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納稅管理論文范文第1篇

論文關鍵詞征管體制稅收管理員稅務專管員稅源管理

稅收管理員是基層稅務機關分片、分業(yè)管理稅源的工作人員，其工作職責主要是對各類稅源的日常動態(tài)監(jiān)控和細化分析，提出初步性工作意見或建議，為納稅人提供優(yōu)質高效的納稅服務。實施稅收管理員制度是強化稅源管理、夯實管理基礎、落實管理責任、優(yōu)化納稅服務的重要舉措。

一、我國稅收征管體制的歷史沿革

從建國到現在，隨著社會生產水平的不斷發(fā)展，同時為了滿足稅制改革的客觀要求，我國的稅收征管模式也在不斷推進。以現行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個階段：

（一）1994年以前稅收征管體制的變革

我國自50年代至80年代實行征管于一身的模式，即以稅務管理員為核心的管理模式。這種模式的特點是“一人進廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”。其組織形式表現為征管查由專管員一人負責，按具體情況設置稅務工作崗位，稅務人員對納稅戶進行專責管理。稅款征收方式為稅務人員上門催款。

20世紀80年代中后期，隨著我國經濟體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經濟的發(fā)展不相適應。為此，國家稅務總局在1988-1994年進行了以建立征、管、查分離模式為核心內容的稅收征管改革，在稅務機關內部實行征管權利的分離和制約，同時實行專業(yè)化管理。

（二）1994年以后稅收征管體制的改革

1995年，國家稅務總局提出了“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新模式，并于1997年在稅務系統(tǒng)全面推行。各地稅務機關在推行這一模式的過程中，取消了原來專管員管戶制度，建立了辦稅服務廳。加上計算機網絡體系在稅收征管過程中的廣泛運用，我國的稅收征管走向了由傳統(tǒng)的粗放型管理向現代化、集約化、規(guī)范化管理的道路。

以2000年年底召開的全國稅務工作會議為重要標志，我國稅收征管改革進入了專業(yè)化與信息化并存的新的歷史時期。在這次會議上，國家稅務總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國家稅務總局在稅收征管改革中又再次突出了“強化管理”的要求，

2004年稅管改革又提出“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅收改革方向，并在部分地區(qū)試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務形式。

二、稅收管理員和稅務專管員制度的異同分析

新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過去專管員制度的基礎上，對其進行繼承和發(fā)展，在新形勢和新條件下賦予其新的內容。

（一）稅收管理員和稅務專管員制度的相同點

實行稅收管理員和稅務專管員制度都可以在一定程度上加強稅源的管理。這一優(yōu)勢主要表現在以下兩個方面。一是監(jiān)控管理有實效，管理員與企業(yè)保持著密切的聯系，對企業(yè)的生產經營情況、資金流動、財務核算水平等有著直觀適時的了解，能夠有效的監(jiān)督各種稅收政策的實施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責任明確，落實到人，便于內部管理和責任劃分。

（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點

1、征納關系的改善

稅務專管員時期的稅款征收在很大程度上是一種強制執(zhí)行的行政行為，稅收任務以政府的政策和指令性計劃的方式下達。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協(xié)作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報制度的基礎上，不再對納稅人各項涉稅事務進行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責任界限。

2、征管職能的轉變

稅務專管員集“征管查”三項職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側重于管理環(huán)節(jié)。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經逐步完善，這就避免了專管員制度下權力過于集中，缺乏監(jiān)督制約現象的再度發(fā)生，管理員的權限得到了限制。

3、管理手段的進步

稅務專管員的工作主要靠手工完成，實行粗放式管理，效率較低，且管理質量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復性的人工操作中解脫出來，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細化成為可能，稅收執(zhí)法透明度和稅務行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項征管質量考核指標的建立使得管理質量有了一定的保證。

4、業(yè)務素質的提高

稅源的急劇擴大和稅源狀況的復雜性，是專管員制度下的“單兵作戰(zhàn)”無法勝任的?，F在的稅收管理員，不但要掌握相關的稅收實體法，對各個稅種的征收管理標準有清楚的認識，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業(yè)分工、集中管理、信息化和法制化的基礎之上，它能有效發(fā)揮稅務機關的整體優(yōu)勢，應對復雜的稅源情勢。

三、實施稅收管理員制度的意義

（一）加強稅源監(jiān)督管理，防范稅收風險

按照屬地原則落實分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責任制度，使得稅收管理員對轄區(qū)內的稅源和管戶責任及其權限得以明確。通過稅收管理人員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務的情況，把科學化精細化管理落到實處，推動稅收管理員對稅源的積極管理，采集全面的、動態(tài)的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。

稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統(tǒng)中，實行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強化了稅源的管理和監(jiān)控。

另外，稅收管理員制度中的納稅評估也是強化稅源管理的重要內容和手段。稅收管理員作為納稅評估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關情況，并在評估發(fā)現問題時進行實地調查，采取對應的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風險。

（二）提高納稅服務水平，優(yōu)化納稅環(huán)境

首先，實行稅收管理員制度后，對納稅人的服務變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過現代化技術手段，對自己的管戶進行面對面的宣傳、輔導，并對納稅人提出的問題進行直接的收集和反饋，這種直接服務順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。

其次，主動服務成為了稅務機關對納稅人服務的一大特色。稅收管理員制度要求稅務機關了解企業(yè)的動態(tài)，為企業(yè)在稅收政策上答疑解難，并自覺接受納稅人的監(jiān)督。由于稅源管理更加精細化，客觀上要求納稅服務也必須更加細致、周到。這在一定程度上也使稅企關系得以融洽。

再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對納稅人，因此，稅務機關容易在第一時間獲得納稅人情況的第一手資料，并對該納稅人進行有針對性的宣傳、輔導，為納稅人提供更具個性化的服務。

最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財務人員，而是與生產、經營有關的各方面人員，這樣稅務機關對納稅人的服務面就更廣泛了。

三)提高稅收征管效率，降低征管成本

實施稅收管理員制度使征管質量和效率明顯提高。一方面，稅收管理員按照規(guī)定與納稅人保持制度化的聯系，提供專業(yè)的納稅服務和指導，幫助納稅人及時準確申報納稅，保證稅務管理工作的高效率。另一方面，通過稅收管理員的實地調查報告，稅務機關能夠掌握稅源戶籍、財務核算、資金周轉和流轉額等關鍵的涉稅信息，從而提供針對性的、有效的稅收管理，充分發(fā)揮稅收在經濟和社會發(fā)展中的作用。

納稅管理論文范文第2篇

關鍵詞：納稅人信用等級

納稅信用等級是指稅務機關確定評定條件和標準等具體認證規(guī)范，同中介機構一起對納稅人以往履行納稅義務的情況進行評定并根據評定結果授予納稅人不同的信用等級，稅務機關針對不同信用等級的納稅人給予不同的征管待遇。國家稅務總局也了關于稅務機關評定納稅信用的通知，各級稅務機關相繼出臺了一些納稅人的信用等級評定辦法和管理機制。對此，本人從企業(yè)納稅人員的角度談談自己的看法。

第一，參與納稅人信用等級評定的機構少，不利于綜合評價納稅人的信用程度

第二，稅務機關對納稅人信用等級評定標準設定的硬性指標多，彈性評估少，致使對納稅人的信用等級劃分的級別太少。這樣不利于對納稅人納稅情況進行細化，這樣評定的結果不能準確詳盡反映納稅人的信用程度。不便信息使用者通過評定的級別對納稅人的納稅管理直接了解。

第三，對信用等級評定的結果不注重實質管理，降低了信用等級評定后的實際意義

針對上述不足，筆者在納稅人信用等級的評定和管理上略表拙見。

首先。一個企業(yè)的納稅誠信度不僅僅表現在稅款的計算和申報繳納上，也許稅款的計算和申報繳納是誠信納稅最直接的表現，但一個企業(yè)的規(guī)范化管理程度以及會計賬目清晰程度都是影響企業(yè)誠信納稅的因素。試想如果一個粗放管理、賬目混亂的企業(yè)，很難做到依法納稅、誠信納稅。因為不是它故意漏稅、少繳稅，而是因為它疏忽管理很難做到而無意漏稅。企業(yè)經營規(guī)模、管理復雜程度和水平、會計處理的規(guī)范程度、銀行存款、貸款的時限等都是體現納稅管理的一個側面。因此，財政、審計，甚至是金融機構也應該同稅務機關同時參加對納稅人的定性評估。這樣才能綜合地反映納稅人的信用等級。

其次，稅務機關應根據納稅人的經營規(guī)模大小和所涉稅種的復雜程度及對稅法的學習掌握程度細化納稅信用評定。從納稅人的一定時間區(qū)間內有沒有偷漏稅等違規(guī)操作等幾個硬性指標來評定信用等級是很難劃分納稅人的真實信用的。因為有的企業(yè)沒有違規(guī)是因為企業(yè)學法懂法，有的是因為規(guī)模小、稅種簡單。

有的企業(yè)違規(guī)是因為企業(yè)規(guī)模大、稅種復雜，有的是因為不學法、不懂法。這樣，對沒有違規(guī)記錄一律劃成一個等級，對有違規(guī)記錄的一律劃成一個等級筆者認為是不恰當的，甚至可以說對納稅人的信用評價是不公正的。特別是在我國稅收法規(guī)隨市場經濟不斷發(fā)展其復雜程度越來越高的今天，一個企業(yè)能做到“秋毫不犯”也是相當難的。筆者建議應把納稅人至少劃分以下五個等級：①學法知法、自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；②不學法，但自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；③學法知法、自愿守法，有違法記錄的納稅人；④不知法，也不自愿守法的納稅人，有違法記錄的納稅人；⑤學法知法，故意違法的納稅人。

這樣劃分的信用等級，可以使信息使用者直接了解納稅人的誠信守法程度。