前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅收籌劃含義范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

稅收籌劃含義范文第1篇

關鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟

一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過對納稅人的經(jīng)營、籌資、投資、理財、交易、分配等各項活動進行事先策劃和安排,來降低稅收負擔和稅收風險的行為。

二、稅收籌劃的分類

第一,按企業(yè)不同的階段對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為企業(yè)設立階段的稅收籌劃、企業(yè)籌資階段的稅收籌劃、企業(yè)投資階段的稅收籌劃、企業(yè)采購階段的稅收籌劃、企業(yè)生產(chǎn)階段的稅收籌劃、企業(yè)銷售階段的稅收籌劃、企業(yè)分配階段的稅收籌劃、企業(yè)重組階段的稅收籌劃。

第二,按不同的稅種對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護建設稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產(chǎn)稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。

第三,按不同的行業(yè)對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、商品流通企業(yè)的稅收籌劃、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃、高新技術企業(yè)的稅收籌劃、郵電通信企業(yè)的稅收籌劃、酒店企業(yè)的稅收籌劃、金融保險企業(yè)的稅收籌劃、服務行業(yè)的稅收籌劃、娛樂行業(yè)的稅收籌劃、文化體育行業(yè)的稅收籌劃、交通運輸企業(yè)的稅收籌劃、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。

第四,按稅收籌劃的形式進行分類,可將稅收籌劃分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和涉稅零風險籌劃。

第五,按稅收籌劃的方法進行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時間式稅收籌劃。

第六,按從事稅收籌劃的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。

第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。

三、稅收籌劃的步驟

(一)收集稅收籌劃必需的信息

1、企業(yè)涉稅情況與需求分析。不同企業(yè)的基本情況及納稅要求有所不同,在實施稅收籌劃活動時,首先要了解企業(yè)以下基本情況:企業(yè)組織形式、籌劃主體的意圖、經(jīng)營狀況、財務狀況、投資意向、管理層對風險的態(tài)度、企業(yè)的需求和目標等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動的出發(fā)點。

2、企業(yè)相關稅收政策與環(huán)境分析。全面了解與企業(yè)相關的行業(yè)、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務機關的幫助與合作,這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業(yè)稅收信息資源庫,以備使用。同時,企業(yè)必須了解政府的相關涉稅行為,就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應做出合理的預期,以增強籌劃成功的可能性。

3、確定稅收籌劃的具體目標。稅收籌劃其最終目標是企業(yè)價值最大化。而對上面已經(jīng)收集的信息進行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個具體目標,并以此為基準來設計稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標主要有:實現(xiàn)稅負最小化;實現(xiàn)稅后利潤最大化;獲取資金時間價值最大化;實現(xiàn)納稅風險最小化。

(二)設計備選的稅收籌劃方案

在掌握相關信息和確立目標之后,稅收籌劃的決策者可以著手設計稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設計一般按以下步驟進行:首先,對涉稅問題進行認定,即涉稅項目的性質(zhì),涉及哪些稅種等;其次,對涉稅問題進行分析,即涉稅項目的發(fā)展態(tài)勢,引發(fā)后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關鍵問題等;最后,設計多種備選方案,即針對涉稅問題,設計若干可選方案,包括涉及的經(jīng)營活動、財務運作和會計處理確定配套方案。

(三)分析、評價各個備選方案,并選擇一個最佳方案

稅收籌劃方案是多種籌劃技術的組合運用,同時需要考慮風險因素。方案列示以后,必須進行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對設計的方案首先要進行合法性分析,規(guī)避法律風險;二是可行性分析:稅收籌劃的實施,需要多方面的條件,企業(yè)必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實施時間的選擇,人員素質(zhì)以及未來的趨勢預測;三是目標分析:每種設計方案都會產(chǎn)生不同的納稅結果,這種納稅結果是否符合企業(yè)既定的目標,是籌劃方案選擇的基本依據(jù)。對多種方案進行分析、比較和評估后,選擇一個最佳方案。

(四)實施該稅收籌劃方案

稅收籌劃方案選定之后,經(jīng)管理部門批準,即進入實施階段。企業(yè)應當按照選定的稅收籌劃方案,對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟活動以及會計處理等做出相應的處理或改變,同時記錄籌劃方案的收益。

(五)對該稅收籌劃方案進行監(jiān)控、評估和改進

在稅收籌劃方案的實施過程中,應及時監(jiān)控出現(xiàn)的問題。再運用信息反饋制度,對籌劃方案的效果進行評價,考核其經(jīng)濟效益與最終結果是否實現(xiàn)稅收籌劃目標。在實施過程中,可能因為執(zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設計存在缺陷,從而與預期結果產(chǎn)生差異,這些差異要及時反饋給稅收籌劃的決策者,并對方案進行改進。

參考文獻:

1、馮群英,馬娟.稅務籌劃[M].江蘇大學出版社,2008.

稅收籌劃含義范文第2篇

關鍵詞財務管理企業(yè)稅收籌劃目標

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)（投資、會計核算、籌資、經(jīng)營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟利益，以達到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟行為。它是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結構合理布局，從而有利企業(yè)進一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實行經(jīng)濟調(diào)控目標的實現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識，促進依法治稅。

1充分認識稅收籌劃對企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務經(jīng)營目標的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關的稅收政策法規(guī)，結合企業(yè)實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案。現(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調(diào)整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業(yè)會計、財務制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎。

第三，稅收籌劃可以增強企業(yè)納稅意識，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會形象。社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟體制改革發(fā)展到一定水平相適應的。其二，企業(yè)納稅意識增強與企業(yè)進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強的題中應有之意。其三，依法設立完整、規(guī)范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進企業(yè)決策的科學化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的“六個W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據(jù)政府制定的有關稅法及其他相關法規(guī)設定若干方案，進行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)市場競爭能力。稅收籌劃對節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟價值。對于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業(yè)也紛紛走出國門進行投資、經(jīng)營，參與國際競爭。由于國家間的經(jīng)濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場的競爭力也得到進一步加強。

2正確設計企業(yè)稅收籌劃的目標

稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標準，是稅收籌劃應當解決的關鍵問題。不同的稅收籌劃目標會導致不同的籌劃結果。

目前，在稅收籌劃目標的定位上主要存在兩個問題：一個是目標定位范圍過窄，另一個是目標定位范圍太寬。這兩種目標的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會導致稅收籌劃實踐的混亂。從我國的國情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴大范圍。筆者認為稅收籌劃的目標應該是一個包括多方面的綜合性的目標體系，應該由直接目標（基礎目標或短期目標）、中間目標（中介目標）和最終目標（長期目標或根本目標）組成。

2.1直接目標是減輕稅收負擔，實現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對直接減輕稅收負擔的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負擔也就是稅收籌劃所要實現(xiàn)的直接目標。

第一，降低企業(yè)涉稅風險，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟利益。降低企業(yè)的涉稅風險，對企業(yè)來說是相當重要的，因為企業(yè)一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業(yè)自身的市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產(chǎn)生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的是會危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企業(yè)的應納稅款數(shù)額；其二則是相對減少企業(yè)的應納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數(shù)額上看，納稅人的當年應納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。

第三，實現(xiàn)稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2中間目標是實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財務管理活動的重要部分，其目標不能僅僅局限于實現(xiàn)企業(yè)整體實際稅負率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財務管理的目標，實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟活動，因為這樣其應負擔的稅款數(shù)額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟收益既然是納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟效益就理所當然應該是稅收籌劃目標體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負擔能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實現(xiàn)稅收利益最大化目標。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負擔，可能會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響，從而導致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價值降低。

2.3最終目標是實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個目標包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟利益最大化。第二是企業(yè)的社會利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經(jīng)濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標應該是以減少或降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標和手段，以此達到企業(yè)經(jīng)濟利益最大化進而最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標。減輕稅收負擔，獲得稅收利益是稅務籌劃最直接的動機，也是稅務籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務籌劃目的的全部。如何減少納稅負擔實質(zhì)上是一項系統(tǒng)工程，應該在相關法律制度、市場需要和經(jīng)營管理、長遠規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負擔，通過實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟利益最大化而最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

所以說，最終目標是稅收籌劃的根本目標或長期目的，直接目標是實現(xiàn)最終目標的原動力，中間目標則是實現(xiàn)最終目標的直接路徑目標；具體目標和中間目標必須以最終目標為前提，最終目標只有通過直接目標的選擇和中間目標的運用方可得以實現(xiàn)。

3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個關系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關系

稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。企業(yè)的稅收籌劃活動是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營和財務活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。因此，企業(yè)進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負。

3.2涉稅收益與非稅收益的關系

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營過程中所關心的不僅僅是涉稅利益，還關心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟利益、結構經(jīng)濟利益、比較經(jīng)濟利益、廣告經(jīng)濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。

3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關系

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務的。當企業(yè)決定是否進入某個市場時，考慮最多的是該市場發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發(fā)展前景，而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個良好的經(jīng)營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因為稅收只是影響企業(yè)經(jīng)營成本的因素之一，特別是關系企業(yè)未來的長遠發(fā)展戰(zhàn)略時，稅收籌劃應該服務于企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標得以實現(xiàn)，否則會因為考慮短期的稅收負擔，而錯失了企業(yè)發(fā)展的良機，從而導致企業(yè)整體利益最大化目標難以實現(xiàn)，這樣的稅負最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或?qū)φw有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對企業(yè)有利但對國家和社會發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業(yè)與稅務機關的關系

籌劃的目的在于付諸實施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實施。征得稅務部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。實踐證明，如果不能主動適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，就難以達到預期的效果，會失去其應有的收益。因此，加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，及時獲取相關信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風險的必要手段。

參考文獻

1賀飛躍.稅收籌劃理論與實務［M］.成都：西南財經(jīng)大學出版社，2006

2王兆高.淺論稅收籌劃的性質(zhì)［J］.經(jīng)濟師，2005（2）

稅收籌劃含義范文第3篇

稅收籌劃論文分析了在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財環(huán)境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟利益，成為企業(yè)理財?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點。一個企業(yè)如果沒有良好的稅收籌劃，不能有效地安排稅務事項，就談不上有效的財務管理，也無法達到理想的企業(yè)財務目標。對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可下，實現(xiàn)稅負最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。因此，稅收籌劃論文深入探討企業(yè)稅收籌劃的理論依據(jù)和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。

一、稅收籌劃論文稅收籌劃的含義與特點

稅收籌劃論文闡述了稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕突I劃，盡可能地節(jié)約稅款，達到稅負最輕或最佳，以實現(xiàn)利潤最大化的行為。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。稅收籌劃論文提到它具有以下幾個顯著的特點：

（1）合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區(qū)別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導向的合理有效性。國家在制定稅法及有關制度時，對稅收籌劃行為早有預期，并希望通過稅收籌劃行為引導全社會的資源有效配置與稅收的合理分配，以實現(xiàn)國家宏觀政策。因此，提到稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權利受到國家的保護。

（2）超前性。稅收籌劃是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等的設計和安排。在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，納稅義務的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟事項的發(fā)生才使企業(yè)負有納稅義務。一旦經(jīng)營活動實際發(fā)生，應納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現(xiàn)實意義。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經(jīng)營活動做出事先的規(guī)劃、設計、安排。

（3）整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環(huán)節(jié)中的個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù)，應衡量“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔的各種風險降到最低?？傊愂栈I劃只有從納稅人財務計劃、企業(yè)計劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策，才能真正達到目的。

（4）積極性。從宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營者、消費者行為的一種有效經(jīng)濟杠桿，國家往往根據(jù)經(jīng)營者和消費者的“節(jié)約稅款，謀取最大利潤”的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向行為，借以實現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟或社會目的。

（5）目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無息貸款，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。

（6）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟行為，這就為企業(yè)提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。

二、稅收籌劃論文闡述了稅收籌劃的主要方法

1.稅收籌劃論文闡述了籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設立企業(yè)還是企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是企業(yè)進行一系列經(jīng)濟活動的前提和基礎。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，稅收籌劃論文表明企業(yè)在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經(jīng)濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。

（1）債務資本和權益資本的選擇。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等，而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費，但要按借款合同金額的一定比例繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。但是利用債務籌資，納稅人不僅可以獲得利益收益額，而且負債利息可以在所得稅前扣除，與不能作為費用支出只能以稅后利潤中分配的股利支付相比，負債籌資可以少繳所得稅，獲得節(jié)稅收益。這樣，企業(yè)在確定資本結構時必須考慮對債務籌資的利用。一般而言，如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負債成本率，負債比重的增加可提高權益資本的收益水平。然而，負債利息必須固定支付的特點又導致了債務籌資可能產(chǎn)生的負效應，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。因此也不是負債越多越好，隨著負債比例的提高，企業(yè)的財務風險也就隨之增大了。

（2）融資租賃的利用。租賃也是企業(yè)用以減輕稅負的重要籌劃方法。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數(shù)，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數(shù)。因此融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。

2.稅收籌劃論文闡述了投資過程中的稅收籌劃

稅收籌劃論文闡述了企業(yè)在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。

（1）組織形式的選擇。企業(yè)在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達的市場經(jīng)濟條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。

（2）投資地區(qū)的選擇。企業(yè)需要對投資地稅收待遇進行充分考慮，有時國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜，如現(xiàn)行對經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。

（3）投資行業(yè)的選擇。為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，國家在稅收立法時，也做了相應的規(guī)定，以鼓勵或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時選擇投資何種行業(yè)也可以進行稅收籌劃，要結合實際情況，予以充分的考慮。

3.稅收籌劃論文闡述了經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營活動進入營運周轉階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟活動，籌資、投資的效益通過這個階段得以實現(xiàn)，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)可以通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動來進行稅收籌劃。例如，對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應作為企業(yè)稅收籌劃的一項內(nèi)容。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過適當控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產(chǎn)品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。

三、稅收籌劃論文闡述了進行稅收籌劃應注意的問題

（1）遵守稅法，依“法”籌劃。稅收籌劃的一個顯著特點在于合法性。不合法，就沒有稅收籌劃。具體包括3方面的內(nèi)容：一是以依法納稅為前提。二是以合法節(jié)稅方式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現(xiàn)形式。三是以貫徹立法精神為宗旨，使稅收籌劃成為實現(xiàn)政府利用稅收杠桿進行宏觀調(diào)控的必要環(huán)節(jié)。

（2）稅收籌劃活動要充分考慮實際稅負水平。影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業(yè)投資績效及稅負水平的最深刻影響，表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的內(nèi)在價值的差異方面。在稅收籌劃中，企業(yè)應提高應收現(xiàn)金的收現(xiàn)速度和有效比重，在不損害企業(yè)市場信譽的前提下，盡可能延緩稅收支出的時間和速度，控制現(xiàn)金支付的比重?？紤]通貨膨脹因素會形成應稅收益的高估，同時還應注意到通貨膨脹也使得企業(yè)延緩支付稅金，會達到抑減稅負的效應。

（3）稅收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。在實踐中，往往會出現(xiàn)“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現(xiàn)象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經(jīng)濟行為的影響。企業(yè)應通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。超級秘書網(wǎng)

（4）稅收籌劃要有全局觀。稅收籌劃要從企業(yè)微觀經(jīng)濟系統(tǒng)甚至國家宏觀經(jīng)濟系統(tǒng)角度全面考慮，細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。

（5）稅收籌劃應注意風險的防范。稅收籌劃之所以有風險，與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關，尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。因此，在稅收籌劃中，有關人員除了全面學習稅收法規(guī)之外，密切保持與稅務部門的聯(lián)系與溝通至關重要。

稅收籌劃含義范文第4篇

關鍵詞：稅收籌劃；非完全信息；博弈模型

中圖分類號：F81文獻標識碼：A

引言

2008年美國財經(jīng)雜志《福布斯》發(fā)表的2008年度“全球稅負痛苦指數(shù)排行”表明在全球66個國家及地區(qū)中，中國內(nèi)地的稅收“痛苦指數(shù)”位居第五，亞洲第一。最近幾年，我國財政收入的增長速度一直高于GDP的增長幅度。在如此重的責任下，納稅人總會想方設法來緩解壓力，拯救企業(yè)，尋求發(fā)展。雖然偷稅、逃稅也能減輕企業(yè)稅負，但是偷稅、逃稅是要付出代價的，即是有風險的?？赡軆e幸躲過一時，但終究逃不了長遠。

納稅籌劃行為是企業(yè)理性的、趨向成熟的標志，是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，也是企業(yè)的一項基本權利。將博弈論引入稅收籌劃研究的視野，通過對稅收籌劃中存在的問題進行博弈論分析，將有助于得出正確實施稅收籌劃的方法，引導企業(yè)擺脫偷稅的誘惑，走上選擇稅收籌劃的道路。稅收籌劃主要是企業(yè)的籌劃，而企業(yè)要面對政府管理、國家政策調(diào)控、其他企業(yè)競爭和外部依存環(huán)境，企業(yè)在考慮這些不同的因素進行稅收籌劃時就必然會形成不同的博弈模型。

一、稅收籌劃的基本假設

（一）經(jīng)濟人假設。理性是經(jīng)濟人理論的核心。在給定條件的約束下，經(jīng)濟人總是傾向于那種能帶來最大凈收益的方案。納稅人和稅務機關之間的關系是稅收的征納關系，征納雙方都是理性的。從納稅理性來看，理性的納稅人追求經(jīng)濟利益體現(xiàn)在其能夠承受的風險限度內(nèi)確保自己稅后利益的最大化。從征稅理性來看，稅務機關總是在依法的條件下確保稅收收益的最大化。納稅理性與征稅理性總是互相制約的。在這樣一對逃避或減輕稅收義務與有效行使稅收征管權的矛盾中，稅收征納雙方的涉稅能力都有所增強，這正是稅收征納間博弈關系的效果所在。

（二）資源有限性假設。稅務機關的征管資源（包括人、財、物）是有限的，因此他們對所轄區(qū)域的稅收管理不可能做到面面俱到，無一遺漏。當征管有時間要求時，在有限的時間內(nèi)更不容易做到。這就使得稅務機關在特定情況下或特定決策下只能將主要精力用于重點對象或特意選取的領域。

（三）自由裁量假設。稅收的自由裁量權是現(xiàn)行稅收法律法規(guī)賦予稅務機關和稅務人員在法律授權的范圍內(nèi)，通過自由判斷、自主選擇而做出一定具體行政行為的權力。一方面出于行政執(zhí)法效率與靈活的目的，要求給予稅務部門具有自由裁量的幅度和范圍；另一方面由于稅收自由裁量權的靈活性，使其難以駕馭和體現(xiàn)公正，稍有不慎，就會滋生自由裁量權濫用的現(xiàn)象，對納稅人或國家利益造成危害。

二、稅收籌劃的博弈行為描述

稅收籌劃的過程就是在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的前提下，對稅收政策的差別進行選擇的過程，這一過程是企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的信息進行行為選擇的過程。企業(yè)對自己的財務狀況、發(fā)展戰(zhàn)略和籌劃意圖有著完全的信息，熟悉和掌握國家的各種稅收法律法規(guī)和政策。但是，企業(yè)對其競爭對手的經(jīng)營狀況、財務狀況以及發(fā)展戰(zhàn)略不可能都完全了解，因此他們之間是信息不對稱的，在市場競爭中彼此直接就構成了一個博弈中的兩個局中人。同時，外部市場環(huán)境的變化對企業(yè)來說也是信息不對稱的，企業(yè)無法準確地預測市場的變化時間、方向以及如何變化。同樣，就外部市場環(huán)境來說，它由無數(shù)的企業(yè)組成，其定企業(yè)的信息對它來說也是不對稱的，所以企業(yè)和外部市場環(huán)境也構成一個博弈的雙方參與人。企業(yè)在經(jīng)營過程中進行稅收籌劃時，國家制定的稅收法律法規(guī)是公開的、透明的，企業(yè)是完全了解的。但是，企業(yè)稅收籌劃的合法性卻需要得到稅務機關的認可，在這一過程中，由于稅務機關對企業(yè)信息的了解是不完全的，且稅務稽查人員的水平參差不齊以及看待問題的角度不一樣都將導致稅務行政執(zhí)行的偏差。因此即使企業(yè)的稅收籌劃是完全符合國家政策的，也有可能被稅務機關認為是偷稅或惡意的避稅而加以查處。所有的這些信息對企業(yè)來說也是不對稱的，企業(yè)無法判斷稅務機關對稅收籌劃的界定和稅務人員的素質(zhì)，從這一點來說，企業(yè)和稅務機關又構成稅收籌劃博弈的雙方。

三、企業(yè)稅收籌劃的博弈模型分析

從以上分析可知，企業(yè)在實際進行稅收籌劃時，必須考慮三個方面的因素：一是要考慮競爭對手采用的策略對自己的影響；二是要考慮外部環(huán)境變化的影響；三是要考慮代表國家的稅務機關對企業(yè)稅收籌劃活動是否認定為合法稅收籌劃的影響。下面將通過建立對應的博弈模型來分析這三個因素對企業(yè)是否進行稅收籌劃決策的影響。

（一）企業(yè)與企業(yè)之間的博弈分析。在市場經(jīng)濟條件中，企業(yè)之間作為市場競爭博弈的主體是理性的，總是以自身利益的最大化為原則來選擇最優(yōu)的策略行動。企業(yè)與企業(yè)之間展開的是在非完全信息條件下的博弈，本文假設在同一行業(yè)中存在兩家實力相當?shù)拇笮推髽I(yè)A和B，都面臨著是否要進行稅收籌劃的選擇。他們經(jīng)過測算得出：如果兩家企業(yè)都進行稅收籌劃，各自獲得正的節(jié)稅收益為X單位，而都不進行稅收籌劃，各自獲得的節(jié)稅收益為零。如果A企業(yè)進行稅收籌劃而B企業(yè)不進行稅收籌劃，A企業(yè)獲得節(jié)稅收益為Y且Y>X，而B企業(yè)的節(jié)稅收益為零（因為此時A企業(yè)降低了成本，增強了競爭力，能夠搶占B企業(yè)原來的市場份額），反之則亦然。

模型的建立：局中人（1）是A企業(yè)，局中人（2）是B企業(yè)；行動策略：A、B企業(yè)都是籌劃或不籌劃；假設A、B企業(yè)進行稅收籌劃的概率分別為P1和P2

節(jié)稅收益的支付矩陣如下：

表中每格的兩個數(shù)字代表對應策略下兩個企業(yè)的節(jié)稅收益，第一個數(shù)字是A企業(yè)的節(jié)稅收益，第二個數(shù)字是B企業(yè)的節(jié)稅收益。先站在A企業(yè)的角度看：

籌劃的期望收益：EU1=XP2+Y（1-P2）>0；不籌劃的期望收益：EU2=0。

從分析可知，不管B企業(yè)采用什么策略，稅收籌劃都是A企業(yè)的嚴格優(yōu)勢策略，因而理性的A企業(yè)會選擇稅收籌劃。同樣的道理，站在B企業(yè)的角度看，無論A企業(yè)采用何種策略，稅收籌劃也是B企業(yè)的嚴格優(yōu)勢策略，因而理性的B企業(yè)也會采用稅收籌劃策略。所以，（籌劃，籌劃）的策略組合不僅是這個博弈的混合策略納什均衡的解，而且還是一個混合占優(yōu)策略均衡的解。企業(yè)選擇稅收籌劃不僅可以增加自己的收益，而且也會增加整個系統(tǒng)的收益。因此，理性的企業(yè)都會選擇稅收籌劃來降低自己的成本，提高企業(yè)自身的競爭力，以使自己在激烈的市場競爭中處于有利的地位。

（二）企業(yè)與外部環(huán)境博弈分析。外部環(huán)境包括企業(yè)所處的市場環(huán)境和稅收環(huán)境，是企業(yè)經(jīng)濟活動中不可控的因素。其中，市場環(huán)境是企業(yè)賴以生存的基礎，而稅收環(huán)境是企業(yè)稅收籌劃的外部條件。盡管博弈主體外部環(huán)境在形態(tài)上不是一個具體客觀實體，但卻時刻影響企業(yè)的經(jīng)營。因此，企業(yè)進行稅收籌劃必須考慮外部環(huán)境變化所造成的影響。企業(yè)進行稅收籌劃時需要花費的籌劃成本包括直接成本、機會成本和風險成本。直接成本是企業(yè)為取得稅收籌劃收益而發(fā)生的直接費用，是一種顯性成本，籌劃者一般都會在籌劃方案中予以考慮；機會成本是指企業(yè)為了采用特定的稅收籌劃方案而放棄的其他潛在收益；風險成本是指稅收籌劃方案因外部環(huán)境的變化而使籌劃目標落空和籌劃方式選擇不妥導致要承擔法律責任所造成的損失。

模型的建立：局中人（1）為企業(yè)，局中人（2）為外部環(huán)境。博弈雙方的策略：企業(yè)為籌劃或不籌劃；外部環(huán)境為變化或不變化。模型中變量的含義：C1表示稅收籌劃的直接成本；C2表示稅收籌劃的機會成本；C3表示外部環(huán)境變化的風險成本；T表示稅收籌劃的收益；P表示外部環(huán)境變化的概率。企業(yè)節(jié)稅利益的矩陣如下：

表格中每格的數(shù)字都是企業(yè)在對應的策略組合下所能得到的支付。由于企業(yè)所獲得的是不完全信息，所以企業(yè)不能確定外部環(huán)境變化的概率，設企業(yè)假定外部環(huán)境變化的概率為P，外部環(huán)境不變化的概率為1-P，可求出這個混合策略博弈的結果。

企業(yè)進行稅收籌劃的期望收益：EU1 =P（-C1-C2-C3）+（1-P）（T-C1-C2）；企業(yè)不進行稅收籌劃的期望收益：EU2=0。只有當EU1>0，即P

（三）企業(yè)與稅務機關博弈分析。在企業(yè)和稅務機關的博弈模型中，雖然雙方都是博弈的主體，但企業(yè)和稅務機關的權利和義務是不對等的。企業(yè)作為納稅人，負有納稅義務，而稅務機關則是代表國家行使征稅權。在企業(yè)的稅收籌劃已成為事實的情況下，具體執(zhí)行稅務行政行為的稅務機關可能承認企業(yè)稅收籌劃的行為是合法的，也可能認為企業(yè)稅收籌劃的行為是不合法的。在以企業(yè)與稅務機關為博弈主體的這種序貫博弈中，也存在著混合策略納什均衡，即兩個局中人的最優(yōu)混合策略的組合，這里的最優(yōu)混合策略是指期望收益最大化的混合策略。

博弈模型的建立：局中人（1）為企業(yè)，局中人（2）為稅務機關。博弈雙方的策略：企業(yè)的行動選擇是籌劃或不籌劃，稅務機關的行動選擇是認定企業(yè)的稅收籌劃為合法或不合法。變量的含義：Y表示企業(yè)扣除應納稅額后的凈收入；T表示稅務機關征收的凈稅款（即扣除征收成本）；C表示企業(yè)稅收籌劃的成本；F表示稅務機關認定企業(yè)稅收籌劃不合法對企業(yè)的罰款；M表示企業(yè)稅收籌劃的收益；P表示稅務機關認定企業(yè)稅收籌劃不合法的概率。

（1）企業(yè)與稅務機關的支付矩陣：

（2）企業(yè)與稅務機關博弈的樹型表達式如下：

在假定稅務機關認定企業(yè)稅收籌劃不合法的概率為P時，企業(yè)選擇稅收籌劃和不籌劃的期望收益分別為：

EU1=（1-P）（Y-C+M）+P（Y-C-F）

EU2=（1-P）Y+P（Y-F）

令：EU1=EU2，得到均衡概率該P*＝（M-C）/M=1-C/M，即：當PP*時，企業(yè)的最優(yōu)化策略是不進行稅收籌劃；當P＝P*時，企業(yè)是否進行稅收籌劃的期望收益相同。

從以上分析可知：（1）企業(yè)稅收籌劃的收益M越大，進行稅收籌劃的概率越大；（2）企業(yè)的稅收籌劃的成本C越高，進行稅收籌劃的概率越小。

四、稅制優(yōu)化對策分析

（一）要正確認識稅收籌劃。西方國家對稅收籌劃幾乎家喻戶曉，而在我國，稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知，只是最近幾年才逐漸為人們所認識、了解和實踐。由于處于起步階段，加上籌劃水平不高，出現(xiàn)一些不正當?shù)谋芏惉F(xiàn)象是難免的。納稅人總想少繳稅而政府總想多收稅，納稅人與政府在經(jīng)濟利益上的這種博弈關系將長期存在。稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負的一種經(jīng)濟行為，有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷逃稅等違法行為。隨著企業(yè)節(jié)稅意識的日益增強，納稅人從事稅收籌劃的技巧和手段會越來越高明。而稅收籌劃則對經(jīng)濟產(chǎn)生直接影響的好與壞，取決于稅收制度是否合理。稅制合理，稅收籌劃對經(jīng)濟產(chǎn)生正向影響；稅制不合理，稅收籌劃則產(chǎn)生負向影響。這些都將刺激稅制不斷改進和完善。

（二）要正確看待稅務機關認定逃稅。由于征管意識、技術和人員素質(zhì)等多方面的原因，我國的稅收征管水平與發(fā)達國家有很大差距。稅務機關執(zhí)法不力，違法不究，部分基層稅務征收人員業(yè)務素質(zhì)不高，查賬能力不強不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為，使一部分納稅人認為根本用不著依法籌劃。只要偷逃稅的獲益遠遠大于稅收籌劃的收益和逃稅的風險時，納稅人就不會進行合理合法的稅收籌劃。另外，稅收籌劃人員不僅應精通稅法，而且應該是博學多才的復合型人才。目前，我國企業(yè)稅收籌劃人才匱乏，整體稅收籌劃水平低，籌劃活動走“彎路”、甚至“歧路”的現(xiàn)象很多。

針對上述問題，解決辦法就是要求企業(yè)注意與稅務機關的溝通協(xié)調(diào)。當然，這里說的溝通協(xié)調(diào)并不是搞不正當行為，而是稅收籌劃方案的實施需要相關方面達成共識，稅務機關作為重要的利益方（代表國家利益）理應與之溝通協(xié)調(diào)。為了避免不同利益方對同一稅收政策的認定出現(xiàn)偏差，企業(yè)在進行稅收籌劃伊始就應與稅務機關溝通。向稅務機關提出相應的書面申請，由稅務機關進行審查，對一些特定的或特殊的籌劃方式，應與稅務機關達成共識后方可操作。

（三）鑒于我國稅收籌劃環(huán)境現(xiàn)狀，當務之急是營造有利于稅收籌劃健康發(fā)展的環(huán)境。雖然稅收籌劃有鉆稅法空子從而減輕稅收負擔的傾向，但客觀上促進了稅制的不斷完善。稅收制度本身的不完善，只有通過納稅人稅收籌劃的選擇才能暴露出來，通過分析納稅人稅收籌劃行為的反饋意見，改進有關稅收政策和完善現(xiàn)行稅法，堵塞漏洞、加強征管，從而促進稅制建設向更高層次邁進。

誠信納稅是現(xiàn)代經(jīng)濟社會對所有經(jīng)濟主體的基本要求，也是提高稅收征管質(zhì)量、實現(xiàn)依法納稅的重要保障。誠信納稅要求納稅人在納稅過程中做到依法納稅、誠實守信，把應該繳的稅款一分不少地繳上來。同時，也要求稅務部門依法治稅，為納稅人誠信納稅營造良好的外部環(huán)境。因此，只有整個社會建立起誠實的信用體系，稅收籌劃活動才能健康發(fā)展。

（作者單位：東莞職業(yè)技術學院）

主要參考文獻：

[1]王則可，李杰.博弈論教程.北京：中國人民出版社，2004.

[2]馬丁J.奧斯本，阿里爾.魯賓斯坦.博弈論教程.北京：中國社會科學出版社，2000.

[3]張新平.稅務籌劃的博弈分析.審計月刊，2004.12.

[4]劉建民，石倩.基于博弈視角的企業(yè)稅收籌劃.金融經(jīng)濟，2010.24.

稅收籌劃含義范文第5篇

摘 要 分析了稅收籌劃的含義，對稅收籌劃與偷稅、避稅進行比較，引導納稅人培養(yǎng)稅收籌劃意識，并對正確進行籌劃提出了有價值的建議。

關鍵詞 稅收籌劃 偷稅 避稅 稅收籌劃建議

在國外得到廣泛運用的稅收籌劃，在我國雖然得到高層稅務部門的默許，但尚處于探索階段，在理論界沒有形成定論。今后隨著我國市場經(jīng)濟的進一步完善、發(fā)展和納稅人法律意識的提高，稅收籌劃必將成為納稅人理財或經(jīng)營管理整體中不可缺少的一個重要部分。

一、稅收籌劃的涵義及與偷稅、避稅的比較

(一)稅收籌劃的涵義

稅收籌劃又稱節(jié)稅，是指納稅人(法人、自然人)在遵守稅法、尊重稅法的前提下，通過對經(jīng)營、投資、籌資等事項的預先安排和策劃，充分利用稅法所提供的包括減稅、免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，獲取最大的稅收利益，以實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化的行為。

(二)稅收籌劃與偷稅和避稅的比較

稅收籌劃與偷稅和避稅是三個不同的概念，雖然三者的行為目的都是為了規(guī)避或減少稅款支出，但是，從法律角度和對稅收的影響看三者的區(qū)別是明顯的。

從法律角度看。偷稅是指在納稅人的應稅行為已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取不正當或不合法的手段以逃避其納稅義務的行為，是一種明顯的違法行為，因此現(xiàn)行《稅收征管法》第六十三條明確規(guī)定:“對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”避稅是指納稅人在熟知相關稅收法規(guī)的基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等巧妙安排，達到規(guī)避或減輕稅負的行為。避稅不同于偷稅，雖然不違法，但是屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導向，因此，一般認為避稅可以分為合法和非違法兩種情況。合法的避稅指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導向，通過經(jīng)營結構和交易活動的安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負擔，取得正當?shù)亩愂绽妗７沁`法的避稅，往往是由于稅法本身存在漏洞，使納稅人能夠利用稅法不完善之處作出有利于減輕稅負的安排，使國家稅收蒙受損失。但是由于沒有法律依據(jù)，不可能像對待偷稅一樣給予法律制裁，國家只能針對避稅活動暴露出的稅法的缺陷，通過堵塞法律漏洞和完善稅制，予以杜絕。稅收籌劃則是依照國家稅法和政府的稅收政策意圖在納稅義務確立之前對其投資經(jīng)營和財務活動所做的事先籌劃和安排，是完全合法的，與合法避稅相似，反映了國家稅收政策意圖，是稅收政策予以引導和鼓勵的。

二、稅收籌劃在我國發(fā)展的幾點建議

由于我國的稅收籌劃從理論到實務發(fā)展尚不完善，因此，雖然企業(yè)傾向于進行稅收籌劃，但是由于對籌劃規(guī)則掌握不好，很多理論上行得通的稅收籌劃方案，在實際運作中卻不能達到預期效果。其中有的籌劃方案因不符合成本效益原則而造成稅收籌劃的失?。挥械氖强紤]欠全面，導致企業(yè)雖然在某一方面少交了稅款，卻多繳納了其他類型的稅款；還有的因為過度進行稅收籌劃反而帶來負面效應，甚至受到稅務部門的懲罰。對整個社會而言，稅收籌劃有過渡炒作的嫌疑，從而使企業(yè)和公眾過高的估計了稅收籌劃的能力。在我國發(fā)展稅收籌劃必須注意以下幾點:

(一)規(guī)范化和法律化是稅收籌劃發(fā)展的關鍵

稅收具有法律的強制性、無償性和固定性，是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，稅收籌劃必須在法律責任的范圍內(nèi)進行，按照政府的稅收政策導向安排自己的經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模，在符合稅收政策的條件下，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，進行納稅籌劃。另外，國家應該盡快出臺稅收籌劃的政策，將稅收籌劃納人法制化軌道，將其與偷稅、避稅明確劃分，使稅收籌劃在執(zhí)行過程中有法可依，保證其所提供的納稅方案與立法思路保持一致。

(二)成本效益性是稅收籌劃發(fā)展應遵循的原則

稅收籌劃是使企業(yè)利益最大化的重要途徑，任何一項籌劃方案都有其兩面性，某一項籌劃方案使納稅人取得了部分稅收利益，但可能在另一方面帶來了損失。因此，需要綜合考慮采取的稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。稅負最輕的方案雖然會使稅收負擔明顯降低，但是可能會導致企業(yè)的整體利益遭到損害，因此只有有利于企業(yè)整體利益，有助于企業(yè)整體發(fā)展的稅收籌劃方案才是最優(yōu)方案。

(三)科學的方法是稅收籌劃發(fā)展的基礎

稅收籌劃是一項復雜的商業(yè)行為，籌劃之前需要考慮稅種、經(jīng)營活動方式、涉稅核算和可避事件等多方面因素，籌劃過程中要合理選擇納稅方案，通過比較稅負和比較效益等科學的方法，使企業(yè)獲得最大效益。

(四)良好的執(zhí)業(yè)水平是稅收籌劃的保證

目前我國的稅收籌劃多是由稅務部門進行的，加強該行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平是合法有效完成稅收籌劃的保證。執(zhí)業(yè)水平包括業(yè)務水平和道德水平兩個方面。雖然目前我國稅收籌劃仍然存在很多問題，但是隨著我國稅制和會計準則、制度的相對分離和發(fā)展完善，以及相關法律的健全，執(zhí)法力度的加大，企業(yè)法律意識和平等競爭意識的不斷增強，稅收籌劃必將得到越來越多的重視和應用。

參考文獻：

[1]吳俊培,許建國,楊燦明.現(xiàn)代財政學.上海:中國財政經(jīng)濟出版社.2001.

[2]盧現(xiàn)祥.西方新制度經(jīng)濟學.北京:中國發(fā)展出版社.2003.

[3]余麗輝,胡美琴.稅收征納實務以及稅收籌劃.上海:華東理工大學出版社.2002.