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會計核算和會計監(jiān)督范文第1篇

一、對支出全過程審計監(jiān)督，確保經(jīng)濟活動合法合規(guī)。在中心籌備建設(shè)階段，針對財經(jīng)法規(guī)和會計核算業(yè)務(wù)以及會計電算化，對中心的工作人員進行了集中培訓，進行了系統(tǒng)的練習和考試，達標后上崗。制定了規(guī)范業(yè)務(wù)的各項工作制度，業(yè)務(wù)流程，明確了崗位責任。各行政事業(yè)單位選派一名報賬員負責單位和中心之間的財務(wù)聯(lián)絡(luò)，清理了原來銀行賬戶，統(tǒng)一在銀行開設(shè)新賬戶，根據(jù)各單位的業(yè)務(wù)大小，核準了小額備用金，備用金不足公務(wù)活動支出的，填制臨時借款單，事前來中心辦理預(yù)借，根據(jù)金額大小，逐級審核。比如預(yù)借差旅費：公務(wù)考察，外出參加會議，必須有主管部門的文件和主管領(lǐng)導的審核簽字；召開會議，要提前報財政主管科室審批，執(zhí)會議批辦單，辦理預(yù)借；公務(wù)采購，通過采購中心審批，只有審查合規(guī)的公務(wù)活動，才予以辦理臨時借款。中心工作人員會對公務(wù)活動進行中的開支標準，注意事項和報賬員進行交流和溝通。活動結(jié)束后，報賬員匯總票據(jù)，來中心報賬，中心工作人員對各項收入支出票據(jù)的完整性、客觀真實性、合理合法性進行逐個審計，中心制定了報賬標準，對收入，經(jīng)費支出(事業(yè)支出)專項經(jīng)費和固定資產(chǎn)、往來款項統(tǒng)一了審計標準。不符合規(guī)定的，出具拒付理由書，不完整的有誤的，補充更正。合規(guī)合法的，全額報銷，沖減臨時借款，不足的補付，多借的繳存。這樣通過事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，確保整個納管機關(guān)事業(yè)單位的各項經(jīng)濟支出活動都在統(tǒng)一規(guī)范的制度下運行。

二、各崗位逐級進行審計監(jiān)督，全面實行財政資金監(jiān)管和中心內(nèi)部控制。財政資金的使用關(guān)系著黨和政府在人民群眾心目中的形象，關(guān)系著民心向背，關(guān)系著黨的作風建設(shè)，關(guān)系著黨的干部隊伍建設(shè)。中心貫徹為國家理好財，為人民把好關(guān)的服務(wù)宗旨，通過逐年的健全制度，采取了行之有效的全面控制。1.不相容崗位分別審計。中心的不相容崗位包括：(1)授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計制單；(3)會計制單與會計記賬；(4)會計記錄與審核；(5)業(yè)務(wù)主管與稽核檢查。明確規(guī)定了主管會計、錄入會計、記賬會計、稽核人員、主任、總會計師崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機制。

2.授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是指單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。授權(quán)審批控制要求單位根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任。常規(guī)授權(quán)是指日常財務(wù)管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)，以文件的形式在平時工作中執(zhí)行。特別授權(quán)是在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。只涉及特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、個別事項，根據(jù)具體情況具體分析?？梢杂卸喾N書面形式，如通知、委托書、意見書。

3.會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄、歸集、分類、編報等進行的控制。局域網(wǎng)使會計信息共享，會計電算化為會計系統(tǒng)控制提供了良好的平臺，系統(tǒng)管理員分崗位授權(quán)，賬套和操作進入有密碼控制，各職位通過授權(quán)的權(quán)限各司其職。

4.內(nèi)部稽核制度。通過對日常的會計憑證審計，檢查中心核算柜組在處理單位賬務(wù)過程中是否按有關(guān)制度、規(guī)定、標準和有關(guān)審批權(quán)限執(zhí)行，是否準確規(guī)范，會計資料的管理是否合規(guī)。將審計的情況反饋柜組，對確屬核算工作問題的，填寫確認表通知整改。

三、堅持財務(wù)分析通報，反饋預(yù)算執(zhí)行信息，促進財政資金精細化管理。隨著我國綜合國力的不斷增強，財政資金支持地方建設(shè)，投資基礎(chǔ)建設(shè)，發(fā)展公益事業(yè)，反哺民生，各項惠民政策實施，災(zāi)后重建資金到位。近年來，財政支出成倍增加。為了對政策補貼，民生工程，專項資金核算科學化，加強核算監(jiān)督職能，提供財政決策依據(jù)，實行了財務(wù)分析通報會制度，會前各柜組分析比較研究每月的報賬業(yè)務(wù)，會議費、招待費、車輛費變動和比率，收入支出結(jié)構(gòu)是否合理，專項資金管理是否規(guī)范，分析報表中數(shù)據(jù)指標，探討往來賬款與資金風險，撰寫財務(wù)分析報告，在每月的通報會上交流，就存在問題提交會議集體討論，制定解決方案，統(tǒng)一執(zhí)行標準。

會計核算和會計監(jiān)督范文第2篇

一、現(xiàn)行中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督管理現(xiàn)狀

2014年6月30日，中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡稱ACS）完成了全國的推廣上線。ACS利用數(shù)據(jù)集中和網(wǎng)絡(luò)連接的優(yōu)勢，對會計核算業(yè)務(wù)風險防控體系進行完善與流程再造，從加強內(nèi)部控制的角度分析防控重點，通過“小前臺、大后臺”的崗位設(shè)置和流程管理，強化業(yè)務(wù)過程控制，前移風險防范關(guān)口，提高防控和監(jiān)督效能，更好地保障了人民銀行會計資金安全。業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)作為ACS的應(yīng)用子系統(tǒng)，位于ACS應(yīng)用層，利用會計核算數(shù)據(jù)全國集中的優(yōu)勢，同步實現(xiàn)監(jiān)督系統(tǒng)的全國數(shù)據(jù)集中。ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)以風險監(jiān)督為目標，通過監(jiān)督范圍參數(shù)化、監(jiān)督要素參數(shù)化、監(jiān)督內(nèi)容參數(shù)化、監(jiān)督方式參數(shù)化和任務(wù)分配參數(shù)化的參數(shù)化管理模式，實現(xiàn)了風險業(yè)務(wù)實時監(jiān)督、重要業(yè)務(wù)全部監(jiān)督、一般業(yè)務(wù)隨機抽取、憑證影像逐筆核對的監(jiān)督要求。人民銀行各省會和地市中心支行均在ACS中設(shè)立了市業(yè)務(wù)監(jiān)督中心，業(yè)務(wù)監(jiān)督中心設(shè)置了業(yè)務(wù)監(jiān)督崗和監(jiān)督主管崗，業(yè)務(wù)監(jiān)督人員通過ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)對本級及轄內(nèi)ACS營業(yè)網(wǎng)點的參數(shù)類業(yè)務(wù)和特定業(yè)務(wù)進行實時監(jiān)督、對重點業(yè)務(wù)和一般業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督、對原始憑證與憑證影像一致性進行監(jiān)督、對查詢和查復(fù)業(yè)務(wù)進行監(jiān)督、對設(shè)定范圍內(nèi)的重要會計賬戶進行監(jiān)督、對被監(jiān)督機構(gòu)ACS系統(tǒng)操作日志進行監(jiān)督、對網(wǎng)點已確認對賬結(jié)果的賬戶進行監(jiān)督，有效發(fā)揮了業(yè)務(wù)監(jiān)督效能，保障了資金安全。

二、現(xiàn)行中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督管理中存在的問題

（一）管理體制不順2014年，人民銀行對地市中心支行內(nèi)設(shè)機構(gòu)設(shè)置進行了調(diào)整，地市中心支行不再保留事后監(jiān)督部門，事后監(jiān)督職責按業(yè)務(wù)條線分別交由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門履行。因此，人民銀行地市中心支行的中央銀行會計核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督職責由支付結(jié)算部門承擔。從內(nèi)設(shè)機構(gòu)條線管理上來看，省會中心支行支付結(jié)算部門相應(yīng)的承擔著對地市中心支行中央銀行會計核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督工作的管理職責。但目前，人民銀行地市中心支行支付結(jié)算部門作為ACS的市業(yè)務(wù)監(jiān)督中心通過ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)對會計核算業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，省會中心支行支付結(jié)算部門作為ACS的省級運管中心通過系統(tǒng)對全省會計核算業(yè)務(wù)進行管理，但ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)中各市業(yè)務(wù)監(jiān)督中心的各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并未推送給ACS省級運管中心，省會中心支行支付結(jié)算部門無法通過系統(tǒng)直接獲取轄內(nèi)各地市中心支行支付結(jié)算部門的會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督情況。同時人民銀行省會中心支行本級仍然保留了事后監(jiān)督部門，對本級及轄內(nèi)營業(yè)網(wǎng)點的會計核算業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，但省會中心支行支付結(jié)算部門與事后監(jiān)督部門是并行關(guān)系，并無管理關(guān)系。這種管理體制在實際業(yè)務(wù)管理工作中存在著諸多不便。

（二）制度相對滯后ACS上線后，中央銀行會計核算業(yè)務(wù)處理方式、業(yè)務(wù)處理流程、業(yè)務(wù)操作規(guī)范等多方面均發(fā)生了非常大的變化，相應(yīng)的中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督模式和監(jiān)督流程也發(fā)生了較大變化，但目前人民銀行只出臺了《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》、《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)范》等規(guī)范中央銀行會計核算業(yè)務(wù)辦理的配套制度，并沒有出臺中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督的相關(guān)制度，導致業(yè)務(wù)監(jiān)督人員只能依據(jù)中央銀行會計核算業(yè)務(wù)辦理的配套制度并參照2004年的《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》，憑個人對文件的理解以及過往的業(yè)務(wù)經(jīng)驗開展會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作。

（三）業(yè)務(wù)監(jiān)督人員思想認識有偏差目前，ACS的處理機制是各營業(yè)網(wǎng)點受理、審核業(yè)務(wù)憑證，并將憑證影像信息上傳至業(yè)務(wù)處理中心，業(yè)務(wù)處理中心對憑證影像進行切片錄入，正確無誤的系統(tǒng)將自動記賬處理，處理成功的會計核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)再自動推送至業(yè)務(wù)監(jiān)督中心。在此業(yè)務(wù)處理機制下，部分業(yè)務(wù)監(jiān)督人員會簡單認為需要監(jiān)督的會計核算業(yè)務(wù)已經(jīng)被業(yè)務(wù)處理中心審核通過并記賬成功，監(jiān)督工作只是簡單的業(yè)務(wù)重復(fù)核驗、憑證整理歸檔，未意識到監(jiān)督工作的重要性。而且人民銀行地市中心支行內(nèi)設(shè)機構(gòu)調(diào)整后，很多原事后監(jiān)督部門人員并未人隨業(yè)務(wù)走，導致支付結(jié)算部門中承擔中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作的人員大部分是新手，他們往往沒有事后監(jiān)督工作經(jīng)驗，且沒有接受過專業(yè)培訓。業(yè)務(wù)監(jiān)督人員思想認識上的偏差，以及自身業(yè)務(wù)技能水平不高，致使中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作效能未有效發(fā)揮。

（四）實時監(jiān)督效能發(fā)揮有所偏差A(yù)CS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)新增了實時監(jiān)督功能，對參數(shù)化設(shè)定的部分業(yè)務(wù)實時推送到業(yè)務(wù)監(jiān)督中心，由業(yè)務(wù)監(jiān)督人員當日完成監(jiān)督，改變了以往“T+1”事后監(jiān)督的模式，將風險防控關(guān)口前移了。但目前需要開展實時監(jiān)督的業(yè)務(wù)主要是開銷戶業(yè)務(wù)，計息賬戶、賬戶基礎(chǔ)信息、再貼現(xiàn)賬號對應(yīng)關(guān)系的設(shè)置等非憑證類業(yè)務(wù)，并未將營業(yè)網(wǎng)點受理的憑證類業(yè)務(wù)設(shè)置為實時監(jiān)督，且從系統(tǒng)運行情況來看，在實時監(jiān)督未完成的情況下，被監(jiān)督業(yè)務(wù)仍可繼續(xù)推送至業(yè)務(wù)處理中心進行后續(xù)處理。實時監(jiān)督仍然是事后監(jiān)督，只是“T+0”的事后監(jiān)督，其監(jiān)督不影響業(yè)務(wù)的任何處理進程，致使實時監(jiān)督流于形式，實時監(jiān)督效能未發(fā)揮。

三、加強中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督有效性的相關(guān)建議

（一）建立科學的管理機制，明確職責建議人民銀行能夠?qū)χ醒脬y行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作實行垂直化管理，從上之下明確中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督管理部門。目前ACS及其業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)的運行維護職責從上之下均是由支付結(jié)算部門承擔，因此中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督管理職責也應(yīng)與實際情況保持一致，從上之下均由支付結(jié)算部門承擔。同時建議人民銀行能夠修改ACS后臺程序，將ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)中各市業(yè)務(wù)監(jiān)督中心的各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)推送至ACS省級運管中心，以便省會中心支行支付結(jié)算部門掌握全省會計核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督工作情況，加強對全省會計核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督工作的管理。

（二）盡快出臺相關(guān)制度建議人民銀行盡快出臺中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)監(jiān)督規(guī)范或操作指引，明確監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督工作流程、監(jiān)督資料傳遞程序、風險防控重點等內(nèi)容，以確保會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督有章可循。用統(tǒng)一的、規(guī)范的業(yè)務(wù)監(jiān)督標準來明確業(yè)務(wù)監(jiān)督人員的監(jiān)督行為，把好中央銀行會計核算業(yè)務(wù)的最后一道關(guān)口。

（三）提高責任意識，加強業(yè)務(wù)培訓事后監(jiān)督工作是對會計核算業(yè)務(wù)風險實施自我控制的一種有效手段，是保障資金安全的最后一道防線。業(yè)務(wù)監(jiān)督人員要充分認識到中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作的重要性，努力提高自身思想認識水平和主觀能動性。同時，應(yīng)不斷組織對業(yè)務(wù)監(jiān)督人員進行會計核算業(yè)務(wù)新業(yè)務(wù)、新知識的培訓，保證業(yè)務(wù)監(jiān)督人員和會計核算人員培訓同步，并有針對性的進行特殊業(yè)務(wù)和重點業(yè)務(wù)監(jiān)督的專業(yè)化培訓，或通過建立業(yè)務(wù)監(jiān)督人員和會計核算人員定期崗位交流機制，以提高業(yè)務(wù)監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)水平，使其能夠適應(yīng)新形勢下的中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作，使會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量和效率不斷提高。

（四）充分發(fā)揮實時監(jiān)督作用ACS作為直接參與者，一點直連接入第二代支付系統(tǒng)、一點完成清算。在現(xiàn)行業(yè)務(wù)處理機制下，不管是ACS內(nèi)部資金匯劃還是不同金融機構(gòu)間資金匯劃都做到了實時處理、實時到賬，因而對風險控制的時效性要求將非常高。因此，建議將重點業(yè)務(wù)和超過一定金額的資金匯劃業(yè)務(wù)納入實時監(jiān)督范圍，同時修改ACS相關(guān)程序，將實時監(jiān)督嵌入業(yè)務(wù)處理過程中，即被監(jiān)督營業(yè)網(wǎng)點操作員受理的特定會計核算業(yè)務(wù)在經(jīng)網(wǎng)點主管審核后，先推送至業(yè)務(wù)監(jiān)督中心進行實時監(jiān)督，審核監(jiān)督無誤后再推送至業(yè)務(wù)處理中心進行切片錄入，處理成功的再自動入賬處理。真正做到將監(jiān)督關(guān)口前移至會計核算業(yè)務(wù)處理過程中，而不是事后對會計核算結(jié)果進行復(fù)審和校驗，以充分發(fā)揮實時監(jiān)督效能，有效防范資金安全風險。

參考文獻：

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[3]黃圓.基于事后監(jiān)督視角的央行會計核算風險及防范對策研究[J].吉林金融研究,2015(7)

會計核算和會計監(jiān)督范文第3篇

一、支庫業(yè)務(wù)處理的調(diào)查情況

（一）業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。目前，支庫一般都使用國庫會計賬務(wù)核算系統(tǒng)（TBS）和銀行的資金清算系統(tǒng)處理國庫業(yè)務(wù)。其中，TBS系統(tǒng)不與支付系統(tǒng)連接，不直接參與國庫資金收付結(jié)算，僅用于處理國庫收支業(yè)務(wù)的會計賬務(wù)核算業(yè)務(wù)，產(chǎn)生各種預(yù)算級次的收支報表和會計報表。銀行的資金清算系統(tǒng)用于國庫資金的清算業(yè)務(wù)，包括收納各種稅費款項、根據(jù)TBS系統(tǒng)核算結(jié)果辦理各級次預(yù)算收入款項的劃繳以及根據(jù)支出憑證辦理國庫資金的撥付。

（二）賬戶設(shè)置。為了滿足支庫會計核算業(yè)務(wù)與資金清算業(yè)務(wù)的需要，支庫必須在TBS系統(tǒng)與銀行的資金清算系統(tǒng)中各設(shè)立了一套獨立的國庫會計核算賬戶和國庫資金清算賬戶。會計核算賬戶只用于會計賬務(wù)核算業(yè)務(wù)，僅反映國庫會計核算的結(jié)果，不反映相關(guān)資金的清算信息。國庫資金清算賬戶僅用于國庫資金的經(jīng)收、結(jié)轉(zhuǎn)、撥付、繳存等清算業(yè)務(wù)，反映國庫資金的實際流轉(zhuǎn)情況，不反映國庫會計核算賬務(wù)信息。

（三）業(yè)務(wù)處理過程。當前，支庫主要依據(jù)總庫制定的國庫制度進行收支業(yè)務(wù)處理。處理過程包括兩個階段：一是在TBS系統(tǒng)中進行的國庫會計核算階段，處理的結(jié)果是產(chǎn)生收支報表及會計報表；二是在銀行的資金清算系統(tǒng)中處理的國庫收支業(yè)務(wù)資金的清算階段，處理的結(jié)果是實際收納、劃轉(zhuǎn)或撥付各種國庫資金。

（四）資金清算模式。支庫的資金清算名義上大多采取“行庫往來”的模式，實際國庫資金清算獨立于會計核算，而且在時間安排上，兩者不存在必然的先后順序和聯(lián)動關(guān)系。在國庫會計核算方面，國庫業(yè)務(wù)的資金往來清算情況，主要依靠“行庫往來”進行資金來賬“虛擬提入”和資金往賬“虛擬提出”進行核算，核算結(jié)果間接反映國庫資金的清算情況。

（五）會計檔案管理。由于支庫的會計核算與資金清算分開處理，會計檔案可分為國庫會計核算檔案與國庫資金清算檔案。其中，會計核算檔案主要包括收入繳款書、財政支出憑證、會計轉(zhuǎn)賬憑證及國庫收支報表和會計賬表等等；國庫資金清算檔案主要包括資金收納憑證與清單、國庫資金特種轉(zhuǎn)賬憑證、國庫資金撥付憑證與清單、資金賬戶明細表等等。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，支庫會計核算檔案和資金清算檔案的管理依據(jù)與保管場所不一致。會計核算檔案主要依據(jù)國家金庫的相關(guān)規(guī)定進行單獨存放并管理；資金清算檔案主要依據(jù)是銀行的相關(guān)內(nèi)控制度，與銀行營業(yè)柜臺的其他業(yè)務(wù)憑證統(tǒng)一存放并管理。

二、支庫業(yè)務(wù)處理監(jiān)管漏洞分析

（一）監(jiān)管資料缺失。支庫資金清算檔案管理的現(xiàn)狀，導致國庫收支業(yè)務(wù)的資金清算憑證未能和會計核算檔案一起存放并管理，相關(guān)國庫資金清算檔案未納入支庫檔案管理規(guī)定的管轄范圍，從而在一定的程序上造成國庫資金清算業(yè)務(wù)缺乏支庫本身的事后監(jiān)督與管理，還造成其他監(jiān)管方對支庫資金清算憑證等檔案資料的事后監(jiān)督難度非常大，部分導致對支庫的國庫業(yè)務(wù)檢查制度流于形式。

（二）監(jiān)管信息失真。支庫使用不同系統(tǒng)中的會計核算賬戶和資金清算賬戶，對國庫業(yè)務(wù)會計核算與資金清算進行分離處理，使國庫會計核算賬戶或資金清算賬戶只能反映國庫會計賬務(wù)核算或國庫資金清算的某一方面信息，無法保證“兩個”信息在內(nèi)容上一致。其次，由于實際業(yè)務(wù)處理過程中，支庫對資金清算和國庫會計核算缺乏統(tǒng)一的管理以及對國庫會計核算檔案與國庫資金清算檔案分別存放管理，監(jiān)管形同虛設(shè)，更無法形成合力，在一定程度上影響了國庫會計核算信息的質(zhì)量，最終可能導致支庫會計核算所產(chǎn)生的收支報表和會計報表反映不了國庫資金收付的真實情況。

（三）監(jiān)管手段單一。目前，支庫的業(yè)務(wù)量越來越大，業(yè)務(wù)處理手段越來越豐富，電子憑證信息越來越多，而且國庫資金清算信息還混入銀行其他業(yè)務(wù)信息，國庫監(jiān)管環(huán)境非常復(fù)雜。然而，現(xiàn)階段對支庫的外部監(jiān)管及支庫本身的內(nèi)部監(jiān)督大多數(shù)還仍舊采取人工對紙質(zhì)資料進行復(fù)核、審查并核對的方法，其特點工作耗時、監(jiān)督面小、效率低，無法滿足實際基本監(jiān)管需要，更無法做到對支庫會計核算信息與國庫資金清算信息一一對應(yīng)的監(jiān)督。

（四）監(jiān)管職能失效。目前，由于監(jiān)管身份不明確、監(jiān)管意圖不統(tǒng)一、監(jiān)管條件不成熟等原因，支庫日常監(jiān)管作用沒有得到真正的發(fā)揮。

1、支庫成立后，銀行一般只能滿足國庫會計核算業(yè)務(wù)的人員需求，國庫日常監(jiān)督人員幾乎是空缺。即便監(jiān)督職責由銀行的事后監(jiān)督人員兼任，但由于其對國庫業(yè)務(wù)的不了解，監(jiān)督職責不能得到真正的落實。

2、基于企業(yè)盈利及風險控制的目的，銀行對國庫資金清算業(yè)務(wù)處理過程及其檔案信息會實行嚴格的日常監(jiān)督程序。但對于國庫會計核算業(yè)務(wù)及其檔案管理的日常監(jiān)督以及國庫會計核算賬務(wù)與國庫資金清算業(yè)務(wù)的一致性核對監(jiān)管，銀行一般都會進行弱化甚至忽視處理。

三、提出資金清算與會計核算“雙向監(jiān)管”的措施

基于上述情況，支庫應(yīng)加強國庫業(yè)務(wù)資金清算與會計核算的監(jiān)督，并將兩者統(tǒng)一起來，形成有效的監(jiān)管合力。

（一）健全支庫業(yè)務(wù)制度。目前，總庫沒有制定專門的國庫業(yè)務(wù)處理制度及業(yè)務(wù)監(jiān)督制度，基層支庫的國庫業(yè)務(wù)處理與業(yè)務(wù)監(jiān)督主要參照人民銀行國庫部門的各種制度執(zhí)行。在制度執(zhí)行過程中，由于支庫業(yè)務(wù)處理流程與人民銀行國庫制度內(nèi)容的不匹配，制度執(zhí)行力不高，各種業(yè)務(wù)處理實際得不到有效規(guī)范。為了解決制度缺失的問題，各地國庫部門應(yīng)根據(jù)支庫業(yè)務(wù)處理的實際情況制定“支庫業(yè)務(wù)操作規(guī)范與管理規(guī)定”，從賬戶設(shè)置、資金清算賬戶與會計核算賬戶的統(tǒng)一管理、業(yè)務(wù)處理流程、會計資料管理及業(yè)務(wù)監(jiān)督規(guī)定等方面對支庫業(yè)務(wù)處理進行規(guī)定。

（二）規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。為了解決支庫會計賬務(wù)核算與國庫資金清算程序脫節(jié)的問題，支庫應(yīng)重新疏理其國庫業(yè)務(wù)處理流程。首先，將收入業(yè)務(wù)與銀行經(jīng)收業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來，規(guī)定國庫收入業(yè)務(wù)的會計核算處理必須以相應(yīng)款項在資金清算賬戶中的結(jié)轉(zhuǎn)為前提，防止收入業(yè)務(wù)的會計核算與資金結(jié)轉(zhuǎn)脫節(jié)，嚴禁收入業(yè)務(wù)處理完后，相關(guān)資金仍存放在經(jīng)收賬戶或其他資金清算賬戶中；其次，將支出業(yè)務(wù)與地方財政庫款資金清算賬戶的資金撥付緊密結(jié)合起來，規(guī)定支庫支出業(yè)務(wù)的完成必須以銀行將相關(guān)款項從庫款資金清算賬戶中撥付到預(yù)算單位賬戶為標志，防止支出業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算已處理，但資金錯撥、漏撥及不及時撥付等現(xiàn)象仍然存在，從而確保國庫業(yè)務(wù)的會計核算與支庫資金清算賬戶的資金收付產(chǎn)生聯(lián)動效應(yīng)，國庫會計核算信息與支庫資金清算信息一一對應(yīng)。

（三）加強會計檔案管理。為解決監(jiān)管資料缺失的問題，支庫應(yīng)從業(yè)務(wù)處理層面就開始加強業(yè)務(wù)處理依據(jù)及憑證檔案的管理。首先，將資金清算賬戶的資金往來憑證作為國庫收支業(yè)務(wù)處理的依據(jù)之一，要求會計核算憑證附件與資金清算賬戶的資金收付憑證一一對應(yīng)；其次，將清算憑證與會計核算憑證作為國庫業(yè)務(wù)檔案統(tǒng)一存放并管理，保證支庫的監(jiān)管有據(jù)可依。

會計核算和會計監(jiān)督范文第4篇

為更好地規(guī)范事業(yè)單位會計核算，不斷適應(yīng)公共事業(yè)日益變化的需要，充分滿足事業(yè)單位財務(wù)管控制度的要求，財政部于2013年12月對《事業(yè)單位會計制度》進行了修訂，規(guī)定從2014年1月1日開始，在各級事業(yè)單位全面運行新制度。新制度重新定義了事業(yè)單位會計崗位的職責，改進對信息獲取的方式方法，提高了會計內(nèi)容對準確性、全面性的要求。本文主要介紹《新會計制度》的修訂對基建會計核算的影響。

關(guān)鍵詞：

事業(yè)單位；新會計制度；基建會計核算

一、引言

隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，政府投資規(guī)模日益擴大，公共事業(yè)單位基建會計核算體系的改革提上議事日程，新《事業(yè)單位會計制度》于2014年1月1日起開始實施，財政部門依據(jù)此項精神，為推進事業(yè)單位基建管理工作順利開展，以此來加快事業(yè)單位財政制度建設(shè)。

二、新制度在基建領(lǐng)域?qū)嵤┑谋厝恍?/p>

新《事業(yè)單位會計制度》（以下稱為《新制度》）進一步加強和完善了基建會計核算的相關(guān)內(nèi)容，在修訂時參照了有關(guān)企業(yè)會計準則。權(quán)責發(fā)生制在《新制度》條文框下里，充分利用配比原則，不僅使政府綜合財務(wù)報告更加嚴謹規(guī)范，而且有利于加快改革政府會計工作，能夠準確測算基建項目費用，核算具體基建成本，有利于提升事業(yè)單位會計工作的效率。

(一)《新制度》是財政改革重要切入點

《十二五規(guī)劃》要求政府事業(yè)單位在財務(wù)報表中實行“權(quán)責發(fā)生制”核算辦法，要求對行政使用費用等進行翔實準確的核算。政府資產(chǎn)相關(guān)的運營與負債通過當期事業(yè)單位的會計工作結(jié)果準確全面地反映出來。但目前政府事業(yè)單位通過現(xiàn)行制度很難取得上述要求所需的工作結(jié)果，因此，有必要制定新的會計核算制度來完善與改進會計核算工作。比如將“權(quán)責發(fā)生制”方法運用到事業(yè)單位日常會計核算體系中等。

(二)《新制度》加快事業(yè)單位基建會計工作改革

財政部曾分批了有關(guān)事業(yè)單位基建會計制度的改革條款，其中涉及到基建預(yù)算制定、政府收支分類、財政撥款等，所有這些改革的實踐對基建會計核算制度合理性、合規(guī)性有較高的要求，因此，《新制度》順應(yīng)形勢做出了改革。

(三)《新制度》能夠加快信息整合，增強事業(yè)單位的基建會計信息質(zhì)量

會計信息質(zhì)量的好壞不僅影響賬務(wù)處理結(jié)果，而且直接影響事業(yè)單位的財務(wù)工作效果，決定其能否及時準確地反映出當前預(yù)算的完成情況和財務(wù)狀況?！杜f制度》對事業(yè)單位基建會計核算的規(guī)定較單一，且沒有通盤考慮實際工作流程中可能會出現(xiàn)的意外環(huán)節(jié)。比如《舊制度》未對固定資產(chǎn)進行計提折舊，這必然會增加固定資產(chǎn)賬面價值。因此，新制度加以改進并嚴格規(guī)定，這必然能使事業(yè)單位基建會計信息質(zhì)量提高，使賬面與現(xiàn)實情況相符合，杜絕財務(wù)核算的漏洞。

(四)《新制度》進一步完善了事業(yè)單位會計準則

《舊制度》有其形成的歷史背景，對當時事業(yè)單位核算有重要的指導作用，但隨著時代的發(fā)展，現(xiàn)已不能滿足事業(yè)單位新的財務(wù)管理要求，因此，新的事業(yè)單位會計制度應(yīng)運而生，《新制度》做到了會計核算工作精細化，在基建項目應(yīng)用過程中能夠突出實用性和透明度，對相關(guān)財政收入支出一目了然。可以說會計制度的修訂有效促進會計準則在基建實踐過程中的自我完善。

三、事業(yè)單位基建核算分析存在的主要問題

(一)基建會計核算對賬難

在基建會計核算工作中，對賬難問題是會計行業(yè)的共識。事業(yè)單位在記錄和保管一個基建項目會計資料時，由于建設(shè)項目周期較長，在實施工程過程中財務(wù)或管理人員一旦變更，或一些財務(wù)管理工作不到位，錯記、漏記現(xiàn)象便極易發(fā)生，這將極大增加會計賬簿對賬工作量和查找難度，不利于財務(wù)工作的開展。

(二)項目成本分攤難

在基建資金主要來源于政府撥款以及事業(yè)單位社會籌資，由于傳統(tǒng)會計核算制度影響，基建核算往往會在先期將成本按照一定標準進行分攤，分類別錄入不同項目內(nèi)，最后在竣工結(jié)算時進行二次分攤。這種方式在一定程度上存在弊端，各項目成本在工程建設(shè)期內(nèi)無法進行科學分攤。在新制度實施后，“雙軌式”并賬管理在基建項目內(nèi)開始核算，一些分攤問題得到解決，然而大賬中“在建工程”科目明細核算未能準確歸類，造成單獨建賬未能起到應(yīng)有作用，同樣也不利于工程項目的成本控制。

(三)基建折舊補償相關(guān)成本核算問題

在基建項目由在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，會計核算將按照固定資產(chǎn)折舊計提的形式進行成本補償。對于事業(yè)單位基建固定資產(chǎn)折舊核算按全額資產(chǎn)計入到支出成本中，滿足會計工作上預(yù)算管理的需要，還展現(xiàn)了資產(chǎn)逐漸形成損耗的管理現(xiàn)狀，具有一定的科學性。但是，當基建項目發(fā)生投資時，單位大賬中無法準確計入支出發(fā)生科目;另外，項目在發(fā)生收支問題時也無法形成配比，造成成本補償不實。

四、基建領(lǐng)域執(zhí)行好新會計制度的建議

(一)按照新制度要求，提高會計人員業(yè)務(wù)水平

事業(yè)單位財務(wù)部門應(yīng)依照會計新制度要求，不斷加強會計人員業(yè)務(wù)培訓學習。對賬難歸根結(jié)底還是人員業(yè)務(wù)水平問題，在日常工作中應(yīng)多了解新制度、熟悉新規(guī)定，領(lǐng)會其精神，通過新思路逐漸改變舊習慣，運用新制度、新規(guī)定，根據(jù)新會計核算方法做好基建會計工作。借鑒企業(yè)會計核算模式，開展基建相關(guān)單位財務(wù)工作但決不照搬照抄企業(yè)的核算方法，以突出社會公益性為原則。

(二)改變財務(wù)管理觀念，加強基建內(nèi)控管理

一直以來預(yù)算管理是主線，事業(yè)單位主要的財務(wù)管理工作圍繞預(yù)決算展開，財政部門撥款是事業(yè)單位主要的經(jīng)費來源，事業(yè)單位會計核算僅僅是對政府財政撥款收、支、報銷等做賬，單位領(lǐng)導忽視財務(wù)工作管理的重要，會計人員僅僅是關(guān)注經(jīng)費撥款是否到賬，賬冊上是否有結(jié)余資金，未發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管職能。隨著新會計制度的實施，事業(yè)單位必須改變管理觀念，對基建單位諸多經(jīng)濟項目開始進行記賬、算賬、報賬工作，按照國家相關(guān)規(guī)定，編制科學合理的基建預(yù)算，通過分析基建會計信息，搞好資產(chǎn)配置。

(三)認真研究新會計報表，發(fā)揮財務(wù)報表作用

事業(yè)單位財務(wù)人員要與時俱進，認真學習新會計報表相應(yīng)內(nèi)容的填寫、應(yīng)用。會計報表是提供給領(lǐng)導者最直接的數(shù)據(jù)，表中每一個科目都要深刻理解，建立各類信息臺賬，更新報表填寫數(shù)據(jù)，提高會計報表透明度與對比性，保證其發(fā)揮決策的支持作用。

五、新制度在基建項目實施過程中應(yīng)注意的幾個問題

（一）注重從業(yè)人員自身水平培養(yǎng)，加強事業(yè)單位會計職業(yè)能力判斷。

在會計制度銜接時，形成的問題和產(chǎn)生的矛盾不可避免，為減少由此造成的會計信息差錯，單靠制度是很難解決所有問題的，這就要求管理者要充分發(fā)揮人的主觀能動性，通過開展系統(tǒng)的專業(yè)技術(shù)培訓，提高從業(yè)人員的自身業(yè)務(wù)水平，盡快讓新制度成為基建單位財政工作的制度保障。

（二）改進從業(yè)人員的工作作風。

新制度在會計科目設(shè)置、賬務(wù)處理、新舊制度銜接上進行實質(zhì)性的變更，這就在客觀上增加了一定工作量。這不僅需要調(diào)整相關(guān)賬務(wù)，還要改變從業(yè)者自身長期的工作習慣，面對具體而繁雜的工作，要求從業(yè)人員必須改變觀念，秉承務(wù)實嚴謹?shù)淖黠L，保持良好的工作心態(tài)。

六、結(jié)語

新制度增強了基建會計核算透明度和可操作性，進一步完善了事業(yè)單位會計體系，保證了會計信息的真實準確，同時，還豐富了會計核算方法，提高了事業(yè)單位的財務(wù)工作水平，有利于促進事業(yè)單位基建會計核算工作的可持續(xù)發(fā)展。

作者：毛生剛 單位：杭州市蕭山區(qū)財政局

參考文獻：

[1]張濟新.淺析新制度下事業(yè)單位基建并賬會計核算[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014（30）.

會計核算和會計監(jiān)督范文第5篇

關(guān)鍵詞：新醫(yī)院會計制度；財務(wù)核算；基建核算

醫(yī)院基建核算會計是對醫(yī)院基建項目的資金及其運用進行確認、計量和報告的一種財務(wù)管理活動，它是醫(yī)院財務(wù)管理的重要組成部分。近年來隨著我國醫(yī)療事業(yè)的蓬勃發(fā)展，醫(yī)院基建項目相對增多，常常都是趕工期、趕進度，出現(xiàn)基建項目會計核算不嚴格，不標準、甚至不合法、不合規(guī)等問題。在新醫(yī)院會計制度加強財務(wù)管理和運行監(jiān)督的倡導下，構(gòu)建合理的基建核算體系是時展的要求，是建設(shè)新型醫(yī)療關(guān)系的重要組成部分。

一、新醫(yī)院會計制度和財務(wù)制度的改進

新修訂的醫(yī)院會計制度及財務(wù)制度，吸收了社會各界人士的意見與力量，經(jīng)過長時間的調(diào)查、分析、研討與試點實踐修訂而成。新醫(yī)院會計制度及財務(wù)制度基本能滿足各方面情況的變化和需要，體現(xiàn)了和諧社會的要求，體現(xiàn)了中國經(jīng)濟發(fā)展的特色，符合時代的要求。

（一）更加合理的會計核算主體。

新醫(yī)院會計制度順應(yīng)時代的發(fā)展，根據(jù)社會的現(xiàn)實情況，擴大了會計核算主體，規(guī)定企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院也參照《醫(yī)院會計制度》執(zhí)行。這樣可以擴大我國醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的資金來源，實現(xiàn)資金來源渠道多元化。

（二）更加全面的會計科目，具體定義重點科目。

新醫(yī)院會計制度科目的改進主要體現(xiàn)在“固定資產(chǎn)”、“短期投資”和“在建工程”等科目上，具體定義，辨析了固定資產(chǎn)、短期投資和在建科目。特別是著重闡述了在建科目?！霸诮üこ獭笨颇亢怂愕膬?nèi)容是醫(yī)院以非基建項目資金進行建筑工程、設(shè)備安裝等發(fā)生的實際支出。而基建項目資金則通過“基建工程”科目核算。新修訂的《醫(yī)院會計制度》為近年來醫(yī)院的建設(shè)、改建、擴建等基建項目核算提供了具體依據(jù)。

（三）更加詳細的財務(wù)報告體系

醫(yī)院財務(wù)報告是反映醫(yī)院特定日期的財務(wù)狀況和收支費用、現(xiàn)金流量等的書面文件。新醫(yī)院財務(wù)制度規(guī)定醫(yī)院財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。醫(yī)院財務(wù)報告中的會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。醫(yī)院應(yīng)當有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的會計報表。

（四）更加完善的財務(wù)核對及審核體系

醫(yī)院會計報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料，做

到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。醫(yī)院的財務(wù)報告應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還應(yīng)當由總會計師簽名并蓋章。

二、新醫(yī)院會計制度和財務(wù)下的基建核算管理

（一）根據(jù)新醫(yī)院會計及財務(wù)制度擴大基建核算的主體范圍，建立基建核算的專業(yè)機構(gòu)體系

根據(jù)新醫(yī)院會計及財務(wù)制度應(yīng)擴大基建核算的主體范圍：不僅對公立醫(yī)院的基建項目進行核算，而且對于部分社會組織的醫(yī)院基建項目進行核算，加強了基建項目的合法性，合規(guī)性，合理性及實效性。

設(shè)立基建核算獨立的財務(wù)管理機構(gòu)，單獨開設(shè)基建專戶，?？顚Ｓ?。并對新設(shè)基建核算財務(wù)管理機構(gòu)予以授權(quán)，明確其權(quán)責范圍，加強基建核算的公開性及明確性。

（二）根據(jù)新醫(yī)院會計及財務(wù)制度關(guān)于會計科目的定義與界定，建立科學的基建項目來源資金核算體系

新醫(yī)院會計及財務(wù)制度清晰地規(guī)定了在建資金與基建項目資金的來源及區(qū)別，在此定義基礎(chǔ)上，對基建項目資金來源進行全面深度的分析，確保所有基建工程每筆支出都有合法合理的資金來源，保證每筆資金預(yù)算都按照規(guī)定的方向進行流動。而且加強醫(yī)院基建項目來源資金進展管理,能夠保證項目按計劃、按時、保質(zhì)保量完成,合理利用醫(yī)院資金進行有效分配,有效控制科目不明，資金流向混亂的現(xiàn)狀。

（三）根據(jù)新醫(yī)院會計及財務(wù)制度的財務(wù)報告體系的規(guī)定，建立科學完整的基建報表體系

新醫(yī)院財務(wù)報告不僅要提供總表，而且要提供附注報表進行詳細解說說明?；椖康拿恳还P支出都應(yīng)科學地詳細地體現(xiàn)在基建賬戶明細科目上并且進行基建項目的細化核算,控制成本。

（四）根據(jù)新醫(yī)院會計及財務(wù)制度的核對及審核規(guī)定，加強基建會計審批制度及帳目核對體系

1、首先加強財務(wù)印章的管理及權(quán)限界定。新醫(yī)院會計及財務(wù)制度財務(wù)規(guī)定醫(yī)院會計報表及審批應(yīng)有相關(guān)負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章及總會計師簽名并蓋章。因此加強財務(wù)印章管理制度是首要。醫(yī)院出納私章由出納個人保管,財務(wù)領(lǐng)導私章由領(lǐng)導個人保管,公章由會計負責人保管。付款需由醫(yī)院規(guī)定的3會計負責人共同蓋章才有效，從而達到相互監(jiān)督、相互制約的效果,強化領(lǐng)導審批制度，充分發(fā)揮領(lǐng)導審批監(jiān)督職能。

2、強化醫(yī)院基建工程付款項目核對及銀行往來項目核對，嚴格控制醫(yī)院基建付款關(guān)口，杜絕醫(yī)院基建支出出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。

審查核對所需付的款項是否得到計劃財務(wù)部審批。掌握工程預(yù)算情況,根據(jù)合同支付工程款時要及時扣回已付款。及時進行銀行帳目往來核對，審查所付款是否匯至的收款單位的法定銀行結(jié)算賬戶。

三、結(jié)束語

總之，在新醫(yī)院會計制度及財務(wù)制度下，醫(yī)院基建核算體系從主體，科目，報表核對及審批四方面，建立更加完整科學的體系，進一步提高醫(yī)院基建會計核算質(zhì)量，完善和控制基建會計管理制度，使醫(yī)院資金得到合理和有效的分配。

參考文獻：

[1]金曉燕.醫(yī)院會計制度的改進與完善田.中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2009(3)

[2]財政部.醫(yī)院會計制度