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銀行固定資產(chǎn)管理辦法范文第1篇

（一）商業(yè)銀行閑置固定資產(chǎn)現(xiàn)狀

國外商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)投資持謹(jǐn)慎態(tài)度。國外的固定資產(chǎn)購置，一般通過租賃來完成，用少量的現(xiàn)金拿到了固定資產(chǎn)的使用權(quán)和收益權(quán)，再通過資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)，歸還租金。因此，國外商業(yè)銀行只擁有少量的固定資產(chǎn)，更沒有閑置固定資產(chǎn)的困擾。國內(nèi)商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)投資持積極態(tài)度。一方面，國內(nèi)商業(yè)銀行固定資產(chǎn)本身存量就不少；另一方面，國內(nèi)房地產(chǎn)價(jià)格上漲，人們對房產(chǎn)有上漲的預(yù)期，使商業(yè)銀行對擁有房屋類固定資產(chǎn)持積極態(tài)度。因此，國內(nèi)商業(yè)銀行固定資產(chǎn)規(guī)模較大，較易形成閑置固定資產(chǎn)。近年來，國內(nèi)商業(yè)銀行認(rèn)真貫徹國家宏觀調(diào)控方針，落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略，嚴(yán)控固定資產(chǎn)總量增長，固定資產(chǎn)一直保持較為穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢。商業(yè)銀行在經(jīng)營決策時(shí)，不僅要考慮資產(chǎn)擴(kuò)張的速度和業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模，還要充分考慮由此而帶來的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)濟(jì)資本占用情況。因此，在各商業(yè)銀行固定資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)定增加的同時(shí)，閑置固定資產(chǎn)總量普遍呈減少趨勢，并加強(qiáng)了閑置固定資產(chǎn)的處置盤活工作。在閑置固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作、資產(chǎn)出租、處置等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域都加大了管理力度；在促進(jìn)閑置固定資產(chǎn)的綜合利用、保值增值的同時(shí)，最大限度地防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。但還存在許多處置困難、甚至無法處置的資產(chǎn)。從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來看，各商業(yè)銀行的閑置房屋及構(gòu)筑物構(gòu)成閑置固定資產(chǎn)的最主要部分，從2009年至2011年新增的閑置固定資產(chǎn)來看，閑置的營業(yè)、辦公用房類是構(gòu)成新增閑置固定資產(chǎn)的主要因素。在地域上，西部地區(qū)明顯高于其他地區(qū)。雖然各商業(yè)銀行積極進(jìn)行了閑置固定資產(chǎn)處置，但是很多閑置固定資產(chǎn)由于歷史遺留原因，產(chǎn)生了處置困難的尷尬情況。

（二）閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)的主要難點(diǎn)

目前，國內(nèi)商業(yè)銀行在閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)中還存在較多的困難需要解決，主要是以下幾點(diǎn)。

1．管理責(zé)任不夠清晰，影響審計(jì)工作順利開展。在商業(yè)銀行閑置固定資產(chǎn)管理中，職能部門應(yīng)分為價(jià)值管理部門、實(shí)物管理部門和使用部門。價(jià)值管理部門與實(shí)物管理部門的職能必須相分離，做到各盡其職、相互監(jiān)督。但實(shí)際工作中，商業(yè)銀行對閑置固定資產(chǎn)的管理不重視、職能部門分工不明確、管理模式不統(tǒng)一，造成閑置固定資產(chǎn)管理流程不健全、有效性不足，價(jià)值管理部門未做到定期檢查、監(jiān)督，實(shí)物管理部門未做到定期盤點(diǎn)，或盤點(diǎn)工作流于形式。管理職能的不明確，使審計(jì)工作面臨各職能部門相互推諉管理責(zé)任的狀況。

2．系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護(hù)不到位，審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量較難保證。部分商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，上級(jí)行實(shí)物管理部門并不對下級(jí)行實(shí)物信息的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，也不對下級(jí)行實(shí)物信息維護(hù)的及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，閑置固定資產(chǎn)實(shí)物信息不真實(shí)、不完整的現(xiàn)象較為普遍。另外，固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與其他管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)未能實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)，導(dǎo)致不同系統(tǒng)中類似報(bào)表的數(shù)據(jù)不一致，凸顯了閑置固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)流程薄弱、數(shù)據(jù)質(zhì)量低下的問題。審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的問題，影響審計(jì)人員的非現(xiàn)場審計(jì)工作的質(zhì)量，增加不必要的工作量。

3．財(cái)務(wù)核算管理制度不完善，易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大部分商業(yè)銀行未制定閑置固定資產(chǎn)的專項(xiàng)管理辦法,沒有明確閑置固定資產(chǎn)的界定標(biāo)準(zhǔn)，未規(guī)范認(rèn)定、出租、處置流程，未明確閑置固定資產(chǎn)管理考核辦法以及具體的檢查監(jiān)督規(guī)定等。在財(cái)務(wù)核算上，由于制度不完善，使閑置固定資產(chǎn)的核算管理薄弱，會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理流程不規(guī)范。審計(jì)人員在審計(jì)過程別要注意被審計(jì)對象的操作風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)，在問題不清晰的情況下，切忌盲目下結(jié)論、武斷做決策，注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．被審計(jì)部門存在舞弊可能，主觀上不予支持配合。部分被審計(jì)部門由于經(jīng)費(fèi)、職工福利不足等原因，利用固定資產(chǎn)管理的漏洞進(jìn)行舞弊活動(dòng)，閑置固定資產(chǎn)管理中由于涉及出租、處置等環(huán)節(jié)，是“小金庫”容易滋生的熱土。被審計(jì)部門自知存在舞弊行為，在接受審計(jì)時(shí)，為逃避責(zé)任，通過提供錯(cuò)誤資料、造假賬冊、相互推諉等手段，不配合審計(jì)工作，使審計(jì)工作停留在表面，無法進(jìn)一步深入。

5．審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果受到高層壓制。閑置固定資產(chǎn)管理的審計(jì)，部分是由商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門開展的。IIA的《內(nèi)部審計(jì)章程》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門必須獨(dú)立、客觀的開展工作，公正地履行職責(zé)，要求內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他層級(jí)，直接隸屬于董事會(huì)。但在閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)的部分問題上，由于閑置固定資產(chǎn)收益的使用分配可能涉及管理層，銀行的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性受到制約，會(huì)受到被審計(jì)單位高層或內(nèi)部審計(jì)高層的阻撓或者壓制，無法真正反映審計(jì)結(jié)果。

二、加強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)

（一）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容

西方國家在固定資產(chǎn)審計(jì)上側(cè)重點(diǎn)各不相同，美國、澳大利亞側(cè)重績效審計(jì)，英國側(cè)重物有所值（衡工量值）審計(jì)，加拿大側(cè)重綜合審計(jì)。在閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)方面，國外審計(jì)經(jīng)驗(yàn)可參考的不多，由于國外商業(yè)銀行的閑置固定資產(chǎn)存量少、處置及時(shí)，因此不需要投入大量精力去做專項(xiàng)審計(jì)。而國內(nèi)商業(yè)銀行的歷史遺留問題較多，在這方面需要多加關(guān)注。筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用于閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)，一方面應(yīng)關(guān)注閑置固定資產(chǎn)管理過程中的重大風(fēng)險(xiǎn)，采取“抓大放小”的審計(jì)策略，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)質(zhì)量和效率；另一方面應(yīng)揭示風(fēng)險(xiǎn)、損失及問題的根源所在，趨利避害地進(jìn)行分析研究。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)，以管理全流程為切入點(diǎn)，合規(guī)審計(jì)與管理審計(jì)并重，通過對閑置固定資產(chǎn)組織管理與制度建設(shè)、流程設(shè)計(jì)與運(yùn)行操作、會(huì)計(jì)核算、系統(tǒng)控制、監(jiān)督檢查等管理要素的審計(jì)，揭示管理和操作中存在的問題，分析成因，提出合理化建議，促進(jìn)全行進(jìn)一步完善閑置固定資產(chǎn)管理機(jī)制，全面及時(shí)掌握資產(chǎn)閑置狀況，健全制度流程，提升關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，提高資產(chǎn)盤活利用效率。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)審計(jì)方法

1．非現(xiàn)場審計(jì)方法。在閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)中，前期運(yùn)用非現(xiàn)場審計(jì)，通過遠(yuǎn)程調(diào)取大量的審計(jì)數(shù)據(jù)和資料，通過建立審計(jì)模型，運(yùn)用復(fù)核、比對、分析、排查等方法，尋找數(shù)據(jù)和資料中的規(guī)律和疑點(diǎn)，它不僅節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，且有分析數(shù)據(jù)靈活、排查數(shù)據(jù)全面的優(yōu)勢。通過非現(xiàn)場審計(jì)過程中的模型篩選，可以有效排查閑置固定資產(chǎn)實(shí)物管理的風(fēng)險(xiǎn)樣本，有利于精確指導(dǎo)現(xiàn)場審計(jì)工作。目前，雖然國內(nèi)商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)管理已經(jīng)逐步脫離手工賬簿，使用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，但是許多數(shù)據(jù)、報(bào)表仍然依靠手工錄入，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，且各類報(bào)表之間沒有聯(lián)動(dòng)，無法實(shí)現(xiàn)信息共享、核實(shí)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，可能產(chǎn)生錯(cuò)誤的統(tǒng)計(jì)和漏報(bào)。為了全面地排查可能存在的閑置固定資產(chǎn)，可以建立多個(gè)疑似閑置固定資產(chǎn)的排查模型，通過篩查、匯總、分析模型中的異常情況查找疑點(diǎn)，把審計(jì)重點(diǎn)聚焦到少量的樣本上。從這樣的觀點(diǎn)出發(fā)，可以建立人均營業(yè)辦公面積異常機(jī)構(gòu)排查、單個(gè)機(jī)構(gòu)對應(yīng)多處房產(chǎn)、已撤并或遷址網(wǎng)點(diǎn)對應(yīng)資產(chǎn)未做處理、長期未完在建工程、自助設(shè)備閑置的審計(jì)模型。疑似閑置固定資產(chǎn)的排查模型主要關(guān)注的是閑置固定資產(chǎn)實(shí)物管理方面的疑點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)在全面了解閑置固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀以及變動(dòng)趨勢的基礎(chǔ)上，圍繞實(shí)物管理中的重大風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，特別是合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)等，同時(shí)兼顧剖析影響閑置固定資產(chǎn)實(shí)物管理效能提升的主要因素。

2．現(xiàn)場審計(jì)方法?，F(xiàn)場審計(jì)是整個(gè)審計(jì)實(shí)施的重中之重，傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)是依靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和海量查閱審計(jì)資料進(jìn)行的，整個(gè)現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間冗長、效率低下，相對于新型的現(xiàn)場審計(jì)，其審計(jì)質(zhì)量不高、效果不佳。新型的現(xiàn)場審計(jì)通過非現(xiàn)場審計(jì)中排查的審計(jì)模型，為現(xiàn)場審計(jì)縮小范圍、提高效率、鎖定疑點(diǎn)，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量和效率。閑置固定資產(chǎn)可以分為四大類：房屋及構(gòu)筑物、固定資產(chǎn)裝修及土地使用權(quán)相互關(guān)聯(lián)，可歸為一類；其他三類為電子設(shè)備類、其他機(jī)具設(shè)備類和運(yùn)輸工具類。由于運(yùn)輸工具總量較低且控制嚴(yán)格，電子設(shè)備和其他機(jī)具設(shè)備種類多、價(jià)值相對較低、賬面反映閑置較少、使用過的機(jī)具設(shè)備處置沒有收益或收益很低，都不宜作為全流程審計(jì)的重點(diǎn)。現(xiàn)場審計(jì)中，閑置固定資產(chǎn)實(shí)物、出租、處置管理及效能評(píng)價(jià)才是重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注的對象。實(shí)物管理應(yīng)關(guān)注賬實(shí)是否相符、是否有賬外閑置固定資產(chǎn)、是否有未確權(quán)的房產(chǎn)問題及其原因；出租管理應(yīng)關(guān)注出租定價(jià)、出租流程、租金收入及賬務(wù)處理；處置管理應(yīng)關(guān)注處置流程及核算管理；效能評(píng)價(jià)應(yīng)關(guān)注閑置固定資產(chǎn)管理的效果、效率、效能及效益對于被審計(jì)銀行經(jīng)營效益的影響。但現(xiàn)場審計(jì)也存在一定的局限性。一方面，報(bào)表和系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，使審計(jì)的范圍、效果存在局限。大部分商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中資產(chǎn)使用狀態(tài)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，系統(tǒng)和報(bào)表在提供閑置固定資產(chǎn)新增、再使用以及處置明細(xì)數(shù)據(jù)方面存在局限。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)與其他系統(tǒng)和報(bào)表間缺少關(guān)聯(lián)關(guān)系，部分商業(yè)銀行的閑置固定資產(chǎn)處置和出租收入與其他收入共用核算賬戶，也很大程度上影響了現(xiàn)場的審計(jì)效率和效果。另一方面，各行缺少統(tǒng)一的閑置固定資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，溝通時(shí)易產(chǎn)生扯皮的情況。通過排查發(fā)現(xiàn)的疑似閑置資產(chǎn)可能難以認(rèn)定為閑置資產(chǎn)，被審計(jì)對象可以以各種理由反駁審計(jì)人員的認(rèn)定，相關(guān)部門也有可能不接受審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論，因此需要在審計(jì)前與被審計(jì)對象就閑置固定資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成共識(shí)，如，閑置多大面積、空置到何種程度、閑置多長時(shí)間必須在賬面反映為閑置資產(chǎn)。

三、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)的思考和認(rèn)識(shí)

（一）閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)的未來趨勢

1．非現(xiàn)場分析成為不可或缺的審計(jì)方法。商業(yè)銀行經(jīng)過多年發(fā)展，其業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，操作環(huán)節(jié)增加、資金量巨大，審計(jì)工作面臨著海量數(shù)據(jù)的處理難題，在有限的審計(jì)資源下，最大限度地發(fā)揮審計(jì)的檢查監(jiān)督作用是當(dāng)務(wù)之急。非現(xiàn)場審計(jì)可以遠(yuǎn)程調(diào)取相關(guān)資料進(jìn)行分析性復(fù)核，將信息技術(shù)和審計(jì)方法緊密結(jié)合，運(yùn)用高效的技術(shù)分析、模型排查開展審計(jì)工作，合理分配有限的審計(jì)資源。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前審計(jì)部門的非現(xiàn)場工作量約占到全部工作量的三分之一，今后還有不斷上升的趨勢，可見非現(xiàn)場審計(jì)的地位正在不斷上升。另外，商業(yè)銀行信息化技術(shù)的快速發(fā)展，使得信息技術(shù)已經(jīng)滲透到商業(yè)銀行經(jīng)營和管理的各個(gè)層面，銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化、程序化、電子化程度越來越高。固定資產(chǎn)的管理正在逐步擺脫手工管理向電子化發(fā)展，使用了大量的管理、報(bào)表、統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，在這些系統(tǒng)不斷完善的將來，非現(xiàn)場審計(jì)被作為精確定位、有效審計(jì)的專業(yè)方法，必然成為閑置固定資產(chǎn)審計(jì)不可或缺的手段。

2．閑置房產(chǎn)成為閑置固定資產(chǎn)審計(jì)的主要對象。商業(yè)銀行閑置固定資產(chǎn)類型較集中，閑置房屋及構(gòu)筑物構(gòu)成閑置固定資產(chǎn)的最主要部分。一方面，房屋及構(gòu)筑物類固定資產(chǎn)相較于運(yùn)輸工具類、電子設(shè)備類、其他機(jī)具類固定資產(chǎn)的金額大得多，使其結(jié)構(gòu)占比高。另一方面，房屋及構(gòu)筑物類閑置固定資產(chǎn)的歷史遺留問題較多，處置起來有難度，使其減少、下降的幅度不大。而閑置房屋的原因歸集為三個(gè)方面：一是網(wǎng)點(diǎn)遷址改造；二是機(jī)構(gòu)扁平化改革；三是職工房改后，交回銀行的房屋。隨著商業(yè)銀行的發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模將不斷擴(kuò)張，網(wǎng)點(diǎn)遷址改造和機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)調(diào)整也不可避免，再加上房屋及構(gòu)筑物類固定資產(chǎn)價(jià)值上的特殊情況，因此，閑置房屋類固定資產(chǎn)還將成為閑置固定資產(chǎn)管理審計(jì)中的主要內(nèi)容。

3．管理審計(jì)成為審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)。閑置固定資產(chǎn)管理中存在較多的風(fēng)險(xiǎn)，日常管理維護(hù)不到位，會(huì)發(fā)生資產(chǎn)損壞或者滅失的風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)盤活利用不及時(shí)會(huì)造成資源浪費(fèi)，資產(chǎn)出租、處置環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)格，會(huì)引發(fā)資金甚至道德風(fēng)險(xiǎn)。閑置固定資產(chǎn)在出租、處置的環(huán)節(jié)中，由于操作不公開、流程不規(guī)范、主觀故意等原因，成為滋生舞弊的溫床。在中國銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)署對“小金庫”三令五申的嚴(yán)禁下，舞弊的行為必將收斂乃至消滅；國內(nèi)商業(yè)銀行的閑置固定資產(chǎn)在不斷發(fā)展中，流程操作越來越規(guī)范，電子化程度越來越高，主觀舞弊的難度越來越大。國外商業(yè)銀行經(jīng)過多年的發(fā)展，操作較為成熟，也多以合規(guī)審計(jì)為主。因此，雖然舞弊風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，但長遠(yuǎn)來看，舞弊審計(jì)必將逐漸被管理審計(jì)所代替。

（二）完善閑置固定資產(chǎn)管理的對策建議

1．健全閑置固定資產(chǎn)管理制度，清晰管理職責(zé)的界定。一是修改完善《固定資產(chǎn)管理辦法》，確定閑置固定資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，明確閑置固定資產(chǎn)處置管理部門；二是加強(qiáng)對閑置固定資產(chǎn)管理的考核，細(xì)化閑置固定資產(chǎn)管理的檢查監(jiān)督；三是進(jìn)一步明確固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門管理層級(jí)，強(qiáng)化其對轄內(nèi)各級(jí)行閑置固定資產(chǎn)的實(shí)物管理職能；四是健全檢查監(jiān)督辦法，明晰實(shí)物管理部門、價(jià)值管理部門、檢查監(jiān)督部門對閑置固定資產(chǎn)的檢查職能，強(qiáng)化閑置固定資產(chǎn)的檢查監(jiān)督工作。

2．細(xì)化閑置固定資產(chǎn)管理流程，明確薄弱環(huán)節(jié)控制標(biāo)準(zhǔn)。一是細(xì)化閑置固定資產(chǎn)管理流程和合同審批程序，統(tǒng)一合同標(biāo)準(zhǔn)文本的使用，建議各一級(jí)分行應(yīng)制定閑置固定資產(chǎn)出租管理操作細(xì)則，規(guī)范租金定價(jià)、核算、審批、管理層級(jí)，加強(qiáng)房屋租賃的合同管理。閑置固定資產(chǎn)出租審批權(quán)可放在二級(jí)分行，同時(shí)向一級(jí)分行報(bào)備。管理部門可落實(shí)在辦公室。二是進(jìn)一步明確閑置固定資產(chǎn)的管理目標(biāo)和手段，研究制定閑置固定資產(chǎn)處置利用的計(jì)劃和目標(biāo)，明確各級(jí)管理人員對閑置固定資產(chǎn)應(yīng)盡的職責(zé)，強(qiáng)化管理責(zé)任，實(shí)施責(zé)任追究制度。

3．加強(qiáng)閑置固定資產(chǎn)賬務(wù)核算，保障賬務(wù)實(shí)物信息完整一致。一是財(cái)務(wù)管理部門要加強(qiáng)閑置固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算，嚴(yán)格規(guī)范房屋出租收入的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理流程，禁止挪用房屋出租收入，嚴(yán)禁員工利用個(gè)人賬戶劃轉(zhuǎn)房屋出租收入，禁止利用財(cái)務(wù)備用金賬戶作為房屋出租收入歸集周轉(zhuǎn)的過渡賬戶，杜絕將房屋出租收入充抵中間業(yè)務(wù)收入的核算行為，進(jìn)一步加強(qiáng)對出租合同真實(shí)性和租金核算規(guī)范性的檢查監(jiān)督，防范操作風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)。二是固定資產(chǎn)的實(shí)物管理部門與價(jià)值管理部門要加強(qiáng)對房屋租金收取的管理，確保出租租金定價(jià)的合理性，對應(yīng)收未收租金采取有效催收措施，同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行保證金收取條款。對閑置固定資產(chǎn)的出租實(shí)行規(guī)范的公開招租程序，確保出租行為公開、公正、公平。

4．優(yōu)化信息系統(tǒng)管理應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)控制。一是完善閑置固定資產(chǎn)系統(tǒng)信息維護(hù)和更新的流程辦法，加強(qiáng)對閑置固定資產(chǎn)系統(tǒng)信息的維護(hù)更新管理；二是信息科技部門、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門積極溝通，優(yōu)化和完善系統(tǒng)流程，加強(qiáng)系統(tǒng)硬控制，提高系統(tǒng)運(yùn)行控制的有效性。同時(shí)，在系統(tǒng)未能完全實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)時(shí)，重視信息維護(hù)工作，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

5．明確監(jiān)督檢查職能，健全三道防線職能作用。明晰實(shí)物管理部門、價(jià)值管理部門、檢查監(jiān)督部門對閑置固定資產(chǎn)的檢查職能、檢查內(nèi)容、檢查流程，強(qiáng)化閑置固定資產(chǎn)的檢查監(jiān)督工作。對閑置固定資產(chǎn)的管理要跟蹤管理，把監(jiān)督機(jī)制貫穿始終，做到物物有人管，環(huán)環(huán)緊相連。在內(nèi)控管理部門和檢查監(jiān)督部門第二道防線之后，再設(shè)立強(qiáng)而有力的審計(jì)部門作為第三道防線，牢牢控制風(fēng)險(xiǎn)。

銀行固定資產(chǎn)管理辦法范文第2篇

一、事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理及核算方面存在的若干問題

(一)固定資產(chǎn)購置的會(huì)計(jì)核算流程不夠嚴(yán)謹(jǐn)

現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中，固定資產(chǎn)是通過“固定資產(chǎn)”和“固定基金”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)資金來源渠道分別列支，支付款項(xiàng)時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“?？钪С觥薄ⅰ皩Ｓ没鹨恍拶徎稹钡瓤颇?，貸記“銀行存款”科目；固定資產(chǎn)入賬時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。這兩組分錄之間不存在勾稽關(guān)系，不能確切明了地反映固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的內(nèi)涵。在實(shí)際工作中，不少單位往往只編制了付款分錄而忘記編制資產(chǎn)入賬分錄，甚至有的單位除建筑物等價(jià)值較大的固定資產(chǎn)購建外，其他固定資產(chǎn)的購建只是“一支了之”。其結(jié)果是導(dǎo)致賬外資產(chǎn)形成，甚至給不法分子可乘之機(jī)，造成國有資產(chǎn)流失。

(二)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊體現(xiàn)不了會(huì)計(jì)核算的配比原則

現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中，固定資產(chǎn)只核算賬面原值。不核算固定資產(chǎn)折舊而以計(jì)提修購基金代替。固定資產(chǎn)在使用過程中，由于存在有形損耗(如自然磨損等)和無形損耗(如技術(shù)陳舊等)及其他經(jīng)濟(jì)原因，發(fā)生資產(chǎn)價(jià)值的減值是必然的。折舊，是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。?jì)提折舊不僅僅是為了收回固定資產(chǎn)投資使企業(yè)將來有能力重置固定資產(chǎn)。而且是為了將固定資產(chǎn)成本分?jǐn)傆诟鱾€(gè)受益期，實(shí)現(xiàn)收入與費(fèi)用的正確配比，合理確定各個(gè)受益期的損益。不計(jì)提折舊不能反映固定資產(chǎn)因自然損耗或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因而發(fā)生了價(jià)值減損，另一方面，固定資產(chǎn)在使用過程中不計(jì)提折舊，使得損耗不能在成本中得以體現(xiàn)，人為地降低了取得相應(yīng)收入的成本，不能真實(shí)反映事業(yè)單位經(jīng)營管理活動(dòng)收入的成本，從而造成成本核算不全，少計(jì)成本費(fèi)用，虛增結(jié)余。而在購買當(dāng)年又全額列支，虛增了事業(yè)成本，不能真正體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的配比原則。在資產(chǎn)負(fù)債表上，固定資產(chǎn)不能以累計(jì)折舊來反映使用過程中的損耗，其新舊程度無從體現(xiàn)。這樣，虛增了資產(chǎn)總量，使得固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相背離，從而影響國家對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資方向，造成有些該投資的地方?jīng)]有投資，而不該投資的地方卻重復(fù)投資，形成國家資金使用的盲目性。

(三)修購基金的計(jì)提方法及其在報(bào)表列示上的弊端

現(xiàn)行事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法規(guī)定，通過提取修購基金來實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位固定資產(chǎn)價(jià)值損耗的補(bǔ)償。修購基金計(jì)提的依據(jù)和比例并不是按照固定資產(chǎn)的實(shí)際損耗情況確定的，缺乏客觀依據(jù)。收入多的事業(yè)單位多提修購基金，收入少的單位少提。這不同于企業(yè)的固定資產(chǎn)計(jì)提方法：以固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)，按規(guī)定的比例計(jì)提折舊。在資產(chǎn)負(fù)債表上，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值沒有反映出其損耗，同時(shí)，又以計(jì)提修購基金的方式直接增加專用基金，從而增加凈資產(chǎn)，造成重復(fù)計(jì)算。其結(jié)果是凈資產(chǎn)中既包括固定資產(chǎn)原值，又包括從固定資產(chǎn)中提取的修購基金。這樣使資產(chǎn)負(fù)債表中凈資產(chǎn)指標(biāo)不能真實(shí)反映資產(chǎn)的實(shí)際狀況，導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)信息失真。

(四)固定資產(chǎn)核算范圍過寬

現(xiàn)行事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法規(guī)定，一般設(shè)備價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖末達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物質(zhì)，作為固定資產(chǎn)管理。隨著市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展和物價(jià)水平的提高，目前事業(yè)單位固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)顯得過于偏低。按照這樣的標(biāo)準(zhǔn)，單位大量的電話機(jī)、辦公桌椅等簡易設(shè)備也列入了固定資產(chǎn)管理范圍，這類物品易損易壞。更換比較頻繁，核算的工作量較大。相對于其他價(jià)值較高的設(shè)備而言。這種簡易設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，使單位固定資產(chǎn)核算范圍過寬，而過寬的核算范圍將給固定資產(chǎn)的管理、控制及核算帶來弊端。

二、對固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算及日常管理的建議

隨著事業(yè)單位改革的深入和大量現(xiàn)代辦公設(shè)備的購置。事業(yè)單位固定資產(chǎn)日趨增加。為了對事業(yè)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行更好的核算和管理，筆者提出以下改進(jìn)建議：

(一)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)的管理，建章立制。嚴(yán)格制度管理，加強(qiáng)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高管理人員素質(zhì)。要將財(cái)產(chǎn)的管理使用責(zé)任落實(shí)到有關(guān)部門和個(gè)人，實(shí)行管理使用責(zé)任制，對財(cái)產(chǎn)定期進(jìn)行清查，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符，防止財(cái)產(chǎn)流失。

(二)改進(jìn)固定資產(chǎn)的核算辦法，建議取消“固定基金”科目。購買固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行取款”科目，直接計(jì)入固定資產(chǎn)，堵塞了漏記或是人為不記入固定資產(chǎn)的漏洞，保證了國有資產(chǎn)的完整。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)通過“事業(yè)基金一一般基金”科目來核算。

(三)對事業(yè)單位的固定資產(chǎn)實(shí)行計(jì)提折舊核算。建議取消“專用基金―修購基金”科目。設(shè)置“事業(yè)支出一折舊”和“累計(jì)折舊”科目，完善事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊制度，從而保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)合理配置和有效使用。同時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表中增設(shè)“固定資產(chǎn)原值”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映固定資產(chǎn)的新舊程度，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

(四)適當(dāng)提高固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，增加低值易耗品核算。將價(jià)值較低、易損易耗的物品不通過“固定資產(chǎn)”科目而在“低值易耗品”科目中核算，同時(shí)完善低值易耗品管理制度，保證對國有資產(chǎn)的有效管理。這種辦法減少了事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算范圍，保證了固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、核算的準(zhǔn)確性。

銀行固定資產(chǎn)管理辦法范文第3篇

一、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是一種非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，是指行政事業(yè)單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（一般單位價(jià)值在1000元以上，其中專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)核算與管理。

（一）目前行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)核算和管理存在的弊端

1、行政事業(yè)單位在購建固定資產(chǎn)時(shí)的實(shí)際成本直接列入當(dāng)期支出，其原始價(jià)值同時(shí)在固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)賬戶反映。

2、固定資產(chǎn)在使用過程中不計(jì)提折舊，也不計(jì)提減值準(zhǔn)備。而是按照營業(yè)收入或者事業(yè)收入計(jì)提修購資金，用于固定資產(chǎn)的更新和維護(hù)。

3、固定資產(chǎn)的報(bào)廢無法正確反映。目前，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)使用年限不明確，由此造成報(bào)廢隨意性較大，而對于大型精密昂貴的儀器設(shè)備由于報(bào)廢手續(xù)過于繁雜，無法做到及時(shí)報(bào)廢，也會(huì)造成會(huì)計(jì)上不能及時(shí)核算固定資產(chǎn)殘值。

4、無法提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，購建固定資產(chǎn)形成的實(shí)際成本直接列支。導(dǎo)致固定資產(chǎn)增加，當(dāng)期的結(jié)余虛減。另外，按事業(yè)收入或經(jīng)營收入的一定比例計(jì)提的修購基金直接增加專用基金時(shí)，并未引起固定資產(chǎn)和固定基金數(shù)額的任何變化，這使得凈資產(chǎn)中既包括固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，又包括固定資產(chǎn)的更新維護(hù)基金——修購基金，這種重復(fù)計(jì)算同樣造成了凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息失真。固定資產(chǎn)的折舊數(shù)得不到反映，不能根據(jù)經(jīng)營的需要科學(xué)地得出應(yīng)購入的固定資產(chǎn)，折舊數(shù)不能在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值不能反映其凈值。

5、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作薄弱。長期以來對待固定資產(chǎn)的管理工作不夠重視，意識(shí)上淡薄，責(zé)任心不強(qiáng)沒有按時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)核對，導(dǎo)致單位資產(chǎn)實(shí)際使用數(shù)量與賬面不一致等大量現(xiàn)象存在。同時(shí)，在固定資產(chǎn)的購置使用報(bào)廢等工作，沒有按照程序辦理，分工不明確責(zé)任劃分不清楚，管理混亂。

6、政府過于重視對于購置前的審批與采購，不重視固定資產(chǎn)交接后的入賬和使用時(shí)的管理工作。

7、行政事業(yè)單位內(nèi)部對固定資產(chǎn)的核算和管理制度也不夠健全，無人保管，操作儀器設(shè)備時(shí)遭到損壞，另外還有設(shè)備使用效率不高，資源極大浪費(fèi)。

8、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，反映情況失實(shí)。接受捐贈(zèng)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，由于票據(jù)滯后或沒有，固定資產(chǎn)不能及時(shí)入賬，造成賬實(shí)不符。事業(yè)單位的改擴(kuò)建的增加部分沒有按照規(guī)定計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值而是直接列入支出，也造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。還有上級(jí)部門施壓以下級(jí)單位名義購入固定資產(chǎn)，下級(jí)單位入賬，但未使用。還有收繳沒收的和收取贊助的等資產(chǎn)，沒有及時(shí)上繳財(cái)政部門，沒有專人管理，易被有關(guān)部門和人員使用，形成帳外資產(chǎn)，造成賬實(shí)不符，滋生腐敗。

（二）固定資產(chǎn)核算與管理存在弊端的原因分析

1、外部環(huán)境的影響

（1）法規(guī)和管理制度不健全

有關(guān)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算與管理的法律法規(guī)及管理制度不健全。行政事業(yè)單位一直使用的還是財(cái)政部1997年頒布的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，參照辦法也僅僅是2000年制定的《中央行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法》。相關(guān)的法規(guī)制度不完善和更新不及時(shí)導(dǎo)至行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算與管理不到位。

（2）管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

在宏觀管理上，財(cái)政主管部門和國有資產(chǎn)管理部門均有介入，但是，倆部門的管理權(quán)限及分工又比較模糊，極易照成管理混亂且易形成管理空白。

2、單位自身因素的影響

由于有關(guān)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的法律法規(guī)不健全，部分單位沒有建立固定資產(chǎn)購置、使用、保管、調(diào)撥、維護(hù)、、報(bào)廢和盤存等相關(guān)制度，極易造成固定資產(chǎn)管理混亂及流失。

很多行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理是由單位財(cái)會(huì)部門兼管，由于此項(xiàng)工作不是財(cái)會(huì)部門的主要業(yè)務(wù)，一般管理均不到位。

二、強(qiáng)化行政事業(yè)固定資產(chǎn)核算與管理的措施和辦法

1、對現(xiàn)行的固定資產(chǎn)的管理體制進(jìn)行改革和完善，將固定資產(chǎn)構(gòu)建納入財(cái)政統(tǒng)一預(yù)算，并由統(tǒng)一的宏觀主管和調(diào)控部門進(jìn)行管理。

2、建立健全各種法規(guī)和制度，牢固樹立依法管理國有資產(chǎn)的意識(shí)。建立健并制定嚴(yán)格的全內(nèi)部的管理制度。確定主管部門與使用部門責(zé)任，分清各部門職責(zé)。

3、應(yīng)將企業(yè)中固定資產(chǎn)的核算辦法借鑒到行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)核算當(dāng)中來。計(jì)提行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)折舊，更準(zhǔn)確的反映固定資產(chǎn)的價(jià)值。取消“固定基金”科目，直接通過“固定資產(chǎn)”賬戶反映，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“財(cái)政撥款”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對于公益性的事業(yè)單位，包括實(shí)行國庫集中支付和不實(shí)行國庫集中支付，應(yīng)當(dāng)按不同的情況分別處理。同時(shí)還應(yīng)對取得的各項(xiàng)固定資產(chǎn)按不同的資金來源，如外購、自建、接受捐贈(zèng)、調(diào)撥等分別進(jìn)行核算。

4、為了保護(hù)固定資產(chǎn)的安全與完整，各部門必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查、盤點(diǎn)，以掌握固dylw.net 學(xué)術(shù)參考網(wǎng)定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量，查明有無丟失、毀損或未列入帳的固定資產(chǎn)，保證賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)每年至少清查一次、改革固定資產(chǎn)處理方式，行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處理方式應(yīng)有所區(qū)別。行政單位可采取折舊的方式反映固定資產(chǎn)的新舊程度；事業(yè)單位可采取按原值和預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊的方法，這樣既能真實(shí)反映事業(yè)單位的固定資產(chǎn)凈值，又有利于固定資產(chǎn)成本核算。

5、建立固定資產(chǎn)核算與管理長效機(jī)制。

建立行政事業(yè)單位管理責(zé)任制。明確相關(guān)部門及責(zé)任人的職責(zé)范圍，定期考核其工作責(zé)任履行情況。同時(shí)，加大外部監(jiān)督的力度，審計(jì)、財(cái)政、監(jiān)察等部門也要實(shí)行對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置、增減、租賃等環(huán)節(jié)有效監(jiān)督。

6、構(gòu)建與辦公自動(dòng)化相銜接的固定資產(chǎn)核算與管理模塊系統(tǒng)，使有關(guān)部門能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取各種相關(guān)資料，將固定資產(chǎn)核算與管理工作納入科學(xué)化管理程序。

參考文獻(xiàn)：

[1]國管財(cái)字[2000]13號(hào)中央行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法.

[2]行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策分析，馬汝范，經(jīng)濟(jì)視角（中旬），2011年，第09期.

銀行固定資產(chǎn)管理辦法范文第4篇

一、賬表不符、決算不實(shí)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算報(bào)表的項(xiàng)目數(shù)據(jù)，不是跟據(jù)會(huì)計(jì)賬簿所記錄的數(shù)據(jù)填列，而是根據(jù)縣級(jí)財(cái)政年終決算編制要求，填列一些數(shù)據(jù)；有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)平時(shí)賬簿上不設(shè)置“一般預(yù)算收入”賬戶，只在年終財(cái)政決算時(shí)根據(jù)上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)提供的“一般預(yù)算收入”數(shù)據(jù)，填入決算報(bào)表，賬上則不進(jìn)行記錄，就是有記錄也是看不到資金的來源；甚至有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所為了尋求平衡倒擠一些數(shù)字，以達(dá)到收支平衡，從而造成決算數(shù)據(jù)不真實(shí)。

二、憑證把關(guān)不嚴(yán)，不合規(guī)票據(jù)隨意入賬。主要是：發(fā)票五要素填開不全，有的無開票日期、無購貨單位、無規(guī)格及單價(jià)、無項(xiàng)目名稱等；有的發(fā)票無印章或印章不符合要求；購物名稱不詳細(xì)又無購物清單，如一些大額發(fā)票填寫“辦公用品”、“煙酒”、“打印費(fèi)”；有些勞務(wù)發(fā)票填寫“維修費(fèi)”、“工料費(fèi)”，不附勞務(wù)清單；有的無財(cái)政或稅務(wù)部門戳記的“三聯(lián)單”、“收款收據(jù)”；還有一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)白條直接核銷入賬等等。這些不合規(guī)票據(jù)的存在，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性大打折扣，并且還會(huì)滋生腐敗現(xiàn)象。如審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)年關(guān)送禮為了套取現(xiàn)金以“燃料費(fèi)”、“煙酒”、“辦公用品”等大額票據(jù)核銷，以達(dá)到辦事的目的。

三、債權(quán)、債務(wù)不及時(shí)清理，往來款項(xiàng)長期掛賬。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍存在往來款項(xiàng)掛賬時(shí)間長、數(shù)額大的問題，有的掛賬時(shí)間經(jīng)歷了幾屆領(lǐng)導(dǎo)。有些財(cái)政所長、財(cái)務(wù)人員調(diào)整后一些債權(quán)債務(wù)發(fā)生時(shí)的具體情況，單位人員已無人知曉，不少已成為呆死賬，無頭賬，嚴(yán)重影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性。

四、違反現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律，超限額、超范圍使用現(xiàn)金結(jié)算，逃避銀行等有關(guān)部門的監(jiān)督。主要表現(xiàn)在：一是除了財(cái)政撥款外所有收入不直接繳存銀行或財(cái)政專戶，而是直接存到以個(gè)人名義開的存折戶，形成公款私存；二是一些借款不掛賬，長期抵頂現(xiàn)金，造成會(huì)計(jì)信息失真；三是不論什么項(xiàng)目支出、金額大小一律現(xiàn)金支付，銀行存款戶成了擺設(shè)。

五、無收費(fèi)許可，違規(guī)收費(fèi)。主要表現(xiàn)在：一是向當(dāng)?shù)氐泥l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)收取承包費(fèi)、贊助費(fèi)或者管理費(fèi)；二是向縣直一些有利益關(guān)系的部門化緣收取贊助費(fèi)、援助費(fèi)；三是借行政管理職能向村組或群眾收取費(fèi)用。如向村組收取報(bào)表費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，向超計(jì)劃生育人員收取社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)而直接用于政府開支等等。

六、招待費(fèi)用支出大，加重了財(cái)政和農(nóng)民負(fù)擔(dān)。一是隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革等各項(xiàng)改革措施的不斷深入，公務(wù)活動(dòng)頻繁，從而相應(yīng)增加了接待費(fèi)支出，二接待項(xiàng)目增多，標(biāo)準(zhǔn)及接待費(fèi)用上升，三是一些“禮品費(fèi)”、“協(xié)調(diào)費(fèi)”、“公關(guān)費(fèi)”等不便核銷的費(fèi)用經(jīng)過變通票據(jù)往招待費(fèi)里擠，四是一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)相互攀比，招待標(biāo)準(zhǔn)、煙酒檔次較高。這樣一來造成招待費(fèi)用居高不下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)只好通過違規(guī)收費(fèi)來解決。如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)2007年度在編人員30人，財(cái)政撥款121萬元，年招待費(fèi)支出卻高達(dá)34.5萬元，人均招待費(fèi)用支出10350元。

七、固定資產(chǎn)不重視、管理混亂。一是固定資產(chǎn)底數(shù)不清。未設(shè)立固定資產(chǎn)賬目，或雖設(shè)立賬目，但在資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)并不進(jìn)行資產(chǎn)賬目的登記或核銷，而是在一般性收入支出中進(jìn)行列收列支，固定資產(chǎn)賬形同虛設(shè)。二是固定資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)隨意性大。對于車輛、電腦等大宗資產(chǎn)進(jìn)行購置時(shí)，沒有履行法定的審批手續(xù)，啥時(shí)需要啥時(shí)買的現(xiàn)象普遍存在。三是固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)漏洞多。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)在不經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)情形下對固定資產(chǎn)隨意進(jìn)行處置，或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)低價(jià)變賣，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失問題較重。四是固定資產(chǎn)日常管理薄弱。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)對固定資產(chǎn)管理流于形式，無專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理及領(lǐng)用，日常監(jiān)督流于形式，年終也不對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清理，形成固定資產(chǎn)潛在流失。

針對上述存在的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加以應(yīng)對：

一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主要領(lǐng)導(dǎo)要增強(qiáng)法制觀念，樹立法律、法規(guī)意識(shí)，把財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)列入鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子集體學(xué)習(xí)的重要內(nèi)容，尤其對《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《預(yù)算外資金管理辦法》、《預(yù)算法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》、《行政許可法》等重要法規(guī)，增強(qiáng)依法理財(cái)、管財(cái)和治財(cái)?shù)淖杂X性，并根據(jù)當(dāng)?shù)刎?cái)政收入能力安排支出，確保財(cái)政收支平衡。

二是加強(qiáng)制度約束，建立健全各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)章制度，充實(shí)和完善有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理辦法，細(xì)化有關(guān)財(cái)務(wù)收支管理規(guī)定，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理有章可循。在招待費(fèi)用的管理上要嚴(yán)格控制各項(xiàng)接待標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各部門和單位的工作性質(zhì)，合理確定公款接待項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和年接待費(fèi)總額預(yù)算。

三是規(guī)范管理，整章建制。堅(jiān)持依法行政，不違規(guī)收取費(fèi)用，不踩政策紅線，以端正黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣。加強(qiáng)廉政建設(shè)，密切黨群關(guān)系，為群眾多辦事實(shí)，為當(dāng)?shù)厥聵I(yè)的發(fā)展?fàn)I造一個(gè)寬松的環(huán)境。

四是健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)往來賬項(xiàng)的管理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要建立往來款項(xiàng)定期核對和清理制度，每年扎帳及時(shí)催收應(yīng)收款項(xiàng)，撥付應(yīng)付款項(xiàng)，對呆死壞賬進(jìn)行清理上報(bào)經(jīng)上級(jí)管理部門批復(fù)后調(diào)整，嚴(yán)防利用往來款項(xiàng)調(diào)節(jié)財(cái)政收支。

五是加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支的審核與管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和結(jié)算紀(jì)律，對報(bào)賬的原始憑證要嚴(yán)格審核程序，認(rèn)真執(zhí)行“三級(jí)會(huì)簽”制度即經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)主管(科長)、分管領(lǐng)導(dǎo)（或法人代表），加強(qiáng)票據(jù)管理，杜絕不合規(guī)發(fā)票入賬。

銀行固定資產(chǎn)管理辦法范文第5篇

關(guān)鍵詞：科研院所 固定資產(chǎn) 管理

固定資產(chǎn)是科研院所的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，在其資產(chǎn)總額中所占比重較為突出，是科研院所完成科研任務(wù)和開展日常工作的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，也是其賴以生存和發(fā)展的重要資源。因此，加強(qiáng)科研院所的固定資產(chǎn)管理，對保障其各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，保證資產(chǎn)保值增值具有重要意義。本文針對科研院所固定資產(chǎn)管理中存在的問題，提出相應(yīng)對策，希望對科研院所固定資產(chǎn)管理有一定的借鑒意義。

一、科研院所固定資產(chǎn)管理存在的問題

（一）對固定資產(chǎn)管理重視程度不夠

目前，科研院所對貨幣資金的管理很重視，但對固定資產(chǎn)的管理特別是實(shí)物管理的意識(shí)比較淡薄。表現(xiàn)在：一是重視現(xiàn)金、銀行存款以及總賬和明細(xì)賬的核對，輕視固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)、清查，造成固定資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量管理和財(cái)務(wù)價(jià)值管理脫節(jié)，賬實(shí)不符；二是重視經(jīng)費(fèi)的爭取和使用，輕視固定資產(chǎn)的合理配置，盲目購置、重復(fù)購置現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理和閑置、浪費(fèi)，資產(chǎn)使用率低；三是重視新增固定資產(chǎn)，忽視對已購固定資產(chǎn)的日常管理、維護(hù)和更新改造，造成損壞、丟失嚴(yán)重，資產(chǎn)利用率低。

（二）固定資產(chǎn)管理職責(zé)不明確

實(shí)際工作中，很多科研院所沒有設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的賬務(wù)管理，其實(shí)物管理大部分放在固定資產(chǎn)的使用部門；單位的財(cái)務(wù)管理部門與物資管理部門之間工作的協(xié)調(diào)性差，對實(shí)物缺乏動(dòng)態(tài)管理；固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、入庫、出庫、使用、毀損、報(bào)廢、處置的職責(zé)不清，造成固定資產(chǎn)表面上多頭管理，實(shí)際上無人問津。

（三）固定資產(chǎn)管理制度不健全

許多科研院所沒有建立起一套科學(xué)、規(guī)范、有效、責(zé)權(quán)利分明的管理制度。表現(xiàn)為有些科研院所沒有制定固定資產(chǎn)管理制度，在管理中無章可循，隨意性強(qiáng)，管理混亂；有些科研院所雖然制定了固定資產(chǎn)管理制度，但沒有認(rèn)真落實(shí)，只是用來應(yīng)付檢查，形同虛設(shè)，致使數(shù)額龐大的固定資產(chǎn)得不到有效的管理和利用。

（四）固定資產(chǎn)日常管理工作薄弱

1.固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、賬賬不符?？蒲性核潭ㄙY產(chǎn)存在有賬無物、有物無賬的現(xiàn)象。由于沒有實(shí)行定期對賬制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)明細(xì)賬與資產(chǎn)管理部門的實(shí)物賬常常不一致。每逢檢查及年終財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，臨時(shí)用財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)明細(xì)賬代替固定資產(chǎn)實(shí)物賬來應(yīng)付檢查。

2.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更手續(xù)不齊全。固定資產(chǎn)僅在投入使用時(shí)，辦理了驗(yàn)收、交接手續(xù)。而在人員變動(dòng)、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，沒有任何固定資產(chǎn)變更或交接手續(xù)。資產(chǎn)管理部門不能及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握本單位固定資產(chǎn)的分布和變動(dòng)狀況。

3.固定資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)。雖然會(huì)計(jì)制度和年終決算要求各單位要成立專門小組，對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，但長期以來，科研院所沒有形成完整的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度和報(bào)廢制度，或者有制度沒有很好的執(zhí)行，由于長期對固定資產(chǎn)不進(jìn)行盤點(diǎn)，造成賬外資產(chǎn)、毀損資產(chǎn)、遺失資產(chǎn)等無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，科研院所無法掌握固定資產(chǎn)的真實(shí)情況。

二、加強(qiáng)科研院所固定資產(chǎn)管理的對策

（一）提高固定資產(chǎn)管理的思想認(rèn)識(shí)

提高思想認(rèn)識(shí)，是加強(qiáng)科研院所固定資產(chǎn)管理的前提條件。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要重視?！稌?huì)計(jì)法》明確單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，科研院所的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視固定資產(chǎn)管理工作，將固定資產(chǎn)管理納入日常管理，常抓不懈。其次，管理人員要重視。采購人員、財(cái)務(wù)人員和專業(yè)技術(shù)人員是科研院所固定資產(chǎn)管理的主要人員，應(yīng)配備責(zé)任心強(qiáng)、懂經(jīng)濟(jì)、掌握專業(yè)技術(shù)、懂管理的高素質(zhì)管理人員，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理工作。第三，全體職工要重視。固定資產(chǎn)管理內(nèi)容繁雜、環(huán)節(jié)較多、涉及面廣，特別是固定資產(chǎn)的使用一般要落實(shí)到人。因此，做好固定資產(chǎn)管理工作，不僅是科研院所領(lǐng)導(dǎo)和管理者的職責(zé)，也是全體職工的責(zé)任，要提高全體職工對固定資產(chǎn)管理的意識(shí)，形成從領(lǐng)導(dǎo)到職工都重視固定資產(chǎn)管理的良好氛圍。

（二）設(shè)立專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)

第一，要設(shè)立專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)并設(shè)專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作?？蒲性核谪?cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門和固定資產(chǎn)使用部門之間建立明確的職責(zé)，規(guī)范固定資產(chǎn)管理的流程和制度，確保固定資產(chǎn)管理運(yùn)行順暢。第二，實(shí)行目標(biāo)管理，建立責(zé)任制，目標(biāo)要層層分解，責(zé)任要層層落實(shí)。將所有固定資產(chǎn)的購置、管理和使用等環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合起來，堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一計(jì)劃，統(tǒng)一采購，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一分配，統(tǒng)一調(diào)度”的原則，防止多頭采購、分散管理、隨意使用的現(xiàn)象發(fā)生。第三，在固定資產(chǎn)實(shí)際管理工作當(dāng)中，推行嚴(yán)格的使用責(zé)任制，將責(zé)任具體落實(shí)到部門和個(gè)人，管理部門應(yīng)恪守職責(zé)，履行義務(wù)，真正將政策、法規(guī)和制度落到實(shí)處。第四，制定固定資產(chǎn)考核管理辦法，使固定資產(chǎn)管理與部門和個(gè)人的利益緊密掛鉤，考核指標(biāo)應(yīng)包括固定資產(chǎn)完好程度、盤盈盤虧、維護(hù)利用等。

（三）建立健全固定資產(chǎn)管理制度

建立健全固定資產(chǎn)管理制度，是加強(qiáng)科研院所固定資產(chǎn)管理的保證。固定資產(chǎn)管理制度具體包括：

1.固定資產(chǎn)采購制度。對一般資產(chǎn)的采購，要實(shí)行公開招標(biāo)采購制度，對大型的儀器設(shè)備還要采用采購論證制度。購買前使用單位要組織人員對市場進(jìn)行調(diào)研，并寫出可行性分析報(bào)告上交固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組。固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組要召開專門會(huì)議進(jìn)行認(rèn)真研究，并組織有關(guān)方面的專家開會(huì)討論，站在全局的高度，全盤考慮，從應(yīng)用和性能等全方位來論證購買大型設(shè)備的可行性、必要性、科學(xué)性和實(shí)用性，杜絕盲目采購。對科研項(xiàng)目的立項(xiàng)及設(shè)備的購置都要有一定的前瞻性和預(yù)見性，盡量做到早計(jì)劃、早安排，達(dá)到設(shè)備的購置與項(xiàng)目的開展同步進(jìn)行。

2.固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥和轉(zhuǎn)讓制度。固定資產(chǎn)管理要有嚴(yán)格的內(nèi)部調(diào)撥和轉(zhuǎn)讓制度，對閑置不用或使用效率低的固定資產(chǎn)予以合理的調(diào)配，并及時(shí)辦理調(diào)撥和核銷手續(xù)，以提高固定資產(chǎn)的使用效率，減少重置。同時(shí)建立好固定資產(chǎn)臺(tái)賬，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，資產(chǎn)的增減變動(dòng)及時(shí)反映在各類臺(tái)賬中，以真實(shí)、準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、增減變動(dòng)情況。

3.固定資產(chǎn)報(bào)廢制度。固定資產(chǎn)報(bào)廢要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的程序，履行相關(guān)的審批手續(xù)。首先，由使用部門寫出書面報(bào)廢申請報(bào)告。其次，資產(chǎn)管理部門聯(lián)合相關(guān)部門對報(bào)廢資產(chǎn)使用價(jià)值進(jìn)行鑒定，經(jīng)相關(guān)會(huì)議討論通過，上報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后方可報(bào)廢。最后，財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理部門根據(jù)批準(zhǔn)結(jié)果進(jìn)行資產(chǎn)賬目核銷。固定資產(chǎn)使用到一定年限后，要根據(jù)其使用狀況及科研項(xiàng)目的需要，及時(shí)進(jìn)行必要的投資更新，合理安排投資計(jì)劃，確保科研任務(wù)的順利完成。

4.固定資產(chǎn)日常維護(hù)制度。日常維護(hù)可以延長固定資產(chǎn)的使用壽命，某種程度上等于節(jié)約了大量的維修費(fèi)用，降低了成本支出，提高了固定資產(chǎn)的使用效率?？蒲性核梢灾贫ㄏ鄳?yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對設(shè)備管理人、使用人進(jìn)行考核和監(jiān)督。對責(zé)任心不強(qiáng)，工作失誤，管理不善的人員按責(zé)任制懲罰；同時(shí)，對設(shè)備管理成效顯著、效益突出的單位和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。管理目標(biāo)與個(gè)人工作績效評(píng)定掛鉤，通過多種方式提高員工自覺維護(hù)保養(yǎng)儀器設(shè)備的意識(shí)。

（四）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能

科研院所的審計(jì)監(jiān)督部門有責(zé)任對科研院所固定資產(chǎn)管理的全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以確保固定資產(chǎn)管理的效率性、安全性，防止固定資產(chǎn)流失。一要對設(shè)備資產(chǎn)購置的整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)控，并參與采購、驗(yàn)收工作；二要對資產(chǎn)的出租、出借、轉(zhuǎn)讓、變賣進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督固定資產(chǎn)變價(jià)收入是否按要求入賬；三要對固定資產(chǎn)的賬目進(jìn)行審計(jì)，審查其賬賬、賬實(shí)、賬卡是否相符，對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改意見，并監(jiān)督相關(guān)部門完成整改工作。

三、結(jié)束語

固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的、系統(tǒng)性的工作，科研院所要提高思想認(rèn)識(shí)，全員參與，完善制度，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)固定資產(chǎn)的合理有效利用和保值增值?？蒲性核挥胁粩嗟靥剿鞴潭ㄙY產(chǎn)管理的新模式，以制度創(chuàng)新、體制創(chuàng)新來解決固定資產(chǎn)管理中存在的問題，才能使固定資產(chǎn)在科研生產(chǎn)中最大限度地發(fā)揮作用。

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