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審計(jì)的內(nèi)容與方法范文第1篇

關(guān)鍵詞：電算化；會計(jì)環(huán)境；審計(jì)

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01

一、電算化會計(jì)環(huán)境下的審計(jì)內(nèi)容

1.內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)

電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)由一般控制系統(tǒng)和應(yīng)用控制系統(tǒng)構(gòu)成。一般控制系統(tǒng)是對系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境方面的控制；應(yīng)用控制系統(tǒng)是指針對具體的應(yīng)用系統(tǒng)的功能而設(shè)置的各種控制措施。對會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)可以加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系。

2.應(yīng)用程序?qū)徲?jì)

應(yīng)用程序的審計(jì)是電算化會計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的重要內(nèi)容，也是審計(jì)中比較困難復(fù)雜的任務(wù)。對應(yīng)用程序的審計(jì)，可以對程序直接進(jìn)行審查，借助于流程圖，用標(biāo)準(zhǔn)的符號和圖形等反映處理的邏輯；也可以通過數(shù)據(jù)進(jìn)行間接測試。

3.數(shù)據(jù)文件審計(jì)

對數(shù)據(jù)文件的審計(jì)，可以將文件的數(shù)據(jù)打印出來檢查，也可以在計(jì)算機(jī)內(nèi)直接進(jìn)行審查，同時(shí)采用計(jì)算機(jī)軟件來完成審計(jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.系統(tǒng)審計(jì)

系統(tǒng)審計(jì)是對電算化會計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)過程進(jìn)行的審計(jì)，它是一種事前審計(jì)。系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)實(shí)際上是審計(jì)人員參與系統(tǒng)的分析、設(shè)計(jì)和調(diào)試。審計(jì)人員可以借此熟悉系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、原理，并對系統(tǒng)設(shè)計(jì)提出建設(shè)性意見。

二、電算化會計(jì)環(huán)境下的審計(jì)方法

1.操作日志審計(jì)法

操作日志是指對進(jìn)入會計(jì)軟件中的所有操作進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤記錄，從而確保所有經(jīng)授權(quán)或未經(jīng)授權(quán)的接觸和修改活動都留有痕跡，以提高計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性，為以后的電算化審計(jì)留下線索。其內(nèi)容應(yīng)包括操作人員工號、操作人員姓名、操作日期、進(jìn)入時(shí)間，退出時(shí)間、使用模塊名稱、運(yùn)行狀態(tài)等。操作日志文件的作用是通過真實(shí)記錄在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行的各種操作，來保證數(shù)據(jù)的安全性、真實(shí)性、完整性；便于加強(qiáng)企事業(yè)單位會計(jì)電算化工作的內(nèi)部監(jiān)督、控制和審計(jì)；方法系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)；同時(shí)也為以后的審計(jì)工作留下線索。

2.用友審易軟件審計(jì)法

隨著全球信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，我國大部分企事業(yè)單位都實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化。企事業(yè)單位會計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)，給審計(jì)、稅務(wù)、事務(wù)所、等部門的審計(jì)工作產(chǎn)生了重大影響。這些影響主要表現(xiàn)在：一是傳統(tǒng)的審計(jì)工具如算盤、計(jì)算器、手工記錄、審計(jì)檔案紙介質(zhì)化等已很難適應(yīng)會計(jì)數(shù)據(jù)電子化的需要，產(chǎn)生的直接后果是人海戰(zhàn)術(shù)工作方式下的低效率、高成本。二是傳統(tǒng)的審計(jì)查賬方法（順查、逆查或抽查），主要適用于手工記賬方式即繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)方式。三是審計(jì)準(zhǔn)則的具體要求。因此，必須有與會計(jì)電算化和審計(jì)工作規(guī)范化相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工具。目前在國際上已形成一套比較完整的計(jì)算機(jī)審計(jì)理論和方法。用友審易軟件是審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場工作的審計(jì)工具，幫助審計(jì)部門提高審計(jì)工作效率、降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范審計(jì)工作程序、創(chuàng)新審計(jì)工作手段，審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)時(shí)可以充分利用該軟件，能真正做到有效記錄審計(jì)軌跡，保證審計(jì)質(zhì)量，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.突擊審計(jì)法

目前，我國絕大多數(shù)審計(jì)工作都會在事前擬訂好審計(jì)計(jì)劃，然后送達(dá)一份審計(jì)通知書到被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位提前準(zhǔn)備各項(xiàng)資料。這種做法的優(yōu)點(diǎn)是可以提高審計(jì)工作效率、降低審計(jì)成本，缺陷是被審計(jì)單位有充足的時(shí)間進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，使得審計(jì)人員往往無法全面、準(zhǔn)確地看到被審計(jì)單位真實(shí)的財(cái)務(wù)資料，會產(chǎn)生一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也難以確保審計(jì)工作質(zhì)量。這種做法只適用于手工會計(jì)，因?yàn)樵谑止げ僮飨?，要大幅度調(diào)整賬簿，不是短時(shí)間內(nèi)能完成的，而且往往會留下痕跡；而實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，會計(jì)人員可以在很短的時(shí)間內(nèi)對賬簿進(jìn)行大幅度調(diào)整，而且可以不留痕跡。因此，審計(jì)部門可以嘗試采用突擊審計(jì)法，審計(jì)人員在對被審單位實(shí)施審計(jì)前，不預(yù)先把審計(jì)的目的、內(nèi)容和日期通知被審計(jì)單位，直接對其實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)可以借助于一些輔助審計(jì)軟件將該單位的電腦原始賬務(wù)數(shù)據(jù)下載下來，再按審計(jì)計(jì)劃的要求，對其實(shí)施有效審計(jì)。采用這種方法可以有效防止人為調(diào)賬、賬外賬現(xiàn)象的發(fā)生。

4.兩頭審計(jì)法

兩頭審計(jì)法是在審計(jì)過程中，審計(jì)人員只是對輸入數(shù)據(jù)和輸出信息加以審核，并且將兩者結(jié)果加以核對。該方法實(shí)際上是審計(jì)人員對當(dāng)前出現(xiàn)的電算化會計(jì)系統(tǒng)所采取的一種手工審計(jì)的方法。因?yàn)閷徲?jì)人員對電算化會計(jì)系統(tǒng)的了解和掌握的知識還不夠，所以，審計(jì)人員根本無法對電算化會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行直接的審計(jì)，只能對電算化會計(jì)系統(tǒng)的兩頭進(jìn)行審計(jì)。另一方面，在確認(rèn)電算化會計(jì)系統(tǒng)程序是否可靠、可信賴的一個數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)時(shí)，采用兩頭審計(jì)的方法也是一種比較直觀的審計(jì)方法，與原來手工審計(jì)的方法沒有多大的區(qū)別，即使沒有計(jì)算機(jī)知識的審計(jì)人員或不具備計(jì)算機(jī)審計(jì)條件的單位，也可以進(jìn)行。因此，對電算化會計(jì)系統(tǒng)的兩頭審，也是審計(jì)人員樂于接受和普遍采用的一種審計(jì)方法。兩頭審計(jì)法忽視了對電算化會計(jì)系統(tǒng)程序本身的審計(jì)，有些不合格的電算化會計(jì)程序和不法分子在電算化會計(jì)程序里作弊、弄虛作假，也給審計(jì)人員造成假象，無法真正地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各種處理結(jié)果的真實(shí)性、可靠性和安全性。因此，對電算化會計(jì)系統(tǒng)采用兩頭審計(jì)法只能是一種過渡性的被動方法，要真正擔(dān)負(fù)起對電算化會計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)任務(wù)，只有對電算化會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行直接的審計(jì)。

審計(jì)的內(nèi)容與方法范文第2篇

        1.心身疾病與護(hù)理科學(xué)

        護(hù)理科學(xué)，是一門與人類需要息息相關(guān)的，并且隨著科學(xué)發(fā)展、社會進(jìn)步、人們需要的提高而不斷發(fā)展的科學(xué)。它是從對人類機(jī)體的生物學(xué)“偏離正常”進(jìn)行護(hù)理開始，經(jīng)社會上“適應(yīng)不良?的心理援助，向人類個體在身體上、精神上、社會上完好狀態(tài)發(fā)展給予護(hù)理和自理指導(dǎo)的科學(xué)。過說明，現(xiàn)代護(hù)理科學(xué)有著新的內(nèi)涵和外延，由此而決定了新的護(hù)理內(nèi)容和方法。因此，必須首先對現(xiàn)代護(hù)理科學(xué)的概念作一簡要的敘述。

        現(xiàn)代科學(xué)的發(fā)展，促進(jìn)了現(xiàn)代醫(yī)學(xué)理論和護(hù)理理論的發(fā)展；現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展，促進(jìn)了現(xiàn)代醫(yī)學(xué)技術(shù)和護(hù)理手段的發(fā)展；現(xiàn)代醫(yī)學(xué)模式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了醫(yī)學(xué)結(jié)構(gòu)和護(hù)理體制的轉(zhuǎn)化，現(xiàn)代健康定義的提高，促進(jìn)了醫(yī)學(xué)范疇和護(hù)理范圍的擴(kuò)大，現(xiàn)代生命倫理學(xué)的出現(xiàn)，促進(jìn)了醫(yī)學(xué)倫理學(xué)和護(hù)理倫理學(xué)的進(jìn)步。

        百余年來，以英國南丁格爾為代表開創(chuàng)的護(hù)理專業(yè)，經(jīng)40年代美國“計(jì)劃護(hù)理”的提出，50年代“護(hù)理診斷”的出現(xiàn)、60年代阿布達(dá)拉“護(hù)理過程”的研究、70年代瑪莎·羅杰“護(hù)理概念”的闡述，雖然初具規(guī)模地形成了護(hù)理科學(xué)體系，但是由于受機(jī)械唯物論和生物醫(yī)學(xué)模式的制約和影響，護(hù)理學(xué)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代的需要。因此，護(hù)理科學(xué)，不僅其科學(xué)理論體系有待于進(jìn)一步研究和完善，而且在護(hù)理體制改革的實(shí)踐過程中，有許多問題尚需不斷研究和提高。

        目前，在心身疾病護(hù)理或功能制向責(zé)任制護(hù)理轉(zhuǎn)化過程中，關(guān)于醫(yī)療診斷與護(hù)理診斷的概念、護(hù)理診斷與護(hù)理問題的關(guān)系、護(hù)理過程與護(hù)理程序的異同、護(hù)理措施與護(hù)理常規(guī)的范圍、整體護(hù)理與心身護(hù)理的區(qū)別，引起了護(hù)理界廣泛的研究和熱烈的爭論。大家認(rèn)為，這些問題是現(xiàn)代護(hù)理科學(xué)及其責(zé)任制護(hù)理必須研究的重要方面、理論問題、實(shí)質(zhì)所在；然而，這又是掌握較少、理解甚差、薄弱環(huán)節(jié)。同時(shí)，還有的認(rèn)為：《中華護(hù)理雜志》提出116條護(hù)理問題是比較廣泛而又全面的；由于這些問題涉及面很廣，掌握水平較差者，不僅難以歸納，而且在實(shí)際病例中也不能很好具體應(yīng)用。

        這些問題充分說明。心身疾病護(hù)理或責(zé)任制護(hù)理，不僅需要實(shí)踐應(yīng)用的研究，還需要理論基礎(chǔ)的研究。這些研究，對于護(hù)理科學(xué)完整體系來說，既是現(xiàn)實(shí)的必要，也是歷史的必然。

        過去，生物醫(yī)學(xué)模式的醫(yī)學(xué)教商和醫(yī)療實(shí)踐，特別是在護(hù)理科學(xué)尚未形成完整體系的情況下，護(hù)理學(xué)基本上是套用醫(yī)療專業(yè)基礎(chǔ)理論與常規(guī)護(hù)理技術(shù)相加而形成的；護(hù)理工作重點(diǎn)乃是機(jī)械執(zhí)行醫(yī)囑，按護(hù)理常規(guī)進(jìn)行一般的操作技術(shù)性處理。據(jù)統(tǒng)計(jì)：這種護(hù)理專業(yè)理論，在實(shí)際工作中僅有10％的有效性和實(shí)用性；因而，許多同志認(rèn)為。這種操作性護(hù)理工作，不看書學(xué)習(xí)也能上好班。因此，出現(xiàn)了“醫(yī)生嘴護(hù)士腿”的跛行局面。這不僅限制了護(hù)理科學(xué)的發(fā)展，而且嚴(yán)重地拖了醫(yī)學(xué)發(fā)展的后腿。

        現(xiàn)在，由于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展、醫(yī)學(xué)模式的轉(zhuǎn)化、健康定義的提高、心身醫(yī)學(xué)的研究和責(zé)任制護(hù)理的建立，護(hù)理已不再是一種單純應(yīng)用性的操作技術(shù)性的工作，而真正是一種科學(xué)、技術(shù)、藝術(shù)結(jié)合的完整獨(dú)立的科學(xué)體系。在心身一元論基礎(chǔ)上的廣義心身疾病的責(zé)任制護(hù)理，也絕非生物醫(yī)學(xué)護(hù)理與心理醫(yī)學(xué)護(hù)理簡單相加就能成功和奏效的，它具有更高的要求和囊括更豐富的內(nèi)容。

        現(xiàn)代護(hù)理學(xué)，除在實(shí)踐方面研究一系列應(yīng)用技術(shù)外，在理論方面必須從心身多因性致病因素+疾病發(fā)生的有關(guān)機(jī)制心理和生理的病理整合客觀現(xiàn)實(shí)與主觀感覺的序列入手，借鑒祖國醫(yī)學(xué)心身一元論的病因病機(jī)主證分析辨證分型辨證論治辨證施護(hù)的體系，通過生物醫(yī)學(xué)與社會醫(yī)學(xué)心理醫(yī)學(xué)行為醫(yī)學(xué)心身醫(yī)學(xué)的結(jié)合，研究生物醫(yī)學(xué)護(hù)理社會醫(yī)學(xué)護(hù)理心理醫(yī)學(xué)護(hù)理行為醫(yī)學(xué)護(hù)理一心身醫(yī)學(xué)護(hù)理的綜合，以及護(hù)理概念護(hù)理過程護(hù)理診斷護(hù)理問題護(hù)理計(jì)劃護(hù)理措施護(hù)理評價(jià)等問題，才能促進(jìn)護(hù)理科學(xué)發(fā)展和理順臨床復(fù)雜的護(hù)理問題。 

        2.心身疾病與護(hù)理理論

        心身疾病的醫(yī)療和護(hù)理，有著共同的理論基礎(chǔ)和緊密聯(lián)系，但兩者臨床任務(wù)和解決問題的手段不同，因而又有不同層次的理論問題。因此，有必要在心身醫(yī)學(xué)基礎(chǔ)理論和心身疾病的防治理論的基礎(chǔ)上，來討論和研究心身疾病的護(hù)理基本理論問題，為進(jìn)一步更具體地討論“護(hù)理過程”，“護(hù)理診斷”、“護(hù)理問題”、“護(hù)理計(jì)劃”、“護(hù)理措施”、“護(hù)理評價(jià)”奠定理論基礎(chǔ)和實(shí)踐依據(jù)。

        ①心理護(hù)理與軀體護(hù)理的整體性

        心身是一元的，形神是合一的，兩者是不可分割的整體，心身疾病和身心疾病是交互的，既可“因郁致病，”又可“因病致郁”，只不過是主次、先后，轉(zhuǎn)化不同而已，失情感癥和失體感癥是互相聯(lián)系的。兩者僅是“人類腦”、“動物腦”與“植物腦”不同層次障礙的表現(xiàn)。因此，心理護(hù)理與軀體護(hù)理必須有機(jī)結(jié)合形成整體護(hù)理，即通過心理護(hù)理緩解其軀體癥狀，通過軀體護(hù)理降低其心理應(yīng)激；在兩者互為依據(jù)、互為因果的基礎(chǔ)上，使心身統(tǒng)一整體向良性循環(huán)發(fā)展，直至疾病治愈。如果心理護(hù)理和軀體護(hù)理簡單合并，而缺乏內(nèi)在因果聯(lián)系統(tǒng)一性和心身整體性，不僅會重犯心身二元論的錯誤，而且也難以獲得成功和取得良效。

        ②治標(biāo)護(hù)理與治本護(hù)理的兼顧性

        祖國醫(yī)學(xué)特別強(qiáng)調(diào)“急則洽其標(biāo)，緩則治其本”在通常情況下，應(yīng)采取“標(biāo)本兼治”的原則。同樣，護(hù)理亦應(yīng)根據(jù)病情的標(biāo)本緩急，配合醫(yī)療的主次先后，來確定治標(biāo)護(hù)理與治本護(hù)理的側(cè)重性與兼顧性。這里所說的標(biāo)本.一是心身疾病和身心疾病發(fā)生的因果關(guān)系的標(biāo)本問題，二是心身疾病發(fā)展所出現(xiàn)的主要矛盾和次要矛盾轉(zhuǎn)化的標(biāo)本問題；三是心身疾病的良性循環(huán)或惡性循環(huán)需要利導(dǎo)或阻斷的標(biāo)本問題，四是疾病的轉(zhuǎn)歸預(yù)后或防復(fù)發(fā)的出院指導(dǎo)與護(hù)理囑咐主次的標(biāo)本問題等等。一般說病因，病理是本，癥狀、體征為標(biāo)，但是由于心身醫(yī)學(xué)的研究和發(fā)展，這個概念需要重要考慮，特別是心身雙向關(guān)系和疾病因果非線性及病理過程中不同階段的轉(zhuǎn)化，所呈現(xiàn)不同層次的根本問題必須重新研究，使護(hù)理工作，既能抓住許多護(hù)理問題的主要矛盾，又能做到統(tǒng)籌兼顧。關(guān)于護(hù)理過程中的具體問題與病例說明，將在護(hù)理內(nèi)容與方法中敘述。

        ③需要層次與合理需要的原則性

        現(xiàn)在一般認(rèn)為，心身疾病護(hù)理或責(zé)任制護(hù)理的理論來源：一是l.v.貝塔朗菲的系統(tǒng)論；二是瑪莎·羅杰的“護(hù)理概念”理論，三是馬斯洛的“需要層次論”。由此而提出心身疾病護(hù)理或責(zé)任制護(hù)理的基本概念，就是根據(jù)機(jī)體整體系統(tǒng)性和需要層次性來滿足病人的各種不同需要。

        馬斯洛認(rèn)為：對人的基本需要的滿足可以預(yù)防疾病，它的消失孕育著疾病，而恢復(fù)這些需要可以治療疾病。有的人直接套用“需要層次論”，并以滿足病人需要的程度，來作為“護(hù)理評價(jià)”的標(biāo)準(zhǔn)和倫理道德的水平。這里應(yīng)該指出：滿足需要不是無原則的，而是有原則的；不是以籠統(tǒng)的病人需要為標(biāo)準(zhǔn)，而是以對病人健康有利的需要為標(biāo)準(zhǔn)，合理需要應(yīng)“順情從欲”，盡量予以滿足，不合理需要非但不能滿足，而且還要進(jìn)行“移情易志”，給予矯正。心身護(hù)理還要讓病人自己認(rèn)識到主觀需要應(yīng)與客觀實(shí)際相符，從而凈化心靈，陶冶情操，增強(qiáng)心理衛(wèi)生，有利于心身疾病的預(yù)防治療和抗復(fù)發(fā)。

        祖國醫(yī)學(xué)指出：“養(yǎng)身先養(yǎng)心，調(diào)形先調(diào)神”；修性以保神，安心以全身，調(diào)和情志，攝養(yǎng)精神，節(jié)制嗜欲，陶冶情操，調(diào)養(yǎng)心理，習(xí)以成性。這是護(hù)理既要治病，更要救人的重要問題。

        ④認(rèn)識心理與頓悟覺醒的統(tǒng)一性

審計(jì)的內(nèi)容與方法范文第3篇

關(guān)鍵詞:計(jì)算機(jī)審計(jì);教材;比較;內(nèi)容設(shè)計(jì)

中圖分類號:G427　文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A　文章編號:1009-8631(2010)01-0152-02

隨著審計(jì)環(huán)境、審計(jì)對象日益復(fù)雜,信息化發(fā)展日益加快,以手工審計(jì)為代表的傳統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)越來越不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要,傳統(tǒng)審計(jì)越來越快地向以計(jì)算機(jī)審計(jì)為代表的新的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變。為了滿足計(jì)算機(jī)審計(jì)課程教學(xué)的需要,已有不少學(xué)者編寫了用于計(jì)算機(jī)審計(jì)課程教學(xué)的教材,但其內(nèi)容體系大相徑庭,對計(jì)算機(jī)審計(jì)概念的界定存在較大差異,不利于課程教學(xué)的需要。本文選取了五本比較具有代表性的教材,對其內(nèi)容體系進(jìn)行了分析,在此基礎(chǔ)上對計(jì)算機(jī)審計(jì)課程內(nèi)容體系的規(guī)范做些探討。

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義

(一)部分學(xué)者的觀點(diǎn)

我國計(jì)算機(jī)審計(jì)是20世紀(jì)80年代末發(fā)展起來的,最初有學(xué)者將其稱為“電算化審計(jì)”,現(xiàn)在已比較多的稱“計(jì)算機(jī)審計(jì)”。而對于“計(jì)算機(jī)審計(jì)”,目前尚無結(jié)論性的定義,許多學(xué)者都提出了自己的觀點(diǎn),現(xiàn)列舉如下:

1.電算化審計(jì)人員用手工的或者電算化的審計(jì)方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)。(肖澤忠,1 990)

2.在計(jì)算機(jī)環(huán)境下,由專門的機(jī)構(gòu)和人員,接受財(cái)產(chǎn)所有者的授權(quán)或委托而對財(cái)產(chǎn)經(jīng)營管理人員承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,進(jìn)行審查并提出報(bào)告的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。(張立民,1 994)

3.電算化審計(jì)包括了下列兩個方面的內(nèi)容:(1)審計(jì)人員對電算化信息系統(tǒng)(會計(jì)信息系統(tǒng)或管理信息系統(tǒng))進(jìn)行審計(jì),即把電算化信息系統(tǒng)作為審計(jì)的對象;(2)審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)――利用計(jì)算機(jī)作為工具,幫助審計(jì)人員完成一部分審計(jì)工作,即計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工具。(袁樹民,1996)

4.計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)是指運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)對與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)所處理的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)。(劉汝焯,2004)

5.計(jì)算機(jī)審計(jì)包括以下三種含義:(1)對計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì),這種計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)際上是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的延伸:(2)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助實(shí)施審計(jì),其內(nèi)容包括進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目管理、建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫、審計(jì)測試和審計(jì)驗(yàn)證i(3)對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。(蘇運(yùn)法、袁小勇、王海洪,2005)

6.計(jì)算機(jī)審計(jì)泛指審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序或軟件作為輔助審計(jì)工具,對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)、相關(guān)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等實(shí)施的審計(jì)。一般稱為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)或電算化審計(jì)等。(邱銀河、木南,2006)

7.計(jì)算機(jī)審計(jì)是與傳統(tǒng)審計(jì)相對稱的概念,它是隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展而產(chǎn)生的一種新的審計(jì)方式,其內(nèi)容包括利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)和對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。(陳偉、張金城,2008)

(二)計(jì)算機(jī)審計(jì)的概念

以上列舉的幾種觀點(diǎn),是在不同時(shí)期對計(jì)算機(jī)審計(jì)的認(rèn)識,有的是從計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的角度進(jìn)行界定,有的則是從計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)和輔助審計(jì)兩個角度進(jìn)行界定?？v觀計(jì)算機(jī)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的現(xiàn)狀及未來學(xué)科體系的發(fā)展,應(yīng)當(dāng)將計(jì)算機(jī)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)兩個概念加以區(qū)分。

計(jì)算機(jī)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對會計(jì)信息系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)的工作環(huán)境、系統(tǒng)開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)運(yùn)行以及內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)進(jìn)行的監(jiān)督,旨在保證信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)真實(shí)、安全的審計(jì)活動。而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)作為輔助審計(jì)工具,借助計(jì)算機(jī)及專業(yè)審計(jì)軟件,對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支活動實(shí)施的審計(jì)。

二、目前計(jì)算機(jī)審計(jì)課程教材的內(nèi)容及其評析

(一)《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制與審計(jì)》,張金城著。北京大學(xué)出版社2002年4月出版

本書全面系統(tǒng)地論述了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制與審計(jì)的基本知識、基本理論、基本方法與技術(shù)。全書共十四章,16開本,342頁,分四個部分展開論述。第一部分介紹了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制與審計(jì)的基本知識;第二部分論述了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制及其審計(jì)方法;第三部分系統(tǒng)地論述了系統(tǒng)開發(fā)、應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)文件、聯(lián)機(jī)信息系統(tǒng)、終端機(jī)作業(yè)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)犯罪的控制與審計(jì)方法和技術(shù);第四部分論述了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)方法。

本教材比較系統(tǒng)地介紹了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制與審計(jì)的原理和審計(jì)對象及審計(jì)過程,內(nèi)容比較全面,理論較深,具有較高的教學(xué)和科研參考價(jià)值。但如果作為教材,則缺乏應(yīng)用的案例和深入淺出的講解。

(二)《計(jì)算機(jī)審計(jì)》,主編:蘇運(yùn)法,袁小勇,王海洪;首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社2005年1月出版

本書共十二章,1 6開本,218頁。全書主要論述了計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法、技術(shù)與工具,計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)劃、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),會計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制及審計(jì)評價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)證據(jù)的獲取與收集,審計(jì)證據(jù)的評價(jià),審計(jì)疑點(diǎn)查證,工作底稿與審計(jì)報(bào)告的形成。還介紹了計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)和中岳審計(jì)軟件學(xué)習(xí)指南。

本教材雖然名為“計(jì)算機(jī)審計(jì)”,但是其主要內(nèi)容是介紹了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的相關(guān)知識,應(yīng)該叫“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)”更為恰當(dāng)。

(三)《計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和方法》劉汝焯等編著,清華大學(xué)出版社2004#-6月出1版

本教材為國家審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級培訓(xùn)系列教材之一,共十六章,大1 6開本,305頁。全書共分兩大部分,第一部分主要介紹了計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)的內(nèi)容,包括:審前調(diào)查,數(shù)據(jù)采集、清理、轉(zhuǎn)換、驗(yàn)證、分析,審計(jì)現(xiàn)場網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建等內(nèi)容。第二部分主要介紹了信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容,包括:信息系統(tǒng)的控制,一般控制的審計(jì),應(yīng)用控制的審計(jì),對應(yīng)用軟件的審計(jì),信息系統(tǒng)生命周期的審計(jì)。

本教材兩部分內(nèi)容各占一半的篇幅,第一部分實(shí)際就是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),第二部分才是真正意義上的計(jì)算機(jī)審計(jì)。第一部分通過實(shí)例,詳細(xì)的介紹了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的方法;第二部分按模塊介紹了信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容。

(四)《計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)操作》,主編:邱銀河,木南,人民郵電出版社2006年8月出版

本書共八章,大16開本,347頁。全書主要介紹了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的審前調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、整理方法及常見問題的解決方案:以案例為主介紹7Excel在審計(jì)中的關(guān)鍵應(yīng)用和數(shù)據(jù)庫編程在審計(jì)中的應(yīng)用;還介紹了現(xiàn)階段應(yīng)用最廣泛的審計(jì)軟件的基本操作,用審計(jì)軟件完成一個審計(jì)項(xiàng)目的完整過程:最后簡要介紹了信息系統(tǒng)審計(jì)的有關(guān)知識。全書還附有光盤。

本書通過很多案例介紹了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的實(shí)用方法,是一本比較全面而且實(shí)用的介紹計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法的教材,但名稱叫

“計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)操作”,有失偏頗。

(五)《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用》,陳偉,張金城編著,清華大學(xué)出版社2008年6月出版

本書共七章,大16開本,216頁。全面反映了面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)領(lǐng)域國內(nèi)外最新的研究成果。首先分析了國內(nèi)外關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究與應(yīng)用現(xiàn)狀;然后介紹開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所需的相關(guān)基礎(chǔ)知識,分析國內(nèi)外常見的審計(jì)軟件:在此基礎(chǔ)上,結(jié)合案例重點(diǎn)分析面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的關(guān)鍵步驟:審計(jì)數(shù)據(jù)采集、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理,審計(jì)數(shù)據(jù)分析;最后,介紹了面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。

本教材定位比較清晰,專門介紹計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的原理及方法,內(nèi)容豐富,圖文并茂,并附有案例講解,可以作為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)課程的教材。

從以上五種教材分析可以看出,隨著時(shí)間的推移和計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐和理論研究的深入,人們對計(jì)算機(jī)審計(jì)的認(rèn)識趨于統(tǒng)一和明確,計(jì)算機(jī)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)也有了比較清晰的劃分。

三、規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)課程內(nèi)容的建議

(一)計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)包括的內(nèi)容

1.內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)。對計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí),整個審計(jì)工作的基礎(chǔ)仍然是內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)主要是審查內(nèi)部控制制度與措施是否建立、是否完善、是否被一貫地執(zhí)行。計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制按其內(nèi)容可分為一般控制和應(yīng)用控制。一般控制是指對計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)中組織、操作、安全、開發(fā)等運(yùn)行環(huán)境方面的控制,一般控制以規(guī)章制度、采用網(wǎng)絡(luò)安全軟件和程序控制的形式體現(xiàn)。應(yīng)用控制是指為保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與完整,適用于各種具體會計(jì)處理的特殊控制,一般將其概括為輸入控制、處理控制和輸出控制等,主要以程序的形式發(fā)揮作用。

2.系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件審計(jì)。在計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)中,實(shí)質(zhì)性測試的對象就是數(shù)據(jù)文件。在會計(jì)信息系統(tǒng)中,輸入的原始數(shù)據(jù)、處理的中間結(jié)果和最后結(jié)果都是以數(shù)據(jù)文件的形式存貯在磁性介質(zhì)或打印輸出在紙質(zhì)帳頁上。數(shù)據(jù)文件審計(jì)包括對打印輸出的數(shù)據(jù)文件的審計(jì)和存貯在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)文件的審計(jì)。前一種數(shù)據(jù)文件的審計(jì)同手工系統(tǒng)的憑證、帳簿、報(bào)表等的審計(jì)內(nèi)容與方法相同。對于存貯在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)文件,則需要運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審查。數(shù)據(jù)文件審計(jì)的內(nèi)容包括兩個方面,一是審查數(shù)據(jù)文件的一般控制和應(yīng)用控制的健全性和有效性,二是審查數(shù)據(jù)文件內(nèi)容的真實(shí)性與正確性。

3.系統(tǒng)開發(fā)過程的審計(jì)。系統(tǒng)開發(fā)過程審計(jì)是指審計(jì)人員對系統(tǒng)開發(fā)過程中的各項(xiàng)活動及由此產(chǎn)生的系統(tǒng)文檔進(jìn)行的審核與評價(jià)。它通過對系統(tǒng)開發(fā)的全過程及結(jié)果是否符合內(nèi)部控制、相關(guān)法規(guī)政策、開發(fā)規(guī)程以及形成的文件是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)等方面的審計(jì),達(dá)到保證系統(tǒng)的可靠性、效率性、可維護(hù)性,內(nèi)部控制的適當(dāng)性,運(yùn)行結(jié)果的正確性、完整性及提高系統(tǒng)的可審性的目的。

4.系統(tǒng)應(yīng)用程序的審計(jì)。會計(jì)信息系統(tǒng)的核心就是會計(jì)軟件,會計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低,直接決定了會計(jì)信息系統(tǒng)整體水平的高低。會計(jì)信息系統(tǒng)是否執(zhí)行國家的政策和制度,處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、正確、合規(guī)、合法等,都體現(xiàn)在應(yīng)用程序中。因此,應(yīng)用程序的審計(jì)是會計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的重要內(nèi)容,也是計(jì)算機(jī)審計(jì)中最困難的任務(wù)之一。實(shí)踐證明,程序是差錯與舞弊最容易發(fā)生的地方,只有對應(yīng)用程序進(jìn)行審計(jì),才能對系統(tǒng)的正確性、可靠性等做出公正的評價(jià)。應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的內(nèi)窯主要包括:審查程序內(nèi)部控制的健全性和有效性,程序的合法性,對數(shù)據(jù)處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯能力和容錯能力。

(二)計(jì)算機(jī)審計(jì)教材的內(nèi)容體系

1.計(jì)算機(jī)審計(jì)概述。主要介紹計(jì)算機(jī)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,計(jì)算機(jī)審計(jì)的概念,計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法與步驟,計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)對審計(jì)的影響。

2.電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)。包括計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制概述,計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制,計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制,計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì),內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)例。

3.會計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)。包括系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)的目標(biāo),系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)的內(nèi)容和方法。

4.會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序的審計(jì)。包括應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的內(nèi)容,應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的方法,應(yīng)用程序?qū)徲?jì)實(shí)例。

5.會計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計(jì)。包括數(shù)據(jù)審計(jì)概述,數(shù)據(jù)審計(jì)的準(zhǔn)備工作,數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)與方法,數(shù)據(jù)審計(jì)案例。

6.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)舞弊的控制和審計(jì)。包括計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)舞弊概述,計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)舞弊的控制,計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)舞弊的審計(jì)。

7.網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。包括網(wǎng)絡(luò)審計(jì)概述,網(wǎng)絡(luò)審計(jì)與電子商務(wù),網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)審計(jì)和網(wǎng)站審計(jì)。

8.計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展趨勢。包括未來的審計(jì)環(huán)境,審計(jì)決策支持與審計(jì)專家系統(tǒng)。

(三)建議規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)課程的內(nèi)容

1.進(jìn)一步明確計(jì)算機(jī)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的概念,由權(quán)威的學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)對計(jì)算機(jī)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)給出比較明確的界定,以利于大家的進(jìn)一步研究引用;同時(shí)也便于學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中對知識的理解和掌握。

2.編著者在進(jìn)行教材編寫時(shí)應(yīng)當(dāng)對教材內(nèi)容做出比較明確的定位,面向本科階段使用的教材叫計(jì)算機(jī)審計(jì)為宜,側(cè)重于審計(jì)對象,使學(xué)生掌握如何對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開展審計(jì)工作而面向高職和中職階段使用的教材應(yīng)叫計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),側(cè)重于審計(jì)手段,使學(xué)生掌握如何利用計(jì)算機(jī)這一先進(jìn)工具來開展審計(jì)工作。同時(shí)學(xué)校在課程開設(shè)上也應(yīng)當(dāng)明確化,使學(xué)生在學(xué)習(xí)時(shí)也能比較清楚。

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審計(jì)的內(nèi)容與方法范文第4篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)信息化平臺；審計(jì)管理信息系統(tǒng)；審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與方法；優(yōu)化

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）定義，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

什么樣的方法才可稱得上是“系統(tǒng)、規(guī)范”的方法呢？并沒有絕對的答案，因?yàn)閷徲?jì)工作方法不是一成不變的，它取決于審計(jì)所處的環(huán)境和時(shí)代。如今，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，傳統(tǒng)的手工審計(jì)也因?yàn)樾实拖?、方法單一而無法滿足信息化時(shí)代審計(jì)工作的需要。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)在繼承先前優(yōu)秀審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上積極探索并開發(fā)更先進(jìn)的審計(jì)方法和更有效的審計(jì)工具，建立一個切合企業(yè)實(shí)際的審計(jì)信息化平臺是適應(yīng)這一現(xiàn)實(shí)需求的解決方案?；诖?，中海油能源發(fā)展股份有限公司在審計(jì)信息化道路上進(jìn)行了積極的探索與實(shí)踐，建立了自己的審計(jì)信息化平臺——審計(jì)管理信息系統(tǒng)。

一、建設(shè)目標(biāo)

我們的審計(jì)管理信息系統(tǒng)是一個將審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、控制程序、知識庫等集成在一起的管理與作業(yè)平臺。建立、優(yōu)化這一平臺，我們旨在實(shí)現(xiàn)：

一，總結(jié)、優(yōu)化以前手工審計(jì)環(huán)境下形成工作流程，通過系統(tǒng)化的工作模板將其固化到系統(tǒng)中，最終使有經(jīng)驗(yàn)和無經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員都能按照既定的流程進(jìn)行全過程的在線審計(jì)操作。

二，在繼承已有經(jīng)驗(yàn)和方法的基礎(chǔ)上，形成既定的檢查控制標(biāo)準(zhǔn)和系統(tǒng)化的檢查內(nèi)容，嵌入到系統(tǒng)中，提升審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

三，構(gòu)建基于互聯(lián)網(wǎng)的在線作業(yè)系統(tǒng)，本部人員可以實(shí)時(shí)查看現(xiàn)場作業(yè)，并可根據(jù)需要對現(xiàn)場人員查看或搜集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、判斷，并在此基礎(chǔ)上提供必要的后臺支持。

四，借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)強(qiáng)大的存儲、檢索功能，建立相關(guān)的數(shù)據(jù)庫，輔助審計(jì)人員方便地查詢審計(jì)依據(jù)，高效地利用審計(jì)成果和進(jìn)行檔案管理。

五，借助審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)研究與審計(jì)管理信息系統(tǒng)開發(fā)、優(yōu)化，鍛煉、提升審計(jì)人員實(shí)踐能力和理論素養(yǎng)。

二、主要功能

通過審計(jì)管理信息系統(tǒng)，我們可實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃編制與審批、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施到審計(jì)成果利用全過程的在線管理與作業(yè)。該系統(tǒng)的功能模塊主要包括：

1.審計(jì)計(jì)劃管理模塊

審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過審計(jì)計(jì)劃管理模塊編制、審核、年度審計(jì)計(jì)劃。

2.審計(jì)項(xiàng)目管理模塊

經(jīng)過審核、后，年度計(jì)劃中的項(xiàng)目方可實(shí)施。項(xiàng)目管理模塊可幫且我們實(shí)現(xiàn)：1）指定審計(jì)組長及組員；2）根據(jù)實(shí)際需要從審前調(diào)查、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知、首次會、現(xiàn)場作業(yè)、末次會、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改等階段選擇、預(yù)置審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行過程；3）監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)度、查詢作業(yè)信息。

3.審計(jì)作業(yè)管理模塊

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際需要，經(jīng)過項(xiàng)目管理模塊對審計(jì)作業(yè)階段進(jìn)行選擇、預(yù)置后，審計(jì)組長啟動項(xiàng)目，審計(jì)組依次逐項(xiàng)實(shí)施從審前調(diào)查到審計(jì)報(bào)告等各個階段的作業(yè)任務(wù)。

4.知識庫管理模塊

知識庫管理模塊主要包括審計(jì)依據(jù)文件庫、審計(jì)問題案例共享和業(yè)內(nèi)交流，其中審計(jì)依據(jù)主要用于審計(jì)人員在線查詢與學(xué)習(xí)，審計(jì)問題案例用于被審計(jì)單位學(xué)習(xí)、借鑒，業(yè)內(nèi)交流用于提升審計(jì)人員的理論知識和業(yè)務(wù)能力。

5.統(tǒng)計(jì)報(bào)表模塊

統(tǒng)計(jì)報(bào)表模塊主要用于統(tǒng)計(jì)、呈現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行情況、審計(jì)問題整改、審計(jì)人員等信息，供審計(jì)管理機(jī)關(guān)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。

三、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)方法的利用

除將審計(jì)人員信息、審計(jì)對象等基本數(shù)據(jù)維護(hù)到系統(tǒng)內(nèi)和借助信息系統(tǒng)將審計(jì)作業(yè)流程固化在審計(jì)作業(yè)模塊中之外，我們將研究與實(shí)踐中形成的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)方法和審計(jì)內(nèi)容嵌入到審計(jì)信息化平臺之中，在審計(jì)作業(yè)模塊的各個執(zhí)行階段可按需調(diào)用，主要包括：

1.框架性審核內(nèi)容

按本公司目前實(shí)際開展的五種不同的審計(jì)業(yè)務(wù)類型編制框架性審核內(nèi)容，將其維護(hù)到審計(jì)管理信息系統(tǒng)中，供審計(jì)組在編制實(shí)施方案時(shí)從中選擇、配置檢查內(nèi)容。

2.重要性排序標(biāo)準(zhǔn)

針對審核內(nèi)容，我們首先審計(jì)業(yè)務(wù)類型劃分一、二級基本流程并設(shè)置評分基數(shù)，結(jié)合各所屬單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)、審前調(diào)查事項(xiàng)、歷史審計(jì)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理成果等因素設(shè)置評分調(diào)整參數(shù)，在此基礎(chǔ)上對基本流程評分后排序，根據(jù)排序情況分級設(shè)置重點(diǎn)、非重點(diǎn)內(nèi)容的檢查點(diǎn)數(shù)量和抽樣數(shù)量。

四、應(yīng)用效果

截至目前，我們已使用該系統(tǒng)執(zhí)行5個審計(jì)項(xiàng)目，取得了較好的審計(jì)效果。審計(jì)管理信息系統(tǒng)的成功開發(fā)與利用，使我們的既定目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。

系統(tǒng)應(yīng)用最顯著的效果體現(xiàn)在審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量兩個方面。

就審計(jì)效率而言，系統(tǒng)內(nèi)預(yù)置的審前調(diào)查問卷、框架性審計(jì)內(nèi)容、前邊階段數(shù)據(jù)引用到審計(jì)報(bào)告初稿等系統(tǒng)控制功能大大提高了審計(jì)組的工作效率，審計(jì)討論表確認(rèn)審核完畢，即現(xiàn)場審計(jì)作業(yè)一結(jié)束系統(tǒng)即可根據(jù)前期作業(yè)成果生成審計(jì)報(bào)告初稿的基本內(nèi)容。

就審計(jì)質(zhì)量而言，基于前期的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化研究成果編制出的檢查方案更具體、更易操作。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)引用、查詢、統(tǒng)計(jì)等功能使得審計(jì)記錄更加完整、準(zhǔn)確。審計(jì)人員減少了重復(fù)錄入，節(jié)省出更多時(shí)間用于更深層次的分析工作。審計(jì)組長的管理、指導(dǎo)、監(jiān)督與審核職能，從而使審計(jì)的整體工作質(zhì)量得以提高。

審計(jì)的內(nèi)容與方法范文第5篇

一、注意抓好審前準(zhǔn)備及審前調(diào)查工作

審前準(zhǔn)備包括：組成審計(jì)組、了解被審計(jì)企業(yè)基本情況、執(zhí)行初步分析性復(fù)核、初步確定重要性水平、分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、制定《審計(jì)方案》、制發(fā)《審計(jì)通知書》并提出書面承諾要求等七個方面內(nèi)容。重點(diǎn)是審前調(diào)查和審前資料數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作。審前調(diào)查工作比較重要，也是以往審計(jì)項(xiàng)目中容易忽視的一個環(huán)節(jié)。審計(jì)署審法發(fā)[2005]48號要求：“任何審計(jì)項(xiàng)目都必須實(shí)行審前調(diào)查，但審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)項(xiàng)目工作量和難易程度確定審前調(diào)查的繁簡和調(diào)查時(shí)間”。6號令第七條要求“審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，對被審計(jì)企業(yè)的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查”。并在第八條要求審前調(diào)查應(yīng)了解被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)等8個方面的基本情況。在第九條要求應(yīng)當(dāng)收集的法律法規(guī)和規(guī)章政策等6個方面的資料。同時(shí)，還在第十條當(dāng)中提出了可供選擇的5種方式。

審前調(diào)查要認(rèn)真擬定《審前調(diào)查提綱》，按照提綱開展調(diào)查。然后在6號令第八條要求了解的8個方面基本情況的基礎(chǔ)上，撰寫《審前調(diào)查報(bào)告》。根據(jù)取得的《會計(jì)報(bào)表》等資料、數(shù)據(jù)等情況，分析列出需要審計(jì)的具體內(nèi)容和重點(diǎn)問題和線索。審計(jì)署重點(diǎn)檢查了各審計(jì)項(xiàng)目的審前調(diào)查工作質(zhì)量。該項(xiàng)分值占考評總分的8%。

審前調(diào)查工作完成后，重點(diǎn)是在《審前調(diào)查報(bào)告》的基礎(chǔ)上，按照6號令第六條要求制定《審計(jì)方案》。6號令第十三條要求《審計(jì)工作方案》必須具備審計(jì)工作目標(biāo)等6項(xiàng)主要內(nèi)容；第十四條要求《審計(jì)實(shí)施方案》必須具備9項(xiàng)主要內(nèi)容。在《審前調(diào)查報(bào)告》和《審計(jì)方案》的撰寫過程中，《審前調(diào)查報(bào)告》內(nèi)容，要側(cè)重反映調(diào)查過程和被審計(jì)企業(yè)情況，依據(jù)取得的信息分析找出被審計(jì)企業(yè)存在問題，提出重要問題線索；《審計(jì)方案》內(nèi)容側(cè)重介紹被審計(jì)企業(yè)基本情況，確定審計(jì)內(nèi)容和重要問題線索，做出審計(jì)分工，提出審計(jì)實(shí)施中怎么做。審計(jì)署重點(diǎn)檢查了是否按規(guī)定程序編制、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整審計(jì)方案；審計(jì)方案的要素、內(nèi)容和操作性；重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)方法和步驟等內(nèi)容。該項(xiàng)分值占考評總分的10%。

二、注意抓好審計(jì)方法、審計(jì)取證和記錄過程

企業(yè)審計(jì)方法主要包括：內(nèi)部控制的了解和測試、審計(jì)事項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測試和收集審計(jì)證據(jù)等。了解和測試被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制，掌握被審計(jì)企業(yè)制定和實(shí)施政策與程序所形成的調(diào)整、檢查和制約系統(tǒng)在經(jīng)營過程中是否有效，預(yù)測審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)目標(biāo)要求，按照企業(yè)的銷售、采購、存貨、貨幣資金、工薪人事、投資、固定資產(chǎn)和籌資8個業(yè)務(wù)循環(huán)，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、查詢、函證、計(jì)算核對分析等方法，了解資料數(shù)據(jù)的可靠性。審計(jì)署今年重點(diǎn)檢查了內(nèi)部控制測試、重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估、分析性復(fù)核等先進(jìn)的審計(jì)方法在審計(jì)實(shí)施中的應(yīng)用。同時(shí)，對使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)情況進(jìn)行了重點(diǎn)考評。對審計(jì)中開發(fā)、利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，重要審計(jì)結(jié)果與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的聯(lián)系非常重視。該項(xiàng)分值占考評總分的13%。

審計(jì)取證即審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，在審計(jì)實(shí)施過程中收集審計(jì)證據(jù)。6號令第三章提出了具體要求。其中，第三十三條要求“對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)支持。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果，必要時(shí)也可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料”。第三十四條介紹了收集審計(jì)證據(jù)方法。并介紹了在每一種方法運(yùn)用中應(yīng)當(dāng)取得哪些審計(jì)證據(jù)。第三十五條規(guī)定“收集原始資料、實(shí)物等作為審計(jì)證據(jù)；不能或不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，可以采用文字記錄、拍照、下載等方式取證?！睂徲?jì)工作底稿是歸納審計(jì)證據(jù)、反映查證問題簡要事實(shí)、記錄審計(jì)專業(yè)判斷和查證結(jié)果的載體。6號令第四十九條要求：“對被審計(jì)企業(yè)違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上編制審計(jì)工作底稿。第五十條規(guī)定審計(jì)事項(xiàng)等8個審計(jì)工作底稿應(yīng)具備的要素。審計(jì)署重點(diǎn)檢查了審計(jì)取證質(zhì)量、審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核、底稿與審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系的使用等8項(xiàng)內(nèi)容。該項(xiàng)分值占總分的22%。

記錄審計(jì)過程是審計(jì)日記。它是審計(jì)人員以人為單位，按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)情況的書面紀(jì)錄。6號令第四十五條要求，審計(jì)日記必須具備“審計(jì)項(xiàng)目名稱等7個要素”。第四十六條對審計(jì)日記應(yīng)記錄“審計(jì)事項(xiàng)的名稱；實(shí)施審計(jì)的步驟和使用的方法；審計(jì)查閱的資料和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果以及審計(jì)期間審計(jì)人員休息、學(xué)習(xí)開會等其他需要記錄的情況”做出了具體規(guī)定。并在第四十七條中提出嚴(yán)格要求。在審計(jì)署檢查中，審計(jì)日記記錄過程中出現(xiàn)的問題較多，應(yīng)引起大家注意。該項(xiàng)分值占考評總分的12%。

三、注意抓好審計(jì)終結(jié)和報(bào)告工作

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文書。作為審計(jì)組人員，重要的是匯總審計(jì)資料，草擬審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見工作。6號令第五十七條規(guī)定“審計(jì)報(bào)告包括標(biāo)題、內(nèi)容等七個基本要素?！钡谖迨藯l規(guī)定“審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)依據(jù)等七個方面的內(nèi)容?！睂徲?jì)署重點(diǎn)檢查了審計(jì)報(bào)告能否如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果；審計(jì)評價(jià)是否恰當(dāng)，有無超出審計(jì)評價(jià)范圍；審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)相互之間是否吻合、文字內(nèi)容表述是否準(zhǔn)確等12個方面內(nèi)容。該項(xiàng)分值占考評總分的23%。