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納稅籌劃的切入點(diǎn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；增值稅；籌劃策略

一、前言

增值稅納稅籌劃，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的一個重要組成部分，尤其對于融資較難、資金流不足的中小企業(yè)來說，一個良好的增值稅籌劃策略可謂價值連城。目前，新的增值稅條例給予了企業(yè)更多的籌劃空間，尤其是中小企業(yè)，可以依據(jù)增值稅條例從納稅主體身份、混合銷售及兼營銷售、增值稅納稅期限延長、運(yùn)輸方式、折扣銷售等幾個主要方面入手，尋求最優(yōu)增值稅籌劃策略，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)在稅后的利潤達(dá)到最高。

二、企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義所在

在增值稅條例的要求下進(jìn)行的企業(yè)增值稅納稅籌劃，有著多方面的顯著意義，具體來說包括：第一，幫助企業(yè)按規(guī)定繳稅，增值稅納稅應(yīng)當(dāng)符合增值稅條例的規(guī)定，如果納稅不經(jīng)過科學(xué)籌劃，很可能出現(xiàn)違反納稅規(guī)定的情況，由于增值稅納稅籌劃是在增值稅條例的規(guī)定下進(jìn)行的，所以就避免了納稅行為違反增值稅條例規(guī)定的情況的出現(xiàn)；第二，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化，增值稅納稅的多少，和納稅籌劃的優(yōu)劣有著很密切的關(guān)系，企業(yè)在增值稅條例的規(guī)定下，找出最佳納稅籌劃策略，最終會使企業(yè)在納稅行為完成后實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化；第三，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，目前很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)面臨稅務(wù)負(fù)擔(dān)過大的問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢，此時利用合理的納稅籌劃，可以在一定程度上減少企業(yè)的繳稅額，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)更好地發(fā)展；第四，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)不斷健全和完善，納稅籌劃是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)生存的一種科學(xué)、合理的行為，實(shí)踐證明，良好的納稅籌劃行為，對于促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善是有推動作用的。

三、企業(yè)增值稅納稅籌劃的具體策略

企業(yè)增值稅納稅籌劃策略，在制定和完善過程中，要牢牢把握以下幾個主要的方面，才能使增值稅納稅籌劃策略達(dá)到最佳，幫助企業(yè)獲得最大的稅后利潤。下面進(jìn)行具體分析：

1.納稅主體身份籌劃

新的增值稅條例實(shí)施以來，成為小規(guī)模納稅主體的要求進(jìn)一步被放寬，對于工業(yè)小規(guī)模納稅人來說，銷售額標(biāo)準(zhǔn)從100萬直降一半成為50萬，而對于商業(yè)小規(guī)模納稅人來說，銷售額標(biāo)準(zhǔn)從180萬直降100萬變?yōu)?0萬，可以明顯看到，企業(yè)成為小規(guī)模納稅人的門檻顯著降低，可見，以納稅主體身份為切入點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃是非常必要的。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是不同的，多數(shù)情況下，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)是比一般納稅人要重的，原因是小規(guī)模納稅人無法除去進(jìn)項(xiàng)稅，因而很多企業(yè)為了避免進(jìn)項(xiàng)稅，紛紛從小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)化，但是這一行為會促成會計成本的增加。很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)在轉(zhuǎn)化過程中，新增的支出成本比節(jié)稅收益還高，于是又開始后悔當(dāng)初的轉(zhuǎn)化行為，這就是因?yàn)榧{稅籌劃做得不夠精細(xì)的緣故?？茖W(xué)地進(jìn)行分析，在銷售額是定量的情況下，小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款是確定的，而一般納稅人可以根據(jù)規(guī)定按抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅對應(yīng)繳稅款進(jìn)行合理抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)繳稅款之間呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系。因此可以得出結(jié)論，將小規(guī)模納稅人和一般那是人進(jìn)行比較進(jìn)而制定籌劃策略時，應(yīng)當(dāng)把握平衡點(diǎn)，即二者稅負(fù)相同時的增值率，無差別平衡點(diǎn)增值率，將實(shí)際增值率與此平衡點(diǎn)進(jìn)行比較分析后，得到最佳的納稅主體身份籌劃策略。

2.混合銷售及兼營銷售籌劃

兼營銷售是一個重要的企業(yè)銷售類別，兼營，指的是同時經(jīng)營或從事增值稅和營業(yè)稅的應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞動。對于兼營銷售來說，增值稅和營業(yè)稅都會在經(jīng)營過程中產(chǎn)生，因此進(jìn)行兼營銷售納稅籌劃時，要科學(xué)衡量增值稅和營業(yè)稅二者稅負(fù)的大小，根據(jù)稅負(fù)較低的稅種進(jìn)行納稅。很多人認(rèn)為進(jìn)行兼營銷售籌劃時，增值稅稅負(fù)必然高于營業(yè)稅稅負(fù)，其實(shí)并不一定如此。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)兼營增值稅項(xiàng)目和營業(yè)稅項(xiàng)目時，應(yīng)當(dāng)分開核算兩種稅種的銷售額，分開計算應(yīng)繳稅款，如果沒有分開核算，則以二者中較高的稅率為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行應(yīng)繳稅款計算。因此，進(jìn)行兼營銷售的企業(yè)在進(jìn)行增值稅籌劃時，務(wù)必謹(jǐn)慎細(xì)致，采取增值稅和營業(yè)稅區(qū)分核算的方式，達(dá)到降低綜合繳稅額的目標(biāo)。

3.增值稅納稅期限延長籌劃

增值稅納稅期限延長，標(biāo)準(zhǔn)說法為延期納稅，根據(jù)我國稅法的規(guī)定，準(zhǔn)許企業(yè)在合理的時間內(nèi)分期或者延期繳納稅款。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際請款和增值稅的具體條例，納稅期限延長的情況是多種多樣的，因此，企業(yè)在增值稅納稅籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)充分利用增值稅相關(guān)條例的規(guī)定，在合理的范圍內(nèi)盡量延緩納稅，保持企業(yè)更多的資金流，這對于企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)是非常有利的。在進(jìn)行延期納稅時，期關(guān)鍵點(diǎn)在于將納稅義務(wù)的發(fā)生時間延遲，并采取適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式達(dá)到這一目的，實(shí)踐表明，相比于全部直接收款的結(jié)算形式，企業(yè)采取賒賬銷售和分期收款的結(jié)算形式對籌劃延期繳納增值稅更加有利。

4.運(yùn)輸方式籌劃

稅法中規(guī)定，企業(yè)的營利方式為銷售貨物并用自由的車輛進(jìn)行運(yùn)輸，屬于混合銷售，必須繳納增值稅，并且，運(yùn)輸車輛的保養(yǎng)、維修、燃料等支出可以作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣依據(jù)?；诖?，為了避免將運(yùn)費(fèi)收入計入混合銷售額中進(jìn)而出現(xiàn)增值稅，企業(yè)可以成立一個運(yùn)輸公司進(jìn)行獨(dú)立的運(yùn)輸核算，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)的降低。在企業(yè)需要運(yùn)輸貨物時，由企業(yè)成立的獨(dú)立的運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)輸，在企業(yè)需要向購貨方收款時，由企業(yè)成立的獨(dú)立的運(yùn)輸公司向購貨方單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)。當(dāng)然，在新建運(yùn)輸公司的時候，也必須統(tǒng)籌兼顧，全面衡量各項(xiàng)利弊因素，達(dá)到最佳籌劃，因?yàn)槌闪⒁粋€新的運(yùn)輸公司，不僅需要注冊費(fèi)用，還需要新增管理費(fèi)用和其他費(fèi)用，如果不能科學(xué)預(yù)測新建公司的費(fèi)用支出，那么很可能導(dǎo)致新建運(yùn)輸公司產(chǎn)生的費(fèi)用支出比企業(yè)稅負(fù)降低節(jié)省的資金還要多。

5.折扣銷售籌劃

折扣銷售也是增值稅籌劃中可籌劃的一個重要方面，其籌劃切入點(diǎn)為“進(jìn)行折扣銷售的企業(yè)，其折扣銷售的部分應(yīng)稅銷售額的計算可以取折扣銷售余額”。目前，很多企業(yè)在經(jīng)營過程中，都存在折扣銷售行為，并且取得了不錯的銷售效果，所以，企業(yè)進(jìn)行折扣銷售籌劃非常具有現(xiàn)實(shí)意義。具體來說，不同的折扣銷售方式，對企業(yè)納稅產(chǎn)生的影響是不同的，相比之下，折扣銷售方式比銷售折扣方式產(chǎn)生的稅負(fù)更小，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能將和客戶簽訂的合同中的銷售折扣方式改為折扣銷售方式，當(dāng)然，前提是購買企業(yè)產(chǎn)品的客戶具有較高的信譽(yù)度，貨款回收風(fēng)險較小，如果客戶信譽(yù)度差且存在較大貨款回收風(fēng)險時，就必須謹(jǐn)慎行事，盡量修改既定的銷售方式，以降低貨款回收風(fēng)險為第一要務(wù)。相對于其他的增值稅籌劃項(xiàng)目，折扣銷售的籌劃空間相對較小，方式也更加簡單，對于企業(yè)來說更加容易把握。

四、結(jié)語

由于多種原因?qū)е碌脑鲋刀惣{稅政策的差別，給企業(yè)在增值稅納稅籌劃方面帶來了較大的空間，給企業(yè)提供了通過選擇優(yōu)勢增值稅納稅策略實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的可能。在新的增值稅條例下，企業(yè)的增值隨納稅籌劃空間進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅籌劃時的選擇也進(jìn)一步增加，此時，如果企業(yè)可以充分利用增值稅條例中的相關(guān)規(guī)定，制定出更優(yōu)的增值稅納稅方案，無疑可以使企業(yè)的增值稅納稅后利潤實(shí)現(xiàn)更大化，增加企業(yè)可流動資金流，降低企業(yè)融資風(fēng)險，幫助企業(yè)更好地進(jìn)行發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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納稅籌劃的切入點(diǎn)范文第2篇

1. 基本概念

納稅籌劃又被稱為稅收籌劃, 最早源于西方國家的避稅論, 主要是指企業(yè)在馴獸相關(guān)法律法規(guī)的前提下, 在納稅行為發(fā)生前, 利用投資、經(jīng)營和規(guī)劃等財務(wù)行為對合理安排, 以達(dá)到減少稅收金額的計劃性活動。納稅籌劃的內(nèi)容主要涉及節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、避稅籌劃等, 是企業(yè)財務(wù)管理的重要構(gòu)成, 同時也是企業(yè)經(jīng)營管理和價值拓展的核心路徑。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善, 以及稅收法律法規(guī)體系的健全, 稅收在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的影響力越來越大, 并得到了越來越廣泛的關(guān)注的重視。

2. 主要特征

(1) 合法性

稅收法律法規(guī)是國家開展征稅和納稅管理的重要標(biāo)準(zhǔn), 要求納稅人和企業(yè)額必須嚴(yán)格遵循既定法律開展相關(guān)活動, 也就是說納稅籌劃活動的開展必須要在法律法規(guī)框架之內(nèi)完成。因此, 合法性是納稅籌劃最基本的特征。

(2) 籌劃性

在企業(yè)稅收行為生發(fā)過程中, 企業(yè)納稅的義務(wù)是以其合法經(jīng)營為根本前提的, 納稅籌劃本身具有較強(qiáng)的規(guī)劃性、預(yù)見性特征, 并不是在納稅義務(wù)發(fā)生后來降低稅金, 而是在尚未發(fā)生納稅行為之前, 在全面了解稅收法律法規(guī)的前提下, 根據(jù)企業(yè)實(shí)際針對性采取措施來降低稅收金額, 降低企業(yè)經(jīng)營成本。可見, 納稅籌劃屬于一種合法的、合理的與現(xiàn)行籌劃, 具有較強(qiáng)的超前性。

(3) 專業(yè)性

納稅籌劃屬于一種系統(tǒng)的、綜合的采取管理活動, 其實(shí)施方式具同樣具有多元化特點(diǎn)。就實(shí)踐來講, 納稅籌劃主要有決策方式、規(guī)劃方式和預(yù)測方式等, 而就理論方法來講, 主要包括數(shù)學(xué)方法、運(yùn)籌學(xué)、統(tǒng)計學(xué)和會計學(xué)等, 所以說, 納稅籌劃具有非常強(qiáng)的專業(yè)性, 要求實(shí)施人員具備扎實(shí)的理論功底和淵博的知識儲備。此外, 企業(yè)納稅籌劃基本都是交由專業(yè)會計人員、有著較強(qiáng)法律意識和專業(yè)素養(yǎng)的高水平人員, 在聯(lián)合其他相關(guān)專業(yè)部門的情況下所開展的財務(wù)活動。

二、納稅籌劃企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用價值

納稅籌劃作為企業(yè)重要的財務(wù)管理內(nèi)容, 無論是在降低稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)營成本, 還是在降低市場風(fēng)險, 拓展企業(yè)效益空間等方面, 都扮演著至關(guān)重要的角色, 其在企業(yè)財務(wù)管理中的有效應(yīng)用有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

首先, 優(yōu)秀的企業(yè)同時也是一個優(yōu)秀的納稅人, 這里所謂的優(yōu)秀納稅人, 就是能夠憑借合法的、智慧的手段, 有效降低稅收負(fù)擔(dān), 為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益點(diǎn)。企業(yè)要及時掌握最新的稅收政策, 并根據(jù)自身實(shí)際, 快速找到能夠有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的切入點(diǎn), 以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化為根本訴求, 做出科學(xué)合理、完善系統(tǒng)的規(guī)劃。為了提高資金利用率, 確保企業(yè)資金內(nèi)部的高效流動性, 企業(yè)通過合理稅收籌劃能夠延遲稅務(wù)加納期限, 這樣就能夠達(dá)到流動資金利用時長的最大化, 繼而為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。

其次, 企業(yè)合法的納稅籌劃, 不僅能夠創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益, 而且能夠塑造企業(yè)良好品牌形象, 增強(qiáng)企業(yè)公信力, 為企業(yè)贏得良好口碑, 進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會效益的最大化, 為推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

最后, 納稅籌劃能夠充分激發(fā)和調(diào)動內(nèi)部經(jīng)營人員和財管人員的主觀能動作用。對于企業(yè)經(jīng)營人員來講, 納稅籌劃能夠有效強(qiáng)化他們的合法納稅意識, 同時利用納稅籌劃, 能夠?qū)崿F(xiàn)資金利用率的最大化、經(jīng)營成本的最低化、利潤創(chuàng)造的最優(yōu)化, 進(jìn)而確保企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成, 有效提高經(jīng)營者的經(jīng)營管理能力, 最終推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而對于財管人員來講, 有效的納稅籌劃能夠強(qiáng)化他們的法律意識, 規(guī)范、正確地做好賬務(wù)處理、納稅申報等工作, 在提高自身業(yè)務(wù)能力的同時, 為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤點(diǎn)。

1. 納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中的應(yīng)用

首先, 豐富籌資方式, 提高投資能力。籌資活動作為企業(yè)拓展資金源的重要手段, 是企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營發(fā)展的重要前提, 若是企業(yè)籌資能力不強(qiáng), 會直接降低企業(yè)投資運(yùn)營能力, 最終限制企業(yè)的發(fā)展空間。這也決定了許多中小企業(yè)在籌資時, 無法像大型企業(yè)那般容易, 所以企業(yè)在籌資活動中必須要結(jié)合自身實(shí)際, 在全面考慮各種有效渠道和方式的基礎(chǔ)上, 全面提高企業(yè)的投資運(yùn)營能力。如企業(yè)可通過內(nèi)部籌資的方式, 充分挖掘利用以前的留存收益, 或利用外部籌資的方式, 向其他金融機(jī)構(gòu)借款。當(dāng)然, 不同的籌資方式會產(chǎn)生不同的效果, 這就要求財務(wù)管理人員針對性地作出稅收籌劃, 以增強(qiáng)稅收籌劃的實(shí)效性。也就是說, 有效的稅收籌劃不僅能夠拓展企業(yè)效益空間, 而且能夠?qū)崿F(xiàn)籌資行為效益的最大化。

其次, 企業(yè)在完成籌資任務(wù)后, 若是沒有找到最佳的投資項(xiàng)目, 那么資金就會被閑置, 無法為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。對此企業(yè)在開展投資之前, 通常要考慮以下幾方面的內(nèi)容, 第一, 投資伙伴公司制企業(yè)的利潤除了征收企業(yè)所得稅, 公司向投資者個人分配的股息, 需要繳納個稅;合伙制企業(yè)利潤不繳納企業(yè)稅, 只需按收益繳納個稅。國家為鼓勵外商企業(yè)到本國投資, 對一些外商投資企業(yè)采取稅收優(yōu)惠政策措施。在投資活動中, 考慮選擇合理的投資伙伴。第二, 投資地點(diǎn)我國地大物博, 在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中, 地區(qū)之間產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)差距。針對這一情況, 國家對某些區(qū)域發(fā)展施行了很多支持政策, 如西部地區(qū)和東北部省份地區(qū)的稅收政策。企業(yè)在投資活動中選擇不同投資地, 利用不同稅率政策, 享受納稅籌劃帶來的好處。第三, 投資方式企業(yè)投資分直接和間接投資。直接投資即把企業(yè)的資金投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中, 如采購機(jī)器、廠房等資產(chǎn), 資金直接轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力, 投入到企業(yè)的經(jīng)營中。間接投資, 如購買股票、債券等。企業(yè)在投資中需要權(quán)衡不同方式的利弊。

最后, 收益分配活動, 這是企業(yè)財務(wù)管理活動中進(jìn)入一段經(jīng)營期間后, 對獲得的例如進(jìn)行分配。主要從利潤取得來入手?？紤]稅收起征點(diǎn), 對優(yōu)惠臨界值的利潤進(jìn)行控制, 使得低于起征點(diǎn), 達(dá)到節(jié)稅目的。另外, 及時了解國家的一些限期減免稅優(yōu)惠政策。

綜上所述, 納稅籌劃活動的實(shí)施需要建立在合法的基礎(chǔ)上, 利用稅法、會計制度等相關(guān)方面的法律、專業(yè)能力為企業(yè)自身獲得最大經(jīng)濟(jì)效益。對于企業(yè)而言, 需要把納稅籌劃落實(shí)到企業(yè)財務(wù)管理的各個活動環(huán)節(jié)中, 使得企業(yè)不斷提高經(jīng)營管理水平, 獲得更大收益, 進(jìn)一步提高企業(yè)的市場競爭力。

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納稅籌劃的切入點(diǎn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 社會主義法系 財務(wù)戰(zhàn)略 房地產(chǎn) 問題

在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)特別將房地產(chǎn)行業(yè)的納稅情況作為監(jiān)管重點(diǎn)。針對當(dāng)前政府對房地產(chǎn)企業(yè)稅收政策的嚴(yán)厲情況，以及某些房地產(chǎn)企業(yè)中存在的偷稅漏稅的行為，因此房地產(chǎn)企業(yè)更應(yīng)該做好稅務(wù)籌劃工作，可以在一定的社會制度環(huán)境之下，對企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行減稅謀劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。

一、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中的問題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)薄弱的納稅意識

企業(yè)作為納稅人依法納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，但是由于房地產(chǎn)企業(yè)的法律意識不強(qiáng)，納稅意識薄弱，因此在當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)面臨沉重稅收負(fù)擔(dān)之時，一些房地產(chǎn)企業(yè)就會鋌而走險，利用不法手段進(jìn)行偷稅、逃稅，以此來減少應(yīng)納的稅款。企業(yè)的這種偷稅、漏稅現(xiàn)象，不僅影響企業(yè)的市場競爭發(fā)展，而且還會對企業(yè)的聲譽(yù)造成影響，給企業(yè)的稅收帶來了更多風(fēng)險。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)對納稅的錯誤認(rèn)識

在很多房地產(chǎn)企業(yè)中，經(jīng)常會將納稅籌劃作為財務(wù)部門來進(jìn)行會計處理工作，致使企業(yè)出現(xiàn)多交稅、被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的情況，這不僅是因?yàn)樨攧?wù)人員對我國稅收機(jī)制的不了解，不能及時回應(yīng)公司企業(yè)的納稅籌劃問題，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)無法解決納稅問題的情況。在實(shí)際的房地產(chǎn)企業(yè)稅收環(huán)節(jié)中，一是針對企業(yè)的稅收環(huán)節(jié)，二就是企業(yè)的交納稅收環(huán)節(jié)，雖然房地產(chǎn)企業(yè)的會計財務(wù)部門經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，但是財務(wù)部門的工作還是比較片面的，也只是將房地產(chǎn)企業(yè)的稅款交到稅務(wù)機(jī)關(guān)，對于房地產(chǎn)企業(yè)稅款籌劃的能力還有待提升。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏納稅管理

在目前我國的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，雖然產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員也在學(xué)習(xí)和稅收相關(guān)的法律、法規(guī)，但是這對企業(yè)的納稅籌劃并沒有多少幫助，反而還會形成企業(yè)內(nèi)偷稅逃稅的現(xiàn)象。在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部由于財務(wù)人員沒有掌握籌劃方法與技巧，使得企業(yè)經(jīng)營每個環(huán)節(jié)的稅收問題都成為負(fù)擔(dān)，從而成為房地產(chǎn)企業(yè)在納稅管理決策中的盲區(qū)。

（四）房地產(chǎn)企業(yè)不知如何規(guī)避風(fēng)險

在房地產(chǎn)企業(yè)中，由于缺乏必要的納稅管理，因此造成企業(yè)納稅人的交稅風(fēng)險，不僅不能以合理手段降低企業(yè)納稅成本，而且還容易為企業(yè)造成納稅風(fēng)險。其實(shí)在房地產(chǎn)企業(yè)中正確的納稅觀念為，合同決定稅收，因此只有加強(qiáng)了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的納稅管理，才可以促進(jìn)公司內(nèi)部間相互配合，從而減輕房地產(chǎn)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)的納稅風(fēng)險。

（五）企業(yè)內(nèi)納稅籌劃實(shí)施不及時

在房地產(chǎn)企業(yè)中，對于稅收方面的問題總是放在財務(wù)問題之后來解決，但是在房地產(chǎn)企業(yè)中納稅籌劃工作應(yīng)該在事前，如果納稅籌劃做的不及時就有可能面臨偷稅、漏稅的風(fēng)險，給房地產(chǎn)企業(yè)今后的發(fā)展帶來影響。

二、房地產(chǎn)企業(yè)中做好稅務(wù)籌劃工作的意義

在我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢之下，金融危機(jī)對房地產(chǎn)行業(yè)也產(chǎn)生嚴(yán)格的控制，只有做好房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，嚴(yán)格按照國家政策對企業(yè)內(nèi)的稅收做好籌劃，不僅可以減輕房地產(chǎn)企業(yè)的資金壓力，還可以為企業(yè)減少納稅成本，提高企業(yè)的利潤空間。做好房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃，可以增強(qiáng)企業(yè)抵抗經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的能力，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟(jì)模式，依據(jù)合理的方法做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃，為房地產(chǎn)企業(yè)減輕納稅壓力。做好稅務(wù)籌劃工作有利于為房地產(chǎn)企業(yè)減輕稅負(fù)，提高企業(yè)的競爭力。在房地產(chǎn)企業(yè)中，稅務(wù)籌劃人員在法律許可的規(guī)定范圍內(nèi)，使用一些方法和策略，對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動以及財務(wù)活動中關(guān)于涉稅的事項(xiàng)，統(tǒng)統(tǒng)都要進(jìn)行籌劃和安排，從而最大限度減少房地產(chǎn)企業(yè)的納稅支出，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

在我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃上，在房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策背景下，調(diào)整好房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略， 企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)該將稅務(wù)籌劃作為工作中的重點(diǎn)，指導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)在融資過程、投資過程以及利潤分配上的稅務(wù)籌劃問題，降低企業(yè)賦稅成本。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，還應(yīng)該讓企業(yè)內(nèi)財務(wù)部門配合納稅籌劃的工作實(shí)現(xiàn)，以合法的手段降低企業(yè)納稅人的納稅成本，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，依照國家規(guī)定來進(jìn)行交稅，規(guī)避企業(yè)的納稅風(fēng)險，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

三、淺析改進(jìn)后房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的思路

（一）認(rèn)清稅務(wù)籌劃的價值

在我國房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，理論中應(yīng)選擇稅收優(yōu)惠多、稅負(fù)的伸縮性大的稅種，并以此來作為切入點(diǎn)。在房地產(chǎn)企業(yè)中就可以土地增值稅作為切入點(diǎn)，因此土地增值稅就是有很高稅務(wù)籌劃價值的稅種，不僅是因?yàn)槠涠惵瘦^高，稅負(fù)重，而且其稅率的跳躍性大，在不同級次的稅收負(fù)擔(dān)上存在很大的差距。在我國的《土地增值稅暫行條例》中第8條規(guī)定，如果納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅出售，那么對于增值額未超過的需要扣除產(chǎn)地項(xiàng)目金額20%的，而且還免征土地增值稅，這對于房地產(chǎn)企業(yè)來說在稅務(wù)籌劃有很大的價值，值得擁有。

（二）在稅務(wù)籌劃中引入變量

在我國房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃中，應(yīng)該不斷去尋找發(fā)現(xiàn)變量，因?yàn)樽兞坎粌H會影響稅收政策的差異化選擇，還可以引起稅額的變化，為企業(yè)帶來更多的收益。房地產(chǎn)企業(yè)中影響應(yīng)納稅額的就是計稅依據(jù)與稅率，當(dāng)計稅依據(jù)越小，其稅率也就越低，應(yīng)納稅額也會相對越少，因此在稅務(wù)籌劃方法中可以從這兩點(diǎn)下功夫，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

（三）靈活運(yùn)用稅收政策的特定條款

在我國的房地產(chǎn)企業(yè)中，還可以找到相關(guān)稅收政策里的特定條款，利用稅收政策來減輕納稅成本。首先，在房地產(chǎn)企業(yè)涉及土地增值稅、房產(chǎn)稅等納稅義務(wù)時，就可以使用差異性條款，有效降低房地產(chǎn)增值率。其次，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)選擇一種納稅主體的不同納稅方法時，納稅人就可以通過測算采用選擇性條款，選成本較低的納稅模式，為降低企業(yè)納稅成本多出幾種建議，從而選擇最優(yōu)的方法。最后，就是優(yōu)惠性條款的使用，在我國的土地增值稅法中就規(guī)定了許多優(yōu)惠政策，因此房地產(chǎn)企業(yè)可以充分利用優(yōu)惠性條款，以優(yōu)惠政策來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)籌劃，為降低企業(yè)的納稅成本做出良好決策，給房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來更多收益。

（四）稅務(wù)籌劃中需遵循成本收益的原則

在房地產(chǎn)企業(yè)中各稅種間是相互聯(lián)系依存的，進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃，是為獲得企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)的利益，并不是只對于某一環(huán)節(jié)稅收的利益，因此房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃中應(yīng)該分析成本收益，先判斷其在經(jīng)濟(jì)上的可行性。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃中，應(yīng)合法控制降低增值率，可以先降低產(chǎn)品售價，然后再增加可扣除項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，這樣雖然會減少其他成本與稅負(fù)的上升，但是房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃中應(yīng)將整體做為重點(diǎn)，提高企業(yè)的總體收益。

四、結(jié)束語

由上可知，在我國當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)形勢之下，面對房地產(chǎn)行業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重的情況，只有做好房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，引起企業(yè)財務(wù)管理部門中對稅務(wù)籌劃的重視，解決房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃中存在的問題，才是提高企業(yè)經(jīng)營利潤的良策。因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該做好稅務(wù)籌劃工作，在遵守經(jīng)濟(jì)法律制度前提下，為企業(yè)減輕稅負(fù)，減輕企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃，為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]汪永華.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃淺析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011

[3]朱麗春.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃若干問題研究[D].廈門大學(xué)，2010

納稅籌劃的切入點(diǎn)范文第4篇

1納稅籌劃的概念

所謂納稅籌劃，是指納稅人或稅款扣繳義務(wù)人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，自行或通過稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)及稅務(wù)專家的幫助，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化而對自身的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的直接或間接涉稅事項(xiàng)，進(jìn)行設(shè)計、決策、實(shí)施的過程。它直接表現(xiàn)為通過減少應(yīng)納稅額、延遲繳稅、降低納稅成本、規(guī)避涉稅風(fēng)險而獲取稅收利益。從上述概念來看，納稅籌劃的主體是企業(yè)自身、稅務(wù)專家或涉稅中介機(jī)構(gòu)，而作為企業(yè)涉稅事務(wù)的具體操作人，會計顯然是第一主體。從時間上來說，當(dāng)企業(yè)存在納稅籌劃的需求，管理層首先會要求會計在最短時間內(nèi)制定相應(yīng)的解決方案，只有當(dāng)會計無法及時提供解決方案或提出的方案無法滿足管理層的意愿，企業(yè)才會考慮花費(fèi)時間了解、接觸并最終聘用外來力量解決問題。從空間上來說，會計是企業(yè)內(nèi)部員工，企業(yè)為了成本費(fèi)用的節(jié)約和經(jīng)濟(jì)信息的保密，必然首先考慮在企業(yè)內(nèi)部解決問題，只有當(dāng)內(nèi)部力量不足以自主解決或內(nèi)部人員與相關(guān)問題的解決有利益關(guān)系時，企業(yè)才有可能尋求外部力量的支援。

2納稅籌劃的動因

企業(yè)為什么需要納稅籌劃？納稅籌劃產(chǎn)生的動因是什么？

2.1企業(yè)有減少繳納稅款的期望這是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃最基本的動因。納稅作為企業(yè)的基本權(quán)利和義務(wù)，它的存在是合理合法且必不可少的，但對于一個盈利組織來說，它必然產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，對于企業(yè)投資者來說都是不希望又不能拒絕的資金流出。作為企業(yè)日常的一種固定支出，它的強(qiáng)制性和無償性，使企業(yè)管理層在情緒上容易產(chǎn)生一種拒絕或減少繳納稅款的逆反心理，而稅收政策的時間差異、地區(qū)差異、內(nèi)外資差異等不平衡性又使企業(yè)管理層在理性上看到經(jīng)過策劃后少繳或不繳稅款的可能，于是納稅籌劃有了產(chǎn)生的基礎(chǔ)。會計作為企業(yè)內(nèi)部最了解財務(wù)信息和稅收征管的人，最明白本企業(yè)有哪些稅種，什么稅非繳不可，什么稅可以通過納稅籌劃來減少或抵免。所以，會計是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的第一把關(guān)人。

2.2企業(yè)有減少辦稅成本的要求企業(yè)的辦稅成本包括辦稅人員的工資、福利等各項(xiàng)費(fèi)用開支，辦理各類涉稅事項(xiàng)的應(yīng)該繳納或花費(fèi)的費(fèi)用，聘請稅務(wù)、稅務(wù)專家、納稅顧問的支出等等。有些成本是不可動搖的，比如購買發(fā)票的工本費(fèi)、辦理涉稅登記的手續(xù)費(fèi)等；有些成本是可以通過內(nèi)部控制制度減少的，比如說辦稅人員的工資、福利、差旅費(fèi)等；有些成本是可有可無的，比如說納稅籌劃費(fèi)用等。納稅籌劃費(fèi)用雖然不是企業(yè)必要支出，但是它能夠和企業(yè)的其他成本或者某些收益相互轉(zhuǎn)化。例如：企業(yè)要求會計或者聘請稅務(wù)進(jìn)行納稅籌劃，付出一些費(fèi)用后，可能減少營銷環(huán)節(jié)踏入經(jīng)濟(jì)陷阱的損失，可能利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)，可能在辦理涉稅申請時少走彎路少花錢，等等。當(dāng)管理層看到納稅籌劃能夠減少辦稅成本的時候，納稅籌劃就有了生存的基礎(chǔ)。加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低成本費(fèi)用，擴(kuò)大邊際利潤，本來就是財務(wù)管理人員的本職工作，而會計作為財務(wù)管理系統(tǒng)的核心崗位，就成了納稅籌劃的第一操作人。

2.3企業(yè)有降低納稅風(fēng)險的需要企業(yè)追求稅后利潤最大化的目標(biāo)與稅款的繳納之間存在著不可調(diào)和的矛盾。稅收政策的復(fù)雜性、多變性給企業(yè)帶來了許多風(fēng)險，而企業(yè)內(nèi)部員工不可能把納稅當(dāng)作第一要務(wù)，就更增加了風(fēng)險的程度。因此，企業(yè)需要在法律許可的范圍內(nèi)，通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事先籌劃、事中、事后的控制，規(guī)避納稅風(fēng)險，避免稅務(wù)處罰。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，風(fēng)險控制作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的組成部分，越來越受到?jīng)Q策管理層的重視，而稅收的固定性也讓稅務(wù)風(fēng)險控制成為可能，納稅籌劃也就有了發(fā)展的基礎(chǔ)。為了達(dá)到納稅籌劃的目的，籌劃人必須要充分了解企業(yè)的經(jīng)營流程、控制制度、管理辦法、財務(wù)資料等等。為了減少生產(chǎn)技術(shù)、工藝流程、財務(wù)數(shù)據(jù)、管理制度等經(jīng)濟(jì)秘密泄露的風(fēng)險，企業(yè)不到萬不得已的情況下不會請求外援，這時，會計就成了企業(yè)首選的納稅籌劃主體。

2.4企業(yè)有達(dá)到效益最大化目標(biāo)的追求作為以盈利為目的的實(shí)體，企業(yè)存在的理由是創(chuàng)造價值，企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益的最大化。納稅籌劃作為企業(yè)經(jīng)營決策的前期基礎(chǔ)工作之一，與其他策劃工作一樣，都是對多種方案在成本費(fèi)用、收益、風(fēng)險上進(jìn)行綜合評定之后進(jìn)行最佳選擇，以最小的代價來換取最大的效益。這是納稅籌劃得以壯大的基礎(chǔ)。因?yàn)闀嬍瞧髽I(yè)的一員，與企業(yè)同榮共辱，休戚相關(guān)，其利益在大方向上與企業(yè)保持一致，而且會計最了解企業(yè)的優(yōu)劣情況，能夠最早提出相關(guān)方案，而且提出的方案往往最能切合企業(yè)的實(shí)際，因而會計必然成為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的第一主體?？偟膩碚f，每一個企業(yè)都潛藏著這四種納稅籌劃的動因，但在不同的時期表現(xiàn)出來的迫切程度是不同的，企業(yè)最迫切的需求就是激勵企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要動因。而會計作為企業(yè)的內(nèi)當(dāng)家，最了解這種需求，也最想滿足這種需求，這就形成了會計作為企業(yè)納稅籌劃第一主體的地位。

3稅收籌劃的操作

納稅籌劃，并不僅僅局限于根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)、政策、文件設(shè)計、提供、選擇最好的解決方案，還有相當(dāng)多的功夫在稅和文字之外。這些題外功夫，不是可以倒背如流《中國稅法大全》之類的學(xué)究們和熟練掌握7大類24個稅種410多種稅收優(yōu)惠政策的專家們就能夠輕松做到的。而在目前中國稅收征管制度和組織結(jié)構(gòu)的實(shí)際情況下，納稅籌劃的成功更多地取決于這些題外功夫。題外功夫之一，對企業(yè)本身的基本情況是否有足夠的了解。一個籌劃者如果不能充分了解自己工作對象的背景，籌劃就是紙上談兵，缺乏生長的土壤。因此，在進(jìn)行納稅籌劃之前，籌劃者有必要充分收集企業(yè)的有關(guān)情況。這些情況分為兩個方面，一方面是資訊類的，即企業(yè)的基本信息，包括企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、成立時間、注冊類型、業(yè)務(wù)范圍、金融信譽(yù)、生產(chǎn)流程、內(nèi)部控制制度、有無違法違規(guī)行為等等，一方面是數(shù)據(jù)類的，包括企業(yè)的注冊資金、財務(wù)報表、應(yīng)納和已納稅金、平均稅負(fù)、有沒有緩稅欠稅款等等。只有充分了解企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)的、法律的、社會的外部環(huán)境和內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營、管理環(huán)境，才能知道企業(yè)適用哪些稅種，有什么優(yōu)惠政策可以利用，有沒有納稅籌劃空間，才能找到納稅籌劃的切入點(diǎn)。

從這一方面可以很明顯地看出，納稅籌劃的第一主體非會計莫屬，因?yàn)閷@些企業(yè)情況的了解本來就屬于會計的本職工作，一個稱職的會計已經(jīng)不需要再去查詢、收集、整理、分析相關(guān)資料了，因?yàn)樗枨蟮谋揪褪悄抑兄?。題外功夫之二，能否與企業(yè)管理層取得足夠的信任和諒解。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，目的是想要取得更大的利益，而與利益相伴相生的是風(fēng)險。企業(yè)需要對一項(xiàng)還未能取得的收益付出多大的代價，承受多大的風(fēng)險，是企業(yè)管理層在籌劃之前必須要考慮清楚的。因此，管理層要事先確定支付多少籌劃費(fèi)用、商業(yè)秘密泄漏的可能性和可能泄露程度有多大、納稅籌劃是否有改變公司經(jīng)營模式、或組織架構(gòu)的需要、需要對多少員工進(jìn)行培訓(xùn)、需要組織多少人馬參與本職工作之外的勞務(wù)等等。有些代價是半固定的，是必要的支出，僅僅是數(shù)量上根據(jù)籌劃方案的不同而不同，例如：員工的培訓(xùn)、經(jīng)營流程的更改、機(jī)構(gòu)部門的重組等等；而有些是彈性的，比如聘請稅務(wù)專家的必要、涉稅中介機(jī)構(gòu)的選擇、籌劃費(fèi)用的談判、商業(yè)秘密的安全等等。企業(yè)管理層只有在確定了這些問題后，才能夠與籌劃者達(dá)成諒解和信任?；I劃者若不能取得企業(yè)管理層的信任和支持，納稅籌劃就只能是無根之水、無米之炊；而企業(yè)有自己的考慮，自然不可能無條件地對籌劃者敞開胸懷。所謂近水樓臺先得月，在這一點(diǎn)上，會計有著毋庸置疑的優(yōu)勢。尤其是在以后按照籌劃方案進(jìn)行具體施行的時候，無論是更改經(jīng)營流程，還是組織企業(yè)員工進(jìn)行內(nèi)部制度改革，都有先天上的優(yōu)勢。

在這里，由于企業(yè)會計和涉稅中介機(jī)構(gòu)日常交往的層次不同，所以在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通中也各具所長。企業(yè)會計定期報稅，與基層稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系緊密，而基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人員對企業(yè)也有比較深入的了解，因此為了涵養(yǎng)稅源、培養(yǎng)稅基，比較容易就納稅籌劃方案的施行層面取得一致意見。涉稅中介機(jī)構(gòu)為了加深對政策的理解和具體執(zhí)行，則與中層稅務(wù)機(jī)關(guān)交流較多，因此在納稅籌劃方案的政策層面上更容易達(dá)成共識。

4結(jié)語

納稅籌劃的切入點(diǎn)范文第5篇

納稅籌劃的觀念近年來正不斷為越來越多的企業(yè)所接受和理解，并逐步成為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要組成部分，滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，成為影響企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)決策的一個重要因素。

在我國當(dāng)前的納稅政策環(huán)境下，納稅籌劃存在一定的空間，但不是無限區(qū)，有時違法與不違法僅有一步之遙。納稅籌劃作為納稅人的一種理財手段，可以為企業(yè)節(jié)約納稅，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，但也存在籌劃不當(dāng)違法偷稅的風(fēng)險。因此，納稅人只有正確掌握和熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法，遵循科學(xué)的納稅籌劃原則，才能真正取得納稅籌劃的成功，為企業(yè)創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)效益。

納稅籌劃具體方法

納稅籌劃的具體方法繁多，在財務(wù)工作實(shí)踐中主要運(yùn)用的方法有兩種：一是圍繞稅種進(jìn)行研究，籌劃的結(jié)果最終體現(xiàn)在稅種上；二是圍繞經(jīng)營方式進(jìn)行研究，籌劃的最終結(jié)果體現(xiàn)在適應(yīng)納稅優(yōu)惠政策上。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化，企業(yè)在進(jìn)行具體籌劃時應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際狀況，綜合權(quán)衡，可將以上兩種方法結(jié)合起來，將會取得更理想的效果。在我國目前的會計實(shí)務(wù)處理中，一般通行以下五個方面進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃：

1. 縮小課稅基礎(chǔ)。指納稅人通過縮小計稅基數(shù)的方式來減輕納稅義務(wù)和規(guī)避納稅負(fù)擔(dān)的行為?？s小稅基一般都要借助于財務(wù)會計的手段，一種比較常用的做法是使各項(xiàng)計納稅入最小化，盡量取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入。如我國稅法規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入不計入應(yīng)稅所得額，因此企業(yè)在進(jìn)行金融投資時，當(dāng)國債利率高于重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券的稅后實(shí)際利率時，應(yīng)當(dāng)購買國債，取得納稅利益。

另一種常用的做法是在稅法允許的范圍和限額內(nèi)，盡可能使各項(xiàng)成本費(fèi)用最大化，如對已發(fā)生的成本費(fèi)用及時核銷入賬，已發(fā)生的壞賬、資產(chǎn)盤虧毀損的合理部分及時列做費(fèi)用等。筆者所在企業(yè)是70年代成立的大型國有企業(yè)，近年來通過深化改革企業(yè)效益逐步提高，但多年沉積的壞賬也比較多，其中最大的一筆是與一個關(guān)聯(lián)企業(yè)近2000萬元的應(yīng)收賬款，該關(guān)聯(lián)企業(yè)已經(jīng)停業(yè)多年，但由于不符合稅法規(guī)定一直無法處理。2004年12月當(dāng)?shù)卣鶕?jù)國家有關(guān)精神出臺了企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除辦法，根據(jù)這一規(guī)定，關(guān)聯(lián)方的壞賬經(jīng)中介機(jī)構(gòu)出具鑒定意見，并取得稅務(wù)部門關(guān)于企業(yè)已經(jīng)停業(yè)不具備還款能力的證明后即可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可在企業(yè)所得稅前扣除。利用這一政策，企業(yè)積極開展工作，很快就按規(guī)定提交了稅法規(guī)定的全部材料，獲得了全額在企業(yè)所得稅前扣除損失的批復(fù)，減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額近2000萬元，減少企業(yè)所得稅支出660余萬元，為企業(yè)創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。

2. 適用較低稅率。指納稅人通過降低適用稅率的方式來降低納稅負(fù)擔(dān)的行為，一般可采用低稅率和轉(zhuǎn)移定價法。低稅率法是納稅人通過合法的途徑，選擇不同的地區(qū)、行業(yè)、所有制等，使自己直接適用較低的稅率。如我國稅法規(guī)定，老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅三年；國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，按15%征收所得稅；投資于第三產(chǎn)業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定時期內(nèi)減征或免征所得稅等等。筆者所在企業(yè)近年來對外投資業(yè)務(wù)較多，在投資可行性論證時就充分考慮了新投資企業(yè)的適用稅率問題，并成功運(yùn)用這一方法成立合資企業(yè)一家，水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)一家，新辦旅游企業(yè)、國貿(mào)企業(yè)兩家，主輔分離改制企業(yè)一家等，充分享受了低稅率和減免所得稅的優(yōu)惠，降低了企業(yè)的整體稅負(fù)。轉(zhuǎn)移定價法是在母公司與子公司、總公司與分公司以及有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的其他公司之間，為共同獲得更多的利潤而在經(jīng)營活動中進(jìn)行的合理的價格轉(zhuǎn)讓。如母公司適用的稅率較高而子公司適用的稅率較低，母公司就可以通過轉(zhuǎn)移定價法，以低于市場正常交易但仍比較公允的價格將貨物轉(zhuǎn)移給子公司，從而實(shí)現(xiàn)成本和利潤的轉(zhuǎn)移，取得少繳稅款的優(yōu)惠。還有在購銷活動中利用地區(qū)性稅負(fù)差別在低稅區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，將貨物調(diào)到分支機(jī)構(gòu)銷售，就可以通過轉(zhuǎn)移定價，減輕企業(yè)稅負(fù)等。從實(shí)踐來看，企業(yè)的規(guī)模越大，成員越多，經(jīng)營范圍和區(qū)域越廣，利用轉(zhuǎn)移定價法籌劃的空間和成功的幾率也就越大。

3. 延緩納稅期限。資金有時間價值，延緩納稅期限，可享受無息貸款的利益。一般而言，應(yīng)納稅款期限越長，所獲得的利益越大。如將折舊由直線折舊法改為加速折舊法，可以把前期的利潤推遲到以后期間，就推遲了納稅的時間，即可獲得延緩繳稅的利益。另外，對能夠合理預(yù)計發(fā)生額的成本費(fèi)用，采用預(yù)提方式及時入賬；以及盡可能地縮短成本的攤銷期限等方法，都可收到合法延遲納稅的效果。筆者所在的企業(yè)是一個國有大型水力發(fā)電企業(yè)，由于受上游來水影響，全年發(fā)電十分不均衡，大部分的發(fā)電量和收入均集中在上半年實(shí)現(xiàn)，汛期和汛后發(fā)電量和收入只占全年的30%左右，而成本費(fèi)用又集中在下半年發(fā)生，造成企業(yè)上半年盈利巨大而下半年又虧損嚴(yán)重的局面。如果按照稅法規(guī)定按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的話，上半年需要預(yù)繳企業(yè)所得稅近3000萬元，這些預(yù)繳的所得稅只有在下一年度實(shí)現(xiàn)利潤時才能抵繳，將會長期大量占用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金，嚴(yán)重影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。經(jīng)認(rèn)真研究國家稅法，仔細(xì)籌劃后，企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門充分溝通協(xié)商一致，針對水電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊情況，稅務(wù)部門同意企業(yè)按照近三年的實(shí)際收入及成本費(fèi)用發(fā)生情況，采用配比的方法在對全年預(yù)計發(fā)生的成本費(fèi)用每月進(jìn)行預(yù)提計入成本，均衡了全年的利潤實(shí)現(xiàn)與預(yù)繳所得稅金額，為企業(yè)爭取了巨大的資金時間價值。

4. 合理歸屬所得年度。所得年度的合理歸屬可以通過收入、成本、損益等項(xiàng)目的增減或分?jǐn)偠_(dá)到。如企業(yè)銷售貨物有不同的結(jié)算方式，結(jié)算方式不同，其收入確認(rèn)的時間也不同，收入歸屬所得的年度也就不同，因此，企業(yè)通過銷售方式的選擇，可以控制銷售收入確認(rèn)的時間，合理歸屬所得年度。另外，期末存貨計價的高低，對當(dāng)期的利潤影響很大，不同的存貨發(fā)出計價方法，會得出不同的期末存貨成本，出現(xiàn)不同的企業(yè)利潤，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅的數(shù)額。比如當(dāng)物價水平持續(xù)上漲時，發(fā)出的存貨采用后進(jìn)先出法計價，可以多計本期發(fā)出的存貨成本，相應(yīng)地少計期末庫存存貨的成本，這樣就會產(chǎn)生較低的期末存貨，較少的稅前收益，從而減少當(dāng)期應(yīng)交所得稅；反之，若物價水平持續(xù)走低時，采用先進(jìn)先出法比別的計算方法計算出來的期末存貨低，從而加大了當(dāng)期成本，減少當(dāng)期應(yīng)稅所得額。但企業(yè)在一個會計年度內(nèi)變更存貨計價方法時，應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的要求，對變更的相關(guān)內(nèi)容要在會計報表附注中予以說明，從而實(shí)現(xiàn)合法籌劃。

5. 適用優(yōu)惠政策。指納稅人充分利用可享受的優(yōu)惠政策直接減少應(yīng)納稅額，來減輕或免除納稅義務(wù)的行為。國家為了鼓勵某些特定地區(qū)、特種行業(yè)、特別企業(yè)、新特產(chǎn)品和特殊業(yè)務(wù)的發(fā)展，照顧某些特定納稅人的實(shí)際困難，制定了大量納稅優(yōu)惠政策，納稅人完全可以通過合法途徑，依靠納稅優(yōu)惠政策減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。每一項(xiàng)納稅優(yōu)惠政策就是一個避稅地，企業(yè)只要掛上一個避稅地，就能夠充分利用納稅優(yōu)惠政策享受納稅優(yōu)惠，這是目前企業(yè)最主要的納稅籌劃措施。如筆者所在企業(yè)近年來發(fā)電機(jī)組等設(shè)備更新改造業(yè)務(wù)較多，為充分享受國家技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，在每次設(shè)備改造前都要進(jìn)行縝密的研究籌劃，制訂切實(shí)可行的納稅籌劃方案，盡量在改造過程中選用符合國家政策的國產(chǎn)設(shè)備，按照要求取得有關(guān)各方面的審批文件，并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門密切保持溝通和聯(lián)系，及時得到最新的納稅政策咨詢，成功地進(jìn)行了多次籌劃，僅此一項(xiàng)就為企業(yè)節(jié)約企業(yè)所得稅1000多萬元。

納稅籌劃原則

綜上所述，納稅籌劃的具體方法數(shù)不勝數(shù)，成功的納稅籌劃案例也不勝枚舉，但一個企業(yè)的納稅籌劃要想真正取得成功，除了掌握正確的納稅籌劃方法外，還必須切實(shí)遵循以下納稅籌劃的原則，以規(guī)避稅收風(fēng)險：

1. 合法性原則。合法性是納稅籌劃的根本原則。由于納稅籌劃不是偷稅、騙稅，更不是鉆政策的空子，或打政策的球，納稅人只有深刻理解、準(zhǔn)確掌握稅法，并具有對納稅政策深層次的加工能力，納稅籌劃才有可能成功，否則納稅籌劃可能成為變相的偷稅，只能是“節(jié)稅”越多，處罰越重。

2. 前瞻性原則。納稅籌劃作為一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是企業(yè)運(yùn)用稅法的導(dǎo)向作用，通過事先對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等進(jìn)行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃與安排，達(dá)到減少或降低稅負(fù)的目的。因此開展納稅籌劃必須著眼于生產(chǎn)經(jīng)營全過程，注重于事先籌劃，如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，納稅項(xiàng)目、計稅依據(jù)和稅率已成定局，就無法事后補(bǔ)救。

3. 時機(jī)性原則。納稅籌劃的成功概率取決于各種相關(guān)因素的綜合作用，而種種因素都處于變化之中，許多納稅優(yōu)惠政策也具有很強(qiáng)的時效性。因此，企業(yè)只有講求時效，抓住機(jī)會，選準(zhǔn)納稅籌劃的切入點(diǎn)，才能不失先機(jī)，取得成功。

4. 協(xié)調(diào)性原則。由于稅法強(qiáng)制性和不完備性的特點(diǎn)，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)納稅籌劃有效性中的關(guān)鍵作用。在實(shí)務(wù)中，只要是稅法沒有明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)根據(jù)自身的判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，因此，納稅籌劃人員應(yīng)與稅務(wù)部門保持密切的聯(lián)系和溝通，多做協(xié)調(diào)工作，在某些模糊或新生事物的處理上得到其認(rèn)可，以增加納稅籌劃成功的幾率，這一點(diǎn)在納稅籌劃過程中尤其重要。

5. 基礎(chǔ)性原則。納稅籌劃是綜合性非常強(qiáng)的一種理財活動，而會計核算規(guī)范、賬證完整是納稅籌劃最重要、最基本的要求，因?yàn)榧{稅籌劃是否合法，首先必須要通過納稅檢查，如果企業(yè)會計核算不規(guī)范，不能依法取得并保全會計憑證，或會計記錄不健全，則納稅籌劃的結(jié)果可能無效或大打折扣。

6. 目的性原則。納稅籌劃的最終目的是企業(yè)整體效益最大化，而不單純是企業(yè)稅負(fù)最小。如某一方案雖然可以使企業(yè)稅負(fù)降低，但可能使企業(yè)在此領(lǐng)域喪失優(yōu)勢，結(jié)果總體利潤減少，則是不可取的。

7. 全局性原則。根據(jù)目的性原則，納稅籌劃不能只注重個別稅種稅負(fù)的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負(fù)的減輕。也不能僅僅著眼于稅法的選擇，而要著眼于企業(yè)總體的管理決策，并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的目的。

8. 經(jīng)濟(jì)性原則。只有在納稅籌劃成本低于籌劃收益時，納稅籌劃才是可行的，否則，應(yīng)當(dāng)放棄籌劃。

9. 可操作性原則。企業(yè)在納稅籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)全面權(quán)衡利弊得失，充分考慮節(jié)稅方法的可行性，保證不能影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行。

10. 長期性原則。從財務(wù)管理的角度來講，納稅籌劃不僅僅是一種短期性的權(quán)宜之計，更是一種值得不斷總結(jié)、提高的理財手段，應(yīng)該作為企業(yè)的長期行為長抓不懈。

總之，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及納稅法制化進(jìn)程的加快，納稅籌劃將逐步成為每一個企業(yè)的自覺行為，成為企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志。只要政府及新聞媒介正確宣傳、引導(dǎo)，我國企業(yè)的納稅籌劃意識將會更加強(qiáng)烈，企業(yè)和國家都將從中受益。