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稅務(wù)籌劃的目標(biāo)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃風(fēng)險 防范措施

中小企業(yè)無論是在數(shù)量、提供就業(yè)以及科技創(chuàng)新等方面都在國民經(jīng)濟中占有不可替代的地位，為社會經(jīng)濟發(fā)展和社會秩序的穩(wěn)定做出了突出貢獻。但是，由于其自身的特點決定了中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險更加嚴峻，一旦爆發(fā)往往造成嚴重損失。因此，深入研究中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防范對促進中小企業(yè)的健康發(fā)展具有深刻意義。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

（一）中小企業(yè)管理層的稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識淡薄

由于我國的中小企業(yè)大部分是家族企業(yè)，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度集中的特點使得中小企業(yè)管理者一般對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵理解不足，特別是對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的了解更是不多，對防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的意識淡薄。他們常常以為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范雖然需要投入大量的人力和財力，但是防范成效卻不明顯，因此中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范措施的積極性不高，對其重視程度不夠。

（二）財務(wù)人員素質(zhì)不高

一方面，我國的中小企業(yè)大多是家族企業(yè)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在選擇財務(wù)人員時大都選擇和自己比較熟悉、值得信任的親人。這樣就導(dǎo)致大多數(shù)財務(wù)崗位工作人員沒有接受過正規(guī)的財務(wù)知識培訓(xùn)，很難將稅法知識和會計知識相結(jié)合，加大稅務(wù)籌劃方案不科學(xué)的風(fēng)險。另一方面，由于中小企業(yè)規(guī)模與融資的有限性，給出的薪酬沒有吸引力，發(fā)展空間也不大，因此企業(yè)很難留住優(yōu)秀的人才。

（三）稅收政策變動風(fēng)險。

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，順應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，我國稅收法律政策變更頻繁。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案沒有及時地根據(jù)最新的稅收政策加以調(diào)整，很有可能由合法變?yōu)椴缓戏?，使中小企業(yè)面臨被稅務(wù)機關(guān)處罰的風(fēng)險。由于稅務(wù)籌劃具有時效性的特點，無疑增加了中小企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的難度，尤其是在新舊稅法的變更階段，如果在稅務(wù)籌劃方案從策劃到實施這一過程中遇到國家對稅收政策進行變更，中小企業(yè)有關(guān)人員沒能及時關(guān)注并學(xué)習(xí)新的稅收政策，也沒有對稅務(wù)籌劃方案做出及時的調(diào)整，就很有可能面臨失敗的風(fēng)險。

（四）稅務(wù)籌劃目標(biāo)選擇存在風(fēng)險

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)有節(jié)稅、稅后利潤最大化和企業(yè)價值最大化。稅務(wù)籌劃實施的效果會受到稅務(wù)籌劃目標(biāo)的影響。如果企業(yè)以節(jié)稅為稅務(wù)籌劃目標(biāo)，那么稅務(wù)籌劃活動將圍繞稅負最小化這一目標(biāo)而展開，這就可能導(dǎo)致企業(yè)的決策及安排產(chǎn)產(chǎn)生錯誤。例如，為了節(jié)稅，企業(yè)刻意避開投資利潤較高的方案，同時也沒有想到稅務(wù)籌劃的風(fēng)險與成本；如果選擇稅后利潤最大化，那么稅收因素是籌劃者在進行決策時要充分考慮的關(guān)鍵，雖然這是對節(jié)稅目標(biāo)的完善與發(fā)展，但是稅后利潤最大化依然沒有考慮到籌劃風(fēng)險問題，極易招致企業(yè)的短視行為。企業(yè)價值最大化目標(biāo)不僅彌補了節(jié)稅和稅后利潤最大化的缺陷，還將利益相關(guān)者考慮在內(nèi)。因此，企業(yè)價值最大化目標(biāo)要求在制定稅務(wù)籌劃方案時要全面的衡量各種因素，保證籌劃結(jié)果的有效性。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范

雖然稅務(wù)籌劃風(fēng)險是客觀存在的，但是依然可以防范和控制的。就中小企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范主要從以下幾個方面進行：

（一）加強中小企業(yè)的管理者對稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的認識

稅務(wù)籌劃活動是在恪守國家稅收法律的前提下進行的財務(wù)管理活動，由于各種因素的影響，稅務(wù)籌劃活動有可能會失敗。中小企業(yè)提高對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的認識，加強風(fēng)險防范，不但提高中小企業(yè)的財務(wù)管理水平，而且能夠使企業(yè)的成本降低，因此中小企業(yè)管理者應(yīng)高瞻遠矚，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范看作是企業(yè)戰(zhàn)略組成的一部分，重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險，支持企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范工作。只有這樣，中小企業(yè)才能順利地開展稅務(wù)籌劃工作。

（二）提高中小企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)

稅務(wù)籌劃工作涉及會計、財務(wù)管理、管理學(xué)等多學(xué)科知識，因而對財務(wù)人員的要求比較高，需要高素質(zhì)的專業(yè)人才。為保證中小企業(yè)順利地開展稅務(wù)籌劃工作，需要增強企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，同時建立企業(yè)內(nèi)部的激勵機制來提高財務(wù)人員的工作積極性。例如，中小企業(yè)可以將財務(wù)人員分批送到專業(yè)的培訓(xùn)機構(gòu)或財經(jīng)類高校進行系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)知識學(xué)習(xí)；同時還可以聘請著名的稅務(wù)籌劃專家、學(xué)者到中小企業(yè)內(nèi)部進行稅務(wù)籌劃方面的知識講解、培訓(xùn)，及時更新相應(yīng)的稅務(wù)籌劃知識。

除此之外，中小企業(yè)通過建立相應(yīng)的激勵機制來促進稅務(wù)籌劃工作人員的積極性。中小企業(yè)可以對有稅務(wù)籌劃貢獻的工作人員進行物質(zhì)獎勵，還可以開表彰大會進行精神獎勵；另一方面，提拔那些能力突出的工作人員。這樣來促進稅務(wù)籌劃人員的工作積極性，從而給企業(yè)帶來更科學(xué)、更成功的稅務(wù)籌劃方案。

（三）加強國家稅收政策的學(xué)習(xí)

由于國家的相關(guān)稅收政策是稅務(wù)籌劃工作的前提，因此必須及時更新稅收政策信息庫，充分了解國家的相關(guān)稅收政策的變動。例如，中小企業(yè)可以定期邀請稅務(wù)機關(guān)人員到企業(yè)內(nèi)部講授稅收政策，解讀最新稅收政策的精髓。中小企業(yè)還可以在新舊稅法變更時期針對變更的條款組織內(nèi)部人員一起學(xué)習(xí)、討論來及時更新稅法知識，防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生。

（四）選擇正確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)

由于稅務(wù)籌劃活動是財務(wù)管理工作的一個重要組成部分，因此其目標(biāo)也應(yīng)服從于企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，并與財務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)。中小企業(yè)應(yīng)該選擇企業(yè)價值最大化為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，在考慮各個相關(guān)者利益的同時最大程度的實現(xiàn)股東的利益，避免稅務(wù)籌劃活動在實施過程中因考慮不周出現(xiàn)較大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的長遠目標(biāo)。

三、結(jié)語

綜合以上分析，中小企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，同時加強對風(fēng)險的防范并認真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施來避免落入稅收的陷阱，從而實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。

參考文獻：

[1]彭素琴，劉賢仕.淺析稅收籌劃風(fēng)險及管理[J].商場現(xiàn)代化，2007.

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)范文第2篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)電企業(yè)；集約化戰(zhàn)略；稅務(wù)籌劃；對策分析

在集約化戰(zhàn)略環(huán)境下實施稅務(wù)籌劃工作對于風(fēng)電企業(yè)具有著重要的經(jīng)濟意義，風(fēng)電企業(yè)屬于資金和技術(shù)密集型的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模非常的大，集團納稅種類非常的多，這就需要對其納稅過程有一個全面的衡量，制定出合理優(yōu)化的納稅方案，保障企業(yè)在遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，不出現(xiàn)嚴重的浪費情況，從而使企業(yè)獲得最終效益。下面我們將深入的分析集約化戰(zhàn)略環(huán)境下風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)工作的新問題、新形勢，從企業(yè)整體的高度上統(tǒng)籌優(yōu)化企業(yè)的納稅行為。

一、實施集約化戰(zhàn)略將風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃提升到集團戰(zhàn)略高度

在現(xiàn)代企業(yè)管理理論中，所謂集約化經(jīng)營就是指將效益作為根本，以節(jié)儉、約束、高效為價值目標(biāo)，對企業(yè)所屬的人力、物力、才力、管理等生產(chǎn)經(jīng)營要素進行重組，在集中、統(tǒng)一配置生產(chǎn)要素的過程中實現(xiàn)企業(yè)投入最小化、收益最大化的投資和回報目標(biāo)。集約化戰(zhàn)略管理已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式的主要形式。根據(jù)企業(yè)集約化戰(zhàn)略管理模式，為了能夠避免企業(yè)的決策出現(xiàn)重大的失誤，需要加強企業(yè)的控制力度。風(fēng)電企業(yè)作為集約化模式的試點企業(yè)，如何對企業(yè)的資源進行優(yōu)化整合，提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)濟效益是我們當(dāng)前需要考慮的重要問題。

目前，我國的風(fēng)電企業(yè)均為大型的國有企業(yè)，其集團化的管理模式已經(jīng)形成，在這種情況之下，傳統(tǒng)的管理模式中對于財務(wù)和稅務(wù)的籌劃方式已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需要，我們必須要對其進行改革，站在集團的整體戰(zhàn)略高度上對風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作進行改革，充分的考慮集團及子公司、分公司各個方面的情況，優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，實現(xiàn)企業(yè)投資回報最大化效益，從而使企業(yè)得到真正的發(fā)展，為我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型作出貢獻。

二、我國風(fēng)電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的新特點

在新的集約化戰(zhàn)略背景下，風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也需要作出改進，總的來說，我國風(fēng)電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的新特點主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）開展稅務(wù)籌劃工作要立足全局，把握長遠戰(zhàn)略利益

在現(xiàn)代的風(fēng)電企業(yè)集團化的組織結(jié)構(gòu)中，實施集約化戰(zhàn)略運作使生產(chǎn)經(jīng)營的各個因素都相對的比較集中，集團化、規(guī)?；倪\營方式使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作持續(xù)時間更長、地域范圍更廣泛、企業(yè)的規(guī)模更大，因此簡單的納稅支出最小化的目標(biāo)已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，甚至?xí)c企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)相悖。因此風(fēng)電企業(yè)要提高稅務(wù)籌劃工作，從集團層面上進行考量，將提高某些子公司的稅務(wù)成本的手段作樘嶸整個集團經(jīng)濟效益的方式。因此在集約化戰(zhàn)略經(jīng)營模式下，風(fēng)電企業(yè)要適時提高稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)，不僅僅將眼光集中在降低成本的簡單目標(biāo)之上，而是要注重整體效益和長遠效益，不斷的獲取更高的利潤和更具價值的客戶，從而實現(xiàn)企業(yè)的全局利益和長遠利益。

（二）開展稅務(wù)籌劃工作要以整體最優(yōu)化效益為目標(biāo)

企業(yè)是以“盈利”為目的的經(jīng)濟組織，因此稅務(wù)籌劃工作的開展必須要以實現(xiàn)稅后企業(yè)的最大化收益為目標(biāo)進行開展。目前風(fēng)電企業(yè)都實行集約化、規(guī)?；?jīng)營理念，在這種背景下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也必須以集團總體利益為基礎(chǔ)，將企業(yè)的長遠目標(biāo)與全局目標(biāo)進行綜合的考量，按照實際的要求籌劃出最優(yōu)化的稅務(wù)方案，實現(xiàn)集團企業(yè)整體效益的最優(yōu)化、最大化。

（三）開展稅務(wù)籌劃工作要以ERP信息科技手段為支撐

隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，尤其是網(wǎng)絡(luò)計算機技術(shù)的發(fā)展，依托信息化的平臺成為了當(dāng)前企業(yè)集約化發(fā)展的必然途徑。不斷的提高科學(xué)技術(shù)在工作中的應(yīng)用程度，大力發(fā)展計算機網(wǎng)路工程的應(yīng)用，以電子化工作模式取代手工工作模式將是企業(yè)集約化生產(chǎn)經(jīng)營的重要目標(biāo)。2009年年底，我國國家電網(wǎng)總公司建成了SGI86工程，并按照人財物集約化的管理要求，積極的推進國家電網(wǎng)資源計劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設(shè)，在ERP平臺上開展資產(chǎn)全壽命周期管理、用戶用電信息采集、企業(yè)全面風(fēng)險管理等企業(yè)級應(yīng)用研究與試點建設(shè)。2015年完成了國家電網(wǎng)資源計劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設(shè)，完善電網(wǎng)的信息化架構(gòu)，初步建成集團企業(yè)一體化的信息系統(tǒng)，有效地提高了電網(wǎng)的管理能力和管理水平。目前（2016-2020），正處在將實現(xiàn)信息化系統(tǒng)的全面提升的第三階段，即SG-ERP3.0，SG-ERP3.0基于基礎(chǔ)支撐平臺“國網(wǎng)云”平臺，涵蓋公司全業(yè)務(wù)范圍、全數(shù)據(jù)類型、全時間維度數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)一存儲、處理、計算、應(yīng)用和管理，最終國家電網(wǎng)將基于云分析、管理控制、智能處理的三層智能作業(yè)應(yīng)用，實現(xiàn)電力流，信息流，和業(yè)務(wù)流三流合一。因此ERP平臺逐漸的成為了電力企業(yè)跨部門、跨行業(yè)決策的重要輔助平臺，能夠為風(fēng)電企業(yè)的政策決策帶來更多的參考價值。因此風(fēng)電企業(yè)在深入開展稅務(wù)籌劃工作的時候要注重ERP信息化平臺的影響，不斷的縮小管理的實際時空，增強虛擬空間應(yīng)用，不斷的創(chuàng)新工作方式和工作手段，為風(fēng)電企業(yè)集約化稅務(wù)籌劃工作帶來新的機會?？梢詫崿F(xiàn)財務(wù)與生產(chǎn)銷售的銜接，增強海量涉稅大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，簡化稅務(wù)稽查工作。

（四）開展稅務(wù)籌劃工作要兼具合法性和社會性

風(fēng)電企業(yè)的性質(zhì)與責(zé)任決定了其根本的目的是為廣大的人民群眾提供服務(wù)的企業(yè)，是具有著非常重要社會效益的企業(yè)，因此在風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中一定要兼具合法性和社會性的要求。稅務(wù)籌劃從根本上講就是為了“節(jié)稅”和“避稅”，但這一目標(biāo)的實現(xiàn)并不是以故意偷稅漏稅為方式實現(xiàn)的，而是要以合法的方式實現(xiàn)。對于風(fēng)電企業(yè)而言，他們一般都是國有大型集團企業(yè)，承擔(dān)著一定的社會責(zé)任和社會形象，對于廣大的人民群眾生活有著直接的聯(lián)系，因此在風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，不能夠簡單的只為“節(jié)稅”或“避稅”，而是要綜合的考量各種因素，在基于立法意圖、企業(yè)社會責(zé)任及良好的公眾形象的基礎(chǔ)上實現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。

三、風(fēng)電企業(yè)集團集約化戰(zhàn)略環(huán)境下稅務(wù)籌劃工作的重點與對策

在集約化的戰(zhàn)略背景下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也要與時俱進，不斷的完善，從而幫助實現(xiàn)企業(yè)的最大化效益。根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟形勢和國家政策要求，下一步風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展主要需要注重以下幾點：

（一）側(cè)重于全局性、事前和整體性的稅務(wù)籌劃

風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要以企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，在集團總部的決策部署下由子公司結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩愂照邅砭唧w的完成。對于風(fēng)電企業(yè)來講，集團的稅務(wù)籌劃工作應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)經(jīng)營、管理等各個環(huán)節(jié)實施前就開始整體的規(guī)劃與安排，并在經(jīng)營行為進行的過程中實行實時的動態(tài)監(jiān)控，這樣才能更加有效的規(guī)避稅收風(fēng)險。風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃要求企業(yè)做好事前規(guī)劃，達到合理合法減少納稅總額的目標(biāo)。

1.基于產(chǎn)業(yè)鏈的稅務(wù)籌劃。我國的風(fēng)電企業(yè)涉及到多個產(chǎn)業(yè)項目，并且有多個內(nèi)部子公司，因此企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中，一定要綜合的考慮各個子公司、各個工程項目的綜合情況，從整體效益最優(yōu)化目標(biāo)出發(fā)，綜合考量企業(yè)的稅務(wù)方案，實現(xiàn)從總公司到分子公司、從主體產(chǎn)業(yè)到附屬產(chǎn)業(yè)整個產(chǎn)業(yè)鏈的稅務(wù)籌劃工作都是最優(yōu)化的，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)整體效益的最大化。

2.通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)投資、生產(chǎn)和經(jīng)營管理活佑胨拔癯锘對接。集約化的運作模式使風(fēng)電企業(yè)能夠從集團層面上對稅務(wù)工作進行全面考量，實現(xiàn)稅務(wù)工作的全面完善，形成一套標(biāo)準化、優(yōu)化的統(tǒng)一稅務(wù)工作模式。ERP系統(tǒng)平臺是給這個目標(biāo)實現(xiàn)提供技術(shù)手段的支撐，通過ERP系統(tǒng)平臺公司總部與各個子公司、分公司的財務(wù)數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)實時有效的對接，改變了傳統(tǒng)“以表匯表”的財務(wù)工作模式，實時自動生成全面的財務(wù)報表，為企業(yè)戰(zhàn)略政策決策提供更加有效的數(shù)據(jù)依據(jù)和支持。

（二）抓住改革機會，爭取對自身有利的稅收政策

我國的稅收政策正在隨著國家經(jīng)濟形勢的變化與發(fā)展而不斷的改進和完善中，風(fēng)電企業(yè)作為重要的國有企業(yè)，有條件在國家稅務(wù)立法和政策研究的過程中提出意見，為自身爭取有利的稅收政策，從而為風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來機會。比如在大氣治理、環(huán)境保護的研討中，風(fēng)電企業(yè)可以以其為清潔能源產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢為依據(jù)，爭取向國家獲得減免收企業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

（三）優(yōu)化企業(yè)納稅方案，用好稅收優(yōu)惠政策

納稅方案的優(yōu)化可以采用成本收益分析方案，對于具體的企業(yè)項目作出多個稅務(wù)籌劃方案，并明確的列舉出各個方案的預(yù)期收益和可能發(fā)生的成本，通過最優(yōu)化選擇的方式選擇出最好的稅務(wù)籌劃方案。

用好稅收優(yōu)惠政策表明企業(yè)要避免額外稅負，對此我們的做法是，一是加強財務(wù)和稅務(wù)工作的管理，避免因為自身工作的失誤導(dǎo)致納稅不及時，存在違法納稅等漏洞問題，若是一但被認定具有偷稅漏稅等行為將可能會給企業(yè)帶來額外的稅收負擔(dān)；二是加強基層稅務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高正確核算稅款的效率，根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照哒_的繳納稅款，防治企業(yè)出現(xiàn)涉稅損失，稅務(wù)極端的非常規(guī)性征管是電力企業(yè)需要重點防范的。

四、結(jié)語

從集約化戰(zhàn)略角度來看，目前風(fēng)電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施，為風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作創(chuàng)造了便利的條件，同時也對其提出了更高的要求。風(fēng)電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施能夠為電力企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來更大的經(jīng)濟效益。在國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、電力企業(yè)深入改革發(fā)展、國家稅收制度不斷完善的背景之下，電力企業(yè)注重加強對集團稅務(wù)籌劃工作的開展，能夠為企業(yè)帶來更多的機遇和優(yōu)勢，使企業(yè)更加適應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展的需要。同時風(fēng)電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施也使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要向著更加具體化、細致化的方向努力，以提高企業(yè)市場競爭力。

參考文獻：

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[4]王晗.探析電力企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].時代金融，2016，17：253-254.

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)范文第3篇

稅款對于納稅企業(yè)來說，是一項費用支出，對于國家來說則是財政收入的來源。盡管我們都知道納稅是每個企業(yè)光榮而應(yīng)盡的義務(wù)，但是畢竟稅款的繳納導(dǎo)致了經(jīng)濟利益的流出，因此如何降低納稅支出成為每個企業(yè)必須要考慮的問題。過去由于我國稅法體系不健全、不完善，企業(yè)對稅法也不精通，許多企業(yè)采取一些不合法、不合理的手段來降低自己的納稅支出，比如偷稅、漏稅。今天，隨著我國稅法體系的不斷完善健全，稅收征納管理工作的加強，偷稅漏稅的可能性在逐年降低，而且受處罰的力度也越來越大。也就是說偷稅、漏稅的機會成本越來越大，企業(yè)轉(zhuǎn)而尋求其他更可行的途徑來減少納稅支出，這就是稅務(wù)籌劃。雖然稅務(wù)籌劃在我國尚處于初級階段，但在西方發(fā)達國家，納稅人對稅務(wù)籌劃早已耳熟能詳。早在1935年，英國上議院議員湯姆林爵士就針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案發(fā)表了有關(guān)稅務(wù)籌劃的觀點，他認為依據(jù)法律少繳稅是可以的，因為任何人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。湯姆林爵士的觀點贏得了法律界的認同。英國、蒙古、澳大利亞等國在以后的稅收判例中經(jīng)常援引這一原則精神。那么到底什么是稅務(wù)籌劃呢？

一、稅務(wù)籌劃的概念

國際上比較有代表性的觀點有：

荷蘭國際財政文獻局在《國際稅收詞匯》中是這樣下定義的：稅務(wù)籌劃是納稅人通過經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收。

印度稅務(wù)專家E?A?史林瓦斯在他編著的《公司稅務(wù)籌劃手冊》中寫道：“稅務(wù)籌劃是經(jīng)營管理整體中的一個組成部分……稅務(wù)已成為重要的環(huán)境因素之一，對企業(yè)既是機遇，也是危脅?！?/p>

在美國，聯(lián)邦所得稅已變得非常復(fù)雜，這就使為企業(yè)提供詳盡的稅務(wù)籌劃成為一種謀生的職業(yè)。現(xiàn)在幾乎所有的公司都聘用專業(yè)的稅務(wù)專家，系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先安排，以期達到盡量少納稅的目的，這個過程就是稅務(wù)籌劃。

在我國，作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，稅法體系越來越完善，越來越詳細，也可以說越來越復(fù)雜，這就為進行稅務(wù)籌劃提供了可能。有人認為稅務(wù)籌劃就是合法避稅或正當(dāng)避稅，他排斥非合法避稅。其實在合法與非法之間還有一個真空地帶，那就是沒有明確說非法、但也沒有明確地規(guī)定允許，我認為只要沒有明確地規(guī)定不可以，那就可以，只要不違法就行。所以我認為稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在不違反稅法的前提下，合理地安排自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的行為，它既包括節(jié)稅又包括避稅，還包括稅負轉(zhuǎn)嫁。

二、稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

從以上介紹的稅務(wù)籌劃的最早的幾種觀點中可以看出，最初人們普遍認為，稅務(wù)籌劃就是實現(xiàn)納稅最少，這就是他的目標(biāo)?？墒请S著我們對公司財務(wù)管理目標(biāo)的進一步認識，我們發(fā)現(xiàn)有時納稅最少，并不見得帶來企業(yè)利益最大化，因為一味強調(diào)稅收負擔(dān)的降低，會忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，反而不能給企業(yè)帶來絕對的利益，所以在選擇稅務(wù)籌劃方案時要綜合考慮各種因素。一方面，企業(yè)的任何一項經(jīng)濟活動，都會涉及多個稅種的課征，在進行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計時，應(yīng)將其生產(chǎn)經(jīng)營活動的所有稅種都加以考慮，選擇某種總稅負最小方案作為實施對策。而且，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，不能只考慮自身利益，還要兼顧參與經(jīng)營活動的其他各方的稅負情況及其稅負轉(zhuǎn)嫁的可能性，力爭實現(xiàn)雙贏或多贏，否則會阻礙經(jīng)營活動的順利進行。另一方面，對于企業(yè)經(jīng)營者而言，稅收負擔(dān)最小只是要考慮的一方面問題，他們還需考慮投資報酬率、投資回收期、每股盈余率、資本結(jié)構(gòu)等問題。稅務(wù)籌劃的最高目標(biāo)是稅收負擔(dān)最低化，它是一種積極的、主動的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，應(yīng)該服從、服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，從這個角度講，稅收負擔(dān)最低化是手段而不是目的。而稅負的輕重，不是看納稅人繳納稅款的多少，而是看其稅收負擔(dān)率，既要算各種（類）稅的稅額占其商品流轉(zhuǎn)全額（含稅）、營業(yè)總額、或稅前利潤的比率，更要算稅收的總負擔(dān)率，即各項稅款占其生產(chǎn)總值的比率。

企業(yè)在不同的發(fā)展時期因為側(cè)重點的不同有不同的經(jīng)營目標(biāo)，從稅務(wù)籌劃角度看，稅收負擔(dān)最低化是稅后利潤（財富、價值）最大化的基礎(chǔ)和前提。

總之，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從全局出發(fā)，把企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動作為一個動態(tài)的、與周圍密切聯(lián)系的整體來考慮，在法律規(guī)定、國際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營管理之間尋求平衡，爭取在涉稅零風(fēng)險下實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。因此，稅務(wù)籌劃不能只考慮個別稅種繳納的多少，不能單純以眼前稅負的高低作為判斷標(biāo)準，而是以企業(yè)整體和長遠利益作為判斷標(biāo)準，有時可能會選擇稅負較高的方案。

稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)不是截然分開的，不同企業(yè)可以有不同的具體目標(biāo)，同一企業(yè)在同一時期也可能有幾種具體目標(biāo)，不同時期的具體目標(biāo)也可能有所不同或有所側(cè)重。

三、稅務(wù)籌劃方案的前瞻性

在現(xiàn)實中，通常容易將稅務(wù)籌劃認定為只是對現(xiàn)行稅收政策及運行環(huán)境的籌劃，這種認識并不全面。稅務(wù)籌劃雖從理論上看是在對現(xiàn)有政策十分了解的基礎(chǔ)上，進行最有利的涉稅規(guī)劃，但由于稅制自身的變動及經(jīng)濟環(huán)境的改變，囿于既定背景的稅務(wù)籌化并不一定是最高明的方案。例如，我國企業(yè)所得稅稅率一直穩(wěn)定不變，幾乎所有的稅務(wù)籌化都以此為背景。但我國加入WTO后，國內(nèi)稅法必將受到國際稅收發(fā)展的變化與國際間的稅收競爭挑戰(zhàn)，可以預(yù)見，今后我國稅制將會出現(xiàn)比以往較為頻繁的調(diào)整。如果預(yù)期未來稅率將會上升，則直線法對企業(yè)的稅款減少更有利。因為在稅率上升的情況下，即期減少的稅前所得將在遠期適用更高的稅率征收，從而可能導(dǎo)致延期納稅收益小于稅收負擔(dān)的增長幅度。反之，如果預(yù)期今后稅率可能下降，則使用加速折舊法有利，這將從兩方面取得稅務(wù)籌劃收益：一是稅率下降產(chǎn)生的即期轉(zhuǎn)移到遠期納稅的稅負絕對比重下降；二是延期納稅的時間收益。

此外，前瞻性還有另外一層含義，稅務(wù)籌劃一般都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進行謀劃、設(shè)計和安排的，它可以在事先測算企業(yè)稅務(wù)籌劃的效果，因而具有一定的超前性。在經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)交易行為發(fā)生后，才繳納有關(guān)流轉(zhuǎn)稅；收益實現(xiàn)或分配后，才繳納所得稅；財產(chǎn)取得或行為發(fā)生之后，才繳納財產(chǎn)、行為稅，這在客觀上提供了納稅前做出籌劃的可能性。另外，經(jīng)營、投資和融資活動是多方面的，稅法規(guī)定也是有針對性的。納稅人和征稅對象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同，這為納稅人選擇較低稅負提供了機會。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅款已經(jīng)確定，再去“謀求”少繳稅款，這就不是稅務(wù)籌劃行為。

四、稅務(wù)籌劃的必要條件

（一）收益必須大于費用

盡管幾乎所有的企業(yè)都有節(jié)稅的意愿和動機，但并非所有的企業(yè)都愿意進行稅務(wù)籌劃。因為稅務(wù)籌劃的事先規(guī)劃性特點，決定了它的開展需要企業(yè)組織配備專門人員，必須耗費一定的財力物力。如果這種耗費大于或等于所能夠節(jié)約的稅款支出的話，則得不償失，企業(yè)也會放棄進行納稅籌劃。然而事實證明納稅籌劃的效益潛力是很大的，絕非蠅頭小利。

就不同稅種而言，同一個稅種、不同稅目的稅率有的高，有的低（如營業(yè)稅稅率，交通運輸業(yè)為3%，金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)適用5%，而娛樂業(yè)高達5%――20%），相差懸殊。就稅收政策而言，同一個政策，有的項目稅率高，有的項目稅率低（如我國所得稅稅率最高33%，而上市公司的所得稅稅率只有15%），有的項目給予稅收全部減免（如在特區(qū)新建企業(yè)享受頭二年全免、后三年減半征收所得稅的優(yōu)惠），高低之間不成比例。就稅收的地區(qū)差別而言，有的地區(qū)依率全征，有的地區(qū)依率減半，有的地區(qū)依法全免，相互之間差別極大。

（二）必須具備稅務(wù)會計專業(yè)人才

稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜的、長期的、專業(yè)性很強的活動，它要求企業(yè)擁有通曉稅務(wù)、會計及法律等相關(guān)知識的專門人才，或者通過納稅機構(gòu)來實施。

（三）必須事先籌劃

納稅義務(wù)的履行，只有在與應(yīng)稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)方可有效地進行事前規(guī)劃，促使納稅業(yè)務(wù)按照預(yù)先計劃的方向發(fā)展，實現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)。實現(xiàn)這一目標(biāo)的途徑一是少納稅款，二是延期納稅。

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)范文第4篇

關(guān)鍵詞:企業(yè);稅務(wù)籌劃;綜合能力

中圖分類號:F812.42 文獻標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)29-0083-02

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念

所謂“籌劃”是指謀劃或者計劃的意思,是事前對事物發(fā)展的預(yù)期結(jié)果進行的計劃和安排。具體到企業(yè)的稅務(wù)籌劃(Tax Planning)是指企業(yè)通過對自己經(jīng)營行為的事前合理安排和科學(xué)籌劃,采用合法手段,以充分利用和享受稅收法規(guī)給予的優(yōu)惠和權(quán)利,以達到節(jié)稅和延遲繳納稅款的好處,在規(guī)避涉稅風(fēng)險的前提下,降低企業(yè)稅務(wù)成本,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的

通過企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念可以看出,企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的就是要在無風(fēng)險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)成本的降低和股東權(quán)益的最大化。因此,企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的有兩個:一是降低稅務(wù)成本;二是實現(xiàn)企業(yè)價值(股東權(quán)益)最大化。

(一)降低稅務(wù)成本

企業(yè)稅務(wù)成本是指企業(yè)因其經(jīng)營行為依國家稅收法規(guī)規(guī)定而承擔(dān)的以貨幣計量的稅款支出或不能以貨幣計量的法律責(zé)任。具體來說,稅務(wù)成本包括稅收法規(guī)規(guī)定的納稅義務(wù)支出和因沒有遵守稅收法規(guī)而承擔(dān)的滯納金、罰款,以及企業(yè)承擔(dān)的不可用貨幣計量的其他行政和刑事責(zé)任,比如吊銷證照、判處刑期等。

因此,企業(yè)稅務(wù)成本的降低可以分為以下幾個方面。

1.絕對稅額的相對減少。包括征收范圍的縮小、稅基的減少、稅率的降低以及減、免、退等方面享受的優(yōu)惠,從而實現(xiàn)納稅總額的減少。

2.資金時間價值的利用。延遲納稅是納稅義務(wù)人可以選擇的一項法律權(quán)利。延遲繳納的稅款所帶來的資金時間價值相對減少了稅款的支出,實現(xiàn)了抵稅效應(yīng)。

3.避免稅收滯納金和罰款。企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅要考慮稅基、稅率等要素的降低,從而實現(xiàn)納稅總額的減少,還要考慮按稅收法規(guī)及時申報納稅,不拖欠稅款,避免產(chǎn)生不必要的稅收滯納金和罰款。

4.規(guī)避其他行政和刑事責(zé)任。這種稅務(wù)成本不能直接以貨幣計量,常常被企業(yè)所忽視。但是,企業(yè)往往又因為稅務(wù)籌劃的這個死角,卻經(jīng)常付出更加沉重的代價。比如,因為稅務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致高層管理人員被判處刑期,從而使企業(yè)管理暫時出現(xiàn)困難,進而影響到企業(yè)效率或?qū)е缕渌矫娴闹苯咏?jīng)濟損失,甚至因為稅收的法律責(zé)任使企業(yè)名譽受損。

(二)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化

企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟組織,其最終的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,或者說是實現(xiàn)股東財富最大化,用會計語言表述就是實現(xiàn)所有者權(quán)益最大化。而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化是財務(wù)管理的目標(biāo),從這一點來說,企業(yè)稅務(wù)籌劃也是財務(wù)管理的一部分。因此,企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的不能以稅務(wù)成本最低化為目標(biāo),如果以稅務(wù)成本最低化為目標(biāo),則企業(yè)不從事任何生產(chǎn)經(jīng)營活動,就很容易實現(xiàn)稅務(wù)成本為零的最小化目標(biāo)。但是,顯而易見,這不應(yīng)該是企業(yè)追求的目標(biāo)。因此,企業(yè)稅務(wù)籌劃要以降低稅務(wù)成本和實現(xiàn)股東權(quán)益最大化為并行的雙重目的。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本思想

(一)遵循合法原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃的最基本思想應(yīng)該是對合法性原則的貫徹和落實,這是稅務(wù)籌劃最根本的出發(fā)點?！盁o規(guī)矩不成方圓”,脫離了合法性的約束就談不上什么稅務(wù)籌劃,沒有法規(guī)限定的稅務(wù)籌劃無異于偷稅、漏稅等違法行為。因此,企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性原則,首先需要企業(yè)具備守法意識,并且熟悉稅收法規(guī),這樣才能指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營行為在不同稅種、稅率間合法安排和合理選擇。

(二)著眼稅法要素

在企業(yè)合法籌劃的指導(dǎo)思想下,還必須明確稅務(wù)籌劃的方向和實現(xiàn)途徑,這就需要企業(yè)明確稅法的構(gòu)成要素。

稅法的構(gòu)成要素是指各個稅種在立法時必須載明的不可缺少的內(nèi)容。一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等內(nèi)容。稅法要素規(guī)定了為什么征稅,由誰繳納,征稅多少,什么時間及地點繳納以及不依法繳納有什么后果等。所以,企業(yè)稅務(wù)籌劃的著眼點應(yīng)重點放在稅法要素的全面熟悉和謀劃上,在納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅期限及減免退稅等方面下足功夫,以充分利用稅法空間和享受稅收優(yōu)惠。事實證明,通過對企業(yè)同一經(jīng)營行為的合理安排和科學(xué)籌劃是可以實現(xiàn)稅種、計稅依據(jù)及稅率等稅法構(gòu)成要素的改變,從而實現(xiàn)降低稅務(wù)成本的目的。

(三)側(cè)重事前籌劃

企業(yè)稅務(wù)籌劃直接體現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營行為或業(yè)務(wù)運作模式的事前合理規(guī)劃和統(tǒng)籌安排。如果經(jīng)營行為已經(jīng)完成或者業(yè)務(wù)運作已經(jīng)結(jié)束,則該業(yè)務(wù)相應(yīng)的稅務(wù)成本就已經(jīng)確定,因此,稅務(wù)籌劃是事前籌劃,而不是事后的查缺補漏,更不是事后的偷稅、漏稅。它是企業(yè)通過事前對業(yè)務(wù)的合理規(guī)劃和科學(xué)安排,以實現(xiàn)納稅義務(wù)人、稅種、稅目、稅率及減免退等稅法要素的選擇,從而合法的實現(xiàn)減少納稅總額,達到降低稅務(wù)成本的目的。

(四)樹立節(jié)稅目標(biāo)

節(jié)稅,是納稅人在遵守稅法、尊重稅法的前提下,通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃與安排,選擇最優(yōu)的納稅方案,達到既能夠減輕或延緩稅負,又能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的整體財務(wù)目標(biāo)。

企業(yè)稅務(wù)籌劃目前有狹義和廣義之分。狹義的稅務(wù)籌劃是以節(jié)稅為目標(biāo),在既不違背法律規(guī)定,又不違背立法意圖的情況下實現(xiàn)稅務(wù)成本的降低;而廣義的稅務(wù)籌劃既包括節(jié)稅又包括避稅,避稅雖未違背法律規(guī)定,但卻違背了立法意圖,各國政府一般都不贊賞這種做法,但是基于“法無明文規(guī)定不為罪”的原則,各國也無可奈何,只能通過各種反避稅措施逐步建立或完善法制。也就是說,節(jié)稅具有合法性,而避稅雖不違法,但卻不被倡導(dǎo)。因此,基于立法意圖和企業(yè)的社會責(zé)任感以及樹立良好的公眾形象,建議企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該以節(jié)稅為目標(biāo)。

(五)立足全局戰(zhàn)略

企業(yè)是以營利為目的的經(jīng)濟組織,它的最終目的是以實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化為目的。所以,企業(yè)的稅務(wù)籌劃也要緊緊圍繞這個目的開展,僅僅以納稅支出最小化為目的有時可能會有悖于稅后利潤最大化目的的實現(xiàn)。另外,作為集團公司的稅務(wù)籌劃,有時往往還要以犧牲個別企業(yè)的稅務(wù)成本最低化來實現(xiàn)整個企業(yè)集團稅務(wù)成本的降低,從而實現(xiàn)集團合并報表的稅后利潤最大化,最終實現(xiàn)股東權(quán)益的最大化。同時,不管是作為單個企業(yè)還是作為企業(yè)集團,稅務(wù)籌劃有時可能還要以犧牲當(dāng)期或近期稅務(wù)成本的最小化而換取企業(yè)或企業(yè)集團長遠稅務(wù)成本的降低化目的的實現(xiàn)。所以,立足全局戰(zhàn)略有時往往要以犧牲個體或近期的利益為代價,從而有助于全局戰(zhàn)略利益的實現(xiàn)。

(六)提升綜合能力

通過對企業(yè)稅務(wù)籌劃基本思想的上述分析,可以清晰地看到,企業(yè)的稅務(wù)籌劃是在熟悉和懂法的前提下,通過對企業(yè)或集團全局性戰(zhàn)略的事前合理規(guī)劃和科學(xué)安排,以節(jié)稅目標(biāo)為指導(dǎo),實現(xiàn)經(jīng)營行為在稅種及稅法要素上的合理選擇,從而實現(xiàn)降低稅務(wù)成本和股東權(quán)益最大化的稅務(wù)籌劃目的。而這個稅務(wù)籌劃過程貫穿了企業(yè)的經(jīng)營、投資和理財活動,不但要熟悉行業(yè)或產(chǎn)業(yè)政策、運營模式,還要熟悉法律、財務(wù)、會計、稅收等,是一項集知識、經(jīng)驗、閱歷、組織、協(xié)調(diào)等各項素質(zhì)為一體的,要求很高的綜合性管理活動。所以,它不是靠單個人或個別人的能力能夠?qū)崿F(xiàn)的,它是企業(yè)各方面要素協(xié)調(diào)發(fā)揮作用的成果,是企業(yè)綜合能力的體現(xiàn),因此,成功的企業(yè)稅務(wù)籌劃要以企業(yè)綜合能力的不斷提高為前提。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體策略

有了基本的稅務(wù)籌劃思想,要想真正實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的,還必須要有具體的籌劃策略作為指導(dǎo)。通過對稅務(wù)籌劃的分析與歸類,企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體策略可以分為以下八類。

(一)減免稅策略

減免稅策略是指在合法或不違法的情況下,利用國家對某些納稅人或征稅對象給予的減輕或免除稅收負擔(dān)的鼓勵或照顧措施,使納稅義務(wù)人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動,或使征稅對象成為免稅對象而免納稅款的稅務(wù)籌劃方法。這種方法的核心要點是,在有充分的法律依據(jù)的情況下爭取更多的減免稅優(yōu)惠,并且使減免稅期限最長化。

(二)分割所得策略

分割所得策略是指在合法或不違法的情況下,使所得在兩個或更多個納稅人之間,或者在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個部分之間進行分割的稅務(wù)籌劃方法。這種方法的核心要點是分割要有理、有據(jù)。比如,營業(yè)稅條例中關(guān)于總包和分包的規(guī)定就是個很好的例子。

(三)扣除策略

扣除策略是指在合法或不違法的情況下,使應(yīng)稅收入(計稅依據(jù))的扣除額增加而直接減少應(yīng)稅收入(計稅依據(jù)),或調(diào)整扣除額在各個應(yīng)稅期的分布而相對節(jié)減稅額的稅務(wù)籌劃方法?？鄢呗缘某Ｓ檬址ㄊ窃黾涌鄢椖炕蛱崆按_認扣除項目,因此,這種方法的核心要點是使扣除項目最多化、扣除金額最大化及扣除的最早化。扣除與特定適用范圍的免稅、減稅不同,扣除規(guī)定適用于所有納稅人。比如,折舊中的雙倍余額遞減法就是扣除最早化的一個很好應(yīng)用。

(四)稅率差異策略

稅率差異策略是指在合法或不違法的情況下,使不同的征收對象或使相同的征稅對象適用不同的稅率,從而直接減少應(yīng)納稅額的稅務(wù)籌劃方法。這種方法的核心要點是盡量使征稅對象適用的稅率最低化,稅率越低,節(jié)減的稅額越多。比如,同樣是經(jīng)營IDC(Internet Data Center――互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心,一種電信增值業(yè)務(wù))業(yè)務(wù)的甲乙兩家企業(yè),甲具備IDC業(yè)務(wù)運營牌照,而乙不具備。甲企業(yè)以郵電通信業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率,而乙卻以設(shè)備租賃(租賃機柜或服務(wù)器)適用5%的營業(yè)稅稅率。因此,乙企業(yè)稅務(wù)籌劃的方向就是盡快取得IDC運營牌照。

(五)抵免策略

稅收抵免策略是指在合法或不違法的情況下,使稅收抵免額增加的方法,其中,稅收抵免包括避免雙重征稅的稅收抵免和作為稅收優(yōu)惠或獎勵的稅收抵免。稅收抵免額越大,沖抵應(yīng)納稅額的數(shù)額就越大,應(yīng)納稅額則越少,從而節(jié)減的稅額就越大。這種方法的核心要點是抵免項目最多化、抵免金額最大化、抵免時間盡早化。

(六)退稅策略

退稅策略是指在合法或不違法的情況下,使稅務(wù)機關(guān)退還納稅人已納稅款的稅務(wù)籌劃方法。退稅策略的核心要點是盡量爭取退稅項目最多化,盡量使退稅額最大化。

(七)延期納稅策略

延期納稅策略是指在合法或不違法的情況下,使納稅人延期繳納稅款而取得相對收益(貨幣資金時間價值)的稅務(wù)籌劃方法。這種方法的核心要點是延期納稅項目最多化、延期納稅金額最大化及延長期限最長化。

(八)會計政策選擇策略

會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告過程中所遵循的會計原則以及企業(yè)所選用的具體會計處理方法。企業(yè)稅務(wù)籌劃的會計政策選擇策略是指在合法或不違法的情況下,采用適當(dāng)?shù)臅嬚咭詼p輕稅負或延緩納稅的稅務(wù)籌劃方法。這種方法的核心要點是要熟悉會計利潤和應(yīng)納稅所得額的差異,用足用好以上所述的諸如扣除、抵免及退稅等方法的應(yīng)納稅絕對額及納稅時間性差異。

以上稅務(wù)籌劃的基本思想和具體策略雖有分,但也有并,所以,在企業(yè)稅務(wù)籌劃的實踐中要做到融會貫通,綜合運用,不能一葉障目,而不識泰山。

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 稅務(wù)風(fēng)險 特別納稅調(diào)整 合理商業(yè)目的

隨著我國市場經(jīng)濟的深入發(fā)展發(fā)展，企業(yè)的交易方式越來越多樣化，我國稅收法規(guī)和政策體系也越來越復(fù)雜，稅務(wù)征管力度也越來越大，因此企業(yè)的涉稅風(fēng)險也越來越顯性化，并已經(jīng)成為企業(yè)眾多風(fēng)險當(dāng)中一種非常重要的風(fēng)險。這就要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃當(dāng)中，以合理合法為原則，以企業(yè)整體財務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向，準確理解和把握稅收政策及其變化，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，力爭使涉稅風(fēng)險最小化。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險概念的提出

稅務(wù)籌劃是指通過對涉稅業(yè)務(wù)的稅前安排，從而達到節(jié)稅目的一種稅務(wù)謀劃。具體而言，它是納稅人根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的規(guī)定，對企業(yè)組建、經(jīng)營、投融資活動等進行有計劃的安排，以減輕稅收負擔(dān)、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。根據(jù)收益與風(fēng)險對等的原則，企業(yè)在取得稅務(wù)籌劃利益的同時，也必然要承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指由于稅務(wù)籌劃方案違反稅法或者偏離企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，使納稅人利益受損的可能性，包括罰款、滯納金，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任等。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，認真分析可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險因素，采取積極有效的防范措施，預(yù)防、減少、分散或規(guī)避風(fēng)險，避免落入稅務(wù)籌劃陷阱。

二、企業(yè)所得稅籌劃風(fēng)險分析

由于涉稅業(yè)務(wù)的多樣性、稅法的復(fù)雜性，以及稅務(wù)籌劃方案法律依據(jù)的不確定性，企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險因素很多，主要有稅收政策變化風(fēng)險、稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險、稅務(wù)籌劃方案風(fēng)險和企業(yè)財務(wù)風(fēng)險等。例如，，2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，對企業(yè)所得稅政策進行了重大調(diào)整，引入了“特別納稅調(diào)整”條款不，加大了反避稅力度，企業(yè)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險陡然增加。還有“稅前扣除合理性”概念的提出，使稅務(wù)籌劃方案合法性與非法性之間界限更加模糊，也進一步加大了稅務(wù)風(fēng)險。

（一）稅收政策變動風(fēng)險

稅收政策變動風(fēng)險是稅務(wù)籌劃諸多風(fēng)險當(dāng)中最直接，也是最主要的一種風(fēng)險，它是指因稅法變動使原來已經(jīng)確定的所得稅籌劃方案偏離預(yù)期目標(biāo)的不確定性，該風(fēng)險由稅務(wù)籌劃對稅收政策的依賴性所引起。稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，一方面要適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，另一方面還要根據(jù)一定的政策目的，對經(jīng)濟環(huán)境施加一定的影響。因此，稅收政策的穩(wěn)定性只是相對的，變動性才是絕對的。這說要求稅收政策經(jīng)常地做一些調(diào)整。與稅收政策的易變性相比，稅務(wù)籌劃是一種具有前瞻性的計劃安排，每一個稅務(wù)籌劃方案從最初的立項到方案的最終確定，需要經(jīng)過一系列的過程。在此期間，如果稅收政策發(fā)生了比較大的調(diào)整，那么便有可能使按照原來稅收政策設(shè)計的稅務(wù)方案，由合法變得不合法，或者由合理變得不合理，稅務(wù)籌劃風(fēng)險便由此而生。

（二）判斷事項風(fēng)險

支出稅前扣除的合理性是指納稅人可扣除費用必須是正常的和必要的，其計算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。但是，企業(yè)所得稅法及實施條例并未對稅前支出的合理性這一原則規(guī)定予以具體的解釋，從某種意義上講，“合理性”依賴以納稅人和稅務(wù)機關(guān)的主觀判斷，這也就決定了有關(guān)稅前支出的稅務(wù)安排存在一定程度的不確定性。納稅人與稅務(wù)機關(guān)對合理性尺度的把握常常存在分歧，納稅人認為合理的支出，但是從稅務(wù)機關(guān)角度看，可能是不合理的支出。

（三）特別納稅調(diào)險

根據(jù)國際稅收慣例，我國企業(yè)所得稅法有關(guān)“特別納稅調(diào)整”一章，首次從實體法的角度，對反避稅條款進行了明確的規(guī)定。首次明確提出了轉(zhuǎn)讓定價的核心原則——“獨立交易原則”、受控外國企業(yè)資本弱化原則、以及稅務(wù)機關(guān)必要的反避稅處置權(quán)和加收利息條款。反避稅措施的加強，加大了稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險；加收利息條款，避稅非零成本的觀念開始被人們所接受。與此同時，常規(guī)的避稅方法，如把利潤轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)、提高債權(quán)性投資占權(quán)益性投資的比重、在低稅地虛設(shè)機構(gòu)、建立信托關(guān)系、濫用稅收協(xié)議等將會接受嚴厲的反避稅調(diào)查，其中潛在的稅務(wù)風(fēng)險是不言自明的。

（四）稅務(wù)機關(guān)認定風(fēng)險

稅務(wù)機關(guān)認定風(fēng)險險是指納稅人設(shè)計和實施的稅務(wù)籌劃方案因不能被稅務(wù)機關(guān)認同而遭受稅務(wù)處罰的不確定性。例如，現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定：納稅人基于不合理商業(yè)目的交易的稅務(wù)安排，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理的方法予以調(diào)整。合理商業(yè)目的也是一種職業(yè)判斷，納稅人與稅務(wù)機關(guān)對其理解和運用難免存在差異，因此，認定風(fēng)險也是企業(yè)面臨的主要籌劃風(fēng)險之一。

（五）財務(wù)風(fēng)險

稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，為實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)價值最大化服務(wù)。稅收籌劃活動是只企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，屬于實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的支持性活動，是為企業(yè)價值最大化服務(wù)的，而不是財務(wù)管理的最終目的。如果企業(yè)稅收籌劃方案背離生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，影響企業(yè)正常的經(jīng)營和財務(wù)秩序，將招致企業(yè)更大的風(fēng)險和損失。例如，在稅務(wù)籌劃中忽視機會成本，為了享受免稅期的稅收優(yōu)惠政策，違背生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略，人為加大成本費用，推遲盈利年度，這種本末倒置的做法，必將招致企業(yè)整體利益受損，從而使稅務(wù)籌劃得不償失。

三、企業(yè)所得稅籌劃風(fēng)險的防控

稅務(wù)籌劃風(fēng)險是企業(yè)眾多風(fēng)險中的一種特別風(fēng)險，具有很強的可選擇性和可控性，只要企業(yè)加以重視，并認真予以應(yīng)對，是完全可以防控的。

（一）加強風(fēng)險管理，全面控制涉稅事項

根據(jù)涉稅事項的復(fù)雜性和風(fēng)險的大小，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，或者配備專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員，對涉稅事項進行專業(yè)化的管理。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立和健全基礎(chǔ)的稅務(wù)管理制度，如發(fā)票管理制度，并建立相應(yīng)的政策和程序，如稅務(wù)籌劃流程和納稅申報流程，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)活動。

（二）建立稅收政策信息庫，及時把握稅收政策變化

為了應(yīng)對稅務(wù)政策變動風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)建立稅收政策信息庫，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，廣泛收集稅務(wù)政策變化信息，并根據(jù)稅務(wù)政策的變化，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，使稅務(wù)籌劃始終處于合法狀態(tài)。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險庫，及時監(jiān)控涉稅風(fēng)險

在企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，識別風(fēng)險，并建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，及時觀測和監(jiān)控各風(fēng)險點及其變化。同時，針對各風(fēng)險點，企業(yè)還必須提前做好風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，一旦出現(xiàn)風(fēng)險，以便可以自如地予以應(yīng)對。

（四）加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，降低稅務(wù)認定風(fēng)險

我國企業(yè)所得稅法存在比較大的彈性，如前面所說的對稅前支出“合理性”的認定，就存在較大的主觀性，稅務(wù)機關(guān)便因此擁有了比較大的自由裁量權(quán)。不僅如此，稅務(wù)籌劃往往是在法律的邊界地帶進行運作，納稅人與稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)籌劃方案依據(jù)的稅務(wù)政策的理解自然會出現(xiàn)差異，但是其合法與非法性的界限最終都是要由稅務(wù)機關(guān)認定的，這就要求企業(yè)必須加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，通過溝通消除或者減少雙方的分歧。企業(yè)在與稅務(wù)機關(guān)溝通時，要注意收集證據(jù)，盡可能取得稅務(wù)機關(guān)下達的正式認可文書，以免受稅務(wù)行政執(zhí)法人員個人對稅收政策理解偏差和人員變動等原因，出現(xiàn)不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險。

（五）實行稅務(wù)籌劃外包，分散涉稅風(fēng)險

近年來，業(yè)務(wù)外包已經(jīng)為眾多企業(yè)所接受。稅務(wù)籌劃外包是企業(yè)眾多外包業(yè)務(wù)中的一種。它可以利用涉稅中介的專業(yè)化服務(wù)，提高籌劃效率，分散籌劃風(fēng)險。為了轉(zhuǎn)移籌劃風(fēng)險，納稅人應(yīng)在與涉稅中介機構(gòu)訂立的有關(guān)合同中注明發(fā)生損失后責(zé)任分擔(dān)方式，以明確雙方的責(zé)任。

（六）建立風(fēng)險預(yù)警機制，及時應(yīng)對風(fēng)險

建立預(yù)警指標(biāo)，進行預(yù)警分析，如果出現(xiàn)危險信號，應(yīng)及時進行診斷，查出原因，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，以降低涉稅風(fēng)險發(fā)生的可能性。對于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)通過快速的反應(yīng)機制，以積極的和實事求是的態(tài)度，及時進行改正，并加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，爭取稅務(wù)機關(guān)的理解，以最大限度地降低風(fēng)險損失。

（七）特別納稅調(diào)整"及應(yīng)對措施

企業(yè)所得稅法有關(guān)“特別納稅調(diào)整”的新規(guī)，不但縮小了納稅人常規(guī)的避稅方法的運用空間，并加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。為此，企業(yè)要加強學(xué)習(xí)，吃透稅法精神，認真評估所得稅籌劃方案的合法性，深刻理解“商業(yè)目的”和“獨立交易原則”等的實質(zhì)以及立法背景，盡可能采用“預(yù)約定價”等事前解決稅務(wù)爭端的機制，將稅務(wù)風(fēng)險消除在萌芽狀態(tài)。

參考文獻：

[1]饒慧珍.關(guān)于現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃政策風(fēng)險的思考.科協(xié)論壇（下半月），2008