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內(nèi)部審計后續(xù)審計范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計功能;審計;拓展

內(nèi)部審計功能是指內(nèi)部審計在特定條件下功用、效能和作用的總稱,是內(nèi)部審計的職能與作用的結(jié)合以及內(nèi)部審計職能與作用之間一系列的中間環(huán)節(jié),如內(nèi)部審計制度、內(nèi)部審計政策、內(nèi)部審計方式與方法、內(nèi)部審計的工作領(lǐng)域等。

首先,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)域拓寬到任何組織,從而擺脫了國家審計從屬的地位,這充分表明我國的內(nèi)部審計己從國家審計的輔助地位走上獨立行使監(jiān)督職能,成為真正意義上的內(nèi)部審計。

其次,內(nèi)部審計的職責(zé)進(jìn)一步拓寬,包括事前、事中、事后的全過程審計。此時,內(nèi)部審計不再側(cè)重于監(jiān)督控制,而是著眼于服務(wù),從而提升組織的價值和改善組織的經(jīng)營管理服務(wù)。

最后,內(nèi)部審計的范圍擴(kuò)展到“經(jīng)濟(jì)活動”,使內(nèi)部審計的外延大大擴(kuò)展,以“促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”,此時不再單單局限于積極興利。根據(jù)國際經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化,對內(nèi)部審計核心功能、功能作用的內(nèi)容和功能的服務(wù)對象做了倡導(dǎo)性調(diào)整,并合理確定我國內(nèi)部審計功能及其相關(guān)方面在現(xiàn)階段和未來一定時期的發(fā)展方向。

一、積極營造利于內(nèi)部審計功能擴(kuò)展的審計環(huán)境

內(nèi)部審計較先進(jìn)國家內(nèi)部審計的確認(rèn)功能能夠充分有效的發(fā)揮,咨詢功能能夠廣泛的開展,很大程度取決于他們擁有一個適合內(nèi)部審計功能發(fā)展的良好的審計環(huán)境,特別是與內(nèi)部審計功能發(fā)展緊密相關(guān)的公司治理結(jié)構(gòu)、審計委員會的設(shè)置模式和內(nèi)部審計的組織形式。因此,要發(fā)展我國的內(nèi)部審計功能,首先必須營造一個適合我國內(nèi)部審計功能發(fā)展的良好的內(nèi)部審計環(huán)境。積極探索適合我國國情對策內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低和審計功能能否充分發(fā)揮,受公司治理結(jié)構(gòu)等多種因素決定,而審計委員會又是公司治理結(jié)構(gòu)中的關(guān)鍵一環(huán)。首先必須建立和完善我國的公司治理結(jié)構(gòu)、選擇適當(dāng)?shù)膶徲嬑瘑T會設(shè)置模式。

二、積極拓展我國內(nèi)部審計功能的作用領(lǐng)域

確認(rèn)和咨詢是當(dāng)前內(nèi)部審計的兩大核心功能,在國外,無論是確認(rèn)功能,還是咨詢功能,其功能的作用內(nèi)容早已不僅僅局限在財務(wù)資料方面,而是擴(kuò)大到了內(nèi)部控制和經(jīng)營活動領(lǐng)域,并進(jìn)一步擴(kuò)展到風(fēng)險管理和治理程序。因此,我們必須大力拓展我國內(nèi)部審計功能的作用領(lǐng)域。

1.風(fēng)險基礎(chǔ)審計和企業(yè)風(fēng)險審計的意義

在組織的規(guī)模變得越來越龐大,組織結(jié)構(gòu)和組織的內(nèi)外環(huán)境變得越來越復(fù)雜,有限的審計資源如何有效滿足這些變化的需要,是擺在審計理論界和實務(wù)界必須要認(rèn)真加以解決的問題,在內(nèi)部審計中,積極開展風(fēng)險基礎(chǔ)審計有其重要的現(xiàn)實意義。

2.內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

隨著風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨,內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)生了變化,現(xiàn)代內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外,更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。以財務(wù)審計為基礎(chǔ),積極向經(jīng)濟(jì)效益審計發(fā)展但我國目前的內(nèi)部審計還主要停留在以財務(wù)活動為內(nèi)容,以揭示錯誤和弊端為主要目標(biāo)的財務(wù)審計階段,這不僅與國外內(nèi)部審計較先進(jìn)的國家相距太遠(yuǎn),與國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計新職能的要求格格不入,也不能滿足我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展對內(nèi)部審計的真正需要。因此,考慮我國的具體實際,我們必須以財務(wù)審計為基礎(chǔ),積極促進(jìn)內(nèi)部審計向經(jīng)濟(jì)效益審計發(fā)展。

三、加快內(nèi)部審計的發(fā)展,為內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造條件

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展的意義

職業(yè)化的內(nèi)部審計的特征,具有更強(qiáng)的獨立性,工作更具客觀性,更廣泛的服務(wù)性。實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化,不僅是對我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計的一次革命,也為我國企業(yè)制度創(chuàng)新,建立健全科學(xué)、合理、有效的內(nèi)部制約監(jiān)督機(jī)制提供了一個契機(jī)。職業(yè)化是強(qiáng)化內(nèi)部審計功能措施的核心明確了內(nèi)部審計職業(yè)化的特征,我們應(yīng)該加強(qiáng)以下幾個方面的建設(shè),以提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和內(nèi)部審計的職業(yè)地位,加速內(nèi)部審計的職業(yè)化進(jìn)程。

2.積極建立、健全我國內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范體系

在我國內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展道路上,首要的措施是積極建立、健全我國內(nèi)部審計的職業(yè)規(guī)范體系。完善的內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范體系應(yīng)該由內(nèi)部審計立法、內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計職業(yè)道德建設(shè)和內(nèi)部審計職業(yè)后續(xù)教育等規(guī)范措施組成。

3.大力制訂并不斷完善內(nèi)部審計準(zhǔn)則

內(nèi)部審計準(zhǔn)則是內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分,是對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范,又是衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn),這一制定能促進(jìn)我國內(nèi)部審計事業(yè)的全面發(fā)展、更好的為社會主義市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

4.必須進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計職業(yè)道德建設(shè)

內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德細(xì)則,以增強(qiáng)審計職業(yè)道德的可操作性。細(xì)則一定要注意緊密聯(lián)系內(nèi)部審計工作的實際,要有實質(zhì)的內(nèi)容。加強(qiáng)內(nèi)部審計職業(yè)道德教育。職業(yè)道德主要屬于自律范疇,因此,必須通過教育培養(yǎng)內(nèi)部審計人員嚴(yán)守紀(jì)律、檢點言行,教育應(yīng)采取生動活潑的形式,切忌呆板機(jī)械。系統(tǒng)構(gòu)建內(nèi)部審計職業(yè)道德的社會機(jī)制。審計職業(yè)道德的建設(shè)和發(fā)展是一項艱巨而長期的任務(wù),急需相應(yīng)的社會機(jī)制來維護(hù)、發(fā)展和完善審計職業(yè)道德的必要條件。我們不應(yīng)該把內(nèi)部審計職業(yè)道德孤立起來,而應(yīng)以發(fā)展內(nèi)部審計事業(yè)為立足點,把內(nèi)部審計職業(yè)道德、內(nèi)部審計規(guī)范、內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計原則等的建設(shè)看作一個整體,這既有利于內(nèi)部審計職業(yè)道德的發(fā)展完善,又有利于整個內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。

5.注重內(nèi)部審計職業(yè)后續(xù)教育

認(rèn)真確定內(nèi)部審計職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容內(nèi)部審計職業(yè)后續(xù)教育的目的在于使內(nèi)部審計人員持續(xù)的保持專業(yè)所需的勝任能力,因此,只要是有利于保持和提高內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的各種法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)手段以及技能技巧等都可以也應(yīng)該成為內(nèi)部審計的職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容。內(nèi)部審計職業(yè)后續(xù)教育的組織內(nèi)部審計職業(yè)后續(xù)教育是一項系統(tǒng)性的工作,需要有關(guān)各方共同參與,積極配合。特別需要內(nèi)部審計協(xié)會、內(nèi)部審計所在各企事業(yè)單位和廣大內(nèi)部審計師三方做出各自的努力:內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)積極倡導(dǎo),并制定關(guān)于內(nèi)部審計職業(yè)制度和措施;制定全國性的內(nèi)部審計職業(yè)后續(xù)教育大綱;組織全國性的內(nèi)部審計職業(yè)后續(xù)教育教材的編寫、選定、組織、檢查和考核全國性的內(nèi)部審計職業(yè)后續(xù)教育活動。內(nèi)部審計所在各企事業(yè)單位應(yīng)積極響應(yīng)并支持內(nèi)部審計協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計師職業(yè)后續(xù)教育的各種活動;考慮內(nèi)部審計職業(yè)的發(fā)展,結(jié)合單位的實際需要制定切實可行的內(nèi)部審計職業(yè)后續(xù)教育實施計劃;督促、鼓勵本單位內(nèi)部審計師積極參與各種形式的內(nèi)部審計職業(yè)后續(xù)教育等。

內(nèi)部審計后續(xù)審計范文第2篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 質(zhì)量 管理

上海汽車集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“上汽集團(tuán)”或“公司”）是國內(nèi)A股市場最大的整車上市公司。2011年，上汽集團(tuán)整車年銷量超過400萬輛，繼續(xù)保持國內(nèi)汽車市場領(lǐng)先優(yōu)勢，第七次入選《財富》雜志世界500強(qiáng)，排名151位，比2010年上升了72位。

上汽集團(tuán)審計室職能上隸屬于公司董事會及其下設(shè)的審計委員會，并向其定期匯報工作，行政上接受公司管理層的日常領(lǐng)導(dǎo)。成立至今，上汽集團(tuán)審計室一直致力于對內(nèi)部審計質(zhì)量管理的研究。面對公司的高速發(fā)展以及外部的監(jiān)管要求，近年來，上汽集團(tuán)審計室積極轉(zhuǎn)變觀念，對審計業(yè)務(wù)實施了重大調(diào)整，由以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基建工程審計為主的傳統(tǒng)型內(nèi)部審計，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?nèi)部控制審計為主導(dǎo)的新型內(nèi)部審計。

一、完善內(nèi)部審計環(huán)境

內(nèi)部審計環(huán)境，即有效履行內(nèi)部審計職能的各類條件的總和，是內(nèi)部審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)保障，一般包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境主要包括：法律法規(guī)的導(dǎo)向、審計行業(yè)的發(fā)展和主管部門的支持等，企業(yè)一般無法實施控制；內(nèi)部環(huán)境主要包括：內(nèi)部資源配置、運行體制保障、審計職能賦予、質(zhì)量控制手段和外部資源利用等，企業(yè)可以加以控制并不斷完善。

上汽集團(tuán)十分關(guān)注下屬企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境，2007年以來已兩次對部分主要企業(yè)的審計環(huán)境開展調(diào)研工作，2012年初對下屬全部60家企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境實施了一次全面調(diào)研，調(diào)研內(nèi)容包括：（1）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備；（2）審計獨立性；（3）審計業(yè)務(wù)開展；（4）審計工作質(zhì)量控制；（5）利用外部專家服務(wù)以及與外部審計的溝通。

調(diào)研結(jié)果顯示，上市公司及整車（乘用車）板塊企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境比較理想，目前這些企業(yè)的內(nèi)部審計工作普遍開展較為順利，工作成果得到了公司領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。其他板塊企業(yè)受審計環(huán)境因素的影響，內(nèi)部審計質(zhì)量管理總體相對薄弱，審計活動的效率及效果較難滿足既定要求，由此可見，內(nèi)部審計環(huán)境對審計工作質(zhì)量的重要影響。為提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)首先從完善內(nèi)部審計環(huán)境入手，不斷優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度建設(shè)、信息化建設(shè)等，以保障內(nèi)部審計工作的順利開展。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計過程的質(zhì)量控制

內(nèi)部審計過程質(zhì)量控制是內(nèi)部審計質(zhì)量管理的核心內(nèi)容。內(nèi)部審計過程質(zhì)量控制主要體現(xiàn)在工作流程、工作底稿以及內(nèi)部督導(dǎo)三個方面。

1.完善工作流程?？茖W(xué)、高效的工作流程，是審計工作順利實施的基本保證。近幾年，上汽集團(tuán)審計室吸收合作外方（如通用汽車、大眾汽車以及菲亞特等）并消化其先進(jìn)的內(nèi)部審計理念及經(jīng)驗，目前已經(jīng)形成了一套較為成熟的內(nèi)部審計工作流程。與以往的工作流程相比，現(xiàn)有流程主要優(yōu)化了初步調(diào)查、中期溝通、啟動/結(jié)束會議、后續(xù)跟蹤等環(huán)節(jié)，實踐證明上述這幾個環(huán)節(jié)對提升審計工作質(zhì)量有很大幫助。

（1）初步調(diào)查。在審計方案制定前，通過收集/查閱相關(guān)信息（如會計師事務(wù)所的審計報告、以往的內(nèi)部審計報告等）、訪談、現(xiàn)場會議等方式，了解被審計單位及擬審計領(lǐng)域的基本情況。在對收集信息進(jìn)行初步風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，制定審計方案。審計方案的優(yōu)劣對審計活動的最終效果將起決定性的作用，而充分、有效的初步調(diào)查是科學(xué)制定審計方案的前提。

以往我們對初步調(diào)查環(huán)節(jié)雖有關(guān)注但不夠重視，也未將其固化為一個必要的審計流程。在與合作外方的幾次聯(lián)合審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)美國通用汽車等跨國企業(yè)非常重視初步調(diào)查，前期會安排很多訪談、現(xiàn)場會議等，有時候初步調(diào)查所花費的時間甚至要超過現(xiàn)場審計。而我們以往即使開展初步調(diào)查，也僅僅是收集、查閱一些基礎(chǔ)資料，也正是因為工作不到位，致使我們忽略了其重要意義。通過多次實踐，我們發(fā)現(xiàn)充分、有效的初步調(diào)查和風(fēng)險評估有助于優(yōu)化現(xiàn)場審計程序，縮短現(xiàn)場審計時間，提升審計工作效率。

（2）中期溝通。即與被審計單位確認(rèn)審計結(jié)論時發(fā)現(xiàn)，并由其反饋管理層行動計劃的過程。良好的中期溝通將有利于保障審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實。以往我們比較重視與企業(yè)負(fù)責(zé)人的溝通，但是與具體負(fù)責(zé)實施的相關(guān)管理層及員工的溝通比較少，一般都只是口頭形式的，并不要求對方書面確認(rèn)，而且也不要求書面反饋相應(yīng)的行動計劃。由于溝通方式的不恰當(dāng)，導(dǎo)致時而出現(xiàn)在正式出具審計報告后被審計單位仍對審計發(fā)現(xiàn)提出異議的情況，進(jìn)而影響審計發(fā)現(xiàn)的后續(xù)整改。同時，由于未事先確認(rèn)相應(yīng)的行動計劃，后續(xù)整改的效果也缺乏保證（朱憲，2012）。通過不斷優(yōu)化、改進(jìn)，現(xiàn)已建立了規(guī)范、有效的中期溝通流程，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的每一項問題均單獨出具統(tǒng)一的溝通單，明確問題性質(zhì)（重大缺陷/重要缺陷/一般缺陷/增值建議），描述所發(fā)現(xiàn)的問題及審計建議，同時要求管理層（一般是部門負(fù)責(zé)人）書面確認(rèn)審計發(fā)現(xiàn)。一旦被審計單位管理層確認(rèn)了審計發(fā)現(xiàn)，馬上要求其補(bǔ)充制訂相應(yīng)的行動計劃（包括具體整改措施、責(zé)任人以及預(yù)計完成時間等）。改變了以往在總體審計報告完成以后，再要求被審計單位制定整改行動計劃的方法，提高了缺陷整改的及時性和有效性（朱憲，2012）。通過優(yōu)化中期溝通流程，加強(qiáng)后續(xù)整改跟蹤，審計發(fā)現(xiàn)問題的整改率顯著提升，相關(guān)問題基本均能按期整改，由此可見中期溝通流程的重要性。

（3）啟動/結(jié)束會議。即分別于現(xiàn)場審計開始前和結(jié)束后與被審計單位召開的工作會議，是與被審計單位建立良好溝通的有效手段。啟動會議主要是向被審計單位介紹審計內(nèi)容、目的、程序、時間安排以及總體評價標(biāo)準(zhǔn)等；結(jié)束會議主要是向被審計單位介紹審計結(jié)果。啟動、關(guān)閉會議均要求被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)、管理層和所屬各部門負(fù)責(zé)人參加，除了所有信息充分溝通交流外，啟動會議要落實重點審計事項的被審計責(zé)任人的人力時間配合工作；結(jié)束會議要落實審計結(jié)果的整改計劃，由于所有審計結(jié)果整改責(zé)任均需單位主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)，所以，關(guān)閉會議需要由單位主要領(lǐng)導(dǎo)逐一審核所有缺陷的內(nèi)容、原因，整改計劃的內(nèi)容、措施、時間、責(zé)任人，若整改計劃需要諸部門協(xié)同實施時，更需要單位主要領(lǐng)導(dǎo)落實決定牽頭責(zé)任人和協(xié)同人，避免產(chǎn)生可能的整改責(zé)任推諉、扯皮現(xiàn)象，以確保所有整改計劃能有效實施。

（4）后續(xù)跟蹤。即對審計發(fā)現(xiàn)問題后續(xù)整改情況的跟蹤審計，只有完成后續(xù)跟蹤，一個審計項目才能最終關(guān)閉。近年來，上汽集團(tuán)審計室一般每半年定期跟蹤已實施的審計項目的后續(xù)整改情況，由被審計單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計發(fā)現(xiàn)問題后續(xù)整改情況進(jìn)行跟蹤審計，并要求其將結(jié)果上報集團(tuán)相關(guān)審計項目負(fù)責(zé)人復(fù)核。對于未按期整改事項，我們還通過發(fā)出正式整改通知書的形式，進(jìn)一步督促企業(yè)完成整改（朱憲，2012）。后續(xù)跟蹤是審計工作質(zhì)量的最終保障，缺乏有效的后續(xù)跟蹤，將導(dǎo)致審計項目的失敗。

2.優(yōu)化工作底稿。審計工作底稿是指內(nèi)部審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論所作出的記錄。編制審計工作底稿的目的，一方面是提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)；另一方面是提供證據(jù)，證明已經(jīng)按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則和企業(yè)審計工作手冊的要求執(zhí)行了審計工作。工作底稿是內(nèi)部審計過程質(zhì)量控制的重要載體，是實施內(nèi)部督導(dǎo)的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計目的，設(shè)計并使用規(guī)范化的審計工作底稿，以確保審計活動的效率及效果達(dá)到既定要求。

為確保工作質(zhì)量，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立符合自身需要的標(biāo)準(zhǔn)工作底稿。上汽集團(tuán)審計室針對不同審計類型逐步建立了包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計、基建工程審計等在內(nèi)的各類標(biāo)準(zhǔn)工作底稿，其中為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作質(zhì)量，設(shè)計有審計報告文件夾索引、審計報告格式、審計報告意見征詢記錄、審計任務(wù)清單、審計計劃、審計進(jìn)度跟蹤表、董事會議題清單、任職期間主要工作摘要、保值增值計算表、所有者權(quán)益變動表、前任審計調(diào)整事項明細(xì)表、歷年指標(biāo)完成情況表、內(nèi)部控制檢查記錄表、缺陷等級認(rèn)定表、問題溝通單、法律法規(guī)遵守情況說明以及廉政工作說明等一系列標(biāo)準(zhǔn)底稿。建立標(biāo)準(zhǔn)工作底稿，一方面是為了指導(dǎo)內(nèi)部審計人員開展具體的審計工作，以保證其所實施的審計程序能夠?qū)崿F(xiàn)既定的審計目標(biāo)；另一方面也是為了加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員工作質(zhì)量的監(jiān)督，提高審計工作底稿復(fù)核工作的效率及效果。

為進(jìn)一步提升審計工作質(zhì)量，上汽集團(tuán)通過創(chuàng)建審計作業(yè)系統(tǒng)，推進(jìn)審計工作底稿的信息化。目前，審計作業(yè)系統(tǒng)主要解決了以下幾個方面的問題：一是，通過設(shè)置復(fù)核功能，強(qiáng)化審計工作底稿的三級復(fù)核制度；二是，通過設(shè)置底稿關(guān)閉功能，有效控制審計工作底稿的隨意變更；三是，通過設(shè)置檢索功能，方便工作底稿的查閱（朱憲，2012）。

3.強(qiáng)化內(nèi)部督導(dǎo)。督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計項目的全過程，包括審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。近年來，集團(tuán)審計室抓好審計計劃制定、工作底稿復(fù)核等常規(guī)內(nèi)部督導(dǎo)工作的同時，還運用傳統(tǒng)的項目管理方法，對審計項目實施全過程監(jiān)控，以確保審計活動的效率及效果達(dá)到既定要求。目前，在審計項目實施過程中均要求項目負(fù)責(zé)人編制項目進(jìn)度跟蹤表（甘特圖），定期向部門負(fù)責(zé)人匯報項目的實施進(jìn)度及進(jìn)展情況。通過對項目進(jìn)度的實時跟蹤，使督導(dǎo)人員能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決影響審計實施的重要問題，有效控制工作進(jìn)度和方向，確保審計項目的順利實施（朱憲，2012）。

三、實施內(nèi)部審計質(zhì)量評估

內(nèi)部審計質(zhì)量評估，即由相關(guān)人員實施的、旨在評價內(nèi)部審計工作是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計手冊，以及審計活動的效率及效果是否達(dá)到既定要求的活動。內(nèi)部審計質(zhì)量評估是內(nèi)部審計質(zhì)量管理的重要組成部分，是檢驗內(nèi)部審計工作質(zhì)量的有效手段。根據(jù)實施主體的不同，內(nèi)部審計質(zhì)量評估分為內(nèi)部評估和外部評估，其中內(nèi)部評估由公司內(nèi)部人員負(fù)責(zé)實施，外部評估由公司外部獨立第三方負(fù)責(zé)實施。

1.內(nèi)部評估。上汽集團(tuán)是一家大型的國有企業(yè)，下屬二三級子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)近一百家，需要在下屬企業(yè)和總部兩個層面開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作。

（1）下屬企業(yè)。從2007年開始，上汽集團(tuán)建立了對下屬企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的實時監(jiān)控和考核機(jī)制，要求企業(yè)每月上報審計工作月報，匯報各類審計工作的開展情況以及對企業(yè)各項主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的跟蹤情況（跟蹤主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，目的是及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，以便進(jìn)一步安排審計工作，建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計機(jī)制）。同時，上汽集團(tuán)通過年度工作評價，建立了對下屬企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的考核制度。在實施考核過程中，我們主要關(guān)注機(jī)構(gòu)獨立性、工作覆蓋面、貢獻(xiàn)度（審計建議等）、月報及時性/準(zhǔn)確性等。通過上述措施，集團(tuán)所屬企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境及工作質(zhì)量得到了顯著提升，內(nèi)部審計工作也得到了公司管理層的充分重視。

通過與合作外方的業(yè)務(wù)交流，我們發(fā)現(xiàn)定期實施對下屬企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量評估，也是其加強(qiáng)對下屬企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制的重要手段之一，而且均建立了相應(yīng)的質(zhì)量評估手冊。下一階段，上汽集團(tuán)審計室計劃建立對下屬企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的定期評估機(jī)制。目前，我們正在學(xué)習(xí)、研究合作外方的質(zhì)量評估方法，在此基礎(chǔ)上，將建立符合自身實際的質(zhì)量評估手冊，明確評估內(nèi)容及方法。

（2）上汽集團(tuán)總部。近年來，上汽集團(tuán)通過不斷優(yōu)化審計工作流程，規(guī)范審計工作底稿，同時加強(qiáng)審計項目督導(dǎo)，為后續(xù)的內(nèi)部審計質(zhì)量評估創(chuàng)造了有利條件。因資產(chǎn)重組，2012年上汽集團(tuán)對《內(nèi)控手冊》進(jìn)行集中修訂。同時，審計室也對《企業(yè)內(nèi)部審計手冊》進(jìn)行了全面修訂，建立了內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，重點明確審計質(zhì)量內(nèi)部評估的程序及要求。上汽集團(tuán)實施的質(zhì)量評估活動主要是針對單個審計項目，計劃分為兩大類：一是項目評估，即每個審計項目完成之后，由項目負(fù)責(zé)人對已實施審計項目的實施過程及結(jié)果進(jìn)行自我評估；二是周期性評估，即由審計人員不定期抽取部分已實施完畢的審計項目樣本，進(jìn)行交叉復(fù)查。

在實施項目評估過程中，我們重點關(guān)注：（1）審計計劃的完成情況；（2）審計工作底稿歸檔的及時性；（3）審計工作底稿的規(guī)范性、完整性；（4）審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性；（5）審計發(fā)現(xiàn)的客觀性、恰當(dāng)性及有效性；（6）審計建議的合理性、可行性。同時，我們還將采取定性、定量相結(jié)合的方法，制定審計項目評估的評分標(biāo)準(zhǔn)，通過評分結(jié)果直觀反映審計項目的實施質(zhì)量，評估結(jié)果最終還將應(yīng)用于對審計人員的績效考核。

2.外部評估。外部評估由組織外部的合格獨立的檢查人員或檢查小組負(fù)責(zé)實施（如會計師事務(wù)所等），但目前在中國，外部評估還不是強(qiáng)制要求，而且定期實施外部評估的條件尚不完全成熟。鑒于此，現(xiàn)階段企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)致力于改善內(nèi)部審計環(huán)境、優(yōu)化內(nèi)部審計過程質(zhì)量控制、加強(qiáng)內(nèi)部評估，在提高自身內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平的基礎(chǔ)上，適時引進(jìn)外部評估機(jī)制，進(jìn)一步檢驗內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

近年來，上汽集團(tuán)審計室通過自我探索，積極吸收并消化合作外方的先進(jìn)理念及經(jīng)驗，內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平有了顯著提升。下一步在幫助企業(yè)完善內(nèi)部審計環(huán)境的同時，將進(jìn)一步推進(jìn)對下屬企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量的評估，并與日?？己讼嘟Y(jié)合，督促企業(yè)不斷提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部審計后續(xù)審計范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；質(zhì)量控制；實踐

內(nèi)部審計的質(zhì)量決定了內(nèi)部審計工作的優(yōu)劣程度，體現(xiàn)了內(nèi)部審計的規(guī)范程度，關(guān)系到內(nèi)部審計的效果。只有加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)才能充分履行審計職能，為實現(xiàn)組織目標(biāo)保駕護(hù)航，為提升組織價值出謀劃策，并有效提高內(nèi)部審計工作的效率和效果，促進(jìn)內(nèi)部審計工作持續(xù)、健康發(fā)展。

一、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的含義

根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2013年8月頒布的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》（以下簡稱審計準(zhǔn)則）第2306號具體準(zhǔn)則解釋：“內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為保證其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法，分為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制?！庇纱丝梢?，內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主體是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計人員作為該機(jī)構(gòu)的成員，是審計質(zhì)量管理的基礎(chǔ)力量。內(nèi)部審計質(zhì)量控制的客體是內(nèi)部審計的管理質(zhì)量和業(yè)務(wù)質(zhì)量，即審計機(jī)構(gòu)對每一項具體的內(nèi)部審計工作可控制的內(nèi)容和范圍。內(nèi)部審計質(zhì)量控制的手段為制定和執(zhí)行相關(guān)制度、程序和方法。

二、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標(biāo)

內(nèi)部審計質(zhì)量控制目標(biāo)主要包括以下三個方面：保證內(nèi)部審計活動遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則和本組織內(nèi)部審計工作手冊的要求；保證內(nèi)部審計活動的效率和效果達(dá)到既定要求；保證內(nèi)部審計活動能夠增加組織的價值，促進(jìn)組織實現(xiàn)目標(biāo)。

內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標(biāo)分為三層次含義：一是保證審計活動在內(nèi)部審計準(zhǔn)則的框架下運行。二是內(nèi)部審計活動必須履行審計職能，即促進(jìn)組織實現(xiàn)目標(biāo)、增加價值。三是內(nèi)部審計活動本身必須科學(xué)高效。

三、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要性

（一）內(nèi)部審計質(zhì)量控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

隨著國有企業(yè)改革的不斷深化，非公有制經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立健全，企業(yè)對內(nèi)部審計要求越來越高。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過對審計質(zhì)量的控制履行職能，同時不斷完善內(nèi)部審計的質(zhì)量控制體系，這對企業(yè)建立內(nèi)部監(jiān)督激勵機(jī)制，乃至對社會經(jīng)濟(jì)體制改革都具有重要推動作用。

（二）內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部審計自身發(fā)展和完善的需要

我國內(nèi)部審計的發(fā)展進(jìn)程及成熟程度與國外發(fā)達(dá)國家存在一定差距，主要表現(xiàn)為技術(shù)手段缺乏科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性、審計人員的知識面狹窄、審計環(huán)境不理想等。要樹立內(nèi)部審計的權(quán)威性、彰顯影響力，為自身發(fā)展創(chuàng)造良好的氛圍和環(huán)境、贏得必要的空間和支持，只能以審計成果說話。而可靠的審計成果來源于良好的審計質(zhì)量，即內(nèi)部審計的生命線就是審計質(zhì)量控制。

（三）內(nèi)部審計質(zhì)量控制是實現(xiàn)審計目標(biāo)的需要

在內(nèi)部審計實踐中，難免會由于審計方案制定的偏差、被審計對象個體差異、審計情況的錯綜復(fù)雜、審計人員專業(yè)勝任能力不足、審計復(fù)核缺位等原因，造成審計程序完成質(zhì)量不高、審計證據(jù)不充分可靠、審計結(jié)論欠準(zhǔn)確。強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，則能較大程度地改善以上情況。

四、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實踐及存在的問題

（一）內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實踐

根據(jù)筆者對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的調(diào)查，內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作主要能夠做到以下方面：

（1）審計職責(zé)及權(quán)限基本明確。企業(yè)均制定了內(nèi)部審計管理制度，對審計范圍、審計對象、審計內(nèi)容、審計報告關(guān)系進(jìn)行界定，明確了審計機(jī)構(gòu)在履行審計職責(zé)時享有的權(quán)利，如要求資料權(quán)、審計檢查權(quán)、調(diào)查取證權(quán)等。在內(nèi)部審計制度設(shè)置方面基本能滿足需要。

（2）審計計劃管理基本到位。內(nèi)審機(jī)構(gòu)能按照企業(yè)工作重點和要點，以及內(nèi)部審計的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定年度計劃，對項目種類、單位數(shù)量、時間要求等予以確定，并按照要求報送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

（3）審計方案基本在審前制定。絕大多數(shù)企業(yè)均能進(jìn)行審前調(diào)查，據(jù)此制定審計方案，保證審計人員進(jìn)場前對審計程序、審計內(nèi)容和審計重點做到心中有數(shù)，有利于提高審計效率，最大限度地減少審計人員工作的隨意性。

（4）審計報告按照程序簽發(fā)。企業(yè)審計報告的編制基本能按照審計組起草審計報告、征求被審計單位意見、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)審計報告的程序進(jìn)行，簽發(fā)程序基本合規(guī)。

（二）內(nèi)部審計質(zhì)量控制實踐中存在的問題

（1）審計機(jī)構(gòu)的獨立性普遍不高。在國有企業(yè)中，內(nèi)部審計部門完全由董事會下設(shè)的審計委員會管理的很少。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)日常工作由經(jīng)營層人員分管，雖然審計報告的最終簽發(fā)者為公司董事長，但履行的程序往往是一般公文簽發(fā)流程。這削弱了內(nèi)部審計的獨立性，降低了內(nèi)部審計的客觀有效性。

（2）審計人員的綜合素質(zhì)有待提高。企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了財務(wù)審計范疇，對于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)管理、人事薪酬管理、項目管理、合同管理等方面的專項審計比比皆是，這就要求內(nèi)部審計人員的素質(zhì)能夠滿足工作的要求。目前，內(nèi)部審計人員大多由財務(wù)人員轉(zhuǎn)崗而來，知識結(jié)構(gòu)有待更新，在發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題、溝通協(xié)調(diào)能力等方面略顯不足。同樣，受專業(yè)能力限制，內(nèi)部審計人員的宏觀意識、開拓創(chuàng)新意識比較薄弱，思維方式、審計手段單一落后，在專業(yè)領(lǐng)域知識匱乏等等，都制約了審計項目的全過程質(zhì)量控制。

（3）審計質(zhì)量管理體系尚不完善。目前，除《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中對審計質(zhì)量控制予以表述外，各省市內(nèi)部審計協(xié)會依據(jù)各自情況自行制定審計質(zhì)量管理辦法。以江蘇省為例，2008年江蘇省內(nèi)部審計協(xié)會制定了《江蘇省內(nèi)部審計質(zhì)量控制辦法（試行）》并于6月1日施行，同年，南京市內(nèi)審協(xié)會出臺了《南京市內(nèi)部審計項目質(zhì)量考核辦法》。但從筆者對上述辦法執(zhí)行情況的調(diào)查來看，一是內(nèi)部審計質(zhì)量檢查和考核基本依賴于被審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量的自我檢查和考核，而本轄區(qū)內(nèi)部審計協(xié)會對各單位審計工作質(zhì)量的檢查考核不夠。二是審計質(zhì)量的責(zé)任不明，缺乏相應(yīng)責(zé)任追究制度，往往使質(zhì)量檢查考核流于形式。三是審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)難以量化，在操作中存在空白。督導(dǎo)和檢查人員如何對審計方案制定的質(zhì)量；審計證據(jù)的充分性、可靠性、相關(guān)性；審計工作底稿編制的質(zhì)量；審計建議的可行性等內(nèi)容進(jìn)行檢查，檢查手段有哪些，操作路徑幾何，在制度中均無解讀，影響了審計質(zhì)量檢查的公允性和規(guī)范性。

（4）質(zhì)量控制措施難以執(zhí)行到位。1）審前準(zhǔn)備的質(zhì)量控制難以到位。審前準(zhǔn)備要求內(nèi)審人員對被審計單位進(jìn)行深入的了解，根據(jù)審計目標(biāo)、被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、涉及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、審計人員的專業(yè)特長等因素，編制恰當(dāng)?shù)膶徲嫹桨浮Ｓ捎趯徲嬋藛T對被審計單位審前調(diào)查質(zhì)量、審計人員的業(yè)務(wù)經(jīng)驗和判斷、方案審核水平等原因，審計方案編制的質(zhì)量往往受到限制。沒有高質(zhì)量的審計方案，審計質(zhì)量自然難以令人滿意。2）在實施過程中，質(zhì)量控制難以到位。審計證據(jù)是內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，并以此為依據(jù)做出審計結(jié)論和建議。審計證據(jù)的獲取受到抽樣方法、要求的審計風(fēng)險水平、成本與效益的合理程度等因素影響，而對上述因素缺乏科學(xué)的判斷和分析，直接影響到對于獲取審計證據(jù)的正確決策，進(jìn)而影響審計質(zhì)量。同時，在審計質(zhì)量控制中還規(guī)定了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，審計工作底稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔(dān)任，但是目前絕大多數(shù)企業(yè)由于審計人員編制的限制，難以做到嚴(yán)格的分級復(fù)核，即便做到了復(fù)核，復(fù)核質(zhì)量也難以保證。3）后續(xù)整改的監(jiān)督落實難以到位。后續(xù)審計是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計，評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。后續(xù)審計是確保審計成果，形成審計效應(yīng)的最好途徑，也是審計質(zhì)量控制的必要環(huán)節(jié)。但是多數(shù)企業(yè)或者由于主觀不重視，后續(xù)審計走馬觀花，搞形式主義，或者由于審計力量不足，無法有效開展后續(xù)審計，或者由于后續(xù)審計結(jié)果對企業(yè)缺乏約束力等原因，使得后續(xù)審計工作的開展難以達(dá)到理想的效果，審計質(zhì)量大打折扣，審計目標(biāo)難以實現(xiàn)。

五、提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意識

內(nèi)部審計人員要牢固樹立審計質(zhì)量意識，要從風(fēng)險、責(zé)任、考核、業(yè)績等多方面對內(nèi)審人員的質(zhì)量意識進(jìn)行強(qiáng)化。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要努力營造審計質(zhì)量控制的氛圍，構(gòu)建審計質(zhì)量控制文化，創(chuàng)造審計質(zhì)量控制條件，樹立審計質(zhì)量為先的理念，為內(nèi)部審計質(zhì)量控制的開展和完善創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

（二）提升內(nèi)部審計從業(yè)人員的素質(zhì)

審計質(zhì)量控制的主體是人，以人為本、合理運用人力資源是提升內(nèi)部審計質(zhì)量的保障。內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，審計人員不但要具有扎實的會計、審計理論和審計技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，以及較強(qiáng)的口頭和文字表達(dá)能力，更要具備經(jīng)營管理知識，還要對本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營及技術(shù)方法有一定了解。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)審計人員隊伍建設(shè)，通過后續(xù)教育、專題培訓(xùn)、討論交流、聯(lián)合審計等多種方式，加強(qiáng)對審計人員多方位的培養(yǎng)，使其更好地符合審計項目質(zhì)量控制的要求。

（三）完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度和機(jī)制

企業(yè)要建立涵蓋內(nèi)部管理的基礎(chǔ)制度并制定相應(yīng)規(guī)范性手冊，使審計工作的實施和管理有章可循、有制可依。同時，建立審計質(zhì)量指標(biāo)體系以及審計質(zhì)量責(zé)任制，加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員及其工作質(zhì)量的考核，健全內(nèi)部審計工作激勵和約束機(jī)制，使審計質(zhì)量控制有落腳點和著力點。有條件的企業(yè)，可以考慮建立審計機(jī)構(gòu)互評或聘請中介機(jī)構(gòu)對審計質(zhì)量進(jìn)行評估的制度，通過互評找差距，通過專家會診，聽取專家的意見和建議，促進(jìn)審計質(zhì)量的全面提升。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量的過程管控

在外部環(huán)境和制度都健全的情況下，落實審計質(zhì)量控制的途徑就是依靠審計人員自身。審前，審計組應(yīng)對被審計單位進(jìn)行深入地了解，并召開審計方案討論會議，對審計分工、審計程序、審計手段、審計依據(jù)予以明確，使得審計組成員熟悉并能運用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄩ_展審計工作。審中，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計工作進(jìn)度、審計重點全面及時地把控，根據(jù)審計現(xiàn)場情況，調(diào)整審計方案和人員，對重要事項開專題小組會議，并可向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)主要領(lǐng)導(dǎo)匯報并征求意見。對于審計人員獲取審計證據(jù)的內(nèi)容、途徑、形式，以及審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性，力爭在現(xiàn)場即明確并提出修正意見，以提高效率，減少不必要的重復(fù)或返工。審后，審計報告應(yīng)充分征求被審計單位以及個人的意見，對于確未查實的或者與審計人員所掌握情況有出入的事項，應(yīng)予以再明確，并追究相關(guān)審計人員的責(zé)任。被審計單位根據(jù)審計建議采取的整改措施，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確后續(xù)檢查的時間、人員、方案，并確保各項措施落實到位。例如，發(fā)現(xiàn)確系被審計單位主觀執(zhí)行不利的，應(yīng)向有關(guān)主管部門進(jìn)行匯報，確保審計整改的效果。根據(jù)審計項目情況，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以適當(dāng)?shù)匕才攀潞笥懻撆c交流，審計人員互相溝通心得體會、總結(jié)經(jīng)驗方法，幫助審計人員逐步成熟和獨立，以加快審計質(zhì)量控制由強(qiáng)制到自覺的進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李金華.審計理論研究[M].中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2001.

內(nèi)部審計后續(xù)審計范文第4篇

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計項目;質(zhì)量控制

內(nèi)部審計作為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。為使內(nèi)部審計能充分發(fā)揮作用，必須對內(nèi)部審計項目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的涵義

中國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號——內(nèi)部審計質(zhì)量控制》規(guī)定：內(nèi)部審計項目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計項目質(zhì)量控制具體包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為確保其審計項目質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準(zhǔn)備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員對自身活動進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環(huán)節(jié)。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的重要性

1.加強(qiáng)項目質(zhì)量控制是推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑

審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命，而審計項目質(zhì)量則是內(nèi)部審計質(zhì)量的靈魂。加強(qiáng)審計項目質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，必然給內(nèi)部審計自身的發(fā)展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計項目容易得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，被審計單位的尊重，樹立內(nèi)審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責(zé)提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計隊伍素質(zhì)的提高，通過對審計項目的質(zhì)量控制，使審計人員對素質(zhì)要求有了新的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)識，審計隊伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展對內(nèi)部審計的需要?？梢哉f，內(nèi)部審計工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項目質(zhì)量的前提下實現(xiàn)的，提高審計項目質(zhì)量是推動內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑。

2.我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀需要加強(qiáng)項目質(zhì)量控制

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀重點表現(xiàn)為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準(zhǔn)備”，審計方案可操作性不強(qiáng)，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標(biāo)不明確，重點不突出，影響項目質(zhì)量；“重審計問題、輕審計規(guī)范”，審計取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計定性不準(zhǔn)確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節(jié)“防患于未然”。

3.加強(qiáng)項目質(zhì)量控制是規(guī)避審計風(fēng)險的有效手段

開展內(nèi)部審計工作，勢必存在內(nèi)部審計風(fēng)險。在我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，決定內(nèi)部審計風(fēng)險大小的直接因素就是內(nèi)部審計項目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長彼消的關(guān)系，內(nèi)部審計項目質(zhì)量越高，審計風(fēng)險就越??；反之，則審計風(fēng)險越大。所以控制和降低審計風(fēng)險的核心在于提高內(nèi)部審計項目質(zhì)量。只有加強(qiáng)對審計項目各環(huán)節(jié)全過程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計工作質(zhì)量，規(guī)范審計工作行為，最大限度地規(guī)避審計風(fēng)險。

4.加強(qiáng)項目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的完善提供實踐基礎(chǔ)

科學(xué)的理論來源于科學(xué)的實踐，在不斷強(qiáng)化項目質(zhì)量控制的實踐過程中積極地總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)、尋找規(guī)律，將為完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下堅實的實踐基礎(chǔ)。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的措施

商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是一個過程，包括立項、準(zhǔn)備、實施、報告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)。以下則是審計項目各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的具體措施。

1.立項階段的質(zhì)量控制

高度重視立項階段的質(zhì)量控制。首先，內(nèi)部審計立項應(yīng)以本組織風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，以幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)，為組織提供增值服務(wù)為目的，時刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點、難點問題進(jìn)行審計，尤其關(guān)鍵的是內(nèi)部審計項目的立項要能體現(xiàn)組織不斷發(fā)展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當(dāng)控制和縮小審計范圍。根據(jù)以往審計經(jīng)驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)”的戰(zhàn)術(shù)，一次審計只針對某一個管理環(huán)節(jié)或一個業(yè)務(wù)事項進(jìn)行深入細(xì)致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質(zhì)量控制的把握及控制審計的風(fēng)險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細(xì)化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎(chǔ)。

2.準(zhǔn)備過程的質(zhì)量控制

準(zhǔn)備階段是整個項目的基礎(chǔ)，在項目前期做好各項質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，而且可以節(jié)約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強(qiáng)審前準(zhǔn)備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個方面：

(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內(nèi)部審計部門在配備相應(yīng)的項目成員時應(yīng)主要考慮兩方面因素。一是審計人員應(yīng)符合客觀性的要求。國際內(nèi)部審計師協(xié)會修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》中要求“內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)展示其最大限度地職業(yè)客觀”。內(nèi)部審計人員的客觀性，是保證審計質(zhì)量的重要因素，審計部門負(fù)責(zé)人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應(yīng)符合專業(yè)勝任的要求?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中同時要求，內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)時，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。作為內(nèi)部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質(zhì)量。

(2)把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計的重點領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證項目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質(zhì)量比較高的審計項目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查。審計調(diào)查應(yīng)重點關(guān)注被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后，審計組應(yīng)執(zhí)行分析性程序，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風(fēng)險作出合理評估，初步確定審計的重點領(lǐng)域。只有把審前調(diào)查作為審計階段的一個重要環(huán)節(jié)認(rèn)真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標(biāo)。

(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應(yīng)具備三個特征。第一，它從根本上規(guī)定了項目的方向，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執(zhí)行審計和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎(chǔ)，好的實施方案已基本摸清被審計單位經(jīng)營活動情況及存在的主要問題，使現(xiàn)場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。

3.實施過程的質(zhì)量控制

審計實施過程的質(zhì)量控制是整個項目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強(qiáng)化實施過程的控制，以保證項目質(zhì)量，降低項目總體風(fēng)險。現(xiàn)場實施過程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，重點把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計證據(jù)的質(zhì)量控制。審計證據(jù)為內(nèi)部審計人員作出審計結(jié)論和建議提供了依據(jù)，是項目質(zhì)量的核心。審計證據(jù)的質(zhì)量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據(jù)要足以支持審計報告和審計結(jié)論中揭示的問題。二是要規(guī)范審計取證的方法。為保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，應(yīng)根據(jù)取證的要求不同，對取證方法有所側(cè)重，以規(guī)范審計取證行為。三是要恰當(dāng)處理和評價審計證據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認(rèn)其來源真實，證據(jù)有效。無法獲取簽名蓋章的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。其二，審計底稿的質(zhì)量控制。審計底稿是保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險和道德風(fēng)險的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。編制工作底稿時，應(yīng)遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。保證認(rèn)定事實客觀存在、問題性質(zhì)判斷準(zhǔn)確、審計建議合理專業(yè)。

4.審計報告的質(zhì)量控制

審計報告是審計監(jiān)督活動的“產(chǎn)品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風(fēng)險的最終載體，要想提高審計項目的質(zhì)量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計報告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復(fù)核審定和最終審定控制。審核重點包括五個方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎(chǔ)，問題事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責(zé)成審計組繼續(xù)深入檢查，將工作底稿補(bǔ)充完整。二是審計報告是否以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，引用法規(guī)條文是否有效、準(zhǔn)確。三是審計報告是否以實事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發(fā)點，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來的經(jīng)營管理活動是否具有指導(dǎo)意義。五是審計報告結(jié)構(gòu)是否合理，報告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當(dāng)，審計報告作為專業(yè)文書，應(yīng)切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。

5.審計項目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制

做好以下項目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制，對于提升以后項目的質(zhì)量具有重要作用。

(1)認(rèn)真開展項目總結(jié)。每一個審計項目結(jié)束后，項目組長要認(rèn)真組織開展項目總結(jié)，提出本次項目開展中的不足并指明今后類似項目中應(yīng)注意的事項。審計總結(jié)是內(nèi)部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于不斷提高審計項目質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，提高審計效率。

(2)后續(xù)審計質(zhì)量控制。后續(xù)審計是內(nèi)部審計人員用以確認(rèn)管理層針對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動是否適當(dāng)、有效和及時的過程。為保證后續(xù)審計的質(zhì)量得到控制，首先，應(yīng)將后續(xù)審計的責(zé)任在內(nèi)部審計部門的書面章程中得到明確。其次，在后續(xù)審計中，審計人員應(yīng)重點關(guān)注審計發(fā)現(xiàn)問題的風(fēng)險是否得到控制，加強(qiáng)審計人員對風(fēng)險接受程度的準(zhǔn)確判斷，以規(guī)避審計風(fēng)險，保證項目質(zhì)量。

6.商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的其他配套措施

(1)建立審計項目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。審計項目督導(dǎo)工作的好壞直接關(guān)系到內(nèi)審項目質(zhì)量的高低。針對目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計由于受人員、機(jī)構(gòu)編制等因素的制約，審計項目的督導(dǎo)缺乏實質(zhì)內(nèi)容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復(fù)核，在深度和廣度上還不能達(dá)到項目質(zhì)量控制得要求。因此，應(yīng)建立審計項目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。明確審計項目的督導(dǎo)工作應(yīng)貫穿于項目的始終，保證對項目各環(huán)節(jié)督導(dǎo)的質(zhì)量控制。

(2)不斷完善審計績效考評機(jī)制，引導(dǎo)審計項目資源合理配置?？冃Э荚u的目的本身是獎勤罰懶，但在商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門實際運行的情況看，由于內(nèi)部審計部門基本采用矩陣式組織方式，一個審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領(lǐng)導(dǎo)，而這雙重領(lǐng)導(dǎo)出于各自利益出發(fā)，可能會將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質(zhì)量，加大審計風(fēng)險。因此，內(nèi)審部門應(yīng)不斷完善審計績效考評機(jī)制，引導(dǎo)審計項目資源合理配置，保證審計項目的質(zhì)量控制。

綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計只有不斷提高項目質(zhì)量的控制水平，才能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。超級秘書網(wǎng)：

參考文獻(xiàn)：

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號—內(nèi)部審計質(zhì)量控制》，2005年5月.

[2]中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯，《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)---專業(yè)實務(wù)框架》，2005年8月.

內(nèi)部審計后續(xù)審計范文第5篇

摘要：內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的需要，因此，對內(nèi)部審計人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)教育。但要保證后續(xù)教育的質(zhì)量和效果，必須科學(xué)安排教育內(nèi)容，靈活選擇教育方式，并強(qiáng)化其領(lǐng)導(dǎo)和管理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計人員后續(xù)教育內(nèi)容方式管理

后續(xù)教育，又叫“繼續(xù)教育”，是對專業(yè)技術(shù)人員不斷進(jìn)行知識、技能的更新和補(bǔ)充，以拓展和提高其創(chuàng)造、創(chuàng)新能力和專業(yè)技術(shù)、職業(yè)道德水平，完善其知識結(jié)構(gòu)的教育。審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第五條指出：“內(nèi)部審計人員實施后續(xù)教育制度”。這無疑將促進(jìn)內(nèi)審人員素質(zhì)和內(nèi)審工作質(zhì)量的進(jìn)一步提高，但要實現(xiàn)這一目標(biāo)，需要解決好以下幾個問題。

一、科學(xué)安排后續(xù)教育的內(nèi)容

內(nèi)審人員后續(xù)教育的內(nèi)容，是內(nèi)審人員進(jìn)行學(xué)習(xí)的客體，是其豐富新知識、提高業(yè)務(wù)能力的主要信息來源和實現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)的基本保證，其安排是否科學(xué)、合理，直接關(guān)系到教育效果的好壞。在確定內(nèi)審人員后續(xù)教育內(nèi)容時，首先要考慮內(nèi)審人員的職業(yè)特性，通過廣泛征求意見，明確內(nèi)審人員需要學(xué)習(xí)什么。其次要考慮內(nèi)容的實用性，保證學(xué)有所用，學(xué)能以用。第三要考慮不同內(nèi)審人員的理論和業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)驗、所在行業(yè)或單位的特點等，針對不同層次、不同閱歷、不同行業(yè)的內(nèi)審人員安排不同的教學(xué)內(nèi)容，采用不同的后續(xù)教育方式。只有這樣，才能使后續(xù)教育產(chǎn)生廣泛的認(rèn)同感和強(qiáng)烈的號召力，才能保證后續(xù)教育真正落到實處，取得良好的教育效果。從總體上來講，目前的后續(xù)教育內(nèi)容應(yīng)主要包括以下幾個方面：

1.計算機(jī)知識的教育。目前在國際內(nèi)部審計工作各個環(huán)節(jié)，已經(jīng)普遍運用了計算機(jī)審計手段，并將一些審計軟件、計算機(jī)測試技術(shù)運用到審計實務(wù)中。但在我國仍有很多內(nèi)審人員不熟悉計算機(jī)的應(yīng)用，能利用審計軟件開展審計工作的人就更少了。因此，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)審人員進(jìn)行計算機(jī)知識的培訓(xùn)，讓他們熟練掌握計算機(jī)的一般知識和會計電算化軟件的操作，掌握利用計算機(jī)進(jìn)行輔助審計和借助計算機(jī)審計軟件來開展內(nèi)審工作。通過培訓(xùn)，造就一批能運用計算機(jī)審計的高水平專業(yè)技術(shù)人才，使內(nèi)審工作跟上時代步伐，以提高內(nèi)審工作效率和質(zhì)量。

2.審計新知識、新技能的教育。隨著改革開放和內(nèi)審研究的不斷深入以及市場經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，對內(nèi)審的要求越來越高。內(nèi)審的作用從局限于監(jiān)督與評價逐步向風(fēng)險管理和促進(jìn)單位發(fā)展轉(zhuǎn)移，審計范圍不斷擴(kuò)大，審計方法不斷創(chuàng)新。內(nèi)審人員只有不斷更新審計理論和實務(wù)知識，掌握先進(jìn)的審計方法，并及時運用于內(nèi)審實踐，才能適應(yīng)時展和內(nèi)審要求的需要。

3.相關(guān)政策法規(guī)的教育。市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，法制就越健全；而審計工作本身是一項政策性、專業(yè)性非常強(qiáng)的業(yè)務(wù)工作。如果內(nèi)審人員不能及時掌握相關(guān)政策法規(guī)的變化，不僅不能有效地保證審計質(zhì)量，而且還會增加審計風(fēng)險，影響內(nèi)審工作地位的提高和內(nèi)審作用的發(fā)揮。因此，內(nèi)審人員必須及時掌握國家有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)的變化，切實保證依法開展審計工作。內(nèi)審人員應(yīng)熟悉掌握的政策法規(guī)主要包括審計法規(guī)、會計法規(guī)、稅收法規(guī)、財政金融法規(guī)等。

4.審計職業(yè)道德規(guī)范的教育。國家審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第七條指出：“內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。”中國內(nèi)審協(xié)會也頒布了《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》。但在內(nèi)審實際工作中，內(nèi)審人員不依法認(rèn)真履行職責(zé)，不堅持原則，隨意泄漏所知悉的資料，甚至、等，在一定程度上仍然存在，嚴(yán)重地影響著內(nèi)審工作的質(zhì)量。因此，在后續(xù)教育中強(qiáng)化職業(yè)道德教育，促進(jìn)內(nèi)審人員職業(yè)道德水平的進(jìn)一步提高，是非常必要的。

5.相關(guān)管理知識的教育?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的目標(biāo)是側(cè)重于促進(jìn)加強(qiáng)管理、提高效益。而要實現(xiàn)這一目標(biāo)，必須要求內(nèi)審人員掌握現(xiàn)代管理的相關(guān)知識，也只有這樣，內(nèi)審工作才能夠上臺階、上層次。內(nèi)審人員應(yīng)掌握的相關(guān)管理知識主要包括會計知識、戰(zhàn)略管理知識、財務(wù)管理知識、市場營銷知識等。

總之，后續(xù)教育的內(nèi)容應(yīng)突出兩個字：“新”和“實”，必須內(nèi)容新穎和實用，內(nèi)審人員應(yīng)做到自己缺什么就去學(xué)什么，學(xué)了什么就要能夠在工作中用什么，充分保證后續(xù)教育的有效性。

二、靈活選擇后續(xù)教育的方式

后續(xù)教育方式的選擇是否靈活、合理，直接關(guān)系到后續(xù)教育工作能否順利進(jìn)行，也直接影響到教育效果。選擇教育方式，既要考慮其對內(nèi)審工作本身的沖擊，單位經(jīng)費的保障程度，還要考慮內(nèi)審人員的素質(zhì)高低，單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視程度等因素，不能盲目地搞一刀切。筆者認(rèn)為，為保證后續(xù)教育的質(zhì)量和效果，除采用傳統(tǒng)的集中統(tǒng)一培訓(xùn)上課這種模式外，還可采用以下方式：

1.由內(nèi)審協(xié)會或?qū)徲媽W(xué)會牽頭舉辦研討會，針對改革中的審計理論和實務(wù)問題，組織同行業(yè)和同學(xué)科中理論基礎(chǔ)好、學(xué)術(shù)水平高、工作經(jīng)驗豐富的內(nèi)審骨干力量進(jìn)行深入探討，并將成熟的討論結(jié)果采用合適的途徑傳播。

2.組織內(nèi)審人員到內(nèi)審工作有特色的地區(qū)或單位召開現(xiàn)場經(jīng)驗交流會，也可出國考察，以不斷借鑒吸收國內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗。

3.請有關(guān)專家學(xué)者到本行業(yè)或本地區(qū)舉行報告會或?qū)ｎ}講座，介紹審計理論、審計實務(wù)或?qū)徲嫹ㄒ?guī)的最新動態(tài)和發(fā)展前景。

4.充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)快速傳遞信息的優(yōu)勢，努力辦好內(nèi)審網(wǎng)站。

5.辦好內(nèi)審刊物，鼓勵內(nèi)審人員積極參與課題研究，撰寫學(xué)術(shù)論文。

6.采取有效措施，鼓勵內(nèi)審人員參加各類資格考試。