社會保障基金的特征
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社會保障基金的特征范文第1篇
中圖分類號：F832.48 文獻
根據(jù)國家有關法律、法規(guī)和政策建立的社會保障基金是為了實施社會保障制度而成立起來的、?？顚Ｓ玫馁Y金。2013年社會保險基金預算首次列入預算報告，接受我國最高權力機關監(jiān)督。2013年全國社會保險基金預算按險種分別編制，包括基本養(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等社會保險基金。
一、我國社會保障基金投資運營的現(xiàn)狀
（一）我國社會保障基金的發(fā)展狀況
改革開放后，我國社會主義市場經(jīng)濟逐步進入初級階段，由于改革開放的深入，我國對社會保障體系的建設的重視程度加深，尤其是在最近的十幾年里，社會保障事業(yè)取得了較大的發(fā)展。為了健全完善中國社會保障體系，全國社會保障基金理事會在2000年9月由我國政府成立，主要是管理中央財政撥入的資金，通過變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)所得資金以及其他形式籌集的資金，通過選擇、委托專業(yè)性的資產(chǎn)管理公司對資金資產(chǎn)進行運作，以實現(xiàn)保值增值的目的。由于在2004年，“建立健全同經(jīng)濟發(fā)展水平相適應的社會保障體系”寫入憲法，這意味著全國社會保障基金迎來了快速發(fā)展的好機會?？傊?，全國社會保障基金經(jīng)歷了零到初具規(guī)模、從單一投資到多品種投資、從國內(nèi)市場到國外市場的轉(zhuǎn)變。
（二）我國社會保障基金積累與投資收益基本狀況
我國社會保障基金收支已初具規(guī)模，根據(jù)全國社會保障基金理事會2014年度報告顯示，直至2014年底社會保障基金會管理的基金資產(chǎn)總額15356.39億元。其中，社會保障基金會直接投資資產(chǎn)占基金資產(chǎn)總額50.26%，金額有7718.12億元，委托資產(chǎn)投資占比49.74%，有7638.27億元。本報告期，基金權益投資收益額1424.60億元，其中已實現(xiàn)收益額883.84億元（已實現(xiàn)收益率7.45%），交易類資產(chǎn)公允價值變動額540.76億元，高于同期通貨膨脹率9.43%。在2014年，社?；饡猿至⒆銓嶋H，主動創(chuàng)新投資流程、投資方式和投資產(chǎn)品，推動完善管理體制和運營機制，積極參與我國社保體質(zhì)改革重大課題研究工作，社?；鹑〉昧诵碌陌l(fā)展。
二、我國社會保障基金投資運營存在的主要問題
（一）投資渠道狹窄，資金來源不穩(wěn)定
在社會保障基金投資運營中為了確?；鸬陌踩?，在社會保障基金的管理方面限制了投資渠道和投資工具。從最近的投資資產(chǎn)結(jié)構來看，絕大部分的投資都是風險較小的投資，約占總資產(chǎn)80%，一些發(fā)達國家資本市場的基金投資與我國的基金投資結(jié)構有較大的差異。簡言之它體現(xiàn)了基金投資運營的安全性目標，但間接地說明了我國在降低投資風險的同時限制了投資渠道，不合理的投資結(jié)構使資產(chǎn)過分集中在風險較小的投資上，從而無法實現(xiàn)社會保障基金快速增值，這樣安全性目標也很難維持。根據(jù)一些發(fā)達國家基金投資運營歷史經(jīng)驗來看，在某一段時間內(nèi)雖然股票的收益率低于國債的收率，但從長遠發(fā)展來看，為了確?；鹜顿Y保值增值并穩(wěn)定發(fā)展，股票與債券多種投資工具的組合可能是更好的選擇。
（二）有效監(jiān)督機制尚未形成，監(jiān)督制衡缺乏和信息公開程度不高
從2001年我國社?；鹑胧羞\營開始，社?；鸬陌踩顿Y機制已經(jīng)不斷地建立。但社?；鹭攧展芾碇贫炔粔蚪∪?，使政府社?；鸬幕I集和使用監(jiān)控十分困難。由于先天發(fā)展不足的我國社會保障基金監(jiān)督體系，執(zhí)行運營和監(jiān)督社會保障基金的職能屬于同一個部門，從而監(jiān)督似乎起不到監(jiān)督制衡。由于監(jiān)督的缺失，對社會保障基金投資運營渠道和額度的信息公開程度的監(jiān)督就放松了，基金的主管者關于自己的錢用在哪里都處于盲目狀態(tài)，盈利如何都是未知，各種違規(guī)違法行為就會趁機得逞。
三、我國社?；鸨O(jiān)管模式與監(jiān)管機制
在原有社保基金管理制度的基礎建立了我國現(xiàn)行的社會保障基金監(jiān)管模式，現(xiàn)行的社?；鸨O(jiān)管模式不僅存留了傳統(tǒng)社?；鸸芾碇贫?，而且還順應了新形勢下的變化。原有的社?；鸬谋O(jiān)管模式是主要由社會保障行政部門監(jiān)管，但是社會保障行政部門同時又肩負基金運營的職能，這種監(jiān)管體系從而引起了一系列的問題，慢慢地，財政部門參與到基金運營的監(jiān)管中來，財政部門監(jiān)管的引進，進一步帶動審計、銀行、社會等部門對基金運營的監(jiān)管，但是這種監(jiān)管模式仍然還是以勞動和社會保障部門行政監(jiān)管為主，其他部門為輔的監(jiān)管體系。
（一）勞動和社會保障部門的監(jiān)管
作為監(jiān)管的主要部門，勞動和社會保障部門對社會保障基金運營的必經(jīng)環(huán)節(jié)進行了監(jiān)管，必經(jīng)環(huán)節(jié)主要是基金的征收、運營和支付，對這所有環(huán)節(jié)的監(jiān)管確保了基金在市場上的安全性。還對在基金進入、運營和退出這些過程中是否符合法律法規(guī)規(guī)定的，是否依據(jù)預、決算來執(zhí)行及執(zhí)行的情況進行監(jiān)管。
（二）財政監(jiān)管
財政監(jiān)管主要是通過財務部門對基金的管理、經(jīng)辦、運營機構實施財務監(jiān)管，確?；鹪诨I集和使用過程中的安全。財務部門應嚴格遵循法律法規(guī)規(guī)定的，完善財務管理制度，對基金的挪用、擠占進行嚴格管理，對基金的預算、執(zhí)行、調(diào)整等都具有監(jiān)管權。
（三）審計監(jiān)管
審計部門主要是定期或不定期地對社會保障基金的收入、運營和支付進行檢查和審計。根據(jù)不同的險種審計部門具有不同的職能，關于社會保險費用的征繳，審計部門主要是對其收支情況的監(jiān)管；而在工傷條例中，勞動和社會保障行政部門是執(zhí)行征繳和支付情況的監(jiān)督，而審計部門則是對其收支和管理進行監(jiān)管。
（四）社會監(jiān)督系統(tǒng)的監(jiān)管
社會監(jiān)督主要是來自社會群眾的監(jiān)督。由于社會保障基金最終目的是為群眾謀利益，所以群眾的監(jiān)督在社會保障基金監(jiān)管體系中也起到了很好的作用。群眾可以通過報刊、網(wǎng)絡、廣播等傳播媒體對社會保障基金的管理、運營進行監(jiān)督。
四、優(yōu)化我國社會保障基金投資運營的對策建議
我國應合理地對社會保障基金進行投資，來實現(xiàn)社?；鸬谋Ｖ翟鲋?。根據(jù)我國國情，學習國際實踐經(jīng)驗和吸取教訓，探索適合我國的獨特的投資運營策略。
（一）拓寬社?；鹜顿Y渠道，加強社?；鸷Ｍ馔顿Y
應拓寬社?；鸬耐顿Y渠道，并輔助其他投資策略來實現(xiàn)增加收益、抑制風險的目的。通過對國內(nèi)證券和海外證券市場的投資增加來拓寬社會保障基金的投資渠道，但是拓寬投資渠道一定要確保具有一定的固定的收益，以此來降低投資風險。由于海外資本市場的投資具有多元化組合投資選擇，從而選取海外資本市場投資能夠?qū)崿F(xiàn)社?；鹪黾邮找婧徒档惋L險。因此，向境外拓展投資成為抵消內(nèi)地投資市場一定風險的必然選擇。值得我國學習的是，境外很多興盛的資本市場和新興市場有較多的金融工具選擇和風險收益特征的產(chǎn)品，進而達到管理降低甚至消除絕大多數(shù)的投資風險，并在特定的風險承受范圍內(nèi)收獲較大的利益。
（二）加強對社會保障基金投資運營的監(jiān)管
社會保障基金入市環(huán)節(jié)的監(jiān)管是社會保障基金保值增值監(jiān)管的重點和核心，監(jiān)管的內(nèi)容主要包括監(jiān)管社會保障基金市場的準入環(huán)節(jié)、監(jiān)管運行環(huán)節(jié)和監(jiān)管退出環(huán)節(jié)。
首先，對社會保障基金市場準入環(huán)節(jié)進行監(jiān)管。我國社?；鹜顿Y運營的首要工作是選擇和資格認定營運機構，主要是因為我國社保基金的投資運營方式是采取交托給專業(yè)化的管理機構進行管理。在選擇社?；鹜顿Y機構時應對相關機構進行充分的比較，并嚴格對機構進行資格認證，其資格審查應緊緊遵循法定的標準和程序。并要求受委托的基金管理公司具有較高的經(jīng)營能力、較強的風險控制能力、管理水平和較高的社會名譽等特性。
其次，監(jiān)管社會保障基金市場的運行環(huán)節(jié)。對社?；鹗袌龅谋O(jiān)管是否規(guī)范和有效力的標準，主要取決于入市后，社保基金投資運營的成果和預期目標是否能夠?qū)崿F(xiàn)。全國社會保障基金理事會與投資管理人的委托關系形成后，是否保證了基金所有者的關于基金的權益，基金投資風險是否得到有效的控制將風險降到最低，這既是受委托機構的主要責任，也是委托機構最關心的問題。
最后，監(jiān)管社會保障基金市場的退出環(huán)節(jié)。在社?；鹜顿Y運營呈現(xiàn)損失的時候，為了維持權益人的利益，通常會采取讓社會保障基金從投資運營市場退出的措施，這也是恢復和維持投資市場秩序的最好的辦法。以下幾種情況監(jiān)管機構有權采取措施并禁止受委托機構與其相關的社保基金運營的活動，也有權對受委托機構做出相應的處罰。如運營機構未能按照法律和契約來履行義務，使投資基金風險增大；沒有正當?shù)拇胧┙档惋L險，甚至基金的利益受到威脅，又沒有正當?shù)睦碛蓙斫忉屵@一現(xiàn)象。監(jiān)管機構即可對運營機構采取相關措施。
參考文獻：
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社會保障基金的特征范文第2篇
構建具有中國特色的社會主義和諧社會離不開完善的社會保障體系支撐，而社會保障體系建立在社會保障資金的籌集之上。因此，建立起適應我國社會保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會保障資金籌集機制，不但是社會保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國構建和諧社會的重要內(nèi)容。
一、現(xiàn)行我國社會保障基金籌資模式的弊端
（一）籌資渠道單一、資金缺口大
社會保障基金籌資渠道應實現(xiàn)多樣化，而目前我國的籌資渠道相對較為單一，當前只有養(yǎng)老保險、失業(yè)保險實行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險只在個別城市實行試點個人收繳制度，生育保險尚在醞釀之中。各項保障費用基本來源于職工就職的單位，而個人對于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養(yǎng)老保險基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機，據(jù)有關部門統(tǒng)計，截至2004年底，全國范圍內(nèi)養(yǎng)老保險個人賬戶空帳規(guī)模累計已達7400億元，而且每年還會以1000多億元的速度增加。
（二）剛性不足、缺乏立法保護
社會保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴格有效的法律依據(jù)和強制有力的硬性約束，對于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個人缺乏法律懲治措施，這導致了社會保障基金缺口的進一步增大。此外以“費”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強制性、固定性等特性。
（三）參保面窄、社會化程度低
目前我國社會保險覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實際繳費人數(shù)與應繳費人數(shù)也存有巨大的差距。而我國農(nóng)村的社會保障基金才剛剛展開，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會福利，加上農(nóng)民負擔過重，造成城鄉(xiāng)差距的進一步加大，這嚴重阻礙了我國建設和諧社會的宗旨。因此，社會保障基金籌資模式改變勢在必行。
（四）部門職能不清、管理機制混亂
我國目前參與到社會保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動、民政、保險、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴重阻礙了社保基金的征繳和統(tǒng)籌。
二、各國社?；鸹I資模式比較分析
（一）世界各國社會保障基金籌資模式
目前，全世界已有172個國家建立了社會保障制度，社會保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會保障金，直接構成政府的財政收入，并通過專門的社會保障預算進行管理。第二，征繳社會保險費，即通過雇主和雇員繳費形式籌集社會保障基金，不直接構成政府的財政收入，但由政府專門部門進行管理和運營。第三，強制儲蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個人專門的社會保障賬戶，其本金及相應利息收入均歸個人所有，政府通常只保留少部門的稅收調(diào)節(jié)權。
（二）各種籌資模式比較分析對我國的啟示
三種社會保障基金的籌資模式在不同時期、不同國家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會的發(fā)展變化，征收社會保障稅這一形式越來越顯示出其強大的生命力。社會保障稅的實施使得社會保障基金的征收和管理有了嚴密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會保障基金無疑更有利于體現(xiàn)社會保險的強制性，提高社會保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競爭，也有利于增強公民的納稅意識?！睂τ谏鐣Ｕ辖y(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會保障基金的征收和管理；而采取儲蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對應關系，但是這種社?；鸹I資模式對于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國家，特別是在經(jīng)濟發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營虧損時難以保證社?；鸬幕I措時期。
通過以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國目前社?；鸹I資模式的現(xiàn)狀，建議我國盡快開征社會保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社保基金，利用人們不斷增強的納稅意識，提高我國社?；鹫骼U的到位率。
三、我國社?；鸹I資模式必然選擇——費改稅
（一）社保費改稅的優(yōu)越性
1.廣開稅源，保障基金充沛。開征社會保障稅可以廣開稅源，徹底改變現(xiàn)存由于自愿參?；蛘邉訂T參保帶來的導致社?；鹫魇詹蛔愕谋锥恕Ｒ罁?jù)稅法強制全部企事業(yè)單位及有關團體、個人等依法上繳社保稅，保證社?；鸹I集渠道的暢通，保障社?；鸬某渥懵?、到位率，從而最大限度地保障廣大勞動者的基本權益，促進我國和諧社會的建設。
2.加強社保基金征收管理，保障基金安全。社保稅的實施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現(xiàn)象的發(fā)生，充分實現(xiàn)社會保險的強制性。社會保險費改稅后，形成了“稅務機關征收，財政部門管理，社保部門發(fā)放，審計部門監(jiān)督”的管理新模式。將社保基金的征收、管理、發(fā)放分別由相應部門負責，協(xié)調(diào)了部門的職能分工，社?；饘崿F(xiàn)“收支兩條線”的運作，有效遏制了現(xiàn)存社?；鸹I資和發(fā)放過程中腐敗行為的發(fā)生，保障了社?；鸬陌踩?。
3.利于社會統(tǒng)籌安排與調(diào)度。社會保障稅是國家為籌集社會保障基金，以工資薪金所得作為征稅對象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會范圍為以“稅”的形式征收社?；?，克服了不同地區(qū)、不同部門間不公平現(xiàn)象的發(fā)生，避免因繳費率不同造成的企業(yè)負擔不均，有利于社?；鹪谡麄€社會范圍為統(tǒng)籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進了社會的公平進程；社會保障稅的開征解決了原來勞動力因流動造成社?；鸩荒苓M行相應轉(zhuǎn)移的問題，社?；鸩粫驗槿藛T工作地變更而中斷。
（二）社保費改稅的可行性
我國目前基本已經(jīng)具備了開征社會保障稅的基本條件，開征社會保障稅是切實可行的。這主要體現(xiàn)在以下方面：
1.當前對于社會保障費改稅的征收模式已基本達成了社會共識，近些年社會各界對于要求開征社會保障稅的呼聲不斷高漲，學術界對于開征社會保障稅也進行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會保障稅奠定了堅實的社會基礎和理論基礎。
2.從國際比較結(jié)果看，繳稅制理應成為社會主義市場經(jīng)濟下社會保障籌資模式的首要選擇社會主義市場經(jīng)濟條件下社會保障籌資模式的選擇，開征社會保障稅是我國市場經(jīng)濟下社會保障籌資模式的最佳選擇。
3.我國已經(jīng)具備了開征社會保障稅的組織基礎與經(jīng)濟基礎。從組織基礎看：稅務機關經(jīng)過多年的稅收征管實踐，擁有一只強大且素質(zhì)較高的征收隊伍、積累了大量和豐富的稅收征管經(jīng)驗，作風過硬、業(yè)務精熟；具備功能齊全的征收設施和健全的報稅網(wǎng)絡，可以為繳費戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務；有較嚴密的稅源監(jiān)控制度，熟悉和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、工資水平、人員變化、財務收支等情況。從經(jīng)濟基礎看：改革開放以來，我國經(jīng)濟實力以及城鄉(xiāng)居民收入大幅提高，我國已經(jīng)具備開征社會保障稅的經(jīng)濟基礎，我國的企業(yè)單位與職工個人也具有相應的承受能力。
（三）實施社會保障稅的政策建議
1.加快《社會保障稅》立法進程。原有的社會保障費主要是以行政政策為主要管理手段，給社保基金的籌集帶來了大量問題，隨著社保費改稅的實施，配套的法律必需加快制定，為社會保障稅提供法律上的依據(jù)。依據(jù)法律條款明確社會保障各個主體的權利義務關系，保證社會保障體系合法、有序運行。
2.加強農(nóng)村社保籌集渠道建設。目前我國社?；鸹I集中面臨較為嚴重的問題之一便是社?；鸶采w面窄，特別是廣大農(nóng)民還主要依靠自我保障，這嚴重阻礙了我國社會主義新農(nóng)村建設。為了最大限度的保障農(nóng)村勞動人民的安居樂業(yè)，必須借助于社會保障稅的特性，開拓農(nóng)村社?；鸬幕I資渠道，擴大農(nóng)村參保面。
3.社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進與低水平的原則。各國社會保障制度的發(fā)展過程表明，社會保障范圍與程度是與一國經(jīng)濟發(fā)展水平及具體國情密切相關的?？偟膩碚f，隨著社會的發(fā)展，社會保障的范圍是逐步擴大的，層次是逐步提高的。由于我國尚處于生產(chǎn)力發(fā)展水平的較低層次，而人員基數(shù)過大，因此，我國應特別注意社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進的原則，且低水平保障應成為我國長期堅持的原則。
4.明確社會保障功能的定位是保障而不是公平。社會保障一直強調(diào)社會公平的原則，一百余年來，稅和稅收規(guī)則作為福利國家的工具，被大多數(shù)福利國家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟發(fā)展而導致的貧富懸殊，但實際的情況是，幾乎每一個政策評價都表明再分配的效果不好，即使在福利國家也不例外。對于中國而言，在開征社會保障稅之初，強調(diào)并明確社會保障的功能是保障而非公平，是一個真正需要引起我們普遍關注的至關重要的問題。
5.實現(xiàn)社會保障稅收收入統(tǒng)籌調(diào)劑。由于各個地區(qū)的社會保障收入能力和社會保障支出需要在不同時間段進行，因此，有必要建立起一個在全社會范圍內(nèi)的社保基金余缺統(tǒng)一調(diào)劑機制，減輕國家財政負擔，協(xié)調(diào)地區(qū)平衡。
6.新舊籌資模式的銜接與轉(zhuǎn)換。社保費改稅是社會保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務部門為主導的征收管理體系與現(xiàn)行征收辦法存在著諸多矛盾，社會保障費改稅的實行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩(wěn)過渡。這可以通過部門間職能的再分工來實現(xiàn)，對于原有社會統(tǒng)籌基金的處理，在社會保障稅開征后要逐步由原來勞動部門統(tǒng)籌與管理的社保基金交由財政部門管理，列入國家預算，由現(xiàn)社會機構代為保管，按照國家財政保障預算項目規(guī)定予以使用，審計部門監(jiān)督社?；鸬氖褂煤桶l(fā)放。
【參考文獻】
社會保障基金的特征范文第3篇
一、我國傳統(tǒng)的社會保障制度的基本特征和局限性
我國傳統(tǒng)的社會保障制度是建國以來至改革開放初期數(shù)十年中形成的社會保障制度。這種保障制度具有以下三個基本特征：一是社會保障表現(xiàn)為“單位”小社會保障。所謂“單位”小社會保障，就是保障依賴自身所在或在編的“單位”。所謂單位，包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營的獨立核算單元（、生產(chǎn)隊或生產(chǎn)大隊）、機關、學校、科研機構等部門。相同的或相似的單位，對所謂人員的保障范圍、保障方式相同或相似，不同的單位對所屬人員的保障范圍、保障方式就有很大的差異。因此，“單位”小社會保障格局導致了傳統(tǒng)的另一特征，即階梯形保障（見下圖）。
由圖示可知機關、事業(yè)人員人數(shù)最少，但受保障程度最高，全民企業(yè)職工次之，集體企業(yè)職工再次之。農(nóng)民人數(shù)最多，但受保程度最低。
我國傳統(tǒng)的社會保障制度的第三個特征是，失業(yè)保險程度很高、所謂失業(yè)保險程度很高，就是指社會承諾每一個社會公民有業(yè)可就，而且是終身的。受保障最差的農(nóng)民，只要他愿意務農(nóng)，他就不會得不到務農(nóng)的權利。其他人員，如企業(yè)職工、機關、事業(yè)單位人員等，往往是一次就業(yè)定終身，沒有失業(yè)之憂。
我國傳統(tǒng)的社會保障制度，是計劃經(jīng)濟體制的重要組成部分。計劃經(jīng)濟排斥商品經(jīng)濟，排斥人員流動，生產(chǎn)力水平低，可用于社會保障的財富稀缺，故而產(chǎn)生了等級保障和低失業(yè)保障的制度特征。企業(yè)職工以上身份的人員，能夠從單位獲得醫(yī)療、養(yǎng)老、喪葬、子女頂職等福利保障；而農(nóng)民基本沒有養(yǎng)老、喪葬等福利的社會保障，一般要靠子女解決，醫(yī)療保障也大打折扣，能夠獲得生產(chǎn)大隊的“合作醫(yī)療”就不錯了。由此可見，我國傳統(tǒng)的社會保障制度存在著明顯的局限，即沒有形成社會大一統(tǒng)或許會保障體系，社會成員因身份、單位的不同享受極不平等的社會保障待遇。這種狀況表明，我國傳統(tǒng)的社會保障制度與市場經(jīng)濟體制格格不入，難以充當新形勢下的“安全網(wǎng)”或“減震器”，因而必須從根本上加以改革。
二、外國社會保障制度建設中值得借鑒的基本經(jīng)驗
社會保障制度，從其最初在西方國家萌芽至今已有一個半世紀的。在這長時期中，西方國家積累了社會保障制度建設的許多經(jīng)驗，其中有不少值得我國借鑒。我們認為最值得借鑒的是以下三點基本經(jīng)驗：
1.依靠立法手段，逐步將社會保障覆蓋面普及全社會成員。公認的代表社會保障制度萌芽的標志，是英國在19世紀上半葉頒布并實施的新《濟貧法》。英國在化初期，貧民日益增多。這些貧民主要來自廣大地區(qū)的無地、無生活來源的農(nóng)民、破產(chǎn)的小手工業(yè)者和城市失業(yè)工人。貧民日益增多，危及工業(yè)化所需的正常秩序，為掃除工業(yè)化的障礙，19世紀30年代英國政府頒布并實行新《濟貧法》，對貧民實行社會救濟，安定社會秩序。英國獲得19世紀中葉經(jīng)濟高速發(fā)展與新《濟貧法》的頒布和實施有很大關系。但《濟貧法》畢竟只是社會保障制度的萌芽，因為它尚未涉及社會保障的核心——社會保險制度。19世紀80年代，西方社會保障制度建設進入飛躍發(fā)展階段。1881年，德國政府出臺了世界上第一部社會保險法規(guī)——工傷事故保險法草案。1882年，德國政府又提出了疾病社會保險法草案。法案規(guī)定，對全體從事工業(yè)性經(jīng)濟活動的工人，一概實行強制性疾病社會保險（農(nóng)業(yè)工人不在其內(nèi)）。1889年，德國國會又通過了老年人和殘疾人社會保險法，并于1891年1月1日實施。1927年德國國會又通過了失業(yè)社會保險法。這樣，德國率先形成了一套較為完整的社會保險體系。美國在社會保障立法方面，起步較晚，但它在1935年通過的第一部社會保障法典——《社會保障法》，吸收了英、德等國家的經(jīng)驗，并有所發(fā)展?！渡鐣Ｕ戏ā芬?guī)定的社會保障制度包括五個項目：老年社會保險、失業(yè)社會保險、盲人補助（限于貧窮的盲人）、老年補助（限于貧困的老人）、未成年人補助（限于失去親人、出走或殘疾而無人扶養(yǎng)的少年兒童）。20世紀中葉以后，社會保障制度進入了新的發(fā)展階段，其標志是通過立法推動“福利國家”即更高層次的社會保障體系的建設。英國于1946年、1948年先后頒布了一系列重要法規(guī)：國民保險法（1946年）、國民醫(yī)療保健法（1946年）、住房法和房租管制法（1946年）、國民救濟法（1948年）。這些法案施行后加上歷年來的補充修改，使英國建立起一套名副其實的“從搖籃到墳墓”的社會保障體系。繼英國之后，其他西歐國家、北歐國家、北美洲和大洋洲發(fā)達國家，亞洲發(fā)達國家也都先后宣布實施以“普遍福利”為際準的社會保障法規(guī)。
2.依靠社會保障稅的形式征集社會保障基金，納入預算，專款專用。社會保障稅主要是對薪金和工資課征的稅。自從1889年德國創(chuàng)建了社會保障稅以后，英國于1908年，法國于1910年。瑞典于1913年，意大利于 1919年，美國于 1935年先后開證了該稅種。根據(jù)國際貨幣基金組織的不完全統(tǒng)計，征收不同形式的社會保障稅的國家已有80多個。它們幾乎包括所有發(fā)達國家，也包括一些發(fā)展家，如埃及、阿曼、巴巴多斯、多米尼加、阿根廷、巴西、哥斯達、黎加、巴拿馬等國。
為什么要以社會保障稅的形式征集社會保障基金呢？主要原因有三點：（1）社會保障基金的用途符合賦稅用途的規(guī)范。根據(jù)賦稅原理，稅收是用以提供社會安全與保障這種公共“產(chǎn)品”的。而社會保障基金正是為了提供社會安全和保障。（2）稅收的法定性可以使社會保障基金的來源可靠、相對穩(wěn)定。因為高于政府的政策，更高于部門或單位的暫時性規(guī)定，以法律為后盾征收社會保障稅，減少了討價還價或人為的不確定因素，使征集社會保障基金的工作效能大大提高。（3）有利于?？顚Ｓ茫岣邔嵤┥鐣Ｕ现贫鹊男?。社會保障稅作為實施社會保障制度主要的、穩(wěn)定的基金來源，可以確保專款專用。社會保障制度一旦實施，就不能中斷，這就需要社會保障基金源源不斷，并且不得挪作其他用途。
3.社會保障基金的征集要與社會生產(chǎn)力水平相適應。無論是發(fā)達國家，還是發(fā)展中國家，其社會保障基金占國民生產(chǎn)總值的比重都是逐步提高的。這一點可以從社會保障稅占政府總稅收的比重變化推測而來。例如，美國1940年的社會保障稅占總稅收的比重為13.3％，1979年這一比重已升為24.1%.巴拿馬1985年社會保障支出占政府總支出的比重為13.5％，1990年這一比重已升至20.26％。當然，如果社會保障基金占國民生產(chǎn)總值或總稅收的比重過高，就會“公平”有余，效率不足，社會生產(chǎn)力的發(fā)展。例如，瑞典社會保障開支占國民生產(chǎn)總值的比重在1983年達到65％，高出其他發(fā)達國家?guī)资畟€百分點，以致瑞典早已出現(xiàn)經(jīng)濟停滯或慢性增長癥。
三、我國保障制度改革的現(xiàn)狀、目標及其實現(xiàn)途徑
1.我國社會保障制度改革的現(xiàn)狀。改革開放以來，我國對傳統(tǒng)的社會保障制度逐步加以改革，以養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險為主要的新的保障體系正在構建之中。截止1995年，在養(yǎng)老保險改革方面，全國國有已全部實行退休費用社會統(tǒng)籌，5個省建立了省級調(diào)劑金制度，全國建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險的職工已達 300多萬人，參加個人繳納基本養(yǎng)老保險費的職工已達6000萬人以上。集體企業(yè)的養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌已達2024個市縣。此外，近I000個市縣開展了外資企業(yè)、私有企業(yè)（合個體戶）職工退休費用社會統(tǒng)籌。全國共有8750萬職工和2032萬離退休人員參加了退休費用社會統(tǒng)籌。養(yǎng)老保險方面，到1995年全國已有1000多個縣（市）開展了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作，有200多個縣（市）已經(jīng)在全縣（市）范圍內(nèi)建立了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度。據(jù)不完全統(tǒng)計，全國已有5000萬農(nóng)民參加了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險，積累保險基金近20億元。在失業(yè)保險方面。截止1995年初，全國參加失業(yè)保險的職工總數(shù)已達9500萬人，全年共救濟失業(yè)職工187萬人次。為了解決特困企業(yè)職工生活困難，失業(yè)保險機構為360萬人發(fā)放了一次性困難補助，一些地方還使用部分失業(yè)保險金，對企業(yè)安置富余職工給予支持。
各項保險基金的征集和使用趨向社會統(tǒng)籌，表明我國社會保障制度已從“單位”或“小社會”保障制向“大社會”保障制過渡。但從社會保障制度改革的總體情況看，與我國產(chǎn)權改革進一步深入的狀況不夠協(xié)調(diào)，也就是說，社會保障制度改革的深度與廣度還很不夠。具體表現(xiàn)在以下幾點：（1）社會保障覆蓋面仍然過小，保障功能差。目前，各項社會保險主要是在國有企業(yè)及城鎮(zhèn)區(qū)縣以上大集體企業(yè)中實行。區(qū)縣以下小集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和外商投資企業(yè)中方職工的社會保險很不健全；私有企業(yè)職工、個體勞動者和廣大農(nóng)民基本上還沒建立社會保險。并且，社會保險基金的調(diào)劑范圍很小，在城鎮(zhèn)仍以“單位”為主。這種狀況不適應我國多種所有制長期并存、共同的格局，不能對全部勞動者的基本生活提供保障，限制了勞動力在各種所有制生產(chǎn)單元之間的流動，阻礙了各種企業(yè)公平參與市場競爭。（2）政出多門，缺乏完整的立法和統(tǒng)一管理辦法。目前，我國的社會保障事業(yè)仍采取多頭分散管理的辦法：勞動部負責城鎮(zhèn)企業(yè)職工的各項保險工作；人事部負責機關、事業(yè)單位職工的公費醫(yī)療；民政部負責農(nóng)村如城鄉(xiāng)社會救濟；等等。由于缺乏國家統(tǒng)一的立法、不同地區(qū)、不同部門制定的社會保障辦法五花八門，社會保險的強制性和權威性難以發(fā)揮。（3）社會保障意識明顯淡薄。由于多年來缺乏有關社會保障方面的知識，許多公民不能認識到建立社會保障制度的重大意義，不愿意繳納任何保障費用，似乎與已無關。許多政府部門工作人員對社會保障也缺乏正確的理解，沒有認識到社會保障是社會的一種崇高的社會責任和政府行為。
2.我國社會保障制度改革的基本目標。根據(jù)社會保障的一般原理和我國產(chǎn)權改革的總體趨向（多種所有制合理分工、共同發(fā)展），并借鑒外國社會保障制度建設的基本經(jīng)驗，我們認為，我國社會保障制度改革應確定以下基本目標：（1）全方位的保障功能，所謂全方位的保障功能，即根據(jù)人的生命周期的不同階段的不同保障需要設定保障對象。凡人都有生老病死，都會碰到一些正常生活的不測事件。因此，要將所有涉及人身這個“財產(chǎn)”的風險納入保障范圍。我國奉行社會主義原則，外國能做到“從搖籃到墳墓”的全過程、全方位保障，我國也要逐步做到，并且要做得更好。（2）全社會的保障范圍。所謂全 社會的保障范圍，是指將社會每個成員都納入保障體系。要創(chuàng)造條件，逐步打破身份、地域界限，對所有公民一視同仁。（3）社會保障基金（稅）專款專用，并與經(jīng)濟發(fā)展保持動態(tài)平衡。要以社會保障稅的形式 統(tǒng)一征收保障基金，并將其納入財政預算，明確專門機構，?？顚Ｓ?。為確保社會保障基金與經(jīng)濟發(fā)展水平保持動態(tài)平衡，社會保障稅征收要具有相當?shù)膹椥裕涸诮?jīng)濟增長勢頭較好的年度，社會保障稅率可以適當調(diào)高一點，支出少一點，而在經(jīng)濟增長勢頭較平緩的年度，社會保障稅率可以調(diào)低一點，支出增加一點。通過以豐補歉，就可以做到既有充足的社會保障基金，又能保護或促進經(jīng)濟的發(fā)展。
社會保障基金的特征范文第4篇
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善，建立全國統(tǒng)一的社會保障制度的要求愈來愈強烈。國有企業(yè)改革進程中伴生的職工下崗、再就業(yè)及人才流動、人口老齡化等問題都要求盡快完善社會保障制度。我國社會保障制度的現(xiàn)狀，尤其是社會保障基金的來源現(xiàn)狀已不能適應上述需要，亟待改進。
1.1現(xiàn)行社會保障基金的籌集制度有必要改進
我國社會保障制度始建于建國初期，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，已經(jīng)形成較為齊全的社會保障制度。尤其是1986年開始實行的養(yǎng)老、失業(yè)項目的社會統(tǒng)籌，使城鎮(zhèn)社會保障事業(yè)發(fā)展迅速。但從目前社會保障籌資制度看，其對經(jīng)濟發(fā)展的不適應性正日益暴露出來。
其一：現(xiàn)行社會保障籌資制度具有不規(guī)范性。目前，社會保障基金的征集管理政出多門，財政、勞動人事、民政、城建等部門都參與社會保障業(yè)務。國務院還允許鐵路、郵電等部門自行實施社會保障。這種資金籌集制度由于沒有統(tǒng)一的綜合協(xié)調(diào)部門，往往會出現(xiàn)部門之間的相互推諉。尤其是在對待下崗人員的基本生活保障問題上，經(jīng)常出現(xiàn)無法及時歸口解決的現(xiàn)象。這在很大程度上影響了社會保障功能的發(fā)揮。
其二：現(xiàn)行社會保障籌資制度具有不均衡性。由于社會統(tǒng)籌政策不統(tǒng)一，造成了負擔不均的現(xiàn)狀。目前，行政分工方式的社會統(tǒng)籌機制造成了不同部門、地區(qū)之間各行其是，彼此之間缺少橫向聯(lián)系。這種條塊分割的收繳方式，造成了不同所有制企業(yè)、不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同身份的職工之間在繳納社會保障基金方面的差別。有資料顯示，上海市規(guī)定的養(yǎng)老保險統(tǒng)籌比例是25.5％，北京市、天津市規(guī)定的比例是18％，河北省的比例是16％；鐵路郵電行業(yè)養(yǎng)老保險的統(tǒng)籌比例是17％。而北京市對不同經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)規(guī)定的統(tǒng)籌比例也不同，對三資企業(yè)按16％統(tǒng)籌，對集體企業(yè)則按27％統(tǒng)籌。這種缺乏公平性的社會保障統(tǒng)籌制度不利于社會勞動力在市場經(jīng)濟條件下合理流動，對經(jīng)濟的發(fā)展有阻礙作用。
其三：現(xiàn)行社會保障籌資制度缺乏剛性，征收乏力。由于社會統(tǒng)籌基金的收繳辦法是由各地政府制訂，并依靠行政手段進行征收，因此缺乏嚴格的法律依據(jù)和強制手段，對企業(yè)也就缺乏相應的約束力。社會統(tǒng)籌基金往往不能保證按時征集到位，一些地方和部門存在拖欠養(yǎng)老保險金的現(xiàn)象。
1.2以征收社會保障稅取代現(xiàn)行社會統(tǒng)籌制度是完善社會保障制度的有效方式
社會保障基金采用行政收費方式常常會遭到交費對象的抵制，這是由行政收費的“軟性”決定的。并且現(xiàn)行社會保障基金的收支一體化管理體制容易引起資金挪用，使職工交費的積極性受到影響。如果開征社會保障稅，則可以徹底改變上述狀況。
其一：稅法的剛性使稅收形式具有強制性特征，這有利于增強社會保障基金征收的剛性。在社會生產(chǎn)發(fā)展水平比較低，國家、集體、個人三方都不富裕的情況下，依靠自愿方式籌集社會保障基金是無法保證的。開征社會保障稅，依靠法律的強制手段征收社會保障基金，易于為社會成員所承認和接受，與一般的商業(yè)保險、行政性收繳有明顯區(qū)別。
其二：采用稅收形式籌集社會保障基金，可以使全國范圍內(nèi)的征收率統(tǒng)一起來，以改變目前地區(qū)之間、部門之間、企業(yè)之間、職工之間負擔不均、待遇有別的政出多門現(xiàn)象。社會保險待遇水平可由此得到統(tǒng)一，以便為勞動力資源在全社會范圍內(nèi)合理流動創(chuàng)造社會保障條件，打破地區(qū)及單位對人力資源的封鎖，促進社會經(jīng)濟的發(fā)展。
其三：稅收的形式標志著社會保障的法制化：稅務部門負責征收社會保障基金；管理部門依法使用社會保障基金；納稅人依法交納社會保障稅，并有享受相應社會保障的權利。這不僅有利于穩(wěn)定社會保障金的來源，使社會保障保持相對的穩(wěn)定性、連續(xù)性，而且有利于克服社會保障金支出管理的混亂，降低社會保障基金運作的成本，有助于在全社會范圍內(nèi)建立和完善一整套科學的社會保障體制。
1.3開征社會保障稅是加快國有企業(yè)改革的需要
現(xiàn)行社會保障體制下，企業(yè)是社會保障事業(yè)的具體實施者，依然執(zhí)行計劃體制下的運作方式。如社會統(tǒng)籌退休保障金的撥付，仍然是由勞動部門返還給企業(yè)，再以企業(yè)為單位，由企業(yè)支付給享受社會保障的職工，離退休職工仍由企業(yè)包管。從這個意義上說，企業(yè)就成了規(guī)模不同的社會保障機構，或者說本應由社會統(tǒng)一實施的社會保障被企業(yè)化了。這種企業(yè)辦社會的社會保障模式必然造成資源的浪費。同時，這種體制還易造成國有企業(yè)與外資企業(yè)之間、新老企業(yè)之間負擔的不均衡，不利于形成公平競爭的經(jīng)濟環(huán)境，影響國有企業(yè)改革的進程。
國有企業(yè)改革的方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，引入市場競爭機制。隨著國有企業(yè)改革的不斷深入，企業(yè)用工制度必然有較大變動，職工下崗逐漸成為困擾改革的一個重要問題。解決下崗職工的臨時生活保障問題、安置職工再就業(yè)必須依靠一套完整的社會保障制度，使國有企業(yè)的職工在其他所有制的企業(yè)實現(xiàn)再就業(yè)。只有這樣才能保證國有企業(yè)改革順利進行。下述資料能在一定程度上說明這一問題。
上述資料顯示，國有企業(yè)職工再就業(yè)的渠道已經(jīng)向非公有制企業(yè)傾斜。完善的社會保障制度將促進這一進程，開征社會保障稅正是加速這一進程的強有力的制度保證。
目前，國有企業(yè)職工的醫(yī)療費基本由企業(yè)負擔，這是典型的企業(yè)辦社會模式。國有企業(yè)對此常常顯得力不從心，尤其是離退休職工較多的國有企業(yè)，由于這一壓力而經(jīng)常處于市場競爭的不利地位。國外沒有一個政府敢于把職工醫(yī)療風險完全交給企業(yè)。因此，開征社會保障稅是解決國有企業(yè)目前困境的必由之路。
1.4開征社會保障稅是適應市場經(jīng)濟發(fā)展、穩(wěn)定社會秩序的需要
全國1％人口抽樣調(diào)查顯示，我國65歲以上老年人口的比重已由1990年的5.56％上升至1995年的6.68％。根據(jù)國際通用標準，當65歲以上人口占一國人口總數(shù)的7％以上時，該國即屬于老年型國家。人口的老齡化對養(yǎng)老保險提出了新要求。盡快開征社會保障稅是穩(wěn)定社會秩序、加速市場經(jīng)濟發(fā)展的必要手段。
1.5開征社會保障稅是完善稅制體系的內(nèi)容之一
目前我國稅制結(jié)構的特點是間接稅偏重，直接稅畸輕，1996年間接稅占稅收總額的67.1％，直接稅僅占稅收總額的16.8％。完善現(xiàn)行直接稅體系，充分發(fā)揮所得稅在經(jīng)濟運行中的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，適時開征社會保障稅是我國稅制改革的方向，符合稅收體系進一步完善的要求。
2開征社會保障稅的可行性分析
市場經(jīng)濟的發(fā)展要求我們盡快完善社會保障制度，而現(xiàn)有的社會保險統(tǒng)籌制度已不能適應市場經(jīng)濟與社會發(fā)展的要求，所以應當加快建立社會保障稅制的步伐，從我國實際出發(fā)，借鑒國外經(jīng)驗，不失時機地開征社會保障稅。開征社會保障稅的可行性主要表現(xiàn)在以下幾方面：
2.1成熟的社會基礎
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，企業(yè)破產(chǎn)、倒閉現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，企業(yè)用人自不斷加強，加之人口老齡化的到來，使職工的生活風險增加。對未來社會老齡化高峰嚴峻形勢的預期，使職工的風險意識普遍有所增強，迫切需要國家通過社會保障制度為其生存提供起碼的物質(zhì)保障。社會保障稅的專項返還性特征是納稅人受益的保證，使其易于為廣大群眾所接受。因此，開征社會保障稅具有成熟的社會基礎。
2.2完備的稅收征管體系
目前，國家稅務機關遍布全國30個省市自治區(qū)，機構廣泛分布于各地，從街道到鄉(xiāng)鎮(zhèn)均有稅務分支機構，更有數(shù)十萬業(yè)務熟練、素質(zhì)高的稅務干部，在長期的稅收工作中積累了豐富的工作經(jīng)驗。在個人所得稅的征收中，由于采用源泉扣繳辦法，各單位的財務人員作為扣繳義務人也有著相當豐富的經(jīng)驗，對社會保障稅的開征也是極有幫助的。這就為社會保障稅的開征提供了征管體系的保證。
2.3可靠的稅源保證
社會保障稅屬于所得稅類，其征稅額的多少與居民的收入水平有直接關系。以來，我國人民收入水平有大幅度增長。有資料顯示：1978～1993年，農(nóng)村居民人均純收入由133元上升到921元，增長了近6倍。城鎮(zhèn)居民家庭的人均收入由1981年的500元上升到1993年的2583元，增長了4倍多。居民儲蓄存款余額從1979年的不足300億元上升到1998年9月底的50000億元（金融時報1998年11月29日周日特刊）。經(jīng)濟的發(fā)展和人民收入水平的提高為開征社會保障稅提供了穩(wěn)定可靠的稅源基礎。
2.4可供借鑒的國內(nèi)及國外經(jīng)驗
我國有十幾年的社會統(tǒng)籌經(jīng)驗可供借鑒，國外已有80多個國家和地區(qū)開征了社會保障稅，有較完備的社會保障稅體系及其經(jīng)驗可資借鑒。從現(xiàn)實情況看，市場經(jīng)濟越發(fā)達的國家，社會保障制度就越成熟與完善，也越重視用稅收手段進行宏觀調(diào)控與收入調(diào)節(jié)。其社會保障稅通常以工薪收入為計稅依據(jù)，稅款由雇員及雇主共同承擔，稅款專用于養(yǎng)老金、失業(yè)救濟和國家津貼。這些都為我國社會保障稅的開征提供了寶貴經(jīng)驗。
3關于社會保障稅制的設想
根據(jù)我國的社會狀況和經(jīng)濟發(fā)展水平，并借鑒國外開征社會保障稅方面的經(jīng)驗，對我國開征該稅種的設想如下：3.1納稅人
以各類企事業(yè)單位、行政單位和職工個人為納稅人，具體應包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、三資企業(yè)、私營企業(yè)、個體戶、行政事業(yè)單位和社會團體及其職工。根據(jù)國外社會保障稅由雇主和雇員分別負擔的慣例，我國的社會保障稅亦應分別以企業(yè)、單位（雇主）和職工個人（雇員）為納稅人。
3.2征稅對象和計稅依據(jù)
社會保障稅應以納稅人支付或取得的工資總額收入為征稅對象。根據(jù)慣例，征稅對象扣除規(guī)定的減免項目后的余額，構成社會保障稅的計稅依據(jù)。
鑒于社會保障稅是一種特定的目的稅，具有專款專用的性質(zhì)，原則上不允許減免稅。但由于自然條件等不可抗拒因素造成納稅確有困難的納稅人，可根據(jù)具體情況給予適當?shù)臏p免稅優(yōu)惠。
3.3稅目和稅率
社會保障稅的稅率形式，世界各國不盡一致，有的采用比例稅率，有的采用全額累進稅率等。就我國的具體情況而言，本著易于操作、簡便適用、降低征收費用的原則，我國應采用以比例稅率為主、定額稅率為輔的稅率結(jié)構。定額稅率適用于那些收入不穩(wěn)定、不易計算的納稅人，其他納稅人適用比例稅率。稅目的范圍包括老年退休保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險三個稅目，其它稅目待條件具備后再開征。
3.4征收管理
社會保障稅應實行屬地管理原則列入地方稅體系。由當?shù)囟悇詹块T按月計征，年終清繳，以滿足經(jīng)常性支出需要。采取支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報相結(jié)合的征納方法，即職工個人應納稅金在本單位發(fā)放工資、薪金時由單位代扣代繳；自營人員自行申報納稅；企業(yè)的稅金自行申報繳納，與所得稅的繳納同步進行；行政事業(yè)單位的稅金由財政部門負責劃轉(zhuǎn)。
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社會保障基金的特征范文第5篇
[關鍵詞] 政府能力；社會保障服務；問題；建議
[作者簡介]呂昕陽（1976―），女，南昌航空大學文法學院副教授，博士。（江西南昌 330063）
和諧社會是以人為本的社會，是一個可持續(xù)發(fā)展的社會，是一個大多數(shù)人能夠分享改革發(fā)展成果的社會。建設一個人們能夠健康地成長，愉快地工作，幸福地度過老年的美好社會，是人類孜孜以求的社會理想。隨著社會的發(fā)展，人們對政府的公共服務需求也快速增長，對社會保障服務需求更為突出。做好社會保障服務，才能有效緩解社會矛盾，促進社會和諧。
一、我國社會保障服務存在的問題及原因
（一）各級地方政府執(zhí)政理念有失公正
雖然管理與服務都是政府的職能，但長期以來政府還未完全確立“以人為本”的管理理念，尤其在面對弱勢群體的社會政策如就業(yè)政策、農(nóng)民工政策等方面有失公正，這與我國的“官本位”文化、注重管理控制理念及計劃經(jīng)濟體制有一定聯(lián)系的，背離了改革和發(fā)展的目的，嚴重損害了社會公正。
（二）制度設計存在缺陷
1．政府財政用于社會保障支出水平較低
近年來，我國的財政社會保障支出的數(shù)額雖然逐年增加，但是其占財政支出總量的比例相對較低。近幾年，我國財政社會保障支出占財政總支出比重的平均水平為11％左右，只比極個別的國家高，一些發(fā)達國家支出比例遠遠高于我國，如日本為37％、澳大利亞為35％、加拿大為39％，加之中國的財政社會保障支出缺乏法律約束、帶有明顯的隨意性，使財政社會保障支出相對于民生保障來說簡直是杯水車薪，遠不能滿足現(xiàn)實生活的需求。
2．政府財政對社會保障投入使用結(jié)構不盡合理
近年來，各級政府不斷優(yōu)化財政社會保障的投入使用結(jié)構，并初步形成了相對穩(wěn)定的公共財政社會保障投入機制，但由于財政性資金的使用具有行政壟斷性質(zhì)、信息不透明，社會相對強勢群體容易成為財政社會保障投入的主要受益者，如機關事業(yè)單位職工與企業(yè)職工之間、城鄉(xiāng)居民之間所能獲得的公共財政投入，無論是范圍還是水平方面都存在較大差距，社會保障調(diào)節(jié)器的功能未能很好體現(xiàn)。據(jù)第三次國家衛(wèi)生服務調(diào)查的結(jié)果顯示，城市享有城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的人口比例為30．2％、沒有任何醫(yī)療保險占44．8％，而在農(nóng)村，參加合作醫(yī)療的人口比例為9．5％，沒有任何醫(yī)療保險占79．1％。這種情況不利于調(diào)節(jié)收入分配差距，甚至影響和諧社會的建設。
3．社會保障資金缺口日益擴大
由于資金籌集方式的單一和投資渠道的單一，社會保障資金缺口已成為財政風險的巨大隱患，主要體現(xiàn)為養(yǎng)老保險基金的缺口上。中國社會養(yǎng)老保險起步較晚，加之中國正邁入老齡化社會的門檻，老年人口迅速增長，養(yǎng)老金需求日益增大，此外，還有一些企業(yè)為了轉(zhuǎn)嫁負擔，允許職工提前退休，人為地增加了養(yǎng)老金的需求，這更加劇了養(yǎng)老金收不抵支的矛盾，養(yǎng)老保險基金“收不抵支”和“空賬問題”日益嚴重。截至到2006年底，中國養(yǎng)老保險基金的缺口達2．5萬億元，養(yǎng)老金空賬額達到了9000多億，而且，養(yǎng)老金空賬缺口還在以每年1000多億元的規(guī)模迅速遞增。
（三）監(jiān)管機制存在疏漏
1．社會保障基金保值增值不理想
“社?；稹钡馁Y金主要有三部分：一是作為基本保險的社會保險基金；二是由企業(yè)和個人繳費形成的企業(yè)年金、企業(yè)補充醫(yī)療保險等補充保障基金；三是全國社會保障基金理事會管理的“全國社?；稹薄０凑諊鴦赵骸蛾P于加強企業(yè)職工社會保險基金投資管理的暫行規(guī)定》，基金結(jié)余只能用于購買國債或存入國有商業(yè)銀行，嚴禁進行其他任何形式的投資。然而銀行利率水平和發(fā)行國債方式等很難滿足社?；鸨Ｖ翟鲋档男枰?，社?；鸬谋Ｖ翟鲋担萑氚踩c效益的兩難選擇之中。此外，社保資金浪費和貪污等現(xiàn)象嚴重，采取不正當手段騙取社會保障補償?shù)默F(xiàn)象屢屢發(fā)生，地方政府擅自挪用的問題比較突出。
2．社會保障資金預算管理缺乏約束
目前我國各項社會保障資金都納入了國家預算，但其安排的社會保障支出分散在行政費和各項事業(yè)費的有關科目中，并未實行專門的預算管理，如社會救濟、社會福利和優(yōu)撫安置等方面的預算資金以及行政事業(yè)單位離、退休經(jīng)費仍與政府經(jīng)常性支出混在一起，僅行政事業(yè)單位離退休人員經(jīng)費開支一項就分散在270多個預算科目中核算，養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金僅僅是列收列支而已，致使社會保障基金收支總量不清，難以進行有效的預算管理和監(jiān)督。
二、提升政府社會保障服務績效的建議
（一）樹立以人為本的意識
政府加快轉(zhuǎn)型，履行作為政府的責任，把更多的公共資源用于社會保障服務領域，加大財政社會保障支出。同時政府還要增強“為人民服務”的服務意識，堅持以人為本，勤到基層去聽民意、查問題、找辦法，更好地為群眾服務。只有堅持“以人為本”，樹立了責任意識和服務意識，才會加深對社會弱勢群體的了解，政府才會有所作為，才會得到社會各階層的認可和支持。
（二）建立科學合理的社會保障服務籌資機制
一個好的社會保障服務籌資機制是整個社會保障服務體系可持續(xù)發(fā)展的基礎，同時也是經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的重要組成部分。所以為完善社會保障服務體系，有效落實政府的財政責任，必須建立科學合理的社會保障服務籌資機制、建立經(jīng)常性的財政投入制度，逐步加大對社會保障服務的財政投入。
1．建立多渠道社會保障籌資機制，降低政府財政風險
現(xiàn)階段我國社會保障服務資金的籌集渠道比較單一，除了已存在的社會統(tǒng)籌基金、減持國有股等外，還應拓寬籌資渠道，如通過開征社會保障稅及征收各種特種稅等途徑來充實社會保障基金。征收社會保障稅是國家籌集社會保障基金和調(diào)整收入分配的最有效形式，它以法律的形式明確各方的分配關系，實現(xiàn)保障基金分配的公開化，增強社會保障的透明度。保障稅的設置應采用混合型為宜，即在城鎮(zhèn)，根據(jù)不同保險項目分設社會保障稅，而在農(nóng)村則采用根據(jù)地區(qū)收入不同而略有差異的定額稅率征收。
2．完善社會保障服務財政投入制度，加大政府財政投入
（1）規(guī)范公共財政投入制度。對于每年預算超收的財力，除了保證法定支出外，應主要用于補充社會保障資金。逐步探索建立經(jīng)常性的財政投入機制，將個人所得稅、消費稅等部分稅種的一定比例用于社會保障服務，使社會保障的財政投入經(jīng)?；?、規(guī)范化、制度化，最終形成法制化。
（2）調(diào)整公共財政投入結(jié)構。由于政府財政對社會保障投入使用結(jié)構不盡合理，社會相對強勢群體反而成為財政社會保障投入的主要受益者。調(diào)整后的政府財政投入機制應該立足于“人人享有社會保障”，以社會公平為著力點，逐步創(chuàng)造條件，均衡地向城鄉(xiāng)和不同階層社會成員分配公共財政資源。
3．完善公共財政支出制度
完善社會保障公共財政支出制度，應當著重在以下幾個方面作出制度安排?押
（1）建立社會保障支出增長機制，明確政府財政對社會保障的責任。為解決財政對社會保障支出的“缺位”和“越位”問題，首先應以法律的形式合理劃分各級政府的責任，確保政府真正擔負起主導社會保障制度建設和維護社會公平的責任；其次逐步加大財政投入，盡快形成固定的財政撥款增長機制，逐步將社會保障支出占財政總支出的比例提高到15％－20％。在增加財政支出的同時，必須做到理性安排支出，確保支出與經(jīng)濟發(fā)展水平和財政承受能力相適應，不斷提高社會保障財政支出效益，確保社會保障制度的財務可持續(xù)性應用。
（2）合理界定各種社會保障財政支出項目的分工，優(yōu)化社會保障財政支出結(jié)構。各級政府需要對各種社會保障項目的財政支出進行重新分工，將社會保障支出項目從政府經(jīng)常性支出項目中分離出來，并且將非保險性社會保障支出項目與社會保險支出項目分開，按保障對象和保障功能不同重新分類，對具有同一性質(zhì)的眾多財政支出項目進行清理，統(tǒng)一組合社會保障支出項目。同時繼續(xù)優(yōu)化財政社會保障的支出結(jié)構，集中財力向民生保障領域傾斜。
4．合理界定各級政府的財政責任
合理界定各級政府的職責范圍是社會保障制度的正常運行和可持續(xù)發(fā)展的必然要求。明確劃分中央與地方政府職責范圍可遵循以下基本思路：首先，中央政府負責制定社會保障的相關法律、法規(guī)及運行規(guī)則，主要是從宏觀上駕馭。而地方政府則應該在全國性保障法律法規(guī)的指導下，因地制宜的制訂并實施適合當?shù)氐牡胤叫员Ｕ戏ㄒ?guī)政策和具體的實施辦法；其次，合理劃分各級政府在不同保障項目中的責任。如軍人保障、自然災害救濟等項目，應由中央政府主要負責，并承擔主要的財政責任和組織實施工作，如低保、社會福利等具有較強的地方性公共產(chǎn)品特征的保障項目，應由地方政府主要負責，而基本醫(yī)療保險等具有較強公共產(chǎn)品特性的項目，則有中央和地方政府共同負責；再次，建立健全中央與地方的責任分擔機制。各級政府應該按照財權與事權相統(tǒng)一的原則，合理的分擔財政責任，中央政府要真正做到責任全面落實，各級地方政府也要摒棄過去不承擔責任或少承擔責任的缺位現(xiàn)象，通過財權和事權的統(tǒng)一，避免出現(xiàn)責任盲區(qū)。最后，按照經(jīng)濟效益的原則，合理劃分中央與地方政府在社會保障管理、實施和監(jiān)督機制建設中的職責范圍，建立各級政府間有效配合，以提高政府配置社會保障資源的經(jīng)濟效益，有效地履行各級政府的財政責任。
（三）建立健全社會保障服務監(jiān)管機制
1．建立社會保障財政風險預警機制
社會保障的財政風險潛伏著巨大的危機，一旦發(fā)生就會波及到整個社會。因此必須要加強社會保障財政風險的預警性或預防性監(jiān)督，構建科學靈敏的社會保障財政預警系統(tǒng)。
2．完善社會保障預算制度
為有效解決社會保障資金的預算約束不足以及基金不同程度的被挪用和浪費等問題，同時也為了實現(xiàn)社會保障資金收支的長期平衡和社會保障事業(yè)的持續(xù)和均衡發(fā)展，我們應完善社會保障預算制度，將社會保障的全部收支納入社會保障預算，形成一個統(tǒng)一的、由財政部門集中管理的社會保障預算。這是保證資金?？顚Ｓ玫男枰Ｔ诰唧w預算編制上，社會保障基金預算不同于公共預算，應單獨編制預算。社會保障預算的建立應該在市場經(jīng)濟的背景下，結(jié)合政府財政預算進程進行，這樣才有利于加強社會保險基金的管理，提高資金使用效率，有利于政府宏觀調(diào)控作用的有效發(fā)揮。
3．建立社會保障監(jiān)督機制
近些年來，社會保障基金被濫用、挪用的現(xiàn)象較為嚴重，究其原因，既有體制上的缺陷，也有管理上的漏洞。其中最為明顯的是社會保障基金分散在各部門，缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管機構，財政部門也沒有將各項社會保障基金納入財政專戶管理。為有效抑制社會保障基金被濫用、挪用等問題，規(guī)避社會保障的財政風險以及從較高的層次規(guī)范和監(jiān)督社會保障財務收支活動，中國有必要建立包括行政監(jiān)管體系、司法監(jiān)管體系和社會監(jiān)管體系在內(nèi)的多層次、多主體參與的現(xiàn)代監(jiān)管體系。
（1）建立行政監(jiān)督體系。行政監(jiān)督系統(tǒng)通常應以日常監(jiān)督為主，實際上包括社會保障部門監(jiān)督、財政部門監(jiān)督、民政部門監(jiān)督、審計部門監(jiān)督等。社保部門要發(fā)揮管理主體作用，做好基礎資料建立和核實工作，加強基金在征收、管理和發(fā)放各環(huán)節(jié)的效率、質(zhì)量和準確性。財政部門應抓好基金的“收支兩條線”管理，確保不被擠占挪用，加強社會保障部門監(jiān)督，可以使政府的財政社會保障支出更合理。民政部門的監(jiān)管主要是對社會救助和社會福利等項目的實施行使監(jiān)管權，審計部門的監(jiān)督是通過對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保障基金財務收支的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督。政府監(jiān)督體系的建立和完善依賴于社會保障部門、財政部門、民政部門、審計部門等多部門的合作。
（2）完善司法監(jiān)督體系。目前無論對冒領或騙保行為，相關法律都是空白，抓著就抓著了，抓不著就不了了之，最多就是警告了事，而被冒領和被騙取的款項就很難追回來了。因此必須對社保基金的監(jiān)管進行專門立法，以確保對社?；鸬恼魇?、管理、支付、運營等行為作出規(guī)范化的監(jiān)督和管理。同時不斷完善社會保障的司法監(jiān)督體系，并通過加大司法監(jiān)督力度，促進司法機關依法辦案、公正司法，以此促進社保基金的安全、社會保障事業(yè)的改革與可持續(xù)發(fā)展，同時有利于維護社會的公平正義，保護人民群眾的合法權益，也為構建社會主義和諧社會提供了法制保障。
（3）健全社會監(jiān)督體系。社會監(jiān)督是指非官方的、非專門的社會保障監(jiān)督系統(tǒng)以外的其他方面的監(jiān)督，是屬于民眾性、社會性、非強制性監(jiān)督系統(tǒng)。同時，是基于壟斷性的社會保障機構可能存在的和不負責任的態(tài)度導致社會保障支出低效率的監(jiān)督系統(tǒng)。在社會監(jiān)督方面應主要發(fā)展工會監(jiān)督、企業(yè)團體監(jiān)督、社會輿論監(jiān)督、公眾監(jiān)督等系統(tǒng)。構建多層次、多主體參與的現(xiàn)代監(jiān)管體系。以競爭性的方式提供公共服務，對于促進社會保障事業(yè)發(fā)展、提高各級政府辦事效率、確保社會公平正義有著重要而長遠的意義。
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