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稅收籌劃的必要性范文第1篇

一、國有企業(yè)稅收籌劃的必要性

（一）國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃，是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的需要

為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，我國已經(jīng)進行了全面、整體、結(jié)構(gòu)性的稅制改革，建立了新的稅制體系，由此造成了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)沉重，因此國有企業(yè)要想獲取利益就必須重視國家稅收，注重研究稅法規(guī)定的各種征稅對象、計稅

依據(jù)、稅目、稅率以及減免稅優(yōu)惠政策等，從而提高企業(yè)經(jīng)濟增長的質(zhì)量和效益。

就納稅人而言，無論納稅多么公平合理，都會影響納稅人的經(jīng)濟利益。當(dāng)收入、費用一定的情況下，稅后利潤與應(yīng)納稅額此消彼長。稅款繳納愈多，稅后利潤愈少；反之，稅款繳納愈少，稅后利潤愈多。這就導(dǎo)致納稅人自覺不自覺地尋求一種辦法，即在不違反稅法的前提下，盡可能縮小稅基或減少應(yīng)稅行為，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。可見，稅務(wù)籌劃是在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營行為自主化和利益獨立化后，企業(yè)追求自身經(jīng)濟利益最大化的必然選擇。

（二）國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃，是實現(xiàn)國家利益與企業(yè)利益雙贏的需要

國有企業(yè)雖然通過稅收籌劃后按較低稅率納稅，從短期看應(yīng)納稅額是減少了，但隨著國有企業(yè)收入和利潤等稅基的不斷擴大，從長期看國家稅收收入總量不但不會減少，反而會有所增加。因此，國家稅收部門不僅應(yīng)當(dāng)允許國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，而且應(yīng)當(dāng)鼓勵。

（三）國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃，是優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向的要求

稅務(wù)籌劃是利用稅基與稅率的差別來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。而稅基與稅率的差別也正是國家利用稅收杠桿引導(dǎo)企業(yè)投資行為，調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局的政策導(dǎo)向。盡管國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的主觀愿望是為了減輕稅負(fù)，客觀上卻促進國家稅收杠桿引導(dǎo)下，走優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路。

（四）國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃，是提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平的需要

企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的三要素是資金、成本及利潤。稅收籌劃，也正是為了實現(xiàn)資金、成本和利潤的最佳效果。從這一點上來說，稅務(wù)籌劃理論是企業(yè)經(jīng)營管理理論及財務(wù)管理理論的重要組成部分。國外一些知名企業(yè)在選聘高級財務(wù)會計主管人員時，總是將應(yīng)聘人員的稅務(wù)籌劃知識與能力作為考核的重要內(nèi)容。可見，稅務(wù)籌劃理論與實踐的發(fā)展程度，可以衡量國有企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。

（五）國有企業(yè)進行稅收籌劃是強化企業(yè)法律意識，促進稅法建設(shè)的內(nèi)在要求稅務(wù)

籌劃的前提條件是遵守稅法和擁護稅法，是在對稅法的深刻認(rèn)識和透徹理解的基礎(chǔ)上進行的，有助于企業(yè)強化法律意識；同時，稅務(wù)籌劃理論與實踐的發(fā)展，也有助于促進稅法的不斷完善，從而抑制偷稅、漏稅的不法行為。

二、國有企業(yè)稅收籌劃遇到的問題

（一）納稅管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，合理避稅是公司領(lǐng)導(dǎo)的重要素質(zhì)之一，國有企業(yè)的稅收籌劃，不是一般的財務(wù)人員所能完成的，需要對稅法和國家稅收政策十分了解的人員參與，但很多企業(yè)恰恰缺乏這類人才，不能滿足稅收籌劃工作的高標(biāo)準(zhǔn)要求。

（二）稅收籌劃的一個主要特點是策劃性，就是在納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前有計劃地對各項活動進行合理安排，以取得節(jié)稅收益。但很多企業(yè)是在納稅活動已發(fā)生、應(yīng)納稅額已經(jīng)確定之后，卻想方設(shè)法尋找少繳稅款的途徑，這樣的行為違背了稅收籌劃的宗旨。

（三）稅收籌劃不是偷稅、漏稅，要周密考慮每項計劃及實施過程。目前有些國有企業(yè)名曰稅收籌劃，實際上是鉆稅法的空子而實施的避稅，有的純粹就是為少交稅而進行的偷逃稅，這是法律所不允許的，不僅不能得到預(yù)期利益，還毀壞了企業(yè)聲譽，對企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。

（四）國有企業(yè)在設(shè)立或改制的過程中，沒有考慮到合理避稅這一重要因素，沒有吸收熟悉稅法的人員參與集團模式的討論，使最初改制后的國有企業(yè)沒有享受國家相關(guān)稅收政策，增加了企業(yè)的稅負(fù)。

三、國有企業(yè)稅收籌劃的前提

（一）嚴(yán)格遵守稅法。國有企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在不違背稅法的前提條件下進行，違背稅法就是偷稅漏稅。因此國有企業(yè)在進行稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)詳細(xì)研究稅法，依法合理納稅籌劃，只有這樣才能使企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展，才能樹立國有企業(yè)的良好形象，使國有企業(yè)的遠(yuǎn)大目標(biāo)和理想得以實現(xiàn)。

（二）追求整體效益最大化。國有企業(yè)稅收籌劃的目的是合理避稅，最終目的是增加企業(yè)的整體效益；企業(yè)效益分為經(jīng)濟效益和社會效益，我國的國有企業(yè)多為大中型企業(yè)，國有企業(yè)對我國經(jīng)濟增長的貢獻最大，社會效益對其發(fā)展的影響比較大，因此國有企業(yè)在進行稅收籌劃時，不應(yīng)當(dāng)僅僅考慮經(jīng)濟效益，同時也應(yīng)當(dāng)考慮社會效益。

（三）統(tǒng)分考慮風(fēng)險意識。我們應(yīng)當(dāng)意識到國有企業(yè)稅收籌劃方案存在著一定的風(fēng)險。所以，在進行稅收籌劃時，應(yīng)該統(tǒng)分考慮避稅收益和避稅風(fēng)險，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達(dá)到合理避稅的目的。

（四）稅收籌劃的方案應(yīng)當(dāng)具有靈活性。稅收籌劃方案要保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國家稅收政策、稅法、相關(guān)規(guī)章的改變隨時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達(dá)到最佳，并保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

四、國有企業(yè)稅收籌劃的對策

國有企業(yè)稅收籌劃的對策很多，筆者僅從一下幾個方面與大家探討學(xué)習(xí)。

（一）籌資過程中的國有企業(yè)的稅收籌劃

1.資金結(jié)構(gòu)的選擇。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長期資金籌集來源的構(gòu)成與比例關(guān)系。在通常情況下，指的就是長期債務(wù)資金和權(quán)益資金各占多大的比例。 國有企業(yè)在籌資過程中，要充分考慮稅收因素，因為不同的籌資渠道稅收的影響程度不同。權(quán)益資金在使用上雖然具有長期性，無固定的股息負(fù)擔(dān)，使用起來比較安全債務(wù)資金到期要償付本息，如果國有企業(yè)不能按期償付本息還有破產(chǎn)的風(fēng)險。合理安排國有企業(yè)的資金構(gòu)成可以獲取節(jié)稅效益。國有企業(yè)必須確定負(fù)債的總規(guī)模，將負(fù)債控制在一定的范圍內(nèi)，即負(fù)債籌資所帶來的收益要能抵消由于負(fù)債籌資比重的增大所帶來的財務(wù)風(fēng)險及籌資風(fēng)險成本的增加。

2.籌資利息的處理。根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)籌資的利息支出，凡在籌建期發(fā)生的，計入開辦費，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用；其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)予以資本化，計入所購建的資產(chǎn)價值。 計入財務(wù)費用的籌資利息可以一次性全額抵減當(dāng)期收益；計入開辦費；計入固定資產(chǎn)價值的籌資利息則要分期攤銷，逐步?jīng)_銷以后各期的收益。其區(qū)別在于計入財務(wù)費用可以一次扣除籌資利息，減少風(fēng)險，獲得了資金的時間價值，相對節(jié)稅。 因此，國有企業(yè)應(yīng)盡可能加大籌資利息計入財務(wù)費用的份額，獲得相對的節(jié)稅收益。 為此，國有企業(yè)在進行內(nèi)部固定資產(chǎn)投資時，在保證工程質(zhì)量的情況下應(yīng)盡可能縮短購建周期。

（二）國有企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

1.銷售的籌劃。在產(chǎn)品銷售的過程中，可以自由選擇銷售方式，這就為利用不同的銷售方式進行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策。在運用時銷售方式的籌劃應(yīng)與銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃結(jié)合起來，銷售收入的實現(xiàn)時間又在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間，納稅義務(wù)發(fā)生時間的不同又為利用稅收屏蔽，減輕稅負(fù)提供了籌劃機會。在銷售方式的籌劃過程中，應(yīng)遵循的基本原則：（1）盡量避免采用托收承付與委托收款的計算方式，防止墊付稅款；（2）在賒銷方式或分期收款結(jié)算方式中，避免墊付稅款；（3）盡可能采用支票，銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售產(chǎn)品；（4）多用折扣銷售，少用銷售折扣刺激市場等。

2.內(nèi)部核算的稅收籌劃。首先是固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，內(nèi)部投資是每一個企業(yè)都會遇到的問題，主要涉及固定資產(chǎn)投資，必須慎重考慮。 固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素，折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?由于企業(yè)折舊方法上存在差異，也就為國有企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。 利用折舊方法選擇進行稅收籌劃，應(yīng)遵循的原則是：（1）折舊方法選擇要符合法律規(guī)定；（2） 國有企業(yè)利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮稅收的影響；（3） 國有企業(yè)利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮通貨膨脹因素的影響。 其次存貨計價方法的選擇，存貨的計價方法有多種，不同的計價方法會得出不同的應(yīng)納稅額，從而使國有企業(yè)承擔(dān)不同的稅收負(fù)擔(dān)。 存貨計價方式的不同，會導(dǎo)致不同的期末存貨價值和銷貨成本， 從而對國有企業(yè)財務(wù)狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。 國有企業(yè)在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，要考慮的因素包括：（1）在實行比例稅率條件下，對存貨計價方法進行選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響；（2）在實行累進稅率條件下，選擇加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法對企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進行計價，可以使國有企業(yè)獲得較輕的稅收負(fù)擔(dān)。 最后費用的計提與分?jǐn)偡绞降倪x擇，主要包括四個方面的內(nèi)容：（1）爭取盡可能多的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)；（2）合理地選擇費用分?jǐn)偟胤绞?；?） 充分利用會計上計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的穩(wěn)健原則；（4）對己發(fā)生的費用要及時核銷入賬。

3.轉(zhuǎn)讓定價的稅收籌劃。轉(zhuǎn)讓定價籌劃方法是企業(yè)財務(wù)管理中進行稅收籌劃的基本方法之一。轉(zhuǎn)讓定價是指在經(jīng)濟活動中，有經(jīng)濟聯(lián)系的企業(yè)各方為了均攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規(guī)則和市場價格進行交易，而根據(jù)他們之間的共同利益或為了最大限度地維護他們之間的收入進行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。國有企業(yè)進行稅收籌劃方法主要是：（1）當(dāng)甲企業(yè)稅率高，乙企業(yè)稅率低時，甲降低對乙的產(chǎn)品售價和壓低對乙的收費標(biāo)準(zhǔn)；（2）當(dāng)乙企業(yè)稅率高，甲企業(yè)稅率時，甲抬高對乙的產(chǎn)品售價和提高，以減輕整體所得稅負(fù)，此外還能減輕或規(guī)避預(yù)提所得稅，減輕關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅等。 從法律角度看，企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價是合法的。但是運用轉(zhuǎn)移定價必須是在市場經(jīng)濟的交易規(guī)則和價值規(guī)律的一定限度內(nèi)進行，不可任意調(diào)整價格。而且現(xiàn)行稅法也有明確規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易應(yīng)按獨立企業(yè)間的交易進行，否則稅務(wù)機關(guān)將有權(quán)進行調(diào)整。因此，國有企業(yè)采用轉(zhuǎn)移定價轉(zhuǎn)移利潤需要在商品價格波動的合理范圍內(nèi)進行且有充足的理由支持。

總之，稅務(wù)籌劃是一項具有前瞻性的高級財務(wù)管理活動，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事前謀劃與安排，稅務(wù)籌劃人員除應(yīng)具備財務(wù)會計人員的基本素質(zhì)，還應(yīng)具備這樣的職業(yè)素養(yǎng)：對經(jīng)濟、稅收、相關(guān)法律、法規(guī)及其變化趨勢的把握能力。因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊伍建設(shè)，持續(xù)提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

參考文獻：

[1]陳擁軍.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃探析.科學(xué)之友(B版).2007(12).

[2]仲鶯.淺談稅務(wù)籌劃在中國的發(fā)展及其問題.現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2010(07).

稅收籌劃的必要性范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險；防范

一、企業(yè)稅收籌劃的必要性及其風(fēng)險概述

隨著我國稅收政策的日益完善，中國稅種和稅目繁多、稅負(fù)較高的問題日益突出。企業(yè)在這種情況下，不得不采取措施對稅收進行籌劃。所謂稅收籌劃是指納稅人在實際納稅行為發(fā)生前，在國家稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，以追求企業(yè)價值最大化為目的，充分利用稅收優(yōu)惠政策和一切可選擇性條款，實現(xiàn)節(jié)稅、減稅目標(biāo)的一系列活動。但現(xiàn)實中，企業(yè)在進行稅收籌劃時往往只片面追求降低稅負(fù)，而忽視了稅收籌劃風(fēng)險的存在，這就極易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，最終得不償失，甚至給企業(yè)帶來名譽上的損失。具體而言，稅收籌劃風(fēng)險包括兩層含義：一是指其未來的籌劃結(jié)果的不確定性；二是指損失的可能性。因此企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，及時識別風(fēng)險，采取積極有效措施制定風(fēng)險控制方案，實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的類型

（一）企業(yè)自身因素帶來的風(fēng)險

1、對稅收籌劃概念認(rèn)識偏差的風(fēng)險

目前我國部分公司對稅收籌劃的認(rèn)知尚處于摸索和學(xué)習(xí)階段，為了實現(xiàn)稅后利益最大化，采取了偷稅、騙稅等不法手段，違背了稅收籌劃是以遵循稅法為前提的實質(zhì)。另外由于我國的稅收優(yōu)惠政策具有很強的時效性，企業(yè)稅收籌劃人員如果不能全面及時了解相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，就會失去很多應(yīng)享的待遇，增加企機會成本。比如，某企業(yè)的分公司屬高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，則該公司可利用國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠將總公司的部分收入轉(zhuǎn)入該分公司，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。對稅收政策操作不到位，也會導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗，從而產(chǎn)生風(fēng)險。

2、稅收籌劃實施者能力水平有限的風(fēng)險

制定、選擇什么樣的稅收籌劃方案及其最后的實施完全取決于納稅人的認(rèn)知與能力水平，納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響。具體來說，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅收、財會、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)有較透徹的了解，那么其稅收籌劃成功的可能性會相對較高。反之，失敗的可能性也會較大。從我國目前實際情況來看，納稅人對稅收、財會、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的認(rèn)知程度普遍不高，因此，稅收籌劃的風(fēng)險較大。

3、稅收籌劃方案不科學(xué)導(dǎo)致的風(fēng)險

主要表現(xiàn)在稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離現(xiàn)實，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的整體性把握不夠，缺少全局觀念，政策理解不準(zhǔn)確，導(dǎo)致稅收籌劃的成本大于收益，違背了成本收益原則。如在企業(yè)改制、分立、合并過程中涉及多種稅收優(yōu)惠的操作問題，是選擇總分機構(gòu)的形式還是母子公司的形式，需要企業(yè)進行分析。如果不能從企業(yè)的全局出發(fā)，就容易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

（二）企業(yè)外部因素帶來的風(fēng)險

1、稅收政策變化的風(fēng)險

我國的稅法尚不完善，國家常通過企業(yè)的稅收籌劃了解稅法的缺陷所在，制定一系列的反避稅措施。同時，隨著市場經(jīng)濟變化或為配合國家產(chǎn)業(yè)政策的需要，稅收政策也要不斷修正和完善。稅收政策發(fā)生變化，如果納稅人無法正確的理解新調(diào)整的稅收政策，并及時針對這些調(diào)整公司的稅收籌劃方案，就有可能使原來的籌劃方案由合法變?yōu)檫`法，這樣不但不能給公司減輕稅負(fù)，甚至使企業(yè)的納稅信譽受到影響，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險。

2、稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險

稅收籌劃的合法性需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，因為稅務(wù)機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。由于稅收籌劃實質(zhì)上是企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)間的博弈，在這場博弈中稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)的信息是不對稱的，因此稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)對稅法理解存在差異。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范

1、加強稅收政策學(xué)習(xí)，正確理解稅收籌劃的概念。首先，企業(yè)應(yīng)進行稅收政策的全面學(xué)習(xí)，了解稅收籌劃必須是合法的，合理合法的稅收籌劃方案可以縮小稅基、降低成本、增加利潤，但不能通過違反稅法的手段實現(xiàn)企業(yè)價值最大化；再者，應(yīng)加強對各項稅收優(yōu)惠政策的特定條件、空間和時間的界定條件的理解，以免錯過了遞延納稅給企業(yè)帶來的機會成本。

2、加強稅收籌劃人員管理，提高其專業(yè)勝任能力。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境及稅收政策復(fù)雜多變，企業(yè)稅收籌劃人員不但要求掌握當(dāng)前的稅收法律法規(guī)，還要隨時關(guān)注國家對相關(guān)稅法條例的補充修改，因而稅收籌劃對企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)要求比較高。因此，應(yīng)提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，企業(yè)須積極組織籌劃人員進行相關(guān)的培訓(xùn)和再教育，這樣才能在稅收籌劃方案的制定、選擇和實施過程中最大限度的降低稅收籌劃風(fēng)險。

3、遵循稅收籌劃風(fēng)險管理原則。首先，稅收籌劃風(fēng)險管理應(yīng)從企業(yè)整體利益出發(fā)，縱觀全局，考慮企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，避免產(chǎn)生籌劃風(fēng)險；其次，稅收籌劃風(fēng)險管理必須遵循成本效益原則，只有成本小于收益，籌劃方案才有意義。

4、樹立敏感的風(fēng)險意識，關(guān)注稅收政策的變化調(diào)整。無論是企業(yè)的管理層還是進行稅收籌劃的人員都應(yīng)正視稅收籌劃風(fēng)險的存在，加強稅收籌劃信息的管理，包括企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息的有效傳遞及對稅收政策變動的及時了解，合理預(yù)測可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，并及時制定出合理的稅收籌劃調(diào)整方案以預(yù)防風(fēng)險損失的產(chǎn)生。

5、要營造良好的稅企關(guān)系?；I劃人員要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與聯(lián)系，熟悉稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)的工作程序，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)沒有分歧，培養(yǎng)良好的稅企關(guān)系，使籌劃方案得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，合理防范風(fēng)險。

總之，企業(yè)在進行稅收籌劃時應(yīng)正視風(fēng)險的存在，逐步完善對稅收籌劃風(fēng)險的識別機制，建立嚴(yán)格的內(nèi)控體系，將稅收籌劃風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)，同時企業(yè)應(yīng)做好稅收籌劃風(fēng)險的事前和事中控制，保證稅收籌劃風(fēng)險管理方案的有效實施，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。（作者單位：重慶工商大學(xué)）

參考文獻：

[1]蔡昌.蔡博士談稅收籌劃[M].東方出版社，2007

[2]王宏.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制的分析研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（05）

稅收籌劃的必要性范文第3篇

[關(guān)鍵詞]新會計準(zhǔn)則 房地產(chǎn)企業(yè) 稅收籌劃

一、引言

房地產(chǎn)行業(yè)是國家經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，也是納稅大戶，房地產(chǎn)開發(fā)從立項、建設(shè)到銷售涉及到十多種稅，占我國實體稅稅種的半數(shù)以上。2007年以來，國家為規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展，相繼出臺了房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅全面清算、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)繳比例等相關(guān)文件規(guī)定，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》也第一次出現(xiàn)在我國會計準(zhǔn)則體系當(dāng)中，就企業(yè)投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)、計量、披露提出了明確要求。面臨國家宏觀調(diào)控政策和市場競爭對手的雙重壓力，如何在新會計準(zhǔn)則及稅收法律政策框架下，有效降低稅負(fù)以節(jié)約成本，已成為房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的重要課題。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性

1.房地產(chǎn)企業(yè)多元化業(yè)務(wù)與復(fù)雜的成本結(jié)構(gòu)對稅收籌劃的迫切需求。與其他行業(yè)比較而言，房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種多，稅負(fù)重，采取有效地稅收籌劃方案，減輕資金壓力，降低成本，是房地產(chǎn)企業(yè)的迫切需要。首先，房地產(chǎn)企業(yè)的多元化業(yè)務(wù)需要精細(xì)的財稅管理。房地產(chǎn)行業(yè)的開發(fā)經(jīng)營活動涉及到規(guī)劃設(shè)計、征地拆遷、房產(chǎn)建造、經(jīng)營銷售等諸多范疇，經(jīng)營內(nèi)容廣泛，經(jīng)營業(yè)務(wù)多元，管理流程復(fù)雜，必須采取與之適應(yīng)的財稅管理模式才能有效控制稅負(fù)成本。其次，房地產(chǎn)企業(yè)成本、費用結(jié)構(gòu)復(fù)雜。比如：開發(fā)成本內(nèi)容包括：征地拆遷費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費等；經(jīng)營成本則主要涉及到土地轉(zhuǎn)讓成本、商品房銷售成本、配套設(shè)施銷售成本等。這些都要求房地產(chǎn)企業(yè)進一步完善稅收籌劃方案，節(jié)約經(jīng)營成本。

2. 新會計準(zhǔn)則背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃調(diào)整的必要性。隨著新的會計準(zhǔn)則體系的確立，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號——建造合同》等法規(guī)的出臺都為房地產(chǎn)企業(yè)財稅方案的調(diào)整提出了新的要求。比如：會計準(zhǔn)則所提供的會計政策如投資性房地產(chǎn)計量基礎(chǔ)、存貨計價方法的選擇，在一定范圍內(nèi)賦予了企業(yè)選擇稅收的權(quán)利，使房地產(chǎn)企業(yè)可立足于節(jié)稅角度進行稅收籌劃；此外，新會計準(zhǔn)則要求采用資產(chǎn)負(fù)債法對所得稅進行會計處理，新會計概念、會計工具在會計核算中的應(yīng)用，也要求企業(yè)在面臨稅收籌劃時考慮到更多的問題，重新規(guī)劃和考量企業(yè)稅收籌劃方案。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的具體思考

1.對企業(yè)所得稅的稅收籌劃。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）的相關(guān)規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案，或已開始投入使用，或已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明，均視為開發(fā)產(chǎn)品完工。在此情況下，已完工的開發(fā)產(chǎn)品須按預(yù)售或者實際銷售收入扣除成本費用來計算企業(yè)所得稅，而非按照計稅毛利率的方式來計算。針對于此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)注意文件規(guī)定的完工條件，充分利用稅法規(guī)定的稅前扣除項目包括財產(chǎn)保險、失業(yè)保險、工傷保險、營業(yè)稅及附加等，推遲完工時間，合法應(yīng)用遲延納稅的籌劃，延遲納稅時間，使貨幣的時間價值得到有效發(fā)揮，進而達(dá)到緩解企業(yè)資金壓力的效果。

2.對土地增值稅的納稅籌劃。土地增值稅稅率為四級超率累進稅率，稅率從30%至60%不等，是房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的主要部分。把握土地增值稅的稅率特點及有關(guān)優(yōu)惠政策，應(yīng)用稅收籌劃手段，適用低稅率或享受免稅待遇，對降低房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營成本極為重要。首先，要合理利用土地增值稅的征稅范圍界定進行稅收籌劃。具體來說，判定屬于土地增值稅征稅范圍的標(biāo)準(zhǔn)有三條：對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅；對國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的轉(zhuǎn)讓行為征稅；不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。由此，房地產(chǎn)企業(yè)可以采取房地產(chǎn)代建房形式，在開發(fā)項目之初確定最終用戶，定向開發(fā)，合作建房，開發(fā)完成后收取勞務(wù)收入性質(zhì)的代建資金或建成后按比例分房自用，期間就不會出現(xiàn)房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，避開土地增值稅的征稅范圍，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。此外，房地產(chǎn)企業(yè)還可以分離裝修費用、折扣價銷售商品房等方式來加快資金回籠，降低增值額達(dá)到減稅的目的；或是適當(dāng)追加項目投資，如增加園林綠化投入，提高住宅配套設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)等，在提升品牌美譽度、促進銷售的同時，也可以增加可扣除項目的金額，減少應(yīng)付稅額。

3.對房地產(chǎn)企業(yè)銷售收入的稅收籌劃。不動產(chǎn)銷售是房地產(chǎn)企業(yè)的主要收入來源。新企業(yè)會計準(zhǔn)則中的收入準(zhǔn)則嚴(yán)格規(guī)定了企業(yè)銷售收入的確認(rèn)條件，但也為房地產(chǎn)企業(yè)的延遲收入確認(rèn)時間帶來了稅收籌劃空間。準(zhǔn)則規(guī)定，不動產(chǎn)的銷售以不動產(chǎn)的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)讓后確認(rèn)收入。但從房地產(chǎn)銷售情況來看，由于房價趨勢走高，單次付款較為困難，分期收款銷售房產(chǎn)是目前房地產(chǎn)業(yè)銷售的主要營銷策略。對此，為體現(xiàn)會計的謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)也應(yīng)按合同約定的收款時間分次確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，達(dá)到延遲收入確認(rèn)時間和繳納各種稅款的目的，對于預(yù)售房款的會計處理也是如此。這樣，一方面解決了房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)資金不足問題，同時還獲取了稅款資金的時間價值，側(cè)面達(dá)到了節(jié)稅的目的。

四、結(jié)語

新會計準(zhǔn)則的和實施是中國會計業(yè)界與國際接軌的重要舉措，也是中國會計改革的歷史中的飛躍式進步。房地產(chǎn)企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，財會人員尤其要重視新會計準(zhǔn)則所帶來的諸多變化，深入了解企業(yè)實際狀況，熟練掌握國家稅收法律規(guī)定，做好稅收籌劃工作，合法運用節(jié)稅措施，解決企業(yè)納稅實務(wù)中的一些問題。

參考文獻：

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[2]毛慶.新會計準(zhǔn)則對投資性房地產(chǎn)會計政策的影響[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2011，15（4）

稅收籌劃的必要性范文第4篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù) 財務(wù)管理 稅收籌劃

1 前言

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃，必須在不違背相關(guān)稅收法律規(guī)定的條件下進行，普遍運用的手段有經(jīng)營、投資、組織、理財?shù)?，進而達(dá)到轉(zhuǎn)退籌劃、節(jié)稅籌劃、避稅籌劃以及涉稅零風(fēng)險的策劃目標(biāo)，以此減小納稅人在財務(wù)方面的風(fēng)險，更利于企業(yè)進行合理的財務(wù)決策。企業(yè)是市場不可或缺的組成部分，因為其要進行的稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)具有不可分割的密切關(guān)系，所以必然會受到現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的約束，也會受到市場經(jīng)濟的直接影響。本文基于稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中必須遵循的原則，主要探討稅收籌劃的應(yīng)用與意義。

2 稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中必須遵守的原則

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系中不能缺少稅收籌劃環(huán)節(jié)，但在制定實施稅收籌劃計劃時，必須要明確稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃不能以降低稅收為唯一目標(biāo)，必須要考慮各個方面的因素，避免因為不合理的稅收籌劃方案，導(dǎo)致引發(fā)其他不必要的開支，反而給企業(yè)財務(wù)造成額外的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。所以，企業(yè)在進行稅收籌劃時，要遵循幾個必要的原則，具體如下：

2.1 籌劃性原則。一般的經(jīng)濟活動中，企業(yè)繳納增值稅或是營業(yè)稅，都是在交易行為結(jié)束之后；企業(yè)繳納財產(chǎn)稅，也是在其獲取財產(chǎn)之后進行，可見，企業(yè)在履行納稅人義務(wù)的過程里具有滯后性。這個特性也為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可行性。由于納稅人與納稅對象的性質(zhì)都具有差異性，因此稅收的待遇也會有所區(qū)別，這為企業(yè)創(chuàng)設(shè)出較低稅負(fù)決策機遇。

2.2 合法性原則。稅收籌劃和一般偷稅、漏稅等違法行為具有顯著的差別，因為稅收籌劃是必須在法律條規(guī)束縛下進行的，以依法治稅為基本原則。稅收籌劃具有合法性，主要還體現(xiàn)在其納稅方法以國家稅法條款為基本參考，是經(jīng)過認(rèn)真細(xì)致比較后的優(yōu)化決策。

2.3 成本效益原則。企業(yè)經(jīng)營的最終目的就是創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，而稅收籌劃的目標(biāo)也必須與其統(tǒng)一步調(diào)。但是，任何策劃都是一體兩面的，企業(yè)在進行稅收籌劃，雖然能夠為企業(yè)節(jié)省部分稅收開支，創(chuàng)造稅收利益，但是也會給企業(yè)造成其他額外的經(jīng)濟費用。因此，最終確定的稅收籌劃方案，必須合理規(guī)劃具體策略對企業(yè)經(jīng)濟效益的得失，務(wù)必保證以最小的企業(yè)經(jīng)濟成本，為企業(yè)節(jié)省成本，獲得最大的經(jīng)濟效益。

2.4 滿足財務(wù)管理總體目標(biāo)要求原則。稅收籌劃始終只是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實施手段，為了最大限度接近節(jié)約稅收支出的目標(biāo)，通常從兩個方面進行：①延遲企業(yè)納稅的時間；②采取低稅負(fù)措施，把企業(yè)資本的回收率提高，進而使稅收的成本得以降低。

3 稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

3.1 應(yīng)用于企業(yè)資產(chǎn)重組過程。在企業(yè)資產(chǎn)重組的過程當(dāng)中，稅收籌劃并不是最主要的內(nèi)容，但是其具有顯著的優(yōu)勢，能夠為企業(yè)資產(chǎn)有重要的作用。重組后的企業(yè)可以利用稅收籌劃對稅收資產(chǎn)進行合理調(diào)配，利用適宜的稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整企業(yè)的納稅時間，進而幫助企業(yè)實現(xiàn)稅負(fù)平衡。

3.2 應(yīng)用于企業(yè)籌資和投資過程。通常情況下，企業(yè)進行籌資必須要充分考慮借入資金與權(quán)益資金的優(yōu)勢和弊端，在保證資金應(yīng)用效率的基礎(chǔ)上，對兩者比例進行合理調(diào)配，盡可能地減小籌資成本與財務(wù)風(fēng)險。另外，利用降低稅負(fù)的方法，為企業(yè)融資租賃提供籌資渠道。企業(yè)投資方面，稅收籌劃也能提供更加適宜優(yōu)越的選擇。

3.3 體現(xiàn)于企業(yè)效益與利潤分配。在企業(yè)的經(jīng)濟效益與利潤分配中，能夠體現(xiàn)出稅收籌劃的作用。由于企業(yè)利潤與分配都離不開納稅這個內(nèi)容，企業(yè)有意識地進行稅收籌劃，運用“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，可以為企業(yè)節(jié)省納稅開支，間接地為企業(yè)節(jié)省成本，增加了企業(yè)的經(jīng)濟利潤。

4 稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的意義

4.1 有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益。如今的市場經(jīng)濟體制在不斷地完善，企業(yè)作為市場的主體組成部分，其成本利潤核算都是獨立進行的，并且經(jīng)營方式具有自主性，利潤盈虧也是自己負(fù)責(zé)。企業(yè)作為納稅人必然會受到稅收強制性和固定性的影響，但是通過稅收籌劃，企業(yè)能夠給未來發(fā)展決策做一個統(tǒng)籌規(guī)劃，有利于企業(yè)最大限度地實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。自狹義的角度來看，稅收籌劃能夠具體到企業(yè)某種產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售與經(jīng)營，這有助于企業(yè)從整體上向最低稅負(fù)目標(biāo)靠近。

4.2 有助于國家進行宏觀調(diào)控。稅收對納稅對象具有法律約束力，對經(jīng)濟發(fā)展的情況具有調(diào)節(jié)作用。國家要保障國民經(jīng)濟的正常運轉(zhuǎn)，所以要對市場經(jīng)濟進行必要的宏觀調(diào)控，其中，最大的調(diào)控手段就是稅收。國家制定合理的經(jīng)濟政策，利用稅收這個經(jīng)濟杠桿，與企業(yè)這個市場主體相互平衡。企業(yè)自身有納稅的義務(wù)，但是也有節(jié)稅的需求，通過利用稅務(wù)籌劃能平衡國家調(diào)控與企業(yè)個體經(jīng)濟運營。

4.3 有助于促進企業(yè)理財活動。企業(yè)經(jīng)營的最初目的與最終理想，都是創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，所以，如何使企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益，是企業(yè)發(fā)展重點考慮的方向?？茖W(xué)合理的稅務(wù)籌劃，能夠有利于企業(yè)管理者做出更加符合市場需求的經(jīng)濟決策，從而更加實效地進行企業(yè)理財活動，在經(jīng)營的過程中，不斷提高自身的管理水平，減少企業(yè)在市場中的運營風(fēng)險。

4.4 有助于企業(yè)陷入“稅收陷阱”。市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展離不開法律約束力的加持，雖然我國的稅法日益完善，但是市場環(huán)境還是不可避免的愈加復(fù)雜。因此，在市場經(jīng)濟的發(fā)展中存在著不少的“稅收陷阱”。為了避免企業(yè)在經(jīng)營過程中，誤入這些“稅收”陷阱，進行稅務(wù)籌劃是有必要的。因為稅務(wù)籌劃的確定必須是在不違背相關(guān)稅法條規(guī)的前提下進行的，因此，企業(yè)可以避免因?qū)Χ惙l款內(nèi)容不熟而陷入“稅收陷進”，還能夠合理利用相關(guān)的優(yōu)惠政策。

參考文獻

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[3]徐安賽.淺談我國企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅務(wù)籌劃[J]

稅收籌劃的必要性范文第5篇

企業(yè)集團的稅收籌劃是指企業(yè)集團基于法制規(guī)范，通過對集團內(nèi)部各成員企業(yè)的融資、投資以及收益實現(xiàn)的進度、結(jié)構(gòu)等的合理安排，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大的納稅利益，實現(xiàn)稅后利潤的最大化或稅負(fù)最小化目的的活動。就企業(yè)集團而言，稅收籌劃是企業(yè)集團財務(wù)管理決策的重點之一，是集團發(fā)揮資源一體化整合優(yōu)勢與管理協(xié)同優(yōu)勢，實現(xiàn)整體資源配置的秩序化與高效性的重要保證。

一、企業(yè)集團稅收籌劃的必要性

（一）企業(yè)集團稅收籌劃是企業(yè)集團降低納稅成本、規(guī)避納稅風(fēng)險的重要措施

眾所周知，納稅成本具有收益變現(xiàn)程度的非對稱性和完全的現(xiàn)金性兩個顯著特征。按照稅法的規(guī)定，企業(yè)只要取得了賬面的收入與賬面的利潤，就必須按照適用稅率計算繳納增值稅與所得稅等，而不論這些賬面收入或利潤是否已經(jīng)變現(xiàn)或能否最終變現(xiàn)，這往往使得納稅相對于賬面收益的變現(xiàn)具有一定的“預(yù)付”性質(zhì)。而且，通常情況下企業(yè)也不能期望有其他任何形式的替代方式，必須以“純現(xiàn)金”的方式履行納稅義務(wù)。由此，納稅也帶來或加重了諸如投資扭曲風(fēng)險、經(jīng)營損失風(fēng)險和納稅支付風(fēng)險等一系列的納稅風(fēng)險。企業(yè)集團是由若干個成員企業(yè)組成的一個利益聯(lián)動的有機體，不同于單個法人企業(yè)，企業(yè)集團在諸如納稅現(xiàn)金流量的計劃安排與統(tǒng)籌調(diào)劑方面可以利用科學(xué)的稅收籌劃創(chuàng)造出更大的彈性優(yōu)勢，實現(xiàn)在集團整體上與成員企業(yè)個體上納稅能力的相對提高或納稅風(fēng)險的相對減少。

（二）企業(yè)集團稅收籌劃是實現(xiàn)集團財務(wù)管理目標(biāo)的具體要求

企業(yè)集團的財務(wù)管理目標(biāo)是最大限度地發(fā)揮集團資源一體化整合優(yōu)勢與管理協(xié)同優(yōu)勢，實現(xiàn)整體資源配置的秩序化與高效率性，以期確定并不斷拓展市場的競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)集團價值最大化。換句話說，集團的最大優(yōu)勢體現(xiàn)在資源的聚集整合性與管理協(xié)同性。稅收籌劃應(yīng)歸屬于企業(yè)財務(wù)管理范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。因此，稅收籌劃也必須圍繞這一目標(biāo)進行。集團的納稅活動要實現(xiàn)1+1+1>3的協(xié)同效應(yīng)就必須進行統(tǒng)一的稅收籌劃。因為任何一個成員企業(yè)在納稅方面出現(xiàn)了問題，所產(chǎn)生的負(fù)面影響可能會殃及整個集團的市場形象與資源等級，同時也就意味著在集團整體的財務(wù)資源配置，特別是現(xiàn)金流轉(zhuǎn)上存在著失調(diào)的問題，如果不能及時解決的話，勢必妨礙集團整體資金運轉(zhuǎn)的效率，并最終影響集團財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、企業(yè)集團稅收籌劃應(yīng)樹立的基本觀念

（一）納稅一體化觀念

企業(yè)集團是由多個法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體。其中母公司是企業(yè)集團的管理總部，可以代表集團整體的名義對內(nèi)行使管理權(quán)，對外行使外交權(quán)。而集團建立的宗旨是最大限度地發(fā)揮集團資源一體化整合優(yōu)勢與管理協(xié)同優(yōu)勢。因此，為了實現(xiàn)集團資源整合與管理協(xié)同效應(yīng)，母公司、子公司以及其他各成員企業(yè)在納稅上必須在母公司的統(tǒng)一管理下樹立納稅一體化的觀念，遵循集團一體化的統(tǒng)一“規(guī)范”，以實現(xiàn)集團整體納稅利益的最大化，同時也有利于實現(xiàn)各成員企業(yè)納稅利益的最大化。

（二）稅收籌劃的成本效益觀念

在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)其它費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來真正的收益，從而獲得最大的經(jīng)濟利益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，只有這樣，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。否則，如果片面地追求稅負(fù)的降低，必然給企業(yè)集團帶來極大的負(fù)面效應(yīng)。

（三）正確的納稅觀念

所謂正確的納稅觀念，是指集團企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到納稅是企業(yè)取得并保持法人資格與權(quán)利的先決條件，要徹底擯棄“納稅越多，既得利益損失越大”的觀念。1994年稅收制度改革為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。企業(yè)集團應(yīng)該認(rèn)識到：納稅越多意味著企業(yè)對社會的貢獻越大、自身存在的社會價值越高，意味著企業(yè)經(jīng)營的成功、在既定的稅率下賺取的稅后收益也就越多。這并不是要求忽視作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，而是強調(diào)稅收籌劃應(yīng)作用于收益實現(xiàn)的基礎(chǔ)與實現(xiàn)的過程。

（四）依法籌劃的觀念

依法籌劃是稅收籌劃的最大特點，它是一種合法、合情、合理的理財行為，而不是利用稅法漏洞和措辭上的缺陷來避稅，更不是違法的偷稅逃稅。企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)從守法意識出發(fā)，將稅收的杠桿導(dǎo)向功能引入到企業(yè)集團的管理理念與經(jīng)營機制中去，實現(xiàn)集團組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整、籌資與投資活動的合理規(guī)劃以及收益、成本、風(fēng)險的最佳匹配。稅收籌劃是納稅人對經(jīng)營、投資等活動的事先規(guī)劃、設(shè)計和安排。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，這就為對納稅人的經(jīng)營活動進行事先籌劃提供了可能性，收益結(jié)果一經(jīng)實現(xiàn)，稅收籌劃便不再具有法律上的支持，而必須嚴(yán)格地依據(jù)稅法履行納稅義務(wù)。

三、企業(yè)集團稅收籌劃的總體策略

企業(yè)集團稅收籌劃是通過對企業(yè)集團理財活動的安排來實現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策。企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)集團整體的財務(wù)決策。也可以說，企業(yè)集團的稅收籌劃要服從整個集團財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，應(yīng)在集團財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的框架內(nèi)進行。

（一）借助于企業(yè)集團總的現(xiàn)金預(yù)算體系，進行集團納稅現(xiàn)金流量的科學(xué)估算

企業(yè)集團的稅收籌劃不能孤立地考慮納稅本身的問題，必須從企業(yè)集團資金運動的整體上對現(xiàn)金流量進行統(tǒng)籌規(guī)劃，即將納稅現(xiàn)金預(yù)算納入集團總的現(xiàn)金預(yù)算體系。為此，首先要根據(jù)預(yù)期目標(biāo)收益、結(jié)構(gòu)等對預(yù)計繳納的所得稅等進行估算，在對總體納稅額度估算后，集團總部應(yīng)當(dāng)結(jié)合收益實現(xiàn)的預(yù)計進度，對納稅的時間結(jié)構(gòu)加以大致確定；其次，估算集團其他各項付現(xiàn)需要（如付現(xiàn)經(jīng)營管理成本、到期債務(wù)、派發(fā)股息、紅利等）的時間結(jié)構(gòu)，并與納稅付現(xiàn)需要一起，構(gòu)成集團整體的現(xiàn)金需要總量與時間結(jié)構(gòu)分布；再次，結(jié)合歷史資料，考察測算整個企業(yè)未來現(xiàn)金流入量及時間分布是否與現(xiàn)金流出需要量及時間分布的匹配、協(xié)調(diào)；最后，要充分利用集團內(nèi)財務(wù)公司、內(nèi)部銀行等機構(gòu)來調(diào)劑成員企業(yè)在現(xiàn)金使用時間上的落差，統(tǒng)籌現(xiàn)金的融通，發(fā)揮集團的財務(wù)一體化優(yōu)勢，確保納稅等各項現(xiàn)金支付需要。

（二）建立全員的、多層次的稅收籌劃機制

企業(yè)集團的稅收籌劃是以各成員企業(yè)的理財活動的資金運動為籌劃對象的，因此，成員單位的稅收籌劃活動是整個企業(yè)集團稅收籌劃的基礎(chǔ)，成員單位的稅收籌劃能動性的高低是影響集團稅收籌劃效果好壞的重要因素。為此，企業(yè)集團應(yīng)將稅收籌劃作為成本控制的內(nèi)容，從制度上明確籌劃收益實質(zhì)上也是籌劃人員節(jié)約的成本，并對成員企業(yè)的籌劃收益進行獎勵，鼓勵各成員企業(yè)自覺進行事前稅收籌劃，以增強整個集團的全員稅收籌劃意識，從而形成“成員企業(yè)稅收籌劃層――集團總部稅收籌劃層”這樣一個雙層稅收籌劃機制。而成員企業(yè)又可以激勵各自的下屬企業(yè)積極參與到本企業(yè)的稅收籌劃活動中來，最終在集團內(nèi)形成一個多層次的稅收籌劃機制。