可采取以下一些措施:

(1)適當提高職工工資標準,超支福利以工資形式發(fā)放。新企業(yè)所得稅法取了消計稅工資的規(guī)定, 這對內(nèi)資企業(yè)是一個較大的利好, 但企業(yè)一定要注意合理性, 注意同行的工資水平。否則, 稅務機關對不合理支出可進行納稅調(diào)整。

(2)加大教育投入,增加職工教育、培訓的機會,努力提高職工素質(zhì);(3)兼任企業(yè)董事或監(jiān)事職務的內(nèi)部職工,可將其報酬計入工資薪金;(4)持有本企業(yè)股票的內(nèi)部職工,可將其應獲股利改為以績效工資或年終獎金形式予以發(fā)放。

4.合理安排對外捐贈

新的企業(yè)所得稅法規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。超過部分,不得在企業(yè)所得稅前扣除。

公益性捐贈做了界定:公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

企業(yè)若發(fā)生捐贈支出,出于稅收上的考慮,應特別注意兩點:

第一,認清捐贈對象和捐贈中介,即企業(yè)應通過稅法規(guī)定的社會團體和機關實施捐贈。

第二,注意限額。企業(yè)可根據(jù)自身的經(jīng)濟實力和發(fā)展戰(zhàn)略,決定公益性捐贈的額度,從節(jié)稅角度考慮,一般不宜超過稅前允許扣除的比例(年度利潤總額的12%)。如果因為一些特殊原因,需要超過,也可以“先認捐、后支出”,即將超支部分的公益性捐贈支出安排到下一年度,力爭稅前扣除。

三、企業(yè)所得稅稅率策略

新企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率有四檔,即:基準稅率25%與三檔優(yōu)惠稅率10%、15%和20%。企業(yè)如果善于利用這種稅收差異,努力創(chuàng)造條件使自己享受較低的稅率,對企業(yè)來說可以減輕稅負,國家也達到了調(diào)控經(jīng)濟的目的。

1.設立自主創(chuàng)新型高新技術企業(yè)

新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定:國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)應將納稅籌劃的重點放在自主創(chuàng)新、培養(yǎng)核心競爭力上。為此,企業(yè)應設立自己的研發(fā)機構,組建穩(wěn)定的研發(fā)隊伍,制訂中長期研發(fā)計劃,自主研發(fā)新產(chǎn)品、新技術,并及時向科技主管部門報備立項,形成研發(fā)成果檔案。這既符合企業(yè)的發(fā)展要求,又符合新企業(yè)所得稅法的立法精神。

2.小型微利企業(yè)的納稅籌劃

新企業(yè)所得稅法規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。這比一般法定稅率降低了5個百分點。對小型微利企業(yè)的界定,借鑒國際通行做法,按照便于征管的原則,《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定了小型微利企業(yè)的標準:工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。因此,小型企業(yè)在設立時首先需認真規(guī)劃企業(yè)的規(guī)模和從業(yè)人數(shù),規(guī)模較大或人數(shù)較多時,可考慮設立為兩個或多個獨立的納稅企業(yè);其次要關注年應納稅所得額。

納稅籌劃策略范文第4篇

關鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃策略 新時期

隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有了非常重要的地位，特別是當前我國限購令政策的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出一個相對平穩(wěn)的發(fā)展期。但是，面對當前稅法和會計政策的變革，房地產(chǎn)企業(yè)必須及時采取有效措施，實現(xiàn)依法納稅和納稅籌劃的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，有效規(guī)避涉稅風險，依法籌劃節(jié)稅，合理利用新稅法的優(yōu)惠政策進行納稅統(tǒng)籌規(guī)劃，強化企業(yè)內(nèi)部的納稅管理，協(xié)調(diào)各部門的運營方式，根據(jù)本企業(yè)的自身發(fā)展特點和財務核算的特殊性深入探究房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃策略。

一、新時期房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略研究的現(xiàn)狀

自1994年，中國國際稅收研究會副會長、福州市稅務學會會長唐騰翔與唐向山撰寫的《稅收籌劃》發(fā)表后，納稅籌劃開始被人們清晰地認識并逐漸熟悉，經(jīng)過17年的發(fā)展，企業(yè)納稅籌劃體制漸趨完善，但是目前我國沒有形成全面精湛的體系，理論專著較少，缺乏深入細致的實務探討，我國房地產(chǎn)企業(yè)的情況差異較大，對于房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃的方法確定、納稅籌劃的節(jié)稅點的明確，科學合理的納稅方案的選擇，減輕或延緩企業(yè)自身稅負等方面沒有完善的策略。

二、新時期房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略研究中存在的問題

盡管我國的房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃隨著經(jīng)濟的發(fā)展逐漸完善，但是與發(fā)達國家相比仍然存在諸多問題。

(一)納稅籌劃發(fā)展緩慢

當前我國的房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略研究仍然處于起步時期，發(fā)展較為緩慢，稅務機關的依法治水水平和全社會的納稅意識處于較低的發(fā)展水平，稅制發(fā)展不完善，與發(fā)達國家眾多的納稅籌劃的論著和文章相比存在著一定的差距，尤其是在納稅方面，過度側重于增值稅，而對企業(yè)營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅方面的征收力度不夠，缺乏必要的相應納稅體制的建立，稅收法律的整理效率得不到有效發(fā)揮。

(二)缺乏專業(yè)的納稅籌劃隊伍

由于當前我國納稅籌劃機制仍不完善，而且在今年的發(fā)展中成效不大，缺乏稅務籌劃師和稅務精算師等專業(yè)隊伍，許多房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃多為財務人員兼辦，對納稅籌劃的具體實踐過程的熟悉和節(jié)稅仍處于初級階段，納稅籌劃發(fā)展進程緩慢。

三、解決新時期房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略研究中問題的措施

(一)加快我國納稅籌劃的發(fā)展速度

由于我國的納稅籌劃起步較晚，要實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略的完善和提高，必須加快我國納稅籌劃的發(fā)展速度，逐步縮小與發(fā)達國家的差距，更快更好地適應當前我國房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。認真按照新時期稅法的要求設置專門的房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃的賬簿并進行正確精準的核算，合理合法的進行納稅籌劃，同時加強對財務管理和稅收法規(guī)的有效學習，明確房地產(chǎn)企業(yè)申報時間和具體減免程序，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的穩(wěn)步發(fā)展。

(二)加強納稅籌劃隊伍建設

要實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃的可持續(xù)發(fā)展，加大對房地產(chǎn)企業(yè)納稅人員的培訓力度，特別是納稅籌劃人員的專門、專業(yè)的針對性培訓，提高納稅籌劃業(yè)務操作水平，加強與稅務機關的溝通，實現(xiàn)納稅統(tǒng)籌的最優(yōu)化。實現(xiàn)科學管理，建立規(guī)范、齊全的房地產(chǎn)企業(yè)會計納稅籌劃的相關資料，降低納稅籌劃的成本，實現(xiàn)有效地節(jié)稅。

四、新時期房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃策略的綜合分析

以新時期房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)幾個主要類別的納稅籌劃為研究對象并進行綜合分析。

(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅的納稅籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的營業(yè)稅作為企業(yè)的主要稅種，貫穿于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的真?zhèn)€過程，當前企業(yè)營業(yè)稅一營業(yè)額為計稅依據(jù)，要求納稅人按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額，提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的相關資料。有效利用兼營和混合銷售、對消化空置商品房、應稅項目定價、巧變收費主體進行納稅籌劃，或者利用工程承包、兼營行為、合作建房、利用銷售方式進行納稅籌劃，還可以利用兼營免、減稅項目進行納稅籌劃、利用房地產(chǎn)市場稅收政策進行納稅籌劃。

(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅的納稅籌劃

當前房產(chǎn)稅的納稅籌劃要充分認識當前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅的征收標準和節(jié)稅方法。一方面可以將房屋由出租形式轉(zhuǎn)變?yōu)樽誀I形式，或者采用拆分法分解租金，另一方面，可以根據(jù)當前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的自身情況進行納稅籌劃。

(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的納稅籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅在進行納稅籌劃的過程中，可以利用企業(yè)組建形式、企業(yè)合并、企業(yè)資產(chǎn)重組、企業(yè)再投資的形式進行納稅籌劃，或者利用企業(yè)捐贈支出、企業(yè)租賃、關聯(lián)企業(yè)借款利息扣除、股票投資核算方法進行納稅籌劃，還可以利用納稅期限和所得稅稅率的優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。

綜上所述，在當前房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展過程中，納稅籌劃作為企業(yè)財務管理的一個重要因素，不僅可以給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟效益，而且還可以實現(xiàn)我國房地產(chǎn)企業(yè)與國際的接軌。因此，在進行新時期房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略的分析研究時，一定要因地制宜，審時度勢站在企業(yè)自身發(fā)展的基礎上，通過將企業(yè)納稅利益和成本進行統(tǒng)籌分析，結合當?shù)氐亩悇照?，明確最佳方案，減少企業(yè)的納稅負擔，避免企業(yè)納稅風險，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的科學發(fā)展。

參考文獻：

[1]霍曉蓉.我國房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略[J].黑龍江科技信息.2010年第36期

[2]鄭衛(wèi)鋒.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的幾種納稅籌劃策略[J].山東工商學院學報.2011年03期

[3]段九利，郭志剛.房地產(chǎn)企業(yè)全程納稅籌劃[M].中國市場出版社.2008年6月1日

[4]馬惠莉.論房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃[J].企業(yè)研究.2011年18期

納稅籌劃策略范文第5篇

【關鍵詞】個人所得稅；納稅籌劃；策略

納稅籌劃是納稅人在不違反稅法和稅收立法精神的前提下，在實現(xiàn)自身整體戰(zhàn)略發(fā)展目標的條件下，通過對涉稅活動或涉稅事務的事先安排，相對地減輕自身實際稅負，并最終實現(xiàn)自身利益最大化或價值最大化的經(jīng)濟活動。

一、納稅籌劃原則

納稅籌劃必須依照一定的原則進行，這些原則包括：

1.合法性原則

納稅人進行納稅籌劃，必須以現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，不得進行違法操作，否則就容易陷入違法的境地，不僅不會取得籌劃收益，還會因違反稅法而受到行政執(zhí)法部門的懲處。因此，遵循合法性原則是納稅人進行納稅籌劃的前提和基礎，也是納稅人的籌劃行為具有合法地位的基本保障。

2.規(guī)范性原則

納稅人進行納稅籌劃時，對籌劃方案的設計與選擇必須符合稅收、財務會計、金融等專業(yè)規(guī)范以及相應的行業(yè)規(guī)范和地區(qū)規(guī)范，以保障納稅籌劃方案的可行性以及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營行為的可持續(xù)性。

3.協(xié)調(diào)性原則

納稅人進行納稅籌劃時，必須使具體的納稅籌劃安排與個人或企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略管理目標以及財務目標相協(xié)調(diào)、相適應。納稅人作為獨立的經(jīng)濟主體，其首要的目標是實現(xiàn)自身的利益最大化或價值最大化。因此，納稅人必須在自身整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的框架下，對納稅籌劃的方案進行成本效益分析，以便比較各種籌劃方案的優(yōu)劣并確定籌劃方案的可行性。

4.整體性原則

納稅籌劃的整體性原則是指納稅人在進行納稅籌劃時，應當對本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營行為所涉及的所有稅種進行綜合考慮，以獲得整體的籌劃收益。因此，納稅人進行納稅籌劃必須嚴格遵循整體性原則，著眼于自身整體稅負的輕重，以獲得較好的籌劃效果。

5.謹慎性原則

根據(jù)風險原理，收益越大，風險也就越大，因此納稅人在進行納稅籌劃時，應當采取謹慎的態(tài)度來設計籌劃方案，充分考慮和權衡該種籌劃方案可能帶來的各種收益和風險，以盡可能地降低風險，最終取得較好的籌劃效果。

二、對全年獎金的納稅籌劃

現(xiàn)行稅法對于個人從任職單位取得的全年獎金，根據(jù)發(fā)放次數(shù)和發(fā)放時間的不同規(guī)定了不同的稅額計算方法，這就為企事業(yè)單位和個人進行納稅籌劃提供了一定的空間。

在實踐中，當全年性獎金數(shù)額極大（例如企業(yè)的高級管理者）時，納稅人上述各種獎金發(fā)放方式之間的稅額差距將更大。因此，對于全年獎金數(shù)額較大的個人而言，在對個人生活不構成較大影響的情況下，企業(yè)對雇員的全年性獎金應盡可能一次發(fā)放。

企業(yè)向雇員發(fā)放的獎金包括全年一次性獎金、半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等形式。現(xiàn)行稅法考慮到全年一次性獎金是納稅人全年的工作所得，為了合理地分配稅收負擔，對全年一次性獎金規(guī)定了特殊的應納稅額計算方法，即納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，按以下特殊計稅辦法，由扣繳義務發(fā)放時代扣代繳：

先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

上述規(guī)定為納稅人進行納稅籌劃提供了充足的空間。當然，如果考慮到貨幣的時間價值和利息因素，上述籌劃未必對個人有利。但對于企業(yè)整體利益而言，對雇員的全年性獎金進行一次發(fā)放，則不會損失貨幣的時間價值和利息（只不過貨幣的時間價值和持有價值為企業(yè)所占有），此時，企業(yè)可以考慮對雇員給予增加福利等其他形式的補償。

當然，現(xiàn)行稅法對于全年一次性獎金有著嚴格的界定。全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，上述特殊計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。因為由于計稅方法不同，納稅人需要承擔的稅負也不同，因此對于那些既對員工發(fā)放全年一次性獎金，又發(fā)放半年獎、季度獎的企事業(yè)單位，由于半年獎、季度獎必須與發(fā)放當月的工資、薪金收入合并納稅，因此將半年獎、季度獎分散到各月平均發(fā)放可能更為有利。這就需要發(fā)放獎金的單位能夠具體問題具體分析，靈活地安排獎金發(fā)放方案，只有這樣，才能取得較好的節(jié)稅利益。

三、結語

值得注意的是，納稅人在進行上述幾個方面納稅籌劃的過程中，應充分考慮到現(xiàn)行稅制中各稅種之間的相互關系。例如，有A、B、C三個籌劃方案，這三個方案是針對不同的稅種來進行的，A針對營業(yè)稅、B針對房產(chǎn)稅、C針對個人所得稅，如果這三個方案是可以互相支撐、互相兼容的，納稅人完全可以選擇同時對這三個方案加以實施，最終可能獲得比單獨實施其中任何一個方案都大得多的籌劃收益。但由于納稅人繳納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅是個人所得稅稅前扣除項目的組成部分，因此營業(yè)稅、房產(chǎn)稅的降低會導致個人所得稅稅前扣除的減少，因此會相對地增加應納稅所得，從而相對地增加了個人所得稅稅額，實際上會部分地抵消C方案的籌劃效果。因此，三個方案同時實施的最終效果雖然會遠遠大于A、B、C中的任何一個方案，但其總體效果卻并不是三個方案效果的簡單匯總，由于相互之間的部分抵消作用，其總體效果一般要小于三者的效果之和。

需要指出的是，大部分籌劃方案之間的關系可能非常復雜，也許并不像上述所反映出的那樣，具有簡單明了的兼容或排斥關系，納稅人有時可能很難精確地判斷出它們之間的相互影響和制約的性質(zhì)和程度。這就要求納稅人在進行納稅籌劃時，要深入分析和研究各種方案之間的總體關系，綜合地運用籌劃方案，最終實現(xiàn)絕對籌劃收益。

參考文獻：

[1],《稅務稽查自檢與涉稅風險防范》,經(jīng)濟科學出版社,2009