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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范；風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著市場競爭的不斷提升，企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)的過程中都面臨著巨大的壓力。在企業(yè)中，造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有多種，例如企業(yè)本身存在的問題、控制制度的不完善、審計(jì)人員的能力不足等原因。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，會嚴(yán)重影響到企業(yè)的發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基

本概述所謂企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體包含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)兩大部分。根據(jù)我國最新頒布實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中明確的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是與行政管理部門相互獨(dú)立的一種監(jiān)督行為，所負(fù)責(zé)的主要是本企業(yè)級所屬企業(yè)的財(cái)政情況和經(jīng)濟(jì)活動，從而實(shí)現(xiàn)推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最終目的。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、復(fù)合型審計(jì)人才短缺內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目不僅僅是對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核，它包含著企業(yè)發(fā)展過程中的方方面面，公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制論等，客觀要求審計(jì)人員掌握審計(jì)知識和專業(yè)審計(jì)技能，對財(cái)經(jīng)法規(guī)知識和信息技術(shù)有更加深刻的認(rèn)識和理解。但是目前企業(yè)內(nèi)審人員綜合素養(yǎng)和專業(yè)技能水平相對都比較低，依然存在著固有的“看等靠”思維，不能更好地適應(yīng)新時(shí)期下企業(yè)的發(fā)展，無法高效率地完成審計(jì)工作。目前復(fù)合型、創(chuàng)新型人才的缺失成為了制約我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利的主要因素，非常不利于整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。2、內(nèi)部審計(jì)制度不完善當(dāng)前，很多企業(yè)雖然創(chuàng)立了企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)審部門，但是制度的不健全完全沒有跟上審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的腳步，無法滿足當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。審計(jì)的制度不完善，無法為企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的開展提供有力的數(shù)據(jù)支撐，導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目無法順利開展，甚至還會增加工作出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊的可能性。所以企業(yè)建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度至關(guān)重要，不僅可以規(guī)范企業(yè)的運(yùn)行行為，降低企業(yè)今后發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，而且還可以推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。3、事前審計(jì)缺失目前有部分企業(yè)開展了審計(jì)和財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，但是都是體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營活動開展之后，多為時(shí)候?qū)徲?jì)項(xiàng)目，無法及早為企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生幾率，導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大經(jīng)濟(jì)損失。所以事前審計(jì)不可或缺，至關(guān)重要。事前審計(jì)通常也被稱之為預(yù)防性審計(jì)，能夠有效保障企業(yè)在經(jīng)營活動中的合理性和規(guī)范性，及時(shí)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，做到防患于未然，為企業(yè)的經(jīng)營活動順利開展提供了最有效的幫助。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1、提升審計(jì)人員防范意識企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)不同原因可以分為多種不同類型的系統(tǒng)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、操作程序風(fēng)險(xiǎn)、信息不對稱等。內(nèi)部審計(jì)人員要準(zhǔn)確認(rèn)識到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中都是客觀存在的，為了能夠降低或者是避免風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，需要清楚的梳理好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要環(huán)節(jié)和某個(gè)領(lǐng)域，能夠全面實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，尤其一些涉及到企業(yè)重大資金的審計(jì)項(xiàng)目，在開展之前，一定要做好對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的審核和計(jì)算，掌握項(xiàng)目開展的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，以此來進(jìn)一步提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的大小和工作質(zhì)量的高低都取決于審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)。因此，需要不斷提高審計(jì)人員自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，加大對工作中各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，有效地防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)控制模式加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能夠有效降低安全隱患，做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)干預(yù)。企業(yè)在對內(nèi)部審計(jì)工作強(qiáng)化的過程中需要對審計(jì)工作的流程進(jìn)行全面觀察，依照不同程序各自的特點(diǎn)，逐一對程序的安全性和流程進(jìn)行檢查，確保程序內(nèi)無任何問題和安全隱患，可以確保審計(jì)工作安全、有序進(jìn)行。同時(shí)企業(yè)也可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，采用科學(xué)手段，減少內(nèi)部相似部門，減少企業(yè)建設(shè)成本資金，簡化服務(wù)流程，在提高審計(jì)人員審計(jì)服務(wù)水平的同時(shí)，能夠滿足企業(yè)的發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)高效率、高水平的發(fā)展目標(biāo)，唯有這樣才可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的透明度，提升財(cái)務(wù)共享的靈活性和便捷性。除此之外，加大對企業(yè)的管理和監(jiān)督力度，在加強(qiáng)監(jiān)督的過程中一旦出現(xiàn)任何異常問題，需要及時(shí)采取有效方法進(jìn)行處理，確保審計(jì)工作能夠正常運(yùn)行，為企業(yè)開展各大活動項(xiàng)目提供重要數(shù)據(jù)支持。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

1、建立完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制企業(yè)內(nèi)部建立完善的治理結(jié)構(gòu)對于提高審計(jì)工作效率、降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)都具有極大地促進(jìn)作用，通過加強(qiáng)對內(nèi)部的管控能夠提早發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺失和錯(cuò)誤，及時(shí)采取有效防范措施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)重缺乏合理性、普遍性，導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)流程不夠完善，內(nèi)部易發(fā)生缺陷且不容易被察覺，易增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度。因此，為了能夠及早挖掘出治理結(jié)構(gòu)中存在的問題，需要積極采取相對應(yīng)的防范措施進(jìn)行控制，以此來全部消除內(nèi)部控制的缺陷。企業(yè)在建立內(nèi)部控制目標(biāo)的時(shí)候，需要先綜合考慮自身發(fā)展情況和經(jīng)營狀況，基于多方面因素考慮后創(chuàng)建符合本企業(yè)健康發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制。除此之外，企業(yè)還需要結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)、內(nèi)容和內(nèi)部控制的核心目標(biāo)來建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，定期對內(nèi)部控制情況定量評估，及時(shí)查找問題，能夠在最短的時(shí)間內(nèi)解決問題，確保企業(yè)項(xiàng)目活動流程能夠被嚴(yán)格控制，且各個(gè)環(huán)節(jié)都可以在可控范圍之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目活動順利進(jìn)行，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部管控的效率和水平，以保證發(fā)現(xiàn)問題快速有效的解決。2、完善內(nèi)部審計(jì)控制制度要想實(shí)現(xiàn)合理化的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，最重要的一個(gè)條件就是優(yōu)化控制內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，由專業(yè)的會計(jì)事務(wù)所構(gòu)建完善、科學(xué)與企業(yè)發(fā)展能夠相匹配的內(nèi)部質(zhì)量控制體系，并貫徹落實(shí)在各個(gè)部門、工作以及人員上，能夠使審計(jì)人員可以在工作中嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)制度操作，同時(shí)也可以準(zhǔn)確識別各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在和潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，減少或者是完全消除內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保設(shè)計(jì)企業(yè)高效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作高質(zhì)量、高效率的目的。內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量需要經(jīng)過專業(yè)人員進(jìn)行全面的評估和考核，確保設(shè)計(jì)工作質(zhì)量符合企業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。另外，還需要合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序，優(yōu)化審計(jì)工作程序，能夠有效規(guī)避各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的安全性和有效性。在準(zhǔn)備階段構(gòu)建完善的審計(jì)計(jì)劃制度，在實(shí)施階段構(gòu)建審計(jì)票據(jù)獲取管理制度，在終結(jié)階段構(gòu)建審計(jì)報(bào)告制度和審核復(fù)查制度，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都可以得到有效的管控，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。審計(jì)報(bào)告結(jié)束后，建立完善的檔案管理制度，便于后期資料查找，順利推動后續(xù)工作穩(wěn)步開展。加強(qiáng)對審計(jì)報(bào)告中內(nèi)容的檢驗(yàn)和核實(shí)，報(bào)告中所提出的建設(shè)性意見和建議是否與實(shí)情況相符，單位落實(shí)時(shí)是否需要對此整改，是否能夠滿足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需求從而有效提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動以及相關(guān)資料的真實(shí)性、合理性、合法性以及效益性，降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)束語

提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的水平，需要企業(yè)在發(fā)展過程中采用長效規(guī)范性的建設(shè)模式，加強(qiáng)對內(nèi)部存在的不足和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)監(jiān)督與管理，深刻理解企業(yè)發(fā)展過程中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作防范和控制的作用，持續(xù)提升企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量，及時(shí)采取有效措施強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]周滌,仇武將,張強(qiáng).如何防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].西安石油學(xué)院學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版),2000(01):59-61.

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文第2篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)行為；會計(jì)信息披露；會計(jì)信息失真

一、企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與影響因素

（一） 企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

隨著國內(nèi)企業(yè)發(fā)展模式逐漸的多樣化，其財(cái)務(wù)活動的復(fù)雜性也越來越凸顯，隨之企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控也愈加有難度。國際審計(jì)準(zhǔn)則定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)中，明顯包含關(guān)鍵偏差的會計(jì)報(bào)表信息，被企業(yè)審計(jì)專職人員給出了不恰當(dāng)?shù)囊庖姷娘L(fēng)險(xiǎn)。”國內(nèi)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“是指注冊會計(jì)師，對存在嚴(yán)重漏洞或重大錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表，卻在嚴(yán)格審計(jì)后，給出了不恰當(dāng)審計(jì)建議。”因此，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展形式，以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展現(xiàn)狀，可以歸納審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為：“企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，存在于企業(yè)審計(jì)活動的各個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)過程中由于外部宏觀政策、環(huán)境，以及內(nèi)部微觀方法、技術(shù)等多種因素的影響，形成了一些容易被審計(jì)專職人員遺漏或者忽視的問題與事件，從而對企業(yè)的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生了影響和擾亂，得到了與企業(yè)事實(shí)相偏離的審計(jì)結(jié)論和意見的風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

（二）企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

企業(yè)是一個(gè)由多種經(jīng)濟(jì)元素組成的復(fù)雜綜合體。審計(jì)活動面臨的各項(xiàng)環(huán)節(jié)和事項(xiàng)，都是企業(yè)的內(nèi)部元素，審計(jì)本身也是企業(yè)結(jié)構(gòu)和運(yùn)轉(zhuǎn)的組成元素。隨著經(jīng)濟(jì)的增長和組織的改革，審計(jì)逐漸成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中不可或缺的角色。企業(yè)決策人員對審計(jì)結(jié)論具有絕對依賴性，同時(shí)審計(jì)工作本身也依賴于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)面臨著審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)自身也有多重挑戰(zhàn)。審計(jì)工作是對多項(xiàng)會計(jì)結(jié)果的再次認(rèn)定，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控責(zé)任，不僅是由專職人員來承擔(dān)，準(zhǔn)確的說，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，是一個(gè)由宏觀因素和微觀因素組成的體系。包括審計(jì)工作的環(huán)境，方法，技術(shù)，審計(jì)對象，審計(jì)操作者等，這些因素表現(xiàn)在不同的環(huán)節(jié)和方面影響著審計(jì)活動的效率和質(zhì)量，從而左右了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。體系內(nèi)部，企業(yè)行為和會計(jì)監(jiān)管，會計(jì)方法技術(shù)等等，都決定著企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的程度。動態(tài)和反復(fù)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控過程的特點(diǎn)，處理風(fēng)險(xiǎn)前，應(yīng)該同時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)所處于的步驟實(shí)體，影響審計(jì)結(jié)論的事項(xiàng)原有的方法或程序，是否需要進(jìn)行改變，從而來消除風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究分析

（一）企業(yè)行為、會計(jì)信息披露與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著全球經(jīng)濟(jì)圈的逐漸建立，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)也在加快步伐，上市已經(jīng)成為國內(nèi)眾多公司企業(yè)的發(fā)展趨勢。上市使企業(yè)的資產(chǎn)組成更加戰(zhàn)略化，經(jīng)濟(jì)行為更加靈活化，也使其財(cái)務(wù)活動更加復(fù)雜化。企業(yè)實(shí)行戰(zhàn)略化經(jīng)營，出現(xiàn)不同的戰(zhàn)略方案以及不同的經(jīng)營預(yù)估成果，這些都要靠會計(jì)信息披露來衡量和掌控。企業(yè)行為越來越復(fù)雜，尤其是上市公司涉及投資股票和重組等，很多小動作以及行為，影響會計(jì)信息披露，滋生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

傳統(tǒng)的會計(jì)系統(tǒng)建立在傳統(tǒng)的企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營方式之下，對現(xiàn)代新型企業(yè)行為，尤其是上市公司，涉及到投資、股票和資產(chǎn)重組等，企業(yè)內(nèi)部存在很違規(guī)動作和人為干擾事件。傳統(tǒng)會計(jì)對此缺乏適應(yīng)性，不能準(zhǔn)確表達(dá)信息，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營決策方向，以及項(xiàng)目的操作執(zhí)行，進(jìn)而造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。傳統(tǒng)會計(jì)信息披露缺陷主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：1.會計(jì)統(tǒng)計(jì)信息的歷史性缺陷，只體現(xiàn)過去已發(fā)生事實(shí)；2.會計(jì)信息覆蓋面缺陷，沒有涵蓋企業(yè)其他非財(cái)務(wù)信息；3.會計(jì)信息滯后性缺陷，不能對新型企業(yè)行為做出反應(yīng)。因此，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的形式下，應(yīng)對由于新時(shí)代企業(yè)行為與舊時(shí)代會計(jì)處理方法之間存在偏差而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該加大防控措施。

（二）會計(jì)信息失真與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)中會計(jì)信息的表現(xiàn)形式包括財(cái)務(wù)報(bào)表，匯總報(bào)告，以及其他附加說明等材料，信息傳遞給的對象為企業(yè)高層決策者，股東，生意合伙人或者其他相關(guān)需要參照財(cái)務(wù)信息的人員，傳遞給他們的內(nèi)容為企業(yè)運(yùn)營情況和資金資產(chǎn)狀況。會計(jì)失真是行業(yè)歷史中的詬病。會計(jì)信息失真從不同角度，表現(xiàn)出不同形式。從企業(yè)結(jié)構(gòu)角度，分為流向失真和流量失真；從人員角度，分為無意失真和有意失真。無意失真，可能是人員操作過程中的疏忽，或者會計(jì)方式方法的選擇錯(cuò)誤，而導(dǎo)致的信息輸入輸出不一致，從而出現(xiàn)信息虛假。有意失真則是會計(jì)信息失真中比較嚴(yán)重的行為，往往是人員通過欺瞞、舞弊、偽造等手段，扭曲事實(shí)，篡改企業(yè)財(cái)務(wù)信息；也有因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)高層意志的干涉和干預(yù)，傳達(dá)給財(cái)務(wù)操作人員定向的命令或指示，造成會計(jì)信息的錯(cuò)誤。

會計(jì)信息的失真導(dǎo)致錯(cuò)誤信息的傳遞，隨之帶來的則是后續(xù)連續(xù)效應(yīng)，直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而給企業(yè)帶來不可預(yù)計(jì)的損失和威脅。企業(yè)中審計(jì)職能部門以及專職人員，一定要加強(qiáng)重視。會計(jì)信息的可信程度與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低成反比，同時(shí)專職人員的道德水平、職業(yè)素養(yǎng)也同樣是反比例的影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。消除在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式下企業(yè)中由于會計(jì)可信度引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的一個(gè)重要方面。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制的建議

（一）研究企業(yè)行為，深度理解掌控。

隨著中國股市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)面臨的宏觀環(huán)境不斷變化，風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，同時(shí)企業(yè)作為審計(jì)的大環(huán)境，也處于不斷發(fā)展轉(zhuǎn)變的階段，帶來了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的與日俱增。企業(yè)需要審計(jì)的規(guī)范監(jiān)管，同時(shí)審計(jì)也需要建立在掌控企業(yè)全面信息的基礎(chǔ)上。研究企業(yè)行為，深度分析，全面把控，從而調(diào)整相應(yīng)會計(jì)披露的時(shí)效性和精準(zhǔn)度，改善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，三者起到相輔相成，相互扶助，一并實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的作用。

（二）實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)種類，是專門針對會計(jì)信息的正確披露，財(cái)務(wù)流程對企業(yè)行為的監(jiān)管，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低和消除，而制定的一系列調(diào)控方案、執(zhí)行流程及監(jiān)管措施。內(nèi)部會計(jì)控制保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整安全，為審計(jì)工作提供絕對的便利條件，是所有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)作，保護(hù)投資者權(quán)益的重要構(gòu)成因素。風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是內(nèi)部控制五要素之一，一般采用事前預(yù)防，事中防控，事后獎(jiǎng)懲三個(gè)環(huán)節(jié)，有效發(fā)揮綜合防控的作用，保證審計(jì)順利的開展，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后續(xù)效應(yīng)。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)提高審計(jì)質(zhì)量，提升審計(jì)效率，防止資源浪費(fèi)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的保證條件。

（三）加大法制法規(guī)力度，加強(qiáng)規(guī)范、監(jiān)督和懲罰

首先加強(qiáng)針對企業(yè)財(cái)務(wù)約束的法制建設(shè)，專注完善與國內(nèi)政治與經(jīng)濟(jì)實(shí)情相符合的相關(guān)法律法規(guī)，為企業(yè)審計(jì)專職人員提供工作參照準(zhǔn)則，以及法律約束和保護(hù)的政策條款。其次進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控要素的建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督流程規(guī)范、及時(shí)，具有監(jiān)管預(yù)警體系，防止人為造假欺詐等犯罪事件。同時(shí)和政府的審計(jì)、稅務(wù)等監(jiān)察機(jī)構(gòu)合作，內(nèi)外呼應(yīng)，全面提高財(cái)管質(zhì)量，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，改進(jìn)相關(guān)監(jiān)管法律中賠償機(jī)制以及懲罰條款，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，懲罰犯案人員。特別對人為故意造假、坑害企業(yè)利益，詐騙國家錢財(cái)者，絕不姑息，嚴(yán)厲打擊，用法律的威嚴(yán)震懾，保障審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（四）注重專職人員道德素養(yǎng)教育，加強(qiáng)組織隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)在普法的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該注重養(yǎng)德。企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)體制、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控等一系列措施，最終還是要靠人來操作執(zhí)行完成。因此提高人員的整體素質(zhì)，重視加強(qiáng)組織隊(duì)伍建設(shè)，是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。首先企業(yè)開展后續(xù)教育及專業(yè)知識培訓(xùn)，使專職員工理論結(jié)合國內(nèi)實(shí)情，與時(shí)俱進(jìn)，精益求精，同時(shí)借鑒國外先進(jìn)管理技術(shù)，豐富知識結(jié)構(gòu)，提高自身專業(yè)化業(yè)務(wù)能力和國際化技術(shù)素質(zhì)，從審計(jì)主體上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。其次，注重組織團(tuán)隊(duì)塑造，加強(qiáng)組織內(nèi)部文化建設(shè)，樹立盡忠職守，清正廉潔之風(fēng)。做到企業(yè)各層級，知法守法，不越權(quán)，不干涉，尤其是對于涉及企業(yè)財(cái)務(wù)管理，堅(jiān)持審計(jì)工作的獨(dú)立性及謹(jǐn)慎性，保證審計(jì)的流程合法，結(jié)論公正，堅(jiān)決維護(hù)審計(jì)的使命，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）引入電子管理系統(tǒng)，科學(xué)創(chuàng)新設(shè)置財(cái)務(wù)系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部運(yùn)用電子管理模式，將現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)引入審計(jì)系統(tǒng)，改進(jìn)其方法和手段，應(yīng)用相關(guān)計(jì)算機(jī)技術(shù)，開發(fā)匹配程序軟件，經(jīng)過項(xiàng)目測試，修改完善，達(dá)到列入使用，推而廣之。科學(xué)創(chuàng)新設(shè)置新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)，提質(zhì)提效，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。一方面可以建立企業(yè)數(shù)據(jù)庫信息平臺，進(jìn)行數(shù)據(jù)庫管理，通過電子索引等方法，保證審計(jì)所需信息流通快捷準(zhǔn)確，便于審計(jì)人員快速獲得審核數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率。另一方面電子財(cái)務(wù)系統(tǒng)包含審查企業(yè)內(nèi)部相關(guān)會計(jì)軟件的功能，檢查會計(jì)使用技術(shù)附件是否合法正規(guī)，從領(lǐng)域上，向前延伸了審計(jì)覆蓋面，保證了審計(jì)的提早監(jiān)控，同時(shí)消除數(shù)據(jù)資源方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

審計(jì)工作依托在企業(yè)這樣一個(gè)多元化綜合體之下，肯定具有不可預(yù)測的多變性。審計(jì)工作涉及到企業(yè)很多板塊、環(huán)節(jié)，以及相關(guān)人的利益利害關(guān)系，因此審計(jì)客體出現(xiàn)受企業(yè)行為，會計(jì)信息披露方式，以及會計(jì)信息失真等的影響，而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是不可避免的。掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題根源，從外部環(huán)境到內(nèi)部技術(shù)，多角度控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)既得到約束規(guī)范，又受到保駕護(hù)航。凈化企業(yè)血液，保證審計(jì)“主脈”，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，使我國企業(yè)的審計(jì)事業(yè)充滿正能量。

參考文獻(xiàn)：

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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文第3篇

特征是一事物不同于其他事物的特質(zhì)，對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征，大致可歸為以下幾點(diǎn):(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，它不隨主觀意識的改變而改變。當(dāng)代審計(jì)采用抽樣的方法，即從全體資料抽取一部分比較有代表性且能覆蓋信息使用者要求的樣本，分析審計(jì)樣本的特點(diǎn)，以樣本推斷總體特征。但是樣本與總體的特征難免存在差異，誤差在合理范圍內(nèi)也合情合理。但是以抽樣樣本的審計(jì)結(jié)果來推斷總體的特征，總是會產(chǎn)生一定程度的差異，同時(shí)審計(jì)人員要承擔(dān)一定程度的作出錯(cuò)誤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。若采取詳審的方法，由于企業(yè)的經(jīng)營活動錯(cuò)綜復(fù)雜，審計(jì)和管理人員的職業(yè)道德等問題，也不能避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。因此，通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查研究表明，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能避免，它客觀存在，我們只能采取防控結(jié)合的方式避免由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生。(2)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，平時(shí)很難發(fā)現(xiàn)它具體存在的形式，大多數(shù)情況是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并導(dǎo)致不良后果，才被人們所注意。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)務(wù)中，若審計(jì)人員作出偏離事實(shí)的審計(jì)行為，并且沒有造成嚴(yán)重后果，也沒有引起相應(yīng)的責(zé)任，那么這種風(fēng)險(xiǎn)就不會被人們知道，這就體現(xiàn)了它的隱蔽性。審計(jì)人員也可能只是下意識的去防范，它就沒有轉(zhuǎn)化為真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程受到法律環(huán)境、執(zhí)業(yè)人員品質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平等諸多因素影響，人們只能在思想上認(rèn)識它的存在，而不能確切的定性和定量了解。(3)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性特點(diǎn)可知審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱藏在審計(jì)人員沒有留意到的地方，并且它的存在是不定時(shí)的，它必然存在，但偶然發(fā)生。審計(jì)人員無意識接受了這種風(fēng)險(xiǎn)，并可能在無意中承擔(dān)了這種后果，因此，它具有偶然性，不固定性。(4)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能避免，也不能事先定性定量的做好策劃，它的偶然性和隱蔽性特征表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控制性，根據(jù)對以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及真實(shí)案例的分析，審計(jì)人員可以總結(jié)歸納風(fēng)險(xiǎn)的類型、特點(diǎn)，以此進(jìn)行控制，用科學(xué)的方法把它控制在一定水平之下。

2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究意義及國內(nèi)研究現(xiàn)狀

審計(jì)質(zhì)量的好壞是審計(jì)工作的最終目的和結(jié)果，隨著經(jīng)濟(jì)形式和內(nèi)容的多樣化，審計(jì)工作也日漸豐富，審計(jì)人員的工作任務(wù)和責(zé)任不斷加大，這就導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日趨增大。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題不僅關(guān)系審計(jì)質(zhì)量的好壞，也影響?yīng)毩徲?jì)事業(yè)的發(fā)展，目前，已成為審計(jì)業(yè)界密切關(guān)注的話題之一。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)工作必須考查的要點(diǎn)之一，加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論和案例研究，對促進(jìn)和保證審計(jì)質(zhì)量具有重要意義。20世紀(jì)80年代后，隨著我國對外改革開放的加深，我國從事類似職業(yè)者逐漸對審計(jì)工作有了一個(gè)模糊的認(rèn)識，并且隨之加深其認(rèn)識。1981———1986年是我國審計(jì)界對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏研究的階段，不論是政府審計(jì)機(jī)構(gòu)還是民間審計(jì)組織，都對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有一個(gè)正確全面的理解。因此，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，也就忽略了這個(gè)問題，導(dǎo)致我國對此研究發(fā)展緩慢。從1987———1991年，我國對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有了初步的探索，在這一時(shí)期，我國審計(jì)體系初具規(guī)模，出現(xiàn)了大量的注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所，并對審計(jì)理論的研究也開始了初步發(fā)展，這是我國審計(jì)界對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究比較活躍的階段，主要表現(xiàn)為我國在一些專業(yè)出版物上發(fā)表了一定數(shù)量的對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究成果，這就標(biāo)志著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為理論界重要研究課題之一。從1992年到現(xiàn)在，我國審計(jì)界對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究又進(jìn)入了新的階段，大量的研究成果問世。

3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是各種各樣的，并且在各個(gè)因素的相互影響和作用之下，又形成多種復(fù)雜的問題。但是我們可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因大致分為三個(gè)方面:客觀因素;主體因素;社會環(huán)境因素。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素，即該因素是由被審計(jì)單位造成的。主要包含:被審計(jì)單位的會計(jì)制度是否完整、會計(jì)工作人員是否真正遵守會計(jì)規(guī)范;被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否健全、經(jīng)營狀況是否穩(wěn)定。審計(jì)人員不直接參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動，且對于被審計(jì)單位所提供的會計(jì)資料以及相關(guān)的其他資料的真實(shí)性并不清楚，而是以這些資料為載體進(jìn)行間接審計(jì)。因此，審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量水平完全依靠這些資料的真實(shí)性和可靠性。一些被審計(jì)單位為了達(dá)到某種經(jīng)營目的，很有可能虛報(bào)財(cái)務(wù)狀況，偏離真實(shí)，最常見的就是賬賬、帳實(shí)、帳物不符，這就會導(dǎo)致會計(jì)信息失真，審計(jì)人員難免會產(chǎn)生錯(cuò)判。另一方面，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)和監(jiān)督的基礎(chǔ)，若內(nèi)部控制不完善，就會直接提升風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。企業(yè)經(jīng)營狀況穩(wěn)健，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置明朗，經(jīng)濟(jì)活動規(guī)范，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則相應(yīng)減少。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主體因素:(1)審計(jì)人員的個(gè)人理論知識、審計(jì)技能和工作經(jīng)驗(yàn)等是制約和檢查審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。在實(shí)務(wù)中，對審計(jì)事項(xiàng)的判斷、審核依賴于審計(jì)人員的知識水平和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)越熟練，經(jīng)驗(yàn)越多，對審計(jì)程序越了解，就越能發(fā)現(xiàn)和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員的知識水平和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)欠缺，就有可能做出不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，不能揭示被審計(jì)單位的會計(jì)資料的虛假內(nèi)容，不能有意識的發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的地方。(2)審計(jì)人員的職業(yè)道德問題不僅表現(xiàn)了個(gè)人道德品質(zhì)，更代表了審計(jì)行業(yè)的形象?，F(xiàn)代社會有著各種不同的誘惑，特別是金錢誘惑。一個(gè)審計(jì)人員如果不能堅(jiān)守職業(yè)道德，為了一己之利而營私舞弊，那么只會導(dǎo)致審計(jì)失敗，失去客戶的信任，并對其所在的會計(jì)師事務(wù)所造成不良影響。(3)審計(jì)主體所選擇的審計(jì)方法有缺陷。目前，審計(jì)人員基本采取電算化方式，審計(jì)方法也大多采取抽樣。由于被審計(jì)單位會計(jì)資料的復(fù)雜化，導(dǎo)致審計(jì)人員取證困難，審計(jì)工作受到限制。同時(shí)，抽樣方法也受到審計(jì)人員本身的業(yè)務(wù)水平限制，工作中難免會出現(xiàn)漏洞，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的形式之一。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的社會環(huán)境因素包括經(jīng)濟(jì)、法律、政治等影響。這是幾個(gè)宏觀因素，也是審計(jì)存在的前提。在法制上使審計(jì)工作更嚴(yán)謹(jǐn)，職責(zé)分明;經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來審計(jì)電算化的發(fā)展，使審計(jì)工作進(jìn)行的方便和準(zhǔn)確;隨著國際化發(fā)展，審計(jì)事業(yè)也日漸與國際趨同，使審計(jì)準(zhǔn)則更加規(guī)范化。因此，為審計(jì)工作提供一個(gè)良好的社會環(huán)境，對其風(fēng)險(xiǎn)控制也有重要意義。

4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文第4篇

關(guān)鍵詞:電網(wǎng);會計(jì)控制;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

電網(wǎng)會計(jì)控制工作的質(zhì)量取決于是否建立起完善的電網(wǎng)企業(yè)會計(jì)防控制度，是否形成了綜合的內(nèi)部控制體系，只有不斷完善電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，才能發(fā)揮會計(jì)人員的實(shí)際作用，依靠會計(jì)人員創(chuàng)新性的開展防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作。

1.影響電網(wǎng)會計(jì)控制環(huán)境的因素

1.1政策因素

電網(wǎng)企業(yè)會計(jì)控制與外在政策經(jīng)濟(jì)環(huán)境有直接的關(guān)系，特別是隨著國家新會計(jì)準(zhǔn)則的出臺和不斷細(xì)化完善，新會計(jì)準(zhǔn)則對電網(wǎng)會計(jì)控制及風(fēng)險(xiǎn)防范產(chǎn)生重要的影響，日益強(qiáng)化了電網(wǎng)會計(jì)在環(huán)境控制及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的工作強(qiáng)度。在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的大背景下，電網(wǎng)作為能源企業(yè)正在經(jīng)歷著深刻的變革，電網(wǎng)會計(jì)控制的目的由以往成本控制向著全過程優(yōu)化的方向轉(zhuǎn)變，會計(jì)控制的手段也與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代有本質(zhì)的不同。目前，雖然電網(wǎng)還受到國家強(qiáng)制性的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的干預(yù)，電網(wǎng)內(nèi)部會計(jì)控制還要保證執(zhí)行國家的政策，保證電力計(jì)劃的順利實(shí)施。但是，隨著電網(wǎng)市場化，以及投資主體身份的明確，電網(wǎng)利益主體格局實(shí)現(xiàn)了多元化，信息化管理的日漸成熟，這要求電網(wǎng)會計(jì)內(nèi)部控制必須保護(hù)所有投資者的利益，要從相關(guān)利益主體的需求做好內(nèi)部控制。

1.2制度因素

會計(jì)控制環(huán)境防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從本質(zhì)上體現(xiàn)了會計(jì)工作的監(jiān)督職能。制度因素是保證電網(wǎng)會計(jì)控制環(huán)境效力的重要因素和風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施。會計(jì)內(nèi)部環(huán)境控制主要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)程序入手，保證電網(wǎng)企財(cái)務(wù)工作按照正確的程序運(yùn)轉(zhuǎn)，保證國家會計(jì)法規(guī)在電網(wǎng)企業(yè)的合理有效運(yùn)行。只有不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度有較好的合法性和合理性，才能維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序，提高企業(yè)管理水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的實(shí)際決策作用，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。當(dāng)前電網(wǎng)會計(jì)控制環(huán)境防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要以國家會計(jì)法規(guī)為基本依據(jù)，結(jié)合上級部門的審計(jì)管理要求，在完善電網(wǎng)會計(jì)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，全面提高會計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。也只有找出會計(jì)內(nèi)控存在的制度漏洞，才能發(fā)揮出自我約束的實(shí)際作用。目電網(wǎng)內(nèi)部會計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)防范還需要對現(xiàn)行會計(jì)控制制度進(jìn)行補(bǔ)足，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督，從而提高企業(yè)會計(jì)內(nèi)控的有效性，解決好電網(wǎng)會計(jì)控制環(huán)境防范審計(jì)中的實(shí)際問題。

1.3技術(shù)因素

電網(wǎng)會計(jì)控制環(huán)境防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是建立在電網(wǎng)會計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)基礎(chǔ)之上的，只有電網(wǎng)會計(jì)人員具備良好的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，才能有效的貫徹執(zhí)行電網(wǎng)會計(jì)控制環(huán)境防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要求。電網(wǎng)會計(jì)既是制度的制定者，同時(shí)也是會計(jì)控制的實(shí)際執(zhí)行者，會計(jì)人員能否深刻全面的把握電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的實(shí)際狀況，能否通過有效的工作梳理發(fā)生企業(yè)日常財(cái)務(wù)運(yùn)行中的問題，這直接決定了內(nèi)控的水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的效率。而且會計(jì)人員的責(zé)任感直接決定了會計(jì)內(nèi)控制度作用發(fā)揮及執(zhí)行情況。只有注重提高會計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，不斷提高會計(jì)人員的職業(yè)道德要求，才能發(fā)揮出會計(jì)人員的作用，通過會計(jì)人員促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)會計(jì)控制制度的有效落實(shí)，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)動的效率和質(zhì)量。

2.電網(wǎng)會計(jì)控制環(huán)境存在的問題

2.1治理結(jié)構(gòu)的問題

當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控體系不健全，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還不堅(jiān)實(shí)，我國不少電網(wǎng)企業(yè)還帶有較強(qiáng)的行政色彩，電網(wǎng)企業(yè)還不能圍繞著市場需求建立有效的市場化的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，不少電網(wǎng)企業(yè)實(shí)質(zhì)上還是按照行政上機(jī)關(guān)的模式在運(yùn)作。當(dāng)前不少電網(wǎng)企業(yè)的董事會成員往往由國家或上級國資部門認(rèn)命，企業(yè)還沒能建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)。而且還有的董事會、監(jiān)事會等權(quán)力還只掌握在少數(shù)的幾個(gè)人手中，甚至還存在著董事身兼理事的現(xiàn)象。目前還有的電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不健全，還不能有效的指導(dǎo)會計(jì)工作的開展，會計(jì)內(nèi)部也只對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，沒能形成有效的會計(jì)監(jiān)控環(huán)境，因此影響了監(jiān)控工作的效率。如何破除電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的問題，實(shí)現(xiàn)有效的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，切實(shí)發(fā)揮出會計(jì)部門的獨(dú)立監(jiān)督作用，這已經(jīng)成為電網(wǎng)企業(yè)需要面臨的問題。

2.2內(nèi)審機(jī)構(gòu)的缺乏

依靠會計(jì)控制內(nèi)部環(huán)境，有效的防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，必須圍繞會計(jì)人員建立起獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，切實(shí)完善發(fā)展企業(yè)會計(jì)的內(nèi)審控制體系作用，但是當(dāng)前很多電網(wǎng)企業(yè)的會計(jì)內(nèi)審工作有片面性，不少電網(wǎng)只是片面的針對項(xiàng)目或工程進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，沒能發(fā)揮出會計(jì)人員對企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行全過程的內(nèi)審作用，因此沒能發(fā)揮會計(jì)控制環(huán)境防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。而且有些基層企業(yè)往往不設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，往往沒能發(fā)揮組織在內(nèi)審中的實(shí)際作用，導(dǎo)致內(nèi)審工作缺乏客觀性，內(nèi)審工作實(shí)際上只聽命于領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)際上根本無法發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要作用。而且企業(yè)會計(jì)人員的素質(zhì)有待提高，現(xiàn)有的會計(jì)人員還不能完全負(fù)擔(dān)起內(nèi)審控制工作的內(nèi)容，企業(yè)會計(jì)人員對內(nèi)審工作形式，專業(yè)知識和職業(yè)操守都有待提高，內(nèi)審人員與實(shí)際業(yè)務(wù)流程還有差距，這造成實(shí)際工作上的不足。

2.3風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)

目前企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識較弱，企業(yè)會計(jì)人員沒能在內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防控方面進(jìn)行必要的事前與事中防控，往往防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)都放在事后監(jiān)督上。還有不少的電網(wǎng)企業(yè)的行政色彩較強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防控工作的形式不創(chuàng)新，防控制度不完善，防控內(nèi)容不細(xì)致，導(dǎo)致內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制形同虛設(shè)，沒能發(fā)揮出防范風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際作用。而且會計(jì)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作沒能得到領(lǐng)導(dǎo)重視，現(xiàn)有的會計(jì)人員配置不足，不少會計(jì)部門往往陷于繁重的業(yè)務(wù)工作，根本無暇對內(nèi)審防范風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的操作，而且不少會計(jì)工作往往注重眼前工作，忽視防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的長遠(yuǎn)打算，內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防控也主要是短期見效，這實(shí)際上弱化了內(nèi)控管理制度的實(shí)際效果。而且不少會計(jì)控制環(huán)境防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行的不好，沒能將制度要求落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防范作用不強(qiáng)，沒能整體提高企業(yè)會計(jì)工作運(yùn)行水平。

3.優(yōu)化電網(wǎng)會計(jì)控制環(huán)境的途徑

3.1優(yōu)化企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)環(huán)境

為了促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)的快速發(fā)展，提供電網(wǎng)會計(jì)控制工作的有效運(yùn)行氛圍，必須優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，注重建立起良好的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行管理體制和制度文化，形成良好的企業(yè)內(nèi)控體系，這樣才能有效的控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，必須認(rèn)真鉆研國家對電網(wǎng)企業(yè)實(shí)施的政策要求和制度措施，從而圍繞政策要求明確電網(wǎng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作的重點(diǎn)和發(fā)展方向，著力通過創(chuàng)造企業(yè)良好的內(nèi)外部運(yùn)行環(huán)境，有效避免潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)減少電網(wǎng)企業(yè)會計(jì)運(yùn)行受到來自外界企業(yè)的影響。其次，全面深化電力企業(yè)制度改革，徹底突破以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的弊端，注重圍繞現(xiàn)代化的企業(yè)運(yùn)行模式，建立起科學(xué)的會計(jì)內(nèi)控制度體系，并且發(fā)揮市場的實(shí)際調(diào)節(jié)作用，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)出發(fā)完善監(jiān)督控制手段，切實(shí)維護(hù)投資主體權(quán)益。第三，還要使電網(wǎng)適應(yīng)日益激烈的市場競爭，圍繞提高企業(yè)管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制的制度建設(shè)，使電網(wǎng)企業(yè)更好的融入到經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境中去，實(shí)現(xiàn)各種業(yè)務(wù)的有序開展。

3.2優(yōu)化企業(yè)管理制度環(huán)境

只有良好的法律保障體系，才能發(fā)揮會計(jì)部門內(nèi)控制度作用，使會計(jì)管理及內(nèi)控工作有章可循和有法可依。為此必須全面審計(jì)企業(yè)發(fā)展的法律情況，注重創(chuàng)造良好的法律環(huán)境，完善企業(yè)正在運(yùn)行的法律制度體系，逐步打破已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的法規(guī)格局，有效控制企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。首先，保證企業(yè)內(nèi)控法規(guī)的嚴(yán)肅性，形成完善的確保內(nèi)控制度執(zhí)行的機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對會計(jì)人員和相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)監(jiān)督，保證內(nèi)控法律的有效落實(shí)。第三，進(jìn)一步加強(qiáng)電網(wǎng)內(nèi)部法規(guī)的宣傳，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為各方面所熟知，使企業(yè)員工熟悉相關(guān)的法律，切實(shí)維護(hù)個(gè)人的行為規(guī)范。第四，為了促使內(nèi)控法規(guī)得到有效執(zhí)行，還要營造良好的守法環(huán)境，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶著執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，科學(xué)的使用各種有效的評估手段，注重事前、事中和事后審計(jì)程序的落實(shí)，及時(shí)嚴(yán)密監(jiān)控企業(yè)運(yùn)行的動態(tài)信息，在合理有效評估手段支撐下，切實(shí)制止可能的違法行為。

3.3完善風(fēng)險(xiǎn)防范運(yùn)行機(jī)制

電網(wǎng)會計(jì)控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作，必須優(yōu)化內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，注重在良好制度環(huán)境下發(fā)揮會計(jì)人員、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、配合人員的作用，使財(cái)務(wù)主體認(rèn)真的履行好各自的責(zé)任。首先，清晰的界定不同財(cái)務(wù)工作主體的責(zé)任，按照獨(dú)立性、經(jīng)濟(jì)性和權(quán)責(zé)一制的要求，全面在電網(wǎng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)政企分開，給企業(yè)經(jīng)營管理活動以充分的自，外界不得干預(yù)企業(yè)正常的經(jīng)營和管理活動。例如，由企業(yè)按照實(shí)際情況有效的落實(shí)國家的階梯電價(jià)制度等，履行正常的監(jiān)督程序，保證電網(wǎng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)的有效落實(shí)。其次，探索制定完善的電網(wǎng)法人治理運(yùn)行機(jī)制，注重在現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)理念基礎(chǔ)上，有效的貫徹落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營權(quán)，充分發(fā)揮董事會、監(jiān)理會、股東、經(jīng)營層不同的內(nèi)控監(jiān)督主體責(zé)任，發(fā)揮企業(yè)、員工、債權(quán)人，會計(jì)的不同監(jiān)督職能，構(gòu)建起完善的內(nèi)控監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，從而使電網(wǎng)結(jié)構(gòu)更加透明合理，并且執(zhí)行完善的管理程序。第三，充分的建立信息化的管理系統(tǒng)，全面收集電網(wǎng)會計(jì)工作的信息，在全面加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)信息監(jiān)督的基礎(chǔ)上，有效的落實(shí)好相關(guān)政策法規(guī)，并且形成有效的內(nèi)部監(jiān)督信息的反饋系統(tǒng)，全面督促整改內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

3.4完善電網(wǎng)會計(jì)考評體系

只有全面提高電網(wǎng)會計(jì)的工作水平，發(fā)揮電網(wǎng)會計(jì)在控制環(huán)境防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的作用，才能促進(jìn)電網(wǎng)會計(jì)制度的有效運(yùn)行，解決電網(wǎng)會計(jì)管理中的實(shí)際問題。為此，必須加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)水平的建設(shè)，發(fā)揮出會計(jì)的實(shí)際作用。首先，建立完善的會計(jì)工作考評體系，對會計(jì)工作進(jìn)行評價(jià)，重點(diǎn)圍繞會計(jì)工作的業(yè)績和職業(yè)道德水準(zhǔn)進(jìn)行必要的考評。其次，明確必要的獎(jiǎng)懲機(jī)制，注重激發(fā)會計(jì)工作的創(chuàng)新活力，促進(jìn)會計(jì)實(shí)際作用的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明的會計(jì)管理制度，全面調(diào)動會計(jì)人員的工作積極性。第三，注重加強(qiáng)會計(jì)的職業(yè)道德教育，提高會計(jì)人員的職業(yè)修養(yǎng)，組織開設(shè)各種培訓(xùn)活動，明確會計(jì)職業(yè)素養(yǎng)的發(fā)展計(jì)劃，促進(jìn)會計(jì)人員不斷提高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，使會計(jì)人員學(xué)習(xí)必要的內(nèi)審及風(fēng)險(xiǎn)防范工作知識，這樣才能發(fā)揮會計(jì)的專業(yè)作用，全面提高電網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范效率。

4.結(jié)論

優(yōu)化電網(wǎng)會計(jì)控制環(huán)境，提高會計(jì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防控水平，必須完善會計(jì)管理工作機(jī)制，建立完善科學(xué)的會計(jì)管理工作制度，從而全面發(fā)揮出會計(jì)人員的實(shí)際作用，使會計(jì)人員可以在企業(yè)內(nèi)控方面不斷進(jìn)行有效工作創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn):

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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文第5篇

1.內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識不足。

筆者對廣西教育系統(tǒng)部分高校調(diào)查了解，結(jié)果表明：只有一半的高校設(shè)立審計(jì)部門，這其中有三分之一是與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公；審計(jì)人員大部分是從財(cái)務(wù)崗位勸退轉(zhuǎn)型的，一部分審計(jì)人員還兼任學(xué)校其他管理崗位。調(diào)查顯示：某些校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為公立高校屬于全額撥款預(yù)算單位，不象企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)問題，內(nèi)審工作可有可無，沒必要設(shè)立獨(dú)立部門和配備專職專業(yè)人員。

2.內(nèi)部審計(jì)信息化水平過低。

由于受到環(huán)境、人才、硬件、軟件等多種因素的制約，中國的審計(jì)信息化發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會計(jì)信息化。比如廣西教育系統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門基本上采用會計(jì)電算化軟件，業(yè)務(wù)部門采用信息管理系統(tǒng)，這些信息技術(shù)比較成熟，更新升級的速度快，但是相對應(yīng)的審計(jì)部門主要采用手工審計(jì)，計(jì)算機(jī)起到輔助作用，并沒有一個(gè)成熟的審計(jì)軟件能趕得上審計(jì)對象的變化少數(shù)高校也采用審計(jì)軟件，但事實(shí)證明實(shí)用性不強(qiáng)，使用效果不理想。原始的簡單的審計(jì)方法適合于傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，根本無法滿足現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)社會和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步對內(nèi)部審計(jì)的基本要求，無法進(jìn)行涉及各種環(huán)境因素的綜合風(fēng)險(xiǎn)分析及防范。

3.內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)不到位。

盡管審計(jì)署2007年以來了《國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心基本準(zhǔn)則》和一系列專業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃，以及2008年通過建立審計(jì)方法目錄體系和審計(jì)方法規(guī)范要素而完成了計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范工作，但是各施各法的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)法行為可能隱藏著會計(jì)信息真實(shí)性、完整性和審計(jì)作業(yè)安全性、科學(xué)性、審計(jì)證據(jù)可靠性及審計(jì)報(bào)告恰當(dāng)性等背后的各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。信息化背景下內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了根本變化，工作中出現(xiàn)的新情況新問題，因計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍、目標(biāo)、程序、技術(shù)、方式等缺乏法律法規(guī)的明確規(guī)定而導(dǎo)致在審計(jì)實(shí)踐中遇到了很多的障礙。

4.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更趨復(fù)雜化。

在信息技術(shù)普及化、信息交流全球化和信息傳輸自動化的背景下催生了會計(jì)核算電算化以及內(nèi)部審計(jì)信息化。這種背景下內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)環(huán)境更趨復(fù)雜化，審計(jì)數(shù)據(jù)采集難度、審計(jì)證據(jù)的充分性、信息系統(tǒng)的成熟度與安全性、審計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)專業(yè)知識與技能的熟練度等審計(jì)因素，均有可能使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前就已經(jīng)產(chǎn)生或存在。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施建議

1.與時(shí)俱進(jìn)，更新理念。

對于內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)部門，應(yīng)做好內(nèi)部審計(jì)制度建立和完善工作，形成完備的內(nèi)部審計(jì)制度體系，避免出現(xiàn)以領(lǐng)導(dǎo)的意圖作為內(nèi)部審計(jì)工作的基本要求的情況。對于被審單位，要樹立主動接受內(nèi)部審計(jì)的意識。只有這樣，才能不斷提升從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊到現(xiàn)在的價(jià)值增值管理服務(wù)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵。

2.重視技術(shù)，堅(jiān)持創(chuàng)新。

隨著信息時(shí)代的迅猛發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員的工作理念必須隨著內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)方式、審計(jì)手段、人員要求、審計(jì)目標(biāo)等變化而與時(shí)俱進(jìn)，必須從傳統(tǒng)的手工作業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的辦公自動化系統(tǒng)、審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的信息化軌道上來，實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)控制逐步向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變，以計(jì)算機(jī)及其軟件技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、集成技術(shù)、數(shù)據(jù)管理為依托，重視科技知識與技能在創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法上的作用。

3.完善制度，健全體系。

廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作應(yīng)盡快研究制訂適應(yīng)本地本系統(tǒng)發(fā)展現(xiàn)狀的、統(tǒng)一的審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，這些準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評估、系統(tǒng)評價(jià)、內(nèi)控評價(jià)、人員資質(zhì)以及審計(jì)技術(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施、系統(tǒng)流程等方面的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)規(guī)范和管理體系。不僅僅從戰(zhàn)術(shù)上對廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部制制度進(jìn)行健全性和符合性測試，繼而識別風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效防控，而且要強(qiáng)調(diào)審計(jì)戰(zhàn)略，應(yīng)慮廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部的各種環(huán)境因素，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)等多種審計(jì)模式融合成一個(gè)整體體系，以達(dá)到審計(jì)工作的效率性和效果性。

4.強(qiáng)化培訓(xùn)，打造隊(duì)伍。

廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作質(zhì)量很大程度上取決于所打造的內(nèi)審隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。培養(yǎng)滿足廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作要求的、財(cái)審專業(yè)知識與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和計(jì)算機(jī)技能交融的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才尤為重要。應(yīng)通過多種途徑培養(yǎng)和培訓(xùn)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)與能力，諸如加強(qiáng)審計(jì)理論研究及其成果轉(zhuǎn)化，以科研促進(jìn)審計(jì)實(shí)踐，理論研究指導(dǎo)審計(jì)實(shí)務(wù)，并進(jìn)行考核評價(jià)，以適應(yīng)時(shí)代對內(nèi)審人員的基本要求。

5.注重分工，強(qiáng)調(diào)效率。

根據(jù)亞當(dāng).斯密（AdamSmith，1776）著名的勞動分工論，廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作可以充分利用社會優(yōu)質(zhì)的專業(yè)審計(jì)資源如審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，將部分風(fēng)險(xiǎn)程度高以及我們力所不能及的業(yè)務(wù)項(xiàng)目（如大型基建審計(jì)項(xiàng)目或者是巨額融資項(xiàng)目等審計(jì)成本高相對較高、專業(yè)分工相對專業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化，外包給社會專業(yè)機(jī)構(gòu)，不但可以轉(zhuǎn)移和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和公信力，而且可有效提高審計(jì)質(zhì)量與效率。

三、結(jié)語