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審計風(fēng)險概述范文第1篇

摘 要 審計重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系是審計理論和實踐中的重要內(nèi)容，本文從審計的重要性水平與審計風(fēng)險的關(guān)系出發(fā)，討論了廣義與狹義審計重要性的定義，分析了審計風(fēng)險的構(gòu)成要素及其產(chǎn)生的技術(shù)原因，并具體分析了三種審計重要性水平與審計風(fēng)險的關(guān)系。

關(guān)鍵詞 審計重要性水平 審計風(fēng)險 關(guān)系

審計重要性與審計風(fēng)險是現(xiàn)代審計中的兩個核心概念，二者是緊密相連，不可分割的兩個概念，他們互為存在條件，缺少任何一方，另一方的描述都顯得毫無意義。我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第10號――審計重要性》指出：審計重要性與審計風(fēng)險之間，存在反向變動關(guān)系。

一、審計重要性概述

1.廣義審計重要性與狹義審計重要性

審計是根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對客觀事實的判斷，審計判斷貫穿于審計工作的始終。審計判斷主要是圍繞著有關(guān)被審計項目材料的取舍，以及被審計項目的定性工作展開的。

審計的重要性，首先是指審計工作中涉及到的主次之分的問題，即判斷哪些問題是重要的，哪些問題是次要的；其次是指《獨立審計具體準(zhǔn)則第10號――審計重要性》①第二條所規(guī)定的：“被審計單位報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定情況下可能會影響會計報表使用者的決策和判斷。”

廣義的審計重要性概念包括上述的兩個方面，而狹義的重要性概念僅僅包括后者，指的是被審計單位中財務(wù)報表的錯報或漏報程度，以及其可能產(chǎn)生的影響和后果。

2.重要性與重要性水平

首先，從狹義重要性概念來看，當(dāng)本審計單位出具的會計報表中的錯報和漏報程度足以影響會計報表使用者做出的決策和判斷時，這種錯報或漏報即為重要的；反之，則為不重要的。在這種概念框架下，會計報表中的錯報或漏報的程度是可以定性的，也是可以定量的。錯報或漏報的定性判斷是從性質(zhì)上去判斷的，更多側(cè)重于因果分析，判斷哪些原因是主觀造成的，哪些是客觀原因造成的，哪些屬于技術(shù)性錯誤，哪些屬于舞弊行為，由此決定錯報漏報性質(zhì)的輕重程度。至于錯報或漏報的定量判斷，要具體考慮錯報或漏報的金額，但不管原因如何，當(dāng)錯報或漏報的金額超過一定限度是，即判斷其為重要的。作為一般規(guī)律，錯報或漏報的金額越大，其性質(zhì)就越嚴(yán)重。但有時即使是小金額的錯報漏報，若是涉及到舞弊或是合同義務(wù)，其性質(zhì)也會被判斷為是十分嚴(yán)重的。

會計報表中的錯報和漏報，應(yīng)該有一個標(biāo)準(zhǔn)。定性的標(biāo)準(zhǔn)主要是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)和因果標(biāo)準(zhǔn)；定量的標(biāo)準(zhǔn)即為重要性水平，根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平，即重要性水平是注冊會計師在保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的前提下，所確定的注冊會計師在發(fā)表審計意見時，可接受的被審計單位財務(wù)報表錯報或漏報的最大金額②。在這里，重要性水平是根據(jù)財務(wù)報表錯報或者漏報對報表使用者錯報或者漏報的影響程度而確定的。如果報表中的錯報或者漏報超過這一重要性水平，即會對報表使用者的決策產(chǎn)生影響，那么這樣的錯報或者漏報就是重要的；反之，則是不重要的。

這一定義要求注冊會計師在判斷重要性水平是必須考慮以下因素：第一，被審計單位的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)，不同的單位面對不同的狀況，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)也不同。所以，同樣的錯報漏報金額在不同的單位中，注冊會計師對其重要性的判斷也不同。第二，會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系。各單位在會計報表上的不同項目及其相互關(guān)系的錯報漏報的重要性判斷也不盡相同。第三，注冊會計師在審計工作開始時，編制審計工作計劃，必須對重要性水平做出初步的判斷，從而為數(shù)量上的重要性錯報確定一個可接受的重要性水平。這種判斷也稱“計劃重要性”.由于環(huán)境變化或檢查過程中的一些其他情況出現(xiàn)，審計工作結(jié)束后，審計評價結(jié)果與計劃重要性相比，有時審計評價的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過計劃的重要性水平。

注冊會計師在判斷審計的重要性水平時，應(yīng)根據(jù)審計人員的工作經(jīng)驗，綜合上述因素，對重要性做出準(zhǔn)確合理的判斷

二、審計風(fēng)險概述

1.審計風(fēng)險的構(gòu)成因素

《國際審計準(zhǔn)則400：風(fēng)險評估與內(nèi)部控制》③將審計風(fēng)險定義為：“當(dāng)財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤時，審計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險?！蔽覈丢毩徲嫓?zhǔn)則第9號――內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》規(guī)定：“審計風(fēng)險是會計報表存在重大錯報或漏報而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！敝袊毩徲嫓?zhǔn)則與國際獨立審計準(zhǔn)則對審計風(fēng)險的定義基本相同，審計風(fēng)險的概述實際上包含兩方面的含義：一，注冊會計師認(rèn)為錯誤的報表實際上市公允的。二，注冊會計師認(rèn)為公允的會計報表實際上是錯誤的。審計工作要本著成本效益原則，日益復(fù)雜的審計環(huán)境客觀上要求注冊會計師采取措施，盡量避免或控制風(fēng)險。

審計風(fēng)險主要由固有風(fēng)險，檢查風(fēng)險和控制風(fēng)險構(gòu)成。

固有風(fēng)險是獨立于會計報表之外的，注冊會計師無法控制的一種風(fēng)險，具體是指在不考慮被審計單位相關(guān)的內(nèi)部控制程序和政策的條件下，其會計報表上某項認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報的可能性。固有風(fēng)險取決于會計報表對于會計處理中錯誤或舞弊的敏感程度，大的產(chǎn)生與注冊會計師無關(guān)，而與被審計單位有關(guān)，固有風(fēng)險水平收被審計單位的外部經(jīng)營環(huán)境的間接影響，它客觀而又獨立存在于審計過程中。

控制風(fēng)險與固有風(fēng)險一樣，審計人員也不能降低或影響他的大小，而只能評估其水平。具體是指被審計單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止其會計報表的錯報或漏報的可能性。控制風(fēng)險與注冊會計師無關(guān)，與固有風(fēng)險的大小也無關(guān)，它是審計過程中的一個獨立的風(fēng)險，控制風(fēng)險水平與被審計單位的內(nèi)部控制水平有關(guān)。

檢查風(fēng)險是指通過特定的審計程序，未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表存在重大錯報或者漏報的可能性。它是審計風(fēng)險中唯一可以通過注冊會計師進行管理和控制的要素。檢查風(fēng)險的實際水平與注冊會計師的審計工作直接相關(guān)，它不受固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的影響，獨立存在于審計過程中。所謂的審計風(fēng)險高就是檢查風(fēng)險高，控制審計風(fēng)險也就是控制檢查風(fēng)險。

2.審計風(fēng)險產(chǎn)生的技術(shù)原因

按照審計風(fēng)險產(chǎn)生的技術(shù)原因看，審計風(fēng)險包括抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險。非抽樣風(fēng)險是指審計人員因為采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛞蛘`解審計證據(jù)而未能發(fā)現(xiàn)重大錯報漏報的可能性。抽樣風(fēng)險是指審計人員根據(jù)抽樣的結(jié)果得出的審計結(jié)論與審計對象總體特征不符合的可能性。

抽樣風(fēng)險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險越小。在符合性測試中，抽樣風(fēng)險體現(xiàn)為信賴不足風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險；在實質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險體現(xiàn)為誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險④。信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險一般會使審計人員執(zhí)行額外審計程序，降低審計效率；信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險可能會導(dǎo)致審計師形成不正確的審計結(jié)論，導(dǎo)致實際的審計風(fēng)險。

三、三種審計重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系

1.客觀重要性水平

客觀重要性水平是相對于每一被審計會計報表是客觀存在的，而且將會影響重要性水水平，具有客觀性。但是注冊會計師無法知道每一會計報表的客觀重要性水水平的具體數(shù)額，只能通過自己的職業(yè)性判斷對被審計會計報表的客觀性水平做出評估，給出一個相對確定的區(qū)間。因此，實際重要性水水平也具有不可知性的特點。

審計重要性水平⑤是審計人員發(fā)表審計意見的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)被審計會計報表的錯報或者漏報程度小于客觀重要性水平時，可以發(fā)表無保留意見的審計報告；當(dāng)被審計單位的會計報表的錯報或者漏報程度大于客觀重要性水平時，應(yīng)該發(fā)表保留意見或者否定意見的審計報告。如果報表的錯報或者漏報程度已經(jīng)超過了客觀重要性水平，而審計人員在執(zhí)行審計程序之后，低估了報表存在的錯報漏報，從而認(rèn)為報表的錯報漏報未達到重要性水平，從而發(fā)表錯誤的審計意見的可能性就是審計風(fēng)險。

2.計劃重要性水平

計劃重要性水平是指注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平所作出的初步判斷，并根據(jù)這一初步判斷確定所需要的審計證據(jù)的數(shù)量，并決定實施審計程序的時間，性質(zhì)和范圍。它在很大程度上依賴于注冊會計師的職業(yè)判斷。

如果計劃重要性水平偏高，則根據(jù)該重要性水平所確定的審計證據(jù)的數(shù)量就會偏少，審計范圍會偏小，審計抽樣規(guī)模會偏小，在實質(zhì)性測試中樣本部分實際發(fā)現(xiàn)的錯報漏報會偏少，非樣本部分推斷的錯報漏報會偏多，抽樣風(fēng)險較大，最終增加審計風(fēng)險。反之，如果計劃重要性水平偏低，則根據(jù)該重要性水平所確定的審計證據(jù)的數(shù)量就會偏多，審計范圍會偏大，審計抽樣規(guī)模會偏大，在實質(zhì)性測試中樣本部分實際發(fā)現(xiàn)的錯報漏報會偏多，非樣本部分推斷的錯報漏報會偏少，抽樣風(fēng)險較小，最終降低審計風(fēng)險。

3.評價重要性水平

評價重要性水平是指注冊會計師最終在評價審計結(jié)果時所使用的重要性水平。評價重要性水平可能不同于計劃重要性水平，在很多情況下，需要在計劃重要性水平的基礎(chǔ)上進行再次修正。

如果評價重要性水平偏低，會降低審計風(fēng)險。若評價客觀性水平小于客觀重要性水平，只有當(dāng)注冊會計師合理確信會計報表中未調(diào)整錯報或漏報匯總數(shù)小于評價重要性水平時，才會發(fā)表無保留意見的審計報告。而只要會計報表中未調(diào)整會計錯報或漏報小于客觀重要性水平，無保留審計意見就是正確的。在客觀重要性水平與評價重要性水平之間存在著一個安全的空間，因此，審計風(fēng)險會進一步降低。反之，如果評價重要性水平偏高，會增加審計風(fēng)險。當(dāng)評價重要性水平高于客觀重要性水平時，若注冊會計師合理確信會計報表中未調(diào)整錯報或漏報匯總數(shù)小于評價重要性水平時，就會發(fā)表無保留意見的審計報告。但只有當(dāng)會計報表中的錯報漏報低于實際重要性水平時，發(fā)表的無保留審計意見才是正確的，當(dāng)會計報表中未調(diào)整的錯報和漏報匯總金額小于評價重要性水平而大于實際重要性水平時，其審計意見是錯誤的。在客觀重要性水平與評價重要性水平之間存在著一個危險的空間使審計風(fēng)險進一步增加。

注釋：

①尤家榮.審計重要性，審計風(fēng)險及審計證據(jù)關(guān)系之解析.財會通訊.1998.7：8.

②紀(jì)鴻晨，周義.會計報表審計中重要性水平的確定.遼寧財稅.2003（12）：51-52.

③朱錦余.審計重要性與審計風(fēng)險，審計證據(jù)的關(guān)系及其圖解.內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院學(xué)報.2002.1：16.

④田利軍，郭化林.審計抽樣風(fēng)險研究.事業(yè)財會.2005.6.

⑤段興民，張連起，陳曉明.審計重要性水平.上海財經(jīng)大學(xué)出版社.2004.

參考文獻：

[1]鄔建文.審計重要性與審計風(fēng)險之我見.前沿.2005（2）.

[2]馬曉峰.論審計重要性對審計風(fēng)險的影響.中華女子學(xué)院.2006（6）.

審計風(fēng)險概述范文第2篇

（一）高校內(nèi)部審計概念介紹

在我國，高等院校屬于非營利機構(gòu)，因而內(nèi)部審計工作與常規(guī)企業(yè)不同的，具有一定的特殊性。根據(jù)內(nèi)部審計工作的相關(guān)規(guī)定，高校內(nèi)部審計工作具有獨立監(jiān)督和評價的職能，對于高校組織中的各項業(yè)務(wù)和控制進行獨立的評價，從而確定經(jīng)濟行為是否符合相關(guān)方針和程序要求，是否符合相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，以及對于組織經(jīng)濟資源的利用搶礦，從而實現(xiàn)組織的相關(guān)目標(biāo)。

（二）高校內(nèi)部審計風(fēng)險概述

高校內(nèi)部審計風(fēng)險是指在高校內(nèi)部審計工作中，對于高校的財務(wù)收支狀況以及與之相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟活動事項的各項財務(wù)報告存在著較大的錯誤，出現(xiàn)錯報、漏報或是內(nèi)部控制制度存在著重大的問題或是缺陷或是制度未被執(zhí)行等行為產(chǎn)生的影響和損失。

區(qū)別于普通生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，高校內(nèi)部審計風(fēng)險主要存在著以下幾個顯著特征：

（1）風(fēng)險范圍的廣泛性。既包括經(jīng)濟活動、固定資產(chǎn)、經(jīng)營費用也包括項目建設(shè)、對外投資等多項內(nèi)容。

（2）風(fēng)險周期的客觀性和持久性。審計風(fēng)險是客觀存在的，既無法規(guī)避也無消除，是基于客觀現(xiàn)實問題存在的。與此同時，風(fēng)險的消除需要一定過程，甚至是持續(xù)進行的。

（3）風(fēng)險形式的隱藏性。與企業(yè)不同的是，高校是不以盈利為目的的，因此即使審計風(fēng)險存在也不會向企業(yè)一樣產(chǎn)生對于高校存亡十分嚴(yán)重的后果或是實質(zhì)性的損失。

（4）風(fēng)險程度的可控性。雖然高校內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在，不可避免的，但是其程度在一定范圍內(nèi)可以控制。

二、高校內(nèi)部審計管理工作現(xiàn)狀和風(fēng)險成因分析

（一）高校內(nèi)部審計管理工作現(xiàn)狀

基于高校內(nèi)部審計工作實踐，在本文中，對于目前審計工作的現(xiàn)實狀況進行匯總，主要包括以下內(nèi)容：

（1）審計工作重視度不足，觀念滯后。在高校管理工作中，內(nèi)部審計處于較為被動的位置，重視程度不夠、投入不足、人員配備不足等問題較為突出，造成實際審計工作中無論是從組織支撐、體系構(gòu)建還是物質(zhì)保障上都無法滿足客觀現(xiàn)實需要。與此同時，高校對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識觀念較為落后，一直以來沿用傳統(tǒng)的審計管理規(guī)定，根據(jù)相對固定的流程和模式開展工作，審計工作中的創(chuàng)新性和精益化十分缺乏。（2）審計工作制約因素多，獨立性缺乏。雖然，內(nèi)部審計工作與其他管理工作相比，具有較高的獨立性，對高校的經(jīng)營活動進行獨立監(jiān)管。但在實際工作中，受各種因素的制約，審計工作在?^大程度上仍需充分采納高校管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層的影響，因而審計工作的獨立性較為缺乏（3）審計工作體系架構(gòu)不全，信息傳遞不暢。在高校管理工作中，審計工作隸屬于管理系統(tǒng)，擁有獨立的辦公場所和工作人員，但在體系的完整性上仍然存在很多問題，需要采取措施進行進一步的管控。（4）審計工作職權(quán)分配不細(xì)，管理精益化缺乏。在目前高校審計工作中，職權(quán)分配不細(xì)問題較為突出，崗位職責(zé)并不明確，甚至出現(xiàn)一人多職的情況，造成問題出現(xiàn)時責(zé)任落實不到位，管理工作的精細(xì)化缺乏，審計工作過程和規(guī)則不夠規(guī)范，造成了潛在風(fēng)險的存在。

（二）高校內(nèi)部審計管理工作風(fēng)險成因

在對高校內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀進行概括的基礎(chǔ)上，本文認(rèn)為，目前審計管理工作出現(xiàn)的問題和不足造成了管理風(fēng)險加劇和高校績效提升難度加大，而與之相結(jié)合，對于審計管理工作風(fēng)險的主要成因進行匯總。

其一，重視度不足帶來的內(nèi)部審計風(fēng)險。

其二，獨立性、權(quán)威性不強帶來的內(nèi)部審計風(fēng)險。

其三，法規(guī)體系不全帶來的內(nèi)部審計風(fēng)險。

其四，管控工作不到位帶來的內(nèi)部審計風(fēng)險。

三、高校內(nèi)部審計風(fēng)險防控和效益提升

首先，立足審計視角，增強高校對審計工作的關(guān)注和支持。對于高校而言，審計工作的關(guān)注和投入是降低風(fēng)險，提升效益的基礎(chǔ)。在組織架構(gòu)上，增強高校審計部門的地位和權(quán)威性；在體系構(gòu)建上，加大審計體系構(gòu)建的經(jīng)濟投入；在資源支撐上，積極吸納具有專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的審計工作人員，給予部門更多的人力、物力和財力支持，保障審計部門的獨立運作。

其次，創(chuàng)新管理模式，提升審計部門的獨立性和權(quán)威性。在管理工作中，應(yīng)將財務(wù)部門、審計管理部門等獨立于基礎(chǔ)管理體系之外，對于高校的經(jīng)營管理活動進行統(tǒng)計、分析和審計、監(jiān)督，服務(wù)于高校管理工作，向高層管理者匯報工作情況，但應(yīng)具備辦理業(yè)務(wù)的能力。同時，賦予審計部門根據(jù)審計報告和成果采取相應(yīng)管控行為的職能，提升審計部門的權(quán)威性。

第三，加強制度落實，進行審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新和制度規(guī)范。在當(dāng)前背景下，高校審計工作在順應(yīng)行業(yè)相關(guān)審計工作法律法規(guī)和制度要求的前提下，在可操作范圍內(nèi)，最大限度進行審計業(yè)務(wù)和管理工作的改革與創(chuàng)新，在體系內(nèi)強調(diào)制度管理和規(guī)范落實，對于審計工作內(nèi)容、方法和評價手段、成果展示等進行多元化的創(chuàng)新，力求工作的精益化和高效化。

最后，強調(diào)控制落實，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。想要降低審計風(fēng)險，為高校效益提升創(chuàng)造更好的經(jīng)濟環(huán)境和管理環(huán)境，就需要審計管理部門在日常工作過程中強調(diào)控制工作的落實，建立切實可行的崗位職責(zé)管理制度，責(zé)任到人，賞罰分明，做好風(fēng)險預(yù)防和控制。

審計風(fēng)險概述范文第3篇

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所；審計風(fēng)險；對策

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

一、引言

近年來，人們對各行各業(yè)的財務(wù)審計報告的關(guān)注度越來越高，也有效的帶動了審計行業(yè)的迅猛發(fā)展，促使全國各地會計師事務(wù)所如雨后春筍般紛紛冒出。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截止2015年，全國共有會計師事務(wù)所8374家，其中總所7373家，還有1001家分所；2016年上半會計師事務(wù)所數(shù)量有7196家。會計師事務(wù)所在一定程度上承擔(dān)了鑒證會計信息服務(wù)等業(yè)務(wù)，但也不排除存在一定的風(fēng)險，其中最主要的是審計風(fēng)險，鑒于此加強對會計師事務(wù)所風(fēng)險控制管理勢在必行。

二、關(guān)于會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的概述

2014年萬福生科的中磊造假案到2015年的神開股份連續(xù)三年財務(wù)造假案件的爆出，其中所牽連的會計師事務(wù)所和會計師都受到了嚴(yán)懲，一定程度上削弱了會計師事務(wù)所審計的財務(wù)信息的公信力，大大影響會計師事務(wù)所的聲譽和形象。審計的失敗與會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險防控具有直接影響，因此審計風(fēng)險成為會計師事務(wù)所需要面對的首要問題。

審計風(fēng)險屬于風(fēng)險的一種，在進行定義時需要滿足風(fēng)險的內(nèi)涵特點，同時使從審計過程中認(rèn)識形成的一種風(fēng)險。從廣義角度定義審計風(fēng)險，指的是審計主體存在遭受損失的可能性，可能是因為審計過程存在問題與不足導(dǎo)致結(jié)果與客觀事實不相符，從而出現(xiàn)損失或責(zé)任的風(fēng)險，也涵蓋了經(jīng)營失敗審計公司自身倒閉而損害到審計人員或組織利益的一種經(jīng)營風(fēng)險。從這里也可以看出，審計風(fēng)險具有獨特的特點：

首先，會計師事務(wù)所審計工作與市場經(jīng)濟息息相關(guān)，因此也折射出市場經(jīng)濟的客觀性。在開展審計工作時，抽樣審計是使用較為廣泛的額方法之一，通過抽取少數(shù)樣本進行審計分析來表現(xiàn)整體的結(jié)果，能有效的提升會計師事務(wù)所工作人員的審計效率。同時審計風(fēng)險還具有一定的普遍性，它貫穿于審計活動的各個環(huán)節(jié)中，造成審計風(fēng)險的因素眾多，因此在開展審計工作時，必須時刻嚴(yán)謹(jǐn)小心，避免因一個環(huán)節(jié)的失誤而導(dǎo)致審計結(jié)果出錯，從而增加審計風(fēng)險的概率。

其次，審計風(fēng)險是會計師事務(wù)所要面對的重要挑戰(zhàn)，也是常出現(xiàn)的問題，可見審計風(fēng)險具有潛在性特點，往往會因為審計人員責(zé)任的缺失而出現(xiàn)，給廣大群眾帶來一定的損失。當(dāng)然也不排除審計風(fēng)險的偶然性，它也可能因為某些客觀原因，或是主觀原因等引起，因此需要會計師事務(wù)所的注冊會計師在相關(guān)的法律政策指導(dǎo)下，循序漸進的開展審計工作，杜絕審計風(fēng)險的出現(xiàn)，減少審計失敗的可能。

最后，審計風(fēng)險雖然看似無處不在，客觀存在，對審計工作影響較大，但它也是可控的。會計師事務(wù)所審計人員在審計過程中，擁有敏銳的風(fēng)險嗅覺，就能第一時間辨識風(fēng)險，并采取一定措施來預(yù)防審計風(fēng)險的發(fā)生，提升會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量和水平。

三、加強會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制管理具體措施

為了推動會計師事務(wù)所的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，確保審計報告的真實可靠，需要進一步加強對會計師事賬審計風(fēng)險的防控，可以從以下幾方面著手進行：

（一）結(jié)合會計師事務(wù)所自身實際情況建立科學(xué)合理的審計風(fēng)險控制體系

這里的審計風(fēng)險控制體系主要涵蓋6部分，即：接受委托風(fēng)險評估審計策略設(shè)置審計程序?qū)嵤┩瓿蓪徲嫻ぷ鞒鼍邔徲媹蟾?。在各個階段都嚴(yán)格的按照相關(guān)制度規(guī)范開展工作，對行業(yè)環(huán)境、運營情況、負(fù)債情況、股東情況等信息數(shù)據(jù)進行調(diào)查核對，并將審計工作明確劃分到事務(wù)所不同的人身上，實行責(zé)任追究制，才能真正有效的降低審計風(fēng)險。還需要建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量防控體系，由下至上的逐步開展審計工作，最終制定出全面真實可靠的審計報告。同時要進一步規(guī)范審計收費，完善人力資源管理制度和合伙人風(fēng)險保障金制度，創(chuàng)新行之有效的審計方法。

（二）優(yōu)化會計師事務(wù)所的審計環(huán)境

外部環(huán)境對會計師事務(wù)所審計水平影響較大，因此需要加大我不環(huán)境監(jiān)管力度，實時關(guān)注國家最新的政策法律法規(guī)，在對企業(yè)進行審計時熟悉當(dāng)?shù)氐恼叻森h(huán)境，結(jié)合宏觀經(jīng)濟環(huán)境影響，因地制宜的開展審計工作。還可以成立獨立的監(jiān)管模式，對會計師事務(wù)所的所有工作進行有效的監(jiān)管，預(yù)防審計風(fēng)險的發(fā)生。在審計工作中，注冊會計師是必不可少的存在，為了保障審計工作人員的專業(yè)性，提升數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，要不斷完善會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境并建立一定的保障事務(wù)所的法律體系，對事務(wù)所的審計工作提供合理有效的指導(dǎo)。

（三）加強會計師事務(wù)所注冊會計師審計風(fēng)險防控能力的培訓(xùn)

在為會計師事務(wù)所中的注冊會計師提供了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境外，還需要強化審計風(fēng)險防控能力的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。強調(diào)注冊會計師的風(fēng)險敏銳性，能第一時間嗅出風(fēng)險并對其進行辨識，確保將審計工作的風(fēng)險降到最低。同時在整個審計工作中，注冊會計師都需要保持審計風(fēng)險意識，才能及時發(fā)現(xiàn)問題并進行預(yù)防。審計人員必須具備一定的獨立性，才能公正、客觀、理性的進行審計，同時因為審計需要涉及的內(nèi)容眾多，注冊會計師需要具備豐富的理論知識和專業(yè)能力，才能在實際實踐中更好的應(yīng)對，因此需要定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，才能不斷的提高專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，在會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制中發(fā)揮積極作用。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著審計行業(yè)的高速發(fā)展，會計師事務(wù)所也成為人們關(guān)注的焦點，如何更好的推動事務(wù)所的全面可持續(xù)發(fā)展，加強風(fēng)險控制成為新的課題。尤其是近年審計失敗案例的不斷出現(xiàn)，無不表明會計師事務(wù)所存在潛藏風(fēng)險，其中尤以審計風(fēng)險明顯。針對會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險，采取系列行之有效的策略進行防控，能取得不錯的效果，具有一定的實踐應(yīng)用價值。

參考文獻：

審計風(fēng)險概述范文第4篇

從概念上講，企業(yè)審計風(fēng)險主要指企業(yè)審計部門在審計工作中承當(dāng)?shù)南嚓P(guān)責(zé)任和潛在的風(fēng)險隱患，一般分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險等。由于固有風(fēng)險是因企業(yè)在業(yè)務(wù)開展中，自身會計核算存在的誤差和不足所致，控制風(fēng)險是因企業(yè)內(nèi)部控制體系的不足而使得財務(wù)報表或經(jīng)濟業(yè)務(wù)出現(xiàn)的誤差未能在第一時間得到糾正所致，所以審計人員對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的控制難度較大；檢查風(fēng)險則由審計人員的審計行為所致，所以審計人員對其加以防范和控制相對容易。

二、企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因

(一)企業(yè)內(nèi)部管理機制不夠完善我國許多企業(yè)中都缺少完整有效的內(nèi)部管理機制，審計工作難以高效開展；有的企業(yè)即使建立了內(nèi)部管理機制，卻沒有形成系統(tǒng)的科學(xué)體系，也未受到領(lǐng)導(dǎo)的重視，在實際工作中未實施，因而也發(fā)揮不了審計工作的作用。在部分企業(yè)中，財務(wù)管理制度對于會計人員的工作缺乏有效的監(jiān)督機制，會計核算工作不規(guī)范、舞弊現(xiàn)象及造假行為頻繁發(fā)生，這些都給審計工作帶來了風(fēng)險。

(二)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)致企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生在國內(nèi)外市場環(huán)境錯綜復(fù)雜、競爭壓力日益加劇的形勢下，我國企業(yè)的發(fā)展過程中時刻都面臨著經(jīng)營的風(fēng)險，這在很大程度上增加了企業(yè)的審計風(fēng)險的可能性。目前多數(shù)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，為了獲得利潤的最大化，一般都將重點放在企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售方面，對于經(jīng)營風(fēng)險的認(rèn)識不夠深刻，相應(yīng)在風(fēng)險的控制管理機制上存在不足，缺乏專項的經(jīng)費投入和專業(yè)部門及人才對風(fēng)險的研究防范。同時企業(yè)在經(jīng)營中存在的問題與不足也加重了經(jīng)營的風(fēng)險，由此加劇了審計風(fēng)險。

(三)企業(yè)審計方法及手段滯后受企業(yè)對審計工作的不重視影響，我國企業(yè)審計工作的方法及手段比較滯后，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的審計要求。我國企業(yè)的審計工作中主要利用抽樣技術(shù)，通過對樣本特征的分析而推測總體的特征，這種單一的審計方法與模式很大程度上忽略了審計風(fēng)險因素。同時，企業(yè)的審計方法還缺少對財務(wù)數(shù)據(jù)之外的其他因素的審計和風(fēng)險評估等。

三、企業(yè)審計風(fēng)險的控制管理對策

(一)建立嚴(yán)格的內(nèi)部管理機制嚴(yán)格的內(nèi)部管理機制是企業(yè)審計工作高效開展的重要保障，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部管理機制的構(gòu)建，尤其要重視審計工作質(zhì)量機制的構(gòu)建，對審計項目質(zhì)量實行三級負(fù)責(zé)制，對審計質(zhì)量的控制管理工作制定有效的質(zhì)量控制程序，明確職責(zé)分配，從而規(guī)范審計工作，減少風(fēng)險?？刂茩C制中還要把好審計證據(jù)質(zhì)量關(guān)，規(guī)范項目主審的工作行為，對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認(rèn)；審計會議還應(yīng)對審計事項集體會審，確保證據(jù)的有效性。另外，企業(yè)還要完善財務(wù)管理制度，加強對會計人員財務(wù)核算等工作的監(jiān)督。

(二)明確企業(yè)審計風(fēng)險的控制管理工作目標(biāo)市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得企業(yè)的經(jīng)濟效益成為衡量企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵因素，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟效益成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，而企業(yè)審計風(fēng)險控制管理工作也成為衡量企業(yè)經(jīng)濟效益的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)審計風(fēng)險的控制管理工作目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)一脈相承，即最大程度的提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)審計風(fēng)險控制管理應(yīng)該明確這一目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)開展和經(jīng)營管理的實際情況進行對審計風(fēng)險的評估、控制管理，并從財務(wù)上做好風(fēng)險防范工作。

(三)創(chuàng)新審計方法和手段針對企業(yè)自身審計工作中存在的不足，企業(yè)應(yīng)該在審計方法和手段上進行創(chuàng)新，從而提高審計工作的效率，提高對審計風(fēng)險的防范與控制。企業(yè)應(yīng)對內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強、經(jīng)濟狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜等風(fēng)險高的審計事項進行審計手段的改進，應(yīng)擴大審計的覆蓋面，并采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒案嗟撵`活審計手段，對審計風(fēng)險進行控制測試和風(fēng)險評估。同時，企業(yè)在審計工作時，還應(yīng)充分考慮對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)之外的其他因素的審計，降低審計風(fēng)險發(fā)生的可能性。

(四)加強審計人員的綜合素質(zhì)建設(shè)企業(yè)審計風(fēng)險的高低很大程度上受審計人員的素質(zhì)高低的影響，提高審計人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)控制管理審計風(fēng)險的重要保證。因此，企業(yè)應(yīng)該加強審計人員的綜合素質(zhì)建設(shè)，不斷的對審計人員進行專業(yè)技能的培訓(xùn)，使其對財務(wù)及審計業(yè)務(wù)有更深的了解，提高其應(yīng)對復(fù)雜審計環(huán)境的能力；其次，企業(yè)要積極引入專業(yè)水平高、思想素質(zhì)高的審計人才，提高企業(yè)審計工作的整體水平；最后，加強對審計人員工作考核，規(guī)范審計人員的工作行為，提高審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。

四、結(jié)束語

審計風(fēng)險概述范文第5篇

(一)審計風(fēng)險的涵義。

在新的國際審計準(zhǔn)則中審計風(fēng)險被定義為“當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報而審計人員發(fā)表不適當(dāng)審計意見的可能性”。審計風(fēng)險是重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的綜合風(fēng)險,即審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

(二)審計風(fēng)險的特征。

審計風(fēng)險的特征主要表現(xiàn)為:第一,客觀存在性。審計風(fēng)險存在于整個審計過程是一種客觀的現(xiàn)實,它不會因為人的意志而轉(zhuǎn)移或者消失,因而,審計人員只能采取有效的審計,經(jīng)過有效的審計程序,去抑制、降低或控制審計風(fēng)險。第二,不確定性。審計風(fēng)險的不確定性具體表現(xiàn)為:后果發(fā)生與否的不確定性,造成的經(jīng)濟損失嚴(yán)重程度不確定性,審計人員承擔(dān)審計責(zé)任的大小不確定,等等,因而它也是一種潛在風(fēng)險。第三,經(jīng)濟損失的嚴(yán)重性。審計風(fēng)險一旦發(fā)生,就會造成嚴(yán)重的經(jīng)濟后果。就會計事務(wù)所而言,審計風(fēng)險的發(fā)生,必然會降低其可信度,注冊會計師的形象,嚴(yán)重者還會招惹官司。就被審計單位而言,審計風(fēng)險發(fā)生后,某些重大的經(jīng)濟事項信息必然會被披露,這就可能嚴(yán)重影響企業(yè)的形象、企業(yè)的資信度,尤其是上市公司,其股票價格必然會產(chǎn)生劇烈的震蕩。就公眾、廣大投資者而言,他們是審計風(fēng)險最直接的受害者,他們在不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾娴恼`導(dǎo)下,可能會做出錯誤的投資決策,使自己的經(jīng)濟利益受損。第四,可控性。注冊會計師可以通過合理選擇審計方法,規(guī)范審計程序,以控制審計風(fēng)險。

二、審計風(fēng)險的成因

1.審計機構(gòu)自身不當(dāng)形成的。如審計人員素質(zhì)、能力的差別造成同類審計業(yè)務(wù)結(jié)論不同;審計人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計行為的偏差,導(dǎo)致審計結(jié)論的偏差;審計人員在取證和選用證據(jù)上,都存在很多不確定因素,如果取證不充分,其結(jié)論也就不一定合理;審計操作不規(guī)范、審計程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗辦事,就增加了審計的失誤率;審計方法選擇不當(dāng),也將影響審計結(jié)論的是否正確等。

2.社會環(huán)境對審計風(fēng)險的影響。這主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力,而審計人員又不能覺察所造成的風(fēng)險。即使審計人員確認(rèn)被審計單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控,其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計單位的經(jīng)營活動,也會形成一種修正風(fēng)險。如果社會及公眾審計意識增強,企業(yè)便會重視內(nèi)部控制制度的建設(shè),嚴(yán)格會計核算,其審計風(fēng)險就會降低;反之則升高。

3.經(jīng)濟環(huán)境對審計風(fēng)險的影響。市場經(jīng)濟成份的多元化,被審計單位行為的不穩(wěn)定性,如企業(yè)改組、兼并、重組等,使審計人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價,獲得正確結(jié)論的難度加大,從而增加了審計風(fēng)險。

4.法律環(huán)境對審計風(fēng)險形成的影響。法律是審計工作的依據(jù),如果法律體系不完備或不銜接,審計人員就失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn),增加風(fēng)險機會。我國先后頒布的《審計法》、《注冊會計師法》等明確規(guī)定,對審計人員的失職行為和違章行為分別追究刑事責(zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任。

5.審計方法對審計風(fēng)險形成的影響。一是審計方法模式滯后,仍停留在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計階段,而國外已發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段;二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣,它都是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗主觀判斷,極易遺漏重要的項目;三是審計操作不規(guī)范,如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認(rèn)為不必要的審計程序,審計方法的選用不科學(xué),審計報告的編寫不明確、不公允等。

三、審計風(fēng)險的防范與管理措施

由于審計所處的環(huán)境日益復(fù)雜,審計所面臨的任務(wù)日趨艱巨,市場經(jīng)濟中成本效益原則的存在決定了審計過程中存在審計風(fēng)險。由于審計風(fēng)險是審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性,因此,審計風(fēng)險可能給審計人員帶來經(jīng)濟上和名譽上的損失。這在客觀上要求審計人員注意風(fēng)險存在的可能性,并采取相應(yīng)措施盡量避免風(fēng)險和控制風(fēng)險,將審計風(fēng)險控制在可以接受的水平。

(一)保證審計的獨立性。

根據(jù)我國的現(xiàn)實情況,應(yīng)從兩個方面去解決。一是從宏觀上,必須解決審計組織地位的獨立性,社會審計組織要脫鉤改制,脫離掛靠主管部門的影響。二是在各個審計組織內(nèi)部,也要采取措施確保上崗審計人員的獨立性,主要是要保證被指定人員與被審計單位之間不存在可能影響審計人員的公正立場的特殊關(guān)系和其他能夠削弱審計人獨立性的各種因素。

(二)加強對審計計劃的管理和控制。

審計計劃是審計機關(guān)和審計人員對未來一定時期內(nèi)的審計工作任務(wù)所做出的統(tǒng)一安排。它是對審計工作的行動方針、目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容重點、完成措施、時間及步驟事先所進行的具體安排。一經(jīng)確定,對審計工作就具有指導(dǎo)性和控制的作用。因此,要降低審計風(fēng)險,必須事前作好合理而詳細(xì)、有效的審計計劃,使以后的審計工作有序進行,增加以后工作的針對性,減少盲目性,為以后收集足夠而有效的審計證據(jù)提供依據(jù)。

(三)認(rèn)真編制項目審計方案,建立風(fēng)險責(zé)任制度。

審計方案,是順利完成審計項目任務(wù),達到預(yù)期審計目的而編制的具體工作計劃,它是為安排審計作業(yè),由審計組編制的具體工作方案,內(nèi)容包括審計作業(yè)要點、步驟、方法、時間進度和人員分工等,審計方案是檢查、考核項目審計質(zhì)量的重要內(nèi)容和依據(jù),應(yīng)充分考慮審計人員的力量安排,要分工明確,責(zé)任到人,并具有可操作性。針對每個審計項目的具體情況,制定出科學(xué)合理的審計方案,在對審計的內(nèi)容和被審計單位的特點進行深入的研究之后,對審計的范圍、重點、程度、方法、人員分工和工作進度等作出詳細(xì)的規(guī)定,使審計人員有所遵循,對審計質(zhì)量的考核也有所依據(jù),減少失察的可能性,也便于分清責(zé)任。明確審計組織內(nèi)部各個層次、各個崗位的工作人員的職責(zé)和權(quán)限,做到事事有人審核批準(zhǔn),有人實際操作,有人負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督,有人負(fù)責(zé)考核,出了問題能夠及時反映出來,并能分清責(zé)任。

(四)建立健全三級復(fù)核制度。

建立和完善審計機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度是減少舞弊、防范和控制審計風(fēng)險的有力保障。質(zhì)量控制是審計機構(gòu)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。由于審計業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性,審計過程中不可避免的審計風(fēng)險及審計人員自身能力的限制,對某一經(jīng)濟事項做出錯誤的判斷在所難免。因此為確保審計質(zhì)量,降低審計風(fēng)險,明確相關(guān)審計人員的責(zé)任,建立三級復(fù)核制度是十分必要的。三級復(fù)核雖然都是復(fù)核,但不同層次的復(fù)核在審計過程中的控制內(nèi)容和復(fù)核重點都不同,只有把握住各自的特點,才能發(fā)揮好三級復(fù)核的作用,降低審計風(fēng)險。

(五)保持謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度。

無論是審計機關(guān)還是審計人員都應(yīng)該保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度,謹(jǐn)慎的原則是審計機關(guān)存在與發(fā)展的基礎(chǔ),離開了執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎,審計機關(guān)就失去了質(zhì)量的保證。

保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎,一是要謹(jǐn)慎選擇被審單位。二是要積極推行審計承諾制,與委托單位簽訂業(yè)務(wù)委托書。一旦涉及法律訴訟可減少口舌之爭,預(yù)防和控制風(fēng)險。審計機關(guān)應(yīng)制定統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制措施,從承接業(yè)務(wù)、風(fēng)險評估、制定計劃、督導(dǎo)審計外勤工作、復(fù)核工作底稿、出具報告等方面都要有嚴(yán)格的控制程序和措施。

(六)確定適當(dāng)?shù)闹匾运健?/p>

確定適當(dāng)?shù)膶徲嬛匾运绞强刂茖徲嬶L(fēng)險的重要措施。會計師事務(wù)所要在對客戶的固有風(fēng)險與控制風(fēng)險進行評估的基礎(chǔ)上,針對不同行業(yè)、不同規(guī)模的客戶制定不同的重要性水平,對客戶的審計風(fēng)險從會計報表層次、賬戶層次和會計分錄層次進行全面控制。通過對分錄、賬戶和報表三個層次重要性水平的控制,可對報表整體的審計風(fēng)險有了詳細(xì)的測試和評估標(biāo)準(zhǔn),從而為履行審計程序和發(fā)表審計意見提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

(七)履行嚴(yán)格的審計程序。

履行嚴(yán)格的審計程序是防范和控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵。在具體執(zhí)行審計程序中,要嚴(yán)格按照制定的審計程序?qū)嵤┛刂茰y試和實質(zhì)性測試。通過控制測試和實質(zhì)性測試,可以從總體上把握審計質(zhì)量,控制審計風(fēng)險。同時每做一項審計程序都應(yīng)該作好工作底稿記錄,一是為以后復(fù)核提供依據(jù),二是避免以后萬一被訴訟,有據(jù)可查,減輕審計機關(guān)的審計責(zé)任。同時,審計機關(guān)對整個審計過程應(yīng)該實行監(jiān)督,確保審計程序按步驟順序進行。

(八)不斷提高審計隊伍的整體素質(zhì)。

從根本上說,防范審計風(fēng)險關(guān)鍵要提高審計工作質(zhì)量,而高質(zhì)量的審計來自高素質(zhì)的審計隊伍。會計師事務(wù)所要盡可能吸收參加全國統(tǒng)一考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和良好信譽的注冊會計師加入審計隊伍,造就一批既精通會計業(yè)務(wù),又精通管理、審計、法律的高層次復(fù)合型人才,以滿足日益復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)需要。這就要求審計人員有較強的法律意識,嚴(yán)格遵守法律法規(guī),恪守職業(yè)道德,如果審計人員在工作中切實做到超然獨立、正直客觀、忠于職守、勤奮工作、遵守法律、保守機密,就可以減少失察舞弊的機會,降低審計風(fēng)險,維護審計人員的職業(yè)形象。

(九)科學(xué)地運用審計方法。

審計的方法是審計人員為了完成審計任務(wù),達到審計目標(biāo)而采用的各種措施和手段。隨著科學(xué)技術(shù)的進步、社會經(jīng)濟和審計事業(yè)的發(fā)展,審計方法經(jīng)歷了從簡單到復(fù)雜、從單一到系統(tǒng)的不斷完善的演變過程。在審計實施過程中,審計人員能否正確、合理的運用審計方法,將直接關(guān)系到審計工作的效率,影響到審計意見和結(jié)論的正確性。特別是一些現(xiàn)代的統(tǒng)計分析、經(jīng)濟管理方法和手段的運用,對提高審計質(zhì)量更是十分明顯,但也可能會增大一定的審計風(fēng)險,如抽樣審計方法的運用,如果運用得當(dāng),就會大大減少審計工作量,提高審計效率與質(zhì)量;但如果運用不當(dāng),就會得出錯誤的審計結(jié)論,給審計帶來較大的風(fēng)險。為有效地規(guī)避審計風(fēng)險,審計人員要結(jié)合被審計單位實際情況,合理選擇審計方法,減少主觀性,規(guī)范審計程序,以控制審計風(fēng)險。