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會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)核算 內(nèi)部控制 計(jì)算機(jī)信息技術(shù) 財(cái)務(wù)管理

會(huì)計(jì)最初與計(jì)算機(jī)的結(jié)合，是始于上世紀(jì)的90年代。計(jì)算機(jī)編程人員運(yùn)用模擬人工記賬的手法，編制了一些軟件，諸如用友、金蝶之類的財(cái)務(wù)核算軟件，很快就取代了人工記賬。如今在會(huì)計(jì)核算領(lǐng)域內(nèi)，會(huì)計(jì)電算化儼然成為常態(tài)化。至此財(cái)務(wù)人員也從繁瑣的核算工作中擺脫出來(lái)，于是有了更多的時(shí)間參與到管理中去。

我國(guó)內(nèi)部控制的提出是從1999年10月31日開始的，修訂后的《會(huì)計(jì)法》首次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求。內(nèi)控制度的第一次出現(xiàn)便以會(huì)計(jì)緊密相連。從法律的層面要求財(cái)務(wù)人員除了具備會(huì)計(jì)核算能力更應(yīng)該具有管理素質(zhì)。而后財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并要求2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。接著財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引，并要求2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十四條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位?！爆F(xiàn)實(shí)操作中一般企業(yè)內(nèi)部控制的常設(shè)機(jī)構(gòu)均為財(cái)務(wù)部門，或選調(diào)以會(huì)計(jì)人員為主的專門機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員無(wú)疑是作為企業(yè)內(nèi)控的主要參與者。而隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及信息技術(shù)的不斷創(chuàng)新，內(nèi)控制度的手段，越來(lái)越來(lái)越高明。筆者作為一名基層企業(yè)財(cái)務(wù)人員，將結(jié)合以下實(shí)例，淺談企業(yè)是如何利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在會(huì)計(jì)核算及企業(yè)內(nèi)控制度上的實(shí)際運(yùn)用的。

常熟市天然氣有限公司，是一家集投資、經(jīng)營(yíng)、管理天然氣管道基礎(chǔ)設(shè)施和提供相關(guān)服務(wù)的專業(yè)燃?xì)夤?，主要從事銷售天然氣、天然氣工程安裝混合銷售等業(yè)務(wù)。到目前為止該公司已建成了年輸氣能力20億方、管網(wǎng)總儲(chǔ)氣能力20萬(wàn)方的天然氣基礎(chǔ)設(shè)施。為提高工作效率，建立了公司管理系統(tǒng)；為抓好用戶服務(wù)，公司設(shè)立了呼叫控制中心，并在總部及相關(guān)中心區(qū)域設(shè)立了服務(wù)點(diǎn)，配備了相關(guān)專業(yè)人員，努力以爭(zhēng)創(chuàng)用戶滿意的窗口服務(wù)單位為目標(biāo)，不斷推進(jìn)服務(wù)型企業(yè)建設(shè)，確保為廣大天然氣用戶提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。

對(duì)于此類公司內(nèi)控制度的實(shí)施，如果離開了計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的支撐，那是無(wú)法想象的。對(duì)此在財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)的角度從以下兩個(gè)方面進(jìn)行了闡述。

一、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)對(duì)于內(nèi)控制度中會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息的實(shí)際應(yīng)用

1、在采購(gòu)環(huán)節(jié)的應(yīng)用

利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，遠(yuǎn)程傳輸功能，將安裝在天然氣接受門站流量計(jì)的讀數(shù)傳入我公司管理系統(tǒng)軟件數(shù)據(jù)庫(kù)。此數(shù)據(jù)在保證安全的前提下，作為一個(gè)共享數(shù)據(jù)，提供給會(huì)計(jì)，提供給經(jīng)營(yíng)部門，并作為與供氣方提供購(gòu)氣明細(xì)對(duì)比的重要依據(jù)，這種對(duì)購(gòu)氣時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)上的保存與傳輸對(duì)于內(nèi)控制度上的采購(gòu)業(yè)務(wù)的購(gòu)買驗(yàn)收，具有一定的防范計(jì)量爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2、在銷售環(huán)節(jié)的應(yīng)用

對(duì)于工商業(yè)客戶的結(jié)算，是采取人工與智能相結(jié)合的。人工無(wú)非就是上門抄表，開具結(jié)算單據(jù)，雙方確認(rèn)氣量，并由客服部門開具發(fā)票，銀行托收氣款，財(cái)務(wù)部門核算收入。而智能抄表則在用戶的計(jì)量表上嵌入移動(dòng)sim卡，每隔一段時(shí)間將表顯數(shù)值傳入我公司數(shù)據(jù)庫(kù)，利用計(jì)算機(jī)后臺(tái)軟件進(jìn)行二次開發(fā)，以供各部門使用。象這種計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的引入，可以對(duì)人工數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確性的比對(duì)，其自身所固有的優(yōu)越性更是不言而喻，電子數(shù)據(jù)的輸入和傳輸，人工無(wú)法干預(yù)。因此企業(yè)內(nèi)部控制中的對(duì)于信息的要求，及銷售數(shù)據(jù)來(lái)源、正確度，是很可靠的。

在有些人工都無(wú)法達(dá)到的環(huán)節(jié)，智能化抄表卻能輕松做到。例如：在某時(shí)點(diǎn)起，天然氣單價(jià)上漲，如果人工抄表，那所花費(fèi)的人工成本極大并且效果卻不佳，而利用遠(yuǎn)程抄表，不僅速度快，準(zhǔn)確率也高。實(shí)際上這也就相當(dāng)于達(dá)到了全過程的銷售登記。所以說此類技術(shù)的運(yùn)用確實(shí)能把企業(yè)內(nèi)部控制落實(shí)到了經(jīng)營(yíng)流程點(diǎn)上。

3、對(duì)于客戶服務(wù)環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)對(duì)門臨（營(yíng)業(yè)所）產(chǎn)生的大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，可利用計(jì)算機(jī)軟件的匯總，進(jìn)行核算。對(duì)比傳統(tǒng)辦法，計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用，會(huì)計(jì)匯總數(shù)據(jù)的能力、審核能力大大加強(qiáng)，這也更符合企業(yè)現(xiàn)代管理的要求。營(yíng)業(yè)員辦理業(yè)務(wù)第一次輸入的數(shù)據(jù)，通過軟件的功能開發(fā)，實(shí)際也是一項(xiàng)任務(wù)的發(fā)起，更是企業(yè)內(nèi)控流程的開始，大大由于紙質(zhì)憑證的流轉(zhuǎn)。例如：用戶辦理開通手續(xù)，支付安裝費(fèi)用（會(huì)計(jì)核算），任務(wù)流程指向工程安裝部門（進(jìn)行工程安裝），指向抄表組（抄表開票），匯總銷售數(shù)據(jù)（會(huì)計(jì)核算），會(huì)計(jì)可根據(jù)計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)，計(jì)算匯總，并進(jìn)行隨機(jī)抽查。

4、對(duì)于工程材料使用環(huán)節(jié)

工程施工也是我公司主要收入來(lái)源之一，對(duì)于材料的進(jìn)出，由于工程多且較為分散，確實(shí)管理難度較大。計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)的引入大大提高了效率，更對(duì)材料的使用控制帶來(lái)了便利性和可操作性。工程圖紙?jiān)O(shè)計(jì)好后，編寫預(yù)算報(bào)告，材料采購(gòu)，進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)（開具入庫(kù)單，數(shù)據(jù)寫入核算軟件），實(shí)際施工領(lǐng)用材料（出庫(kù)單，計(jì)入某項(xiàng)工程）工程完工，出庫(kù)單匯總，比對(duì)預(yù)算甄別工程的造價(jià)是否合理，與中介機(jī)構(gòu)審核報(bào)告對(duì)比材料消耗，與人工費(fèi)用的合理性。

各職能部門可在任何時(shí)點(diǎn)，提供庫(kù)存材料數(shù)量、金額。工程領(lǐng)用材料情況，甚至財(cái)務(wù)部門可在任何時(shí)點(diǎn)進(jìn)行庫(kù)存材料的盤存。符合內(nèi)控指引中：“明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全?！钡囊?。

二、計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的實(shí)際運(yùn)用

前一段闡述了計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)企業(yè)靜態(tài)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性控制的幫助，但我們企業(yè)的所有者、管理層所要求的遠(yuǎn)不止于此。

2008年6月由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及2010年4月的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條明確定義：“本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?！倍x明確指出了企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)全員共同參與的管理和控制的過程，涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層次、各個(gè)方面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十三條指出：“預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束?！币陨蟽?nèi)容說明內(nèi)控既是個(gè)靜態(tài)的控制，又是個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)過程。

由于建立內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程，有些企業(yè)總是先從建立規(guī)范的財(cái)務(wù)控制開始，以此為起點(diǎn)來(lái)逐步規(guī)范和改善其他方面的內(nèi)控工作。我公司也不例外，因此就把內(nèi)部控制日常管理工作的職能放在財(cái)務(wù)部。

90年代在國(guó)外出現(xiàn)了ERP——Enterprise Resource Planning企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，它是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺(tái)。

ERP系統(tǒng)包括會(huì)計(jì)子系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的其他子系統(tǒng)融合在一起。我們就引進(jìn)基本原理，讓會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理（預(yù)算管理，資金管理、資產(chǎn)管理）居于核心，將營(yíng)銷管理、客戶服務(wù)系統(tǒng)、管網(wǎng)運(yùn)行系統(tǒng)、項(xiàng)目工程系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)整合，設(shè)計(jì)一套適合我公司的管理平臺(tái)，既有利于公司做前瞻性分析與預(yù)測(cè)、運(yùn)行，更能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施。這一切都得益于計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展。

在這個(gè)管理平臺(tái)上，各子系統(tǒng)相互交織，互相牽制，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)居于各系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)，并自成一體參與企業(yè)管理。

例如：項(xiàng)目工程管理。傳統(tǒng)的項(xiàng)目工程支付，一般由施工單位申請(qǐng)，經(jīng)監(jiān)理審核，工程部門審核領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)部審核并支付。問題：每個(gè)環(huán)節(jié)信息不通，財(cái)務(wù)對(duì)工程進(jìn)度、合同執(zhí)行狀態(tài)不清，已付款情況經(jīng)常的要進(jìn)入賬戶查閱，人為差錯(cuò)不可避免，效率低下。引入管理平臺(tái)，開發(fā)子系統(tǒng)后，在工程審核這個(gè)節(jié)點(diǎn)上，工程部可根據(jù)管理平臺(tái)系統(tǒng)中集成信息、共享信息查閱，合同情況（合同管理系統(tǒng)提供信息），進(jìn)度信息（工程管理系統(tǒng)提供）、已付款情況（會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供）。同樣領(lǐng)導(dǎo)審批也可看合同情況（合同管理系統(tǒng)提供信息），進(jìn)度信息（工程管理系統(tǒng)提供）、已付款情況（會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供），并依據(jù)資金管理系統(tǒng)中提供的資金計(jì)劃信息作出判斷，財(cái)務(wù)部門也根據(jù)管理平臺(tái)系統(tǒng)中的相關(guān)信息，進(jìn)行審批并支付。

企業(yè)的良性發(fā)展，離不開內(nèi)控制度嚴(yán)格執(zhí)行，而內(nèi)控制度的創(chuàng)新、完善更離不開計(jì)算機(jī)軟件網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)的發(fā)展。進(jìn)入21世紀(jì)10年代，新出現(xiàn)的AIO7系統(tǒng)更是將ERP、HR、OA、BI等功能集成在一起，以幫助企業(yè)管理者優(yōu)化工作流程，提高工作效率。AIO7系統(tǒng)的二次開發(fā)工具中，提供了條形碼、PDA軟件開發(fā)工具，并且有針對(duì)性的進(jìn)行開發(fā)優(yōu)化，您只需簡(jiǎn)單的學(xué)習(xí)，就可以快速開發(fā)出條形碼數(shù)據(jù)采集界面及相應(yīng)后臺(tái)邏輯。而現(xiàn)在條形碼應(yīng)用方案，已經(jīng)很成熟，包括物料的出入庫(kù)、物料盤點(diǎn)管理、庫(kù)位管理、包裝管理、裝箱防呆、在制品管理、流程卡過站管理、質(zhì)量缺陷數(shù)據(jù)采集、模具管理、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)等等。

可以斷定，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)控制度更具完善，會(huì)計(jì)工作將深刻的發(fā)生變化，我們只有深刻地意識(shí)到這些變化，才能適應(yīng)我們企業(yè)的發(fā)展和要求，而作為會(huì)計(jì)從業(yè)人員要牢牢抓住機(jī)會(huì)，抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)掌握會(huì)計(jì)信息化的各種能力，提高自身素養(yǎng)，迎接嶄新的挑戰(zhàn)。

會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算中心 內(nèi)部控制 措施

會(huì)計(jì)核算的主要作用是把會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)工作不斷加以規(guī)范化，進(jìn)一步進(jìn)行會(huì)計(jì)制度的不斷改革，提升對(duì)財(cái)務(wù)的控制和使用能力，最大化地發(fā)揮資金的效用。會(huì)計(jì)核算中心同時(shí)也是財(cái)務(wù)核算和成本控制的中心。因此，非常有必要建立完善健全的會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制制度。

一、會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制存在的問題和不足

會(huì)計(jì)核算中心是結(jié)合會(huì)計(jì)計(jì)算和監(jiān)督管理兩者為一體的一種新型管理模式，對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制進(jìn)行不斷地強(qiáng)化，可以使會(huì)計(jì)核算中心的監(jiān)督管理更加具體化，也可以更好地建立完善的內(nèi)部約束監(jiān)督機(jī)制，使單位人員失職、、行賄、貪污受賄等各種行為受到內(nèi)外兩方面的監(jiān)管。通過許多事實(shí)證明，目前的會(huì)計(jì)核算中心控制制度仍然有許多的缺陷和不足。

（一）不重視對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，而重視對(duì)會(huì)計(jì)形式的規(guī)范

大多數(shù)會(huì)計(jì)核算的工作人員對(duì)與其相關(guān)的需要進(jìn)行審核的相關(guān)資料在形式上非常重視其合理性和完整性，比如像對(duì)需要進(jìn)行報(bào)批審批的一些程序，重視其合法性、完整性，對(duì)支出的單據(jù)只重視其內(nèi)容是否完整，是不是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)。可是，卻不會(huì)認(rèn)真詳細(xì)地分析和判斷單據(jù)中的具體事項(xiàng)，就是單據(jù)事項(xiàng)存在問題，也放任不管任其通過審核。由于虛假事項(xiàng)的盛行，如果不對(duì)票據(jù)的具體事項(xiàng)進(jìn)行審核，只是流于形式上的規(guī)范審查，這不能夠進(jìn)行真正意義上的會(huì)計(jì)核算中心的監(jiān)督控制職能，對(duì)這種不合理、不合法的現(xiàn)象無(wú)法有效地進(jìn)行制止。

（二）會(huì)計(jì)核算中心員工的會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)不高，不利于內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)核算中心員工的在會(huì)計(jì)方面的專業(yè)性不強(qiáng)，無(wú)法滿足會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的工作要求和業(yè)務(wù)水平要求，沒有對(duì)大多數(shù)需要建立的財(cái)產(chǎn)賬目、備用資金賬目進(jìn)行精細(xì)化分類，還有一些會(huì)計(jì)人員進(jìn)行弄虛作假，不重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的紀(jì)律規(guī)定，導(dǎo)致大多數(shù)資產(chǎn)數(shù)據(jù)的信息不真實(shí)，因此 ，要重視會(huì)計(jì)核算中心人員會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)的提高，使對(duì)內(nèi)部的控制能夠順利進(jìn)行。

（三）在思想上不重視會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制

大多數(shù)會(huì)計(jì)核算中心的管理者，對(duì)其內(nèi)部控制的基本運(yùn)行機(jī)制和內(nèi)部控制的知識(shí)掌握不清，輕視對(duì)內(nèi)部的控制管理工作，把大量的精力和時(shí)間都用在對(duì)會(huì)計(jì)核算的延伸上，沒有進(jìn)行可行性分析就隨意地增大會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的延伸范圍，把其工作的重心放在對(duì)進(jìn)行報(bào)賬的單位的經(jīng)費(fèi)運(yùn)用審核上，而對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制管理工作，沒有足夠的重視。

（四）會(huì)計(jì)核算中心的工作程序不規(guī)范、內(nèi)部機(jī)制不完善

會(huì)計(jì)核算中心的審核工作人員在工作上除了進(jìn)行核算工作，主要包括記錄賬目、對(duì)末期賬目進(jìn)行處理，還要對(duì)報(bào)賬、審核憑證等進(jìn)行處理，工作任務(wù)相對(duì)比較繁重，時(shí)間經(jīng)常不夠用，因此對(duì)多種相關(guān)報(bào)表就沒有足夠的時(shí)間進(jìn)行復(fù)審。會(huì)計(jì)核算中心的核算人員的主要工作是審核以及結(jié)算相應(yīng)的銀行存款、備用資金，沒有過多的時(shí)間對(duì)其余工作進(jìn)行兼顧管理。工作程序不合理，沒有專門的審核人員，使工作量加大，導(dǎo)致部門之間沒有互相監(jiān)督、也缺少互相牽制，財(cái)務(wù)問題也就會(huì)隨之而來(lái)。

（四）對(duì)資源的利用不開放

大部分用來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的計(jì)算機(jī)軟件依舊停留在原有的基礎(chǔ)上。原有的進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)算的軟件相對(duì)簡(jiǎn)單，沒有完整的分析比較、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)等功能系統(tǒng)。想要做到對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)多功能分析，目前還存在一定困難，如果對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)資料沒有獲取最新的分類信息，在會(huì)計(jì)工作進(jìn)行時(shí)就無(wú)法及時(shí)有效地在賬目上對(duì)這些資料進(jìn)行精確更新和入賬。

二、會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的重要性

會(huì)計(jì)核算中心最大的作用就是把每個(gè)部門的財(cái)務(wù)資料信息完整準(zhǔn)確、及時(shí)無(wú)誤地匯集起來(lái)，為各級(jí)的政府部門和單位能夠更好地做出財(cái)政方面的重大決策提供數(shù)據(jù)上的綜合財(cái)務(wù)信息，同時(shí)，讓審計(jì)部門和紀(jì)律檢查部門的日常工作更加簡(jiǎn)化和方便。雖然已有部分地區(qū)和企業(yè)開始運(yùn)行會(huì)計(jì)核算的機(jī)制，可是依然有大多數(shù)地區(qū)和單位對(duì)會(huì)計(jì)核算中心制度沒有全面的認(rèn)識(shí)，因而無(wú)法把它運(yùn)用在實(shí)際工作中，更就無(wú)法對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的管理和運(yùn)行。在實(shí)行了會(huì)計(jì)核算制度的企事業(yè)單位，相比之前，使資金的流動(dòng)大幅度提高，并使得會(huì)計(jì)核算中心的工作更加系統(tǒng)化、易于操作、簡(jiǎn)單方便。但是，財(cái)務(wù)的核算和處理工作比較復(fù)雜，會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制工作一旦有一些不完善，就會(huì)致使形成財(cái)務(wù)管理上的缺陷和漏洞。因此，為了有效地制止會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，非常有必要建立健全會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制制度。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度的措施

在企事業(yè)單位和政府部門建立會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度，最主要的目的就是進(jìn)行對(duì)各企事業(yè)單位和各級(jí)政府部門財(cái)政資金情況的監(jiān)督管理，進(jìn)一步地加強(qiáng)和規(guī)范其會(huì)計(jì)核算工作和資金支配，使財(cái)政資金的運(yùn)用效率得到進(jìn)一步提升，建立一整套全面系統(tǒng)的財(cái)政核算框架，以更好地實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)財(cái)政資金的集中支配管理。但是，我們由上述的論述看到目前的會(huì)計(jì)核算控制制度存在一些問題和缺陷，因此就要冷靜分析其問題的根源，進(jìn)行客觀對(duì)待，總結(jié)出更好的辦法解決這個(gè)問題。

（一）改善會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的環(huán)境

會(huì)計(jì)核算中心對(duì)每一個(gè)核算單位和政府的監(jiān)督管理工作的完成，都需要在特定的內(nèi)部控制環(huán)境下很好地進(jìn)行。會(huì)計(jì)核算中心的控制工作的效益與質(zhì)量很大程度上受控制中心環(huán)境好壞的影響，只有擁有良好的控制環(huán)境，才可以順利地完成會(huì)計(jì)核算的工作。因此，就要營(yíng)造良好的控制環(huán)境氛圍，使整個(gè)控制中心的環(huán)境能夠融洽地進(jìn)行工作，做到按規(guī)章行事。

（二）改革會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度

為了避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中心工作人員貪污受賄現(xiàn)象，有必要對(duì)原有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行改革，實(shí)行一個(gè)定期輪崗和定期回避的制度。實(shí)行定期輪崗制度，就可以使不同的會(huì)計(jì)工作人員了解和接觸不同企事業(yè)單位和政府的財(cái)政狀況，對(duì)其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平的提高也會(huì)有很大幫助，也可以避免因?yàn)楣ぷ魅藛T的調(diào)動(dòng)而致使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)無(wú)法進(jìn)行的情況發(fā)生。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制工作人員的控制觀念

內(nèi)部控制工作人員控制觀念的強(qiáng)化，有利于進(jìn)一步指導(dǎo)其更好地完成會(huì)計(jì)核算工作。因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門就要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的宣傳和教育工作，讓控制中心的工作人員都對(duì)其有一個(gè)強(qiáng)烈的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算中心的工作發(fā)展離不開內(nèi)部控制;同時(shí)也是企事業(yè)單位和政府部門處理財(cái)務(wù)工作不可脫離的關(guān)鍵制度;任何工作人員都要遵守內(nèi)部控制制度規(guī)范的權(quán)限。

（四）實(shí)行復(fù)核所有憑證的內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的復(fù)核工作主要有審核會(huì)計(jì)資金是否準(zhǔn)確、經(jīng)費(fèi)的支出渠道是不是合乎法律規(guī)定，會(huì)計(jì)項(xiàng)目是不是符合一定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。內(nèi)部控制原有的對(duì)憑證進(jìn)行抽查的制度存在許多缺陷，使很多單位的憑證審查被遺漏，對(duì)會(huì)計(jì)核算部門的公正性產(chǎn)生了很大影響，損害了其形象。實(shí)行內(nèi)部控制的復(fù)核制度，就可以由專門的審核人員對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核，使會(huì)計(jì)工作中的差錯(cuò)和遺漏大大減少，也能夠克服手工進(jìn)行會(huì)計(jì)工作處理時(shí)監(jiān)督不當(dāng)?shù)木置?，防止出現(xiàn)只重形式不重內(nèi)容的監(jiān)督制度，同時(shí)也保證了會(huì)計(jì)資料信息的真實(shí)性。

（五）對(duì)會(huì)計(jì)核算中心工作人員進(jìn)行專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)

會(huì)計(jì)核算中心工作人員的會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度的完善和改革有非常重要的作用，因此，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，不僅使他們的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平有顯著的提升，更要加強(qiáng)其道德修養(yǎng)和法律意識(shí)的提升。對(duì)會(huì)計(jì)核算中心人員的培訓(xùn)可以進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)的主要方式，讓他們對(duì)單位的具體財(cái)務(wù)狀況有更全面的認(rèn)識(shí)，更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的工作。

（六）對(duì)查賬報(bào)賬系統(tǒng)進(jìn)行完善

在目前電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行查賬報(bào)賬的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立高效的查賬報(bào)賬運(yùn)行機(jī)制，將查賬報(bào)賬系統(tǒng)轉(zhuǎn)化成為常態(tài)化的會(huì)計(jì)核算工作。完善會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的遠(yuǎn)程查賬報(bào)賬系統(tǒng)，使員工的崗位職責(zé)更加明確，工作范圍易于掌握，為了預(yù)防不合乎規(guī)范和法律的操作，可以設(shè)定專門的密碼。

四、結(jié)束語(yǔ)

由上述論述可看出，建立健全完善的會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度有利于改善當(dāng)前會(huì)計(jì)核算中心管理不當(dāng)、監(jiān)督機(jī)制不完善的局面，對(duì)財(cái)務(wù)的核算統(tǒng)計(jì)有著非常重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度范文第3篇

關(guān)鍵詞： 中央銀行； 會(huì)計(jì)集中核算； 內(nèi)控制度； 風(fēng)險(xiǎn)防范； 建議

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是人民銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)中的第一風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)外服務(wù)窗口的會(huì)計(jì)核算部門更是易發(fā)地。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)上線運(yùn)行后，隨著業(yè)務(wù)的變化，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理和建立完善內(nèi)控制度是當(dāng)前人民銀行支付結(jié)算部門和會(huì)計(jì)核算部門工作中的重中之重。從對(duì)會(huì)計(jì)核算工作檢查的整體情況看，近年來(lái)，會(huì)計(jì)核算工作從強(qiáng)化內(nèi)部管理入手，在建立制度、強(qiáng)化內(nèi)控、防范核算風(fēng)險(xiǎn)等方面做了大量的工作，尤其是會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算管理水平逐步得到改善和提高。初步顯示了會(huì)計(jì)核算內(nèi)控機(jī)制的重要作用，但是長(zhǎng)期以來(lái)，部分會(huì)計(jì)人員的慣性思維以及現(xiàn)實(shí)快速變化的各種新業(yè)務(wù)、新知識(shí)、新管理、新要求的不斷出現(xiàn)，使得會(huì)計(jì)核算工作在內(nèi)部控制方面仍存在著諸多問題和不足，如有些會(huì)計(jì)人員有章不循或執(zhí)章不嚴(yán)等，還有一些縣支行的內(nèi)控問題屢查屢犯，始終得不到徹底整改。從這些問題產(chǎn)生的導(dǎo)因來(lái)看，有制度本身的客觀因素，但更多的是有人為的主觀原因，歸結(jié)起來(lái)，主要有以下幾個(gè)方面：

一是對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)不夠明確。有一部分會(huì)計(jì)人員及少數(shù)部門負(fù)責(zé)人不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè)的真正意義，也有一些會(huì)計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)就是日常各項(xiàng)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)程的簡(jiǎn)單匯總，這些制度和規(guī)程集中到了一塊，內(nèi)控建設(shè)就達(dá)到了要求。這些觀念沒有從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是一種機(jī)制、一種過程，看不到內(nèi)部控制是由人來(lái)實(shí)現(xiàn)的，內(nèi)部控制中出現(xiàn)的各類問題，歸根到底都源于人的因素，只有通過加強(qiáng)對(duì)“人”的監(jiān)督和制衡，才能達(dá)到監(jiān)督和制約“事”的目的。由于認(rèn)識(shí)上的偏差，使得一部分人不會(huì)將內(nèi)部控制建設(shè)作為一種貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督整個(gè)過程中的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，不會(huì)將內(nèi)控制度作為有效的管理工具使用， 自然 也就不能充分發(fā)揮其對(duì)業(yè)務(wù)工作應(yīng)有的促進(jìn)作用，從而使有些制度懸在墻上、停在嘴邊，不能落實(shí)到行動(dòng)和工作中去。

二是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善。這是產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)內(nèi)控未能有效發(fā)揮作用。如有些會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)缺乏必要的控制手段，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不規(guī)范，會(huì)計(jì)崗位的人員違規(guī)操作等。

三是權(quán)力制約失衡。權(quán)力制約機(jī)制要求臨柜人員、記賬員、復(fù)核員、主管、事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)主管等完全分離，以起到相互制約、相互牽制、查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞和防范核算風(fēng)險(xiǎn)的作用。但目前由于有些縣支行會(huì)計(jì)核算部門的會(huì)計(jì)人員不足，難以按崗位配置人員以達(dá)到有效制衡。如有的會(huì)計(jì)人員既從事票據(jù)交換業(yè)務(wù)，又從事記賬、復(fù)核等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；既掌握票據(jù)交換專用章，又掌管業(yè)務(wù)公章、轉(zhuǎn)訖章、聯(lián)行章等重要印章。會(huì)計(jì)人員的行為不能得到有效的牽制和制約，這是會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常發(fā)生案件的重要原因。

四是內(nèi)部檢查力度不夠。從本次檢查的總體情況來(lái)看，有些縣支行由于會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)人員配備不足，許多常規(guī)監(jiān)督檢查工作無(wú)法正常開展，由于內(nèi)部檢查的頻率和覆蓋面均未達(dá)到一個(gè)合理的水平，就無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的問題。突出的表現(xiàn)是票據(jù)及結(jié)算憑證審查不嚴(yán)，如金額錯(cuò)誤或日期錯(cuò)誤；現(xiàn)金支票印鑒沒有折角驗(yàn)印或賬號(hào)戶名不符等也辦理了結(jié)算手續(xù)。上述這些違規(guī)操作行為得不到及時(shí)有效糾正，加大了會(huì)計(jì)核算工作的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

五是內(nèi)控防范不力。少數(shù)會(huì)計(jì)人員“先天”風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，缺乏工作責(zé)任心，思想麻痹，形成會(huì)計(jì)核算上的漏洞。個(gè)別縣支行的會(huì)計(jì)核算部門負(fù)責(zé)人自我監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)違規(guī)問題姑息遷就，導(dǎo)致“一事失嚴(yán)，百事效尤”；特別是對(duì)一些制度執(zhí)行情況檢查監(jiān)督不力，部分事后監(jiān)督人員工作馬虎，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，沒有真正形成一道立體防線。

針對(duì)以上問題，基層支付結(jié)算（會(huì)計(jì)）部門和各級(jí)核算部門應(yīng)當(dāng)把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理工作的重中之重和第一要?jiǎng)?wù)來(lái)抓深抓實(shí)。只有建立起 科學(xué) 的內(nèi)控管理機(jī)制，才能有效防范和化解會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，做到防患于未然，具體措施是：

一、提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)，夯實(shí)內(nèi)部控制的“人本”基礎(chǔ)

從提高思想認(rèn)識(shí)入手，切實(shí)增強(qiáng)廣大會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，是會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制建設(shè)的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)?；鶎又Ц督Y(jié)算（會(huì)計(jì)）部門和各級(jí)核算部門應(yīng)當(dāng)把會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制工作同思想 政治 工作一道成為會(huì)計(jì)核算工作的“生命線”。支付結(jié)算（會(huì)計(jì)）部門要樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想，做到認(rèn)識(shí)上定向，中心上定位，操作上定規(guī)。同時(shí)，確立“以人為本”的內(nèi)控模式，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想 教育 ，不斷向他們灌輸內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，培育其內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范的自覺性和積極性。對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度、落實(shí)內(nèi)控建設(shè)中涌現(xiàn)出來(lái)的先進(jìn)集體和個(gè)人，要及時(shí)加以 總結(jié) 推廣和大力宣傳，發(fā)揮其示范引導(dǎo)作用，為推動(dòng)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好氛圍。　二、整合內(nèi)控管理體制，精簡(jiǎn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)

人民銀行應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，大膽改革基層行的現(xiàn)行管理模式。當(dāng)前，可以考慮撤拼一些業(yè)務(wù)量較小縣支行的 會(huì)計(jì) 集中核算網(wǎng)點(diǎn)，拼入鄰近的縣支行的會(huì)計(jì)集中核算網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。業(yè)務(wù)撤拼后，一是減少了管理主體，縮短了管理半徑，減少了管理層次，可以減少由于層層傳遞造成執(zhí)行制度的時(shí)滯偏差，促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范，保證制度的有效性和嚴(yán)肅性；二是有利于加快資金清算速度，加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；三是有利于優(yōu)化勞動(dòng)組合，徹底化解人員少與相互制約、相互分離等內(nèi)控制度要求的矛盾。

三、強(qiáng)化制度建設(shè)，堅(jiān)持內(nèi)部控制長(zhǎng)效管理

首先，要結(jié)合本單位相應(yīng)的《內(nèi)控制度》和《實(shí)施辦法》，主要從組織控制、運(yùn)行控制、監(jiān)督控制、檢查控制和報(bào)告制度等方面構(gòu)筑核算風(fēng)險(xiǎn)防線，減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性，使之能實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，最終達(dá)到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)之目的。其次，按照全面性、有效性、審慎性、及時(shí)性的原則，進(jìn)一步明確各級(jí)組織、管理主體、各個(gè)工作崗位的職責(zé)、權(quán)限，使每一個(gè)部門和崗位，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)，都有明確的制度約束，都有規(guī)范的制約關(guān)系，都有定期或不定期的檢查規(guī)定，都有明確和具體的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人。最后，要把內(nèi)控制度建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，裝入心中，擺上日程，抓在手上，對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度的建設(shè)要具有超前性，做到無(wú)論是在管理上，還是在履行崗位職責(zé)的具體工作中，都有章可循、有規(guī)可依，在加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理中形成一套系統(tǒng)的、 科學(xué) 的、權(quán)責(zé)分明、有效制衡和運(yùn)作有序的內(nèi)部控制機(jī)制。

會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度范文第4篇

1.合法性原則，就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國(guó)家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國(guó)家給企業(yè)造成了損失，給社會(huì)帶來(lái)了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們?cè)诠ぷ髦型ǔ４嬖谥芏嗑窒扌曰颉敖暟Y”，往往就事論事，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3.針對(duì)性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范，從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無(wú)法貫徹執(zhí)行。我們?cè)谥贫ㄆ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

5.適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性，另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。

6.經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。這是制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。

8.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度，它能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。

內(nèi)控體系的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的，我們制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須達(dá)到以下五個(gè)目標(biāo)：1保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。2保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。3保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。5保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

內(nèi)控體系控制的要點(diǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，要達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個(gè)要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)：1.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；2.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；3.交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；4.設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；6.資產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì)；8.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序；9.工作輪換；10.獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。

內(nèi)控體系框架

在國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在解決了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建立的前提下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求，企業(yè)應(yīng)建立起本單位的完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。我認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)包括以下七個(gè)方面的基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴(yán)格的核對(duì)制度；4.合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；5.科學(xué)的預(yù)算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。

具體地講，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面：

（一）原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

1.會(huì)計(jì)核算制度：

（1）會(huì)計(jì)核算的體制；（2）主要會(huì)計(jì)政策；（3）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；（4）會(huì)計(jì)科目使用說明；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式；（6）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明（附注）。

2.財(cái)務(wù)管理制度：

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來(lái)結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長(zhǎng)期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務(wù)處理程序制度（對(duì)會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；3.會(huì)計(jì)稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對(duì)會(huì)計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財(cái)產(chǎn)清查制度；6.財(cái)務(wù)分析制度；7.會(huì)計(jì)檔案管理辦法；8.會(huì)計(jì)電算化管理辦法；9.對(duì)子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

1.財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；2.會(huì)計(jì)核算組織形式；3.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法（含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等）；5.對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。

會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度范文第5篇

定了企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，以下從內(nèi)部管理不完善造成的風(fēng)險(xiǎn)分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因。

1.會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一個(gè)把關(guān)口就是會(huì)計(jì)人員，倘若他們清晰認(rèn)識(shí)到自身對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響，那一定要端正態(tài)度，嚴(yán)格要求自己，但是從實(shí)際情況來(lái)看，部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員卻成了金融風(fēng)險(xiǎn)的成因。一些未經(jīng)專業(yè)訓(xùn)練、缺乏會(huì)計(jì)基本知識(shí)和技能的人員在會(huì)計(jì)崗位上就會(huì)因降低企業(yè)機(jī)制的制約作用。會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)的高低決定了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)金融有著不可忽視的作用。

2.會(huì)計(jì)制度不完善

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷擴(kuò)大，企業(yè)會(huì)計(jì)人員所承擔(dān)的工作也逐漸增加，這使得會(huì)計(jì)人員原本工作的工作效率降低。企業(yè)的規(guī)章制度逐漸完善，但是會(huì)計(jì)制度沒有跟上步伐，這就在中間產(chǎn)生了分歧，此時(shí)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最容易出現(xiàn)。會(huì)計(jì)制度的不完善，必然導(dǎo)致有不良心思的人乘虛而入。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解

1.構(gòu)建完善的金融監(jiān)督體系

金融監(jiān)督體系是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解的一個(gè)大平臺(tái)，主要分為社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督具有權(quán)威性、中立性和公正性，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀評(píng)價(jià)。國(guó)家監(jiān)督是政府部門的職責(zé)范圍，具有強(qiáng)制性。我國(guó)建立的金融監(jiān)督體系對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)的蓬勃、穩(wěn)定發(fā)展有巨大作用，使各類經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，這利于內(nèi)部管理，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而提高機(jī)構(gòu)管理的效率，降低金融風(fēng)險(xiǎn)。但對(duì)于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督體系來(lái)說，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督是最有效的方式，但目前會(huì)計(jì)監(jiān)督頻頻出現(xiàn)問題，這就需要監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，需要決策者和所有工作人員的參與，只有決策者參與，勢(shì)必會(huì)提出片面的、不完善的方案，各部門的相互督促和支持，才能使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減小，即便出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，也利于找到原因，迅速化解。

2.強(qiáng)化內(nèi)控制

實(shí)行集中核算內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證是建立相關(guān)的內(nèi)控制度和健全有效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并把內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則制定出來(lái)，使內(nèi)控制度形成一個(gè)體系。有效的內(nèi)部控制體系實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策到實(shí)施，再?gòu)膶?shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制，其中核算體制是其基本要求之一。從業(yè)務(wù)方面來(lái)說，金融會(huì)計(jì)人員只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，從賬務(wù)處理來(lái)說，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑征。為了提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào)，防止和杜絕造假信息出現(xiàn)。至于其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人無(wú)權(quán)任意調(diào)整。銀行各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每筆業(yè)務(wù)及核算的全過程中,必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算、結(jié)算制度,資金清算等安全控制制度,此外，還要注重重要業(yè)務(wù)審批制度和計(jì)算機(jī)操作安全控制制度等一系列制度，杜絕任何條件下違章、違紀(jì)行為的發(fā)生,使?jié)撛诘姆婪稌?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的、有效的防范措施。

3.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平

只有在會(huì)計(jì)分析、現(xiàn)金管理、考試制度同時(shí)嚴(yán)格實(shí)施，才能在充分了解企業(yè)的存在問題，才能對(duì)未來(lái)的變化作出有針對(duì)性的、積極的反映。企業(yè)中盡職的、專業(yè)的會(huì)計(jì)人員是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的第一道門檻，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用、提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平才是企業(yè)防范和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)。企業(yè)在會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中務(wù)必要做到全面了解會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)水平，只有這樣，企業(yè)才能打造出一批業(yè)務(wù)水平高的會(huì)計(jì)從業(yè)人員。

4.廣泛使用計(jì)算機(jī)

實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)，跟上現(xiàn)代化腳步，是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)楝F(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)會(huì)更加準(zhǔn)確地整理出各類報(bào)表，在遇到各類賬目時(shí)，只要進(jìn)入計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，就會(huì)得到想要的結(jié)果，加快了企業(yè)或銀行的賬目效率，減小了出錯(cuò)率。所以，要提供及時(shí)有效、信息完整的會(huì)計(jì)信息，就必須建立最新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)發(fā)展方向是從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)到業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型并重系統(tǒng)。隨著計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用日益進(jìn)步，現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)管理核算體系得到完善，核算水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量也在逐步提高。

三、結(jié)束語(yǔ)