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內(nèi)部審計(jì)工作建議范文第1篇

一、基層央行內(nèi)審工作面臨的困難

（一）人員配置偏少，業(yè)務(wù)開展受阻。

隨著人民銀行職能的調(diào)整，內(nèi)審工作的逐步完善，內(nèi)審部門在人民銀行整體工作中扮演的角色越來(lái)越重要，審計(jì)的工作面越來(lái)越寬，審計(jì)內(nèi)容涵蓋基層人行各業(yè)務(wù)部門，因此，大量的基礎(chǔ)審計(jì)業(yè)務(wù)工作都必須在基層人行開展。但是自1998年內(nèi)審制度建立以來(lái)，對(duì)基層央行內(nèi)審人員配備一直較少，目前縣、市支行配備內(nèi)審人員1名，不能組成審計(jì)組，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的開展內(nèi)審人員都必須請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)抽其它部門人員配合，開展內(nèi)審工作時(shí)在很大程度上要看領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度，內(nèi)審人員很難獨(dú)立行使內(nèi)審職權(quán)。配合人員認(rèn)為不是自己的本職工作，難免有走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象。另外，由于縣（市）支行人員較少，不可避免出現(xiàn)相互兼崗現(xiàn)象，據(jù)了解，80%的縣（市）支行內(nèi)審人員都是兼崗。這樣以來(lái)一定程度上影響了內(nèi)審工作的開展。

（二）內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏合力，內(nèi)審監(jiān)督職能作用發(fā)揮不好。

目前基層人行內(nèi)部監(jiān)督部門有紀(jì)檢監(jiān)察部門、人事部門、內(nèi)審部門等，通過(guò)工作實(shí)踐證明，部門之間各自為戰(zhàn)，內(nèi)審部門與各監(jiān)督部門之間相互脫節(jié)，缺乏合力。內(nèi)審部門作為掌握各職能部門及其工作人員比較詳細(xì)資料的部門，不參與對(duì)工作人員的考核、工作目標(biāo)責(zé)任制、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、社會(huì)治安綜合治理目標(biāo)責(zé)任制考核等工作，不利于對(duì)各職能部門履行職責(zé)的再監(jiān)督。

（三）同級(jí)監(jiān)督工作開展難。

在基層央行的實(shí)際工作中，各職能部門、業(yè)務(wù)科室，都是按照自己的工作計(jì)劃、工作制度去開展工作，不向內(nèi)審部門報(bào)送任何工作計(jì)劃和有關(guān)的制度、材料，只向各自分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)審工作大多是查找工作中存在的問(wèn)題或不足。審計(jì)者與被審計(jì)者在一個(gè)單位，每天都在一起，相處關(guān)系較好，真正開展內(nèi)審工作時(shí)有打不開情面的現(xiàn)象，勢(shì)必會(huì)對(duì)開展工作形成制約。業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)審人員開展審計(jì)工作認(rèn)為是“狗拿耗子，多管閑事”，不積極配合，有的甚至有抵觸情緒，在同級(jí)審計(jì)過(guò)程中難免有走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象，很難達(dá)到預(yù)期效果。

（四）內(nèi)審人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。眾所周知，由于多年來(lái)縣市基層人行極少進(jìn)入新人，人員編制較緊張，有很大一部分內(nèi)審人員都是兼職，而且沒(méi)有經(jīng)過(guò)正規(guī)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，缺乏相應(yīng)的理論知識(shí)和專業(yè)技能，工作起來(lái)有一定的難度，有的甚至不能勝任本職工作，很難完成上級(jí)行和本行領(lǐng)導(dǎo)交給的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

（五）內(nèi)審信息有待進(jìn)一步加強(qiáng)。內(nèi)審信息能夠及時(shí)反映基層央行內(nèi)審工作情況，對(duì)促進(jìn)內(nèi)審工作有極大的推動(dòng)作用，在實(shí)際工作中，內(nèi)審信息沒(méi)有引起各科室和各業(yè)務(wù)部門的重視，信息數(shù)量較少、質(zhì)量不高。同時(shí)內(nèi)審信息分散，同級(jí)基層央行之間內(nèi)審信息和內(nèi)審數(shù)據(jù)不能共享，不利于內(nèi)審業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的提高。

二、基層人行提高內(nèi)審工作效果的幾點(diǎn)建議

（一）增加人員編制，加快體制改革。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和我國(guó)央行體制的改革發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的范圍越來(lái)越寬，業(yè)務(wù)量將會(huì)成倍的增長(zhǎng)，況且有很大一部分業(yè)務(wù)量都在基層人行，僅憑基層行一名兼職內(nèi)審人員，根本無(wú)法適應(yīng)工作需要。因此，加快基層內(nèi)審體制改革，形成單獨(dú)行使職權(quán)、自成體系的內(nèi)審部門已勢(shì)在必行。

（二）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。人們常說(shuō)：“火車跑的快、全靠車頭帶”，任何工作的好壞都與領(lǐng)導(dǎo)的重視、關(guān)心和支持分不開，內(nèi)審工作亦是如此?？h（市）支行是央行最基層單位，內(nèi)審人員在開展工作、履行內(nèi)審職責(zé)時(shí)，所面臨的內(nèi)審對(duì)象不是自己上級(jí)的上級(jí)，就是自己的頂頭上司或同事。另外，縣（市）支行內(nèi)審人員有很大一部分都是兼職，既沒(méi)職又沒(méi)權(quán)，在內(nèi)審工作還沒(méi)有完全走入正規(guī)化的當(dāng)今，要想獨(dú)立開展工作、行使職責(zé)，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的重視、關(guān)心、支持和幫助，很難達(dá)到審計(jì)目的。

（三）交叉審計(jì)是做好內(nèi)審工作的有效方法。交叉審計(jì)可有效的避免打不開情面的現(xiàn)象，能夠充分發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，達(dá)到內(nèi)部監(jiān)督的目的。

（四）堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是、保守秘密、廉潔奉公原則是做好內(nèi)審工作的核心。作為一名基層央行內(nèi)審工作人員，在工作中，特別是在開展領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)工作審計(jì)中，要堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是，要保守秘密、廉潔奉公，要過(guò)好人情關(guān)，要堅(jiān)持真理、敢于負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要一針見血的指出，只有這樣做，才是對(duì)黨負(fù)責(zé)、對(duì)人民負(fù)責(zé)、對(duì)同志負(fù)責(zé)、對(duì)朋友負(fù)責(zé)。另外，還應(yīng)做到公道正派，不能摻雜個(gè)人的任何恩怨和私情，要用自己的實(shí)際行動(dòng)和所作所為去感動(dòng)人、征服人。

（五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、提高政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好內(nèi)審工作的前提?！吨袊?guó)人民銀行總行內(nèi)審工作制度》明確提出：中國(guó)人民銀行對(duì)內(nèi)審工作人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，內(nèi)審工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其所從事的內(nèi)審工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。要想成為一名合格的內(nèi)審人員，不但要熟練掌握基層人行一般工作操作技能，還必須認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)。只有掌握了豐富的理論知識(shí)，具備了較高的政策理論水平和過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能在工作中運(yùn)用自如，得心應(yīng)手，才能使被審計(jì)對(duì)象心服口服，自覺(jué)自愿接受審計(jì)、配合工作，也才能較好完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。要做到這些，上級(jí)有關(guān)部門要定期不定期對(duì)基層央行內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而達(dá)到提高素質(zhì)的目的。

（六）加強(qiáng)內(nèi)審工作信息報(bào)告制度是做好審計(jì)工作的有效途經(jīng)。縣（市）支行內(nèi)審人員應(yīng)定期向上級(jí)行內(nèi)審部門報(bào)送本單位內(nèi)審工作計(jì)劃和工作目標(biāo)，注意研究工作中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)問(wèn)題。上級(jí)內(nèi)審部門應(yīng)注意推廣在內(nèi)審工作中好的做法、好的經(jīng)驗(yàn)，做到上下溝通，環(huán)環(huán)相扣，互相學(xué)習(xí)、共同提高，形成全市人行系統(tǒng)內(nèi)審工作一盤棋。

內(nèi)部審計(jì)工作建議范文第2篇

一、建立和完善我市內(nèi)部審計(jì)工作考核體系。市委、市政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作十分重視，把鎮(zhèn)（區(qū)）內(nèi)部審計(jì)工作列入20*年市委市政府的年度表彰對(duì)象。各鎮(zhèn)要對(duì)照市委市政府“鎮(zhèn)（區(qū)）審計(jì)工作綜合考核表”的具體要求，積極開展審計(jì)工作，比學(xué)趕超，爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)；對(duì)各部門和單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，也將建立內(nèi)部審計(jì)工作管理考核機(jī)制，在試行的基礎(chǔ)上，逐步完善。今年將根據(jù)《南通市內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法》和《南通市優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比辦法》的實(shí)施，繼續(xù)開展優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比活動(dòng)。

二、完善工作機(jī)制，履行內(nèi)審職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)是單位和部門自我約束機(jī)制的重要組成部分。根據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，各鎮(zhèn)、部門和單位必須把內(nèi)部審計(jì)納入到制度建設(shè)的總體布局之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)作用。一是要進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理配備內(nèi)部審計(jì)人員，積極履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)；二是要建立內(nèi)部審計(jì)工作的長(zhǎng)效機(jī)制，要有針對(duì)性地制定符合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作計(jì)劃，促進(jìn)內(nèi)審工作再上新臺(tái)階。

三、繼續(xù)深入開展審計(jì)工作。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要以財(cái)政性資金和鎮(zhèn)、村集體資金的收入支出為主線，加強(qiáng)干部監(jiān)督機(jī)制,積極開展以真實(shí)性、合法性為基礎(chǔ)的審計(jì)工作。

1、要將財(cái)政撥入資金和部門撥出資金列入必審范圍，加強(qiáng)上下核對(duì)及追蹤監(jiān)督，防止貪污挪用、損失浪費(fèi)等問(wèn)題的發(fā)生。

2、對(duì)履行財(cái)政性資金征收職能的下屬單位，各部門要加強(qiáng)對(duì)其政策標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的跟蹤監(jiān)督，確保財(cái)政性資金的足額、及時(shí)征繳。

4、各鎮(zhèn)要將對(duì)村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)工作納入正?；瑫r(shí)要加強(qiáng)對(duì)鎮(zhèn)屬事業(yè)單位的審計(jì)工作。今年每鎮(zhèn)至少完成兩個(gè)村和一個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任）審計(jì)。

5、認(rèn)真開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。進(jìn)一步貫徹《關(guān)于*市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定》、《*村(居)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定》，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)實(shí)施，各負(fù)其職，全面覆蓋”的原則，以高度的責(zé)任感認(rèn)真開展本鎮(zhèn)、本部門所屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部和村級(jí)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，為促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、構(gòu)建和諧社會(huì)做出積極努力。在堅(jiān)持離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任必審的同時(shí)，要積極開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，年度審計(jì)面把握在20%左右。

6、加強(qiáng)對(duì)涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要提升關(guān)注民生、服務(wù)百姓的理念，搞好涉農(nóng)審計(jì)工作，切實(shí)加強(qiáng)涉農(nóng)資金的監(jiān)督力度，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在促進(jìn)和諧*建設(shè)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定中的積極作用。將突出對(duì)農(nóng)民關(guān)注、反映比較大的重點(diǎn)問(wèn)題的審計(jì)。選擇若干個(gè)資金量大、政府關(guān)注和群眾關(guān)心的項(xiàng)目列入項(xiàng)目計(jì)劃。通過(guò)審計(jì)，檢查各項(xiàng)惠農(nóng)政策的落實(shí)情況，重點(diǎn)關(guān)注資金投入是否落實(shí)、撥付是否到位、管理是否規(guī)范。

7、繼續(xù)強(qiáng)化基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要繼續(xù)做好所屬部門、單位工程投資項(xiàng)目資金使用的審計(jì)監(jiān)督和工程預(yù)決算審計(jì)。各鎮(zhèn)要注重開展對(duì)鎮(zhèn)財(cái)政和村集體投入或以一事一議籌資形式投入的社會(huì)公用設(shè)施、小型水利和橋梁等工程的決算審計(jì)。

四、改善內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平。一是完成第二輪“內(nèi)審資格證書”人員年度后續(xù)教育和注冊(cè)工作。今年，在南通市內(nèi)審協(xié)會(huì)統(tǒng)一管理下，采取統(tǒng)一培訓(xùn)、材、統(tǒng)一注冊(cè)方式，對(duì)內(nèi)審人員年度后續(xù)教育和注冊(cè)工作。二是組織內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和對(duì)外交流。積極組織內(nèi)審人員參加中內(nèi)協(xié)和省、市內(nèi)協(xié)舉辦的各類內(nèi)審知識(shí)培訓(xùn)班，重點(diǎn)組織需要取得“內(nèi)審資格證書”的內(nèi)審人員參加省協(xié)會(huì)舉辦的《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格考試》培訓(xùn)。

五、組織內(nèi)部審計(jì)理論研討與經(jīng)驗(yàn)交流，促進(jìn)共同提高。

今年內(nèi)部審計(jì)理論研討要緊扣十七大精神和科學(xué)發(fā)展主題，研究?jī)?nèi)部審計(jì)發(fā)展的新形勢(shì)和新要求，專題總結(jié)和探討“轉(zhuǎn)型與發(fā)展”、“內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理與控制”等實(shí)際問(wèn)題，結(jié)合上級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)理論研討要求，精選優(yōu)秀論文，組織參加上級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的內(nèi)部審計(jì)研討暨交流會(huì)。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要高度重視，精心組織，提交高質(zhì)量的研討和經(jīng)驗(yàn)文章，達(dá)到更新理念、共享成果、共同提高的目的。

內(nèi)部審計(jì)工作建議范文第3篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)向?qū)?高校 審計(jì)流程 優(yōu)化

一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)定義

在我國(guó)，最新的內(nèi)部審計(jì)定義是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2013年8月頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》作出的，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。高校內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)分支，有內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵本質(zhì)，也有自身獨(dú)特的特點(diǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，對(duì)高校的內(nèi)部控制、預(yù)算執(zhí)行和決算、建設(shè)項(xiàng)目和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面進(jìn)行的獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，目的是幫助高校完善治理、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，實(shí)現(xiàn)高校事業(yè)目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種全新的審計(jì)模式，該模式下審計(jì)人員在對(duì)組織的內(nèi)部控制制度充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合考慮組織面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來(lái)實(shí)施審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)技術(shù)方法來(lái)協(xié)助組織降低組織風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。

二、高校內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）高校內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀。內(nèi)部審計(jì)流程是完成內(nèi)部審計(jì)工作的具體程序和步驟。規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程能提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，并且保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)梳理，筆者發(fā)現(xiàn)高校都有基本的內(nèi)部審計(jì)流程體系，制定的內(nèi)部審計(jì)流程主要集中在工程審計(jì)流程、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程和財(cái)務(wù)審計(jì)流程等方面。現(xiàn)階段高校的內(nèi)部審計(jì)流程大致可以分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。這四個(gè)階段的主要流程如下：

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要流程。年度審計(jì)計(jì)劃的制定和審批;根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況成立審計(jì)小組，開展審前調(diào)查，制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和方案，發(fā)出項(xiàng)目的審計(jì)通知書，接收被審計(jì)單位和被審計(jì)人提供的審計(jì)所需資料。

2.審計(jì)實(shí)施階段的主要流程。對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，運(yùn)用檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、訪談和分析等審計(jì)方法收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)等。

3.審計(jì)報(bào)告階段的主要流程。審計(jì)組匯總分析審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見，完成審計(jì)報(bào)告征求意見稿，征求被審計(jì)單位或被審計(jì)人意見;審計(jì)組對(duì)反饋意見進(jìn)行審查核實(shí)，有必要修改審計(jì)報(bào)告，并報(bào)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審核;將審核后的審計(jì)報(bào)告報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)審核后，送達(dá)被審計(jì)單位或者被審計(jì)人。

4.后續(xù)審計(jì)階段的主要流程。被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題進(jìn)行整改，并在一定期限內(nèi)將整改情況書面報(bào)告至內(nèi)審部門，內(nèi)審部門對(duì)整改報(bào)告中的情況進(jìn)行審查、核實(shí)，出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告，項(xiàng)目歸檔。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)流程的問(wèn)題分析。高校內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，近年來(lái)取得了較大的發(fā)展，但是高校的內(nèi)部審計(jì)流程也有諸多不完善的地方，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段。首先，高校內(nèi)部審計(jì)的年度審計(jì)計(jì)劃主要取決于學(xué)校的工作安排和省教育廳內(nèi)部審計(jì)部門的部署，立項(xiàng)很被動(dòng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且審計(jì)項(xiàng)目多以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)工程審計(jì)等常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)為主，較少涉及內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)等較為前沿的審計(jì)內(nèi)容。其次，疲于應(yīng)付審前調(diào)查，未考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和方案沒(méi)有針對(duì)性，造成審計(jì)實(shí)施過(guò)程的盲目性和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中審計(jì)建議的不具可行性?，F(xiàn)階段，少部分高校將審計(jì)工作狹隘地定義為查賬，這種賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)高校改革發(fā)展的需要。

2.審計(jì)實(shí)施階段。首先，經(jīng)過(guò)調(diào)研，筆者發(fā)現(xiàn)部分高校沒(méi)有明確的審計(jì)流程，這增加了內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性;此外，有的高校直接套用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)流程，沒(méi)有針對(duì)性，不適應(yīng)高校的實(shí)際情況。其次，大部分高校在實(shí)際審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的檢查工作，在現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)資源匱乏的情況下，這種做法加劇了審計(jì)資源和審計(jì)任務(wù)間的矛盾，降低了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。由于高校的內(nèi)部審計(jì)部門不能從內(nèi)部控制、高校治理等方面出發(fā)整體全面地把握內(nèi)部審計(jì)工作，因此內(nèi)部審計(jì)的影響力和發(fā)揮作用的層次不高。最后，筆者發(fā)現(xiàn)，高校內(nèi)部審計(jì)工作底稿存在簡(jiǎn)單、應(yīng)付的情況，不能完整地記錄審計(jì)工作的開展。

3.審計(jì)報(bào)告階段?，F(xiàn)階段，高校的內(nèi)部審計(jì)部門雖然開展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和建設(shè)工程審計(jì)等多種內(nèi)部審計(jì)，但是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告浮于表面，仍局限在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和合法性的評(píng)價(jià)層面上。內(nèi)部審計(jì)部門較少對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度和管理體制進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，因此內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)、內(nèi)部控制制度的健全性和有效性等方面提及的較少，因此就不能對(duì)這些方面的問(wèn)題進(jìn)行體制和機(jī)制上的挖掘。

4.后續(xù)審計(jì)階段。首先，經(jīng)筆者調(diào)查了解，由于種種原因較大部分高校沒(méi)有進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)人作為審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)束，導(dǎo)致內(nèi)審報(bào)告中的審計(jì)建議和意見沒(méi)有得到被審計(jì)單位的落實(shí)，降低了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。其次，高校后續(xù)審計(jì)未有效地發(fā)揮幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)控、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的咨詢功能，因此被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解和認(rèn)可度不高，不利于提升內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的影響力。

三、高校內(nèi)部審計(jì)流程的優(yōu)化對(duì)策――基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程要求在審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)階段都要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)流程中存在的上述問(wèn)題，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)流程進(jìn)行優(yōu)化。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段。首先，年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目立項(xiàng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)。高校的年度審計(jì)計(jì)劃的制定要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)高校的發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計(jì)部門的發(fā)展規(guī)劃和內(nèi)部審計(jì)資源的情況選擇當(dāng)年要實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目。變被動(dòng)立項(xiàng)為主動(dòng)立項(xiàng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行立項(xiàng)，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)先投入審計(jì)資源，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)立項(xiàng)要有前瞻性，使得審計(jì)項(xiàng)目能夠解決高校管理中存在的突出問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。其次，高校要做好深入充分的審前調(diào)查，并對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣能充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)流程和內(nèi)部控制制度，制定出詳細(xì)有針對(duì)性的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和方案。在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與方案中，對(duì)于有可能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的地方要重點(diǎn)關(guān)注，并重點(diǎn)投入審計(jì)資源，這樣可以提高審計(jì)工作效率，達(dá)到事半功倍的效果。

（二）審計(jì)實(shí)施階段。首先，在該階段，審計(jì)組要進(jìn)行控制測(cè)試，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍。如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，那么實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍就應(yīng)越廣。如果內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果顯示被審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱、可信賴程度低，審計(jì)組就應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍，這樣才能收集充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議。其次，高校要規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制工作。審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)部門要制定適合高校特點(diǎn)的規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作底稿模板，并做好審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作。規(guī)范的審計(jì)工作底稿使得審計(jì)工作有理有據(jù)，同時(shí)為審計(jì)檢查和審計(jì)質(zhì)量控制提供依據(jù)。

（三）審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)報(bào)告階段是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作成果的核心階段，因此要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)該階段進(jìn)行優(yōu)化。首先，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)幫助被審計(jì)單位完善治理管理、增加價(jià)值的功能，就必須在審計(jì)報(bào)告中就高校相關(guān)部門的內(nèi)部控制的健全性及有效性，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，管理體制的健全及效率等情況提出有針對(duì)性的審計(jì)建議和意見。這樣被審計(jì)單位才能采納審計(jì)建議，優(yōu)化管理機(jī)制。其次，高校內(nèi)部審計(jì)部門在出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)出具管理建議書。所謂管理建議書，是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的重大缺陷提出的書面建議。內(nèi)部審計(jì)部門要站在被審計(jì)單位的角度，研究思考管理建議的適用性和可行性，這樣提出的建議才能改善被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）后續(xù)審計(jì)階段。后續(xù)審計(jì)階段是確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)意見與建議是否得到被審計(jì)單位落實(shí)的關(guān)鍵階段，只有經(jīng)過(guò)后續(xù)審計(jì)階段，才能形成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。高校的內(nèi)審部門應(yīng)重視后續(xù)審計(jì)工作，認(rèn)識(shí)后續(xù)審計(jì)階段在高校整個(gè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中的重要作用。為了提高后續(xù)審計(jì)的有效性，高校內(nèi)部審計(jì)部門可以將后續(xù)審計(jì)列入年度審計(jì)計(jì)劃，這樣能引起高校管理層的重視，更加高效有序地開展后續(xù)審計(jì)工作。實(shí)施后續(xù)審計(jì)應(yīng)注意時(shí)間的選擇和審計(jì)技術(shù)、技巧的運(yùn)用，提高工作效率。在實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)幫助被審計(jì)單位一起分析查找相關(guān)問(wèn)題的原因，對(duì)內(nèi)審報(bào)告中的審計(jì)建議進(jìn)行落實(shí)，并推廣應(yīng)用。高校的內(nèi)部審計(jì)人員要充分運(yùn)用自己的專業(yè)能力，對(duì)于后續(xù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題，及時(shí)提出有針對(duì)性和可操作性的新建議，持續(xù)幫助高校完善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，為高校的健康發(fā)展提供服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

1.張勇，王小林.審計(jì)流程優(yōu)化研究――基于BPI理論的視角[J].會(huì)計(jì)之友，2011，（27）.

2.周慶西，謝偉.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013，（3）.

內(nèi)部審計(jì)工作建議范文第4篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；作用

內(nèi)部審計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，其通過(guò)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)工作行為的審計(jì)，來(lái)核查財(cái)務(wù)工作水平。行政事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)工作是行政事業(yè)單位工作水平進(jìn)步的重要表現(xiàn)。在審計(jì)工作逐步發(fā)展的背景下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)水平也在提升，這對(duì)于保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)科學(xué)性與合理性提供了重要保障。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的作用分析

1.1 有效防止國(guó)有資產(chǎn)的流失

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展，有助于保障我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失。我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部，一直都存在私自利用國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行投資、出租等不規(guī)范行為，這直接導(dǎo)致我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)收益流失，嚴(yán)重的甚至造成國(guó)有資產(chǎn)滅失。而通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，能夠全面的掌握企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的收入和支出情況，進(jìn)而提高了行政事業(yè)單位資產(chǎn)的使用率，同時(shí)確保了國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

1.2 建立健全的內(nèi)部控制制度

當(dāng)前存在部分行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作并沒(méi)有發(fā)揮作用，反而出現(xiàn)了一些問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)行政事業(yè)單位的工作效率造成了嚴(yán)重的影響。內(nèi)部審計(jì)工作的開展，能夠更及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的問(wèn)題和不足，科學(xué)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的有效性，健全內(nèi)部控制制度，使行政事業(yè)單位的管理水平得到顯著提升。

1.3 提高財(cái)政資金使用效益

行政事業(yè)單位普遍存在的問(wèn)題就是財(cái)政資金的使用效率始終不高，內(nèi)部審計(jì)工作的開始可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)資金使用中不合理現(xiàn)象和違規(guī)行為，并能夠?qū)Ω鞣N腐敗、揮霍行為進(jìn)行嚴(yán)厲的查處，并可以及時(shí)的給出科學(xué)合理的審計(jì)建議，提高資金的使用率。

1.4 促進(jìn)事業(yè)單位機(jī)關(guān)廉政建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展，有利于遏制單位內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)行政事業(yè)單位的機(jī)關(guān)廉政建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)工作采取定期和抽查的形式對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行檢查，這種方式對(duì)不法分子起到了很大的震懾力，避免出現(xiàn)違法違紀(jì)行為。尤其是針對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的離任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)在任期間的經(jīng)濟(jì)行為、遵紀(jì)守法情況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)行為起到了有效的監(jiān)督作用，遏制了領(lǐng)導(dǎo)的腐敗和犯罪行為，促進(jìn)了事業(yè)單位機(jī)關(guān)廉政建設(shè)。

2 對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的建議

2.1 提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展離不開內(nèi)部審計(jì)人員，而內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的開展。當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作缺少綜合素質(zhì)能力高的專業(yè)審計(jì)人員，這使得內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展緩慢、工作效率不高。根據(jù)行政事業(yè)單位管理模式的特殊性，以及審計(jì)工作對(duì)工作人員要求的嚴(yán)格性，建議行政事業(yè)單位可以采取如下方法提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)：首先，嚴(yán)格篩選人才。行政事業(yè)單位用人必須要通過(guò)單位考試、國(guó)家公務(wù)員考試，為了解決當(dāng)前事業(yè)單位存在的知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、水平低、學(xué)歷低的問(wèn)題，行政事業(yè)單位要嚴(yán)把人才篩選關(guān)，在選拔內(nèi)部審計(jì)人才時(shí)要限制學(xué)歷和專業(yè)，雖然采用這種方法有一定的局限性，但是也能夠確保審計(jì)人員的從業(yè)水平和專業(yè)能力。其次，開展繼續(xù)教育培訓(xùn)。繼續(xù)教育培訓(xùn)的開展主要針對(duì)單位內(nèi)部的在職人員，結(jié)合單位的實(shí)際情況，聘請(qǐng)專業(yè)教師對(duì)本單位人員進(jìn)行培訓(xùn)，使單位人員的能力水平和綜合素質(zhì)得到整體的提高。同時(shí)，也要鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行自我提升，在單位內(nèi)部營(yíng)造競(jìng)爭(zhēng)氛圍，樹立內(nèi)部人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，可以采取競(jìng)爭(zhēng)上崗方式，能夠有效激發(fā)單位員工工作的積極性和工作熱情，使他們認(rèn)識(shí)到提高自身的重要性，促進(jìn)員工積極主動(dòng)的自主學(xué)習(xí)。

2.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要作用，在未來(lái)的發(fā)展中內(nèi)部審計(jì)工作必然成為促進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵力量。從事業(yè)單位的發(fā)展角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容會(huì)不斷的擴(kuò)充，同時(shí)也要嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序和標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)工作人員的水平要不斷的提高。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)用發(fā)展的角度來(lái)看到內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作必須做長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，根據(jù)本單位的實(shí)際情況，合理規(guī)劃審計(jì)工作的方式、人員、技術(shù)等等，確保內(nèi)部審計(jì)工作不斷的進(jìn)步和發(fā)展。在制定內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，還要對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)劃，當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作絕大部分是按照上級(jí)部門要求進(jìn)行設(shè)置的，這與單位的實(shí)際情況并不相符，使得該項(xiàng)工作沒(méi)有得到有效的落實(shí)。因此，行政事業(yè)單位在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)要全面的考慮到單位的實(shí)際情況，這樣才能確保審計(jì)工作計(jì)劃的有效性，同時(shí)當(dāng)行政事業(yè)單位內(nèi)部情況發(fā)生變化時(shí)，也可以及時(shí)對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃做出及時(shí)調(diào)整，使計(jì)劃得到順利實(shí)施。

2.3 建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)本身就是行政事業(yè)單位中的監(jiān)督工作，監(jiān)督對(duì)象是指單位被審計(jì)部門和下屬單位。內(nèi)部審計(jì)工作的開展必須保證準(zhǔn)確性、公正性和客觀性，因此也要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和制約，內(nèi)部審計(jì)工作是在單位內(nèi)部開展的，在開展這項(xiàng)工作中各成員扮演不同角色，所以監(jiān)督和制約內(nèi)部審計(jì)工作不能由單位內(nèi)部人員進(jìn)行，建議可以采取兩種方式對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和制約，以確保充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和制約作用。一是由當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門來(lái)做這項(xiàng)工作，由地方審計(jì)部門定期對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題視問(wèn)題情況給予一定的處罰；二是采取信息公開方式，建立社會(huì)各界積極參與行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督體系，將行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果直接公布到媒體上，設(shè)置專門的監(jiān)督電話、郵箱，及時(shí)對(duì)社會(huì)各界反映出的問(wèn)題進(jìn)行反饋，進(jìn)而確保內(nèi)部審計(jì)工作的透明化，以及內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位作為我國(guó)行政機(jī)構(gòu)，其所應(yīng)用的資金都是納稅人的錢，為了保證每一個(gè)納稅人的錢都能夠花在刀刃上，做好對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作研究具有重要意義。通過(guò)文章分析我們可以看出，想要真正的提升行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，就必須要建立起長(zhǎng)遠(yuǎn)、科學(xué)的設(shè)計(jì)規(guī)劃，并根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況建立起符合自身特點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督制度。在此基礎(chǔ)上，做好對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，使每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員都能夠發(fā)揮出自己的作用，為內(nèi)部審計(jì)工作提供基礎(chǔ)保障，也為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作科學(xué)性提供支持。

參考文獻(xiàn)

[1]溫勇鵬.做好當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的思考[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010，27：85-86.

內(nèi)部審計(jì)工作建議范文第5篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)

一、我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)弊端分析

首先，我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展歷史比較短，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較欠缺。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)并未在全國(guó)范圍內(nèi)開始實(shí)施。筆者調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)大部分企業(yè)采取的內(nèi)部審計(jì)政策都是針對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)展開的，只有少部分企業(yè)針對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和基本項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的開展有限性意味著我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念依然處于起始階段，雖然實(shí)務(wù)界和理論界都已經(jīng)開始重視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重要作用，但理論尚未完全形成和成熟。

其次，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有在技術(shù)開發(fā)和研究上取得突破性成就，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)。根據(jù)國(guó)家調(diào)查資料顯示，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作人員接近六成來(lái)自于會(huì)計(jì)專業(yè)人員，只有小部分來(lái)自于審計(jì)專業(yè)。有一些企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模的限制甚至沒(méi)有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)職能由其他職能部門的工作人員擔(dān)任。并且企業(yè)內(nèi)內(nèi)審人員的工作技能匱乏，他們從會(huì)計(jì)工作崗位而來(lái)，缺乏審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和理論，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作開展范圍受到限制，審計(jì)效率嚴(yán)重低下，審計(jì)工作失去重點(diǎn)和方向。

第三，內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)于粗放，難以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作大多建立在賬目、制度檢查的基礎(chǔ)上，是針對(duì)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)依然停留在對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控之上。并且我國(guó)大部分企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)部門的都是迫于行政干預(yù)，并非是出于企業(yè)資源，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者也并非認(rèn)為很有必要建立內(nèi)審部門，內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容主要依靠領(lǐng)導(dǎo)指派，內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)于粗放。

二、推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的建議

1.增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加大內(nèi)部控制制度建設(shè)力度

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)于我國(guó)的企業(yè)來(lái)說(shuō)還是一項(xiàng)比較新的事物，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者還沒(méi)有接受這個(gè)理念。很多企業(yè)并不會(huì)主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建也不完善。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該從思想意識(shí)上意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，在戰(zhàn)略管理體系中融入內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部審計(jì)職能，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性。在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)展開，才有可能提出合理的風(fēng)險(xiǎn)控制建議，增加企業(yè)的價(jià)值。企業(yè)應(yīng)該吸納國(guó)際上先進(jìn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和理念，對(duì)企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行仔細(xì)考察，考慮到企業(yè)自身的特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征，設(shè)置完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制制度，因地制宜地建設(shè)社會(huì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的生產(chǎn)方式，創(chuàng)造合適的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的條件。

2.企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算需要風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的事前參與

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)認(rèn)為內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，它可以有效地控制企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)存在的前提。在內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)走上獨(dú)立化、職業(yè)化道路的今天，內(nèi)部審計(jì)工作依然要把內(nèi)部控制工作作為一項(xiàng)基本任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)工作在本質(zhì)上囊括了風(fēng)險(xiǎn)管理工作在內(nèi)。當(dāng)然，這并不意味著內(nèi)部審計(jì)工作等同于監(jiān)控過(guò)程并提升監(jiān)控的有效性，內(nèi)部審計(jì)工作還包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高整體的效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種重要的內(nèi)部審計(jì)理念，應(yīng)該受到理論界和學(xué)術(shù)界的重視，審計(jì)部門應(yīng)該參與到企業(yè)的預(yù)算之中來(lái)，這樣內(nèi)部審計(jì)工作可以由事后控制變?yōu)槭虑皡⑴c，并進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控。美國(guó)通用汽車公司對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的制度和章程進(jìn)行了修改，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該參與到風(fēng)險(xiǎn)管理之中，并進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和建議。所以，我國(guó)企業(yè)也應(yīng)該適時(shí)地調(diào)整內(nèi)部審計(jì)理念，意識(shí)到將風(fēng)險(xiǎn)管理理念納入到內(nèi)部審計(jì)之中的重要意義。

3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作需要完善的內(nèi)部監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)

我國(guó)企業(yè)大多數(shù)在計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的影響下實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)辦公，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作可以簡(jiǎn)化和便捷數(shù)據(jù)采集、查詢、計(jì)算、篩選、排序、分析等過(guò)程，能夠提升審計(jì)工作效率，更有效率地完成內(nèi)部審計(jì)工作，在會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)部門之間建立起聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)暢通，達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控的目標(biāo)。

4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該健全目標(biāo)項(xiàng)目審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，這意味著內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該轉(zhuǎn)變重點(diǎn)，從財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略管理策略，起到擔(dān)負(fù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的重要作用，一方面對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，另一方面也要對(duì)小項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)?，F(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量逐漸增多，管理方式和經(jīng)營(yíng)方式多樣化、多極化，這些都是內(nèi)部審計(jì)需要解決的新課題。所以，健全目標(biāo)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是至關(guān)重要的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)理念納入其中，以重要風(fēng)險(xiǎn)作為切入點(diǎn)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，加大企業(yè)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的抵御力度，在合理擴(kuò)大審計(jì)范圍的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的提升。所以，以戰(zhàn)略系統(tǒng)觀為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)審中，必須要不斷完善和健全關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)項(xiàng)目。另外，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要有扎實(shí)的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，還應(yīng)具備法律法規(guī)、金融知識(shí)、經(jīng)濟(jì)管理、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、工程技術(shù)和計(jì)算機(jī)等方面專業(yè)知識(shí)。

參考文獻(xiàn)：