前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展范文，相信會(huì)為您的寫作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展范文第1篇

2018年第一個(gè)交易日，上證綜指、深證成指、創(chuàng)業(yè)板指“聯(lián)袂”上漲，迎來(lái)了A股新年“開門紅”。截至2日收盤，上證綜指上漲1.24%、深證成指上漲1.25%、創(chuàng)業(yè)板指上漲0.97%，用一曲“高歌”開啟了新一年行情。

“開門紅”無(wú)疑給投資者帶來(lái)了一個(gè)好彩頭。其實(shí)，在行情起伏之外，中國(guó)資本市場(chǎng)的完善發(fā)展才是真正給無(wú)數(shù)投資者注入信心的“定心丸”。

新一年，資本市場(chǎng)發(fā)展將如何“更上層樓”？又有哪些動(dòng)向值得期待？

嚴(yán)格監(jiān)管的方向不會(huì)動(dòng)搖，監(jiān)管協(xié)調(diào)值得期待?；仡欉^(guò)去一年，隨著監(jiān)管層嚴(yán)打違法違規(guī)、努力維護(hù)市場(chǎng)穩(wěn)定，股市波動(dòng)率大幅下降。從監(jiān)管層傳遞的種種信號(hào)來(lái)看，2018年嚴(yán)格監(jiān)管的方向不會(huì)動(dòng)搖。隨著國(guó)務(wù)院金融穩(wěn)定發(fā)展委員會(huì)成立，新一年金融監(jiān)管協(xié)調(diào)必定會(huì)有大動(dòng)作，金融監(jiān)管也將朝著更加科學(xué)的方向發(fā)展。

在嚴(yán)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的攻堅(jiān)戰(zhàn)已經(jīng)成為當(dāng)前的大任務(wù)，這意味著無(wú)論是防范“黑天鵝”還是“灰犀?！倍夹枰嵘袌?chǎng)“肌體”內(nèi)在的穩(wěn)定性和健康性。可以相信，2018年資本市場(chǎng)的生態(tài)也將深層次地重塑。

多層次資本市場(chǎng)的作用日益凸顯，資本市場(chǎng)強(qiáng)國(guó)在路上。中國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)穩(wěn)穩(wěn)坐在全球第二的位置，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正經(jīng)歷著巨大變革，金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的方式必須同步轉(zhuǎn)變。在強(qiáng)調(diào)金融回歸本源、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的大背景下，多層次資本市場(chǎng)的作用日益凸顯，將為中國(guó)的高質(zhì)量發(fā)展提供強(qiáng)大助力。

資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展范文第2篇

一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與非效率投資的概述

會(huì)計(jì)信息應(yīng)該具備可靠、相關(guān)等特質(zhì)，也就是會(huì)計(jì)信息的基本特征。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等，其中可靠性和相關(guān)性是主要的特征，也是投資者進(jìn)行投資決策最需要考慮的主要方面，因此本文將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量定義為財(cái)務(wù)報(bào)告所計(jì)量和披露的會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性的特征。

企業(yè)非效率投資主要表現(xiàn)為投資不足和過(guò)度投資兩種形式。本文把投資不足界定為：企業(yè)主動(dòng)或被迫放棄一些能提高企業(yè)自身價(jià)值、凈現(xiàn)值大于零并與其自身成長(zhǎng)機(jī)會(huì)相符的投資項(xiàng)目；本文把過(guò)度投資界定為：企業(yè)的投資與自身的成長(zhǎng)機(jī)會(huì)和能力并不相符，但還是選擇了一些凈現(xiàn)值小于零的投資項(xiàng)目。

二、企業(yè)非效率投資產(chǎn)生的根源

（一）委托與非效率投資

現(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為企業(yè)是一組契約關(guān)系的聯(lián)結(jié)，由于環(huán)境的復(fù)雜性、信息的不完全和不對(duì)稱，這一組契約并不能保證契約的各方完全按照契約的約定進(jìn)行工作。企業(yè)的投資行為將會(huì)影響企業(yè)價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)這樣一組契約關(guān)系聯(lián)結(jié)的改變，契約關(guān)系聯(lián)結(jié)的各方則會(huì)從自身利益出發(fā)來(lái)影響企業(yè)投資活動(dòng)，獲取自身利益最大化，從而導(dǎo)致了企業(yè)非效率投資行為的發(fā)生。

（二）信息不對(duì)稱、融資約束與非效率投資

將信息不對(duì)稱理論引入到資本投資活動(dòng)中，也能合理的解釋非效率投資的行為。融資約束理論是基于信息不對(duì)稱理論提出的，該理論認(rèn)為由于資本市場(chǎng)是不完善的，管理者掌握的信息比投資者更具有優(yōu)勢(shì)，投資者只能根據(jù)管理者的決策判斷公司價(jià)值，信息不對(duì)稱使得信息缺乏者也就是外部投資者為了維護(hù)自己的利益而要求公司為使用的外部資金支付額外的費(fèi)用，這必然導(dǎo)致外部融資的成本顯著高于內(nèi)部融資的成本，從而企業(yè)管理者在融資時(shí)更傾向于內(nèi)部融資，導(dǎo)致融資約束的發(fā)生。充足的現(xiàn)金流是企業(yè)投資的保障，當(dāng)企業(yè)有一個(gè)良好的投資機(jī)會(huì)，卻因?yàn)槿谫Y約束而無(wú)法獲取足夠的資金，企業(yè)將不得不放棄凈現(xiàn)值為正的投資項(xiàng)目，從而導(dǎo)致投資不足。

三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量治理企業(yè)非效率投資的機(jī)理分析

（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)非效率投資的治理：基于會(huì)計(jì)信息在資本市場(chǎng)上的功能

高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息作為一種反映企業(yè)內(nèi)部交易狀況的重要信息，通過(guò)緩解資本市場(chǎng)上信息不對(duì)稱，幫助投資者正確定價(jià)，減少了企業(yè)融資成本，從而達(dá)到了對(duì)企業(yè)非效率投資的治理。具體而言，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在資本市場(chǎng)上緩解信息不對(duì)稱，治理企業(yè)非效率投資的機(jī)制主要有以下兩個(gè)途徑：（l）高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息能?蛟黽又と?市場(chǎng)的流動(dòng)性和降低投資者估計(jì)未來(lái)收益時(shí)考慮的風(fēng)險(xiǎn)水平，降低企業(yè)權(quán)益融資成本，從而治理企業(yè)因股票融資時(shí)導(dǎo)致的非效率投資。（2）高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息能夠緩解企業(yè)債務(wù)融資時(shí)的信息不對(duì)稱，降低企業(yè)債務(wù)融資成本，從而治理企業(yè)因采用債務(wù)融資時(shí)導(dǎo)致的非效率投資。

（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)非效率投資的治理：基于會(huì)計(jì)信息在公司治理中的功能

公司治理是公司賴以代表和服務(wù)于它的投資者的一種組織安排，用于解決由公司所有權(quán)與控制權(quán)分離所導(dǎo)致的問(wèn)題的一些機(jī)制或者說(shuō)制度（Denis，McCOnnell，2003）。良好的公司治理結(jié)構(gòu)能夠有效減少由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的沖突和交易成本，提高企業(yè)價(jià)值。公司中債權(quán)人一股東、股東一經(jīng)理人的沖突是引發(fā)企業(yè)非效率投資的根源，高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息能夠在公司內(nèi)部治理機(jī)制和公司外部治理機(jī)制中發(fā)揮重要的作用，減少由于債權(quán)人一股東、股東一經(jīng)理人的沖突引發(fā)的企業(yè)非效率投資。具體而言，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在公司治理中緩解沖突，治理企業(yè)非效率投資的機(jī)制主要包括如下兩個(gè)途徑：（1）高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息能夠發(fā)揮監(jiān)督評(píng)價(jià)作用，有利于設(shè)計(jì)和實(shí)施激勵(lì)機(jī)制，減少股東一經(jīng)理人沖突對(duì)企業(yè)投資行為的影響；（2）高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息能夠降低契約的不完全程度，減少交易成本；有利于企業(yè)控制權(quán)的優(yōu)化配置和有效執(zhí)行，緩解債權(quán)人一股東沖突對(duì)企業(yè)投資行為的影響。

資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展范文第3篇

（2021-2023年）

 

為深入實(shí)施金融賦能行動(dòng)，聚力打造區(qū)域性科創(chuàng)產(chǎn)業(yè)金融高地，充分運(yùn)用資本市場(chǎng)為全市轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展注入新動(dòng)能、新活力，現(xiàn)就資本市場(chǎng)突破行動(dòng)制定如下方案。

一、總體目標(biāo)

推動(dòng)孵化、培育、發(fā)展、聚集一批擁有核心競(jìng)爭(zhēng)力、符合產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的上市公司和龍頭骨干企業(yè)，建設(shè)上市公司孵化聚集區(qū)和上市公司高質(zhì)量發(fā)展標(biāo)桿，推動(dòng)形成競(jìng)爭(zhēng)力和帶動(dòng)力強(qiáng)勁的新經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)體系，全力打造質(zhì)能提升、富有活力的資本市場(chǎng)“淄博板塊”。

——上市公司數(shù)量實(shí)現(xiàn)新突破。力爭(zhēng)3年實(shí)現(xiàn)全市境內(nèi)外新增上市公司20家左右，國(guó)有資本新增控股和參股上市公司分別達(dá)到2家和10家，到2023年末，全市境內(nèi)外上市公司總數(shù)達(dá)到45家。

——后備資源培育實(shí)現(xiàn)新突破。“新三板”掛牌企業(yè)新增20家以上，區(qū)域股權(quán)交易市場(chǎng)掛牌企業(yè)新增150家以上，深挖新賽道、新動(dòng)能、新經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域后備資源，建立200-300家分層次上市后備資源企業(yè)梯隊(duì)。

——資本市場(chǎng)服務(wù)實(shí)現(xiàn)新突破。資本市場(chǎng)服務(wù)機(jī)構(gòu)入駐100家以上，全市基金認(rèn)繳總規(guī)模達(dá)到2000億元以上，對(duì)我市企業(yè)投入比例50%以上，資本市場(chǎng)資源集聚效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)，對(duì)接效率顯著提升，資本市場(chǎng)服務(wù)生態(tài)持續(xù)完善。

——上市公司引領(lǐng)實(shí)現(xiàn)新突破。上市公司累計(jì)直接融資超過(guò)1000億元，累計(jì)并購(gòu)重組金額200億元以上，總市值突破5000億元。上市公司規(guī)范運(yùn)作水平持續(xù)提升，科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)引領(lǐng)能力顯著增強(qiáng)，形成以上市公司為核心的新經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)體系。

——資本市場(chǎng)與新經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展實(shí)現(xiàn)新突破。通過(guò)鏈接資本市場(chǎng)進(jìn)一步釋放經(jīng)濟(jì)發(fā)展新空間，新經(jīng)濟(jì)、新動(dòng)能、新賽道等重點(diǎn)領(lǐng)域上市工作實(shí)現(xiàn)集中突破，推動(dòng)我市成為培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來(lái)產(chǎn)業(yè)的重要策源地、上市公司高質(zhì)量發(fā)展的重要培育區(qū)。

——政府服務(wù)效能實(shí)現(xiàn)新突破。部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制暢通，協(xié)調(diào)解決企業(yè)上市阻礙的效率增強(qiáng)，企業(yè)募投項(xiàng)目本土落地率顯著提高，利用資本市場(chǎng)意識(shí)和能力躍上新能級(jí)。

二、重點(diǎn)工作

（一）實(shí)施上市公司數(shù)量倍增計(jì)劃

1.拓寬企業(yè)上市渠道。支持我市主業(yè)突出、發(fā)展成熟的企業(yè)到主板上市，高成長(zhǎng)性的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)到創(chuàng)業(yè)板上市，核心競(jìng)爭(zhēng)力和科創(chuàng)屬性強(qiáng)的企業(yè)到科創(chuàng)板上市，符合條件的新三板創(chuàng)新層企業(yè)進(jìn)入精選層并力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)板上市。支持優(yōu)質(zhì)企業(yè)到境外上市。支持符合條件的上市公司分拆子公司在境內(nèi)外上市?！藏?zé)任單位：市地方金融監(jiān)管局（標(biāo)黑體的為牽頭單位，下同），各區(qū)縣政府（含高新區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、文昌湖省級(jí)旅游度假區(qū)管委會(huì)，下同）〕

2.推動(dòng)國(guó)資國(guó)企改革。推動(dòng)國(guó)有企業(yè)深化混合所有制改革，支持優(yōu)質(zhì)國(guó)有企業(yè)在境內(nèi)外相應(yīng)板塊上市、再融資。推動(dòng)全市國(guó)有資本控股平臺(tái)前瞻布局一批產(chǎn)業(yè)契合度高、聚合效應(yīng)強(qiáng)的上市公司或關(guān)鍵領(lǐng)域企業(yè)，加大市外上市公司招引力度，推動(dòng)國(guó)資控股的市外上市公司將注冊(cè)地、納稅主體遷移市內(nèi)，促進(jìn)市內(nèi)外優(yōu)質(zhì)資源整合嫁接。具備條件的區(qū)縣級(jí)國(guó)有平臺(tái)至少控股1家上市公司。（責(zé)任單位：市國(guó)資委、市財(cái)政局、市地方金融監(jiān)管局，各區(qū)縣政府）

3.提升資本運(yùn)作水平。推動(dòng)建設(shè)以上市公司為核心的上市公司孵化聚集區(qū)，鼓勵(lì)上市公司開展科技創(chuàng)新孵化、市場(chǎng)化并購(gòu)重組、收購(gòu)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、分拆上市等資本運(yùn)作行為，圍繞產(chǎn)業(yè)鏈孵化、培育、聚集上市后備資源企業(yè)。對(duì)于主要經(jīng)營(yíng)地不在我市的上市公司，積極出臺(tái)政策、創(chuàng)造條件，引導(dǎo)上市公司及其控股股東將項(xiàng)目和資源投向我市。鼓勵(lì)符合條件的民營(yíng)企業(yè)、國(guó)有企業(yè)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)通過(guò)并購(gòu)重組等方式實(shí)現(xiàn)上市融資。（責(zé)任單位：各區(qū)縣政府，市地方金融監(jiān)管局、市財(cái)政局、市國(guó)資委）

（二）加大后備資源培育力度

1.優(yōu)化后備資源行業(yè)布局。強(qiáng)化部門橫向聯(lián)動(dòng)，市、區(qū)縣上下配合，瞄準(zhǔn)傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)、“四強(qiáng)”產(chǎn)業(yè)和新經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)、新賽道領(lǐng)域的上市后備資源企業(yè)，開展“掃街式”挖掘和“地毯式”考察，重點(diǎn)加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、“隱形冠軍”、重大項(xiàng)目企業(yè)、重點(diǎn)招商引資企業(yè)和獨(dú)角獸類、哪吒類、瞪羚類企業(yè)培育力度。每年遴選50家以上符合分層培育條件的企業(yè)申報(bào)上市后備企業(yè)庫(kù)，推動(dòng)形成層次完備、板塊健全、梯隊(duì)合理、產(chǎn)業(yè)先進(jìn)的企業(yè)上市梯隊(duì)。（責(zé)任單位：市地方金融監(jiān)管局、市發(fā)展改革委、市科技局、市工業(yè)和信息化局、市投資促進(jìn)局）

2.完善入庫(kù)企業(yè)管理服務(wù)。抓實(shí)上市后備企業(yè)庫(kù)管理，經(jīng)申報(bào)、審核、征求意見等程序，對(duì)符合條件的上市后備企業(yè)給予最高130萬(wàn)元培育補(bǔ)助。對(duì)入庫(kù)企業(yè)實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤和持續(xù)服務(wù)，入庫(kù)企業(yè)提出排除上市阻礙申請(qǐng)的，相關(guān)職能部門依法予以解決或提供具體建議。引導(dǎo)企業(yè)依法合規(guī)運(yùn)作，督促中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)，切實(shí)提升擬上市企業(yè)和后備企業(yè)規(guī)范化水平，把好入口關(guān)?！藏?zé)任單位：市地方金融監(jiān)管局、市資本市場(chǎng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱市領(lǐng)導(dǎo)小組）成員單位〕

3.強(qiáng)化多層次資本市場(chǎng)培育功能。推動(dòng)中小企業(yè)到新三板掛牌，規(guī)范公司治理，實(shí)現(xiàn)融資發(fā)展，符合條件的企業(yè)爭(zhēng)取晉層提升進(jìn)入創(chuàng)新層、精選層。支持齊魯股權(quán)交易中心以資源培育、掛牌規(guī)范、市場(chǎng)服務(wù)、融資支持等專業(yè)服務(wù)方式吸引企業(yè)掛牌，每年推動(dòng)50家以上企業(yè)掛牌，力爭(zhēng)2023年全市累計(jì)掛牌企業(yè)突破900家。支持齊魯股權(quán)交易中心建設(shè)“上市培育板”，先行培育輔導(dǎo)上市后備資源企業(yè)，爭(zhēng)取各類創(chuàng)新試點(diǎn)，更好地發(fā)揮資本要素集聚、助力中小微企業(yè)發(fā)展功能。（責(zé)任單位：市地方金融監(jiān)管局，各區(qū)縣政府）

4.提升資本市場(chǎng)信息數(shù)據(jù)服務(wù)。聯(lián)合證券交易所建立資本市場(chǎng)培育信息系統(tǒng)，提供監(jiān)管動(dòng)態(tài)、政策資訊、上市進(jìn)展等多層面數(shù)據(jù)分析和服務(wù)。鼓勵(lì)企業(yè)接入系統(tǒng)，享受上市培育、路演展示、數(shù)據(jù)分析等線上綜合服務(wù)。及時(shí)通報(bào)上市公司、擬上市公司、上市后備企業(yè)相關(guān)信息，為各級(jí)政府、部門和企業(yè)開展資本市場(chǎng)工作提供數(shù)據(jù)支持。（責(zé)任單位：市地方金融監(jiān)管局）

（三）著力優(yōu)化上市服務(wù)生態(tài)

1.建設(shè)資本市場(chǎng)服務(wù)載體。深化與證券交易所戰(zhàn)略合作，用好深圳證券交易所淄博基地，聯(lián)動(dòng)強(qiáng)化上市融資服務(wù)。持續(xù)深化與上海證券交易所、全國(guó)股轉(zhuǎn)公司在上市掛牌培育方面合作深度，提升“在地化”服務(wù)能力。依托專業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)開放式資本市場(chǎng)服務(wù)基地，搭建“一站式”對(duì)接平臺(tái)，提供本地化、持續(xù)性、定制式高質(zhì)量資本市場(chǎng)服務(wù)，為我市鏈接匯聚資本、人才、機(jī)構(gòu)等各類金融資源，打造資本市場(chǎng)服務(wù)“金融生態(tài)島”。（責(zé)任單位：市地方金融監(jiān)管局、市財(cái)政局、市發(fā)展改革委、市司法局）

2.加大股權(quán)投融資力度。建設(shè)股權(quán)融資服務(wù)平臺(tái)，拓展、優(yōu)化平臺(tái)功能，推動(dòng)股權(quán)投資及擔(dān)保增信機(jī)構(gòu)入駐平臺(tái)，強(qiáng)化對(duì)基金及其管理機(jī)構(gòu)的招引和落地服務(wù)效能。發(fā)揮政府產(chǎn)業(yè)基金引導(dǎo)作用，撬動(dòng)天使基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、股權(quán)投資基金等社會(huì)資本參與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造和優(yōu)化升級(jí)，參與“四強(qiáng)”產(chǎn)業(yè)、新經(jīng)濟(jì)賽道和未來(lái)產(chǎn)業(yè)中的初創(chuàng)企業(yè)、成長(zhǎng)企業(yè)的股改、規(guī)范和培育。推動(dòng)政府出資的基金逐步提高我市企業(yè)投入比例，鼓勵(lì)各類金融機(jī)構(gòu)積極穩(wěn)妥開展投貸聯(lián)動(dòng)服務(wù)。（責(zé)任單位：市地方金融監(jiān)管局、市財(cái)政局、市發(fā)展改革委、市大數(shù)據(jù)局、人民銀行淄博市中心支行、淄博銀保監(jiān)分局）

3.推進(jìn)上市精準(zhǔn)培訓(xùn)平臺(tái)化建設(shè)。與中國(guó)證監(jiān)會(huì)舉辦的資本市場(chǎng)學(xué)院建立長(zhǎng)期合作機(jī)制，完善優(yōu)化企業(yè)上市精準(zhǔn)培訓(xùn)內(nèi)容和方式，全面提升上市后備資源企業(yè)、政府融資平臺(tái)、各級(jí)各部門把握資本市場(chǎng)形勢(shì)能力和資本市場(chǎng)實(shí)操技能，拓展培訓(xùn)合作領(lǐng)域，豐富培訓(xùn)形式，定制特色主題培訓(xùn)宣講活動(dòng)。推動(dòng)培育資源集聚輻射，鏈接上市公司、投資機(jī)構(gòu)等各類資源。（責(zé)任單位：市地方金融監(jiān)管局、市財(cái)政局）

（四）提升企業(yè)上市后續(xù)服務(wù)

1.支持上市公司開展再融資。引導(dǎo)上市公司結(jié)合發(fā)展需要，通過(guò)股權(quán)、債權(quán)等方式開展再融資。引導(dǎo)上市公司募投項(xiàng)目在我市落地見效。鼓勵(lì)上市公司加強(qiáng)市值管理和投資者關(guān)系管理，強(qiáng)化資本運(yùn)作，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力、資源整合力和品牌影響力，持續(xù)提升企業(yè)形象。（責(zé)任單位：各區(qū)縣政府，市地方金融監(jiān)管局、市科技局、市工業(yè)和信息化局）

2.發(fā)揮上市公司區(qū)域經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型帶動(dòng)作用。加強(qiáng)資源統(tǒng)籌，創(chuàng)新“飛地”應(yīng)用，引導(dǎo)優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目、土地、資金等要素資源投入，支持上市公司打造集開發(fā)創(chuàng)新、智能制造等為一體的產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)。支持上市公司控股參股市內(nèi)優(yōu)質(zhì)企業(yè)，建立完善“創(chuàng)業(yè)苗圃+孵化器+加速器+產(chǎn)業(yè)園區(qū)”全鏈條孵化體系，推動(dòng)上市公司產(chǎn)業(yè)鏈、技術(shù)鏈延伸，加速高素質(zhì)人才和團(tuán)隊(duì)引育，打造以上市公司為龍頭引領(lǐng)的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)集群。（責(zé)任單位：各區(qū)縣政府，市發(fā)展改革委、市工業(yè)和信息化局、市科技局、市地方金融監(jiān)管局、市財(cái)政局）

3.促進(jìn)上市公司開展市場(chǎng)化并購(gòu)重組。充分發(fā)揮資本市場(chǎng)并購(gòu)重組主渠道作用，加大土地、財(cái)稅、金融等方面支持力度，鼓勵(lì)上市公司圍繞主業(yè)及產(chǎn)業(yè)鏈上下游實(shí)施并購(gòu)重組。鼓勵(lì)上市公司設(shè)立并購(gòu)重組基金，支持政府性引導(dǎo)基金、并購(gòu)基金、銀團(tuán)貸款等參與上市公司并購(gòu)重組，打造上市公司孵化聚集區(qū)，帶動(dòng)區(qū)域產(chǎn)業(yè)、科技、金融協(xié)同發(fā)展。(責(zé)任單位：市地方金融監(jiān)管局、市發(fā)展改革委、市工業(yè)和信息化局、市財(cái)政局、市行政審批服務(wù)局，各區(qū)縣政府)

4.進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量。強(qiáng)化上市公司主體責(zé)任，督促上市公司規(guī)范運(yùn)作，及時(shí)依法履行信息披露義務(wù)，切實(shí)保護(hù)投資者權(quán)益。加強(qiáng)上市公司風(fēng)險(xiǎn)防范化解，引導(dǎo)上市公司合理規(guī)劃、合規(guī)開展資本運(yùn)作。加強(qiáng)與監(jiān)管部門和證券交易所溝通協(xié)作，開展上市公司股權(quán)質(zhì)押、債務(wù)融資、退市等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)排查，對(duì)控制權(quán)外移、遷址等情況及時(shí)妥善處置，引導(dǎo)區(qū)域內(nèi)上市公司堅(jiān)守淄博底色。對(duì)面臨資金鏈斷裂、退市等風(fēng)險(xiǎn)的上市公司，分類推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)化解和重組整合。支持市內(nèi)國(guó)資平臺(tái)以市場(chǎng)化方式合法合規(guī)參與上市公司重組。（責(zé)任單位：各區(qū)縣政府，市地方金融監(jiān)管局、市財(cái)政局）

（五）完善提升上市協(xié)調(diào)服務(wù)

1.推進(jìn)服務(wù)流程再造。實(shí)行“一函通辦”制度，企業(yè)上市掛牌再融資過(guò)程中需相關(guān)職能部門及協(xié)調(diào)解決的事項(xiàng)，由市領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室匯總形成《協(xié)調(diào)事項(xiàng)函》，報(bào)市領(lǐng)導(dǎo)小組同意后轉(zhuǎn)交各職能部門依法依規(guī)辦理，原則上5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)并回復(fù)。有關(guān)部門對(duì)在審、輔導(dǎo)企業(yè)非重大違法經(jīng)營(yíng)行為要及時(shí)指導(dǎo)、糾正并幫助整改。對(duì)涉及在審、輔導(dǎo)等擬上市企業(yè)實(shí)施包容審慎監(jiān)管，如無(wú)重大或緊急必要事項(xiàng)，可減少對(duì)企業(yè)檢查、調(diào)研。（責(zé)任單位：市領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位依職責(zé)分別負(fù)責(zé)）

2.推動(dòng)募投項(xiàng)目落地。探索建立首發(fā)及再融資募投項(xiàng)目各區(qū)縣成本共擔(dān)和利益共享機(jī)制，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)我市上市公司、擬上市企業(yè)和上市后備庫(kù)企業(yè)募投項(xiàng)目土地、能耗指標(biāo)等關(guān)鍵要素市內(nèi)流轉(zhuǎn)。在市領(lǐng)導(dǎo)小組牽頭協(xié)調(diào)下，企業(yè)注冊(cè)區(qū)縣和項(xiàng)目落地區(qū)縣按“成本共擔(dān)、成果共享”原則商定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和考核指標(biāo)成果分配比例。募投項(xiàng)目確實(shí)難以在市內(nèi)整體落地的，全力爭(zhēng)取將研發(fā)總部、銷售總部留在我市。（責(zé)任單位：各區(qū)縣政府，市地方金融監(jiān)管局、市領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)成員單位）

3.加強(qiáng)專項(xiàng)政策扶持。對(duì)首發(fā)及再融資募投項(xiàng)目參照招商引資項(xiàng)目推進(jìn)管理。對(duì)上市后備庫(kù)中企業(yè)新建、擴(kuò)建符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目，在規(guī)劃編制、項(xiàng)目供地、行政審批、不動(dòng)產(chǎn)登記等各方面給予政策和技術(shù)支持。支持?jǐn)M上市和上市后備企業(yè)參與各類涉企改革創(chuàng)新試點(diǎn)示范項(xiàng)目、重大項(xiàng)目、高新技術(shù)企業(yè)、專精特新“小巨人”、制造業(yè)單項(xiàng)冠軍等認(rèn)定。進(jìn)一步加大企業(yè)上市掛牌前獎(jiǎng)補(bǔ)力度，降低企業(yè)上市負(fù)擔(dān)，企業(yè)在滬、深證券交易所上市的，按照上市簽約、輔導(dǎo)備案、受理首發(fā)申請(qǐng)、成功上市四個(gè)階段，以1:3:4:2的比例，市財(cái)政分階段給予獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)按照上市掛牌要求進(jìn)行財(cái)務(wù)調(diào)整規(guī)范、股權(quán)架構(gòu)規(guī)范而形成的地方貢獻(xiàn)，對(duì)公司按90%給予獎(jiǎng)勵(lì)，自然人股東按80%給予獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)上市后前兩年地方財(cái)政凈增部分，第一年按全額，第二年按50%給予獎(jiǎng)勵(lì)。（責(zé)任單位：市地方金融監(jiān)管局、市財(cái)政局、市投資促進(jìn)局、市自然資源和規(guī)劃局、市行政審批服務(wù)局、市發(fā)展改革委、市科技局、市工業(yè)和信息化局，各區(qū)縣政府）

三、組織保障

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。完善企業(yè)上市工作協(xié)調(diào)推進(jìn)機(jī)制，細(xì)化工作流程，協(xié)調(diào)推進(jìn)資本市場(chǎng)突破行動(dòng)各項(xiàng)工作落地落實(shí)。市地方金融監(jiān)管局要牽頭做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作。加強(qiáng)市級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與上市公司、擬上市公司聯(lián)絡(luò)，及時(shí)協(xié)調(diào)和幫助解決企業(yè)上市、再融資過(guò)程中遇到的困難和問(wèn)題。（責(zé)任單位：市政府辦公室、市地方金融監(jiān)管局，各區(qū)縣政府）

資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展范文第4篇

自2001年4月國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC)改組為國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)并宣稱制定“全球會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”以來(lái)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的步伐明顯加快。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，到2005年為止，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)的國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)已在將近92個(gè)國(guó)家得到不同程度的應(yīng)用。很多采用本國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)家也宣稱，它們的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是以IF-RS為基礎(chǔ)的，或者是與IFRS相似，甚至是一致的。2005年似乎是會(huì)計(jì)全球化的關(guān)鍵一年，在全球會(huì)計(jì)界，IASB大有一統(tǒng)天下之勢(shì)。但是國(guó)際化過(guò)程中值得研究的問(wèn)題并沒(méi)有因此而自動(dòng)得到答案。

關(guān)于“會(huì)計(jì)國(guó)際化”研究的對(duì)象包括國(guó)際間會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異、會(huì)計(jì)信息的可比性、造成會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異和會(huì)計(jì)信息不可比的環(huán)境背景，而研究的問(wèn)題普遍圍繞如下三個(gè)問(wèn)題展開:會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否需要國(guó)際化，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化以及會(huì)計(jì)信息可比的程度如何，以及影響會(huì)計(jì)結(jié)果差異的環(huán)境因素是什么（夏冬林、李曉強(qiáng)，2005)。

二、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際協(xié)調(diào)一必然的趨勢(shì)

(一)全球經(jīng)濟(jì)一體化下會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際協(xié)調(diào)勢(shì)在必行。

世界貿(mào)易的飛速發(fā)展和全球資本市場(chǎng)的流動(dòng)及其令人瞠目的交易量和影響力，將世界上任何國(guó)家都有意無(wú)意地納入到了世界經(jīng)濟(jì)的一體化進(jìn)程中。在今天，任何一個(gè)國(guó)家如果要脫離世界貿(mào)易市場(chǎng)和資本市場(chǎng)謀求自身發(fā)展是難以想像的；同樣，任何一個(gè)國(guó)家或地區(qū)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩，也會(huì)對(duì)世界上其他國(guó)家或者地區(qū)產(chǎn)生影響。

會(huì)計(jì)作為國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言，在經(jīng)濟(jì)全球化過(guò)程中自然也扮演著越來(lái)越重要的角色，市場(chǎng)的各個(gè)參與者也對(duì)其提出了越來(lái)越高的要求，會(huì)計(jì)信息已經(jīng)成為各市場(chǎng)主體達(dá)成市場(chǎng)交易的重要媒介。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量(尤其是會(huì)計(jì)信息的透明度和可比性)的高低也直接影響著市場(chǎng)交易質(zhì)量的高低，影響著全球資源的有效配置。

經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展引起了全球資本的流動(dòng)，涌現(xiàn)了大量的跨國(guó)公司，但由于市場(chǎng)準(zhǔn)入條件尚未全球化，各國(guó)為了保持其資本市場(chǎng)地位和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則地位，要求其跨國(guó)公司分國(guó)別按其會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)編制其財(cái)務(wù)報(bào)告，這加大了資本市場(chǎng)的交易成本跨國(guó)公司因此對(duì)統(tǒng)一全球會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也給予了高度的熱忱。

會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的全球一體化趨勢(shì)是在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，全球資本流動(dòng)以及金融危機(jī)、安然事件等一系列重大事件發(fā)生后，基于全球金融穩(wěn)定、安全以及減少交易成本等方面的考慮而帶來(lái)的必然結(jié)果。但是，過(guò)去各國(guó)普遍運(yùn)用與其環(huán)境相適應(yīng)的本國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為編制財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)，在建立全球統(tǒng)一的、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，各國(guó)為自身利益以各種方式影響國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定也已成事實(shí)，因此，國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)是必然的趨勢(shì)(馮淑萍、應(yīng)唯，2005)。

(二)我國(guó)經(jīng)濟(jì)對(duì)外依存性使會(huì)計(jì)國(guó)際協(xié)調(diào)無(wú)可選擇。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國(guó)作為世界第三大出口貿(mào)易國(guó)其經(jīng)濟(jì)越來(lái)越受到全球經(jīng)濟(jì)的影響，我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)的依存性也越來(lái)越強(qiáng)。改革開放20多年來(lái)，大量外國(guó)資本的流入形成了眾多的外商投資企業(yè);我國(guó)企業(yè)到境外籌資并掛牌交易，或者同時(shí)在境外上市;越來(lái)越多的國(guó)際開發(fā)性金融機(jī)構(gòu)擬在我國(guó)境內(nèi)發(fā)行人民幣債券;我國(guó)企業(yè)不僅將資金投資于國(guó)內(nèi)其他企業(yè)，而且越來(lái)越多的企業(yè)己將視野轉(zhuǎn)向國(guó)外并將資金投資于外國(guó)公司，并已形成一定數(shù)量的跨國(guó)公司。不可否認(rèn)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)融入世界經(jīng)濟(jì)的大潮。我國(guó)境外籌資企業(yè)、跨國(guó)公司、外商投資企業(yè)，由于其母公司、子公司或投資者分別屬于不同的國(guó)家或地區(qū)，需要分別按照不同國(guó)家或地區(qū)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，造成大量的編報(bào)成本，因此采用全球統(tǒng)一的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)更符合成本效益原貝則也將使會(huì)計(jì)信息更為有用和可理解。同時(shí)，國(guó)際開發(fā)性金融機(jī)構(gòu)擬在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行債券，按照我國(guó)法律要求應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，這將意味著國(guó)外所有的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在中國(guó)必須有相應(yīng)的規(guī)定，這些規(guī)定能為國(guó)際開發(fā)性金融機(jī)構(gòu)理解使用。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)有市場(chǎng)中除個(gè)別的資本項(xiàng)下的外幣流動(dòng)受到限制外，大部分市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特征都已存在，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所共有的交易事項(xiàng)在我國(guó)也已出現(xiàn)，例如，企業(yè)購(gòu)并業(yè)務(wù)、衍生金融產(chǎn)品交易等。另外，國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的參與者，包括投資者、債權(quán)人和監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的趨同以及信息質(zhì)量也提出了新的要求。這一切都對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)提出了挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)的國(guó)際協(xié)調(diào)不可選擇。另一方面，會(huì)計(jì)的國(guó)際協(xié)調(diào)符合我國(guó)的利益，既能減少我國(guó)公司到境外上市的籌資成本和每年編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的成本又提升我國(guó)公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以吸引更多的外國(guó)投資者，有利于我國(guó)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。

三、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是本土?xí)?jì)準(zhǔn)則

    兩者并重盡管會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化的呼聲很高，但對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否有必要國(guó)際化，理論界和實(shí)務(wù)界還存在很大的爭(zhēng)議。反對(duì)“國(guó)際化”的研究認(rèn)為，準(zhǔn)則之間的競(jìng)爭(zhēng)能夠使得準(zhǔn)則更加有效，可以保護(hù)企業(yè)不受狹隘利益監(jiān)管力量的制約，新準(zhǔn)則在世界范圍內(nèi)應(yīng)用也不會(huì)影響準(zhǔn)則的外部性。而贊成“國(guó)際化”的研究認(rèn)為，國(guó)際化符合跨國(guó)企業(yè)的需要，準(zhǔn)則之間的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)損害準(zhǔn)則的質(zhì)量，使用財(cái)務(wù)報(bào)告的投資者并沒(méi)有能力分析復(fù)雜的會(huì)計(jì)問(wèn)題，因而可能會(huì)被不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的利益團(tuán)體所控制進(jìn)而造成損害，相對(duì)于各國(guó)自己制定準(zhǔn)則而言，“國(guó)際化”的準(zhǔn)則有利于保護(hù)準(zhǔn)則制定者免受利益團(tuán)體的壓力，兩套準(zhǔn)則會(huì)降低準(zhǔn)則的外部性。

面對(duì)這些爭(zhēng)議，學(xué)術(shù)界一直在尋找一個(gè)共同的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)比較不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)劣，常見的方法是“比較不同準(zhǔn)則所提供的信息的價(jià)值相關(guān)性”。在針對(duì)資本市場(chǎng)的很多研究中，本土?xí)?jì)準(zhǔn)則的價(jià)值相關(guān)性不低于國(guó)際或國(guó)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的判斷得到了驗(yàn)證。但也有一些研究發(fā)現(xiàn)IAS下的會(huì)計(jì)信息更有價(jià)值，因此提倡會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化是有必要的。

從這些研究的結(jié)論來(lái)看，簡(jiǎn)單地要求從本土?xí)?jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)向IAS的主張并沒(méi)得到有力的支持，不同準(zhǔn)則間的會(huì)計(jì)信息差異本身也具有價(jià)值相關(guān)性(李曉強(qiáng)，2004)，不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所提供的信息是互補(bǔ)的，而不是互斥的。比如，盡管芬蘭會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的信息對(duì)于國(guó)內(nèi)外投資者都有價(jià)值相關(guān)性，但國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能向國(guó)外投資者提供芬蘭會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所不能提供的信息;再如，美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能提供國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之外的信息，但國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的信息也具有價(jià)值相關(guān)性。因此，在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異是有必要的，以一套準(zhǔn)則為目的的“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化”目前并不是既定的前提。

因此，評(píng)判會(huì)計(jì)準(zhǔn)則優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該與本國(guó)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境聯(lián)系起來(lái)考慮，即“是否適應(yīng)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)根據(jù)這套標(biāo)準(zhǔn)提供的會(huì)計(jì)信息是否能真實(shí)而完整地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，政府監(jiān)督部門依據(jù)這套標(biāo)準(zhǔn)是否能夠達(dá)到監(jiān)督的目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)這套標(biāo)準(zhǔn)是否能發(fā)揮其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的鑒證作用”(馮淑萍，2001),這一判斷標(biāo)準(zhǔn)與多數(shù)國(guó)家所采取的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化的態(tài)度是一致的，如美國(guó)以高質(zhì)量來(lái)要求IAS,本質(zhì)上是在強(qiáng)調(diào)美國(guó)本土的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。我國(guó)一直積極參與會(huì)計(jì)的國(guó)際協(xié)調(diào)，但是包括我國(guó)在內(nèi)的大多數(shù)國(guó)家都沒(méi)有直接將國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為本國(guó)會(huì)計(jì)核算的惟一標(biāo)準(zhǔn)，這是因?yàn)椤耙粋€(gè)國(guó)家的特殊文化背景、社會(huì)環(huán)境、基礎(chǔ)條件等都決定其不可能照搬照抄國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”(馮淑萍，2002；劉玉廷，2002)會(huì)計(jì)的國(guó)際協(xié)調(diào)并不意味著放棄本國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定，而是在制定本國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)注重會(huì)計(jì)的國(guó)際協(xié)調(diào)，在交易的環(huán)境和實(shí)質(zhì)均相同的情況下盡量取得與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)一致(馮淑萍、應(yīng)唯，2005)。

四、會(huì)計(jì)結(jié)果與制度環(huán)境

環(huán)境因素是一個(gè)基礎(chǔ)性的影響因素，既對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生影響，也會(huì)影響到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行。美國(guó)證監(jiān)會(huì)主席萊維特1999年10月在紐約經(jīng)濟(jì)俱樂(lè)部指出:全球性的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)必須包括制度和制定者以外的基礎(chǔ)設(shè)施體制環(huán)境，包括高質(zhì)量的審計(jì)準(zhǔn)則、高質(zhì)量的審計(jì)事務(wù)所、高質(zhì)量的保障機(jī)制、有效的市場(chǎng)監(jiān)管。

體制環(huán)境包括融資系統(tǒng)（銀行導(dǎo)向還是市場(chǎng)導(dǎo)向）、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定模式（官方還是民間制定）、法律體系(大陸還是英美法）、稅收(對(duì)會(huì)計(jì)的影響程度）以及外部審計(jì)的作用。比如在德國(guó)，資本流動(dòng)性、會(huì)計(jì)處理的穩(wěn)健性和稅收導(dǎo)向使得資產(chǎn)負(fù)債表更受重視，因此凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值更有用；而在美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)的影響使會(huì)計(jì)盈余更有用。會(huì)計(jì)盈余和凈資產(chǎn)賬面價(jià)值在會(huì)計(jì)估值時(shí)有著不同的作用，然而他們的作用在各國(guó)卻有所差異，該差異無(wú)法被宏觀經(jīng)濟(jì)因素所解釋，更多地和所在國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)境差異有關(guān)，因此準(zhǔn)則應(yīng)用環(huán)境很重要（夏冬林、李曉強(qiáng)，2005)。

不同的文化傳統(tǒng)和法制環(huán)境會(huì)影響上市公司的會(huì)計(jì)信息披露。來(lái)自普通法國(guó)家的上市公司比來(lái)自大陸法國(guó)家的上市公司披露更多的財(cái)務(wù)信息，文化上越強(qiáng)調(diào)個(gè)人對(duì)機(jī)構(gòu)和組織權(quán)威的認(rèn)同，社會(huì)上也就提倡組織內(nèi)共享信息，對(duì)外的信息披露也就越少;文化越強(qiáng)調(diào)個(gè)人主義、提倡競(jìng)爭(zhēng)，那么社會(huì)越要求信息透明。此外，公司本身的特征也會(huì)影響會(huì)計(jì)信息披露海外銷售業(yè)務(wù)多的公司會(huì)披露更多的信息以及幫助外界對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的全面判斷;負(fù)債率高的公司通過(guò)與債權(quán)人共享信息而降低了信息的對(duì)外披露程度;股權(quán)融資比重大的公司更多地對(duì)外披露以降低信息的不對(duì)稱性;大公司處于市場(chǎng)地位和企業(yè)規(guī)模的考慮也會(huì)披露更多信息。法律對(duì)投資者保護(hù)程度高以及法制的執(zhí)行情況好是高質(zhì)量會(huì)計(jì)的必要條件，改變會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不可能改進(jìn)會(huì)計(jì)信息，除非法律和執(zhí)行上也有相應(yīng)的加強(qiáng)，因此，在推行一整套會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)披露準(zhǔn)則之前，制定者應(yīng)該先考慮到這個(gè)國(guó)家的體制環(huán)境。

正因?yàn)槿绱?，如果IAS不考慮國(guó)家之間體制差異，那么IAS可能反而不如本土?xí)?jì)準(zhǔn)則更具有價(jià)值相關(guān)性。以東南亞為例，雖然香港、馬來(lái)西亞、新加坡和泰國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則深受IAS的影響，按理應(yīng)該反映出高質(zhì)量的會(huì)計(jì)盈余，但由于與歐美的經(jīng)濟(jì)政治方面的激勵(lì)不同，例如政治、稅收以及訴訟等，這反而使得會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量更差。因此，盡管可以按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一些特點(diǎn)來(lái)劃分不同國(guó)家和地區(qū)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的類型，但不應(yīng)該忽視這些激勵(lì)因素的影響。所以，協(xié)調(diào)化必須考慮一個(gè)國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

五、結(jié)束語(yǔ)

實(shí)務(wù)界和理論界都對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化付出了巨大的努力，也取得了明顯進(jìn)展。但是無(wú)論是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身的差異，還是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指向上的差異以及報(bào)表項(xiàng)目金額的差異，都是顯著的，實(shí)際上各個(gè)國(guó)家和地區(qū)仍然保持了會(huì)計(jì)上的特色。

資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展范文第5篇

[關(guān)鍵詞]審計(jì)市場(chǎng)；審計(jì)需求；審計(jì)質(zhì)量

[中圖分類號(hào)]F239.65[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1006-5024(2007)07-0162-03

[作者簡(jiǎn)介]胡敏，江西科技師范學(xué)院管理系副教授，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)與審計(jì)。(江西南昌330038)

近年來(lái)，我國(guó)證券市場(chǎng)相繼爆發(fā)了一系列上市公司的會(huì)計(jì)造假案件，為其提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也因?qū)徲?jì)失敗而受到了嚴(yán)厲的懲罰，這再一次把注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所推到了風(fēng)口浪尖，嚴(yán)重的審計(jì)失敗問(wèn)題已經(jīng)引起了立法機(jī)構(gòu)、監(jiān)管部門以及會(huì)計(jì)界人士的強(qiáng)烈關(guān)注。令人感到困惑的是，政府有關(guān)部門采取了一系列針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管措施，試圖解決審計(jì)失敗問(wèn)題，但是實(shí)踐的結(jié)果并不理想，這引起了筆者的反思。筆者認(rèn)為，這主要是因?yàn)樗麄冞^(guò)多地專注于從對(duì)審計(jì)服務(wù)的供給方——注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管的角度去研究問(wèn)題，而忽視了對(duì)審計(jì)服務(wù)需求方的關(guān)注，不注意引導(dǎo)和創(chuàng)造審計(jì)需求。

一、審計(jì)需求：一個(gè)分析視角

信息的充分和恰當(dāng)?shù)呐妒菍?shí)現(xiàn)資本市場(chǎng)公平交易的前提，而信息中首要的必然是會(huì)計(jì)信息。信息接受者在使用這種信息前，必須評(píng)價(jià)其質(zhì)量，獨(dú)立審計(jì)就是幫助信息使用者評(píng)價(jià)被傳遞的經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量，從而提高信息價(jià)值的一種服務(wù)手段。如果把審計(jì)服務(wù)看作一種商品，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)服務(wù)的相關(guān)利益集團(tuán)便構(gòu)成該商品的供需雙方，會(huì)計(jì)信息使用者為辨別信息質(zhì)量特征需要審計(jì)鑒定服務(wù)。只有存在這種審計(jì)需求，才可能產(chǎn)生真正意義上的獨(dú)立審計(jì)?？梢赃@樣講：審計(jì)是基于審計(jì)相關(guān)主體的需求才產(chǎn)生的，審計(jì)需求是審計(jì)產(chǎn)生的前提，沒(méi)有審計(jì)需求就不會(huì)產(chǎn)生真正的審計(jì)，而且產(chǎn)生這種需求的主體必須是真實(shí)存在的，人格化的，不能是模糊的。因此，在探討審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題時(shí)就必須考慮審計(jì)需求方面的因素，如果一味單方面從審計(jì)服務(wù)提供方的角度來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量，而不注意同時(shí)引導(dǎo)和創(chuàng)造審計(jì)需求，必然是事倍功半，招致審計(jì)提供方的不合作，最終使審計(jì)質(zhì)量的提高成為空談。以下就我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)上的審計(jì)需求現(xiàn)狀及其成因進(jìn)行分析。

二、相關(guān)文獻(xiàn)回顧

由于學(xué)者們大多從審計(jì)供給的角度研究審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，因此，有關(guān)審計(jì)需求方面的文獻(xiàn)比較少。劉峰等(2002)通過(guò)對(duì)原中天勤63家客戶的流向分析，發(fā)現(xiàn)沒(méi)有證據(jù)支持我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)已形成良性的、追求高質(zhì)量審計(jì)的結(jié)論。孫錚、曹宇(2004)通過(guò)實(shí)證的方式檢驗(yàn)我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)上市公司管理人員選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師策略的影響。實(shí)證結(jié)果表明，國(guó)有股、法人股及境內(nèi)個(gè)人股股東促進(jìn)上市公司選擇高質(zhì)量審計(jì)的動(dòng)力較小，審計(jì)市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量的審計(jì)需求不足。朱，夏立軍，陳信元(2004)通過(guò)檢驗(yàn)事務(wù)所特征與其IPO審計(jì)市場(chǎng)份額之間的關(guān)系，對(duì)我國(guó)IPO審計(jì)市場(chǎng)的需求特征進(jìn)行了實(shí)證考察。研究發(fā)現(xiàn)，IPO審計(jì)市場(chǎng)上存在著對(duì)管制便利、事務(wù)所規(guī)模和事務(wù)所地緣關(guān)系的需求，但依然缺乏對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的需求。以上學(xué)者采取的研究方法的一個(gè)共同之處是選擇與問(wèn)題有關(guān)的一個(gè)方面，通過(guò)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，利用經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)支持他們的結(jié)論，而對(duì)形成審計(jì)需求不足的成因沒(méi)有進(jìn)行深層次的分析。李樹華(2000)通過(guò)對(duì)為上市公司提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)份額進(jìn)行回歸分析研究，發(fā)現(xiàn)提供高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)份額呈逐年減少的趨勢(shì)，審計(jì)市場(chǎng)份額集中度過(guò)低，從而得出我國(guó)證券市場(chǎng)缺乏高質(zhì)量審計(jì)的需求，而且他對(duì)缺乏高質(zhì)量審計(jì)需求的原因也進(jìn)行了分析，認(rèn)為是我國(guó)證券發(fā)行機(jī)制和上市公司治理機(jī)制不完善造成的。

三、我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)上的審計(jì)需求

在我國(guó)，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)恢復(fù)乃至多年發(fā)展的過(guò)程看，推動(dòng)其發(fā)展的根本動(dòng)力不是市場(chǎng)中各種相關(guān)信息的使用者，而是政府；不是出于因所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離所產(chǎn)生的委托關(guān)系，而是出于政府部門監(jiān)督管理的需要。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事審計(jì)、資本驗(yàn)證等法定業(yè)務(wù)以及管理咨詢等非法定業(yè)務(wù)，但當(dāng)前仍以法定業(yè)務(wù)為主，其服務(wù)也主要是滿足于相關(guān)主管部門的需要。絕大多數(shù)企業(yè)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是出于自身改善經(jīng)營(yíng)管理的需要，而是應(yīng)付政府部門的要求，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)視為“過(guò)關(guān)”的一道程序性工作。簡(jiǎn)言之，即我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)上缺乏自發(fā)性需求。那么，產(chǎn)生這些現(xiàn)象的原因是什么呢?就這一問(wèn)題我們現(xiàn)在作進(jìn)一步地探討，我們主要從政府、投資者、經(jīng)營(yíng)管理層和債權(quán)人等審計(jì)需求主體的需求狀況進(jìn)行分析。

(一)政府的審計(jì)需求

1.首先，政府作為國(guó)有企業(yè)所有權(quán)代表，理應(yīng)憑借審計(jì)報(bào)告來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)經(jīng)理人的受托責(zé)任的履行情況。但由于國(guó)家所有者只是一個(gè)虛置的概念，它沒(méi)有其他人格化的組織或個(gè)人來(lái)代為行使所有者職能，雖說(shuō)有國(guó)有資產(chǎn)管理部門代表國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值實(shí)施監(jiān)管，由于他們既不是國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際所有者，又不擁有剩余索取權(quán)，所以，缺乏根本的利益機(jī)制和動(dòng)力去監(jiān)管(蔣堯明，羅新華2003)。其次，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任學(xué)說(shuō)認(rèn)為，作為財(cái)產(chǎn)所有者的人格化代表，其行為目標(biāo)是單一化的，即只追求資源的最有效利用或財(cái)產(chǎn)收益的最大化。但實(shí)際上政府作為國(guó)有企業(yè)的所有者，其行為目標(biāo)是多元化的：既有財(cái)產(chǎn)的保值增值目標(biāo)，還有許多社會(huì)性的目標(biāo)，如就業(yè)、社會(huì)穩(wěn)定等，這就決定了其對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層考核的復(fù)雜性，不只是靠獨(dú)立審計(jì)就能完成的。第三，受托責(zé)任產(chǎn)生的前提是財(cái)產(chǎn)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間必須完全是一種經(jīng)濟(jì)上的契約關(guān)系，而沒(méi)有任何超越經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)制或依附關(guān)系。這種契約關(guān)系規(guī)定了所有者和經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利和責(zé)任，審計(jì)就是對(duì)契約的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)鑒定之過(guò)程。然而，我國(guó)國(guó)企管理層一般是通過(guò)行政任命產(chǎn)生，而不是通過(guò)經(jīng)理人市場(chǎng)選的，他們與政府行政上有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，加上我國(guó)政企并未完全放開，政府通過(guò)行政干預(yù)企業(yè)行為還時(shí)有發(fā)生，因此，政府作為所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者干預(yù)過(guò)多，也決定了其通過(guò)審計(jì)來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的受托責(zé)任不太現(xiàn)實(shí)。

2.政府有關(guān)部門作為會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的監(jiān)管者，他對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求是相互矛盾的。作為中國(guó)資本市場(chǎng)的“監(jiān)護(hù)人”，中國(guó)證監(jiān)會(huì)希望資本市場(chǎng)不出現(xiàn)任何危機(jī)和事故，特別是不希望出現(xiàn)源于自身工作失誤所導(dǎo)致的事故，從這一角度看，中國(guó)證監(jiān)會(huì)不希望上市公司虛假會(huì)計(jì)信息，他們需要高質(zhì)量的獨(dú)立審計(jì)幫助鑒別虛假會(huì)計(jì)信息，以整頓資本市場(chǎng)秩序。但另一方面，中國(guó)證監(jiān)會(huì)又是政府職能部門，它理應(yīng)貫徹中央政府的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，比如，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)為貫徹執(zhí)行“為利用股票市場(chǎng)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的改革，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展”的經(jīng)濟(jì)政策，證監(jiān)會(huì)就不得不對(duì)資本市場(chǎng)上流行的“包裝上市”、“捆綁上市”等明顯的會(huì)計(jì)信息操縱行為睜一只眼閉一只眼。這樣，由于證監(jiān)會(huì)的多重角色決定了他們不大可能大膽去履行自己的監(jiān)管職責(zé)，他們的審計(jì)需求也就不是真正的高質(zhì)量的有效需求。

(二)投資者的審計(jì)需求

資本市場(chǎng)上的投資者分為兩種：大股東和中小投資者。從理論上講，大股東作為戰(zhàn)略投資者，最迫切需要經(jīng)過(guò)審計(jì)的會(huì)計(jì)信息，以便自己作出決策。但由于我國(guó)政府建立證券市場(chǎng)的初衷是為國(guó)有企業(yè)募集資金，為國(guó)有企業(yè)“脫貧解困”服務(wù)的，不鼓勵(lì)甚至限制有勢(shì)力、有發(fā)展前景的民營(yíng)企業(yè)入市，這就導(dǎo)致上市公司絕大部分是由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)，而且國(guó)有股絕對(duì)控股，一股獨(dú)大，因此，我們這里討論的大股東就是上面提及的政府所有者。根據(jù)上面已做的分析，作為所有者的政府——大股東，由于多種原因，并沒(méi)有產(chǎn)生真正的、有效的審計(jì)需求。中小投資者的情況也不容樂(lè)觀。第一，由于我國(guó)的資本市場(chǎng)還不成熟，市場(chǎng)投機(jī)氣氛很濃，又加上缺少機(jī)構(gòu)投資者的引導(dǎo)，大多數(shù)中小投資者都抱著投機(jī)的心理到股市上賭一把，主要以炒作股價(jià)為其投資取向，股票持有時(shí)間較短。他們不預(yù)期從公司分配中獲得收益，而是通過(guò)頻繁買賣股票獲取差價(jià)收益，因而他們更多地關(guān)注股市行情和公司一些外生變量及其炒作題材，較少關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表，甚至有些投資者缺乏最起碼的財(cái)會(huì)知識(shí)而無(wú)法使用會(huì)計(jì)信息，也就談不上審計(jì)需求了。第二，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和投資者的分散化，中小投資者在企業(yè)所占的份額逐漸下降，單個(gè)投資者的份額甚至微不足道，中小投資者作為所有者(股東)實(shí)際上已經(jīng)被和平“剝奪”了企業(yè)控制權(quán)，他們不可能也不愿意參加由大股東控制的股東大會(huì)。因?yàn)榧词顾麄儏⑴c也不可能影響企業(yè)選擇哪家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或哪位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或許可行的辦法是借助集體的力量尋求共同的行動(dòng)來(lái)維護(hù)自身的利益，然而這又由于巨額的交易成本或“搭便車”而變得幾乎不可能。他們唯一的理性選擇就是采取各種關(guān)系和手段套取大股東或公司的內(nèi)部消息，從中獲取投機(jī)利益。第三，由于我國(guó)證券市場(chǎng)還屬于新興市場(chǎng)，相關(guān)的法律規(guī)章制度還不完善，特別是關(guān)于民事賠償責(zé)任的法律法規(guī)還很不健全，雖然2003年1月9日最高人民法院了《關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》，但由于以往相關(guān)理論研究與司法實(shí)踐的不足，有關(guān)法院已經(jīng)受理了900多件要求虛假陳述行為人承擔(dān)民事賠償責(zé)任的案件遲遲得不到審理結(jié)案(宋一欣2003)，中小投資者向上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所索賠其合法權(quán)益得不到法律的保護(hù)，即使其投資是依據(jù)經(jīng)審計(jì)過(guò)的會(huì)計(jì)報(bào)表。像許多這樣類似的案例嚴(yán)重地挫傷了中小投資者的審計(jì)需求，更別談什么高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)需求了。

(三)經(jīng)營(yíng)管理者的審計(jì)需求

在一個(gè)有效的經(jīng)理人市場(chǎng)上，經(jīng)理人的報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)直接掛鉤，他會(huì)主動(dòng)要求通過(guò)審計(jì)人員對(duì)他的業(yè)績(jī)真實(shí)性進(jìn)行鑒定評(píng)價(jià)，以向股東說(shuō)明其努力程度及有效性，從而獲取報(bào)酬或職業(yè)聲望等。但我國(guó)上市公司(由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái))的經(jīng)營(yíng)管理者一般通過(guò)行政任命產(chǎn)生，加上公司治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏客觀評(píng)價(jià)經(jīng)理人的市場(chǎng)機(jī)制，還遠(yuǎn)未形成一個(gè)有效的充分競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)理人市場(chǎng)，潛在的競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)現(xiàn)任經(jīng)理人的威脅很小，因此他們?nèi)狈Ω哔|(zhì)量的審計(jì)需求。再者，地方政府作為上市公司的控股股東，出于地方政績(jī)的考慮，政府部門及其官員會(huì)干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，比如，為了爭(zhēng)取“股票發(fā)行資格”、維持“配股資格”、避免被“摘牌”或被“特別處理”，與企業(yè)管理當(dāng)局合謀共同提供虛假會(huì)計(jì)信息，甚至暗示或強(qiáng)制企業(yè)管理當(dāng)局提供預(yù)定的數(shù)據(jù)。這樣，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞不是管理當(dāng)局單獨(dú)能決定的，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與管理者的報(bào)酬、升遷也沒(méi)有明顯的聯(lián)系；更加嚴(yán)重的是，在我國(guó)上市公司特有的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，股權(quán)相當(dāng)集中且非流通股占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，社會(huì)公眾股股東的“用手投票權(quán)”和“用腳投票權(quán)”無(wú)濟(jì)于事，社會(huì)公眾股股東的利益幾乎沒(méi)有真正的制度保障，他們不可能成為長(zhǎng)期投資者，而只可能是牟取短期收益的投機(jī)者，因此，上市公司管理當(dāng)局也就很難自愿向社會(huì)公眾股東提供高質(zhì)量財(cái)務(wù)信息，也沒(méi)有聘請(qǐng)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的動(dòng)機(jī)。

(四)債權(quán)人的審計(jì)需求

債權(quán)人出于債權(quán)能否按期收回的考慮，必須對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、信用狀況進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)定企業(yè)的償債能力，這就需借助企業(yè)的會(huì)計(jì)信息來(lái)判斷。而會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性又要靠審計(jì)鑒定，因此，從理論上講，債權(quán)人需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。但實(shí)際情況是我國(guó)的金融體系是依托中國(guó)銀行、工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行等四大國(guó)有商業(yè)銀行建立起來(lái)的，國(guó)有企業(yè)的債務(wù)性融資主要來(lái)自四大國(guó)有銀行，四大商業(yè)銀行是國(guó)有企業(yè)的最大債權(quán)人，所以，國(guó)有四大銀行理應(yīng)成為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要使用者。但由于國(guó)有銀行同樣存在國(guó)有企業(yè)的通病，銀行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的鑒證質(zhì)量也缺乏足夠的關(guān)注，表現(xiàn)在：四大銀行商業(yè)化之前，由于承接了過(guò)多的政策性業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)人的會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)以及可靠性的關(guān)注程度較小。商業(yè)化之后的四大銀行也許會(huì)重視會(huì)計(jì)報(bào)表的信息及其可靠程度，因而會(huì)關(guān)心會(huì)計(jì)報(bào)表的鑒證質(zhì)量，但是由于存在著金融工具單一、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、缺乏合理的信用風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、政府行為嚴(yán)重等問(wèn)題，故其不可能真正依據(jù)會(huì)計(jì)信息來(lái)作出決策，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及其鑒證質(zhì)量的關(guān)注程度也不會(huì)有根本的提高。

四、結(jié)語(yǔ)

審計(jì)報(bào)告雖說(shuō)是一種特殊的商品，但也和其他商品一樣，其質(zhì)量由需求和供給兩方面共同決定。如果一味從審計(jì)服務(wù)提供方的角度來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量，而不注意同時(shí)引導(dǎo)和創(chuàng)造審計(jì)需求，必然是事倍功半，招致審計(jì)提供方的不合作，最終使審計(jì)質(zhì)量的提高成為空談。本文從審計(jì)需求方的角度，分析了我國(guó)證券市場(chǎng)審計(jì)失敗這個(gè)頑癥久治不愈的一個(gè)很重要的原因在于我國(guó)缺乏有效的審計(jì)需求，并對(duì)我國(guó)的審計(jì)需求主體缺乏真正有效的審計(jì)需求進(jìn)行了深層次的分析，為治理審計(jì)失敗、提高審計(jì)質(zhì)量提供了一條新的思路和方向。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉峰，張立民，雷科羅.我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)制度安排與審計(jì)質(zhì)量需求[J].會(huì)計(jì)研究，2002，(12).

[2]孫錚，曹宇.股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)需求[J].審計(jì)研究，2004，(3).

[3]朱，夏立軍，陳信元.轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中的審計(jì)市場(chǎng)需求特征研究[J].審計(jì)研究，2004，(5).

[4]李樹華.審計(jì)獨(dú)立性的提高與審計(jì)市場(chǎng)的背離[M].上海：上海三聯(lián)書店，2000.