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房地產(chǎn)稅收籌劃思路范文第1篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；企業(yè)稅收風(fēng)險；內(nèi)控管理

隨著國家房地產(chǎn)行業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其在我國的GPD中所占比重已經(jīng)非常大，這在帶動國家企業(yè)發(fā)展方面起到的作用是非常大的。當(dāng)時房地產(chǎn)企業(yè)因項(xiàng)目投入資金較大，且經(jīng)營過程較為復(fù)雜，其本身就具有一定的風(fēng)險性。特別是在稅收方面，如果房地產(chǎn)企業(yè)無法根據(jù)自身的企業(yè)運(yùn)營發(fā)展進(jìn)行有效的稅收風(fēng)險內(nèi)部管控，將會給企業(yè)發(fā)展帶來比較嚴(yán)重的障礙，所以。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身內(nèi)外部稅收風(fēng)險的綜合因素分析，以努力探尋房地產(chǎn)企業(yè)稅收內(nèi)部管控方式為手段，通過有效的稅收控制來提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時不斷地實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險的化解。

1房地產(chǎn)當(dāng)前的稅收風(fēng)險分析

從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收出現(xiàn)的風(fēng)險因素分析來看，其很大一部分原因都是由于房地產(chǎn)企業(yè)沒有對內(nèi)部的稅收風(fēng)險管控加以重視。房地產(chǎn)企業(yè)的稅控管理重點(diǎn)往往在稅務(wù)申報工作和單個環(huán)節(jié)的稅費(fèi)避讓，普遍缺乏對國家當(dāng)前稅控政策的徹底分析和了解，沒有形成與之對應(yīng)的稅務(wù)管控方案。同時很多房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)專崗都是兼職，在專業(yè)知識和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)方面都比較欠缺。從房地產(chǎn)所面臨的稅收風(fēng)險來看，其主要有政策、財務(wù)、企業(yè)經(jīng)營及法律等方面的風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)對這些稅收風(fēng)險缺乏連續(xù)性的總體方案規(guī)劃，特別是當(dāng)前變化較快的稅收政策也提升了稅控風(fēng)險?；谶@些情況，房地產(chǎn)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的合法提升，就應(yīng)該結(jié)合稅收政策進(jìn)行稅收籌劃和內(nèi)控體系的完善。

2房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前的稅收風(fēng)險內(nèi)控現(xiàn)狀

2.1企業(yè)普遍缺乏稅收籌劃管理理念

房地產(chǎn)企業(yè)的稅后籌劃基本定位在如何有效地降低納稅方面。實(shí)際上，企業(yè)的稅收籌劃是稅收工作的重要指導(dǎo)依據(jù)，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅后風(fēng)險的內(nèi)部管控除了關(guān)系到納稅金額之外，還涉及企業(yè)營銷，發(fā)展及財務(wù)，法律等多個環(huán)節(jié)。為此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險管理方面，如何能夠?qū)⑵溆行У刎灤┑秸麄€企業(yè)發(fā)展運(yùn)營管理各個環(huán)節(jié)中就成為比較關(guān)鍵的問題。在這方面，很多房地產(chǎn)企業(yè)還處于比較被動的狀態(tài)，缺乏針對性的管理規(guī)劃，這就導(dǎo)致了企業(yè)成本管控不合理，稅負(fù)得不到有效降低等問題的出現(xiàn)。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)針對稅收風(fēng)險的內(nèi)部管控機(jī)制不健全

要想實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險合理管控，就必須有完善的稅收風(fēng)險管控機(jī)制來加以約束。隨著國家稅收政策的不斷升級和發(fā)展，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都已經(jīng)能夠形成針對自身稅收風(fēng)險管控的相關(guān)約束機(jī)制。但從機(jī)制的管控來看，普遍存在稅控與經(jīng)營脫節(jié)，稅收讓步于服務(wù)的現(xiàn)象。而且很多稅收風(fēng)險管控機(jī)制在日常公司運(yùn)營中，因?yàn)槿狈?zhí)行監(jiān)管，也很難得到有效的落實(shí)。同時加上缺乏針對稅收風(fēng)險管控的考核和評價，使得很多已經(jīng)沉穩(wěn)的稅收風(fēng)險管控制度很難得到真正地實(shí)施。

2.3普遍缺乏對稅務(wù)政策的研究而出現(xiàn)稅控不到位的情況

(1)國家的稅收政策也是變化比較快的，在房地產(chǎn)企業(yè)還沒對一個政策進(jìn)行完全吃透的基礎(chǔ)上，新的政策一出臺，使得企業(yè)財務(wù)對新舊政策難以進(jìn)行很好的理解和貫徹。(2)企業(yè)管理層對稅收風(fēng)險管控思路有問題，他們普遍認(rèn)為延遲繳稅、偷稅漏稅是好事，其實(shí)這其中可能會導(dǎo)致很多會計角度的核算問題出現(xiàn)。再加上房地產(chǎn)的增值稅和企業(yè)所得稅清算比較困難，施工過程較長且立項(xiàng)手續(xù)復(fù)雜，使得財務(wù)稅收經(jīng)常出現(xiàn)跨年的問題，這對企業(yè)保稅及內(nèi)部管控來說就困難重重。(3)企業(yè)普遍認(rèn)為稅控問題是財務(wù)專業(yè)角度問題。在實(shí)際的企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)控管理方面，其他部門很難主動地去配合財務(wù)部門進(jìn)行稅控考慮。這就使得土地增值稅和所得稅清算工作難度較大。

3優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅后風(fēng)險管控的相關(guān)策略

3.1成立專門的風(fēng)險識別體系

針對房地產(chǎn)行業(yè)涉及稅種較多，繳算繁雜的情況，應(yīng)該以公司角度來形成風(fēng)險識別體系，對事前及事中進(jìn)行風(fēng)險警示。提升管理層及稅收專業(yè)的稅控管理意識，清楚企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程及制度建設(shè)，在不違背稅收政策的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險因素的合理識別和管控。

3.2進(jìn)行有效的稅收風(fēng)險評估

企業(yè)要根據(jù)不同的稅收風(fēng)險進(jìn)行等級分類。這樣就可以結(jié)合等級評估來進(jìn)行稅收事件的具體分析，然后可以指定合理的解決方案。同時有利于稅收風(fēng)險的縱向比較和稅控風(fēng)險經(jīng)驗(yàn)積累。

3.3不斷完善風(fēng)險應(yīng)對體系

面對房地產(chǎn)稅收方面的各種風(fēng)險，雖然無法通過單一的方式來進(jìn)行處理，但是我們可以在總結(jié)風(fēng)險等級及結(jié)果分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行對應(yīng)方案的規(guī)劃。常用的風(fēng)險應(yīng)對主要遵循：結(jié)合以往風(fēng)險規(guī)避經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行針對性措施制定；以降低誘發(fā)風(fēng)險的不確定因素來降低稅收風(fēng)險帶來的損失；進(jìn)行高風(fēng)險的有效業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)嫁，比如，可以以外購商品房的形式來處理安置房的復(fù)雜稅務(wù)問題。

3.4完善關(guān)于稅收風(fēng)險的內(nèi)控管理機(jī)制

很多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管控機(jī)制存在漏洞，同時缺乏執(zhí)行監(jiān)督。針對這種情況，建議房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行稅收風(fēng)險內(nèi)部管控機(jī)制的執(zhí)行監(jiān)督常態(tài)化，讓稅收的合理規(guī)劃和依法納稅成為一種內(nèi)控正確觀念。并構(gòu)建與之對應(yīng)的考核監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制的全面落實(shí)監(jiān)督。

3.5形成稅收規(guī)劃與風(fēng)控兩相呼應(yīng)的局勢

稅收規(guī)劃主要是進(jìn)行事前的稅務(wù)安排，而稅收風(fēng)控則是一種預(yù)警，兩者之間存在交叉，所以，企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該實(shí)現(xiàn)對兩者的呼應(yīng)統(tǒng)籌。以實(shí)現(xiàn)對房地產(chǎn)稅收政策的合理了解為原則，及時進(jìn)行與稅法相對應(yīng)的稅收籌劃。同時監(jiān)理會計核算制度，確保稅收籌劃能夠統(tǒng)籌大局。

3.6針對土地增值稅的風(fēng)險控制

房地產(chǎn)企業(yè)日常運(yùn)營中涉及的主要稅種之一就是土地增值稅。在土地增值稅的風(fēng)險控制方面，首先應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前的稅收減免政策進(jìn)行靈活的納稅規(guī)劃。對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，主要目的是及時盈利，而繳納的土地增值稅金額又與企業(yè)的盈利額成正比。所以項(xiàng)目初期的增值稅納稅籌劃就顯得非常重要。這時還應(yīng)該考慮如何通過將一些費(fèi)用轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開發(fā)成本費(fèi)用里，來適度實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，增強(qiáng)跨行業(yè)的利潤轉(zhuǎn)化，來實(shí)現(xiàn)對房地產(chǎn)繳納土地增值稅的有效降低。

3.7針對企業(yè)所得稅的有效管控

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的控制，首先應(yīng)該避免違法稅控導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險，在納稅之前先進(jìn)行內(nèi)部申報信息的稽核。另外還應(yīng)該通過稅后的總體籌劃，以利潤轉(zhuǎn)移法的綜合利用和收入調(diào)節(jié)，來最大可能地降低企業(yè)所得稅繳納壓力。

4結(jié)語

總而言之，企業(yè)的內(nèi)部稅收風(fēng)險控制是一個非常關(guān)鍵的效益把控方式，它可以幫助企業(yè)有效地進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如果內(nèi)部稅控得不到有效的控制，房地產(chǎn)企業(yè)將會給自身帶來比較高額的稅收壓力。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須能夠緊緊抓住當(dāng)前的國家的各項(xiàng)稅后政策，并進(jìn)行深入的分析解讀，以正確稅收觀念的樹立，來優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)管理和成本運(yùn)營機(jī)制，并加強(qiáng)差異化風(fēng)險策略的應(yīng)用，有效提升企業(yè)稅收內(nèi)部管理水平，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展前景。

參考文獻(xiàn)

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房地產(chǎn)稅收籌劃思路范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 增值稅；擴(kuò)圍改革；預(yù)期問題

一、增值稅擴(kuò)圍改革背景

從我國“十一五”規(guī)劃目標(biāo)執(zhí)行結(jié)果看，服務(wù)業(yè)增加值比重、服務(wù)業(yè)就業(yè)比重及研發(fā)費(fèi)比重三項(xiàng)未實(shí)現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)。2010年末，服務(wù)業(yè)增加值比重為43%，服務(wù)業(yè)就業(yè)比重為34.8%，均低于目標(biāo)值0.5個百分點(diǎn)，比世界平均水平要低20個百分點(diǎn)。研究與實(shí)驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)支出占GDP的比重計劃為年均增長0.7%，實(shí)際完成值為0.45%。業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為其主要原因在于稅收制度。我國目前對服務(wù)業(yè)執(zhí)行營業(yè)稅，無形資產(chǎn)不在抵扣范圍，這種稅收制度是制約服務(wù)業(yè)發(fā)展和企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新及研發(fā)的主要障礙。我國“十二五”規(guī)劃的一個主要內(nèi)容是要大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，積極推進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)投入，因此稅收制度改革成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革的一項(xiàng)重大舉措。

近幾年，中國在增值稅方面不斷改革。2008年提出了增值稅轉(zhuǎn)型改革，即由生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅， 2009年初開始全面實(shí)施，同時新的《增值稅暫行條例》也開始實(shí)施。增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將企業(yè)購入的機(jī)器設(shè)備的增值稅從銷項(xiàng)稅中扣除。但這一次改革，固定資產(chǎn)中占主要構(gòu)成的廠房車間等不動產(chǎn)并不在扣除之列，這使得中國的消費(fèi)型增值稅名不副實(shí)。由于我國是“以票控稅”的國家，這種增值稅制度違背了增值稅中性和公平原則的內(nèi)在要求，導(dǎo)致在運(yùn)行中人為扭斷了征管扣稅鏈條，使稅款抵扣不充分，加劇了重復(fù)征稅和稅負(fù)不公的矛盾。同時還造成了增值稅與營業(yè)稅在征管中并存與交叉，兼營與混合銷售行為大量存在，既增加了管理及規(guī)范操作上的難度，又容易造成稅款流失。改變現(xiàn)有增值稅的不完整狀態(tài)、實(shí)施完整意義上的增值稅抵扣鏈條成為增值稅改革亟待解決的重大問題，2010年初國務(wù)院公布立法規(guī)劃將增值稅立法列為力爭完成的重點(diǎn)立法項(xiàng)目，并于2011年初提出了增值稅擴(kuò)圍改革，此次改革的思路是在實(shí)施和完善消費(fèi)型增值稅的基礎(chǔ)上，穩(wěn)步擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一問題，逐步消除重復(fù)征稅，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展和企業(yè)科技創(chuàng)新及研發(fā)。

二、增值稅擴(kuò)圍改革的意義

截至目前，世界上有150多個國家執(zhí)行增值稅全覆蓋稅收制度。法國從1954年率先執(zhí)行增值稅全覆蓋，并持續(xù)至今。澳大利亞執(zhí)行增值稅全覆蓋的十年里，國民生產(chǎn)總值增長了10%。國際上增值稅改革經(jīng)驗(yàn)為我國實(shí)行增值稅擴(kuò)圍改革奠定了理論與實(shí)踐基礎(chǔ)。

（一）擴(kuò)圍改革有利于簡化稅制，減少征管工作復(fù)雜性

我國從1994年至今一直推行增值稅、營業(yè)稅并行的稅收制度，擴(kuò)圍改革就是以增值稅全取代營業(yè)稅，徹底實(shí)現(xiàn)全覆蓋、全鏈條、全抵扣的貨物與勞務(wù)稅收政策的統(tǒng)一，這樣簡化了稅種稅目，減少了征管壓力。

（二）擴(kuò)圍改革有利于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)

過去近二十年對服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)不允許在稅前抵扣，這種制度極大地制約了服務(wù)業(yè)及企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)，致使長期以來我國服務(wù)業(yè)、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新及研發(fā)沒有得到稅收上的充分支持。

（三）從長遠(yuǎn)來看，擴(kuò)圍改革有利于企業(yè)財務(wù)核算簡化，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)

增值稅、營業(yè)稅并行的稅收制度使企業(yè)財務(wù)核算復(fù)雜化，稅目、稅率層次復(fù)雜，財務(wù)人員需依據(jù)特殊行業(yè)進(jìn)行職業(yè)判斷，同時，各個地區(qū)對于某些特殊行業(yè)，比如娛樂業(yè)采用不同的稅率，導(dǎo)致同一行業(yè)不同地區(qū)稅負(fù)不同。

（四）擴(kuò)圍改革有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式

由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征收，并且每發(fā)生一次交易必征收一次，形成多次重復(fù)征稅，導(dǎo)致服務(wù)業(yè)稅負(fù)過重，使得貨物與勞務(wù)稅負(fù)不一致，從而抑制第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，影響我國經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展水平。

三、增值稅擴(kuò)圍改革預(yù)期問題

（一）中央、地方利益分配重構(gòu)問題

當(dāng)前我國主要稅收體制中，增值稅屬于中央、地方共享稅，中央與地方的分成比例為75%和25%，營業(yè)稅（除了銀行業(yè)、鐵道部、保險公司外）屬于地方稅，這種中央與地方利益分配體制持續(xù)了長達(dá)17年之久。以2010年的數(shù)據(jù)來看，增值稅占稅收總收入的比例高達(dá)40%多，營業(yè)稅達(dá)20%多，擴(kuò)圍改革后，扣除營業(yè)稅重復(fù)征收等因素，增值稅占稅收收入的比例將達(dá)到60%左右。如果繼續(xù)按照原來的分成比例，地方利益將大幅下降，引發(fā)中央與地方利益矛盾，因此擴(kuò)圍改革面臨著中央與地方的利益分配重構(gòu)問題。同時，各地區(qū)地方財力不均衡，西部地區(qū)財政實(shí)力一直以來就比較薄弱，如果將增值稅覆蓋營業(yè)稅，那么這些地區(qū)財政將吃緊。很顯然，重構(gòu)中央與地方利益分配問題是本次改革的一項(xiàng)重大問題。

（二）財稅體制變革問題

財政體制是處理中央政府與地方政府之間以及地方各級政府間財政分配關(guān)系的一項(xiàng)基本制度，其核心問題是明確各級政府之間支出責(zé)任和收入劃分以及轉(zhuǎn)移支付制度等。稅收收入是財政的主要收入來源，劃分中央與地方利益分配實(shí)質(zhì)是對稅收收入分配的問題。擴(kuò)圍改革改變了收入格局，財政體制必然相應(yīng)作出改革。從我國財稅體制改革歷史來看，每一次稅收制度改革必然伴隨著財政體制改革。本次擴(kuò)圍改革引發(fā)財政體制改革，中央與地方將面臨多輪博弈，機(jī)構(gòu)整改，財權(quán)、事權(quán)的改革等問題。

（三）稅率問題

營業(yè)稅稅率目前主要為5%，有一部分為3%，歌廳等娛樂場所20%。增值稅稅率為17%，還有一小部分為13%，小規(guī)模納稅人為3%。增值稅覆蓋營業(yè)稅后，增值稅如何調(diào)整稅率的問題必然成為一個共同關(guān)注的問題，稅率設(shè)定過高，不能充分體現(xiàn)國家稅收減免政策，不能起到促進(jìn)企業(yè)技術(shù)和研發(fā)的目的，不能促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的改革目標(biāo)；擴(kuò)圍后，增值稅稅率過低不能滿足中央與地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所需財政資金。稅率設(shè)定問題必將成為最為敏感的問題。

（四）擴(kuò)圍改革執(zhí)行第一期的財務(wù)核算轉(zhuǎn)換和籌劃問題

擴(kuò)圍改革的目的之一是要簡化稅制，簡化財務(wù)核算和企業(yè)稅收申報等工作，滿足財務(wù)信息決策有用性。實(shí)施改革第一期面臨著財務(wù)核算轉(zhuǎn)換問題。原實(shí)行營業(yè)稅的企業(yè)改為增值稅，稅收會計核算使會計核算內(nèi)容發(fā)生變化，這種變化必將會導(dǎo)致財務(wù)處理上的一系列變化，如何處理是亟待解決的問題；同時，對于不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理也將有較大變化，企業(yè)稅收籌劃和財務(wù)決策同樣也應(yīng)隨之調(diào)整，企業(yè)如何做好財務(wù)轉(zhuǎn)換問題也是改革應(yīng)當(dāng)考慮的問題之一。

（五）對原執(zhí)行營業(yè)稅優(yōu)惠處理問題

我國一直以來執(zhí)行稅收減免、減輕企業(yè)稅負(fù)的稅收政策導(dǎo)向，對很多執(zhí)行營業(yè)稅企業(yè)在特定狀態(tài)下給予了一定的優(yōu)惠。同時，營業(yè)稅是地方稅，不同地區(qū)優(yōu)惠措施、優(yōu)惠力度不同，而目前增值稅屬于國稅，與地方分成，擴(kuò)圍改革后，處理不當(dāng)會影響地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃。

（六）異地進(jìn)、銷業(yè)務(wù)地方利益紛爭問題

增值稅的應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，如果進(jìn)、銷業(yè)務(wù)屬于異地，則意味著征稅是在本地而由另一地抵扣，本地政府會覺得吃虧，會有意無意要求本地企業(yè)盡可能采購本地原材料，以便增加本地利益，從而導(dǎo)致市場的地區(qū)封鎖和人為割裂，破壞市場的統(tǒng)一性。

（七）各行業(yè)可能面臨稅負(fù)不均問題

中國1 400多萬增值稅納稅人，只有200多萬是一般納稅人，執(zhí)行17%的增值稅稅率；其余1 200多萬都是小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人稅率是3%。不同行業(yè)稅負(fù)不同，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不同，擴(kuò)圍改革對增值稅收入的沖擊會大大提升。

（八）稅收征管權(quán)限和征管問題

目前營業(yè)稅是地稅部門負(fù)責(zé)征管的稅種，除了銀行、保險公司、鐵路部門的營業(yè)稅剩余全部由地方支配；增值稅則由國稅部門征收，與地方分成。增值稅取代營業(yè)稅后，稅務(wù)部門的職責(zé)分配問題也是擴(kuò)圍改革要面臨的一個重要而棘手的問題。同時，擴(kuò)圍改革過程中，難免有納稅人利用改革帶來的暫時性混亂、政策空隙等抽逃稅款，因此，征管問題也是應(yīng)當(dāng)預(yù)期的問題之一。

四、擴(kuò)圍改革預(yù)期問題的應(yīng)對

任何一項(xiàng)改革必然引發(fā)一系列問題，我們應(yīng)當(dāng)用客觀的態(tài)度對待。針對上述分析到的預(yù)期問題，本文提出以下應(yīng)對措施：

（一）擴(kuò)圍改革應(yīng)當(dāng)采取漸進(jìn)方式，分行業(yè)、分階段進(jìn)行

擴(kuò)圍改革不僅僅是增值稅覆蓋營業(yè)稅的問題，改革將涉及到整個經(jīng)濟(jì)體制的多個方面，財政體制、稅收體制、會計、財務(wù)等等，因此，本文認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采取漸進(jìn)方式，分段進(jìn)行。首先在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)行。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)由于地方財力雄厚，企業(yè)運(yùn)行能力較好，財務(wù)核算與管理水平較高，這一類地區(qū)對于改革負(fù)面影響的承受力較強(qiáng)，以后逐步推廣中等地區(qū)，最后實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。其次擴(kuò)圍改革應(yīng)先在對財務(wù)核算影響較小的行業(yè)試行，比如交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等，以后逐步推廣到全部服務(wù)業(yè)。再次擴(kuò)圍改革進(jìn)程速度應(yīng)當(dāng)分階段實(shí)施，第一階段依據(jù)試點(diǎn)情況進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和結(jié)果測評，依據(jù)測評結(jié)果調(diào)整擴(kuò)圍改革引發(fā)的問題；第二階段在中等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)大范圍試行；第三階段推行到全國。從“十二五”規(guī)劃來看，此方式已經(jīng)開始運(yùn)作。上海已經(jīng)率先開始試點(diǎn)，主要在交通運(yùn)輸業(yè)等開始試行擴(kuò)圍改革。

（二）財稅法規(guī)修訂

擴(kuò)圍改革涉及經(jīng)濟(jì)體制的很多方面，其中財稅法規(guī)是重要的一個方面。財稅法規(guī)是稅收收入及分配的制度保障，法規(guī)政策應(yīng)當(dāng)圍繞擴(kuò)圍改革預(yù)期問題進(jìn)行修訂，比如在稅率、稅目、增值稅抵扣范圍、征收范圍、征管權(quán)限、管理?xiàng)l例等方面進(jìn)行修訂。同時，結(jié)合其他相關(guān)稅種的運(yùn)行調(diào)整稅收體系，對資源稅、房地產(chǎn)稅、消費(fèi)稅等改革也應(yīng)配套進(jìn)行。同時應(yīng)當(dāng)同步開展增值稅實(shí)施條例的細(xì)則。

（三）測算預(yù)期擴(kuò)圍改革稅收總收入，最小化中央與地方利益分配矛盾

預(yù)期擴(kuò)圍改革的稅收收入測算工作是一項(xiàng)重要的工作，直接影響到中央與地方利益分配問題，也影響以擴(kuò)大內(nèi)需為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)增長方式。測算應(yīng)當(dāng)本著實(shí)際與未來發(fā)展兩個方面進(jìn)行，既要考慮中央的整體部署，又要考慮地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需財力；既要依據(jù)現(xiàn)有分配額度，又要考慮擴(kuò)圍后的變化額度，在滿足各方利益角度作出科學(xué)測算。

（四）設(shè)定增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率

稅率測算方面應(yīng)借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前營業(yè)稅的稅率和稅負(fù)水平，在不增加稅負(fù)的基礎(chǔ)上設(shè)定增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率，允許地方適當(dāng)上調(diào)，規(guī)定上調(diào)上限。標(biāo)準(zhǔn)部分劃歸中央，調(diào)整部分歸地方，實(shí)現(xiàn)原有分成份額的基本均衡狀態(tài)。

（五）整改國稅、地稅機(jī)構(gòu)和人員

由于地方第一大稅種――營業(yè)稅被覆蓋，地稅管理范圍大幅萎縮，地稅部門必然呈現(xiàn)出機(jī)構(gòu)和人員過剩，而相應(yīng)國稅部門工作量增大，原有的國、地稅機(jī)構(gòu)和人員配置應(yīng)及時作出調(diào)整。考慮是否將兩個部門整合。

增值稅擴(kuò)圍改革產(chǎn)生的影響面可能遠(yuǎn)比本文所考慮到的要多、要廣，本文旨在起到拋磚引玉的作用。

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