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完善會計監(jiān)督機制范文第1篇

一、會計監(jiān)督的主要內(nèi)容

由于會計按其報告對象不同可分為財務(wù)會計和成本管理會計，所以，會計監(jiān)督的內(nèi)容也由財務(wù)會計監(jiān)督和成本管理會計監(jiān)督兩部分組成:

1.財務(wù)會計監(jiān)督。是指會計機構(gòu)、會計人員對特定主體財務(wù)會計活動進(jìn)行的監(jiān)察和督促。其主要特點在于：一是以提供正確、相關(guān)、可靠和可比的財務(wù)報告為目的；二是以公認(rèn)會計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)；三是以復(fù)式簿記系統(tǒng)為基礎(chǔ)；四是堅持以實際交易價格為計量屬性。因此，財務(wù)會計監(jiān)督寓于財務(wù)會計核算中，核算的過程就是監(jiān)督的過程，核算的內(nèi)容就是監(jiān)督的內(nèi)容。

2.成本管理會計監(jiān)督。是會計主體內(nèi)部按照自己的管理標(biāo)準(zhǔn)，對其經(jīng)濟活動過程進(jìn)行的監(jiān)督和督促。成本管理會計監(jiān)督包括事前預(yù)測、事中控制和事后評價三個部分。即經(jīng)授權(quán)的會計機構(gòu)、會計人員，在制定預(yù)算和計劃前應(yīng)廣泛收集各方面相關(guān)的信息，并運用科學(xué)的預(yù)測手段，制定備選方案，供管理當(dāng)局選擇；在預(yù)算和計劃實施的過程中，會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)通過連續(xù)不斷的信息反饋，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中與原定目標(biāo)的偏差，立即向管理當(dāng)局反映，并提出建議；在預(yù)算和計劃完成后，會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)根據(jù)各種核算資料，分析預(yù)算和計劃的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并向管理當(dāng)局提出改進(jìn)意見。

二、我國現(xiàn)階段會計監(jiān)督存在問題的分析

我國會計監(jiān)督不力，究其原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.我國會計監(jiān)督法律約束機制不全，導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督不力。比如，新的《會計法》雖已頒布，但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上。有的企業(yè)在新的財務(wù)制度運行之后，仍用傳統(tǒng)的做法來看待新制度，沒有按新制度的要求建立健全企業(yè)內(nèi)部的管理制度，使得出現(xiàn)“新制度、老觀念、老辦法”，會計管理混亂。再者，在會計監(jiān)督過程中有些概念很模糊，比如說會計監(jiān)督、審計監(jiān)督概念模糊，執(zhí)法機構(gòu)職責(zé)、權(quán)限有待明確。

2.企業(yè)管理體制不全，內(nèi)部控制制度失調(diào)。我國企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不全，有的單位是根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的則是單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，以致會計秩序混亂，現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。如巨人集團，它就是缺乏相應(yīng)的控制制度，從而使公司違規(guī)違紀(jì)、挪用貪污事件層出不窮，在一定程度上加速了集團陷入財務(wù)困境的步伐。

3.企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的約束機制不全，阻礙了會計的有效監(jiān)督。目前，在一些單位中企業(yè)管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會計機構(gòu)、會計人員做假賬，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當(dāng)局，不能獨立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會計工作。

4.會計人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強。一般來說，企業(yè)虛假的會計信息也是出自于會計之手，因此會計人員的綜合素質(zhì)，以及職業(yè)道德觀念在會計監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進(jìn)程，會計人員整體素質(zhì)還有待提高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，很多人沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)。

三、完善會計監(jiān)督機制的主要措施

我國現(xiàn)已加入WTO，會計工作與國際接軌力度將會加強，因此要防范經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中出現(xiàn)的種種弊端，就必須從以下幾個方面著手，力圖實現(xiàn)真正意義上的會計監(jiān)督：

1.加快法律體系建設(shè)，為有效實施會計監(jiān)督提供法律保障。我國已頒布了新《會計法》，應(yīng)盡快出臺《會計法》實施細(xì)則，提高《會計法》的可操作性；建立和完善統(tǒng)一的會計制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要；明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，以實施清晰明了的監(jiān)督職能；加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度；強化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實施，加快會計法律體系的建設(shè)步伐，使會計監(jiān)督真正做到有法可依。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制。參與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離，這樣就使一個人或一個部門的工作必須與另一個人或另一個部門的工作相一致或者相聯(lián)系，進(jìn)行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。

3.加強外部監(jiān)督即社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用。社會審計監(jiān)督是指注冊會計師接受委托，以獨立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負(fù)法律責(zé)任。政府監(jiān)督主要是指財政部門對單位會計工作的監(jiān)督。這樣在建立健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，規(guī)定單位外部監(jiān)督層次，將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，為確保會計監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)基礎(chǔ)。

完善會計監(jiān)督機制范文第2篇

[關(guān)鍵詞]會計信息 市場 監(jiān)督機制 構(gòu)建完善

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,市場行為與運作越來越趨于規(guī)范,市場對會計信息的要求也越來越高,現(xiàn)代企業(yè)中的管理信息網(wǎng)絡(luò)很大程度上就是以數(shù)字形式表現(xiàn)出來的會計信息系統(tǒng)。會計只是企業(yè)管理活動的一部分,產(chǎn)生于企業(yè)管理系統(tǒng)中,并以管理當(dāng)局的名義向外披露會計信息,對其可靠性、真實性負(fù)責(zé)。會計信息是公司治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分,會計信息使用者根據(jù)會計信息了解并監(jiān)督企業(yè)管理活動,作出相關(guān)決策。

一、影響會計信息質(zhì)量的主要因素

首先,會計信息市場是市場經(jīng)濟的必要組成部分,我國的市場經(jīng)濟還不夠完善,會計信息市場也存在信息不完整,落后于市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐。當(dāng)前,我國會計信息的披露也存在一些問題,主要體現(xiàn)在兩個方面:(1)會計信息質(zhì)量不高,存在著不真實、不相關(guān)的信息。動因表現(xiàn)為:利益驅(qū)動,會計信息提供者故意造假和會計基礎(chǔ)工作不扎實,會計核算程序誤差造成信息存在差異。(2)信息使用者不成熟,主要表現(xiàn)為,一是對會計信息使用不充分,經(jīng)驗管理、投機心理嚴(yán)重;二是信息反饋不力,使會計缺乏一個有序運行的會計信息市場。目前企業(yè)的會計信息是由企業(yè)編制,并向社會公開的。會計信息表現(xiàn)為一種公共產(chǎn)品向廣大的信息使用者免費提供,會計信息具有和其他公共產(chǎn)品一樣的公共性和外部性的特點。這樣會計信息提供者無法通過市場出售其產(chǎn)品,也無法收回成本,取得利潤,甚至有時會因提供真實信息而遭受損失,從而失去了提供真實會計信息的積極性,造成目前會計信息的質(zhì)量不高。就會計信息而言,其向外披露后,會對其他公司和個人產(chǎn)生直接或間接的影響,以上市公司披露的會計信息對廣大投資者的影響可說明。這使得披露真實信息的公司也逐漸地只披露利好的信息,而隱藏不利的信息,粉飾會計信息。這樣社會資源不能優(yōu)化,市場沒有效率。

其次,會計信息使用者的行為也影響會計信息市場。會計信息市場是否有效,關(guān)鍵在于會計信息使用者是否遵循了市場運行的一般規(guī)則,是否真正成為市場環(huán)境下的能動主體。在會計信息市場上,政府作為國民經(jīng)濟的調(diào)控者,是會計信息的最大使用者,以及國有銀行、作為會計法規(guī)、制度的制定者、國有企業(yè)的所有者等等。而市場有效性的一個表現(xiàn)是通過“無形的手”的作用,達(dá)到某種利益的均衡。政府作為宏觀經(jīng)濟的調(diào)控者在市場失靈時介入市場。而政府的多重身份必然會顧此失彼,無法成為有效的會計信息使用者。在資本市場的信息需求者主要是大、中、小股東。大股東對真實會計信息的需求最迫切,由于我國的公司治理結(jié)構(gòu)比較特殊,大股東對公司一般有絕對的控制權(quán),董事會基本按大股東的意志進(jìn)行決策,大股東就會蛻變?yōu)樾畔⒌闹圃煺?不再是本來意義上的會計信息需求者。這樣導(dǎo)致會計信息市場不能按照市場規(guī)則來運行,會計信息需求者又不成熟,使會計信息市場沒有了強有力的監(jiān)督者,會計信息也就不會透明。要根除會計信息的質(zhì)量問題,需借助市場的力量,形成對會計信息的強有力的監(jiān)督,促使會計信息質(zhì)量的不斷提高,實現(xiàn)社會資源的有效配置。

二、如何構(gòu)建與完善會計信息市場

培育有效的資本市場體系,發(fā)揮資本市場配置資源的應(yīng)有作用,應(yīng)堅持企業(yè)科技創(chuàng)新為主,為各種所有制服務(wù);堅持公平、公開、公正的市場競爭原則,發(fā)揮市場配置資源、優(yōu)勝劣汰的作用;堅持政府監(jiān)管與市場監(jiān)督相結(jié)合,充分發(fā)揮社會輿論和廣大股民的監(jiān)督作用。從而盡快建立起有效的資本市場,培養(yǎng)理性的投資者群體,促使有效會計信息市場的形成。

1.強化董事會職能。發(fā)揮董事會的集體決策作用。從制度上保證董事會職權(quán)由董事會行使, 而不是董事長個人行使決策權(quán)。使董事會相對獨立于公司控股股東及經(jīng)營者,保證董事會獨立判斷公司事務(wù)、決策公司經(jīng)營。明確權(quán)責(zé), 保證董事履行勤勉和誠信務(wù),有利于強化董事的責(zé)任心。

2.要培育建立職業(yè)經(jīng)理人才市場,上市公司所有者對經(jīng)理層的選拔、錄用、解聘完全按照市場化原則進(jìn)行,在這種優(yōu)勝劣汰的環(huán)境下必將促使經(jīng)理層努力經(jīng)營,抑制操縱會計報表的行為。

3.完善監(jiān)事會功能。監(jiān)事會成員應(yīng)該具備形式和實質(zhì)上的獨立性。應(yīng)具備行使職責(zé)所必備的法律、財務(wù)、會計等方面的專業(yè)知識, 堅實的知識背景與專業(yè)能力應(yīng)具有互補性。以便及時作出判斷, 并將所形成的明確意見傳達(dá)給董事會和管理層。監(jiān)事會應(yīng)與董事會內(nèi)設(shè)的審計委員會進(jìn)行充分的信息交流, 明確兩者的工作是相互補充的, 使監(jiān)事會不僅做到事后監(jiān)督而且兼顧過程監(jiān)督。

4.建立健全內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部制度可以優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu),調(diào)整各個相關(guān)利益者的權(quán)利和責(zé)任,能規(guī)范會計信息的披露。以企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化為目的。實行分級的功能定位體制, 相互監(jiān)督, 并保持會計控制的目標(biāo)一致性。并依靠董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的相互監(jiān)督來實施內(nèi)部監(jiān)控, 依靠資本市場、經(jīng)理人才市場和產(chǎn)品市場來實施外部監(jiān)控。

5.完善經(jīng)營者的約束與激勵機制,完善上市公司經(jīng)理層的運作機制。全面推行聘任制,加強對經(jīng)營者的制衡約束,通過直接監(jiān)督、間接監(jiān)督和制度約束來完善內(nèi)部控制制度,把經(jīng)理人的利益和公司的命運連在一起,讓經(jīng)理人自覺地實現(xiàn)和改善企業(yè)的業(yè)績,從而保證會計信息的質(zhì)量。

6.加大中國上市公司信息披露的監(jiān)管力度和處罰力度。面對變化創(chuàng)新、復(fù)雜的資本市場,應(yīng)進(jìn)一步完善法律體系,加大處罰力度,保證年度財務(wù)會計報告審計高質(zhì)量,提高公司治理會計信息的真實性和高質(zhì)量,進(jìn)一步改革中國的注冊會計師審計制度。

三、加強內(nèi)部會計信息監(jiān)督,提高監(jiān)控力度

首先,嚴(yán)格的日常核對制度。建立并嚴(yán)格實施相關(guān)會計記錄的日常核對制度是加強中小企業(yè)會計監(jiān)督的重要內(nèi)容。日常的核對制度包括賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。日常核對制度對保證會計記錄的真實、完整、正確,保證中小會計控制的有效性。會計人員還要有較高的風(fēng)險管理能力。在提供會計信息時,也承擔(dān)著一定的風(fēng)險。隨著知識經(jīng)濟的飛速發(fā)展,會計人員面臨的經(jīng)濟事項會越來越復(fù)雜,這就要求會計人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時,能從整體的角度,用科學(xué)的分析方法,找出解決的辦法和思路。使企業(yè)會計監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。并確定經(jīng)濟工作中每個環(huán)節(jié)、每個崗位的工作職責(zé)、工作程序、職責(zé)權(quán)限、制約措施和手段,并做到相互分離、相互制約。同時公開辦事制度、程序,堅持做到手續(xù)齊全,層層把關(guān),以制度進(jìn)行管理,防范于未然。建立健全內(nèi)部控制制度是內(nèi)部約束機制的前提條件,沒有規(guī)矩不成方圓,關(guān)鍵是通過制度依法進(jìn)行管理,發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督的職能。其次,發(fā)揮財稅監(jiān)督的整體性、源頭性優(yōu)勢。改變觀念,把財政監(jiān)督管理貫穿到財政工作的每一個環(huán)節(jié)。要由事后監(jiān)督管理為主,向事前審核、事中監(jiān)控和事后檢查稽核的有機結(jié)合轉(zhuǎn)變,形成多環(huán)節(jié)、全過程的監(jiān)督管理格局,發(fā)揮財政部門監(jiān)督職能的作用,可以采取多種形式和手段,堅持收支兩條線”管理杜絕小金庫;提高會計信息的真實性、可靠性。發(fā)揮稅務(wù)部門執(zhí)法的強制性、嚴(yán)肅性和規(guī)范性優(yōu)勢。規(guī)范工作程序,規(guī)范納稅管理,加強對代開發(fā)票的管理,防止個別單位和個人為了小團體的私利套取現(xiàn)金而開的假發(fā)票,將不合法的支出變成了合法的支出。加強代開發(fā)票管理是從源頭上消除虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的有效措施。

總之,企業(yè)信息使企業(yè)信息市場關(guān)鍵問題之一。在我國市場化程度日益提高的過程中,企業(yè)會計信息究竟能為自身創(chuàng)造多少效益,在哪些方面產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng),對公司價值、股東財富的影響如何。應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略和并購動因,采取相應(yīng)的量化預(yù)測和收益評價方法,才能在市場競爭的大潮中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn):

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完善會計監(jiān)督機制范文第3篇

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)會計；監(jiān)督機制

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4117（2012）01-0268-01

伴隨著事業(yè)單位體制改革的日益加快，如何有效應(yīng)對財政撥款機制的調(diào)整，已是高校管理層需要著手研究的問題。不難預(yù)見，若是全額財政撥款機制發(fā)生改變，必將增大高校資金預(yù)算及配置難度。在此背景下，筆者提出應(yīng)完善高校財務(wù)會計監(jiān)督機制（以下簡稱：會計監(jiān)管）。

作為事業(yè)單位類型的高校，是在預(yù)算會計的基礎(chǔ)上開展資金預(yù)算、配置活動的。從高校資金的使用途徑來看，主要包括：教學(xué)領(lǐng)域、教學(xué)輔助領(lǐng)域，以及行政管理領(lǐng)域。與此同時，諸多高校目前仍然存在著擴建的訴求，從而基建也成為途徑之一。這就意味著，高校會計監(jiān)管不僅是優(yōu)化資金預(yù)算與配置的手段，更是推動學(xué)校可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。

從目前所反饋的信息顯示，高校會計監(jiān)管依然存在著諸多問題。從而，這也就為如何完善會計監(jiān)管提出了要求。

一、高校財務(wù)會計監(jiān)督機制存在著的問題

根據(jù)高校資金使用的途徑來看，目前會計監(jiān)管存在著以下幾個方面的問題：

（一）教學(xué)領(lǐng)域的固定資產(chǎn)使用存在會計監(jiān)管問題。教學(xué)領(lǐng)域的固定資產(chǎn)包括：通用性和專用性兩類。其中，通用性固定資產(chǎn)如“多媒體教學(xué)輔助設(shè)備”；而專用性固定資產(chǎn)如實驗設(shè)備。不可否認(rèn)，高校通過招標(biāo)程序合法購置上述資產(chǎn)，這從形式上并沒有問題。然而，在資產(chǎn)使用過程中所發(fā)生的耗材采購經(jīng)費，往往是會計監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)。不難理解，無論是通用還是專用資產(chǎn)，其在具體的使用知識上已超出了會計人員的專業(yè)范疇。因此，正是在這種信息不對稱的情形下，導(dǎo)致了會計監(jiān)管缺失。

（二）行政管理經(jīng)費的使用存在會計監(jiān)管問題。從目前高校體制現(xiàn)狀來看，行政管理領(lǐng)域存在著巨大的會計監(jiān)管難度。且不說權(quán)利因素使然，僅行政管理部門的資金使用途徑而言，就比教學(xué)領(lǐng)域難于掌握。比較來說，會計監(jiān)管環(huán)節(jié)難以準(zhǔn)確獲取經(jīng)費使用背后事件的真實性。如，招生部門在開展招生工作時，會計人員無法獲知當(dāng)事人確切的資金使用情況，當(dāng)然也就無法切實履行會計監(jiān)管工作。筆者認(rèn)為，這在各高校應(yīng)是普遍存在的難題。

（三）其它基建經(jīng)費的使用存在會計監(jiān)管問題。高校在追求跨越式發(fā)展的同時，必然需要不斷拓展學(xué)校的建筑面積。這就成為了資金使用的主要方面。該領(lǐng)域依然存在著會計監(jiān)管的問題，問題產(chǎn)生的根源仍然來源于：（1）信息不對稱所形成的監(jiān)管缺位；（2）經(jīng)濟事件發(fā)生的隱蔽性所形成的監(jiān)管缺失等。

鑒于第三個方面出現(xiàn)的會計監(jiān)管問題比較復(fù)雜，本文將主要針對前兩個問題討論財務(wù)會計監(jiān)督機制的完善。

伴隨著事業(yè)單位體制改革的同時，目前高校還面臨著薪酬分配制度的變革。在以績效管理為主線的體制框架內(nèi)，必然也對高校財務(wù)會計的監(jiān)督功能提出了更高的要求。具體而言，新時期高校對會計監(jiān)管的要求如下所述：

（一）會計監(jiān)管對象應(yīng)該細(xì)化。會計監(jiān)管對象應(yīng)該細(xì)化，其本身就是對當(dāng)下績效管理的適應(yīng)。具體而言，“對象”包括：個人、部門。針對個人的會計監(jiān)管目前容易實現(xiàn)，而對部門的會計監(jiān)管則比較困難。原因在于：（1）高校各部門一般都有二級帳戶，形式上被監(jiān)管，但在事由充分的情況下仍然可以使用經(jīng)費。（2）在科處結(jié)構(gòu)下，部門經(jīng)費的使用須由部門和高校行政主管簽字，而高校行政主管則無法準(zhǔn)確獲知資金的使用途徑，因此就為財務(wù)會計監(jiān)督帶來了困難。為此，對部門細(xì)化在于將監(jiān)督機制下放，由部門管理者來執(zhí)行。

（二）會計監(jiān)管過程應(yīng)該完整。從高校財務(wù)管理的全過程來看，分為這樣幾個階段：（1）高校各部門申報下年的經(jīng)費預(yù)算，在此基礎(chǔ)上全校做出總預(yù)算；（2）在具體的資金使用中，采取二級帳戶管理；（3）對于各部門的創(chuàng)收收入采取分層劃撥的形式等。這就要求，高校財務(wù)會計監(jiān)督過程應(yīng)涵蓋以上幾個方面，從而形成完整性。其中，對于第一階段的預(yù)算來說，應(yīng)形成剛性機制，并搭建各部門之間的協(xié)商機制。

三、高校財務(wù)會計監(jiān)督機制完善的途徑

結(jié)合以上的闡述，這里具體就完善途徑給予表述：

（一）建立科學(xué)、合理的資金申報審批途徑。包括教學(xué)、行政部門的資金申報材料，是高校財務(wù)管理對資金預(yù)算的基礎(chǔ)信息。在面對各教學(xué)部門和行政部門的資金需求時，財務(wù)管理部門應(yīng)傾向于教學(xué)部門。同時，根據(jù)各高校的學(xué)科特色以及專業(yè)建設(shè)和師資培養(yǎng)的戰(zhàn)略規(guī)劃，有重點的開展資金配置。

（二）建立科學(xué)、有效的資金使用監(jiān)管途徑。財務(wù)管理部門通過各院系的專門帳戶，監(jiān)督資金流向和流量來獲得第一手財務(wù)信息。同時，在涉及實驗設(shè)備采購、師資培訓(xùn)、外出考察活動時，財務(wù)管理部門還應(yīng)派專人進(jìn)行事項核實，并從專業(yè)發(fā)展的角度給予資金使用建議。

（三）建立科學(xué)、合理的資金使用評價途徑。 資金作為高校教學(xué)資產(chǎn)的貨幣形態(tài)，將逐步被實物形態(tài)所替代。因此，建立科學(xué)、合理的資金使用評價則在于，財務(wù)管理部門對院系新購置教學(xué)資產(chǎn)進(jìn)行使用頻率上的評價；并且，還應(yīng)參與師資培養(yǎng)后的能力評估工作。

（四）建立定期、長效的部門信息聯(lián)動途徑。高校財務(wù)管理工作為了更好的推進(jìn)學(xué)校內(nèi)涵式建設(shè)，還應(yīng)與教學(xué)、行政部門建立起定期、長效的部門信息聯(lián)動途徑。通過專人定期訪問，以及信息平臺基礎(chǔ)上的溝通活動，來及時了解高校在各個領(lǐng)域的資金需求狀況。

小結(jié)：從高校資金的使用途徑來看，主要包括：教學(xué)領(lǐng)域、教學(xué)輔助領(lǐng)域，以及行政管理領(lǐng)域。與此同時，諸多高校目前仍然存在著擴建的訴求，從而基建也成為途徑之一。為此，應(yīng)建立科學(xué)、合理的資金申報審批途徑；建立科學(xué)、有效的資金使用監(jiān)管途徑；建立科學(xué)、合理的資金使用評價途徑；建立定期、長效的部門信息聯(lián)動途徑。

作者單位：哈爾濱學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]范曄.內(nèi)部審計在高校財務(wù)監(jiān)管中的定位和作用[J].財政監(jiān)督,2011,8.

完善會計監(jiān)督機制范文第4篇

［關(guān)鍵詞］會計監(jiān)督；內(nèi)部會計；監(jiān)督制度；內(nèi)部控制

中圖分類號： F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

為了充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度的重要作用，必須正確認(rèn)識建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的必要性，正確理解企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容，明確會計人員在企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度中的職責(zé)。但由于企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度運行環(huán)境的制約，加之管理體制存在缺陷，影響了企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的開展。另外，會計從業(yè)人員素質(zhì)不高、會計監(jiān)督法律約束機制不全、執(zhí)行力度不夠，單位負(fù)責(zé)人的約束機制不全等，也是影響會計內(nèi)部監(jiān)督制度實施的重要因素。

一、企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的必要性

（一）企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的地位

企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度是企業(yè)會計監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。企業(yè)作為一個經(jīng)營實體，其會計監(jiān)督來自三個不同的方面：一是政府部門監(jiān)督；二是社會會計中介機構(gòu)監(jiān)督；三是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，即企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督。在企業(yè)“三位一體”的會計監(jiān)督體系中，政府部門的監(jiān)督具有強制性，社會審計的監(jiān)督具有鑒定性，這兩者是外部對企業(yè)實施的監(jiān)督，這種監(jiān)督對企業(yè)來講是被動型的。而企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，則是企業(yè)為了在市場經(jīng)濟中求得健康良性發(fā)展而進(jìn)行的自我監(jiān)督，這種監(jiān)督是自覺、主動型的監(jiān)督，與外部監(jiān)督一起形成了一個完善的監(jiān)督體系。

（二）企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度是各企業(yè)的法定義務(wù)

《中華人民共和國會計法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。這一規(guī)定體現(xiàn)了兩層含義：一是必須建立企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這是各企業(yè)的法定義務(wù)，是必須履行。二是企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度必須健全。僅制定制度是不夠的，還必須健全，即所制定的企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度符合企業(yè)實際、并且有效執(zhí)行。

二、企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容

（一）明確會計人員的職責(zé)權(quán)限

記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的經(jīng)辦人員、審批人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。職務(wù)分離是內(nèi)部控制的重要手段之一，可以有效防止因權(quán)力集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤；職務(wù)分離是相互制約的前提條件，但實行職務(wù)分離并不表明就能夠相互制約，如果沒有賦予各職務(wù)崗位人員相應(yīng)的職權(quán)，就無法進(jìn)行相互制約。因此，在明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限時，不僅要考慮職務(wù)分離的要求，還要考慮各職務(wù)崗位的人員之間能夠互相制約，將可能入情入理的失誤、舞弊等問題控制到最低限度。

（二）重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序

《中華人民共和國會計法》對重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項決策和執(zhí)行程序的要求，體現(xiàn)在兩個方面：一是決策和執(zhí)行的程序應(yīng)當(dāng)明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，既要防止權(quán)力過于集中，也要防止政出多門、各行其是，從而影響企業(yè)經(jīng)濟效益的發(fā)揮。

（三）對會計資料進(jìn)行內(nèi)部審計

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。《中華人民共和國會計法》要求在單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)立除會計機構(gòu)、會計人員以外的專門機構(gòu)或人員對會計資料的真實性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行再監(jiān)督，有內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員的單位，該項工作應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員進(jìn)行；沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員的單位，也可以由其他負(fù)責(zé)監(jiān)督的機構(gòu)、人員進(jìn)行。

三、企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度不力的原因

（一）會計監(jiān)督法律約束機制不健全

有些企業(yè)在新的財務(wù)制度運行之后，仍用傳統(tǒng)的做法來看待新制度，沒有按新財務(wù)制度的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部的管理制度，使得出現(xiàn)“新制度、老觀念、老辦法”，會計管理混亂。另外，在會計監(jiān)督過程中有些概念不明，理解不深，比如說會計監(jiān)督、審計監(jiān)督概念模糊。許多企業(yè)將審計監(jiān)督等同于會計監(jiān)督，而事實上審計監(jiān)督是對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，而內(nèi)部會計監(jiān)督則是事中控制，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，對同一經(jīng)濟事項的監(jiān)督有著截然不同的效果。

（二）企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的約束機制不健全

目前，在一些單位中企業(yè)管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會計機構(gòu)、會計人員偽造會計憑證，做假賬，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當(dāng)局，不能獨立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會計工作。

（三）會計人員綜合素質(zhì)不高

企業(yè)失真的會計信息出自于會計之手，因此，會計人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德在會計監(jiān)督中起著非常重要的作用。改革開放加快了會計與國際接軌的進(jìn)程，經(jīng)過多年的努力會計人員奇缺的狀況得以緩解，但會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，再者，會計人員的監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，自我管制能力差，在權(quán)大于法的思想支配下，有意造假，為會計信息失真直到了推波助瀾的作用。

四、加強與完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度對策

（一）提高會計從業(yè)人員素質(zhì)

會計從業(yè)人員只有具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的責(zé)任心，敢于監(jiān)督，善于監(jiān)督、勤于監(jiān)督，才能有效地實行會計內(nèi)部監(jiān)督。會計管理部門應(yīng)開展定期地培訓(xùn)、考核活動，不斷提高會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時還須通過經(jīng)常性的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)每一個會計從業(yè)人員的主人翁責(zé)任感、使命感，充分調(diào)動會計從業(yè)人員的積極性和創(chuàng)造性，使他們愛崗敬業(yè)，養(yǎng)成自覺監(jiān)督的良好習(xí)慣。

（二）會計人員之間的相互監(jiān)督

在實際工作中，一些會計人員喪失原則，貪污挪用公款公物、中飽私囊等原因之一就是會計人員之間的相互監(jiān)督機制沒有真正建立，或雖建立但沒有認(rèn)真執(zhí)行。只有使會計人員相互監(jiān)督才能保證財經(jīng)法規(guī)在單位的貫徹執(zhí)行。一是要建立會計人員輪崗制，逐步實行定期輪崗制和末位淘汰制。二是要制定會審制度，定期進(jìn)行會計會審工作。三是要在財務(wù)主管的領(lǐng)導(dǎo)下，隨時清查財會人員掌握的現(xiàn)金、實物，檢查賬證、賬表、檢查有無違法違紀(jì)行為，一旦查出，嚴(yán)肅處理。

（三）建立內(nèi)部稽核制度

建立企業(yè)內(nèi)部稽核制度對會計內(nèi)部管理是十分重要的，建立健全的內(nèi)部稽核制度，能夠保證各種會計核算資料的真實性、合法性和完整性，對日常會計核算過程中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時糾正、制止，才能提高單位的會計質(zhì)量，減少會計舞弊行為。企業(yè)內(nèi)部稽核制度的建立能夠促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，有利于企業(yè)的快速發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善和有效執(zhí)行。

（五）當(dāng)?shù)卣闹С?/p>

企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的有效執(zhí)行也離不開政府的支持，地方政府應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，再結(jié)合該本地的實際情況來執(zhí)行，將企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的要求具體落實到實處。政府部門人員還應(yīng)該根據(jù)條件、環(huán)境的變化，及時地補充、完善并頒布其他有利于促進(jìn)和規(guī)范企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)，以促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展，當(dāng)?shù)卣闹С?，就會有利于公司改善?jīng)營，促進(jìn)公司更好的發(fā)展。

［ 參考文獻(xiàn)］

完善會計監(jiān)督機制范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計；內(nèi)控制度；問題；對策

由于企業(yè)改革進(jìn)程的不斷加快，現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)成為了一個集人事管理、生產(chǎn)技術(shù)管理、財務(wù)管理于一體的管理控制工程，其中財務(wù)管理占據(jù)著非常重要的地位，而會計內(nèi)控制度作為財務(wù)管理最主要的環(huán)節(jié)，已經(jīng)滲透到了企業(yè)的各個方面。但是，由于我國傳統(tǒng)企業(yè)會計模式帶來的影響，使得現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)控制度已經(jīng)跟不上時代的發(fā)展步伐，無法對企業(yè)的物資和財產(chǎn)做到有效的管理。因此，對企業(yè)的會計內(nèi)控制度進(jìn)行改革完善，就顯得尤為重要。

一、我國在企業(yè)會計內(nèi)控制制度中存在的問題

（一）會計內(nèi)控制度的流程不健全

目前，我國針對企業(yè)會計內(nèi)部存在的控制問題進(jìn)行了著手，完善建立了企業(yè)內(nèi)部控制流程管理規(guī)范，目的就在于能夠規(guī)范會計工作，保證內(nèi)控制度。從國家加大整改力度和規(guī)章的建立就可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制流程不到位，細(xì)則不明確是造成問題的主要原因，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的進(jìn)步。

（二）會計管理弱化，資金管理問題大

我國現(xiàn)代企業(yè)會計管理職能的弱化主要表現(xiàn)在企業(yè)成本不斷上升，效益卻逐漸下降。近年來，隨著經(jīng)濟體制改革和會計管理制度的不斷完善，企業(yè)擁有了更大的自，在一定程度上增強了企業(yè)的活力，但是也存在很大的問題。企業(yè)的自增大了，也就漸漸忽略了對企業(yè)財務(wù)行為進(jìn)行必要的監(jiān)管和調(diào)控，致使很多企業(yè)的監(jiān)管職能弱化，會計管理出現(xiàn)漏洞。

另外，資金是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，但是許多企業(yè)不是真的缺少資金，而是不會管理資金，造成了資金的利用率低下，浪費現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至有些企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)象，不重視賬面資金的回收，造成了資金循環(huán)不良，最終面臨破產(chǎn)的危險。

（三）會計基礎(chǔ)薄弱，制度不健全

我國《會計法》中明確指出：“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，出納人員不得兼任稽核”等條目，但是許多企業(yè)，尤其是在中小企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)職位劃分不明確的現(xiàn)象。這些問題使得一些會計人員喪失了行為準(zhǔn)則，甚至、挪用公款。另外還有一些會計人員的專業(yè)水平不高，無法準(zhǔn)確的表達(dá)賬目，素質(zhì)也有待進(jìn)一步加強。這些問題都嚴(yán)重影響了企業(yè)的會計內(nèi)控制度的有效運行，影響了企業(yè)的信譽和形象。

（四）會計人員的綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步加強

近年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和競爭的需要，企業(yè)不斷擴大自身的規(guī)模，造成了人員的不足，因此，很多企業(yè)的會計隊伍逐步壯大了起來。但是，目前我國的會計人員素質(zhì)水平相對比較低，業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識也有待進(jìn)一步提高，阻礙了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的健全完善。

二、健全完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的對策

（一）加強改進(jìn)內(nèi)部控制流程，并以其做指引

近年來，我國出臺了《國家電網(wǎng)公司內(nèi)控流程指引》，并進(jìn)一步明確了工作內(nèi)容、執(zhí)行評價和職責(zé)分工，目的就在于提高企業(yè)內(nèi)部控制工作流程的規(guī)范性，加強內(nèi)控制度。因此，想要實現(xiàn)良好的企業(yè)內(nèi)控，就一定要以國家的行為準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，不斷加強改進(jìn)內(nèi)部工作，具體來說如下。

首先，要嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部控制流程的管理工作，做到以風(fēng)險導(dǎo)向、標(biāo)準(zhǔn)化管理、持續(xù)優(yōu)化建設(shè)和專業(yè)化水平為原則；其次，要做職責(zé)分工。審定內(nèi)控流程管理的相關(guān)辦法，做出詳細(xì)的年度計劃并實行合理的監(jiān)督；再次，內(nèi)控流程的編制內(nèi)容必須具體明確，既包括編號、內(nèi)容、范圍、責(zé)任，也要有流程圖、風(fēng)險信息、權(quán)限指引和與其相配套的其他內(nèi)容；最后，流程內(nèi)容在包括常規(guī)的一般項目的基礎(chǔ)上，還要增加內(nèi)控流程的應(yīng)用情況分析、評定結(jié)果、流程管理工作的任務(wù)與要求、目標(biāo)與思路等內(nèi)容，并對其工作展開年度評價，撰寫報告，必要的時候，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況進(jìn)行更具體的完善和修訂。只有這樣，才能保證制度的有效建立，才能真正從本質(zhì)上加強企業(yè)的內(nèi)控管理。

（二）建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

俗話說“沒有規(guī)矩不能成方圓”，企業(yè)沒有健全的規(guī)章制度作基礎(chǔ)就無法保證企業(yè)會計內(nèi)控管理的順利運行。企業(yè)要健全規(guī)章制度，就要保證在符合國家財務(wù)管理法律的基礎(chǔ)上制定符合自身企業(yè)特點的規(guī)范。企業(yè)一定要完善內(nèi)部有關(guān)資金、費用和成本的管理，在執(zhí)行的過程中嚴(yán)格按照規(guī)范來運行，在出現(xiàn)特殊情況的時候，要進(jìn)行上報，從而得到有效的解決。此外，在健全會計內(nèi)控制度的同時，還要強化內(nèi)部財產(chǎn)物資和各種物件的收發(fā)管理，從而保證會計工作的順利運行。

（三）提高企業(yè)全體員工對會計內(nèi)部控制制度的意識

要從根本上保證企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作落實到位，就一定要在思想上加強人們對其重要性的認(rèn)識。第一，要不斷提高企業(yè)管理人員對會計內(nèi)控制度的了解，讓他們熟悉會計內(nèi)部控制制度的主要工作流程和工作內(nèi)容，只有讓他們認(rèn)識到其重要性，才能保證決策的正確性，才能實現(xiàn)命令的下達(dá)，起好帶頭作用。第二，要加強宣傳企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的重要性，讓普通員工也認(rèn)識到這項工作不是于己無關(guān)，而是人人有責(zé)，認(rèn)識到會計內(nèi)部工作的好壞將直接影響到自身的利益，從而自覺的進(jìn)行學(xué)習(xí)，并遵守企業(yè)會計制度，為企業(yè)的未來發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（四）提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)

面對不斷開放的市場經(jīng)濟和改革創(chuàng)新的現(xiàn)代化企業(yè)，社會對會計人員的要求也越來越高，不斷強化他們的道德水平和專業(yè)能力，提高他們的綜合素質(zhì)，已經(jīng)成為了企業(yè)聘用會計人員的前提和基礎(chǔ)。由于會計人員在企業(yè)中的位置特殊，掌握著企業(yè)的經(jīng)濟命脈，其能力的好壞將直接影響到企業(yè)會計內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量，因此會計人員一定要有良好的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)知識作基礎(chǔ)。在會計人員的任命過程中，企業(yè)要堅持選拔合格人才，必須要求上崗人員具有會計從業(yè)資格證，并定期加以培訓(xùn)。

（五）實行會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與審查

對企業(yè)內(nèi)部的會計工作進(jìn)行監(jiān)督與審查是保證內(nèi)控制度有效運轉(zhuǎn)的最后一道防線，加強對企業(yè)內(nèi)部會計的審計，有利于完善企業(yè)的內(nèi)控制度，保證員工工作的秩序性和高效性。對此，各企業(yè)一定要建立內(nèi)部審計部門，發(fā)揮其管理職能，做到及時發(fā)現(xiàn)問題及時給予解決，樹立起內(nèi)部員工的責(zé)任意識，實現(xiàn)有效監(jiān)管。另外，還要加強完善外部監(jiān)督體系，讓每一個員工都能夠樹立起主人翁意識，發(fā)揮自己的職能，對企業(yè)的會計工作實行內(nèi)外兼管，從而提高會計內(nèi)控制度，發(fā)揮其應(yīng)有的功效。

三、健全完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的必要性

任何企業(yè)想要謀求發(fā)展，在競爭中立于不敗之地，都要有良好的會計內(nèi)控制度作基礎(chǔ)。通過有效的會計內(nèi)控管理，可以準(zhǔn)確及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的問題，加強企業(yè)財務(wù)管理制度，還能夠增強企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力，讓企業(yè)具有與時俱進(jìn)的理念，不斷適應(yīng)市場的變化，確保可持續(xù)發(fā)展。

良好的會計內(nèi)控制度在企業(yè)進(jìn)行決策的時候可以發(fā)揮其監(jiān)督的效能，強化企業(yè)財務(wù)管理在維護(hù)經(jīng)濟秩序、預(yù)防腐敗和提高效率方面有重要作用，幫助企業(yè)建立健全財務(wù)制度，真實的反映企業(yè)經(jīng)營的成果，保證監(jiān)督機制的有效運行，實現(xiàn)投資的預(yù)期收益。

此外，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，能夠提高企業(yè)的管理水平，體現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)的重要地位，保證國民經(jīng)濟有效運轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐登娟.關(guān)于企業(yè)會計內(nèi)部控制的幾點思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012，（8）：387-49