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財會監(jiān)督制度范文第1篇

關鍵詞：企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制 現(xiàn)狀 思考

企業(yè)財會內(nèi)控制度是指為了確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，會計信息的準確可靠，以及更好地協(xié)調并控制企業(yè)的經(jīng)營活動，利用企業(yè)的內(nèi)部分工所產(chǎn)生的相互制約和監(jiān)督作用，從而形成嚴密完整的財會內(nèi)控監(jiān)控制度體系。這一制度的完善和健全，對于企業(yè)資產(chǎn)的安全性以及確保企業(yè)會計信息的有效性有著十分重大的意義。

一、我國企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制的現(xiàn)狀

近些年來,在內(nèi)控監(jiān)督機制的健全和完善方面，我國企業(yè)做出了很多努力,取得了不少的成果。但是,許多企業(yè)的財會內(nèi)控監(jiān)督機制還不完善, 存在一些問題。

(一)企業(yè)的財會內(nèi)部控制意識比較淡薄

目前，我國許多企業(yè)的財會內(nèi)部控制監(jiān)督意識比較淡薄。甚至在一些企業(yè)中，經(jīng)營管理者還不了解財會內(nèi)部控制機制，可想而知，企業(yè)員工對企業(yè)內(nèi)部控制的了解就更少了。在部分企業(yè)中，管理者甚至認為健全和完善企業(yè)的內(nèi)部控制會降低企業(yè)的工作效率。

(二)企業(yè)的財會內(nèi)部控制監(jiān)督體制不夠完善，內(nèi)部審計工作不到位

一方面，在我國，即使一些企業(yè)建立了財會內(nèi)部控制監(jiān)督體制，但卻形同虛設，沒有發(fā)揮很大的作用。在這些企業(yè)中，財會內(nèi)部控制體系的建立缺乏科學系統(tǒng)性，而且也十分不全面。不少企業(yè)的財會內(nèi)控制度的實施力度也不到位，許多措施也尚未落實。而且企業(yè)在經(jīng)營活動中，往往習慣于事后控制，而不是進行事前或事中的監(jiān)督和控制。另一方面，在我國的很多企業(yè)中，監(jiān)督工作主要依靠內(nèi)部的審計部門，但在一些企業(yè)中，企業(yè)的內(nèi)部審計部門受財務部門的管理，這種組織管理體制，使企業(yè)的內(nèi)部的審計部門喪失了獨立性。此外，在內(nèi)部審計部門的日常工作中，很多企業(yè)僅僅是對會計賬目進行審核，卻不重視企業(yè)的內(nèi)部稽查以及對企業(yè)內(nèi)部各個組織機構的工作效率等方面的評估和監(jiān)督，沒有發(fā)揮財會內(nèi)部控制監(jiān)督體制應有的作用。

(三)企業(yè)會計人員的綜合素質普遍較低

在我國，許多企業(yè)的會計從業(yè)人員綜合素質普遍較低，一些會計人員不僅會計專業(yè)知識貧乏，而且也缺乏職業(yè)精神，不遵守會計原則，有些甚至不惜觸犯國家的法律，編造篡改會計報表，造成企業(yè)會計信息的不真實，使企業(yè)的財會內(nèi)控制度不能真正發(fā)揮作用。

(四)企業(yè)內(nèi)部缺乏約束激勵機制

目前，在我國一些企業(yè)中，缺乏內(nèi)部約束激勵機制，許多經(jīng)營管理者享有很多的權利，卻沒有承擔相應的責任，企業(yè)經(jīng)濟效益的高低對經(jīng)營管理者的個人利益沒有很大的影響。在不少國有企業(yè)中，經(jīng)營管理者并沒有堅持自主經(jīng)營以及自負盈虧的原則，企業(yè)的虧損仍靠國家救助。在這種管理體制下，管理者不會重視企業(yè)內(nèi)部財會控制的管理和完善。

(五)法人治理結構的不完善

目前，在我國許多企業(yè)中，法人治理結構并不完善，沒有發(fā)揮其應有的作用。企業(yè)雖然設置了董事會以及監(jiān)事會，但在實際的經(jīng)營活動中，這些機構的監(jiān)督功能并沒有真正發(fā)揮，形同虛設，它們不能履行自己的職責，沒有行之有效的相關措施。企業(yè)如果不能徹底的完善治理結構，將會大大的降低財會內(nèi)控監(jiān)督的作用。

（六）企業(yè)缺乏有力的文化

在我國企業(yè)中，許多都缺乏健康有力的企業(yè)文化，這種企業(yè)文化的缺失也使得財會內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其相應的作用。企業(yè)的文化是一種無形力量，是企業(yè)的無形資產(chǎn)，它會影響企業(yè)員工的思想和行為，是一種凝聚力。良好健康的企業(yè)文化，在思想上可以指導員工，規(guī)范他們的行為，從而有助于企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制的建立和完善。

二、完善企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的對策

(一)加強會計師事務所的監(jiān)督作用

會計師事務所的監(jiān)督，對于企業(yè)是一種外部監(jiān)督，這種制度可以促進企業(yè)財會內(nèi)部控制機制的建立和完善。稅務以及審計部門可以加強相互之間的信息交流，發(fā)揮有效的監(jiān)督力量，加強對注冊會計師工作質量的監(jiān)督，充分有效的發(fā)揮會計師事務所的監(jiān)督作用。此外，在審計業(yè)務中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財會內(nèi)部控制的嚴重缺陷和問題，注冊會計師要及時的向有關部門匯報，從而不斷完善企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制。

(二)建立和完善企業(yè)內(nèi)部的審計制度

目前，我國的許多企業(yè)中的內(nèi)部審計制度都不健全，即使有些企業(yè)建立起了相關的部門監(jiān)督機構，但由于各部門間缺少信息的交流和整體的規(guī)劃，導致了各部門之間的相互舞弊現(xiàn)象。所以我國企業(yè)迫切需要建立和完善內(nèi)部審計制度。首先，必須保證內(nèi)部審計工作的獨立性，這是內(nèi)部審計工作開展的基本要求。只有保證審計部門具有獨立性，不受其它部門的影響，才能發(fā)揮審計部門對企業(yè)財會內(nèi)控的監(jiān)督作用，才能對企業(yè)的資產(chǎn)安全性和經(jīng)營管理的監(jiān)控起到積極的作用。其次，要加強對內(nèi)部審計工作控制，重視企業(yè)內(nèi)部審計工作的全部過程。但目前許多企業(yè)只注重事后控制，僅僅對發(fā)生的經(jīng)營活動進行事后監(jiān)督，卻忽視了事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，增加了經(jīng)營風險。所以，企業(yè)應該重視內(nèi)部審計的各個環(huán)節(jié)，從而增加企業(yè)預見風險的能力，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時有效的解決問題。

(三)加強企業(yè)財會內(nèi)控制度的實施力度

我國現(xiàn)階段的企業(yè)財會內(nèi)控機制不夠健全，存在許多的管理問題，導致企業(yè)財會部門的監(jiān)督力度不夠，不能很好的履行職責。鑒于這種情況，在充分考慮企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃的前提下，企業(yè)要制定有效的整體控制機制，完善企業(yè)的監(jiān)督機制。要嚴格劃分各個部門的職能，明確自身的職責，依法規(guī)范財會工作人員的行為，提高財務部門的工作效率，保證各個職能部門之間的監(jiān)督和制約。此外，健全的財會內(nèi)控機制，如果不能有效的實施也不會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生多大的作用，所以，我們必須加強企業(yè)財會內(nèi)控制度的實施力度。首先必須提高企業(yè)經(jīng)營管理者對財務內(nèi)控機制的重視，此外還要在財務部門和相關管理部門建立起有效的監(jiān)督管理機制，這樣不僅有利于檢查和監(jiān)督財務內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，而且有利于內(nèi)部審計程序和審計職能的擴大。

（四）加強與內(nèi)部審計人員的交流，全面了解企業(yè)的財會內(nèi)部控制情況

內(nèi)部審計的目的是為了檢查和監(jiān)督財會內(nèi)部控制，有些企業(yè)也可能通過內(nèi)部審計人員評估企業(yè)財會內(nèi)控體系的管理和實際操作情況，通過對企業(yè)內(nèi)部審計工作情況的了解，注冊會計師有可能掌握一些由內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的并且可能對企業(yè)財務報表和審計工作產(chǎn)生較大影響的信息。內(nèi)審工作如果表明企業(yè)的內(nèi)控不足，內(nèi)控環(huán)境有缺陷，注冊會計師就應該采取更多的審計程序并擴大審計范圍。所以，只有加強與內(nèi)審人員的交流，才有助于注冊會計師對企業(yè)內(nèi)控體系的深入了解，以便他們對企業(yè)的財會內(nèi)控提出有效的建議。

(五)明確企業(yè)各部門職責，健全法人治理結構

建立和健全企業(yè)法人治理結構，有助于企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制的實施，因此，必須要把企業(yè)經(jīng)營管理者的權力納入內(nèi)控機制的監(jiān)控范疇，明確各個職能部門的職責并嚴格履行。此外，還要不斷健全企業(yè)管理層的內(nèi)部監(jiān)督機制，促使企業(yè)財會部門的建立和管理符合國家相關的法律法規(guī)。

(六)提高企業(yè)財會工作者的綜合素質

企業(yè)財會工作者的專業(yè)水平、業(yè)務能力以及職業(yè)道德很大程度上影響著企業(yè)的財會內(nèi)部控制監(jiān)督制度的實施效果。所以，企業(yè)應該加強對財會工作者的素質教育，定期組織會計人員進行會計知識培訓，使他們熟練的掌握會計知識和制度，及時關注國家的宏觀政策的調整。此外，還要加強財會工作者的法制建設。近幾年，我國一些企業(yè)為了謀求利益，篡改會計報表，以達到偷逃稅款和造假業(yè)績等目的，面對這種現(xiàn)象，會計人員必須堅持職業(yè)道德，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理者的行為，把經(jīng)營管理者納入企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督體系中。

鑒于目前我國企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的不足，我們要不斷加強對企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督的重視，采取各種措施，健全財會內(nèi)控監(jiān)督體制，促進企業(yè)經(jīng)濟效率的提高，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]李紅琨,劉琨.淺論企業(yè)內(nèi)部控制要素與組合[J].北方經(jīng)濟,2006;2

財會監(jiān)督制度范文第2篇

（一）財務規(guī)定和紀律不規(guī)范部分事業(yè)單位財務制度不完善，財務紀律不嚴格、不規(guī)范，較為缺乏嚴謹性。部分單位還存在私用公款的情況，部分單位利用自身職務，通過單位事項謀求私人利益，對我國經(jīng)濟秩序造成危害。部分單位由于采用自收自支核算形式，因此僅考慮單位利益，把應由單位收取的經(jīng)費向其他部門轉移，對會計監(jiān)督職能造成不利影響。

（二）會計監(jiān)督相關制度不完善部分單位會計監(jiān)督制度還不完善，未形成不相容職務的分離與約束，例如將核算和財物保管崗由同一人兼任，將現(xiàn)金和票據(jù)及財務專用章由出納保管等現(xiàn)象還存在。部分單位沒有健全的會計管理工作制度，會計核算人員各項工作沒有規(guī)范性制度，缺乏獨立性，其在會計監(jiān)督過程中，也無相關的制度進行保障，導致會計監(jiān)督職能的弱化。

（三）會計信息較為失真事業(yè)單位應嚴格按照《會計法》和《事業(yè)單位會計準則》、《事業(yè)單位會計制度》進行會計核算，履行會計監(jiān)督職能，并如實準確反映單位各方面信息。然而，部分事業(yè)單位為減輕本身承擔的經(jīng)濟責任，將單位財務會計數(shù)據(jù)進行二次處理和加工，使得單位會計信息失真，形成不準確的財務會計報表，嚴重影響會計監(jiān)督職能。部分事業(yè)單位會計信息失真體現(xiàn)在國有資產(chǎn)流失通過賬面掩蓋，部分事業(yè)單位將賬目加以處理以規(guī)避國家稅收，這些現(xiàn)象均導致事業(yè)單位會計信息不真實、不準確，導致會計監(jiān)督工作失去基礎。

二、我國事業(yè)單位加強會計監(jiān)督的措施與建議

（一）樹立會計監(jiān)督意識根據(jù)《會計法》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關規(guī)定，單位負責人對于本單位的財務會計工作的有效性和執(zhí)行負責，并對財務會計報告和年終決策報表的真實性、合法性、準確性負責。因此，應強化我國事業(yè)單位主要負責人對于財務會計工作和會計監(jiān)督工作的責任主體意識，使其重視單位會計監(jiān)督和內(nèi)部控制的實施。同時，單位負責人應主動增加自身財務會計和會計監(jiān)督相關知識，以便更好的實施單位會計監(jiān)督。同時，應加強單位職工對于會計監(jiān)督的認識，特別是應認識會計監(jiān)督的重要性和必要性，只有廣大職工嚴格遵守事業(yè)單位各項會計制度和會計監(jiān)督規(guī)范，才能從根本上杜絕會計舞弊和不規(guī)范的事項發(fā)生。此外，事業(yè)單位應舉辦針對單位領導和相關會計人員的會計監(jiān)督培訓班，強化單位業(yè)務的流程優(yōu)化，確保單位會計監(jiān)督制度落實到位。

（二）健全單位組織機構，保持信息準確暢通應建立健全的組織機構，有效實施會計監(jiān)督制度。除合理分工和適當授權外，應實現(xiàn)權責對等、責任到位，做到因事設人。建立職責分離和授權審批制度，實現(xiàn)不同崗位之間的相互約束，增強單位的整體意識。在具體的崗位設置上，應明確定位，由不同的崗位和人員甚至不同部門共同合作，完成某項工作的整個過程。應明確單位財務會計部門人員職責分工，財務部門和其他部門之間的職責應明晰，實現(xiàn)職務分離、賬實分離、錢賬分離、機構分離。對于重要的部門和崗位更應加以重視，除嚴格制訂限制性規(guī)定外，還應加強定期和不定期的檢查監(jiān)督，既實現(xiàn)分工合作，又強化會計監(jiān)督和制約作用。在此基礎上，應保持會計信息準確和傳遞渠道暢通。要實現(xiàn)會計監(jiān)督職能，信息對稱必不可少，只有信息渠道暢通才能及時將相關的內(nèi)外部信息傳遞到會計監(jiān)督人員手中。全體職工均應保持相關信息溝通，以便確保全體員工的參與，充分行使監(jiān)督權力，并及時向上級和紀檢部門加以反映。同時，會計監(jiān)督除需要集合各方面的有效信息外，還需要準確的會計信息。事業(yè)單位應確保會計信息及時、準確和完整，制訂客觀準確的財務會計報表。

（三）建立完善的會計監(jiān)督制度體系應建立完善的會計監(jiān)督制度體系，強化各方面的配合。首先應以相關法律法規(guī)為基礎，在財務制度體系完善的基礎上，結合事業(yè)單位實際情況，建立會計監(jiān)督體系，強化資金使用監(jiān)督和約束，避免權力集中的情況，制訂和優(yōu)化單位業(yè)務流程，使得不同部門和不同崗位之間互相制約互相監(jiān)督，實行不相容職務分離。應制訂相關的費用審批程序，實行權限分級制度，不同金額的支出審批，需要不同層級的管理者進行審批，防止任意支出和隨意開支的情況。應強化會計監(jiān)督人員綜合素質，除專業(yè)素質外，應強化事業(yè)單位人員特別是財務會計人員的職業(yè)道德水平，使其自覺按照相關制度規(guī)章辦事，將會計監(jiān)督落到實處。

三、結論

財會監(jiān)督制度范文第3篇

[關鍵詞]油田公司；會計基礎工作；財務制度

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.08.026

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）08-0039-02

1 油田企業(yè)會計財務制度中所存在的問題

1.1 內(nèi)部監(jiān)督管理不到位

針對油田企業(yè)而出臺的內(nèi)部會計制度雖然不少，但是在內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行過程之中卻都流于形式，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重大作用。在會計集中核算體制下，財務人員從根本上脫離了各委派企業(yè)的實際業(yè)務工作，不能詳細了解情況，在這種情況下，想要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題，根本就是不可能的。從另一個角度來講，油田企業(yè)中大多數(shù)的核算人員都同時負責多個單位的賬務，無力掌握所有單位的業(yè)務細節(jié)，這就給核算工作人員行使會計監(jiān)督的職能帶來了很大的難度。如果不能解決這個問題，則會計監(jiān)管部門形同虛設。

1.2 油田企業(yè)財務人員綜合素質低

目前，油田企業(yè)中財務人員的知識層次還是比較低的，很少會計工作人員接受過大學專業(yè)教育，大多數(shù)財務人員是半路出家，這對財經(jīng)政策與財會知識缺乏了解，嚴重影響了會計工作的嚴肅性、知識性，影響了油田會計的工作質量，企業(yè)中的財務人員大多根據(jù)以前的經(jīng)驗開展工作，不能與時俱進，使用傳統(tǒng)的以歷史成本作為會計核算計量的基礎，以其他計量方式為輔的計量方法。計量方法的落后給油田企業(yè)也造成了很大的損失。人才是油田企業(yè)發(fā)展的軟實力。

1.3 相關環(huán)境事項往往合并，不單獨核算

目前，油田企業(yè)雖然已經(jīng)越來越重視環(huán)境問題，對于環(huán)境支出也做出了非常細的分類，并據(jù)此進行核算，但是環(huán)境相關事項還是與企業(yè)中的日常會計事項合并反映。所以，在油田企業(yè)的會計報表上，不能直觀地看到油田企業(yè)因為環(huán)境事項產(chǎn)生的資產(chǎn)和負債的確切情況、因環(huán)境事項產(chǎn)生的收益情況和環(huán)境事項帶來的現(xiàn)金流情況。這使企業(yè)不能掌握自身對環(huán)境的破壞程度，以及保護環(huán)境給企業(yè)帶來的巨大利益，勢必造成我國環(huán)境的過度污染，對企業(yè)的長足發(fā)展也不利。

1.4 財務部門的核算方法不科學

傳統(tǒng)會計核算都是對會計盈虧進行分期計算，以前年度的經(jīng)濟活動給環(huán)境帶來的影響，造成了現(xiàn)階段環(huán)境費用的增加，這使現(xiàn)階段的會計盈虧與以前年度的會計盈虧不能完全與實際相符合；企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)濟活動和產(chǎn)品都可能與以前年度的不相同。

2 針對油田會計財務制度問題的具體解決措施

2.1 不斷完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理體系

油田企業(yè)首先要充分發(fā)揮稽核人員的作用，認真審核會計憑證的合法性與真實性、票據(jù)開具的真實性、費用支出的合理性和合規(guī)性、以及科目選擇的正確性等，對于稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時告知單位負責人進行整改，稽核人員還要跟蹤落實整改的進展，對稽核報告進行存檔。此外，不斷提高所有工作人員對稽核結果及稽核業(yè)務的重視程度，解決在工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問題，制定相應的獎懲制度。其次，油田企業(yè)要加強對于會計資料的管理。為了更好地對會計資料進行管理，我國財政部很早就已經(jīng)出臺了會計基礎工作的規(guī)范，這一規(guī)范很好地適應了會計工作的新環(huán)境。再次，油田企業(yè)可以實行集中核算，集中核算又稱為一級核算，它是一種把企業(yè)所有的會計工作都集中到會計核算部門的組織形式。這種形式要求企業(yè)下屬的各個職能部門只針對自己部門中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務編制原始憑證，然后定期地交給會計部門，并以此填制記賬憑證、登記總分類賬、填寫明細分類賬、編制財務報表。這一核算方法對于減少核算環(huán)節(jié)、提高工作效率很有利。

2.2 提高油田財務工作人員的整體素質

油田財務工作水平是否提高和會計工作改革的順利進行都要依靠財務人員的素質和工作積極性的提高。所以，油田企業(yè)應該建立一套科學的選拔、培養(yǎng)、使用人才的機制，充分調動全體財務人員的主觀能動性。首先，要抓好在職財務人員的培訓，多層次、多渠道開展財務專業(yè)知識在職教育，在油田的統(tǒng)一規(guī)劃下，鼓勵油田財務工作人員通過多種途徑進行在職學習，提高油田企業(yè)財務隊伍的整體水平。其次，油田企業(yè)要制定嚴格的油田財務職業(yè)道德規(guī)范，大力宣傳，不斷加強財務職業(yè)道德與職業(yè)紀律的教育，整體提升油田財務人員的綜合素質。

2.3 針對環(huán)境事項實際情況，單獨核算

對于油田企業(yè)有關于環(huán)境的各種事項，企業(yè)必須單獨核算。首先，企業(yè)要明確責任，保證已經(jīng)對所核算內(nèi)容的書面資料進行嚴格的審查；同時，對單位的負責人與業(yè)務人員進行調查，確保掌握關鍵情況與線索。此外，還要適當擴大經(jīng)濟責任審計的范圍，確保審計的質量，只有這樣，才能依靠審計結果追究經(jīng)濟責任，依法進行處罰。其次，企業(yè)針對環(huán)境事項可以建立財務集中核算體系，通過建立健全財務核算標準體系與會計信息化系統(tǒng)，分別建立起環(huán)境事項、非環(huán)境事項兩個會計信息集中平臺，建立交易平臺與標準管理平臺，實現(xiàn)會計信息資源共享，實現(xiàn)環(huán)境事項和非環(huán)境事項會計信息的集中。再次，國家應該制定詳細的會計制度，根據(jù)不同地區(qū)，不同環(huán)境的污染程度，制定出不同的會計制度，規(guī)定不同的資產(chǎn)攤銷年限，尤其對于國家給予的環(huán)境補助，必須重點說明其入賬方法，這既可以讓一些油田企業(yè)無機可乘，也保護了環(huán)境。

2.4 運用科學財務核算方法

有些人覺得油田維護費支出中既包括收益性支出也包括資本性支出，起到了維持簡單再生產(chǎn)的作用，有的甚至起到了擴大再生產(chǎn)的重要作用。因此，在會計處理上不能一概而論。但實際上，油田維護費支出屬于資本性支出，它的主要作用是擴大再生產(chǎn)。所以，應該采用和無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)一樣的處理方法，計入到以后的產(chǎn)品成本中必須通過折舊或者攤銷。這就顯現(xiàn)出財務核算方法的重要性。事實證明，雖然目前實行的油田財務制度依然存在很多的問題，但是只要利用科學的核算方法，在加強財政資金的收支管理上，在推進我國油田企業(yè)的發(fā)展上，在企業(yè)的預算執(zhí)行情況控制上都會顯現(xiàn)出核算方法的優(yōu)越性與推動性。整體上來說，它是一項重要的且適合我國油田企業(yè)基本情況的最好方法。同時，油田企業(yè)還必須協(xié)調相關部門，加強溝通，按時落實對應節(jié)點的審核，加快關聯(lián)企業(yè)交易的結算速度，保證內(nèi)部業(yè)務在完工后的結算率。此外，采購部門還必須做到材料賬款隨時結算，不要無故拖延。通過企業(yè)內(nèi)部的共同努力，保證成本預算和投資信息的真實、可靠。

3 結 語

我國的油田企業(yè)財務制度正在與國際接軌，和國外的跨國石油企業(yè)相比還是存在著很大的差距，這差距就是我們的機會，就是我們行動的方向，我們還有巨大的發(fā)展空間。隨著資本項目自由化、金融市場一體化及信息技術多元化的迅速發(fā)展，我國油田企業(yè)發(fā)展的步伐也會越來越快。

主要參考文獻

[1]王睿.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境視角的會計信息失真問題研究[J].科學之友：B版，2008（3）.

財會監(jiān)督制度范文第4篇

【關鍵詞】新醫(yī)院財會制度 會計信息化 建設途徑

隨著我國醫(yī)療水平的不斷提升，信息化建設成為了當前醫(yī)院建設的重要方向。各醫(yī)院只有積極樹立現(xiàn)代化的財務工作觀念，完善會計信息化內(nèi)控管理以及推進財務信息的統(tǒng)一編碼才能確保信息化建設的有序開展。從而形成以財務信息為對象，以電算化為核心，輻射其他數(shù)據(jù)管理模塊的綜合性醫(yī)院信息化平臺。

一、醫(yī)院開展會計信息化建設的意義

（一）符合新醫(yī)院財會制度的要求

新財會制度在舊制度的基礎上，進一步規(guī)范了醫(yī)院內(nèi)部各類財務活動。包括優(yōu)化了會計科目分類、完善會計報表體系[1]；深化預算管理、財務風險管理以及資產(chǎn)管理；重視成本控制等。加強會計信息化建設，是推進醫(yī)院財務工作現(xiàn)代化的必然途徑，也是符合醫(yī)院改革及新財會制度要求的。

（二）適應現(xiàn)代化醫(yī)院建設的需要

現(xiàn)代醫(yī)院除了醫(yī)療和管理水平的提高外，還包括科研、培訓、人資、財務等諸多方面的綜合化和體系化。開展財務信息化有助于從會計角度考察審核以及優(yōu)化醫(yī)院各項資源配置，從而實現(xiàn)醫(yī)院資源信息的集成化。開展財務信息化能夠有效助推醫(yī)院開展管理轉型、醫(yī)療創(chuàng)新以及文化建設等各項工作的開展。

（三）助推醫(yī)院財務的“中心型”定位

從目前來看，醫(yī)院會計信息化建設仍然停留在核算電算化層面上。同時各子系統(tǒng)相互獨立，使得整個信息系統(tǒng)處于割裂狀態(tài)。這樣不僅造成了系統(tǒng)的利用率低下，而且不利于人資、財物的資本節(jié)約，做了大量的重復性工作。“核算型”的醫(yī)院財會工作已經(jīng)開始逐步滯后于現(xiàn)代醫(yī)院的發(fā)展步伐了。因此開展醫(yī)院信息化建設能夠有效助推財會工作的“中心型”定位。

二、提升醫(yī)院財務信息化建設的有效途徑

（一）樹立現(xiàn)代化的財務工作觀念

財務信息化是一項投入大回報周期長的工作，并非只是花錢購買財務軟件或是服務就能夠做到一勞永逸的事。醫(yī)院除了需要一次性大量資金購進硬件設備及軟件平臺外，還需要長久的系統(tǒng)維護、人員培訓等。因此醫(yī)院上下應當積極樹立現(xiàn)代化財務觀念。只有樹立正確的財務觀念，才能確保信息化總體規(guī)劃的切實開展。筆者認為，目前大部分醫(yī)院已經(jīng)逐步開展了信息化建設，但成效始終不高，因此今后的建設思路應當把握一點。就是始終圍繞會計電算化開展醫(yī)院信息化建設。醫(yī)院應當重視財會工作對于其醫(yī)療經(jīng)營、內(nèi)部管理的全局性和統(tǒng)籌性。以電算化為核心，發(fā)散式地開展其與醫(yī)院其他信息體系平臺的融合和對接。譬如，依托電算化，藥房可開展收費、藥品零售、庫房零庫存、物資管理等模塊的建設，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效傳遞與共享。同時以財務信息為對象，針對醫(yī)院各類經(jīng)營管理活動形成信息采集、錄入、審核、處理以及反饋機制。

（二）積極完善會計信息化內(nèi)控管理

會計信息能反映出醫(yī)院管理的全過程，也能反映出醫(yī)院經(jīng)營工作的流程和具體狀況[2]。要確保會計信息的準確性和時效性，就必須積極依托醫(yī)院的內(nèi)控機制。內(nèi)控機制能夠確保醫(yī)院各項資源（特別是經(jīng)濟層面）的有效利用，確保會計信息的準確性與時效性。信息化作為醫(yī)院經(jīng)營管理的一大趨勢，因此醫(yī)院應當積極建立健全財務信息化的內(nèi)控機制。具體來說，醫(yī)院應當積極結合自身經(jīng)營管理和信息化建設實際，深入分析財務信息的產(chǎn)生、收集以及利用流程，制定基于人的內(nèi)部控制管理，規(guī)范人的操作。從而助推財會信息化的有序開展，同時也提高其運行安全性。

（三）積極推進財務信息的統(tǒng)一編碼

目前，各子模塊相互割裂是影響醫(yī)院信息化建設的重要問題。今后醫(yī)院應當切實加快財務信息的集中統(tǒng)一編碼和業(yè)務集中進程[3]。即加強各子系統(tǒng)之間的平臺對接，信息傳遞交接及共享為著力點。只有建立各子系統(tǒng)之間的信息交互，才算是真正意義的信息化系統(tǒng)。而財務信息的統(tǒng)一則是信息交互的前提。醫(yī)院應當盡早成立數(shù)據(jù)中心，聯(lián)合財務部門，并積極協(xié)調其他部門工作，不斷地修正、補充以及更新財務信息，確保整個信息化建設中都不存在錯誤分類、重復編碼及多個編碼的財務信息。從而盡快消滅信息孤島，實現(xiàn)全院信息的共享。在信息中心的全權負責，積極協(xié)調財務部門，盡早建立編碼統(tǒng)一，業(yè)務集中的財務信息體系。

此外，不論是會計信息化工作的總體規(guī)劃還是內(nèi)控管理，抑或是財務信息的統(tǒng)一編碼及業(yè)務集中，都必須緊緊依賴于人。因此醫(yī)院還必須積極加強財務隊伍建設，圍繞財務隊伍的信息化水平提升為目標，積極加強在崗培訓以及優(yōu)秀人才引進。

三、結語

醫(yī)療保障是關系國計民生的頭等大事。新醫(yī)院財會制度的頒布是醫(yī)療改革的重要舉措。隨著國家重視程度的不斷加強，以信息化為主要特征的現(xiàn)代化醫(yī)院財務工作已經(jīng)是大勢所趨。財務信息化能夠減少人工操作及其可能產(chǎn)生的過失失誤，提高財會管理的準確性和時效性。醫(yī)院應當認清現(xiàn)實，主動出擊，積極加快財務信息化進程，以確保自身在瞬息萬變的時代步伐中始終保持旺盛的生命力。

參考文獻

[1]嚴彬.醫(yī)院財務信息化建設中存在的問題及思考[J].中國管理信息化，2013，03（07）：176-177.

財會監(jiān)督制度范文第5篇

關鍵詞：新財會制度 醫(yī)院 財務會計內(nèi)部控制體系

一、相關概述

我國的新醫(yī)院財會制度于2011年修訂完成，新的醫(yī)院財會制度強化了醫(yī)療系統(tǒng)的改革，對于規(guī)范、完善醫(yī)院財務制度具有重要意義。同時新的醫(yī)院會計制度對于提升醫(yī)院的會計信息質量也具有重要影響，對原有的醫(yī)院管理制度以及醫(yī)院會計核算都有著較大幅度的變動。實施科學有效的會計內(nèi)部控制能夠有效推動新會計制度的落實。

當前，在醫(yī)療衛(wèi)生體制改革以及經(jīng)濟體制改革不斷深化的大背景下，包括醫(yī)院在內(nèi)的管理者越來越意識到會計內(nèi)部控制在強化科學化管理中的重要性。醫(yī)院要想在激烈的市場競爭中求得生存，贏得發(fā)展就必須建立一套完整有效的會計內(nèi)部控制制度。只有這樣才能夠保障醫(yī)院自身的資產(chǎn)完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規(guī)以及醫(yī)院規(guī)章制度的切實落實，并有利于約束醫(yī)院管理者的日常經(jīng)濟管理活動，落實崗位責任，對于醫(yī)院改善自身經(jīng)營管理具有重要的現(xiàn)實意義。

內(nèi)部控制指的是由管理當局以及其他員工共同實施的，為了有效保障醫(yī)院日常管理效率，保障醫(yī)院財務信息的真實性以及各項規(guī)章制度得以遵循和落實而提供的合理保證的一系列過程。內(nèi)部會計控制的構成要素都是來自于管理層的經(jīng)營方式，并結合相關的管理過程。一般來講，內(nèi)部控制的整體框架主要是由控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通以及監(jiān)督等五個方面的因素構成。在此基礎上，內(nèi)部控制按照控制環(huán)節(jié)的不同也可以分為經(jīng)營控制、財務報告控制以及遵循控制等方面。

二、新財會制度下醫(yī)院實施財務會計內(nèi)部控制的必要性分析

醫(yī)院實施財務會計內(nèi)部控制具有較強的必要性，對于完善醫(yī)院自身經(jīng)營管理，提升管理效率和效果具有重要的現(xiàn)實意義。醫(yī)院實施內(nèi)部會計控制能夠在很大程度上減少醫(yī)院在日常管理過程中可能出現(xiàn)的不必要浪費，對于提高自身的管理效率，提升市場競爭力具有重要意義。醫(yī)院內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)就是會計內(nèi)部控制，會計工作貫穿著醫(yī)院的整個管理經(jīng)營活動，建立一套科學有效的會計內(nèi)部控制制度不僅能夠有效保障財務信息的質量，更能夠管控管理漏洞，保護資產(chǎn)完整安全。

同時，醫(yī)院實施會計內(nèi)部控制也是保障會計信息資料真實完整的必要基礎，根據(jù)會計準則的要求，各個單位都應當建立相關的內(nèi)部會計控制管理機制，在核查監(jiān)督上不僅要覆蓋會計人員以及會計機構，還應當擴展至整個的財務管理制度上，準確把握內(nèi)部會計控制的關鍵環(huán)節(jié)，逐步落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等方面，確保會計業(yè)務內(nèi)部以及財務跟其他業(yè)務之間的相互制約，切實發(fā)揮內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用。只有這樣才能夠保障醫(yī)院自身的資產(chǎn)完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規(guī)以及醫(yī)院規(guī)章制度的切實落實，并有利于約束醫(yī)院管理者的日常經(jīng)濟管理活動，落實崗位責任。

三、新財會制度下強化醫(yī)院會計內(nèi)部控制的建議措施

（一）進一步提升醫(yī)院財務人員的職業(yè)素質

會計人員是醫(yī)院會計活動的主體，自身職業(yè)素質的高低直接關系著醫(yī)院內(nèi)部會計控制的效率和效果。對于醫(yī)院來講，不但要提升醫(yī)院會計人員的職業(yè)道德水準以及業(yè)務能力水平，還應當使得醫(yī)院會計人員了解和把握醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)自身特點以及所面臨的形勢，熟悉醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)工作流程，進一步增強主人翁意識，拓展、提升、更新自身職業(yè)技能和知識，并逐步建立完善醫(yī)院人才管理機制，為醫(yī)院內(nèi)部會計控制的有效實施提供必要的保障。

（二）強化會計基礎性規(guī)范，進一步明確會計人員的職責和權限

在進行會計機構、會計人員的設置上以及會計核算、財務報告、會計監(jiān)督的內(nèi)容上都要嚴格按照會計基礎規(guī)范的要求，做好會計基礎性規(guī)范工作，依靠獎懲制度，切實實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部會計控制。對于醫(yī)院會計內(nèi)部控制來講，會計核算工作是其主要的受控對象，內(nèi)部控制的核心也是會計控制。為了強化會計內(nèi)部控制的有效性，進一步規(guī)范會計基礎工作，強化會計監(jiān)督，應當減少醫(yī)院會計核算的隨意性，這也是醫(yī)院管理者進一步加強內(nèi)部會計控制的必要前提條件。進一步提升會計人員的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督人員的監(jiān)督管理職能，在進行會計核算的過程中實施不相容職務分離。

（三）進一步加強醫(yī)院管理者的自控意識

醫(yī)院實施內(nèi)部會計控制，很重要的一方面是醫(yī)院職工的自控意識高低，在這其中醫(yī)院管理者的自控意識和行為又起著很重要的作用。一些醫(yī)院管理者對于內(nèi)部會計控制的重要性意識不到位，思想上不重視，這常常會使得醫(yī)院內(nèi)部會計控制流于形式，難以發(fā)揮其有效性。按照規(guī)定，醫(yī)院管理者應當對本單位的會計資料真實性以及完整性負責。正是基于此，醫(yī)院在制定自身內(nèi)部會計控制的過程中，應當明確管理者的責任，只有這樣才能夠確保醫(yī)院內(nèi)部能夠自上而下貫徹內(nèi)部控制的要求，推動醫(yī)院內(nèi)部會計控制的健康實施。

（四）強化醫(yī)院審計監(jiān)督，提升內(nèi)部會計控制的質量

對于醫(yī)院內(nèi)部會計控制來講，審計監(jiān)督是強化會計監(jiān)督、提升會計信息質量的有效途徑，能夠增強會計信息的可靠性以及準確性。缺少必要的審計監(jiān)督很容易導致會計監(jiān)督缺失，內(nèi)部會計控制難以發(fā)揮作用。作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的檢查以及再控制，應當在醫(yī)院機構設置上設置專門的審計崗位，建立并完善內(nèi)部審計制度，對醫(yī)院的原始憑證、會計賬簿、記賬憑證、會計報表等進行核查，監(jiān)督內(nèi)部控制各項制度的落實執(zhí)行情況。依靠內(nèi)部審計消除管理中的失誤和缺陷，改進管理，增強效益和效率，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正管理中的偏差，推動醫(yī)院內(nèi)部會計控制的健康運行。

（五）對醫(yī)院的資產(chǎn)進行定期的清查，提高資產(chǎn)管理的效率

醫(yī)院固定資產(chǎn)核算以及管理上的不足不僅僅關系著醫(yī)院自身的經(jīng)營結果、財務狀況以及現(xiàn)金流量等相關財務指標，同時也會影響到醫(yī)院的未來發(fā)展狀況。醫(yī)院固定資產(chǎn)相對較多，數(shù)量大，價值高，實施固定資產(chǎn)管理控制顯得尤為重要。資產(chǎn)清查既是強化醫(yī)院資產(chǎn)管理的手段，同時也是加強內(nèi)部控制、會計核算的重要內(nèi)容。醫(yī)院機構龐大，資產(chǎn)復雜，相應的管理難度也較大，因此有必要對醫(yī)院資產(chǎn)進行清查，逐層落實責任，準確把握醫(yī)院財務資產(chǎn)的管理范圍，確保賬實相符，保障資產(chǎn)真實完整。醫(yī)院進行內(nèi)部會計控制的重要方面是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，這也是醫(yī)院財務管理的重要內(nèi)容。對于醫(yī)院來講，固定資產(chǎn)的價值損耗是醫(yī)院在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中通過折舊計提的方式來逐步回收的，相對而言回收期比較長。

總的來講，在新的財務會計制度下醫(yī)院實施內(nèi)部會計控制能夠在很大程度上減少醫(yī)院在生產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的不必要浪費，對于提高自身的管理效率，提升市場競爭力具有重要意義。醫(yī)院管理者應當結合自身實際，強化財務會計內(nèi)部控制體系建設，為醫(yī)院的長期健康發(fā)展提供必要的保障和支持。

參考文獻：

[1]王雙，趙毅.內(nèi)部控制評價系統(tǒng)研究述評――評價標準、指標、方法[J].會計之友，2013