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增值稅稅收管理條例范文第1篇

銷售收入確認的滯后也是造成鋼鐵商貿(mào)企業(yè)稅負低的又一原因。有的企業(yè)將銷售鋼材的貨款長期掛在“預(yù)收賬款”的貨方，大多數(shù)企業(yè)都沒有把貨物發(fā)出作為銷售收入的實現(xiàn)；還有的企業(yè)鉆政策的空子，在簽定銷售合同時規(guī)定了收款時間，而在規(guī)定時間內(nèi)沒有收到貨款，則要收資金占用費，這就造成了銷售的貨款金額無法確定，按會計制度規(guī)定就無法確認收入，而將銷售的鋼材長期掛到“分期收款發(fā)出商品”的借方，人為地調(diào)節(jié)銷售收入，達到少交稅的目的，從而造成當(dāng)期稅負較低。比如貴州銘聚鋼鐵有限公司的主要客戶是某鐵西南公司和華北公司，而這兩家公司在2011年內(nèi)都基本沒有按合同付款。這家公司在進行會計處理時就一直沒有將這些銷售確認收入，當(dāng)然該企業(yè)的稅負就比較低了。

收取各種價外費用沒有申報納稅又是影響稅負的又一因素。比如貴州銘聚鋼鐵有限公司采用應(yīng)收票據(jù)的形式進行結(jié)算，大量的票據(jù)由于未到期而采用背書轉(zhuǎn)讓，按金額收取一定的貼現(xiàn)息，此費用一般都是用收據(jù)收取，進入了“其他業(yè)務(wù)收入”或“營業(yè)外收入”，而未按時申報納增值稅而造成稅負低。貴州銘聚鋼鐵有限公司一筆銷售是幾十萬甚至幾百萬，大量采用銀行承兌匯票方式銷售。由于客戶大多存在資金周轉(zhuǎn)問題，貴州銘聚鋼鐵有限公司在2011年收取的資金占用費就高達15萬之多，該企業(yè)就只按3%交納了營業(yè)稅，《根據(jù)增值稅暫行管理條例》第十二條規(guī)定，凡價外費用無論會計上如何計算一律需交納增值稅。故企業(yè)應(yīng)補增值稅15/1.17*0.17萬元。

大量的進項稅額違規(guī)抵扣直接影響當(dāng)期稅負。企業(yè)充當(dāng)中間商角色，往來款項目長期掛賬，對沖情況嚴重，開票方、收款方與付款方不一至的情況存在，此類發(fā)票違法抵扣也是影響稅負的又一因素。以上因素的存在，造成了鋼鐵貿(mào)易企業(yè)稅負偏低，而稅務(wù)稽查又暫時無法發(fā)現(xiàn)問題，有的稅務(wù)專管員則在稅收征收過程中直接給企業(yè)一個稅負標準，這就造成成了鋼鐵貿(mào)易企業(yè)不按稅法交稅，而人為的確定所交稅款金額的原因，這嚴重的違背了稅法和稅收征管法。

加強鋼鐵貿(mào)易企業(yè)稅收征收管理，促進公平負稅

1.鋼鐵貿(mào)易企業(yè)稅收征管對策

大量鋼鐵貿(mào)易企業(yè)稅負率偏低的現(xiàn)象長期存在，無疑造成稅收的大量流失，影響了稅收制度的正常運行；而由此引起的稅收不公平性，嚴重破壞了以公平競爭為基石的市場經(jīng)濟秩序；因此尋求對鋼鐵貿(mào)易企業(yè)的管理對策，減少稅款流失，創(chuàng)造一個相對公平的競爭環(huán)境和有序的市場經(jīng)濟秩序，已成為當(dāng)前增值稅征管的當(dāng)務(wù)之急。筆者認為應(yīng)采取以下措施：

（1）爭對鋼鐵貿(mào)易企業(yè)，制定相應(yīng)的稅收管理辦法企業(yè)稅負偏低可歸結(jié)為四類。其中第一類為顯性違法類，第二類為隱性違法類，第三類為規(guī)避稅收類，第四類為經(jīng)營需要類。對于這四類情況應(yīng)該具體問題具體分析，采取不同的征管措施。對于顯性違法的“三無”企業(yè)，要嚴厲打擊，從各個方面消除其生存根基，直至徹底消滅這一群體。對于隱性違法的企業(yè)，要嚴加控管，盡量壓縮其違法空間，因為從企業(yè)利用增值稅專用發(fā)票這一載體進行偷騙稅的行為來說，這類企業(yè)是第一類企業(yè)潛在的“客戶群”，也是其賴以生存的條件；對于經(jīng)營需要類企業(yè)，可以在稅率上增加一檔，對于采取各類手法規(guī)避稅收引起低稅負的第三類企業(yè)要嚴格監(jiān)視，以防其性質(zhì)轉(zhuǎn)變。

（2）從進一步深化征管改革的角度出發(fā)，重新審視、改進并完善進一步完善相關(guān)的稅收法規(guī)，堵塞稅收漏洞。從貴州銘聚鋼鐵有限公司得知，目前大多數(shù)鋼鐵貿(mào)易企業(yè)都是利用高庫存來規(guī)避增值稅，應(yīng)該說造成這樣一個普遍存在問題的原因是現(xiàn)行增值稅的計稅方法不夠嚴密；除此之外，一般納稅人的認定標準不夠嚴密、有關(guān)假發(fā)票的罰則不夠明確等等問題的存在，一定程度上給增值稅的征管造成困難。由此可見，重新審視、改進并完善相關(guān)的稅收法規(guī)已經(jīng)成為進一步深化征管改革，堵塞稅收漏洞的一個重要議題。以存貨問題為例，談?wù)剬ΜF(xiàn)行法規(guī)的修正建議。

存貨問題牽涉到成千上萬家商業(yè)類增值稅一般納稅人，合理確定存貨可以消除這一類問題對增值稅稅基造成的侵蝕。可采用以下方法計算本期應(yīng)納增值稅額：

1）本期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-期末庫存*增值稅稅率-當(dāng)期“分期收款發(fā)出商品”*增值稅稅率）

2）本期應(yīng)納稅額=（本期購進銷項稅額-本期購進稅額）+（本期購進庫存銷出稅額-本期購進庫存進項稅額）

3）本期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-（期末全部進項總和-期末庫存進項稅-分期收款累計*增值稅稅率）

增值稅稅收管理條例范文第2篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；合理避稅；稅收負擔(dān)；企業(yè)稅負

一、企業(yè)管理中開展納稅籌劃的現(xiàn)實意義

納稅籌劃追求的是企業(yè)實現(xiàn)合理避稅，與偷稅、逃稅有本質(zhì)上的區(qū)別，任何企業(yè)進行納稅籌劃必須以尊重稅法、遵守稅法為前提，通過適當(dāng)?shù)氖侄螌崿F(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。從國家立場上看，雖然企業(yè)納稅籌劃會相應(yīng)減少應(yīng)繳納的稅收額，但是從長遠來看，企業(yè)從事的合理避稅行為有利于政府發(fā)現(xiàn)稅法制度中的不足和缺陷，從而能夠依據(jù)社會經(jīng)濟的發(fā)展需要和征收管理實踐來不斷補充完善稅收制度，促進社會經(jīng)濟的進步和發(fā)展，更好地實現(xiàn)依法治國。從企業(yè)的角度分析，納稅籌劃具有重大的現(xiàn)實意義。

首先，合理的納稅籌劃有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平。納稅籌劃是一種高層次、高水平的財務(wù)管理活動，它具有事先性和籌劃性的特點。該活動已經(jīng)超越了單純狹隘的財務(wù)部門的工作，企業(yè)相關(guān)負責(zé)部門和人員在進行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計之前，需要征求企業(yè)管理層對企業(yè)戰(zhàn)略的考慮意見和要求，特別是當(dāng)納稅籌劃環(huán)節(jié)涉及經(jīng)營活動時，是否需要調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方針，更是需要高層管理的介入。所以合理的納稅籌劃會使企業(yè)的管理層工作更加認真負責(zé)，關(guān)注企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，制定出正確有效的財務(wù)決策。而籌劃方案的選擇與確定期間，又會促使很多經(jīng)營管理環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)不合理之處，尤其是成本核算與風(fēng)險控制等財務(wù)管理環(huán)節(jié)，對每個不足之處的改進又可以很好地促進財務(wù)管理水平的提高，形成良性循環(huán)。

其次，合理的納稅籌劃有利于順利實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標。稅收籌劃簡單地說就是合理利用各種稅收籌劃工具，綜合企業(yè)的各個納稅環(huán)節(jié)，最終減少企業(yè)經(jīng)營過程中的稅負負擔(dān)，從而提高企業(yè)的稅后利潤。因此，無論企業(yè)采取什么方法，其最終的目的是合理、合法地提高企業(yè)的稅后利潤，這種管理效果可以直接促使企業(yè)順利地實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。這種行為的滿意度持續(xù)增強時，又會更加刺激企業(yè)規(guī)模經(jīng)營，獲得持久的市場競爭力，實現(xiàn)不斷的成長。

鑒于納稅籌劃對企業(yè)管理的重要性，越來越多的企業(yè)已經(jīng)成立專門的管理團隊，負責(zé)納稅籌劃工作。不同的企業(yè)面臨的具體環(huán)境和發(fā)展條件不同，采取的納稅籌劃方法也不同，而且任何方法都需要在實踐中不斷地修改與完善。

二、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)納稅籌劃的變化

對企業(yè)來說，可能涉及增值稅、營業(yè)稅、消費稅等各種稅收繳納。但眾多稅種中企業(yè)所得稅是稅負負擔(dān)中的主要部分。2008 年我國頒布了新的企業(yè)所得稅法，此次修訂主要是借鑒國際經(jīng)驗，堅持簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，對企業(yè)所得稅的具體征收與繳納做出了修改。這種變化使很多企業(yè)在舊的法律環(huán)境下使用的合理的納稅籌劃方案失效，所以現(xiàn)階段企業(yè)要繼續(xù)進行有效的納稅籌劃工作，必須詳細研讀新的企業(yè)所得稅法，關(guān)注制度變化帶來的籌劃手段的調(diào)整方向，準確把握新體制下企業(yè)合理避稅的各種途徑。

概括來說，以下幾個方面需要企業(yè)在進行納稅籌劃時注意調(diào)整。一是外商投資企業(yè)所得稅法的取消。為實現(xiàn)公平競爭，我國徹底取消了實施多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外資納稅人的稅收待遇統(tǒng)一起來。所以企業(yè)在進行納稅籌劃時就不能企圖通過設(shè)立成外商投資企業(yè)的方式來減稅。二是很多具體的優(yōu)惠政策都發(fā)生了變化。總體來看，新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策。而且我國的稅收管理條例具有典型的時效性，在此政策方向的指導(dǎo)下，目前我國稅負的很多優(yōu)惠政策都是短期內(nèi)一年甚至具體到幾個月份有效，如果企業(yè)沒有充分關(guān)注政策方向的變化和具體優(yōu)惠政策的限制條件而簡單地通過選擇經(jīng)濟特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地來避稅，往往達不到預(yù)期效果，而且很可能已經(jīng)觸犯了稅法和實施條例等有關(guān)規(guī)定。所以企業(yè)必須實時關(guān)注政策、法規(guī)、條例的細節(jié)變化，認真分析籌劃方案的合法性和合理性，避免使合理避稅行為變性。三是新企業(yè)所得稅法要求企業(yè)在報稅時附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告。很明顯政府是想通過對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的檢查，發(fā)現(xiàn)一些利用轉(zhuǎn)嫁收入、提高成本等關(guān)聯(lián)交易避稅的行為，所以企業(yè)之前利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法就行不通了。這是與舊所得稅法相比變化較大的部分，需要企業(yè)對納稅籌劃方案予以及時的調(diào)整。

三、納稅籌劃在企業(yè)管理中的具體運用

企業(yè)進行合理的納稅籌劃有很多方法，本文將企業(yè)的成長過程劃分不同的階段，根據(jù)不同的行為目標分析納稅籌劃的運用。

1．設(shè)立階段選擇企業(yè)組織形式避稅

雖然取消了外資企業(yè)的優(yōu)惠政策，使很多企業(yè)通過設(shè)立外資企業(yè)進行避稅的想法失敗了，但是新企業(yè)所得稅法同時對企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等放松了限制，并做出了更加詳細的規(guī)定。最典型的就是如果企業(yè)集團想擴大經(jīng)營，那么在分立公司時，考慮到分公司前期組建投入較大，而且初期經(jīng)營不穩(wěn)定，市場有限，很可能會有虧損產(chǎn)生，所以就會選擇先以分公司的形式存在。因為分公司屬于非獨立法人，在計算稅負時允許與母公司合并納稅，這樣就可以減少企業(yè)集團的經(jīng)營利潤，減少應(yīng)納稅所得額，而分公司又不必在經(jīng)營利潤不佳的情況下承擔(dān)稅負，減輕了成長與發(fā)展的阻力，而整個集團的稅負必然大幅度降低。當(dāng)分公司步入正軌之后，獲得了持續(xù)的穩(wěn)定經(jīng)營利潤，可以再改變?yōu)樽庸镜莫毩⒎ㄈ诵问?，為母公司分?dān)稅收負擔(dān)。例如，A集團母公司成立了B分公司，第一年因人力、物力投入集中，成本較高，而創(chuàng)收有限，總體經(jīng)營虧損100萬元。如A母公司今年的經(jīng)營利潤為1000萬元，那么在計算所得額時就可以減掉100萬的分公司虧損，只對900萬元承擔(dān)納稅義務(wù)。而如果設(shè)立的B公司是以子公司的形式，在虧損100萬時，子公司不納稅。而A母公司仍應(yīng)對其1000萬元的經(jīng)營利潤承擔(dān)納稅義務(wù)，多繳了25萬元企業(yè)所得稅（100萬元*25%）。顯然，初期選擇子公司的形式不是最佳選擇。

2．籌資階段選擇稅負低的籌資渠道避稅

隨著市場經(jīng)濟的完善和資本市場的健全，企業(yè)籌資渠道日益寬闊：財政資金、金融機構(gòu)信貸、企業(yè)自我積累、企業(yè)間拆借、發(fā)行債券和股票、商業(yè)信用等形式都可供企業(yè)選擇。但不同的籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果差異很大。拋除其他影響因素，從減輕稅負的角度看，企業(yè)利用內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借方式籌資承擔(dān)的稅負最輕，金融機構(gòu)貸款次之，自我積累稅負最重。因為，作為企業(yè)形式存在的市場主體，其最終的目的都是取得經(jīng)濟利潤。一旦獲得利潤之后就需要繳納企業(yè)所得稅。如果企業(yè)利用其他企業(yè)的對外投資發(fā)展實業(yè)，那么在企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生收益后，投資企業(yè)因獲得投資收益也要承擔(dān)一定的稅收，這樣使被投資企業(yè)實際稅負相對降低。如果是從金融機構(gòu)貸款取得發(fā)展資金，因為財務(wù)費用允許稅前扣除一定的比例，那么企業(yè)在按期歸還借貸資金利息后，又可以降低經(jīng)營利潤，即減少應(yīng)納稅所得額。所以籌資渠道的選擇也是納稅籌劃的重要環(huán)節(jié)。

3．投資階段選擇合適的投資方式避稅

稅法根據(jù)企業(yè)不同的設(shè)立方式規(guī)定了不同的納稅義務(wù)：以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，并與接受投資方分配利潤，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。當(dāng)前很多企業(yè)規(guī)模經(jīng)營的發(fā)展趨勢迅猛，投資方式也多元化。而不同的投資方式有不同的納稅義務(wù)，這樣在具體的選擇上就是納稅籌劃的分析點。如果考慮到上述優(yōu)惠政策，企業(yè)在投資時就可以視企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展實力和具體條件加以組合：A 企業(yè)以無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）出資，B 企業(yè)以貨幣出資，共同組建房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，取得房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)。這種投資方式可以免繳土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅（城建稅及教育費附加）和土地增值稅。在房產(chǎn)出售環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)又可以享受加計20% 扣除的優(yōu)惠政策，只需繳納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加，極大地減少了稅收額。在經(jīng)營目標完成后，如果企業(yè)有新的投資方向或其他考慮，又可以解散或分立或進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

除了投資方式的選擇有值得推敲之處外，投資行業(yè)和時間的選擇也都可以實現(xiàn)避稅效果。但必須堅持的原則是掌握稅法條例的及時變化，動態(tài)地進行納稅籌劃管理。

4．利潤分配和納稅申報階段的合理避稅

當(dāng)前我國企業(yè)利潤分配的形式一般有兩種：現(xiàn)金股利和股票股利。如果以現(xiàn)金股利的方式分配利潤，那么企業(yè)股東需要交納20% 的個人所得稅。但我國并未對取得股票股利行為規(guī)定納稅義務(wù)。所以，很多股東為了避稅或考慮到企業(yè)現(xiàn)金流動性等其他原因，往往要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現(xiàn)金股利。這也是企業(yè)在分配利潤過程中需要考慮到的。

參考文獻：

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[3] 馬愛華．股票期權(quán)激勵及其個人所得稅納稅籌劃研究．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010年第5期

[4] 鹿麗，王龍康．淺談新稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃方法．渤海大學(xué)學(xué)報，2009年第3期

增值稅稅收管理條例范文第3篇

《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。之后，根據(jù)我國經(jīng)濟形勢發(fā)展需要，《財政部國家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）對個人轉(zhuǎn)讓住房的個人所得稅應(yīng)納稅所得額計算和換購住房的個人所得稅有關(guān)問題做了具體規(guī)定。目前，在征收個人轉(zhuǎn)讓住房的個人所得稅中，各地又反映出一些需要進一步明確的問題。為完善制度，加強征管，根據(jù)個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、對住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅時，以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的，征收機關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致。

二、對轉(zhuǎn)讓住房收入計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。

（一）房屋原值具體為：

1.商品房：購置該房屋時實際支付的房價款及交納的相關(guān)稅費。

2.自建住房：實際發(fā)生的建造費用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時實際交納的相關(guān)稅費。

3.經(jīng)濟適用房（含集資合作建房、安居工程住房）：原購房人實際支付的房價款及相關(guān)稅費，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。

4.已購公有住房：原購公有住房標準面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟適用房價格計算的房價款，加上原購公有住房超標準面積實際支付的房價款以及按規(guī)定向財政部門（或原產(chǎn)權(quán)單位）交納的所得收益及相關(guān)稅費。

已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級（含縣級）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價（或標準價）購買的公有住房。

經(jīng)濟適用房價格按縣級(含縣級)以上地方人民政府規(guī)定的標準確定。

5.城鎮(zhèn)拆遷安置住房：根據(jù)《城市房屋拆遷管理條例》（國務(wù)院令第305號）和《建設(shè)部關(guān)于印發(fā)〈城市房屋拆遷估價指導(dǎo)意見〉的通知》（建住房〔2003〕234號）等有關(guān)規(guī)定，其原值分別為：

（1）房屋拆遷取得貨幣補償后購置房屋的，為購置該房屋實際支付的房價款及交納的相關(guān)稅費；

（2）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價款及交納的相關(guān)稅費；

（3）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補償?shù)模{(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價款和交納的相關(guān)稅費，減去貨幣補償后的余額；

（4）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人取得所調(diào)換房屋，又支付部分貨幣的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價款，加上所支付的貨幣及交納的相關(guān)稅費。

（二）轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。

（三）合理費用是指：納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。

1.支付的住房裝修費用。納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：

（1）已購公有住房、經(jīng)濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；

（2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。

納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的,不得再重復(fù)扣除裝修費用。

2.支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實扣除。

3.納稅人按照有關(guān)規(guī)定實際支付的手續(xù)費、公證費等，憑有關(guān)部門出具的有效證明據(jù)實扣除。

本條規(guī)定自20*年8月1日起執(zhí)行。

三、納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務(wù)局或者省級地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。

四、各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕82號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施房地產(chǎn)稅收一體化管理若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕156號）的規(guī)定。為方便出售住房的個人依法履行納稅義務(wù)，加強稅收征管，主管稅務(wù)機關(guān)要在房地產(chǎn)交易場所設(shè)置稅收征收窗口，個人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個人所得稅，應(yīng)與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、契稅、土地增值稅等稅收一并辦理；地方稅務(wù)機關(guān)暫沒有條件在房地產(chǎn)交易場所設(shè)置稅收征收窗口的，應(yīng)委托契稅征收部門一并征收個人所得稅等稅收。

五、各級稅務(wù)機關(guān)要認真落實有關(guān)住房轉(zhuǎn)讓個人所得稅優(yōu)惠政策。按照《財政部國家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）的規(guī)定，對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金；對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。要不折不扣地執(zhí)行上述優(yōu)惠政策，確保維護納稅人的合法權(quán)益。

增值稅稅收管理條例范文第4篇

中央部署2007年經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整方向

2006年12月中閉幕的中央經(jīng)濟工作會議在部署2007年經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略時明確提出，將繼續(xù)加強和改善宏觀調(diào)控，著力調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變增長方式。針對突出存在的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性矛盾，中央經(jīng)濟工作會議明確提出2007年中國將繼續(xù)貨幣和財政政策“雙穩(wěn)健”，正確處理好投資和消費、內(nèi)需和外需的關(guān)系，最根本的是擴大國內(nèi)消費需求。

根據(jù)部署，2007年經(jīng)濟工作的著力點是要合理控制投資增長，努力優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。堅持以增加居民消費尤其是農(nóng)民消費為重點，加快調(diào)整國民收入分配格局，努力提高農(nóng)民和城鎮(zhèn)低收入者收入水平和消費能力。在保持出口和利用外資合理增長的同時，中國將積極擴大進口，積極有序地擴大境外投資合作。以優(yōu)化進出口商品結(jié)構(gòu)為重點，加快轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式。以引進先進技術(shù)、先進管理和海外智力為重點，提高利用外資質(zhì)量。

國家發(fā)改委報告預(yù)計今年中國GDP增長將低于10%

國家發(fā)改委宏觀經(jīng)濟研究院日前研究報告預(yù)測，2007年中國GDP增長將會低于10%。報告預(yù)計，2006年中國GDP增速為10.6%；全社會固定資產(chǎn)投資總額將首次突破10萬億元大關(guān)至11.25萬億元，按年增長27%；社會消費品零售總額達8.10萬億元左右， 按年增長13.5%；CPI增幅在1.5%左右。報告認為，投資和出口這兩大經(jīng)濟引擎的放緩，是2007年經(jīng)濟增速回落的重要原因。報告預(yù)計2007年全社會固定資產(chǎn)投資增長22%，比2006年回落5個百分點左右。

經(jīng)合組織：抑制通脹抬頭 應(yīng)允許人民幣加速升值

經(jīng)合組織在日前的半年度經(jīng)濟展望報告中，中國應(yīng)允許貨幣加快升值，以抑制通脹抬頭，同時幫助緩解來自外部的貿(mào)易壓力?！皡R率的更快速升值，不僅能夠減少過熱的風(fēng)險，還可以幫助消除來自外部的保護主義情緒”，總部位于巴黎的經(jīng)合組織在報告中表示。

OECD稱，中國包括商品和服務(wù)貿(mào)易在內(nèi)的經(jīng)常賬戶盈余2006年將擴大至2100億美元，到2008年可能進一步升至2850億美元，約占GDP的8.8％。OECD還表示，大量出口所引發(fā)的資金流入已經(jīng)使得中國金融體系現(xiàn)金流量增加，進而可能導(dǎo)致通脹加劇。

貨幣金融

2007年適度控制貨幣信貸總量

央行副行長蘇寧近日表示，2007年央行將認真落實全國經(jīng)濟會議精神，繼續(xù)實施穩(wěn)健的貨幣政策，保持宏觀經(jīng)濟政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性，促進經(jīng)濟又快又好發(fā)展。

他表示，2007年央行將針對當(dāng)前經(jīng)濟運行中存在的根本性問題和突出矛盾，適度調(diào)控貨幣信貸總量，保持貨幣信貸平穩(wěn)增長。此外，央行將著力優(yōu)化結(jié)構(gòu)，在繼續(xù)加強流動性管理的同時，著眼于中長期政策目標采取綜合性措施，改善消費環(huán)境和收入分配格局，促進提高消費水平，降低儲蓄率。2007年央行還將注重政策協(xié)調(diào)，加強貨幣政策和財政政策、產(chǎn)業(yè)政策、土地政策等各項社會政策的協(xié)調(diào)配合，促進金融業(yè)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，切實提高經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量和效益。同時加強與外資政策、外匯政策、外貿(mào)政策的協(xié)調(diào)配合，逐步緩解我國貿(mào)易順差上升過快的問題。

中國銀行業(yè)對外資全面開放

根據(jù)承諾，中國在2006年12月11日向外資銀行開放了對中國境內(nèi)公民的人民幣業(yè)務(wù)，并取消開展業(yè)務(wù)的地域限制及其他非審慎性限制，在承諾基礎(chǔ)上對外資銀行實行國民待遇。人們希望此舉能夠滌清中國金融業(yè)混濁的生態(tài)環(huán)境，擺脫國有銀行以往財政金融的暖昧身份和受制于體制的國有銀行之間的偽競爭局面，改變大經(jīng)濟小金融的格局，達致雙贏。

在中國銀行業(yè)即將全面開放前夕，備受矚目的《外資銀行管理條例》正式出臺，標志著中國銀行業(yè)將從此走上全面開放的道路。同時，銀監(jiān)會也對外資銀行普遍關(guān)注的“存貸比”指標和貸款集中度指標做出規(guī)定，外資銀行分別獲得5年和3年的寬限期。這樣外資銀行在進入人民幣零售市場后，將獲得一定的緩沖期，以達到監(jiān)管部門的監(jiān)管指標，不至于對日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生太大的影響。

資本市場

資本項目可兌換改革勢在必行

國家外匯管理局副局長鄧先宏在日前表示，金融服務(wù)貿(mào)易開放并不必然要求資本項目可兌換，WTO成員方并不承擔(dān)資本項目完全開放的義務(wù)，即使對服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定項下的金融服務(wù)貿(mào)易實行完全自由化，也并不要求資本賬戶的完全自由化。但是金融服務(wù)貿(mào)易開放，不可避免地要加快資本項目可兌換的進程。

鄧先宏表示，這主要是由于金融服務(wù)貿(mào)易開放和資本項目可兌換是相互聯(lián)系、共同發(fā)展的。金融服務(wù)貿(mào)易開放其實就是金融賬戶開放的一部分，會引起資本跨境轉(zhuǎn)移。與此同時，金融服務(wù)貿(mào)易的開展也需要資金流動的支持與配合。

證監(jiān)會發(fā)文規(guī)范新舊會計準則過渡期相關(guān)政策

證監(jiān)會11月29日《關(guān)于做好與新會計準則相關(guān)財務(wù)會計信息披露工作的通知》，對新舊會計準則過渡期的總體要求、監(jiān)管政策銜接以及財務(wù)會計信息披露監(jiān)管進行了規(guī)范。

《通知》要求各上市公司、擬上市公司以及相關(guān)會計師事務(wù)所高度重視、積極做好內(nèi)外部相關(guān)準備工作，做好外部的溝通協(xié)調(diào)工作，并從投資者利益出發(fā)，做好相關(guān)投資者關(guān)系管理工作?！锻ㄖ吩谝笊鲜泄?006年度財務(wù)報告按照現(xiàn)行會計準則編制的同時，要求全部公司在財務(wù)報告“補充資料”部分按《通知》規(guī)定內(nèi)容與格式編制并披露新舊會計準則差異調(diào)節(jié)表。差異調(diào)節(jié)表需經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審閱并發(fā)表審閱意見，上市公司應(yīng)在差異調(diào)節(jié)表前披露上述審閱意見。

財政稅收

樓繼偉：近中期推進六項稅制改革

財政部副部長樓繼偉11月29日在全國稅政工作會議上指出，近中期我國將積極推進六大稅制改革。這六大改革是：全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革；加快推進企業(yè)所得稅“兩法合并”改革；穩(wěn)妥推進物業(yè)稅改革；開征燃油稅；完善個人所得稅制度；完善資源稅制度。此外，樓繼偉還針對靈活運用稅收政策促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展、逐步建立和完善稅式支出管理制度、加快推進稅收管理體制改革，以及繼續(xù)推進稅收領(lǐng)域的國際合作等提出了新要求。

節(jié)能企業(yè)有望獲得企業(yè)所得稅優(yōu)惠

財政部財政科學(xué)研究所副所長蘇明日前表示，內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并后，企業(yè)所得稅優(yōu)惠將按產(chǎn)業(yè)而不是內(nèi)外資企業(yè)來制定實施。他說，屆時產(chǎn)業(yè)綜合利用、節(jié)能、節(jié)水、農(nóng)業(yè)、環(huán)保、高新技術(shù)等企業(yè)有望享受所得稅優(yōu)惠政策。

據(jù)了解，財政部日前已出臺《可再生能源發(fā)展專項資金管理暫行辦法》，對專項資金的扶持重點、申報及審批、財務(wù)管理、考核監(jiān)督等做出全面規(guī)定。根據(jù)《辦法》，可再生能源發(fā)展專項資金將以無償資助和貸款貼息兩種方式，重點扶持發(fā)展生物乙醇燃料、生物柴油等石油替代產(chǎn)品。

新企業(yè)財務(wù)通則將 即期和遠期激勵將更規(guī)范

財政部即將新的《企業(yè)財務(wù)通則》，適用于國有及國有控股企業(yè)，其他企業(yè)參照執(zhí)行。據(jù)專家介紹，新《通則》將與《公司法》和會計審計準則體系相銜接?！锻▌t》明確了“職工技術(shù)、管理等要素參與分配”的原則，規(guī)范了企業(yè)即期激勵和遠期激勵行為。即期激勵作為職工工資的一部分，通過內(nèi)部分配制度解決或作為提成列入管理費用。遠期股權(quán)激勵是從企業(yè)現(xiàn)有投資者既得權(quán)益中讓出一部分給職工。因?qū)嵤┞毠す蓹?quán)激勵而回購股份的，回購數(shù)量不得超過公司已發(fā)行股份總額的5%，所需資金應(yīng)控制在當(dāng)期可供投資者分配的利潤數(shù)額之內(nèi)。新《通則》關(guān)于股權(quán)激勵的這些規(guī)定與《公司法》和財政部的《關(guān)于〈公司法〉施行后有關(guān)企業(yè)財務(wù)處理問題的通知》相一致。

對外貿(mào)易

渣打預(yù)測中國今年貿(mào)易順差2080億美元

據(jù)海關(guān)總署數(shù)據(jù)顯示，我國2006年11月貿(mào)易順差234億美元，較10月份239億美元的歷史紀錄僅略有下降。渣打銀行高級經(jīng)濟學(xué)家王志浩預(yù)計,今年全年貿(mào)易順差可能達2080億美元。

中印設(shè)定雙邊貿(mào)易新目標：2010年達400億美元

中國與印度日前宣布，未來雙邊貿(mào)易額的理想目標是到2010年達到400億美元。目前中印貿(mào)易額已達230億美元。

此次中印《聯(lián)合聲明》提出了包括“確保雙邊關(guān)系全面發(fā)展”、“鞏固貿(mào)易和經(jīng)濟交往”等十項戰(zhàn)略，強調(diào)“中印全面經(jīng)濟和貿(mào)易關(guān)系，是兩國戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系的核心組成部分”。

產(chǎn)經(jīng)

成品油批發(fā)經(jīng)營權(quán)開放 外企民企沖擊壟斷格局

2006年底，商務(wù)部公布了《成品油市場管理辦法》和《原油市場管理辦法》，兩辦法于2007年1月1日起實施。商務(wù)部新聞發(fā)言人崇泉表示，兩辦法實施后，將打破國家統(tǒng)一配置原油資源和中石油、中石化兩大集團集中批發(fā)成品油的格局，允許具備條件的企業(yè)在我國從事原油、成品油批發(fā)經(jīng)營，我國石油市場將逐步形成國有大型石油公司、跨國石油公司和社會經(jīng)營單位共同參與競爭的格局。

大中型工業(yè)企業(yè)重視研發(fā) 四行業(yè)投入近700億元

國家統(tǒng)計局日前的最新統(tǒng)計信息顯示，2005年，大中型工業(yè)企業(yè)研發(fā)投入繼續(xù)向少數(shù)高技術(shù)和中高技術(shù)行業(yè)集中。

據(jù)統(tǒng)計，全年研發(fā)投入超過百億元的行業(yè)由上年的2個增加到4個，分別是通訊設(shè)備、計算機及其電子設(shè)備制造業(yè)，交通運輸設(shè)備制造業(yè)，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，電氣機械及器材制造業(yè)，。四個行業(yè)占大中型工業(yè)企業(yè)研發(fā)投入的比重達到55.6%。

國企政策性關(guān)閉破產(chǎn)提速 將涉及職工366萬人

根據(jù)國務(wù)院國資委近日公布的信息，目前已有619戶國有企業(yè)政策性關(guān)閉破產(chǎn)項目完成審核。估計到2006年底，將完成總體規(guī)劃項目50%的審批任務(wù)。2005年2月，國務(wù)院常務(wù)會議原則同意全國國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)的四年工作規(guī)劃。根據(jù)該規(guī)劃，從2005年到2008年，將有2000多家國企完成最后的政策性破產(chǎn)，涉及職工366萬人。

國資委副主任、全國企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組副組長李偉表示，2006年以來，國有企業(yè)政策性關(guān)閉破產(chǎn)工作進度明顯加快，下一步要加快關(guān)閉破產(chǎn)項目的審批步伐，爭取在2007年上半年基本完成總體規(guī)劃項目的審核工作。同時，從2007年上半年開始要把政策性關(guān)閉破產(chǎn)項目的操作、實施作為工作重點。