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財政和稅務(wù)的關(guān)系范文第1篇

由于美國次貸危機引發(fā)的金融危機，對全球經(jīng)濟體系發(fā)起了致命沖擊，同時對我國的經(jīng)濟體提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，此過程中，逐漸暴露出結(jié)構(gòu)患。稅收是政府收入的主要來源，由政府進行直接調(diào)控，所以，需要結(jié)合國際國內(nèi)形勢，明確稅收政策的原則和目標(biāo)，理清稅制建設(shè)和改革的基本思路，確保國內(nèi)經(jīng)濟的健康發(fā)展。鄂爾多斯地區(qū)近年來盲目建設(shè)房屋，導(dǎo)致供大于求，滋生次貸危機，有效協(xié)調(diào)財政與稅收的關(guān)系，有助于鄂爾多斯地區(qū)財政的健康發(fā)展。

一、財政收入涵義及來源

1.財政收入涵義

財政收入即國家財政收入，是以法律法規(guī)為保障的，利用一定渠道得到的資金收入，比如個人和組織征收的稅收、公債、貨幣所得收入等。

2.財政收入來源

目前，國內(nèi)財政來源繁多，主要包括稅收收入、債務(wù)收入、利潤收入以及其他收入等，利潤收入是指國家投股獲得的分紅以及國企稅后上繳的利潤收入，國家以債務(wù)人的身份發(fā)行國家債券和國庫券，向國外金融組織和銀行提供借貸得到的收入，稅收收入是經(jīng)濟收入組織、納稅人以及其他經(jīng)濟收入征稅，財政所得收入將會為我國大眾服務(wù)和基本設(shè)施建設(shè)提供依據(jù)。

二、財政和稅收的關(guān)系

我國財政收入的最根本保障即稅收，更是社會主義發(fā)展的物質(zhì)保障。2015年上半年國內(nèi)財政收入7.96萬億，增長6.6%，同比增長4.7%，稅收收入6.6507億元，同比增長3.5%，約占財政總收入的4/5，稅收收入的在財政收入中的比例可見一斑。

就我國現(xiàn)狀而言，財政收入取決于民，用之于民，那么財政和稅收之間的關(guān)系將會影響到人民享有國家財政稅收提供的各項公共服務(wù)質(zhì)量，使得個人利益和國家利益的關(guān)系緊密相連。

稅收和財政的關(guān)系十分密切，稅收為財政收入的一部分，利用財政收入的分配，提高人民的生活水平，縮短貧富差距，促進社會保障的公正、公平。稅收在國民經(jīng)濟發(fā)展中還起到了一定的監(jiān)督作用，對納稅人起到舒服作用，為有關(guān)部門佐以信息。與此同時，稅收能夠更好的明確國民經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，為政策方針制定提供依據(jù)，稅收組成結(jié)構(gòu)有助于對行業(yè)結(jié)構(gòu)變化的分析，并為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供依據(jù)。

目前，各大金融類企業(yè)和銀行之間的競爭日趨白熱化，在稅收政策方面金融業(yè)的首要問題便是稅負過高。就金融業(yè)營業(yè)稅征收而言，最大的兩點矛盾在于：第一，由于商業(yè)銀行的發(fā)展與興起，國家為了提升綜合國力，會規(guī)定商家貸款利息也和其他資金共同計算上繳營業(yè)稅，并以此為稅基繳納相關(guān)保護費。研究表明，商業(yè)銀行綜合稅負達到5.5%，和同等行業(yè)相比遙遙領(lǐng)先。第二，金融行業(yè)盡管發(fā)展迅速，但是仍有部分傳統(tǒng)銀行內(nèi)部資產(chǎn)質(zhì)量較差，所以不良資產(chǎn)所占比例不均衡。除此之外，營業(yè)稅對大量未收利息采取墊付辦法，則銀行實際承擔(dān)稅負要遠遠高于法定稅負。

三、財政和稅收之間關(guān)系的處理

1.正確認識財政和稅收之間的關(guān)系

社會主義經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展離不開財政的支持，利用國家財政支出，實現(xiàn)社會主義建設(shè)基本保障依據(jù)的構(gòu)建，提高醫(yī)療水平， 進而提高公民生活水平，促進和諧社會的繁榮發(fā)展，稅收可以對個人收入起到調(diào)節(jié)作用，降低貧富差距，促進社會公平性，維護社會的安定和諧。

2.強化稅收征管和分配調(diào)節(jié)

強化稅收征管與分配調(diào)節(jié)，有助于國內(nèi)社會主義和諧社??構(gòu)建的基礎(chǔ)，就稅務(wù)部門而言，需要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，依法征稅，保證征稅過程有序推進、通力合作，為公共服務(wù)和社會管理奠定良好基礎(chǔ)。GDP總收入來自個人、企業(yè)、國家三部分，國家部分增加，企業(yè)不變，個人則會不斷減少，由于國內(nèi)行政體制切蛋糕形式，這個趨勢將是必然存在的，拉動內(nèi)需需要以企業(yè)和政府為主導(dǎo)，但是受限于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)特殊性，所以還有漫長的過程，總的看來，我國的財政和稅收體制仍處于不斷完善的過程，需要對此進行科學(xué)分配調(diào)節(jié)。

3.優(yōu)化公民納稅意識

當(dāng)前，城市居民的納稅意識并不高，并且普遍存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，為我國財政收入造成了負面影響，因此，需要稅務(wù)部門大力宣傳，強化稅法執(zhí)行力度，依法執(zhí)法。如果發(fā)現(xiàn)違法者，則要對其進行嚴(yán)格懲治和處罰，完善和健全征稅制度，強化征稅力度，個人所得稅的改革成功與否，則就在于個人所得稅的監(jiān)控機制是否完善，在自行申報制度和代扣代繳制度完善的基礎(chǔ)上，還要實現(xiàn)納稅人編碼實名制，和法院、公安、海關(guān)、銀行部門、工商管理部門定能夠部門協(xié)調(diào)配合，全面監(jiān)管納稅人的賬戶，依據(jù)相關(guān)法律手段，避免稅源無故流失。

4.調(diào)節(jié)個人收入分配

某種意義上來說，稅收會對公民貧富差距起到重要的縮小和調(diào)節(jié)作用，就當(dāng)前的稅務(wù)體系而言，還需要進一步完善相關(guān)體制，且征管力度并不強，難以有效促進社會主義公平機制的健康發(fā)展，例如，中國個人所得稅征收項目并不多，且收入規(guī)模較小，難以對個人稅收起到很好的調(diào)節(jié)作用，因此，應(yīng)當(dāng)逐漸完善稅收機構(gòu)，調(diào)節(jié)收入分配，降低貧富差距，維護社會和諧氛圍。

5.構(gòu)建和諧征納稅體系

目前，國內(nèi)國民收入分配中，最規(guī)范、最主要的形式便是稅收，具備固定性、無償性、強制性的特點，要求稅務(wù)部門推進依法治稅的進程，對稅收管理予以強化，促進納稅的深入改革，確保社會管理的基礎(chǔ)堅定可靠。

6.優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)

目前，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟要求，貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀及促進地方政府職能轉(zhuǎn)變，所以需要對稅收收入結(jié)構(gòu)予以優(yōu)化，著重提高財產(chǎn)所得稅相關(guān)的直接稅和高稅收收入所得稅的比重，濕度降低流轉(zhuǎn)稅稅收比重，尤其是要將財產(chǎn)稅和地方稅相連，優(yōu)化政府財源建設(shè)和本地投資環(huán)境，降低稅制度對地區(qū)政府經(jīng)濟行為的扭曲激勵，提高稅收公平性，具體辦法如下：（1）對流轉(zhuǎn)稅結(jié)構(gòu)和稅率予以調(diào)整，降低流轉(zhuǎn)稅在稅收收入中的比例，擴大消費稅范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)，鑒于經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅基機構(gòu)調(diào)整，有助于緩解收入差距帶來的問題，均衡社會各階級的收入。（2）稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化，對所得稅予以完善和改進，積極促進外資企業(yè)所得稅改革，降低名義稅率同時，對企業(yè)技術(shù)導(dǎo)向、產(chǎn)業(yè)以及會計制度優(yōu)惠稅收政策統(tǒng)一協(xié)調(diào)，并在此基礎(chǔ)上，強化征管力度，確保競爭公平。（3）開征不動產(chǎn)稅，將其納入地方政府財政收入主要來源。（4）稅收征管制度改革，對稅權(quán)配置進行逐步完善。

財政和稅務(wù)的關(guān)系范文第2篇

目前有兩種對立的觀點：一是社會保險計劃應(yīng)由勞動保障部門“封閉式”管理，社會保險基金由勞動保障部門一家自收、自支、自管；二是社會保險計劃應(yīng)由多部門協(xié)同共管，實行“稅務(wù)收、財政管、勞動支、審計查”的管理模式。上述第一種觀點的主要依據(jù)是《勞動法》第七十四條，即“社會保險基金經(jīng)辦機構(gòu)依照法律規(guī)定收支、管理和運營社會保險基金，并負有使社會保險基金保值增值的責(zé)任”。而第二種觀點主要是基于社會保險基金的安全性和有效性考慮，主張通過多部門的相互監(jiān)督和制約以確保社會保險基金這筆“養(yǎng)命錢”萬無一失。權(quán)衡兩種方案利弊得失，筆者更傾向于第二種觀點，理由是：

一、社會保險基金多部門共管有利于確保社會保險基金的安全性

現(xiàn)代政府組織理論和規(guī)制經(jīng)濟學(xué)理論都主張對一種經(jīng)濟活動要由多個政府部門進行管理，認為這種管理模式有利于抑制腐敗行為的發(fā)生。法國著名經(jīng)濟學(xué)家拉豐（jean-jacques laffont）在他的“分散規(guī)制者以對付共謀行為”一文中就指出：“我們認為，分散規(guī)制者可以起到防范規(guī)制俘獲（regulatory capture）威脅的作用”。這里所謂的“規(guī)制俘獲”，通俗地講就是管理者被拉下水，成為金錢和誘惑的俘虜。拉豐還說，防止規(guī)制者和被規(guī)制的利益集團結(jié)成聯(lián)盟，這是分權(quán)理論的基礎(chǔ)。分權(quán)理論的假設(shè)前提是政府的管理部門中存在著一些不能潔身自好者，他們可能會利用手中的權(quán)力來追求個人利益，從而損壞公眾的利益；而如果將一項事業(yè)的管理部門分散化，不同的部門或不同的規(guī)制者只能獲得其中的部分信息，那么就會減小各個部門或規(guī)制者的權(quán)力，從而有利于抑制以權(quán)謀私，使社會福利最大化。

筆者認為上述分權(quán)理論對制定我國社會保險基金的管理模式是有啟發(fā)意義的。2006年11月22日國務(wù)院就社?；鸢踩詥栴}召開了常務(wù)會議，會議指出，“社會保障制度是社會的安全網(wǎng)和穩(wěn)定器，是建設(shè)社會主義和諧社會的重要內(nèi)容。社會保險基金必須切實管好用好，確保安全完整、保值增值，這是政府的重要責(zé)任。社會保險基金是‘高壓線’，任何人都不得侵占挪用”?？梢?，黨和國家對社會保險基金的安全性問題是十分重視的。但如何才能保證社?；鸩槐磺终寂灿?？顯然，根據(jù)現(xiàn)代管理的分權(quán)理論，社會保險基金還是應(yīng)當(dāng)由多部門共管，形成一個相互監(jiān)督、相互制約的制度模式。由于社會保險基金的管理涉及社會保險繳費的征收、社保資金的使用以及社?；鸬谋Ｖ翟鲋档葐栴}，所以社?；鸲嗖块T共管就是要讓社會保險的經(jīng)辦機構(gòu)（勞動保障部門）與財政、稅務(wù)、審計等部門各司其職，相互配合，形成“稅務(wù)收、財政管、勞動支、審計查”的部門分工格局。這是當(dāng)前提高社?；鸢踩缘囊粋€比較好的制度選擇。

二、社會保險費由稅務(wù)部門征收有其內(nèi)在的合理性

從世界各國的情況來看，社會保險費的征收機構(gòu)不盡一致。在大國中，美、英等國由稅務(wù)部門征收，而法、德等國則由社會保障主管部門或獨立機構(gòu)負責(zé)征收。各國的選擇都是基于本國的國情和歷史因素所做出的，所以我國在這個問題上也必須結(jié)合自己的國情來進行抉擇。筆者認為，我國在考慮社會保險費的征收機構(gòu)時應(yīng)當(dāng)有兩個出發(fā)點：一是要有利于確保征收；二是要有利于節(jié)約征收費用，提高征收管理的效率。而由稅務(wù)部門征收社會保險費恰恰有這兩個方面的優(yōu)勢。

首先，稅務(wù)部門負責(zé)征收社會保險費在制度和技術(shù)上是有絕對優(yōu)勢的。因為社會保險費是對企業(yè)工資總額按一定比例課征的，而稅務(wù)部門在課征企業(yè)所得稅和個人所得稅的過程中都需要掌握企業(yè)的工資發(fā)放情況，這樣由稅務(wù)部門負責(zé)征收社會保險費就具有一定的比較優(yōu)勢。例如：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的工資、薪金可以在稅前扣除，這樣，企業(yè)在納稅申報時就要向稅務(wù)機關(guān)如實申報當(dāng)年的工資發(fā)放情況，如果企業(yè)為少繳社會保險費而瞞報職工工資總額，那么這種行為就很容易被稅務(wù)部門所發(fā)現(xiàn)。另外，個人所得稅法也要求企業(yè)、單位在向職工發(fā)放工資時為其代扣代繳個人所得稅，并負有向稅務(wù)機關(guān)全員、全額申報職工收入的義務(wù)，這也要求稅務(wù)部門全面、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)和單位的工資、薪金發(fā)放情況，從而有利于稅務(wù)部門征收社會保險費。

其次，稅務(wù)機關(guān)擁有一支專業(yè)的征收隊伍（包括征收和稽查人員），其規(guī)模和素質(zhì)足以勝任社會保險費的征收任務(wù)。特別是近年來國家實施了金稅工程，大大提高了稅務(wù)部門的信息化水平。而如果將社會保險費全部交給社保經(jīng)辦機構(gòu)負責(zé)征收，后者勢必要“另起爐灶”，再去組建一支龐大的征收隊伍，從國家的角度看這顯然會加大社保費的征收成本。而且，許多地區(qū)的社保經(jīng)辦機構(gòu)目前并沒有先進的信息化征收管理系統(tǒng)，如果它承擔(dān)了征收社保費的重任，必然要再建一套信息化的征管系統(tǒng)，這種重復(fù)建設(shè)必然會造成巨大的浪費。事實上，一些國家政府所有稅費都交給一個部門負責(zé)征收的不在少數(shù)。在這些國家，稅務(wù)局都不叫“稅務(wù)局”，而是叫“收入局”。如美國叫“國內(nèi)收入局”（internal revenue service），加拿大叫“加拿大收入局”（canada revenue agency），英國叫“皇家收入與關(guān)稅局”（hm revenue & customs）。這種制度安排完全是從機構(gòu)設(shè)置和征收效率角度考慮的。筆者認為這種制度安排值得我們借鑒。實際上，目前我國的稅務(wù)部門也承擔(dān)著一定的收費職能，如教育費附加、城市建設(shè)費、文化事業(yè)費等都是由稅務(wù)部門征收的。這種安排是十分合理的，因為沒有必要教育費附加由教育部門負責(zé)征收，文化事業(yè)費由文化部門負責(zé)征收。從長遠看，我國的稅務(wù)局也應(yīng)當(dāng)向國家收入局的方向發(fā)展。如果這樣考慮問題，將社會保險費交給稅務(wù)部門征收也是順理成章的。

三、社會保險與財政關(guān)系決定財政必須參與社會保險費制度設(shè)計

社會保險是政府按保險原則舉辦的一種社會保障計劃，雖然它有獨立的收入來源（社會保險繳費），但它與政府財政密不可分。實質(zhì)上，社會保險計劃的收支應(yīng)納入政府財政的視野通盤考慮，原因是：

第一，社會保險計劃的收支缺口往往要由政府一般財政預(yù)算收入彌補。由于社會保險計劃由政府承擔(dān)，所以一旦出現(xiàn)收不抵支，政府都要用一般預(yù)算收入（如增值稅、所得稅收入）對其進行補貼，以保證社會保險津貼的按時足額發(fā)放?？梢哉f，財政是社會保險計劃最終的資金擔(dān)保人。從發(fā)達國家的實踐來看，除了美國的社會保險計劃財務(wù)收支是完全的自求平衡外，其他國家要么財政給予社會保險計劃一定比例或定額補貼（如日本、德國、英國、意大利等），要么財政用一般預(yù)算收入彌補社會保險計劃赤字（如法國、丹麥、荷蘭、盧森堡、比利時等）。我國情況也是如此，絕大多數(shù)地區(qū)社會保險基金（主要是其中的基本養(yǎng)老保險基金）需要財政（包括中央財政和地方財政）給予補助。2006年各級財政對基本養(yǎng)老保險計劃的補助為1035.12億元，其中中央財政的補助多達774億元。從這個角度看，如果社會保險費的征收完全由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負責(zé)，財政只充當(dāng)“補窟窿”角色，那么財政的權(quán)利和義務(wù)就不對稱，而且在這種“不可控”的局面下，今后這種“補窟窿”的義務(wù)很可能成為財政的沉重負擔(dān)。

財政和稅務(wù)的關(guān)系范文第3篇

關(guān)鍵詞：依法行政；執(zhí)法風(fēng)險

一、當(dāng)前依法行政工作中存在的主要問題

（一）觀念意識出現(xiàn)偏差

在現(xiàn)實工作中，少數(shù)干部對于什么是依法行政，為什么要依法行政，怎樣才能依法行政，還存在模糊的、甚至是錯誤的認識和作法，仍舊按老一套的工作程序辦理業(yè)務(wù)，導(dǎo)致了依法行政的缺失和權(quán)力的濫用。有的把依法行政作為一句時髦的口號，喊在嘴上，寫在紙上，釘在墻上，卻沒有落實到行動上；有的片面強調(diào)納稅人應(yīng)當(dāng)服從稅務(wù)部門的管理，重權(quán)利輕責(zé)任，重利益輕服務(wù)；有的得過且過，不思進取，以會議落實會議，以文件落實文件，工作脫離實際，導(dǎo)致依法行政缺乏具體實際的內(nèi)容。

（二）隊伍素質(zhì)亟需提高

一方面，基層一線大多沒有接受過系統(tǒng)、專業(yè)的法律教育培訓(xùn)，缺乏稅收執(zhí)法所必備的法律素質(zhì)，主要表現(xiàn)在：一是在執(zhí)法上存在畏難情緒。部分干部認為事做的越多，潛在的風(fēng)險也越大，對應(yīng)處罰的不處罰，即使是處罰也只是“表示”而已，達不到應(yīng)有的效果，存在畏難情緒。二是執(zhí)法程序存在“隨意性”。有的顛倒程序，先罰款后定性；有的普通程序和簡易程序混淆適用；有的不履行事先告知義務(wù)，也不告知獲得法律救濟的途徑，剝奪了納稅人的法律權(quán)利。另一方面，對法制機構(gòu)的作用認識不夠，有的認為法制機構(gòu)可有可無，是否設(shè)置不會影響工作大局，不愿在法制機構(gòu)建設(shè)上下功夫、花力氣；有的在決策問題時不事先征求法制機構(gòu)意見，等到問題難以解決，不可收拾時，再交由法制機構(gòu)處理，并對問題的解決提出各種條條框框，使法制機構(gòu)限入“兩難”境地，工作上處于被動和消極狀態(tài)。

（三）執(zhí)法風(fēng)險不斷加大

產(chǎn)生稅收執(zhí)法風(fēng)險雖有外部原因，但更多的是來自于稅收政策方面的原因和稅務(wù)人員自身原因。就政策原因來講，集中表現(xiàn)在：一是稅收法律體系不健全。由于現(xiàn)有稅收法律體系結(jié)構(gòu)不完善，實體法法律級次低，稅法與相關(guān)法規(guī)銜接不夠，造成稅務(wù)部門的執(zhí)法依據(jù)不完備，產(chǎn)生隱患。二是政策出臺相對滯后。當(dāng)今社會經(jīng)濟活動異?；钴S，一些稅收政策的出臺往往滯后，難以適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟活動的需要，與此同時，部分稅收實施辦法和操作規(guī)定對可能產(chǎn)生的稅收執(zhí)法風(fēng)險認識不夠，缺乏對稅務(wù)干部的必要保護，容易引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。

就稅務(wù)人員來講，主要表現(xiàn)在：一是稅收政策調(diào)整頻繁而培訓(xùn)不到位，加之部分稅務(wù)干部缺乏學(xué)習(xí)的自覺性和主動性，導(dǎo)致對稅收政策的熟悉和掌握不夠。二是個別稅務(wù)干部政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力不高，工作責(zé)任心不強，存在憑經(jīng)驗辦事的現(xiàn)象，有的甚至隨意執(zhí)法、，造成執(zhí)法風(fēng)險屢屢出現(xiàn)。

二、依法行政工作中出現(xiàn)問題的原因探析

（一）“人治”思想因素作祟

我國是一個有著幾千年封建傳統(tǒng)的國家，“人治”思想根深蒂固，封建專制意識濃厚，官本位思想、官貴民輕思想、特權(quán)思想盛行，這些都是法治化進程的大敵。

（二）稅收環(huán)境不夠理想

一方面，改革開放20多年來，隨著稅收法制化進程不斷加快，公民的納稅意識已逐漸提高。但是，由于稅收宣傳力度不夠，不僅宣傳范圍、受眾人群有限，而且不能做到持之以恒，且具備一定的專業(yè)性和實用性，稅收宣傳內(nèi)容不易被廣大群眾熟知和接受，未能取得應(yīng)有的效果，稅收環(huán)境不容樂觀。

（三）監(jiān)督制約機制有待完善

首先，稅收執(zhí)法監(jiān)督缺位。集中開展稅收執(zhí)法監(jiān)督的數(shù)量少、范圍小、質(zhì)量不高，未能形成系統(tǒng)化、制度化、經(jīng)?；腿婊膱?zhí)法監(jiān)督格局，造成依法行政發(fā)展水平的不平衡。其次，稅收執(zhí)法監(jiān)督滯后。普遍認為監(jiān)督就是查錯糾偏，忽視了事前監(jiān)督和事中監(jiān)督這兩個重要環(huán)節(jié)，偏重于事后監(jiān)督，導(dǎo)致違法行為得不到有效預(yù)防和控制。第三，稅收執(zhí)法監(jiān)督偏軟。受各種因素限制，對違法行政行為一般是就事論事，對事處理的多，對人處理的少，雖然違法行為得到了糾正，但違法執(zhí)法者卻很少受到相應(yīng)的懲處。第四，外部監(jiān)督大都流于形式。能夠?qū)?zhí)法人員起直接監(jiān)督作用的納稅人，對其享有的權(quán)利、司法救濟方式以及投訴渠道不甚了解，運用法律武器爭取自身權(quán)益的較少。

三、依法行政過程中應(yīng)當(dāng)處理好的幾個關(guān)系

（一）正確處理嚴(yán)格執(zhí)法與組織收入的關(guān)系

依法行政與組織收入并不對立，只有堅持依法行政，才會有公平公正，才能充分發(fā)揮稅收的配置資源和調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能，保障社會主義市場經(jīng)濟秩序，促進國民經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。因此，組織收入必須符合依法治稅的要求，堅持依法征收、應(yīng)收盡收，堅決不能為了完成收入任務(wù)而違反稅收法律法規(guī)，損害納稅人的合法權(quán)益。

（二）正確處理依法行政與服務(wù)納稅人的關(guān)系

依法行政和服務(wù)納稅人是相輔相成的，稅務(wù)部門只有堅持依法行政、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，才能維持市場公平的競爭秩序，為經(jīng)濟發(fā)展提供強有力的保障。

（三）正確處理依法行政和提高工作效率的關(guān)系

只有在依法行政的基礎(chǔ)上提高工作效率，才是真正的“高效行政”。為此，稅務(wù)部門要高度重視程序的正當(dāng)性、實體的合法性，在依法行政的前提下，遵守法定時限，改進工作作風(fēng)，增強辦事能力，提高工作效率，這樣才能真正達到“高效行政”的目標(biāo)。

四、稅務(wù)部門全面推進依法行政工作的幾點建議

（一）優(yōu)化執(zhí)法環(huán)境，營造良好氛圍

一方面，要積極開展稅務(wù)干部法制教育培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部法律素養(yǎng)，促使稅務(wù)人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變思想觀念，清除官本位、特權(quán)思想的影響，牢固樹立起法律權(quán)威至上、權(quán)力服從法律的觀念。另一方面，要深入開展稅法宣傳工作，作好納稅人的法制宣傳教育，使廣大納稅人不但知曉法律，更要熟悉和掌握法制，增強自覺運用法律武器保護自己合法權(quán)益的意識和能力。要改變過去“靜態(tài)”普法為“動態(tài)”普法，把普法的單向灌輸關(guān)系變?yōu)殡p向互動關(guān)系，將普法有機地融入到群眾的生活之中。

（二）完善制度建設(shè)，為稅收執(zhí)法保駕護航

一方面，行政決策、執(zhí)法、監(jiān)督都要有規(guī)范的制度，只有將執(zhí)法的每一個環(huán)節(jié)、步驟制度化，才能讓稅務(wù)干部有所遵循，才能避免執(zhí)法的隨意性。要適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢，逐步建立執(zhí)法責(zé)任制度、過錯責(zé)任追究制度、監(jiān)督檢查制度和考核評估制度，確保依法行政工作有效推進。另一方面，要把建立和完善行政程序，作為推進依法行政的重要任務(wù)，進一步完善行政監(jiān)督程序，拓寬納稅人向稅務(wù)部門提出意見和建議的渠道。所有行政行為都要在陽光下運作，都要接收社會監(jiān)督。

（三）規(guī)范執(zhí)法行為，提高依法行政質(zhì)量

一方面，堅持實體與程序并重。稅收執(zhí)法是稅收實體與程序的有機結(jié)合，稅法的可預(yù)期性、透明性、統(tǒng)一性等都是通過程序來保證的，稅法價值的實現(xiàn)也依賴于程序的執(zhí)行。稅收執(zhí)法中必然存在著大量的自由裁量權(quán)，而程序正是對自由裁量權(quán)的有效制約。程序合法可以使征收結(jié)果體現(xiàn)合法性，得到社會公眾的心理認可和一致尊重。另一方面，堅持納稅服務(wù)與打擊稅收違法行為并重。要加大稅法宣傳教育力度，提高全民稅法遵從意識；要著重把納稅人關(guān)注的熱點、敏感問題公開，增強稅收政策透明度；要牢固樹立嚴(yán)格依法治稅就是對納稅人最高層次服務(wù)的思想，堅持公開、公平、公正執(zhí)法，最大限度保護納稅人利益。

（四）提升隊伍素質(zhì)，增強工作主動性

首先，要加強執(zhí)法人員的思想教育和職業(yè)道德教育，如通過開展“文明執(zhí)法”競賽，評選“文明執(zhí)法單位”等活動，完善競爭激勵機制，弘揚正氣，樹立起稅務(wù)稅收執(zhí)法隊伍良好的形象，推進依法行政向縱深發(fā)展。其次，要提高執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，通過多層次、多形式的學(xué)習(xí)，充分掌握稅收相關(guān)法律、法規(guī)知識，進一步規(guī)范行政行為，并加強信息化建設(shè)，運用現(xiàn)代科技規(guī)范稅務(wù)管理，推動法制化水平的提高。第三，要建立健全依法行政考查、考評制度，將考核結(jié)果與獎勵懲處和干部任免掛鉤，充分調(diào)動起稅務(wù)干部的工作積極性、主動性，打消執(zhí)法人員后顧之憂，使干部嚴(yán)格執(zhí)法、敢于執(zhí)法，推動依法行政工作不斷進步。第四，要加強執(zhí)法主體建設(shè)，優(yōu)化法制機構(gòu)人員配置，充實高素質(zhì)的稅務(wù)法律專業(yè)隊伍，做到領(lǐng)導(dǎo)重視、制度保障、部門協(xié)作、工作有力，建立起一支作風(fēng)過硬、技能過硬的稅收執(zhí)法隊伍，筑牢依法行政的工作基礎(chǔ)。

（五）加大監(jiān)督力度，確保依法行政良性運轉(zhuǎn)

首先，應(yīng)推進內(nèi)控機制建設(shè)，明確執(zhí)法權(quán)限和責(zé)任，化解執(zhí)法爭議和矛盾，將征管質(zhì)量檢查、稅收政策執(zhí)行情況檢查和監(jiān)察部門的執(zhí)法檢查、人教部門的干部管理檢查有機結(jié)合，形成監(jiān)督合力。其次，應(yīng)開展經(jīng)常性稅收執(zhí)法監(jiān)督，充分發(fā)揮巡視檢查、督察內(nèi)審、執(zhí)法監(jiān)察等綜合監(jiān)督作用，拓展監(jiān)督范圍，加強事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，有效防患于未然。第三，應(yīng)探索發(fā)揮基層稅務(wù)所兼職法制員作用的有效形式和方法，建立考核、執(zhí)行、監(jiān)督三個層面職責(zé)明確、層次分明、相互制約的工作機制，切實提高執(zhí)法效率和服務(wù)水平。第四，應(yīng)完善政務(wù)公開工作機制，按照“簡便、實用、快捷”的原則，依托辦稅服務(wù)廳，開展豐富多樣的辦稅公開活動，并充分利用廣播、電視、報刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)等媒體渠道，大力推進民主評議、新聞和網(wǎng)上互動，推進政務(wù)公開工作。第五，應(yīng)建立稅收執(zhí)法投訴制度，受理納稅人對違法行政行為的投訴，把廣大納稅人是否滿意作為衡量稅務(wù)部門稅收執(zhí)法狀況的重要標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)肅查處違法行政問題，加強對稅務(wù)部門具體稅收執(zhí)法行為的監(jiān)督。第六，應(yīng)加大紀(jì)檢監(jiān)察工作力度，嚴(yán)格行政問責(zé)，堅持有錯必糾、有責(zé)必問，加大對稅收執(zhí)法責(zé)任制執(zhí)行情況的評議考核力度，健全稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度，明確追究的范圍和具體程序，做到任務(wù)明確，責(zé)任落實，內(nèi)容完整，考評嚴(yán)格，通過嚴(yán)格的責(zé)任追究，推進稅收執(zhí)法責(zé)任制的落實。

參考文獻：

[1]孫瑞標(biāo).關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)依法行政的若干思考.地方財政研究，2012年第03期.

財政和稅務(wù)的關(guān)系范文第4篇

關(guān)鍵詞：公共財政；稅制改革

一、公共財政和稅收制度之間的關(guān)系

新時期在建設(shè)和諧社會和小康社會的思想引導(dǎo)下，政府是公眾服務(wù)的主導(dǎo)，是代表公民治理公共事務(wù)的主要力量和執(zhí)行者。政府實現(xiàn)社會建設(shè)的方式就是為公眾提供必要的公共產(chǎn)品，如：非盈利性的公共基礎(chǔ)建設(shè)等，以此保證公眾的衣食住行的正常運行。在這個過程中支持政府提供公共產(chǎn)品的根本資源就來自公共財政，換句話說公共產(chǎn)品服務(wù)功能的實現(xiàn)就是依靠公共財政。而公共財政的主要來源就是稅收，因此從某種意義上看，稅收是公共財政的根本性來源。因此稅收的制度將關(guān)系到公共財政的持續(xù)性收入和良性循環(huán)，也就是良好的稅收制度可以實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展和稅收數(shù)量的正比例。當(dāng)經(jīng)濟發(fā)展快稅收也就增加，增加的稅收可以產(chǎn)出更完善的公共產(chǎn)品，完善的公共產(chǎn)品將促進經(jīng)濟發(fā)展，由此形成一個良性的循環(huán)，而這個循環(huán)的關(guān)鍵就是稅收的制度的合理性，因此稅收制度對公共財政來說是一個重要的基礎(chǔ)性保障。

二、保障公共財政應(yīng)使稅收制度合理化

我國的經(jīng)濟發(fā)展讓公共財政成為了政府實現(xiàn)職能的主要手段，而我國的地域性經(jīng)濟差異導(dǎo)致了公共財政在各個地區(qū)的實現(xiàn)情況略有不同，體現(xiàn)出來的是不平衡的狀況。因此在將公共財政和稅收制度關(guān)聯(lián)起來的時候，就應(yīng)當(dāng)注意對稅收制度的合理化設(shè)計。一些地區(qū)的發(fā)展速度加快，地方政府已經(jīng)可以實現(xiàn)職能性的轉(zhuǎn)變，按照公共財政的要求進行公共產(chǎn)品的提供和建設(shè)，即實現(xiàn)了公共財政的模式，這時該地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展就會要求稅收的制度能夠提供地方公共財政的經(jīng)常性支出，即建立起完備的稅收和財政的聯(lián)動機制，即地方政府擁有了地方稅收權(quán)利后，就可以根據(jù)自身經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)特征進行合理的、因地制宜的修訂地方性稅收制度和政策，通過培養(yǎng)適應(yīng)本地的稅收種類，擴大稅收的范圍等方法，保證稅收能夠和經(jīng)濟的發(fā)展成比例增長，為公共財政的建設(shè)和發(fā)展提供必要的支持。

三、優(yōu)化稅收制度的結(jié)構(gòu)，服務(wù)公共財政

1.整體稅制的優(yōu)化

(1)地方性稅收是對政府財政的最主要貢獻，因此在稅收制度改革的時候需要對地方性進行科學(xué)的優(yōu)化。從實際的操作上來看就是減少、增加、分離的方式。減少，也就是適當(dāng)減少低能耗產(chǎn)業(yè)的稅收比例，減少優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的稅收比例，這樣可以保證產(chǎn)業(yè)的良性發(fā)展，同時也可帶動上下游的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的增值當(dāng)然也會帶動稅收。增加，即增加新的稅收種類，拓展稅收的范圍。因為經(jīng)濟的法其經(jīng)營的形式也隨之增多，這樣的情況就需要地方政府針對性的增加稅收種類，在保證原有稅源的同時擴充稅收來源。

(2)中央性稅收當(dāng)然不能和地方性稅收完全一致，中央稅制應(yīng)當(dāng)更加的具有普遍性和穩(wěn)定性。首先，可以大力發(fā)展對第三產(chǎn)業(yè)的潛力挖掘，從宏觀上控制產(chǎn)業(yè)發(fā)展的合理化，并拓寬營業(yè)稅收的基礎(chǔ)。其次，應(yīng)當(dāng)進行稅收種類的調(diào)整，根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展增加或者停征某些稅收種類，如：對一些非盈利性單位提供的一些有償服務(wù)進行征稅等。再有，應(yīng)當(dāng)將某些經(jīng)營模式的混合銷售行為進行具體的規(guī)范和劃分納稅義務(wù)，防止利用經(jīng)營模式來逃避稅收責(zé)任。最后，對個人所得稅的征收應(yīng)當(dāng)進一步完善，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展個人收入的水平大幅度提高，但是其納稅的情況卻不容樂觀，中央稅制應(yīng)當(dāng)進一步規(guī)范個稅的征收制度、方法、方式，以及聯(lián)動機制，以此保證個人所得稅的合理、合法化。

2.建立彈性稅收的機制

稅收是重要的公共財政來源，同時也是重要的調(diào)節(jié)工具，通過稅收制度的導(dǎo)向性是可以實現(xiàn)對經(jīng)濟發(fā)展進行調(diào)節(jié)的，因此在制定稅制的時候應(yīng)當(dāng)建立彈性稅收機制，也就是可以根據(jù)經(jīng)濟的變化而進行變化的累進制的稅收制度。這樣的稅收制度當(dāng)經(jīng)濟過熱的時候可以增加稅賦的壓力，適當(dāng)?shù)目刂迫藗兊馁徺I力膨脹，以防止通貨膨脹的發(fā)生，而當(dāng)經(jīng)濟出現(xiàn)衰退的時候，稅制也將作出調(diào)整，防止需求萎縮而造成經(jīng)濟的整體蕭條。而且，從扶持產(chǎn)業(yè)的角度看，彈性的稅制可以利用稅收的手段幫助和引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，讓社會資源實現(xiàn)優(yōu)化。在目前節(jié)能減耗的趨勢下，就可以通過對低能耗產(chǎn)業(yè)的扶持性稅收政策，來實現(xiàn)資源向低能耗產(chǎn)業(yè)流動的目標(biāo)。

3.完善費改稅與稅制的接軌

實現(xiàn)分稅制度后，地方政府強化了其自身的財政管理權(quán)力，同時將辦事權(quán)下放而財政權(quán)收緊，這就給基層政府的財政出現(xiàn)了問題，為了彌補財政不足就出現(xiàn)了一些亂收費的現(xiàn)象。這雖然是一個負面的影響但是也給“費改稅”提供了動力。這樣我們看到，“費改稅”不僅僅是應(yīng)收費形式上的轉(zhuǎn)變，而是稅制和公共財政支出的關(guān)系的理順。在費改稅背后引出的是如何擴大對地片政府公共支出的扶持問題，讓地方政府即能辦事也能資金自己這才是費改稅的目標(biāo)。因此，費改稅應(yīng)當(dāng)做到，其一，明確費用的合理性，即將目前的“費”，進行合理的劃分，明確可是收的和不能收的，然后再進行費改稅的調(diào)整。其二，引入市場機制，讓某些“費”從政府手中解放出來，實現(xiàn)市場化運行，這也就實現(xiàn)了變相的費改稅。其三，擴大監(jiān)察力度杜絕亂收費，遏制亂收費的同時改革稅制才能保證費改稅的實效性。

參考文獻：

[1]于中秀：淺談稅收債權(quán)債務(wù)與公共財政之比較[J]，法制與社會，2009，(03)

[2]薛菁：公共財政下稅收理念的轉(zhuǎn)變及其影響[J]，行政論壇，2007，(04)

[3]李煒東：財政?稅收與政治體制改革[J]社會科學(xué)論壇，2008，(07)

財政和稅務(wù)的關(guān)系范文第5篇

2.稅務(wù)業(yè)務(wù)缺乏必要的執(zhí)業(yè)規(guī)范。比如根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》規(guī)定，企業(yè)在年度所得稅匯算清繳時須附送中國注冊會計師出具的查賬報告。但目前缺乏所得稅匯算清繳準(zhǔn)則規(guī)范。為了和外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢政策相配套，符合國際慣例，減輕外商投資企業(yè)負擔(dān)，財政部、國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定查賬報告（或?qū)徲媹蟾妫┲兴枚悈R算清繳準(zhǔn)則，以滿足稅務(wù)機關(guān)征收管理的需要。

3.稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行納稅審查與稅務(wù)人接受納稅人委托對納稅人自身進行納稅審查，完全是不同的法律概念。稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行納稅審查屬于國家公權(quán)行為。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，審查主體只能由稅務(wù)機關(guān)行使。而行政許可法又規(guī)定，行政機關(guān)的職權(quán)委托只能是另一行政機關(guān)或者社會團體，不能委托給稅務(wù)人之類的機構(gòu)。而納稅人委托稅務(wù)人對自身進行納稅審查屬于民事私權(quán)行為，目的是為了提高向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的公信力，因而這種納稅審查只能是自愿的，稅務(wù)機關(guān)不能強制或者指定納稅人接受稅務(wù)人納稅審查。如果稅務(wù)機關(guān)既不相信納稅人自身申報，也不相信納稅人接受稅務(wù)人納稅審查申報，只能派出自己的稽查機關(guān)對納稅人進行納稅審查。

4.一些地方稅務(wù)機關(guān)沒有理解國家制定稅務(wù)的初衷和立法原意，曲解稅務(wù)規(guī)定，按照有利于稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定執(zhí)行稅務(wù)政策。比如，稅務(wù)機構(gòu)與稅務(wù)機關(guān)合署辦公，使納稅人誤以為其為稅務(wù)機關(guān)的附屬機構(gòu)，影響稅務(wù)的公正；強制納稅人接受稅務(wù)服務(wù)；強制納稅人非法接受注冊稅務(wù)師的所得稅匯算清繳查賬。這種行為應(yīng)當(dāng)依法得到糾正。

對稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管稅務(wù)業(yè)務(wù)的思考

目前我國納稅人數(shù)目眾多，利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移價格以及隱瞞收入、虛增費用等偷逃稅手段日益增多，稅務(wù)機關(guān)稽點應(yīng)放在利用各種不法手段故意偷逃稅的納稅人身上。同時，稅務(wù)機關(guān)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，運用經(jīng)濟、行政等手段鼓勵納稅人聘請稅務(wù)機構(gòu)依法申報。具體來講可采取以下對策：

1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對稅務(wù)分類管理。根據(jù)稅務(wù)人是否接受納稅人自愿委托進行納稅審查，將稅務(wù)項目區(qū)分為納稅審查稅務(wù)（A類）和一般稅務(wù)（B類）。A類稅務(wù)人須根據(jù)納稅人提供的稅務(wù)資料進行稅務(wù)審查，B類稅務(wù)人直接根據(jù)納稅人提供的數(shù)據(jù)向稅務(wù)機關(guān)申報。這樣做的好處是尊重納稅人意愿，區(qū)分稅務(wù)成本，進一步明確稅務(wù)的法律責(zé)任。

2.區(qū)分納稅人賬內(nèi)和賬外偷逃稅情形，鼓勵稅務(wù)人接受納稅人自愿委托，盡責(zé)完成賬內(nèi)稅務(wù)審查、申報的任務(wù)。而賬外逃稅、運用關(guān)聯(lián)交易以及隱瞞收入、虛增費用等復(fù)雜的偷逃稅手段，稅務(wù)人一般沒有能力進行審查，納稅人也不可能聘請稅務(wù)人對自己偷逃稅的行為進行嚴(yán)格的審查。稅務(wù)機關(guān)要求稅務(wù)人僅對納稅人提供的賬簿資料進行審查，可以明確稅務(wù)人的法律責(zé)任，使稅務(wù)機關(guān)稽查人員能從繁復(fù)的憑證賬簿日?；楣ぷ髦谐殚_身，集中精力審查以賬外逃稅、關(guān)聯(lián)交易以及隱瞞收入、虛增費用等復(fù)雜手段偷逃稅的納稅人。

3.稅務(wù)機關(guān)稽查程序應(yīng)當(dāng)公開。稅務(wù)管理機關(guān)主要運用民事手段，輔以行政、刑事手段監(jiān)管稅務(wù)行業(yè)。運用行政和刑事手段管理稅務(wù)行業(yè)，程序復(fù)雜且時效長，一旦納稅人串通稅務(wù)人偷逃國家稅款，即使懲處相關(guān)責(zé)任人，造成的損失也將難以彌補，不如運用民事手段效率高。同時，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以減少稅務(wù)稽查次數(shù)的程序手段鼓勵納稅人聘請信譽好的稅務(wù)機構(gòu)，嚴(yán)懲納稅人串通稅務(wù)人偷逃稅行為。具體措施建議如下：

（1）A類項目稅務(wù)人必須在時申請：稅務(wù)人對納稅人在賬內(nèi)偷逃稅超過定額部分，如5%，承擔(dān)補充賠償責(zé)任。稅務(wù)機關(guān)通過民事手段約束稅務(wù)行業(yè)。