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內(nèi)部控制研究背景范文第1篇

關(guān)鍵詞：新醫(yī)療改革 公立醫(yī)院 內(nèi)部控制

近年來，在我國新一輪醫(yī)療體制改革不斷深化的大背景下，對于公立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營管理也不短提出了新的要求。結(jié)合新醫(yī)療體制改革的推進(jìn)，完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理，在公立醫(yī)院內(nèi)部構(gòu)建更加規(guī)范有序和高效的內(nèi)部管理體系，不斷提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性，已經(jīng)成為公立醫(yī)院自身管理的首要任務(wù)，這對于促進(jìn)公立醫(yī)院適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)自身長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展也具有重要的作用。

一、新醫(yī)療改革對于公立醫(yī)院內(nèi)部控制的要求分析

新醫(yī)療改革主要是為了進(jìn)一步完善公立醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系，健全醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部獎罰機(jī)制，改變國家對醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)的補(bǔ)償方式，優(yōu)化醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部人士安排，積極促進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)投資多元化而采取的一系列改革制度措施。新醫(yī)療改革的實(shí)施對于公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理也提出了一系列新的要求，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）要求進(jìn)一步完善公立醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境

新醫(yī)療改革的不斷深化，要求公立醫(yī)院必須不斷地改進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境，特別是要不斷地改進(jìn)完善內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)以及人力資源管理體系，提高公立醫(yī)院內(nèi)部整體運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

（二）要求加強(qiáng)對內(nèi)部的監(jiān)督管理

新醫(yī)療改革背景下，要求公立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營活動必須合法合規(guī)，對內(nèi)部控制管理有效性的要求更高，這也進(jìn)一步要求公立醫(yī)院必須重視內(nèi)部監(jiān)督管理，特別是內(nèi)部審計工作，通過相對獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以及強(qiáng)有效的內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部控制管理績效。

（三）要求應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部資金資產(chǎn)的管理

資金資產(chǎn)管理在公立醫(yī)院內(nèi)部管理中屬于管理的核心內(nèi)容。在新醫(yī)療改革背景下，加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理，也同樣應(yīng)該將資金資產(chǎn)管理作為重要內(nèi)容，不斷改進(jìn)優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系。

二、當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理中存在的問題分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境需要不斷完善

造成公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理力度較弱，很重要的一方面原因就是公立醫(yī)院內(nèi)部管理層的內(nèi)控意識薄弱，在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)管理上，還沒有有效的劃分權(quán)責(zé)，人力資源管理政策也不夠合理，造成了一些關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度無法有效落實(shí)。

（二）關(guān)鍵的公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度不健全

有的公立醫(yī)院在內(nèi)部控制管理方面，關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度不完善，預(yù)算管理不夠嚴(yán)格，貨幣資金控制存在薄弱環(huán)節(jié)，成本費(fèi)用控制管理不力，影響了整個內(nèi)部控制管理體系作用發(fā)揮。

（三）公立醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督管理不到位

很多公里醫(yī)院的內(nèi)部審計還存在著不到位的問題，有的沒有成立有較強(qiáng)獨(dú)立性的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，問責(zé)機(jī)制也不夠健全，造成了公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理中存在的問題無法得到及時糾正解決。

三、新醫(yī)療改革背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制優(yōu)化研究

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)

在公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系優(yōu)化上，首先應(yīng)該對公立醫(yī)院的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，明確公立醫(yī)院院長辦公會、各臨床、醫(yī)技、行政、物資、附屬機(jī)構(gòu)等部門的職責(zé)，為公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施提供良好的基礎(chǔ)。其次，應(yīng)該注重不斷地擴(kuò)大公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的覆蓋面，并將內(nèi)部控制管理活動重點(diǎn)不斷向內(nèi)部決策上移，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施力度。此外，公立醫(yī)院應(yīng)該適應(yīng)新醫(yī)療改革的要求，加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)制度改革，健全與現(xiàn)代醫(yī)院管理相適應(yīng)的公立醫(yī)院內(nèi)部管理規(guī)章制度與崗位責(zé)任制度，形成責(zé)、權(quán)、利有機(jī)結(jié)合的運(yùn)作機(jī)制。

（二）加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理

在新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理更應(yīng)該突出重點(diǎn)，主要應(yīng)該集中在以下幾方面：加強(qiáng)對公立醫(yī)院預(yù)算業(yè)務(wù)的控制，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，作好預(yù)算的平衡調(diào)整，并加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行控制，確保嚴(yán)格按照計劃控制公立醫(yī)院的資金使用。加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)控制，對公立醫(yī)院的各項收入業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)計稽核，加強(qiáng)對各項支出的審批審核，確保資金收支的規(guī)范準(zhǔn)確。強(qiáng)化采購業(yè)務(wù)控制管理，對采購業(yè)務(wù)的申請準(zhǔn)備、審批復(fù)核、招標(biāo)簽約、支付驗(yàn)收等環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制。改進(jìn)資產(chǎn)管理，對公立醫(yī)院資產(chǎn)的購入配置、維護(hù)保養(yǎng)、報廢處置等環(huán)節(jié)細(xì)化要求，不斷提高固定資產(chǎn)使用效率。加強(qiáng)成本控制，把成本核算作為公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的核心，提高成本核算的精準(zhǔn)性，降低醫(yī)院各項消耗成本。

（三）加強(qiáng)對公立醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

在公立醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立監(jiān)督管理部門，制定公立醫(yī)院監(jiān)督管理制度，專項開展內(nèi)部控制管理監(jiān)督工作，重點(diǎn)檢查公立醫(yī)院內(nèi)部各個部門是否嚴(yán)格執(zhí)行各項管理規(guī)章制度條例。充分發(fā)揮公立醫(yī)院內(nèi)部審計的作用，增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，重點(diǎn)對公立醫(yī)院的預(yù)算管理、收支控制、資金流管理等進(jìn)行審計，通過強(qiáng)化對醫(yī)院內(nèi)部控制的評審和評價，及時對公立醫(yī)院內(nèi)部控制設(shè)計和實(shí)施的有效性進(jìn)行評估，糾正解決公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作中存在的各種問題。

四、結(jié)束語

在新醫(yī)療衛(wèi)生體制改革深化背景下，改進(jìn)完善公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該重點(diǎn)完善公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系，并著重加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的優(yōu)化設(shè)計，同時加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的最大化，促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部管理水平的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]樊行健，劉光忠.關(guān)于構(gòu)建政府部門內(nèi)部控制概念框架的若干思考[J].會計研究，2012

內(nèi)部控制研究背景范文第2篇

一、信息化與企業(yè)內(nèi)部控制的相互關(guān)系

（一）信息化對內(nèi)部控制的影響

1、信息化豐富了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

傳統(tǒng)手工會計下，對企業(yè)威脅最大的是員工，而在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境更加復(fù)雜，這是因?yàn)槠髽I(yè)會計核算離不開計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的高速運(yùn)轉(zhuǎn)、可共享以及可遠(yuǎn)程操作等特性使得員工離開單位后也有機(jī)會對計算機(jī)進(jìn)行操作。

2、信息化增加了企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容

信息化背景下的內(nèi)部控制內(nèi)容與傳統(tǒng)手工會計相比，內(nèi)容更多，這是因?yàn)樵谛畔⒒h(huán)境下，內(nèi)部控制內(nèi)容還包括了銷售管理、采購管理、人力資源管理等環(huán)節(jié)。除此之外，在信息化環(huán)境下，因?yàn)楣ぷ鲘徫坏恼{(diào)整，比如系統(tǒng)管理員崗位的增加，使得企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容也隨之增加。

3、信息化改變了企業(yè)內(nèi)部控制對象

從傳統(tǒng)手工會計到會計信息化，企業(yè)內(nèi)部控制的對象由財務(wù)人員擴(kuò)大到計算機(jī)系統(tǒng)，實(shí)施會計信息化后，大部分會計業(yè)務(wù)都是通過計算機(jī)操作的，只有一小部分是通過人工處理的，由此改變了企業(yè)內(nèi)部控制對象。

（二）內(nèi)部控制對信息化的反作用

1、內(nèi)部控制影響信息化的安全有效

企業(yè)實(shí)施信息化后，企業(yè)管理層對從信息系統(tǒng)獲取的信息進(jìn)行分析評價，根據(jù)分析評價結(jié)果調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方針。所以，對于企業(yè)的生存和發(fā)展來說，信息化的安全有效是至關(guān)重要的。為了突出信息化的優(yōu)勢，保證信息系統(tǒng)的安全有效，就必須完善企業(yè)內(nèi)部控制。

2、內(nèi)部控制影響信息化的實(shí)施進(jìn)程

是否實(shí)施信息化取決于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)管理層對于是否實(shí)施信息化這一問題需要考慮的首要因素是看信息化能否進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)管理層對信息化的整體認(rèn)識以及信息化戰(zhàn)略的制定是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

3、內(nèi)部控制影響信息化的實(shí)施效率

信息化的實(shí)施是一個過程，這個過程不是單純的使用某種技術(shù)或某個軟件，而是利用技術(shù)手段獲取、處理以及輸出信息的過程，并且在實(shí)施過程中應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況。在信息化的實(shí)施過程中，會受到人力、物力、財力等因素的影響，但信息化的實(shí)施效率直接受到內(nèi)部控制好壞的影響。

二、信息化背景下民營企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配

民營企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)分化不是很明顯，各部門管理系統(tǒng)不統(tǒng)一，而且各部門之間的職能過于籠統(tǒng)、權(quán)責(zé)不清，導(dǎo)致發(fā)生許多錯誤，丟失重要數(shù)據(jù)和寶貴的客戶資源，無形中給企業(yè)帶來了不可挽回的損失。民營企業(yè)在職責(zé)權(quán)限分配方面表現(xiàn)一般，一部分員工不清楚自己所在崗位職責(zé)，導(dǎo)致效率低下。

（二）信息與溝通

員工在信息的獲取方面不僅渠道較少，而且缺乏主動性。企業(yè)內(nèi)部交流溝通并沒有做到及時、全面。企業(yè)的內(nèi)部交流通道較為單一，幾乎都是從上往下的，由管理層向下屬通知，例會召開也不定時，企業(yè)中下層員工對于企業(yè)信息的了解并不及時、完整。民營企業(yè)在信息與溝通方面過于被動，沒有主動去了解內(nèi)外部信息，也沒有與企業(yè)的內(nèi)外部人員保持有效溝通。

（三）監(jiān)督和檢查

從民營企業(yè)整體來看，其監(jiān)督實(shí)施情況堪憂。企業(yè)沒有設(shè)置專人對企業(yè)的整體監(jiān)督事項進(jìn)行負(fù)責(zé)，此外，無論是持續(xù)性監(jiān)督還是專項監(jiān)督，企業(yè)都沒有制定相應(yīng)的流程和要求。

現(xiàn)階段我國只對大型企業(yè)和上市公司的內(nèi)部控制自我評估有硬性規(guī)定，而對于民營企業(yè)則沒有這方面的要求，因此，民營企業(yè)沒有針對本企業(yè)的內(nèi)部控制狀況做出相應(yīng)的內(nèi)部評估、檢查，更沒有后續(xù)的跟蹤、改進(jìn)措施。

三、信息化背景下民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化措施

（一）合理設(shè)置組織管理機(jī)構(gòu)，理清責(zé)任

針對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配方面的問題，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證組織架構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性，對于存在職能交叉、缺失或運(yùn)行效率低下問題的，應(yīng)當(dāng)及時解決。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)、高效的內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，科學(xué)合理的劃分各組織機(jī)構(gòu)的職能，明確各個崗位的名稱、職責(zé)以及崗位之間的權(quán)限和相互關(guān)系，使員工充分了解企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)計，掌握權(quán)責(zé)分配情況，從而正確履行職責(zé)。

（二）建立網(wǎng)絡(luò)化溝通渠道

針對信息獲取以及溝通不良的問題，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立網(wǎng)絡(luò)化溝通渠道，使信息在整個企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效傳遞。自上而下的溝通應(yīng)當(dāng)使企業(yè)員工明確自己的職責(zé)；自下而上的溝通是基層員工向管理層反映信息的過程，管理層要想盡快了解基層信息，就需要建立暢通的向上溝通渠道。

內(nèi)部控制研究背景范文第3篇

文化背景會影響人的行為，對于公司來說，不同的文化會間接的影響公司的經(jīng)營決策。然而對于內(nèi)部控制信息的披露，內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)仍處于自愿披露的狀態(tài)。董事會會進(jìn)行管理，這時，本本文針對財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)分為了定量標(biāo)準(zhǔn)與定性標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)統(tǒng)計與分析了定量標(biāo)準(zhǔn)的披露形式及內(nèi)容，說明了定量標(biāo)準(zhǔn)披露對公司及投資者的意義，以及對董事的文化背景對財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)披露的影響，從而加強(qiáng)企業(yè)的信息披露，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理。

關(guān)鍵詞：董事；文化背景；缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)披露

一、 研究背景及意義

相比財務(wù)數(shù)據(jù)，外部信息使用者很難對企業(yè)內(nèi)部控制的好壞做出合理的判斷。自2008年財政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來，我國上市公司提高了對內(nèi)部控制信息披露的重視。2010年頒布了《內(nèi)部控制配套指引》，該指引要求公司必須披露內(nèi)部控制的重大缺陷及其缺陷的評價。從2012年內(nèi)部控制自我評價報告披露的內(nèi)容來看，公司從格式上都尊從來內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、風(fēng)險評估與內(nèi)部監(jiān)督來披露公司的內(nèi)部控制狀況，但是，該披露的內(nèi)容的信息含量卻是不足的，多家公司的報告都是如出一轍的，沒有結(jié)合公司的實(shí)際情況，大多偏于形式化。而從內(nèi)部控制自我評價報告的缺陷披露情況來看，在深滬兩市2223家披露了內(nèi)部控制評價報告的上市公司中，除了北大荒、長春經(jīng)開、萬福生科、海聯(lián)訊四家公司被認(rèn)定為內(nèi)部控制評價無效外，其他公司均認(rèn)定自己公司的內(nèi)部控制評價報告時有效的，也就是說：有2211家公司認(rèn)為自己的內(nèi)部控制是有效的，不存在重大缺陷。僅8家企業(yè)披露了存在重大缺陷，而有22%的企業(yè)只是泛泛的披露了公司的一般缺陷及重大缺陷需要改善以外，77.37%的公司認(rèn)定自己沒有缺陷。為什么公司對內(nèi)部控制缺陷的披露比例不高？出現(xiàn)該種情況的原因可能是：1. 公司本身沒有缺陷，沒必要披露，2. 缺乏一個可監(jiān)督的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。然而完美的內(nèi)部控制狀態(tài)似乎太過理想化了，如果公司的內(nèi)部控制是完全有效的，那么公司的財務(wù)報告就是十分真實(shí)的，而基于公司為了獲益而采取的機(jī)會主義行為總是存在的，所以完美的內(nèi)部控制是不存在的，也就是說：公司或多或少總會存在一些問題，內(nèi)部控制不可能完全有效，公司根本不存在內(nèi)部控制缺陷的理論在現(xiàn)實(shí)社會中是不存在的。如今中國的證劵市場開始著手內(nèi)部控制的全面建設(shè)，只是將強(qiáng)制部分企業(yè)必須披露內(nèi)部控制的自我評價報告，并沒有強(qiáng)制要求公司必須披露內(nèi)部控制的缺陷衡量標(biāo)準(zhǔn)。這樣就會造成利益相關(guān)者對公司的內(nèi)部控制的評價依賴于公司的缺陷披露，這無疑會造成信息不對稱的局面，投資者想要獲得更多的真實(shí)的信息，而管理層傾向于披露好的信息，從而使得雙方的信息需求存在一定的差異性。而缺陷的存在與否，可以幫助投資者間接地判斷公司的經(jīng)營管理水平。這時有一個可監(jiān)督的財務(wù)報告缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)就顯得尤為重要了。如果該標(biāo)準(zhǔn)披露了，潛在的投資者可以根據(jù)改標(biāo)準(zhǔn)的披露，對目標(biāo)公司的內(nèi)控管理水平做出一定的判斷，從而有助于投資的有效性，減少其信息成本。而且財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)的披露，有助于公眾的監(jiān)督，更容易督促企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善。本文從深滬兩市披露了內(nèi)部控制評價報告并且披露了內(nèi)部控制財務(wù)報告缺陷標(biāo)準(zhǔn)的公司入手，本本文針對財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)分為了定量標(biāo)準(zhǔn)與定性標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)統(tǒng)計與分析了定量標(biāo)準(zhǔn)的披露形式及內(nèi)容，說明了定量標(biāo)準(zhǔn)披露對公司及投資者的意義，以及對董事的文化背景對財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)披露的影響，從而加強(qiáng)企業(yè)的信息披露，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理。

二、財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

我國現(xiàn)有研究仍以定性描述為主（朱榮恩等，2003； 陳漢文、張宜霞，2008）。在定量研究方面，駱良彬、王河流（2008）采用層次分析法建立了內(nèi)部控制質(zhì)量的模糊綜合評價模型。李小燕、田也壯（2008） 在組織循環(huán)理論的基礎(chǔ)上確定了內(nèi)部財務(wù)控制有效性的定量評估指標(biāo)。而該定量評估指標(biāo)的確定，并沒有對公司缺陷標(biāo)準(zhǔn)的制定與披露產(chǎn)生本質(zhì)的影響。這些研究都需要關(guān)注哪些因素影響了內(nèi)部控制的建設(shè)和運(yùn)行，企業(yè)規(guī)模、財務(wù)狀況、審計意見等都受到了學(xué)者們的關(guān)注（Doyle et al.，2007；林斌、饒靜，2009；Ferry，2011；張繼勛等，2011）。但是很少有學(xué)者關(guān)注缺陷標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定問題，缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的自由化，使許多公司在制定缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時，顯得十分的不謹(jǐn)慎，而對于缺陷標(biāo)準(zhǔn)的披露也只是草草了事，提上一兩句罷了，部分公司就算制定了其財務(wù)報告的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也不予以披露。這是為什么呢？財政部解讀的《內(nèi)部控制評價指引》中指出了：可以將內(nèi)部控制缺陷分為財務(wù)報告缺陷和非財務(wù)報告缺陷，并且將財務(wù)報告缺陷和非財務(wù)報告缺陷分為了定量標(biāo)準(zhǔn)與定性標(biāo)準(zhǔn)，給出了定量標(biāo)準(zhǔn)與定性標(biāo)準(zhǔn)的定義，但定義比較模糊。而本文研究的就是公司的董事會文化背景對財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定及其披露的一個影響，發(fā)現(xiàn)其影響的因素，加強(qiáng)企業(yè)的信息披露，提高企業(yè)的經(jīng)營管理決策。如今公司在制定其缺陷標(biāo)準(zhǔn)時，很多公司也提到根據(jù)企業(yè)規(guī)模，風(fēng)險水平及行業(yè)狀況，確定了公司的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，而并不披露具體的定量定性標(biāo)準(zhǔn)。2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》包括評價、審計與應(yīng)用三個詳細(xì)的指引，其中《內(nèi)部控制評價指引》將內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計缺陷與運(yùn)行缺陷，并按其影響程度分為：重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。而財政部解讀的《內(nèi)部控制評價指引》指出：內(nèi)部控制缺陷的重要性和影響程度《評價指引》第十六條規(guī)定，企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以構(gòu)成內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督要素中的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評價，由內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核，由董事會予以最終確定。故而我們研究董事會文化背景在財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)披露中所起到的作用。Bronson（2006）檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)了影響管理層自愿披露內(nèi)部控制報告的和智力特征影響因素，即公司規(guī)模越大， 增長越快，銷售增長越慢，越有可能自愿披露。本文只研究董事的文化背景對財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的影響，故而我們只關(guān)注董事的年紀(jì)，教育背景與職稱。

本文以滬市、深市的上市公司為研究對象，從 2013年在上交所與深交所網(wǎng)上披露內(nèi)部控制自我評價報告的上市公司中，根據(jù)財務(wù)報表錯報金額對財務(wù)報表的影響，篩選出含有內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的公司。并且區(qū)分出具體的定量標(biāo)準(zhǔn)與定性標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行分類統(tǒng)計，研究董事會文化背景對財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的影響。

三、樣本選取及實(shí)證分析

（一）樣本選取

本文選取滬市的A股上市公司的2012年的內(nèi)部控制自我評價報告為研究樣本，詳細(xì)審查每一家公司的報告，對報告的“內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改”的披露情況進(jìn)行統(tǒng)計分析。本文在選擇樣本時剔除1.ST 類上市公司；因?yàn)?ST 類上市公司的各項指標(biāo)比較異常；而本文是針對我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的一般性進(jìn)行探究分析，如果引入以上類公司，會對研究結(jié)果產(chǎn)生一定的影響，因此予以剔除。2.金融行業(yè)；因?yàn)榻鹑谛袠I(yè)的經(jīng)營管理特征及風(fēng)險水平不同于其他行業(yè)，會影響其回歸的結(jié)果，最終得到本文的有效樣本數(shù)為328家公司。

（二）實(shí)證分析

本文認(rèn)為董事的年齡越高，就越有可能具有更多的經(jīng)驗(yàn)，對公司的經(jīng)營決策就有可能做出更有利的判斷。董事的教育背景越高及職稱越高，其知識儲備就越多，越可能做出更有利的信息披露決策。而這些因素都有可能影響財務(wù)報告內(nèi)部控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的披露。本文假設(shè)：董事會的教育背景與職稱對財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的披露有積極的促進(jìn)作用?；貧w模型如下：

本文用該回歸模型進(jìn)行l(wèi)ogistic回歸，回歸結(jié)果表明：因?yàn)閃ald chi2（3） =16.08通過檢驗(yàn)，模型總體是有效的。董事的年紀(jì)，教育背景與職稱對財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的披露均有顯著性的影響，董事的年紀(jì)在p

（三）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

本文用董事的具體年齡來代替董事年齡平均數(shù)，來做了本文的穩(wěn)健性檢驗(yàn)，其結(jié)果與實(shí)證分析結(jié)果是一致的。也證實(shí)了與董事的教育背景成正相關(guān)關(guān)系，與董事的職稱狀況成正相關(guān)關(guān)系。董事的教育程度越好，職稱越高越注重財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的披露。通過了穩(wěn)健性檢驗(yàn)，與本文的假設(shè)一致。

四、總結(jié)

綜上所述，本文利用滬市的上市數(shù)據(jù)證明了，董事的文化背景對財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的披露有積極的促進(jìn)作用，研究發(fā)現(xiàn)：董事的年齡，教育背景與職稱水平與財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的披露具有顯著影響。本文也只是單純的考慮了董事的文化背景對財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)披露的影響，沒有考慮到其他的因素，如：公司規(guī)模與經(jīng)營成果等因素的影響。或者說相關(guān)法律法規(guī)的監(jiān)管作用以及地區(qū)差異等，理論界與實(shí)務(wù)屆應(yīng)更加關(guān)注內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的披露，均有待后來的學(xué)者研究。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉玉廷.2010.全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措——— 《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀.會計研究，5： 3～ 16

[2]Bronson，Scott N.，Joseph V.Carcello，and Kannan Raghunandan，2006，”Firm Characteristics and Voluntary Management Report on Internal Control”，Auditing：A Journal of Practical &Throry25（2）：25-39

[3] 齊保壘、田高良.2010.財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷披露影響因素研究──基于深市上市公司的實(shí)證分析.山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，114 ～120

[4]李享.“美國內(nèi)部控制實(shí)證研究”：回顧與啟示.《審計研究》.2009.1

內(nèi)部控制研究背景范文第4篇

關(guān)鍵詞：會計信息化 企業(yè) 內(nèi)部控制

會計信息化是指通過在會計核算等工作中引入先進(jìn)的計算機(jī)科學(xué)技術(shù)，將財務(wù)和會計活動通過計算機(jī)信息技術(shù)來進(jìn)行分析，處理管理的一種方式。會計信息化主要包括會計電算化，MPPII等一些基于計算機(jī)技術(shù)的財務(wù)會計管理方式。隨著會計信息化的推進(jìn)和發(fā)展，很多先進(jìn)的會計信息軟件也得到了廣泛的應(yīng)用，尤其以SAP、甲骨文、Sage等著名的信息公司開發(fā)的一些先進(jìn)的軟件受到了市場的追捧。隨著會計信息化的發(fā)展，我國的很多企業(yè)也引入了先進(jìn)的會計信息系統(tǒng)，對于企業(yè)的日常財務(wù)活動進(jìn)行信息化管理。會計信息化的發(fā)展，大大提高了企業(yè)會計工作的效率，對于企業(yè)的財務(wù)活動產(chǎn)生了很大的影響，在會計信息化的背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制的環(huán)境也發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要不斷的采取改革措施，以適應(yīng)環(huán)境的變化發(fā)展。

一、 會計信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了變化

隨著會計信息化的發(fā)展和會計信息系統(tǒng)在企業(yè)財務(wù)和會計管理中的應(yīng)用，企業(yè)的內(nèi)部控制的重點(diǎn)也隨著發(fā)生了變化。傳統(tǒng)的會計記賬工作已經(jīng)基本上由計算機(jī)信息處理代替，財務(wù)管理中的信息處理和報表制作也基本上由財務(wù)信息系統(tǒng)來完成，因此，通過對于會計賬簿的審核和對于財務(wù)信息的監(jiān)督和管理這種傳統(tǒng)的內(nèi)部控制重點(diǎn)也發(fā)生了很大的變化，企業(yè)的內(nèi)部控制的重點(diǎn)開始向?qū)τ谪攧?wù)原始數(shù)據(jù)的審查，對會計信息的輸出控制，對財務(wù)管理系統(tǒng)的程序控制等信息的處理和控制。例如，一些會計信息系統(tǒng)為企業(yè)的財務(wù)管理提供了先進(jìn)的報表設(shè)計系統(tǒng)，用戶可根據(jù)財務(wù)外部和內(nèi)部人員的需要，利用系統(tǒng)提供的自由報表功能，生成各種外部上報會計報表和內(nèi)部管理層需要的內(nèi)部統(tǒng)計、匯總、分析表。在這種會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用背景下，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時，就要針對這一系統(tǒng)設(shè)計出相對的內(nèi)部控制方案，從而能夠很好的對于信息化的財務(wù)報表進(jìn)行控制和管理。

（二）對企業(yè)內(nèi)部控制部門的人員素質(zhì)提出了更高的要求

隨著會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用，在財務(wù)會計工作中，開始使用大量的計算機(jī)信息系統(tǒng)來替代傳統(tǒng)的人工活動。在這種新的背景下，企業(yè)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容和工作方式也發(fā)生了很大的變化，內(nèi)部控制部門的很多工作開始涉及到大量的計算機(jī)信息工作。這對于內(nèi)部控制部門的人員素質(zhì)提出了更高的要求，內(nèi)部控制人員不僅要熟練財務(wù)會計方面的知識，還要精通計算機(jī)信息技術(shù)，能夠?qū)ω攧?wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行很好的使用。例如，會計信息系統(tǒng)不僅僅是簡單地代替手工帳核算，更重用的是它將資金占用、成本管理、經(jīng)費(fèi)限額控制、會計責(zé)任考核等有效地納入項目管理中，并將科目帳戶核算與項目管理有機(jī)地結(jié)合起來，從而達(dá)到將會計工作提高到管理層次上。在這種背景下，內(nèi)部控制人員就要對于這一賬務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行很好的研究和掌握，從而能夠很好的執(zhí)行內(nèi)部控制工作。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計工作增加了新的內(nèi)容

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，通過內(nèi)部審計的獨(dú)立監(jiān)督作用的發(fā)揮，可以很好的對于財務(wù)和會計工作進(jìn)行控制和管理。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計工作主要是通過獨(dú)立的內(nèi)部審計部門對于財務(wù)和會計工作進(jìn)行定期或者不定期的審查和監(jiān)督來進(jìn)行的。隨著會計信息化的發(fā)展，財務(wù)和會計的工作方式已經(jīng)發(fā)生了很大的變化。會計信息系統(tǒng)可以將傳統(tǒng)的會計手工記賬完全由計算機(jī)系統(tǒng)來進(jìn)行，并且其還可以根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)和信息自動生成財務(wù)報表，并對于報表信息進(jìn)行分析和處理。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計工作就增加了新的內(nèi)容。審計部門不僅要對于傳統(tǒng)的會計賬簿和報表等人工工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，另外，還需要對于會計信息系統(tǒng)的各種硬件，軟件和系統(tǒng)設(shè)計進(jìn)行檢查。

二、會計信息化背景下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，營造良好的內(nèi)控環(huán)境

首先，企業(yè)的管理層要認(rèn)識到會計信息化背景下加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要性，樹立內(nèi)部控制的意識，積極的領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制部門來改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度。管理者要以身作則，帶頭遵守內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度，使內(nèi)部控制制度能夠得到很好的實(shí)施和執(zhí)行。其次，隨著會計信息系統(tǒng)的引進(jìn)，很多部門的工作方式也相應(yīng)的發(fā)生了很大的變化。企業(yè)要通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，讓所有部門和員工認(rèn)識到新的背景下內(nèi)部控制工作的重要性，積極的配合內(nèi)部控制部門的工作，為內(nèi)部控制營造一個良好的環(huán)境。例如，一些會計信息系統(tǒng)為企業(yè)設(shè)計了先進(jìn)的項目管理功能，各個部門都相應(yīng)的設(shè)置了系統(tǒng)的分端，通過系統(tǒng)終端來對于各個部門的財務(wù)信息進(jìn)行匯總和處理。在這種情況下，內(nèi)部控制工作就由傳統(tǒng)的會計賬簿等審查轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)的監(jiān)督和測試。在內(nèi)部控制部門開展工作的時候，各個部門要積極的予以配合，使內(nèi)部控制工作能夠順利的開展。

（二）提高會計信息化背景下的風(fēng)險防范意識

隨著會計信息化的發(fā)展和財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，給企業(yè)的財務(wù)工作帶來了一些新的風(fēng)險。企業(yè)一定要重視新形勢下可能面臨的財務(wù)風(fēng)險問題，提高財務(wù)風(fēng)險防范意識，健全風(fēng)險防范體制。企業(yè)要從內(nèi)部和外部環(huán)境出發(fā)，對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行充分的評估，做好風(fēng)險防范和管理工作。首先，隨著會計信息化的發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)工作的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了很大的變化，財務(wù)工作面臨著新的內(nèi)部風(fēng)險。企業(yè)要不斷加強(qiáng)對于財務(wù)信息系統(tǒng)的監(jiān)控和檢查，建立起會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險安全防范機(jī)制，內(nèi)部控制部門要對于信息系統(tǒng)安全進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，對于重要的信息數(shù)據(jù)的保存和處理進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范化管理，確保信息的真實(shí)性和安全性。其次，會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用帶來了一定的外部風(fēng)險。信息系統(tǒng)的應(yīng)用必定要和網(wǎng)絡(luò)結(jié)合，這種開放式的特點(diǎn)給企業(yè)的財務(wù)信息帶來了一些不安全性，會計信息系統(tǒng)如果出現(xiàn)漏洞或者故障，很容易導(dǎo)致財務(wù)信息的泄露等風(fēng)險。針對這一情況，內(nèi)部控制部門需要招聘專門的計算機(jī)信息安全人員，對于會計信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和安全保密工作。另外，要定期組織人員對于會計信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查和維護(hù)，及時的對發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)漏洞進(jìn)行排查和修復(fù)，以確保財務(wù)信息的安全性，降低外部風(fēng)險。

（三）加強(qiáng)對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提高部門人員素質(zhì)

會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用，對于企業(yè)內(nèi)部控制部門的人員素質(zhì)提出了越來越高的要求。內(nèi)部控制人員不僅需要精通財務(wù)會計類的知識，還需要對于計算機(jī)信息系統(tǒng)能夠進(jìn)行很好的了解和應(yīng)用。企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，要讓他們掌握財務(wù)軟件的應(yīng)用，財務(wù)數(shù)據(jù)的管理，財務(wù)系統(tǒng)的維護(hù)和應(yīng)用，以及網(wǎng)絡(luò)安全等方面的知識。例如，ABC公司的會計信息系統(tǒng)就設(shè)計了許多子系統(tǒng)，比如賬務(wù)管理系統(tǒng)，賬務(wù)處理系統(tǒng)，查詢系統(tǒng)，報表管理系統(tǒng)等，這種應(yīng)用廣泛，操作性比較強(qiáng)的會計信息系統(tǒng)就對于內(nèi)部控制人員的素質(zhì)提出了比較高的要求，內(nèi)部控制人員要加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，在實(shí)際的工作操作中對于這一系統(tǒng)進(jìn)行熟練的掌握和使用，從而為更好的開展內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，提高信息系統(tǒng)審計能力

會計信息化的發(fā)展給企業(yè)的審計工作提出了更多的要求。審計工作的重點(diǎn)由傳統(tǒng)的會計賬簿和財務(wù)報表的審查向財務(wù)信息數(shù)據(jù)的審查和信息系統(tǒng)的審計轉(zhuǎn)變。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，提高信息系統(tǒng)審計能力，從而使內(nèi)部審計可以在新背景下發(fā)揮其獨(dú)立監(jiān)督的作用。審計部門要對于會計信息系統(tǒng)進(jìn)行深入的研究，對會計信息系統(tǒng)提供的會計信息和財務(wù)報表信息等進(jìn)行檢查，以確保財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而保證會計信息系統(tǒng)能夠正常的運(yùn)行和工作。

（五）針對會計信息化新設(shè)部門機(jī)構(gòu)

會計信息化的發(fā)展，使得內(nèi)部控制部門的工作內(nèi)容越來越多，工作的難度和復(fù)雜程度也越來越大。在這種背景下，為了能夠更好的開展內(nèi)部控制工作，企業(yè)需要有針對性的新設(shè)一些部門和機(jī)構(gòu)，合理的對于權(quán)力和職責(zé)進(jìn)行分配。企業(yè)的內(nèi)部控制部門應(yīng)該新設(shè)置一個企業(yè)信息系統(tǒng)的管理部門，引入一些專業(yè)的信息系統(tǒng)人才，負(fù)責(zé)日常的財務(wù)信息數(shù)據(jù)的監(jiān)督和財務(wù)系統(tǒng)的檢查工作，從而提高內(nèi)部控制工作的效率。

三、結(jié)束語

隨著財務(wù)信息化的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始采用會計信息系統(tǒng)來進(jìn)行財務(wù)會計工作。這種新背景對于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作提出了越來越高的要求。企業(yè)需要重視會計信息化背景下的內(nèi)部控制建設(shè)，積極的采取應(yīng)對措施，提高內(nèi)部控制工作效率，建立健全內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]任偉.會計信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].國際商務(wù)財會. 2010（08）

內(nèi)部控制研究背景范文第5篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 措施

隨著我國社會的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位作為國家政策的貫徹執(zhí)行者，在當(dāng)前背景之下的作用愈加的突出，而要確保行政事業(yè)單位工作的有序開展，確保內(nèi)部控制的作用有效發(fā)揮顯得十分重要。然而，當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制中仍然存在著一些問題，對行政事業(yè)單位工作質(zhì)量造成了影響，因此，在新時期的背景之下，為了確保行政事業(yè)單位管理質(zhì)量的提升，采取積極有效的措施，保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮顯得十分重要。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不完善

為了能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立健全，我國有關(guān)部門相繼頒布了會計法以及企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范等相關(guān)措施，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提供了相應(yīng)的指導(dǎo)，然而，由于一部分行政事業(yè)單位缺乏對自身特性的全面認(rèn)識，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程當(dāng)中出現(xiàn)了以出臺的內(nèi)部控制體系為藍(lán)本，建立內(nèi)部控制體系的行為，并沒有對工作中的各項細(xì)節(jié)作出明確的規(guī)定，同時，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系所覆蓋的范圍并不全面，無法做到對單位內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的控制工作，導(dǎo)致構(gòu)建的內(nèi)部控制體系不完善。

（二）缺乏對內(nèi)部控制體系的正確認(rèn)識

部分行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制體系缺乏必要的認(rèn)識，沒有看到內(nèi)部控制體系的重要性，導(dǎo)致相關(guān)工作人員僅僅只是認(rèn)為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是健全管理工作的一種形式，沒有把內(nèi)部控制體系當(dāng)做在日常工作中應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)范。此外，部分行政事業(yè)單位單純的以為內(nèi)部控制體系等同于財務(wù)管理制度，在內(nèi)部控制應(yīng)用中僅僅對單位的財務(wù)收支狀況進(jìn)行控制，缺乏對內(nèi)部控制體系促進(jìn)服務(wù)效率提升的認(rèn)識，使得內(nèi)部控制有效性得不到發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制體系在運(yùn)行中缺乏必要的監(jiān)督

內(nèi)部控制要想有效的發(fā)揮出來，就需要做好相應(yīng)的監(jiān)督工作，但是，部分單位在進(jìn)行內(nèi)部控制之時，并沒有按照相應(yīng)的規(guī)定，設(shè)置監(jiān)督部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法得到有效的落實(shí)，同時，雖然有一部分單位設(shè)置了監(jiān)督部門，但是，由于缺乏相應(yīng)的權(quán)利，在職能實(shí)施之時缺乏權(quán)威性，無法對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的作用。

二、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識

由于現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識較為薄弱，因此，要想提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性，就必須要強(qiáng)化行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的意識。這就要求在實(shí)際的工作中充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用，把對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制落實(shí)到實(shí)際行動中去，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部人員關(guān)于內(nèi)部控制知識的培訓(xùn)，進(jìn)而提高行政事業(yè)單位工作人員對內(nèi)部控制體系的認(rèn)識，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的順利構(gòu)建打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位需要逐漸轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制缺乏重視的行為，構(gòu)建完善的管理制度，為內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮創(chuàng)造良好的條件，促進(jìn)行政事業(yè)單位管理質(zhì)量的提升，同時，也要加強(qiáng)對行政事業(yè)單位財務(wù)收支的有效控制，從而提升行政事業(yè)單位的管理水平。此外，還需要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己斯芾碇贫?，把工作人員的職位晉升與單位內(nèi)部控制聯(lián)系起來，從而確保單位全體人員都能夠積極融入到內(nèi)部控制運(yùn)行過程當(dāng)中，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（三）建立健全內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制

在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中，行政事業(yè)單位要建立健全內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，明確監(jiān)督部門的相關(guān)職責(zé)及其權(quán)力，加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督部門的權(quán)威性，從而制定出相應(yīng)的監(jiān)督程序以便于監(jiān)督內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況。同時，行政事業(yè)單位各部門都應(yīng)當(dāng)積極與監(jiān)督部門進(jìn)行配合，保證監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。

（四）掌握內(nèi)部控制的執(zhí)行方法

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要針對實(shí)際工作中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行，重點(diǎn)把握如下方面：一是對于預(yù)算的控制，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)管力度，保證預(yù)算編制的科學(xué)化和預(yù)算的有效執(zhí)行，強(qiáng)化預(yù)算約束力；二是對于授權(quán)批準(zhǔn)的控制，行政事業(yè)單位要明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、責(zé)任以及程序，同時，要把授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限與核算管理制度的建立以及財務(wù)公開制度的建立緊密的聯(lián)合起來；三是對于關(guān)鍵點(diǎn)的控制，行政事業(yè)單位在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的過程中，要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)的注意力度，避免因?yàn)槟承┛刂骗h(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，而造成關(guān)鍵點(diǎn)的忽視。

三、結(jié)束語

綜上所述，在新時期的背景之下，為行政事業(yè)單位需要正確認(rèn)識影響內(nèi)部控制有效性發(fā)揮的問題所在，采取積極有效的措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識，為內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮提供良好的環(huán)境，逐步提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性。

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