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企業(yè)財務稅收籌劃范文第1篇

一、企業(yè)稅收籌劃的目標

企業(yè)稅收籌劃的目標就是減輕稅收負擔，爭取稅后利潤最大化，其外在表現(xiàn)就是納稅最少，納稅最晚，即實現(xiàn)“經濟納稅”。

（一）恰當履行納稅義務

恰當履行納稅義務是稅收籌劃的基礎目標，旨在規(guī)避納稅風險、規(guī)避任何法定納稅義務之外的納稅成本的發(fā)生。為此，納稅人應做到納稅遵從，即依法納稅，實現(xiàn)涉稅零風險。因為稅收具有強制性，任何人必須遵守稅法，依法納稅，否則就要受到法律的制裁。如果偏離了納稅遵從，企業(yè)將面臨涉稅風險。稅收制度又具有復雜性、多變性，這就意味著納稅義務不能自動履行，即納稅人必須不斷學習，及時、正確掌握現(xiàn)行稅法，并隨之進行相應的籌劃，才能恰當履行納稅義務。

（二）納稅成本最低化

納稅人為履行納稅義務，必然會發(fā)生相應的納稅成本。納稅成本最低化是稅收籌劃的基本目標。納稅成本包括直接納稅成本和間接納稅成本。前者是納稅人為履行納稅義務而付出的人力、物力、財力，后者是納稅人在履行納稅義務過程中所承受的精神負擔、心理壓力等。直接納稅成本考慮的是經濟付出，容易確認和計量，間接納稅成本不能直接衡量和計算，則需要估算或測算。稅收制度越公平，納稅人的心理就越平衡；稅收負擔若在納稅人的承受能力之內，其心理壓力就?。欢愂照鞴茉酵该?、越公正，納稅人對稅收的恐懼感便越小，納稅成本就越低。納稅成本的降低，會使企業(yè)利潤增加，從而增加應稅所得額，這對稅務機關來說，則可增加稅收收入，降低其征管成本，是一種雙贏結果。

（三）稅收負擔最低化

稅收負擔最低化是稅收籌劃的最高目標。是一種積極的、進攻型的稅收籌劃目標?，F(xiàn)代稅收籌劃應該服從、服務于現(xiàn)代企業(yè)的財務目標。企業(yè)財務目標從稅收籌劃的角度看，稅收負擔最低化是實現(xiàn)稅后利潤最大化的基礎和前提。

世界經濟一體化導致國際貿易日趨頻繁，跨國經營企業(yè)越來越多、規(guī)模越來越大，但各國稅制都具有復雜性、差異性和多變性。企業(yè)在國內、國際經營中如何實現(xiàn)稅負最低，利潤最大，是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要對企業(yè)的涉稅事項進行總體運籌和安排，在法律的規(guī)定、國際慣例、道德規(guī)范和經營管理需要之間尋求平衡，爭取在涉稅零風險下企業(yè)利潤的最大化。因此，稅收籌劃應以企業(yè)整體和長遠利益作為判斷標準。稅收負擔最低化更多的是從經濟觀點而非稅收角度來謀劃和安排，稅收籌劃的焦點是企業(yè)現(xiàn)金流量、資源的充分利用，納稅人所得的最大化。

二、企業(yè)稅收籌劃的風險分析

在市場經濟條件下，企業(yè)的任何經濟活動都存在一定的風險，都需要一定的成本費用支出，企業(yè)納稅以及稅收籌劃也不例外，它可能會給企業(yè)帶來相應的風險。

一是投資扭曲風險。建立現(xiàn)代稅收制度的一項主要原則應是稅收的中性原則。該原則的基本內涵是，國家征稅除了使納稅人因納稅而發(fā)生負擔以外，最好不要再使納稅人承受其他額外負擔或經濟上的損失。納稅人不應因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上并非如此，由于納稅會使市場中各種相對價格發(fā)生變化，原來有效率的資源配置狀態(tài)變形，稅收的額外負擔隨之產生，納稅人會因稅收因素而放棄最優(yōu)的甲投資方案而改為次優(yōu)的乙投資方案，這種因征稅而使納稅人被迫改變投資行為而給企業(yè)帶來的機會損失的可能性，就是投資扭曲風險。這種風險源于稅收的非中性，稅收的非中性越強，投資扭曲風險程度越大，相應的扭曲成本也就越高。

二是經營損益的風險。政府征稅（尤其是所得稅）體現(xiàn)為企業(yè)既得利益的分享，而并未承諾承擔相應比例經營損失風險的責任，盡管稅法規(guī)定企業(yè)一定期限內可以用以后年度實現(xiàn)的利潤（稅前利潤）彌補前期發(fā)生的經營虧損。即企業(yè)盈利，政府通過征稅獲得一部分，企業(yè)虧損政府因允許企業(yè)延期彌補虧損而相應承擔了部分風險。但這種“風險分擔”是以企業(yè)在以后限定期限內擁有充分獲利能力為假定條件的，如果企業(yè)在以后限定的期限內沒有獲利，一切風險將完全由企業(yè)自己承擔。如果企業(yè)在以后限定的期限內擁有充分獲利，由于抵補虧損的資金來源并非來自企業(yè)以前年度盈利時已繳納的稅款返還,而是企業(yè)以后年度實現(xiàn)的利潤，這說明國家稅收的立法在總體上是向政府傾斜的。因為已納的稅款不能返還，意味著企業(yè)的稅收負擔相對加重了，彌補前期虧損的結果，企業(yè)承擔了大部分損失（按現(xiàn)行33%的企業(yè)所得稅率，企業(yè)承擔的是67%）。

三是稅款支付的風險。納稅作為企業(yè)對政府負債的償還,具有單向、強制、貨幣支付的剛性約束。它不同于企業(yè)一般性債務的償還，其他債務的償還具有非貨幣支出的特點，有時可不動用現(xiàn)金即可結清所欠債務，如雙方互為債權債務、新舊債務調換、債務重組等。而企業(yè)所負的稅收債務，不可能采取與政府間債權債務互抵的途徑予以結清，企業(yè)必須無條件履行納稅義務，按期申報，繳納稅款，非經稅務機關批準，不得延期繳納稅款。在批準延期納稅的情況下，如果納稅人最長超過3個月的期限仍未納稅，同樣屬于違法行為。企業(yè)一旦資金不足而又未批準延期納稅或批準延期納稅而又超過延期期限的，不但要受到稅務機關的經濟懲罰，而且要承受因企業(yè)信譽的降低而可能導致其市場價值潛在的有形、無形損失，這種損失比前者可能更大。

三、稅收籌劃在財務管理中的應用

研究稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，特別是在存貨的計價方法、固定資產折舊的計算方法、虧損彌補方法等方面謀求稅收籌劃的策略，具有非常重要的現(xiàn)實意義。

（一）利用存貨計價方法進行稅收籌劃

存貨是企業(yè)在生產經營中，為銷售或耗用目的而儲存的有形資產。包括原材料、在產品、產成品、商品等。依據我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的各種存貨應以取得的實際成本計價。各種存貨的發(fā)出或領用的成本計價方法，可以采取先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法等方法中任意一種。納稅人可以根據實際情況，靈活利用存貨計價方法進行稅收籌劃。但是我國稅法規(guī)定，納稅人的存貨計價方法一經確定，不得隨意改變。如確需改變的應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準，否則，對應納所得稅額造成影響的，稅務機關有權進行調整。

存貨的計價方法與所得稅的稅收籌劃有很大關系。存貨計價方法的不同，對納稅人的應稅所得和應納稅額有直接的影響，因此，采用何種計價方法是企業(yè)稅收籌劃的重要內容，企業(yè)可以根據不同的情況，選擇一種最佳成本計算方法，達到節(jié)約稅收成本的目的。

當材料價格不斷上漲時，后進的材料先出去，計入成本的費用就高，而先進先出法必然使得計入成本的費用較低。如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，也就意味著企業(yè)獲得的利潤越多，其得到的免稅額就越多，這樣，企業(yè)就可以選擇先進先出法計算存貨成本，以減少存貨費用的當期攤入，擴大當期利潤，達到少繳所得稅的目的；相反，如果企業(yè)正處于征稅期，其實現(xiàn)的利潤越多，則繳納的所得稅就越多，這時企業(yè)就可以選擇后進先出法，將當期的存貨費用盡量擴大，以達到減少當期利潤，推遲納稅期的目的。如果價格平穩(wěn)或價格波動不大，則宜使用加權平均法。尤其在不同年份企業(yè)所得稅稅率有差異時，企業(yè)對存貨計價方法的選擇，可以將高額的利潤保留在免稅或低稅年度，從而節(jié)約稅款，提高企業(yè)的經濟效益。

（二）利用固定資產折舊計算方法進行稅收籌劃

為了使固定資產由于損耗而減少的價值得到補償，應按期間收入和費用配比的原則，將折舊費用分期計入產品成本和費用，否則會影響利潤和應納稅額。選擇最佳的折舊方法，可以為企業(yè)帶來實惠。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、產量法和加速折舊法。納稅人折舊方法一經確定，不得隨意變更。

稅法對固定資產的折舊方法進行了嚴格的限制?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人可扣除的固定資產折舊的計算，原則上采取直線折舊法。根據國家稅務總局國稅發(fā)[2003]113號文件規(guī)定，對在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、化工生產企業(yè)、醫(yī)藥生產企業(yè)的機器設備；對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設備；證券公司電子類設備；集成電路生產企業(yè)的生產性設備；外購達到固定資產標準或構成無形資產的軟件，企業(yè)可在申報納稅時自主選擇采用加速折舊的方法，同時報當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案。對符合上述加速折舊條件的固定資產，應采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法折舊。

從企業(yè)稅負來看，在累進稅率的情況下，采用直線攤銷法使企業(yè)承擔的稅負最輕，而快速折舊法較差。這是因為直線攤銷法使企業(yè)攤入成本的年折舊額基本相等，能有效地遏制某一年內利潤過于集中，適用稅率較高，而別的年份利潤又驟減的現(xiàn)象，從而使納稅金額較小，稅負較輕。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導致后幾年承擔較高稅率的稅負。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對企業(yè)更為有利。因為加速折舊法可使固定資產成本在使用期限內加快得到補償，企業(yè)前期利潤少、納稅少；后期利潤多，納稅多，從而起到延期納稅的作用。企業(yè)推遲繳納所得稅，可以視為政府提供的無息貸款，這對企業(yè)是有利的。運用加速折舊法計算折舊時，開始的年份提取了更多的折舊，沖減了稅基，使得應納稅所得額減少，企業(yè)的利潤向后順延；同時可使企業(yè)加速對設備的更新，促進技術進步，增強企業(yè)發(fā)展的后勁。可見，企業(yè)可以通過選擇加速折舊法，達到節(jié)約稅款，較好的實現(xiàn)稅收籌劃的效果。

（三）虧損彌補方法的稅收籌劃

根據我國稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過五年。五年內不論納稅人是盈利還是虧損，都應該連續(xù)計算彌補的年度。

1.用稅前利潤彌補虧損的稅收籌劃

企業(yè)可以利用資產計價和攤銷方法以及費用列支范圍和標準的可選擇性，在稅法允許的范圍內，在用稅前利潤彌補虧損的五年期限到期前，繼續(xù)造成企業(yè)虧損，從而延長稅前利潤補虧的期限。尤其是外商投資企業(yè)，充分利用這一優(yōu)惠政策，可以推遲企業(yè)的開始獲利年度，達到減輕企業(yè)稅負的目的。因為稅法規(guī)定，經營期在10年以上的生產型外商投資企業(yè)，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。開始獲利年度是指企業(yè)開始生產經營后第一個獲得利潤的年度，如果開辦初期有虧損，可以逐年結轉彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。如果企業(yè)更加合理地安排資金投入，在稅法允許的范圍內選擇恰當?shù)臅嬚吆蜁嬏幚矸椒?，充分利用稅前利潤補虧這一優(yōu)惠政策，推遲企業(yè)開始獲利年度，就可為企業(yè)減輕稅負創(chuàng)造條件。

2.用投資分回利潤彌補虧損的稅收籌劃

根據我國稅法規(guī)定，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。為了簡化計算，企業(yè)發(fā)生虧損，對其從被投資方分回的投資收益（包括股息、紅利、聯(lián)營分利等）允許不再還原為稅前利潤，而直接用于彌補虧損，剩余部分再按規(guī)定計算補稅。如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于被投資方，則無需補稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方，應按規(guī)定補繳所得稅。補繳稅款的計算公式為：

企業(yè)財務稅收籌劃范文第2篇

關鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；財務管理；新理念

Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.

keyword:Taxrevenuepreparation;Modernenterprise;Financialcontrol

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業(yè)財務管理的范疇，其目標是由企業(yè)財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務會計法規(guī)及其他經濟法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

（二）服務于財務決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務決策，必須服務于企業(yè)的財務決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業(yè)作出錯誤的財務決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產品的吸納能力和企業(yè)產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業(yè)作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

（三）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務杠桿效應，有利于降低企業(yè)的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現(xiàn)出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現(xiàn)。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔，這就要求企業(yè)財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經濟時代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務管理者開始認識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間。現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

企業(yè)財務稅收籌劃范文第3篇

[關鍵詞]稅收籌劃；財務戰(zhàn)略；價值創(chuàng)造

從財務戰(zhàn)略的視角考慮進行稅收籌劃更具有整體性和戰(zhàn)略性，同時稅收籌劃方案對企業(yè)財務戰(zhàn)略制定和實施也有著重要的影響。本文從財務戰(zhàn)略對稅收籌劃方案的影響、稅收籌劃對財務戰(zhàn)略制定的影響兩方面進行探討。

1、基于財務財務戰(zhàn)略下的稅收籌劃

稅收籌劃是對企業(yè)籌資、經營、投資等活動涉稅事項預先進行設計和策劃，以實現(xiàn)減輕稅負或延期納稅。合理的稅收籌劃有助于企業(yè)充分利用資源、減輕負擔，從而健康穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)籌資、經營、投資等活動以資金為中心，影響財務活動，財務活動又是在財務戰(zhàn)略指導下實施。因此，雖然稅收籌劃方案選擇具有多樣化，但如果僅從某一環(huán)節(jié)進行稅收籌劃，雖然減少該環(huán)節(jié)稅負，可能影響整體財務戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此從財務戰(zhàn)略的視角對企業(yè)納稅進行籌劃，不僅能夠減少稅負，更有利于企業(yè)長期內整體戰(zhàn)略的實施。下面本文以籌投資戰(zhàn)略為例進行探。

（1）基于財務戰(zhàn)略的籌資活動稅收籌劃

企業(yè)的發(fā)展離不開資金保證。企業(yè)主要籌資渠道有兩種：權益性籌資和債務性籌資。包括銀行貸款、發(fā)行債券、融資租賃、發(fā)行股票等方式。負債籌資速度較快、靈活性較強，利息費用可以在稅前抵扣，從而產生稅盾效果，但是存在財務風險高和合同限制條款。權益性籌資可以長期使用，無需考慮還本付息，但由于股息是在扣除所得稅之后支付，所以股利未能起到稅盾效果?；I資方式不同，籌資成本、籌資風險、稅收效應也會不同?；诨I資戰(zhàn)略的稅收籌劃，不僅要考慮稅負大小，更要考慮籌資成本、籌資渠道及方式是否滿足企業(yè)財務戰(zhàn)略需求。

下面以L公司為例進行分析。如前所言，加大負債比重會獲得抵稅收益，在不考慮其他因素情況下，息稅前利潤率高于債務成本率，如果負債比率越高，財務杠桿為正效應，節(jié)稅效應越顯著。L公司近幾年資產規(guī)模不斷擴大，負債總體呈平穩(wěn)上升趨勢，但上升幅度并不顯著，資產負債率在40%左右波動，財務風險較小，利息成本較低，未能產生可觀的稅收效應。因此從理論上來說可以適當擴大負債規(guī)模，使節(jié)稅效應更加充分。但L總公司所處行業(yè)競爭日趨激烈，本身也處于陜速發(fā)展時期，經營風險較大。該公司合并報表顯示2014年-2016年每股收益為0.18元、0.09元、0.02元，銷售收入規(guī)模雖然較大，但經營活動現(xiàn)金流量不夠充足，盈利能力較差，控制負債風險能力不足。

L公司在籌劃納稅方案時，如果僅僅追求籌資活動中納稅成本減少，很可能雖然稅負減少，但風險失控，最終導致股東財富減少，從而影響企業(yè)財務目標的實現(xiàn)。因此，其稅收籌劃方案必須對收益、風險、稅負等綜合考量，在服從和支持整體財務戰(zhàn)略的基礎上選擇有利的稅收籌劃方案。

（2）基于財務戰(zhàn)略的投資活動稅收籌劃

企業(yè)發(fā)展需要投資。在投資活動中，由于投資主體設立方式、投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資方式等有不同的稅收法律規(guī)范，因此有很大的稅收籌劃空間。如果僅僅以基于節(jié)稅最大化目的進行優(yōu)化選擇，很有可能導致企業(yè)投資失誤。

下面仍以L公司下屬投資主體設立方式為例分析。企業(yè)分支機構有子公司和分公司兩種形式，子公司是獨立核算納稅人，分公司與母公司合并納稅。當盈利時，兩種形式的分支機構對納稅總額影響基本相同：但是，當分支機構或者總公司發(fā)生虧損時，就會產生由于虧損額沖抵利潤帶來的降低稅負效應。L公司下屬分支機構都是獨立核算的子公司，從近幾年來看，L總公司盈利能力較好，但下屬子公司經營狀況不夠理想，處于虧損狀態(tài)。顯然，如果分支機構采用分公司形式設立進行稅收籌劃，對總公司的納稅將會形成稅盾。但是，子公司和分公司哪一種更合理，L公司不能僅考慮稅負大小，應該從該公司財務戰(zhàn)略層面著手規(guī)劃，考慮其經營運作模式、集團公司或下屬企業(yè)財務管控模式、未來業(yè)務發(fā)展方向、兼并重組等資本運作方案、公司上市等，才能避免稅收籌劃方案短期行為，使稅收籌劃具有大局觀，有助于企業(yè)財務戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

2、稅收籌劃對財務戰(zhàn)略的影響

稅收籌劃和財務戰(zhàn)略兩者的目標是一致的。一方面，財務戰(zhàn)略的實施決定稅收籌劃方案的選擇和制定，基于財務戰(zhàn)略視角才能制定出最優(yōu)納稅籌劃方案，因此在稅收籌劃中應通過綜合考慮企業(yè)籌資、投資和利潤分配戰(zhàn)略下的資源需求和預期目標，在財務戰(zhàn)略引導下實現(xiàn)節(jié)稅或延期納稅的效果，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。

另一方面，稅收籌劃對企業(yè)財務戰(zhàn)略也有著重要的影響，包括對籌資渠道、籌資方式、資本結構優(yōu)化、投資領域、投資方式、投資項目、信用政策、成本管理手段、股利分配政策等等。因此，企業(yè)在制定財務戰(zhàn)略時應充分考慮稅收效應，及時調整財務戰(zhàn)略，降低風險，爭取更大的效益。

（1）稅收籌劃對投資戰(zhàn)略目標的影響

財務管理總體目標包括企業(yè)利潤最大化、股東財富最大化和企業(yè)價值最大化，具體目標是盈利能力、營運能力、償債能力、成長能力等實現(xiàn)最優(yōu)，納稅籌劃方案對財務管理總目標和具體目標都會產生影響。

財務管理具體有短期目標和中長期目標，從短期目標來看，稅收籌劃可以促使企業(yè)支出降低，負擔減輕，資金充足，效益最大。從長期目標來看，合理的稅收籌劃可以引導企業(yè)制定更合理更先進財務戰(zhàn)略，綜合平衡影響因素，合理整合各種資源，促使企業(yè)加強財務管理，從而提升綜合競爭力。

（2）稅收籌劃對投資決策的影響

以籌資方式為例，如果從獲得較1氐的融資成本和利息抵稅來看，向銀行及其他金融機構貸款、企業(yè)互相拆借、發(fā)行債券等負債籌資方式明顯優(yōu)于發(fā)行股票。因此，稅收籌劃方案對企業(yè)籌資決策會產生較大影響。

企業(yè)財務稅收籌劃范文第4篇

（1）財務管理人員操作方面的風險。企業(yè)財務管理人員在進行稅收籌劃時，往往會出于最大化的企業(yè)經濟利益而出現(xiàn)一些嚴重的稅收籌劃失誤，或者會因為思想認識方面的問題而導致稅收籌劃工作的違法違規(guī)，最終讓企業(yè)的稅收籌劃工作產生潛在的風險；

（2）國家政府政策實施方面的風險?，F(xiàn)代企業(yè)的納稅義務基本上是企業(yè)自身的事情，但是，國家在進行稅收執(zhí)法的時候，有時會因為執(zhí)法行為與企業(yè)實際的情況之間產生某些偏差而導致國家應收稅款產生某種問題，進而造成了企業(yè)稅收工作中的多種困難和障礙；

（3）納稅人納稅意識方面的風險。企業(yè)進行納稅是應盡的義務，也是國家對企業(yè)實際發(fā)展狀況的了解方式。一些企業(yè)盡管能夠根據國家政策來進行納稅，但是，它們在納稅過程中仍然會由于對一些納稅條款把握不夠準確，從而造成了一些潛意識的偷稅、漏稅現(xiàn)象，一旦被發(fā)現(xiàn)，將會受到嚴厲懲處，最終加重了自己的稅負，亦即增加了稅收籌劃失敗的風險。

2現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃方法

（一）宏觀角度的稅收籌劃方法

（1）現(xiàn)代企業(yè)應該提高財務人員整體素質?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理人員應該自覺意識到提升自己納稅意識的重要性與必要性，并積極投入到各種途徑的繼續(xù)學習與鍛煉中去，不再局限于那種傳統(tǒng)的財務管理模式，而是合理安排企業(yè)的各種經營活動，深入了解并準確把握稅法規(guī)定，讓讓稅收籌劃工作盡可能的做到合法合理，最終讓企業(yè)的財務信息發(fā)揮出應有的作用；

（2）建立健全各種稅收法律優(yōu)惠政策。我國現(xiàn)行的稅法讓企業(yè)存在著避稅的可能性，因此，一些企業(yè)就會為了獲得表面上最大化的經濟效益而鋌而走險，試圖偷稅漏稅。鑒于此，我們就應該盡快完善各種稅收優(yōu)惠政策，盡可能的縮小企業(yè)間的稅率差異性，從根源上減少或消除企業(yè)在納稅時的違法違規(guī)行為發(fā)生的誘因，最終讓企業(yè)稅收籌劃工作更為合理合法；

（3）構建一個科學完善的會計準則與制度體系?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃，應該根據國際發(fā)展趨勢，盡量縮小會計政策選擇的空間，進一步規(guī)范和明確會計相關政策，讓企業(yè)所依據的會計準則體系更為科學與完善，減少或避免企業(yè)在會計處理過程中的無法可依現(xiàn)象。如果一些會計原則與政策應用過程中存在著較大的主觀性，那么，我們就應該根據實際情況給出一定的約束條件，并針對不同行業(yè)與不同企業(yè)進行一定的分類，讓會計準則與制度在相互統(tǒng)一中做到靈活有度；

（4）強化企業(yè)外部對稅收籌劃工作的監(jiān)督與管理。當前，我國不少企業(yè)的稅收籌劃工作是由外部的中介機構來具體實施的。也有一些會計師與稅務師事務所開展了稅收籌劃的咨詢與業(yè)務。但是，由于這些會計師與稅務師會出于自身利益考慮，有時常常會出現(xiàn)審計不嚴的問題。鑒于此，我們認為，我們應該強化對這些外部稅收籌劃工作的監(jiān)督力度，并加強稅務干部隊伍建設，減少稅收籌劃業(yè)務的風險。

（二）微觀角度的稅收籌劃方法

（1）籌資活動中的稅收籌劃?，F(xiàn)代企業(yè)進行籌資主要就是通過權益籌資和負債籌資兩種方式。這兩種方式會產生不同的稅收后果。在負債籌資方式下，企業(yè)需要根據規(guī)定到期支付一定的本息，但是，由于利息是稅前支付的，因此，可以進行稅收抵扣。在權益籌資方式下，企業(yè)的權益資金無需支付固定利息，因此，不具備抵稅作用，即它的籌資成本要高于負債籌資成本。鑒于此，現(xiàn)代企業(yè)就應該根據財務管理理論，不斷提高自有資金的利用率，并把利息納入到財務費用中去進行稅前扣除。如果企業(yè)支付的利息和稅前收益率高于負債成本率，那么，企業(yè)就可以通過提高負債比例來提高權益資本的收益水準，進而增加企業(yè)的價值。然而，這并不代表現(xiàn)代企業(yè)的負債籌資比例越大越好，而是應該以負債成本水平不高于息稅前的投資收益率為標準，否則，將有可能會造成負債籌資的負面效應。此外，當企業(yè)的負債率超過一定限度時，也會讓企業(yè)無法承受而陷入到財務危機當中去。應該來說，通過對比，現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的籌資活動要想降低籌資風險，就更應該選擇權益資金作為籌資方式，但是，它的籌資成本較高。這就需要企業(yè)權衡下權益資金與借入資金之間的利弊關系，科學合理的確定籌資結構，盡量讓企業(yè)的財務風險與籌資成本維持在一個較為合理的區(qū)間內；

（2）投資活動中的稅收籌劃。企業(yè)投資不同的對象就會獲得不同的投資收益。因此，稅法對于企業(yè)投資活動來說也有著不同的收益影響。很多企業(yè)以虧損企業(yè)作為投資對象，從而在稅法規(guī)定的范圍內通過虧損企業(yè)的虧損來抵消盈利，減少應稅所得額。那么，這就是說，企業(yè)在進行投資的時候，要充分考慮到不同的稅制差異性，選擇那些有最為合理且有利的稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)進行投資，這樣，不僅可以相對減少稅負，同時還可以增加企業(yè)的收益。此外，企業(yè)在對投資活動進行稅收籌劃時，還需要控制市場的金融風險，并根據自身的實際發(fā)展情況來系統(tǒng)分析企業(yè)投資可能的收益與實際收入情況，巧妙運用相關稅收優(yōu)惠政策，找到最為合理的投資方式，真正做好投資中的稅收籌劃；

企業(yè)財務稅收籌劃范文第5篇

關鍵詞：企業(yè)財務決策 稅收籌劃

一、企業(yè)稅收籌劃概述

當前，企業(yè)面臨著越來越復雜的內外經營環(huán)境，日常管理任務也越來越重。稅收管理作為一種重要的企業(yè)管理工具，在現(xiàn)代企業(yè)生產決策、目標考核、績效評價方面發(fā)揮著重要的作用，實施有效的稅收籌劃并合理規(guī)避其中的風險，對于企業(yè)減輕稅務負擔，提升企業(yè)自身活力和整體競爭能力具有重要意義，是企業(yè)實現(xiàn)順利健康發(fā)展，不斷發(fā)展壯大的重要保障。

合理的稅收籌劃對于提升企業(yè)核心競爭能力，增強企業(yè)整體實力具有重要意義。強化稅務管理合理稅收籌劃對于有效減輕企業(yè)稅務負擔，增強企業(yè)整體實力和競爭能力具有重要意義。因此應當將稅收籌劃作為企業(yè)管理的重要組成部分，全面實施稅務管理，促進企業(yè)健康有序可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃分析

稅收籌劃是企業(yè)日常管理的重要內容，企業(yè)應將稅收籌劃貫穿于整個生產經營活動中，在稅收籌劃的各個關鍵環(huán)節(jié)都要注意有效把握，并做好各個環(huán)節(jié)之間的稅收籌劃銜接。伴隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)都傾向于擴展自身經營范圍，實現(xiàn)多元化經營，經營活動涉及眾多領域，經營的行業(yè)多元化、資金流復雜而且結構成本復雜、收益情況不均衡、涉及的稅收政策也比較復雜。

企業(yè)一般都集多種經濟活動為一體，經營活動涉及眾多領域，經營的行業(yè)多元化、資金流復雜而且結構成本復雜、收益情況不均衡、涉及的稅收政策也比較復雜。對企業(yè)來講重點稅種包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、教育附加等，這些稅種是企業(yè)稅收籌劃的重點，在企業(yè)的稅務負擔中占有比較大的比重。企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、教育附加在企業(yè)的稅務負擔中占有比較大的比重，是企業(yè)稅收籌劃的重點。一般來講負債籌資需要面臨固定的利息壓力，所面臨的風險相對較大，但是其利息可以稅前扣除，有效減輕稅務負擔。權益性籌資的風險較小，但是不能夠稅前扣除，其股息是從稅后利潤支付，稅務負擔相對較重。企業(yè)的資金籌資方式多種，也可以通過有效規(guī)劃合理避稅。

企業(yè)的資金籌資方式多種，也可以通過有效規(guī)劃合理避稅。一般來講負債籌資需要面臨固定的利息壓力，所面臨的風險相對較大，但是其利息可以稅前扣除，有效減輕稅務負擔。權益性籌資的風險較小，但是不能夠稅前扣除，其股息是從稅后利潤支付，稅務負擔相對較重。企業(yè)應當充分發(fā)揮稅盾效應，合理選擇資本化利息費用或者是費用化利息費用。一般來講企業(yè)盈利時，應當盡量費用化利息支出，相反當企業(yè)虧損時，則盡量將利息支出資本化。企業(yè)要注意整體規(guī)劃，企業(yè)在進行項目方式選擇時，要全面考慮母公司的整體盈利水平對于企業(yè)所得稅的負面影響。稅法對于企業(yè)的股權轉讓做了較多的規(guī)定，限制較多，在實際操作中尤其要注意。

企業(yè)也可以通過選擇資產轉讓或者是股權轉讓來合理避稅。一般來講，股權轉讓可以避免繳納營業(yè)稅，只需要股東繳納個人所得稅，稅負較輕。資產轉讓操作比較簡單，但是視同銷售，要繳納營業(yè)稅、教育附加、企業(yè)所得稅等各種稅種，企業(yè)稅務負擔較重。股權轉讓可以避免繳納營業(yè)稅，只需要股東繳納個人所得稅，稅負較輕。稅法對于企業(yè)的股權轉讓做了較多的規(guī)定，限制較多，在實際操作中尤其要注意。資產轉讓操作比較簡單，但是視同銷售，要繳納營業(yè)稅、教育附加、企業(yè)所得稅等各種稅種，企業(yè)稅務負擔較重。企業(yè)通過選擇資產轉讓或者是股權轉讓來合理避稅。企業(yè)盈利時應當盡量費用化利息支出，相反當企業(yè)虧損時，則盡量將利息支出資本化。企業(yè)應當充分發(fā)揮稅盾效應，合理選擇資本化利息費用或者是費用化利息費用。

三、企業(yè)合理稅收籌劃、有效規(guī)避風險的建議

企業(yè)應當積極結合自身企業(yè)及行業(yè)特點，完善稅務管理制度，有效規(guī)避稅務風險，提升稅務管理水平，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。對于企業(yè)本身來說，要做到科學合理地實施稅收籌劃，及時準確地分析自身的稅務情況。

首先，企業(yè)要制定相關稅務管理制度，嚴格強化制度的落實，提升制度的效力，重視制度的執(zhí)行，明確責任，層層負責，提高企業(yè)的經營管理水平。企業(yè)要認識稅務管理的重要性，根據管理的要求設立相應的管理崗位，以此進行稅務管理和控制。科學制定稅務管理目標，完善強化稅務管理制度。稅務管理工作要注重公平和效率。

其次，準確分析企業(yè)自身稅負情況。對于企業(yè)本身來說，要做到科學合理地實施稅收籌劃，及時準確地分析自身的稅務情況。通過研究比較，了解企業(yè)可以依據進項稅抵扣的方式來減輕納稅負擔的項目在總的支出中的比例高低，這部分比例越高，則越有利于實現(xiàn)減輕稅負的目的，反之則難以實現(xiàn)這一目的甚至會加大稅務負擔。

再次，實現(xiàn)合理避稅。企業(yè)應當在納稅過程中合理科學地進行避稅。當前不少企業(yè)通過外包企業(yè)產品和項目來實現(xiàn)合理避稅目的，這樣可以幫助企業(yè)有效實現(xiàn)稅費轉移，對于無法解決進項稅抵扣的企業(yè)而言具有重要的現(xiàn)實意義。但是應當注意的是，外包項目和產品時，應當保障企業(yè)的產品及服務質量。

總的來講，強化稅務管理，合理稅收籌劃，并有效防范和規(guī)避稅務管理風險，對于企業(yè)減輕稅務負擔，增強盈利能力和科學化管理水平，促進自身發(fā)展具有重要意義。同時也應當注意到新的稅收政策的實施對于企業(yè)的相關作用，積極了解相關政策，結合自身發(fā)展實際，有效應對，只有這樣才能適應改革要求，促進自身健康發(fā)展。

參考文獻：