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內部監(jiān)督的必要性范文第1篇

【關鍵詞】企業(yè)內部控制　管理　必要性

內部控制是企業(yè)管理工作的基礎，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證，是企業(yè)成功不可或缺的要素。從有230多年歷史的英國巴林銀行破產來-看，巴林銀行破產原因雖然是多方面的，但巴林銀行內控管理不健全或者說執(zhí)行力不夠才是導致該銀行破產的核心。內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類，內部管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現(xiàn)有關的控制。內部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。由于市場經濟的復雜性，單純的內部會計控制制度也不能完全防范市場經濟帶來的風險。

一、我國企業(yè)內部控制制度的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段我國正處于新舊體制的轉軌時期，大多企業(yè)經營中無章可循、有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當行為時有發(fā)生，各種違反財經紀律、經濟法規(guī)的現(xiàn)象也愈演愈烈，人為的損失浪費嚴重，不少單位效率、效益低下造成這些問題的原因很多，但內部控制不健全、運作不規(guī)范是重要原因之一目前相當一部分單位的管理者對建立內部控制制度不夠重視，對內部控制制度內容的認識也不全面，認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制等，內部控制制度殘缺不全，或者將內部控制制度“寫在紙上，貼在墻上”，流于形式。經濟全球化的今天，我國企業(yè)面臨嚴竣挑戰(zhàn)，為提高自身競爭力，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，客觀上要求作為市場主體的企業(yè)必須高度重視內部控制，不斷完善內部控制，嚴格實施內部控制機制。

二、建立、健全內部控制制度是法律法規(guī)的要求

構建企業(yè)內部會計控制制度是《會計法》《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一，也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。從中國內部審計網了解到：財政部公布企業(yè)內部控制規(guī)范擬3 5年內建立控制制度體系，我國內控體系建設始于2004年底。2005年7月，至2006年6月，初步勾勒出了企業(yè)內部控制基本規(guī)范的原則框架，并于2006年7月開始全面起草征求意見稿。同月，財政部發(fā)起設立了企業(yè)內部控制標準委員會，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)起成立了會計師事務所內部治理指導委員會。國際資本市場也大力強化內部控制，安然、世通等財務舞弊和會計造假案件的發(fā)生，研究結果表明，內部控制存在缺陷是導致企業(yè)經營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因，為此，許多國家通過立法強化企業(yè)內部控制。

三、建立、健全內部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎

建立現(xiàn)代企業(yè)制度不僅僅是企業(yè)組織內部進行一系列的制度變革。在政企關系、企業(yè)制度環(huán)境等一系列方面都要進行重大的變革。特別是要加強和完善現(xiàn)代企業(yè)內部控制建設，這不僅對于我國企業(yè)的內部控制現(xiàn)狀，保證會計信息的質量，完善公司治理和信息披露制度，保護投資者的合法權益保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義，而且對于企業(yè)內部改善管理，加強業(yè)務活動控制，提高管理效率和經營效益起著巨大的促進作用。現(xiàn)代企業(yè)制度環(huán)境下的內部控制是系統(tǒng)化的內部管理和控制系統(tǒng)，內部控制制度要融入企業(yè)的管理過程和管理體系，成為企業(yè)管理內在的、核心的部分。既發(fā)揮控制作用，又具有協(xié)調和促進的功能?？傊?，建立現(xiàn)代企業(yè)制度及與之相適應的內部控制，是發(fā)展市場經濟的必然趨勢，更是新時代面對新的經濟形勢的必然要求。

四、建立、健全內部控制制度是市場經濟發(fā)展的需要

在市場經濟的建設過程中，政府部門起積極主導作用，為企業(yè)內部控制建設營造良好的外部環(huán)境，完善我國社會主義市場經濟競爭機制，良好的市場競爭環(huán)境，會有力地激發(fā)企業(yè)內部控制建設意識，從根本上促進內部控制建設。相反，加強企業(yè)的內部控制制度的建設，能使市場經濟良性循環(huán)、健康發(fā)展。有煤礦企業(yè)和化工企業(yè)都是計劃經濟時期的產物，雖然經過幾次變革，建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但是骨子里根深蒂同的一些觀念是很難打破，這些企業(yè)要想在市場經濟的大潮里立穩(wěn)腳跟，首先。我們得從制度人手，打破以前的思想僵局，建立與市場經濟與相適應的內部控制制度。另外，隨著市場經濟的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業(yè)面對的市場風險，會計控制逐步向風險控制發(fā)展。

五、建立、健全內部控制制度有利3：對企業(yè)實施外部監(jiān)管

內部監(jiān)督的必要性范文第2篇

關鍵詞 內部控制 監(jiān)督要素 監(jiān)督模型 風險導向

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

一、引言及文獻綜述

內部控制是由企業(yè)董事會、經理層和其他員工實施的，為營運的效率和效果、財務報告的可靠性、相關法律法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。內部控制不是單純的制度安排，而是由目標、要素、結構三個層面構成的完整框架。

內部監(jiān)督既是內部控制的構成要素，與其它要素共同作用從而幫助實現(xiàn)內部控制目標，同時又對整個內部控制系統(tǒng)的運行狀況進行監(jiān)督，是對其他內部控制要素的一種再控制，是保障內部控制持續(xù)有效的關鍵要素。謝志華（2009）認為內部控制的本質在橫向上表現(xiàn)為制衡關系，在縱向上表現(xiàn)為監(jiān)督關系。Masli et al. （2010） 認為內部控制評價最重要的地方是監(jiān)督領域。Cosmin（2011）的研究發(fā)現(xiàn)通過內部審計加強內部監(jiān)督能夠有力促進內部控制目標的實現(xiàn)。陽杰等（2011）提出內部控制監(jiān)督的行動反思觀、反饋控制觀、組織學習觀和質量管理觀。

由于內部控制的主要對象是風險，因此對于風險的認識與鑒定尤為關鍵。風險是未來結果的不確定性，其影響可以是有利的或不利的或兩者兼有，可體現(xiàn)在不同的層次，如戰(zhàn)略、運營、項目、產品、流程和作業(yè)層面。2009年1月，COSO委員會了《內部控制監(jiān)督指引》（Guidance on Monitoring Internal Control Systems），要求企業(yè)借助現(xiàn)代信息技術建立基于風險導向的內部監(jiān)督模型，以推動企業(yè)將持續(xù)監(jiān)督有效植入內部控制的全過程。該指引對于內部控制最大的貢獻是其提供了較為實用的內部監(jiān)督流程，指出有效的內部監(jiān)督需要以風險導向為核心，但該指引并未對如何開展以風險導向的內部監(jiān)督進行深入分析，使風險導向的內部監(jiān)督仍然缺乏明確清晰的實施指導。

基于此，本文首先以我國企業(yè)內部監(jiān)督現(xiàn)狀為切入點，簡要分析國內企業(yè)內部監(jiān)督普遍存在的一些問題。隨后，引出建立完善內部監(jiān)督流程的必要性并簡略介紹了內部監(jiān)督流程。最后，基于風險導向的基礎，針對實施內部監(jiān)督流程途中遇到的風險提出相應的對策，以期為建立明晰的風險導向內部監(jiān)督的實施指導提供參照。

二、我國企業(yè)內部監(jiān)督現(xiàn)狀

我國企業(yè)內部監(jiān)督形式主要包括董事會、監(jiān)事會、內部審計、審計委員會、內部風險管控等，對于占我國國民經濟主導地位的國有企業(yè)而言還存在內部監(jiān)察、內部紀檢等具有中國特色的內部監(jiān)督形式。但從目前的情況來看，我國企業(yè)內部監(jiān)督現(xiàn)狀不容樂觀，大多數(shù)企業(yè)內部監(jiān)督仍然不健全、不完善；或即使有完善監(jiān)督機制，但也常常流于形式，難以實施。其存在的主要問題概括為以下六個方面：（1）監(jiān)督機構不健全，部分企業(yè)根本不設置監(jiān)事會、內部審計等監(jiān)督機構；（2）很多企業(yè)的內部審計、內部監(jiān)事等監(jiān)督職能多以兼職為主，致使內部監(jiān)督人員專業(yè)勝任能力不強；（3）現(xiàn)階段，我國企業(yè)內部審計機構的組建多是直接從財務部門抽調人員，有些內部審計甚至直接隸屬于財務管理部門，導致內部監(jiān)督獨立性受損；（4）缺乏統(tǒng)一的法律法規(guī)約束，由于內部審計只有審計署頒發(fā)的《關于內部審計工作的規(guī)定》，尚未上升到法律層面，致使無法明確內部審計人員的法律責任和權力；（5）質量控制機制不完善，監(jiān)督實施后缺乏相應的質量控制機制對內部監(jiān)督的實施情況進行質量評估；（6）認識不足，我國現(xiàn)階段不少企業(yè)仍對內部監(jiān)督缺乏全面準確的認識，認為內部監(jiān)督就只是對企業(yè)財務會計管控方面的審查，監(jiān)督內容的單一導致監(jiān)督范圍受損，降低監(jiān)督效率。

三、建立完善的內部監(jiān)督流程

正是由于企業(yè)中的內部監(jiān)督依舊不健全、不完善以及實施過程中暴露出的各種問題，使得建立完善的內部監(jiān)督流程成為一種必然趨勢，在某種程度上，將內部監(jiān)督標準化、流程化，以此來促進內部監(jiān)督的規(guī)范化建設。依據COSO委員會的內部監(jiān)督指引所確立的內部監(jiān)督流程，主要包括建立監(jiān)督基礎、設計和執(zhí)行監(jiān)督程序、評價和報告監(jiān)督結果、形成支持內部控制有效性的結論四個環(huán)節(jié)，如圖1所示。

以上四個環(huán)節(jié)，相互之間聯(lián)系緊密，環(huán)環(huán)緊扣，構成一個清晰完整的內部監(jiān)督流程。其中，建立監(jiān)督基礎旨在為內部監(jiān)督的實施營造一個良好的內部環(huán)境，有利于企業(yè)監(jiān)督人員今后工作的順利開展；設計和執(zhí)行監(jiān)督程序是整個監(jiān)督流程的重中之重，程序設計是否合理以及是否得到落實，從本質上決定了內部監(jiān)督是否有效，因此在實施內部控制監(jiān)督流程的過程中需格外注意；評估和報告監(jiān)督結果為監(jiān)督程序及整個內部控制制度的改進提供了充分且有力的依據；形成支持內部控制有效性的結論則對前面三個環(huán)節(jié)進行了總結，以確定企業(yè)是否具有調整變更內部控制的必要性。

四、有效實施內部控制流程――基于風險導向是關鍵

內部控制的對象是風險，通過對影響目標實現(xiàn)的各種風險進行控制，從而幫助實現(xiàn)企業(yè)目標。風險是未來結果的不確定，一旦發(fā)生，極有可能會對整個企業(yè)的日常經營造成影響，甚至帶來毀滅性的打擊，故極有必要對內部控制過程的風險進行監(jiān)督和管理。但是即使建立了完善的內部監(jiān)督流程，如果不能有效實施，仍然不能實現(xiàn)內部監(jiān)督的有效性。因此，企業(yè)應該積極遵循并有效執(zhí)行內部監(jiān)督的各個流程。在實施內部監(jiān)督流程的實際工作過程中，由于受到企業(yè)監(jiān)督檢查資源的限制，通常難以對企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié)都執(zhí)行監(jiān)督程序，因此還會涉及到重點監(jiān)督對象的擇取?；陲L險導向的內部監(jiān)督就很好地解決了如何在監(jiān)督資源有限的情況下，合理選擇重點監(jiān)督對象的問題。

總而言之，基于風險導向的內部監(jiān)督是通過分析企業(yè)目標風險以及是否能應對或減輕這些風險的可能性，結合風險分析結果，把監(jiān)督的焦點放在評估那些應對重大風險的控制上，從而對企業(yè)的風險管理進行監(jiān)控，并在必要時加以修正的過程。基于風險導向的內部監(jiān)督在實施應主要關注以下三方面：

（一）明確風險歸屬。

風險無處不在。正因為風險的存在具有普遍性，對于企業(yè)來說，風險不僅存在于業(yè)務層面，而是伴隨著企業(yè)活動的全過程，可以說企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)都充滿著風險。由于風險可能會對企業(yè)的生產經營活動造成不利影響，導致實際結果與預期目標產生差異，企業(yè)實施內部控制和風險管理時應首先明確風險的歸屬。企業(yè)應該通過書面授權文件明確定義風險的歸屬，合理劃分決策機構、執(zhí)行機構和監(jiān)督機構的職責權限，明確治理層和內部機構各自的風險管理職責，以免權責不清，出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。一般來說，董事會負責設計、實施并維護有效的風險管理機制；監(jiān)事會對董事以及高層管理人員行為的合法性和合規(guī)性進行監(jiān)督；管理層和職能部門主要對經營和管理風險負責，并協(xié)助業(yè)務部門控制業(yè)務活動層面的風險；業(yè)務部門主要對業(yè)務層面的風險管理負責，重點關注業(yè)務流程的風險；普通員工則對自己崗位面臨的操作風險負責。

（二）將風險評估結果與內部監(jiān)督相聯(lián)系。

基于企業(yè)監(jiān)督資源的有限性，內部監(jiān)督應與風險評估的結果聯(lián)系起來，監(jiān)督人員應及時獲取風險評估形成的風險清單，對風險進行排序，從而確定重大風險點，并找到與其相對應的內部控制活動，最終將監(jiān)督的重點放在重大風險點的控制活動上，實現(xiàn)監(jiān)督資源的合理配置。由于風險會隨著時間的推移而變化，監(jiān)督人員對風險重要性水平的判斷應該是一個持續(xù)變化的動態(tài)過程，故監(jiān)督的側重點也應隨之變化。只有這樣合理的安排監(jiān)督資源，才能實現(xiàn)監(jiān)督的有效性。

（三）控制內部監(jiān)督流程各環(huán)節(jié)的自身風險。

正如企業(yè)生產經營活動的各個環(huán)節(jié)都充滿著風險，內部監(jiān)督各環(huán)節(jié)的實施也面臨著種種風險。為提高內部監(jiān)督的效率及效果，企業(yè)應加強對內部監(jiān)督各環(huán)節(jié)所面臨風險的控制和管理，系統(tǒng)地梳理處理過程中的各個風險點并分析其成因，針對各風險點設置相應的關鍵控制點，并采取應對措施。

五、結語

監(jiān)督作為內部控制的構成要素之一，是內部控制有效運行的重要保證。有效的內部監(jiān)督為實現(xiàn)有限監(jiān)督資源的充分利用，必須以風險為導向。但從目前我國企業(yè)內部監(jiān)督的狀況來看，不管是監(jiān)督基礎的建設，還是監(jiān)督的實際執(zhí)行都的確不容樂觀，并最終導致監(jiān)督的低效甚至失效。因此，企業(yè)自身應從根本上加強對內部監(jiān)督的重視與投入，從制度建設、執(zhí)行、評估等方面入手，提高內部監(jiān)督的效率和效果。首先，企業(yè)高層應該提高對內部監(jiān)督重要性的認識，加強對內部監(jiān)督的重視，從政策的制定、程序的設計、行動的落實等方面著手，傳達正確的價值觀，確立積極良好的高層基調，從而提高整個企業(yè)對內部控制和監(jiān)督的重視程度，為監(jiān)督奠定良好的基礎。其次，企業(yè)可以通過在設計監(jiān)督程序的過程中，注意將內部監(jiān)督與風險評估結果相結合，同時充分利用信息技術，構建良好的信息溝通體系，使企業(yè)將寶貴的監(jiān)督資源用于刀刃上，以求對重大風險點進行有效控制。最后，通過對監(jiān)督的效率和效果進行定期檢查和評估，有助于企業(yè)能及時發(fā)現(xiàn)監(jiān)督過程中存在的缺陷，最終完善企業(yè)的監(jiān)督制度，提高監(jiān)督的效率和效果。

（作者單位：中南財經政法大學會計學院）

參考文獻：

[1]COSO. Enterprise Risk Management-Integrated Framework.東北財經大學出版社，2005-09.

[2]韓洪靈，郭燕敏，陳漢文.內部控制監(jiān)督要素之應用性發(fā)展――基于風險導向的理論模型及其借鑒.會計研究，2009（8）：73～79.

[3]謝志華.內部控制：本質與結構.會計研究，2009（12）：70～75.

[4]Cosmin Dan Eugen.Enhancing Assets’ Protection through an Adequate Monitoring of Internal Control System by Internal Audit. Economic Science Series，2011.20 （2） 491～497.

內部監(jiān)督的必要性范文第3篇

關鍵詞：財政；財政內部監(jiān)督；財政內部檢查

財政內部監(jiān)督與內部檢查，是指由各級財政部門內設的財政監(jiān)督檢查機構派出的檢查組或人員，以維護國家的財經紀律、完善財政部門內部控制機制、規(guī)范財政部門的管理工作行為、提高財政管理工作的綜合效益為主要目標，根據不同的工作需要，運用不同的工作方法，對財政部門內設各職能機構的財政財務、會計管理、預算編制執(zhí)行、內部控制制度、直屬單位的財務收支和會計信息質量以及有關財政經濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行綜合性或專題性檢查和監(jiān)控的經濟管理活動。財政內部監(jiān)督與內部檢查制度是財政管理的重要組成部分，貫穿于財政執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，是實施財政政策、實現(xiàn)宏觀經濟秩序的重要保障。

當前，在社會主義市場經濟體制建立和完善的過程中，權力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實際出發(fā)，繼續(xù)深化財政管理改革，大力推進部門預算改革，實行國庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進政府采購制度和規(guī)范政府公共工程管理，進一步規(guī)范財政轉移支付制度，真正建立具有“嚴格的預算、合理的收支、規(guī)范的操作、嚴密的監(jiān)督”的公共財政體系，是落實科學發(fā)展觀、構筑社會主義和諧社會的迫切需要。在這種新形勢下，如何認識財政監(jiān)督在加強財政管理中的定位，如何創(chuàng)新財政內部監(jiān)督檢查制度，是一項值得研究的重要課題。

一、構建財政內部監(jiān)督與內部檢查制度的重要性和必要性

實施財政內部監(jiān)督與內部檢查制度，是財政部門依法理財、科學管理的需要；是財政部門內部對權力的一種制約；是一種有目的的預防和糾錯活動。構建財政內部監(jiān)督與內部檢查制度是社會主義市場經濟不斷發(fā)展的客觀要求，其重要性和必要性表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）構建財政內部監(jiān)督與內部檢查制度，能促進財政職能的高效發(fā)揮。

財政內部監(jiān)督與內部檢查是適應社會主義市場經濟發(fā)展要求而產生的一種有效監(jiān)督的管理制度，是實現(xiàn)財政目標，履行財政職能，增強部門內部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發(fā)揮財政職能，完成各項財政工作任務。

（二）構建財政內部監(jiān)督與內部檢查制度，有利于財政部門管理水平的提高。

財政內部監(jiān)督與內部檢查即有暴露問題，糾正錯誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚積極因素的作用。財政部門內設各職能機構幾乎都相對獨立管理著不同類型、不同用途的財政資金。同時，財政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財政系統(tǒng)內部監(jiān)督機制不健全，跟蹤不到位，必然會導致管理環(huán)節(jié)上的疏漏，造成不應有的經濟損失，甚至出現(xiàn)違紀違規(guī)問題。只有做好財政內部監(jiān)督與內部檢查工作，才能及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，從而推動各部門認真貫徹執(zhí)行財政、財務管理工作的各項政策、法規(guī)和制度，自覺遵守財經紀律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。

（三）構建財政內部監(jiān)督與內部檢查制度，能有效地促進財政干部隊伍的廉政建設。

財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經得住金錢與權力的誘惑與考驗；能否做到正人先正己，廉潔理財，將直接決定財政工作的質量和財政干部的聲譽和形象。通過財政內部監(jiān)督檢查，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽狀態(tài)，起到反腐倡廉的作用。在開展監(jiān)督的同時，強化了廉政勤政意識，從而促進財政系統(tǒng)的廉政建設。

（四）加強財政內部監(jiān)督與內部檢查，能夠有效地促進和規(guī)范財政財務收支管理。

財政部門對財政收支活動的管理過程，其實質就是監(jiān)督過程。財政監(jiān)督機構的各項監(jiān)督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，融為一體。隨著社會主義公共財政框架的確立，財政內部監(jiān)督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監(jiān)督與管理相脫節(jié)的做法，日趨健全和完善，從而促使財政部門的財政管理行為更加趨于規(guī)范。

二、財政內部監(jiān)督與內部檢查制度的基本框架

（一）財政內部監(jiān)督與內部檢查制度的原則

1、實事求是、依法監(jiān)督的原則。

堅持實事求是、依法監(jiān)督原則必須做到以下幾點：①要深入調查研究，熟悉財政內部監(jiān)督對象的情況及運行特征。②要把握監(jiān)督的事實材料，做到依據充分。③科學性與實用性相結合。④以法律法規(guī)為準繩，執(zhí)法必嚴，違法必究。

2、提高工作效率的原則。

提高工作效率就是要注重財政內部監(jiān)督與內部檢查工作的有效性和客觀效果，重點克服幾種不良傾向：一是要克服指標觀念。帶指標開展監(jiān)督工作既會走過場，又會喪失原則，極大程度上損害監(jiān)督者和監(jiān)督機關的形象。二是要克服為搶進度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細不分、主次不分的檢查觀念。四是要協(xié)調同審計、紀檢、監(jiān)察等部門之間的關系，避免重復檢查，降低監(jiān)督工作成本，提高財政資金的使用效率。

3、優(yōu)化工作質量的原則。

財政內部監(jiān)督與檢察工作的質量包括：①能否準確地發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督者的主要問題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問題。③能否實施全面檢查。④能否提出整改的正確意見。通過質量優(yōu)化，對各種違法違紀違規(guī)問題進行分析總結，查找產生問題的深層次原因，有針對性的加以解決，努力提高財政內部監(jiān)督與內部檢查的整體效果。

4、堅持事前審核，事中監(jiān)控，事后檢查的原則。

主要包括：①完善年初預算方案的核查備案制度。②參與重大經濟決策的制定。③參加重大經濟活動預算的監(jiān)管。④加強對財政收入征繳的源頭監(jiān)管工作。⑤檢查財政支出的經濟效益。

（二）財政內部監(jiān)督與內部檢查制度的方法

“工欲善其事，必先利其器”?？茖W的方法有助于提高工作效率，保證工作質量，從而達到事半功倍之效果。

財政內部監(jiān)督與內部檢查制度，就其方法，是依據憑證、賬冊、報表及相關資料去甄別其記錄的真實性、正確性、合法性、完整性，通過這種甄別來了解、確定其財務狀況和所要知道的具體事項，進而予以肯定或否定。具體說來，即實施自查與重點檢查相結合，橫向監(jiān)督和縱向監(jiān)督相結合，內查和外調相結合，定期檢查與不定期檢查相結合，經常性檢查與先進的監(jiān)管手段相結合的方法。

（三）財政內部監(jiān)督與內部檢查制度的主要內容

財政內部監(jiān)督與內部檢查的內容，即財政部門對本級和下級財政部門所屬各單位的工作情況進行監(jiān)督檢查的內容。由于財政機關是各級政府管理公共資金的職能部門，而各種公共資金的來源渠道、性質和種類、分配和使用等各方面比較繁雜，因此，財政機關內部監(jiān)督工作的內容也就相對較多，主要包括以下諸多方面：①貫徹執(zhí)行黨的方針、政策、法律規(guī)章制度情況。②本級綜合財政預、決算及部門預、決算的編制和批復情況。③本級預算內外收入的征收、監(jiān)繳情況。④部門和單位經費的撥付、使用、管理及經費指標的追加、追減情況。⑤對上級下達和本級預算安排各項?？畹捻椖繉彶椤①Y金撥付、配套資金安排及使用效益。⑥工作人員履行職責及遵守財經紀律情況。⑦干部的離任審計。⑧政府采購。⑨財政部門內部財務收支。⑩其他如本級預算調整，收入退庫等方面。

三、創(chuàng)新財政內部監(jiān)督與內部檢查工作，努力實現(xiàn)和完善“六個轉變”

建立適應市場經濟的財政監(jiān)督內部機制是一項涉及多個方面工作的制度創(chuàng)新。在社會主義市場經濟條件下，財政監(jiān)督蘊含在公共財政中的“預警、反饋、制裁、督促”的功能越來越顯著。財政監(jiān)督部門要適應形勢發(fā)展的要求，將主要精力轉到依程序協(xié)同掌握制度、規(guī)則和研究把握政策、規(guī)范的大事上來，并加強對財政經濟形勢和財政經濟政策執(zhí)行情況的跟蹤調查，不斷創(chuàng)新財政監(jiān)督機制，要努力實現(xiàn)和完善“六個轉變”，充分發(fā)揮財政內部監(jiān)督和內部檢查工作在財政工作的各個領域捍衛(wèi)社會主義市場經濟秩序的重要作用。

（一）從注重事后檢查向事前、事中、事后全過程全方位監(jiān)督轉變

財政監(jiān)督機構必須適應市場經濟發(fā)展和建立公共財政體制框架的新形勢，參與財政重大決策，對整個財政收、支、管等諸多方面的合法性進行監(jiān)督。以監(jiān)督管理為主，事前、事中、事后監(jiān)督相結合，尤其要重點抓好事前監(jiān)督，只有關口前移，才能未雨綢繆，才能不斷規(guī)范財政管理，及時查堵漏洞。在對財政資金分配特別是重點專項資金分配上，監(jiān)督檢查機構要派員參與其中，實行跟蹤監(jiān)督，不僅要監(jiān)督資金撥付項目的科學合理性，合法合規(guī)性，而且還要監(jiān)控財政資金使用的效益。

（二）從重分配輕監(jiān)督向“預算、執(zhí)行、監(jiān)督”三位一體轉變

財政部門作為國家財政資金的分配管理者、仲裁者，其基本職責就是“預算、執(zhí)行、監(jiān)督”三位一體，也可以概括為“分配職責和監(jiān)督職責”。由此不難看出，監(jiān)督職責是財政部門一項天然職責，財政內部監(jiān)督工作要與時俱進的為財政的基本職責站好崗、服好務。

（三）從注重收入監(jiān)督向收入監(jiān)督和支出監(jiān)督并舉轉變。

相比收入監(jiān)督而言，財政支出監(jiān)督在監(jiān)督層次、力度和深度上要相對弱化、遜色得多。諸如撥“關系款”、“人情款”，在使用上不講效益，濫支濫用損失浪費等現(xiàn)象在現(xiàn)實中依然存在。搞好財政支出監(jiān)督，就要抓好日常內部監(jiān)督的制度化建設，健全支出監(jiān)督體系。要從構建社會主義公共財政體系的視角來規(guī)范財政支出，嚴格對財政支出的合法合規(guī)性進行監(jiān)督，確保財政資金分配的用途、撥款程序等符合國家法律法規(guī)的要求。要將財政支出監(jiān)督從真實性、合法合規(guī)性向深層次效益性拓展。

（四）從職能交叉、重復檢查向職責明確、規(guī)范有序轉變

實行歸口管理制度，即由財政監(jiān)督專門機構歸口管理監(jiān)督檢查的計劃，實行內外檢查工作統(tǒng)一協(xié)調、統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一處理以及有關的行政處罰等，從而改變從前職能交叉、重復檢查的問題，降低監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效果，增強監(jiān)督的權威性、公正性。

（五）從監(jiān)督與管理脫節(jié)向貼緊財政管理、強化財政監(jiān)督轉變。

財政監(jiān)督機構要加強內部監(jiān)督首先必須參與各項財政改革和財政分配政策、方案的制訂，如參與財政體制調整，部門預算改革，國庫集中支付，政府采購和收支兩條線改革等。其次建立健全財政資金分配的內部牽制制度，主要包括規(guī)范資金審批程序，從資金的分配、使用、調節(jié)、資源配置等各個環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)督。三是開展財政部門內部的日常監(jiān)控和集中檢查，抓好機關內部會計基礎工作督查工作。四是結合借鑒對外檢查逆向監(jiān)督財政分配和管理行為，提出加強和完善財政管理的對策、措施。五是將財政監(jiān)督檢查信息化建設納入“金財工程”的分系統(tǒng)，貼緊財政管理的全過程，改進財政管理手段，強化財政監(jiān)督。

（六）從注重對外檢查向內外監(jiān)督檢查并重轉變

近年來，財政系統(tǒng)內部違法違紀案件逐年增多，違紀金額越來越大，違紀手段越來越隱蔽，給國家造成了巨大的損失。究其原因，主要是財政部門在公共財政資金的審批、投入和使用、收效等流程過程中存在約束力乏力和內部控制制度失效等問題?？梢娊∪斦炔靠刂浦贫龋瑥娀斦炔勘O(jiān)督非常重要。

一國外銀行家就銀行資金問題說過：“我不怕外面的人來搗亂，我的防備設施足以抵擋外來干擾，我最怕的是內部人員搞破壞，因為內部的破壞是最難發(fā)現(xiàn)的”。因此，我們一定要高度重視財政內部監(jiān)督檢查工作，牢固建立起內部防火墻。通過有效的內部監(jiān)督檢查機制，及時發(fā)現(xiàn)工作中的漏洞和不足，及時暴露問題，達到“懲前毖后，治病救人”的目的，能夠及時地挽救一些同志，使他們懸崖勒馬。即能使干部隊伍更加廉潔自律，又保護了國有資產不受侵吞蠶食。

參考文獻：

[1]孫開。論財政法制與財政監(jiān)管[J].財政問題研究，2003，3.

內部監(jiān)督的必要性范文第4篇

關鍵詞：羈押；必要性；審查

新修改的刑事訴訟法第九十三條規(guī)定，犯罪嫌疑人、被告人被逮捕后，人民檢察院仍應當對羈押的必要性進行審查。對不需要羈押的，應當建議予以釋放或變更強制措施。有關機關應當在十日以內將處理情況通知人民檢察院?！白鹬睾捅Ｕ先藱唷笔歉鲊ㄖ伟l(fā)展的趨勢，我國也不例外，新刑訴法明確了“尊重和保障人權原則”，新刑訴法第93條首次明確了羈押必要性的審查機制，這也顯示了國家對逮捕權的審慎態(tài)度，同時也提供了必要的救濟機制，充分保護犯罪嫌疑人、被告人的合法權益，筆者認為，從司法實踐看，對羈押必要性的審查主體、審查內容、啟動程序都要繼續(xù)予以明確，才能切實保障人權。

一、羈押必要性審查在檢察機關的職能劃分

羈押必要性審查在檢察機關的內部職能中雖然尚未作劃分，但是筆者認為，羈押必要性審查的職能應作為監(jiān)所檢察部門的職責。

（一）羈押必要性審查不宜讓偵查監(jiān)督部門來執(zhí)行

新修改的刑事訴訟法第九十三條規(guī)定，犯罪嫌疑人、被告人被逮捕后，人民檢察院仍應當對羈押的必要性進行審查。從這條可以明確犯罪嫌疑人、被告人即是已被偵查監(jiān)督科批準逮捕的，就不宜由原批準部門進行羈押必要性審查。

1、不利于犯罪嫌疑人、被告人提起自己權利的保護。如果批準逮捕與羈押性必要性的審查為同一斑人馬，犯罪嫌疑人、被告人從主觀上會感覺檢察人員有先入為主觀念，會覺得同一個人或者同一部門人員對于自己已作決定作出改變的決定可能性不大，因此，犯罪嫌疑人、被告人會對該制度設定公平性及實用性沒有信心。所以，筆者認為，讓偵查監(jiān)督部門來作為審查羈押必要性的主體不能很好的體現(xiàn)立法者本意，不能充分體現(xiàn)保護和尊重犯罪嫌疑人、被告人人權的原則，

2、不利于檢察權利的內部監(jiān)督。權利是需要制約和監(jiān)督的，監(jiān)督包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督。如果由偵查監(jiān)督部門來行使羈押必要性審查不利于檢察權利的內部監(jiān)督體制，從制度上不符合權利運行的規(guī)律。

（二）羈押必要性審查不宜讓公訴部門來執(zhí)行

1、容易混淆公訴部門對強制措施的決定權與檢察機關對羈押必要性審查的建議權。眾所周知，捕后案件在審查階段，檢察院公訴部門有權對犯罪嫌疑人的強制措施進行審查，必要時可直接進行變更，而不是建議變更。因此可以看出，如果羈押必要性審查制度的放在公訴部門的話就會使公訴部門的這種決定變更強制措施的權利與刑訴法規(guī)定的檢察機關對羈押必要性審查的建議權相互沖突，使得權責不明。

2、此項權利放在公訴部門使得權利的重復，不符合立法者本意。公訴部門在新修訂刑法之前本身就有此項權利和義務決定是否改變被羈押犯罪嫌疑人、被告人強制措施，因此如果再由公訴部門來執(zhí)行的話，會造成權利的重復，同時也不利于檢察機關內容的監(jiān)督。因此，此項權利不宜由公訴部門來審查。

（三）羈押必要性審查應當由監(jiān)所檢察部門來執(zhí)行

要保障被羈押犯罪嫌疑人、被告人的權利，就要由羈押犯罪嫌疑人、被告人場所在的駐所檢察室的監(jiān)所檢察部門來完成，這是因為監(jiān)所檢察部門有著得天獨厚的地利條件、人文條件及法律職責。

1、監(jiān)所檢察部門每天有駐所檢察官在羈押場所，犯罪嫌疑人、被告人方便向監(jiān)所部門檢察官提出羈押必要性審查的意見。

2、與其他科室相比較，監(jiān)所檢察部門駐所檢察官更能直接、全面了解被羈押犯罪嫌疑人、被告人在看守所動態(tài)表現(xiàn)情況。

3、多年來監(jiān)所檢察部門在看守所為被羈押人員的人權保障作了大量工作，被羈押人員從心里上對于監(jiān)所部門人員的信任度較高，有利于羈押必要性審查制度的具體操作，即使作出了不予以釋放的決定監(jiān)所部門人員也能隨時化解被羈押人員心理負擔。

4、對于被羈押人員而言，訴訟環(huán)節(jié)程序多，時間長，公安、檢察、法院部門繁雜，各個訴訟階段辦案人員的不斷變更，讓被羈押人員思序不清，但是對他們而言唯不變更的是駐所檢察部門，因此為了減少在不同訴訟階段各部門之間的推托，切實保障被羈押犯罪由嫌疑人、被告人的人權，由天時、地利、人和的監(jiān)所檢察部門來審查羈押必要性審查制度更為適宜。

二、羈押必要性審查的啟動

檢察機關監(jiān)所部門既可以依職權主動審查，也可以由犯罪嫌疑人、被告人及其家屬、辯護律師申請進行被動審查。

（一）主動審查羈押必要性的案件宜限制在一定范圍

1、案情重大敏感、社會關注度高或者特殊主體（如70周歲以上老年人、未成年人或在校生）犯罪；

2、案件有后續(xù)補充偵查空間，檢察機關在作出逮捕決定的同時引導偵查取證的；

3、具有刑事和解空間的輕傷害案件、交通肇事等過失犯罪案件；

4、案件定性存在爭議，或者法律、司法解釋、刑事政策等發(fā)生變化，導致不應繼續(xù)羈押的；

5、審查逮捕階段即發(fā)現(xiàn)犯罪嫌疑人患有疾病、懷孕或哺乳自己嬰兒婦女等影響逮捕必要性判斷的因素，但在該階段必須作出逮捕決定的。

（二）排除羈押必要性審查。對以下類型案件應當絕對排除在審查范圍之內

對被羈押的犯罪嫌疑人、被告人犯有危害國家安全犯罪、恐怖組織犯罪、組織犯罪黑社會性質組織犯罪、犯罪等嚴重危害國家政權和社會治安、社會秩序犯罪的，可能判處十年以上有期徒刑、無期徒刑或死刑的、累犯、慣犯、流竄作案、住址或身份不明的犯罪嫌疑人的羈押必要性審查。

三、審查內容及程序

羈押必要性審查關系到各個訴訟環(huán)節(jié)，因此有必要對審查內容程序作出規(guī)定。筆者認為，當羈押必要性審查程序啟動后，監(jiān)所檢察部門應形成書面報告，報告內容應有：公安機關、偵查監(jiān)督部門、公訴部門、審判機關相關辦案人員意見；犯罪嫌疑人、被告人及其委托的辯護人（犯罪嫌疑人、被告人是未成年人，或限制行為能力的人，其法定人必須參加）意見；羈押場所、監(jiān)所檢察部門的有關工作人員意見；被害人及其法定人意見。在評估羈押必要性過程中，檢察機關監(jiān)所部門要充分聽取上述人員的評估意見，在此基礎上，綜合考慮犯罪嫌疑人、被告人犯罪時的主觀惡性、社會危害性、社會影響性、身體健康狀況等因素，最后形成羈押必要性審查報告。如果公安機關、法院、公訴、偵監(jiān)部門、羈押場所之間意見一致可以作出釋放或者不予以釋放的建議，但是如果各部門存在意見不一致的情形，應報檢察委員會討論決定。

四、羈押必要性審查時限

審查時限方面，為保障刑事訴訟順利進行不宜設置過長，可參照檢察機關審查批準逮捕的時限規(guī)定，對規(guī)定應在作出啟動審查程序決定后的7日之內作出審查決定。對各訴訟階段所在部門意見不一致，需要報檢委員討論決定的，可以再延長7日。

五、對審查結果異議的救濟、檢察機關建議是否具備強制性及如何進行事后監(jiān)督等均未作明確規(guī)定

內部監(jiān)督的必要性范文第5篇

關鍵詞：企業(yè) 內部控制 構建 實施

所謂企業(yè)內部控制，指為了保證企業(yè)資產安全和信息資料的可靠性而制定和實施的一系列企業(yè)政策規(guī)范。企業(yè)內部控制可以有效解決企業(yè)內部管理中存在的管理松弛、控制弱化等問題，可以有效提高企業(yè)會計信息質量。因此，從企業(yè)角度進行內部控制構建和實施，也成為企業(yè)管理中的常用手段。

一、企業(yè)內部控制的必要性

企業(yè)內部控制的必要性主要體現(xiàn)在以下幾點：首先，企業(yè)內部控制是企業(yè)管理不可缺少的部分。在社會主義經濟條件下，我國企業(yè)快速發(fā)展，但是許多企業(yè)都存在管理混亂、勞動者整體素質較低等問題，如許多企業(yè)在內部管理上缺乏專業(yè)機構和高素質的管理人員，內部控制力度低，一些內部控制崗位設置不合理，無故增加了企業(yè)辦事環(huán)節(jié)，影響了企業(yè)經營辦事效率。而構建企業(yè)內部控制，可以規(guī)范企業(yè)生產經營活動，提高企業(yè)生產經營效率。因此，可以說，構建企業(yè)內部控制是加強企業(yè)管理、提高企業(yè)經濟效益的客觀需求。其次，企業(yè)的法人治理結構存在缺陷，如股東大會不能發(fā)揮應有的作用，“一股獨大”的現(xiàn)象比較普遍，獨立董事不獨立，“內部人控制”問題嚴重，監(jiān)事會的功能有限，很多企業(yè)的內部審計機構形同虛設，內部審計職能未能充分體現(xiàn)，經營者的約束機制和激勵機制不健全等，董事會、監(jiān)事會職責范圍有限，難以形成相互監(jiān)督和制約的內部監(jiān)督機制，導致企業(yè)內部控制職責劃分混亂，因此造成一些企業(yè)看似有健全的內部控制制度，但是對企業(yè)效益的提高卻很難發(fā)揮作用。許多銷售人員既推銷東西又收貨款，會計人員也是錢賬一起管。這些，都加大了企業(yè)經營風險。企業(yè)要想規(guī)范發(fā)展，必須完善內部控制。

二、企業(yè)內部控制構建實施建議

（一）健全現(xiàn)代企業(yè)制度

企業(yè)內部控制制度歸根到底是要為企業(yè)生產經營而服務的，它是現(xiàn)代企業(yè)內部管理制度的一個不可或缺的組成部分?，F(xiàn)代企業(yè)制度建設的重點包括產權制度、組織制度、管理制度等內容，只有建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，才能實現(xiàn)企業(yè)內部控制的制度化、規(guī)范化。鑒于此，企業(yè)應根據企業(yè)經營狀況制定一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的現(xiàn)代企業(yè)制度，為企業(yè)內部控制制度的建立提供制度環(huán)境保障。市場經濟要求企業(yè)要擔起經濟主體的責任，成為能進行自主決策、自主經營、自負盈虧、自我監(jiān)督的獨立市場主體。因此，企業(yè)要加強產權制度改革，在堅持企業(yè)財產法人化的同時，強化董事會在企業(yè)治理中的主導地位，明確企業(yè)法人的依法經營、照章納稅、自負盈虧、出資者承擔資產保值增值責任;推行獨立董事制度，引入外部獨立董事，加強對內部管理主體的監(jiān)督;科學設置內部機構，明確內部機構職責和權限，強化內部控制管理，改變過去那種缺少職業(yè)經理人、盲目決策的狀態(tài)。

（二）嚴密構筑內部控制體系

企業(yè)內部控制是一個動態(tài)發(fā)展的過程，要想確保企業(yè)內控制度和其他制度的有效落實，企業(yè)必須構筑足夠嚴密的內部控制體系，建立以防為主、以堵、查為輔的內部監(jiān)督防線，建立相對獨立的控制層次，對企業(yè)經營生產過程的每個環(huán)節(jié)進行全面監(jiān)督，以減小企業(yè)經營風險。在此基礎上，企業(yè)各級管理層還要結合企業(yè)內部控制體系施行過程中出現(xiàn)的情況，及時給決策層以內部控制執(zhí)行過程和結果反饋，以促進企業(yè)內控體系的完善和優(yōu)化。企業(yè)內部控制構建的實現(xiàn)，不僅需要企業(yè)提高對內部控制的認識，還離不開企業(yè)監(jiān)督機制的健全與完善。因此，在內部控制構建進程中，企業(yè)一方面要通過道德、技術和控制制度教育來提高財務人員的業(yè)務技能、提高管理階層的思想意識和管理水平，一方面要強化內部監(jiān)督機制的約束力，推行資金集中管理制度，取消子公司對外融資權和擔保權，突出集團企業(yè)資源配置、經營管理功能。這就要求企業(yè)在嚴格審核超預算資金配置的同時，改革人力資源管理體系，優(yōu)化內部用人機制，在關鍵崗位人員競爭、聘用上堅持擇優(yōu)上崗、能上能下的人事管理制度，推進以崗位為基礎的薪酬制度改革。

（三）通過各種內部控制活動營造積極的控制環(huán)境

企業(yè)內部控制的重點是批準控制、會計控制和實物控制。其中，批準控制是企業(yè)事前控制的重要內容，在企業(yè)經營活動中，企業(yè)各級管理層要按照既定程序和企業(yè)內部控制制度，對提請批準事宜的合理性、合法性、可操作性進行核實、測評，確定是否準許其發(fā)生，嚴格控制那些不合乎法規(guī)要求、與企業(yè)利益相違背的經濟業(yè)務，關注臨時性、突發(fā)性事件中專門審批、報告、執(zhí)行程度。會計控制指企業(yè)通過內部會計活動對經濟事務的控制，會計控制一般是對經常性發(fā)生的財會業(yè)務而設置的，它具有一定的穩(wěn)定性。企業(yè)可以借助會計方位設置、憑證制度、會計記錄和會計信息日常核對等來管理內部經營活動，已實現(xiàn)經濟業(yè)務控制目的。實物控制是針對實物安全完整而采取的控制方式，其主要內容有實物利用保護、實物清查、實物保管、實物限制接近等。企業(yè)管理層可以從不同角度、借助不同形式的管理活動宣傳企業(yè)內部控制制度，進行內部控制文化環(huán)境建設。不過對于許多小型企業(yè)來說，即使有完善的內部控制機制，在企業(yè)管理不成熟的情況下，再完善的制度也是形同虛設。要想構建理想的內部控制制度指向環(huán)境，企業(yè)管理層需要考慮控制活動與制度之間的關聯(lián)，利用各種控制活動如業(yè)績指標分析、業(yè)務經理職能指導管理、定期資產、存貨及現(xiàn)金盤點等活動，促進內控制度與企業(yè)日常管理的有效銜接，提高內部管理人員的內控意識。

綜上所述，企業(yè)內部控制關系著企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，企業(yè)在發(fā)展進程中要客觀分析經營管理問題的基礎上，構建有效的內部控制制度，并將內部控制戰(zhàn)略制定與戰(zhàn)略實施結合起來，實施一系列的控制政策和程序，為企業(yè)生產經營活動提供有力保障。

參考文獻：

[1]劉慧萍.企業(yè)內部控制體系的構建與實施[J].財會研究，2010，07：62-64