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稅務(wù)大企業(yè)管理存在的問(wèn)題范文第1篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理 措施

隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國(guó)家的各項(xiàng)制度也逐漸完善，特別是稅務(wù)管理越來(lái)越嚴(yán)明。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是企業(yè)是否正常運(yùn)行的一個(gè)關(guān)鍵。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)比較寬泛的名詞，廣義來(lái)說(shuō)，主要是指企業(yè)在沒(méi)有完全了解和掌握稅收政策的前提下，采用不恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理方式，造成企業(yè)逃稅漏稅的情況，使得企業(yè)蒙受財(cái)務(wù)受損和聲譽(yù)下降，甚至是法律責(zé)任的后果。另外，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃的不足，導(dǎo)致支出的稅收超出了原來(lái)的計(jì)劃。

企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，使企業(yè)在面臨以上情況時(shí)導(dǎo)致法律糾紛，具有復(fù)雜性和多樣性。因此，如何避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效的管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)無(wú)法逃避且必須重視的問(wèn)題。首先必須要清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，只有從根源上尋找答案才能從根本上解決問(wèn)題。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

第一，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，業(yè)務(wù)的多樣性使企業(yè)處于一個(gè)較為復(fù)雜的關(guān)系網(wǎng)中，涉及方方面面的政策，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅僅有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。而目前的狀況是，企業(yè)管理者注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而往往忽略了其在各種關(guān)系中所具備的知識(shí)，特別是對(duì)稅收政策了解不全面，“甚至出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確、涉稅事項(xiàng)應(yīng)申請(qǐng)享受稅收 優(yōu)惠政策不及時(shí)、沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策等應(yīng)享受而未享受的稅收政策的情況。”因此，企業(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)知識(shí)不深入，導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中造成不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

第二，政策落實(shí)不到位加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，國(guó)家的稅務(wù)政策根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷調(diào)整。但是目前，依然有企業(yè)存在財(cái)會(huì)制度不統(tǒng)一，沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)的跟隨國(guó)家政策的變化，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)行稅務(wù)制度跟國(guó)家的稅法想脫節(jié)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另外，企業(yè)稅收政策透明度不高，導(dǎo)致稅收政策落實(shí)不具體，操作性不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部人員的稅收意識(shí)比較混亂。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策落實(shí)不到位也是一個(gè)重要的原因，利用一些操作性不強(qiáng)的稅法制度是適用于所有的企業(yè)，沒(méi)有區(qū)別對(duì)待、具體問(wèn)題具體分析，容易造成企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，各執(zhí)己見(jiàn)，導(dǎo)致企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的矛盾。

第三，企業(yè)的內(nèi)部控制不嚴(yán)促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)正常運(yùn)行都必須有一套組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)明的企業(yè)制度，包括財(cái)務(wù)核算和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證財(cái)務(wù)核算的精準(zhǔn)、及時(shí)。較大的企業(yè)甚至固定的中介公司進(jìn)行定期把關(guān)財(cái)務(wù)核算。因此，在這種情況下，企業(yè)稅務(wù)意識(shí)及政策都健全的時(shí)候，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往來(lái)自?xún)?nèi)部控制的管理理念和方式的差異。企業(yè)“稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱和滯后，納稅遵從度時(shí)有差異，出現(xiàn)應(yīng)納稅 而未納稅或少納稅等不符合稅收法律法規(guī)的現(xiàn)象，從而面臨 補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金等處罰，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

第四，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)溝通協(xié)調(diào)不到位導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)

大部分的企業(yè)管理者注重企業(yè)的銷(xiāo)售收入以及盈利狀況，按照應(yīng)繳納的稅額指標(biāo)進(jìn)行繳費(fèi)，但是對(duì)于企業(yè)的涉稅內(nèi)容涉及的相對(duì)淺薄，沒(méi)有深入的分析涉稅內(nèi)容，并進(jìn)行適時(shí)指導(dǎo)。在稅收過(guò)程中，沒(méi)有與主管稅務(wù)人員進(jìn)行溝通，缺乏詳細(xì)具體細(xì)致的稅務(wù)調(diào)查、評(píng)估和審核。因此，由于缺乏溝通而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使得企業(yè)蒙受不必要的損失，在稅務(wù)活動(dòng)中由于溝通協(xié)調(diào)不到位造成少繳或者未繳稅款的現(xiàn)象。

第五，稅務(wù)數(shù)據(jù)利用不合理導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前企業(yè)普遍存在一種錯(cuò)誤的觀念，認(rèn)為涉稅數(shù)據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)看重，是為了確定應(yīng)納稅額，對(duì)企業(yè)本身并沒(méi)有太多作用。實(shí)際上這是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)，導(dǎo)致了企業(yè)在平時(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不注重涉稅數(shù)據(jù)的根系整理，為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)臨時(shí)整理，從而使涉稅數(shù)據(jù)沒(méi)有從根本上發(fā)揮其為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)的作用，是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要原因。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制存在的不足

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)遭受到財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)受損甚至是受到法律的制裁的風(fēng)險(xiǎn)。“企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅 、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)”，因此，現(xiàn)行的稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，當(dāng)前不能很好的處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身存在的缺陷是一個(gè)重要的因素，結(jié)合以上提到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，我們可以將企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足歸納為以下幾點(diǎn)：

第一，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，管理意識(shí)不強(qiáng)

據(jù)一項(xiàng)對(duì)納稅人的調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示：“當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)危機(jī)時(shí)，超過(guò)八成多的企業(yè)會(huì)選擇找熟人、托關(guān)系，花錢(qián)去 “擺平”；有2%的企業(yè)會(huì)通過(guò)法律的手段來(lái)解決爭(zhēng)端；其余 的會(huì)采取被動(dòng)的接受補(bǔ)交稅款和罰款?！币虼耍梢钥闯銎髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，比較少有會(huì)主動(dòng)去規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。即便發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間存在的各種關(guān)系，曝光率比較小，更加導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的欠缺。

第二，企業(yè)管理者不注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制

企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制的重視程度往往決定著企業(yè)是否有能力較好的解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但當(dāng)前的現(xiàn)狀是，在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互動(dòng)中，生產(chǎn)、銷(xiāo)售各個(gè)部門(mén)都會(huì)得到較大的認(rèn)同，只有企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)被忽略的幾率最大，甚至有的結(jié)果不完善的企業(yè)缺乏稅務(wù)部門(mén)，將稅務(wù)活動(dòng)統(tǒng)一并入財(cái)務(wù)管理上。因此，即便發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也很難短時(shí)間內(nèi)較好的解決。

第三，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的不完善，缺乏專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)

一般來(lái)說(shuō)，要有效地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，及時(shí)的管理并得到有效的控制，需要企業(yè)成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的管理部門(mén)。但是當(dāng)前企業(yè)大多都缺乏一個(gè)這樣的部門(mén)，由于管理者的不重視，企業(yè)內(nèi)部缺乏規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)?！皳?jù)了解，一些大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)及崗位，許多龐雜的涉稅事宜都無(wú)法及時(shí)得到妥善解決，等問(wèn)題積累到一定 程度，就演變成了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?！?/p>

第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不科學(xué)

根據(jù)調(diào)查，現(xiàn)行的企業(yè)中，特別是大企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，都采取中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估的措施。企業(yè)聘請(qǐng)具有高信譽(yù)、高資質(zhì)且專(zhuān)業(yè)能力比較強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并認(rèn)為萬(wàn)無(wú)一失。實(shí)際上，這類(lèi)事后評(píng)估，很難及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的了解并不是十分深入，容易造成評(píng)估失真的現(xiàn)象，從而加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的相關(guān)建議

第一，加強(qiáng)企業(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)管理者的稅務(wù)管理意識(shí)是企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提之一。企業(yè)管理者在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，將企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題納入企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃中，加強(qiáng)稅務(wù)制度的健全。同時(shí)加強(qiáng)全體人員的稅務(wù)意識(shí)。

第二，企業(yè)內(nèi)部成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

要有效的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，必須要建立健全的內(nèi)部預(yù)防機(jī)制。在企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中要更加注重企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)、社會(huì)和法律三者之間的關(guān)系，加強(qiáng)多方面的預(yù)防和控制，設(shè)計(jì)合理的稅務(wù)管理流程，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)控制的手段和方式，在提高企業(yè)效益的同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，在法律的保護(hù)下有效運(yùn)行企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第三，企業(yè)加強(qiáng)與各方面關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一部分來(lái)源于企業(yè)本身的溝通不夠，沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)的按照現(xiàn)行的稅務(wù)制度履行職責(zé)。因此，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)互動(dòng)中，需要認(rèn)真做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，特別是大企業(yè)，需要處理好與中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系?！爸薪榻M織具有獨(dú)立性、公正性，不受稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的影響；且專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、 有從業(yè)規(guī)則和行業(yè)約束力，人員具備從業(yè)資格、業(yè)務(wù)能力高， 但行業(yè)準(zhǔn)則和操作規(guī)范尚不完善?！币虼耍髽I(yè)在稅務(wù)問(wèn)題上可以依賴(lài)中介組織的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，但是必須要保持警惕，跟隨稅務(wù)政策的腳步，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。

第四，加強(qiáng)納稅的相關(guān)知識(shí)輔導(dǎo)

加強(qiáng)企業(yè)的稅收政策輔導(dǎo)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重大課題，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部必須加強(qiáng)的一項(xiàng)必修課。特別是對(duì)于大企業(yè)，需要定期地進(jìn)行集中式的稅務(wù)知識(shí)輔導(dǎo)。尤其在新的稅務(wù)政策出臺(tái)之后，稅務(wù)輔導(dǎo)必不可少，要確保企業(yè)的稅務(wù)政策與國(guó)家的政策保持一致，能夠有效地避免因標(biāo)準(zhǔn)不一而產(chǎn)生的各種矛盾。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是企業(yè)管理中的一個(gè)重要部分，應(yīng)當(dāng)將其置于企業(yè)的整體戰(zhàn)略之中，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)防機(jī)制的建立，完善各項(xiàng)政策，加強(qiáng)溝通，有效地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成。

參考文獻(xiàn)

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稅務(wù)大企業(yè)管理存在的問(wèn)題范文第2篇

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi),在企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)中通過(guò)合理的籌劃、安排,使企業(yè)盡可能消除因主、客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對(duì)稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行偏差,降低因受稅務(wù)等部門(mén)的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性,盡可能地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金以及刑罰處罰而增加的企業(yè)成本;另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確,沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策,從而增加的企業(yè)成本。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有一些其他的影響,比如說(shuō)因?yàn)檫`法違規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰,也可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開(kāi)具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失。由此可見(jiàn),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分,廣泛存在于企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中,處理不好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽(yù)損害,重則可能影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng);而良好有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則有利于增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,促使其健康發(fā)展。

二、目前建安企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

目前建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因應(yīng)該說(shuō)是由各企業(yè)對(duì)稅收政策理解不夠深刻,沒(méi)有真正吃透國(guó)家稅收政策的各項(xiàng)要求,而且對(duì)稅收政策缺乏系統(tǒng)的分析、判斷、監(jiān)督機(jī)制,加之企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅收政策執(zhí)行情況監(jiān)督、審核力度或能力不足,將企業(yè)的應(yīng)稅合法性監(jiān)督完全歸于國(guó)家稅收職能部門(mén)。目前建安企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從企業(yè)的角度來(lái)講,主要是以下幾個(gè)方面的原因所造成:

1、部分企業(yè)管理部門(mén)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。建筑業(yè)行業(yè)的特點(diǎn)是工期長(zhǎng),項(xiàng)目點(diǎn)分布廣泛,施工環(huán)境復(fù)雜,這種行業(yè)特點(diǎn)給企業(yè)管理帶來(lái)一定的難度。因此,企業(yè)管理部門(mén)在管理過(guò)程中,考慮比較多的是如何組織好施工,更多地解決施工過(guò)程中的技術(shù)難題,減少質(zhì)量安全隱患,及時(shí)或超前完成施工任務(wù),讓業(yè)主滿意,盡大可能的節(jié)約成本,增加利潤(rùn),卻往往忽略了稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。殊不知稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他的質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)不同,質(zhì)量安全問(wèn)題如發(fā)現(xiàn)還有整改的辦法,但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦被發(fā)現(xiàn)將給企業(yè)帶來(lái)不可彌補(bǔ)的損失,除了經(jīng)濟(jì)上的損失,還有企業(yè)的信譽(yù)損失。建筑業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè),如果因一時(shí)的疏忽而被卷入日益嚴(yán)厲的稅務(wù)稽查風(fēng)暴,很可能會(huì)血本無(wú)歸,還對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成惡劣影響。

2、業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。目前許多的大型企業(yè)因?yàn)楣拘枰?采用一個(gè)財(cái)務(wù)人員核算多個(gè)項(xiàng)目的情況,對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō),應(yīng)對(duì)平時(shí)的工作量就已經(jīng)是應(yīng)接不暇,沒(méi)有多少時(shí)間和精力去自學(xué)有關(guān)稅務(wù)方面的知識(shí),再加上企業(yè)管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄,對(duì)財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)很少,就造成了財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家稅法的修訂內(nèi)容理解滯后,跟不上稅法方面的調(diào)整步伐,給企業(yè)納稅合法性造成很大的風(fēng)險(xiǎn)。

3、企業(yè)內(nèi)控制度不健全,缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)管理、治理機(jī)構(gòu)和全體員工共同實(shí)施的,旨在合理保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值”這一目標(biāo)的一系列內(nèi)部流程、規(guī)范等控制活動(dòng),在企業(yè)的具體體現(xiàn)就是實(shí)施有效的內(nèi)部稅務(wù)管理!目前企業(yè)存在的問(wèn)題是,內(nèi)控體系中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前籌劃,事中監(jiān)督,事后整改未有明確的職責(zé)權(quán)限規(guī)定和業(yè)務(wù)流程模式,出現(xiàn)問(wèn)題后各相關(guān)部門(mén)互相推責(zé)任,使問(wèn)題不能有效地解決,更不用說(shuō)提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了。

4、與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通欠缺。因新稅法要求建安企業(yè)在工程所在地繳納稅款,會(huì)造成一個(gè)財(cái)務(wù)人員面對(duì)多個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款,各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的理解和執(zhí)行方面難免有偏差,如不及時(shí)跟有關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通,會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩。另一方面多數(shù)大型建安企業(yè)都跨省(市)經(jīng)營(yíng),這就會(huì)涉及到外出經(jīng)營(yíng)稅收管理方面的問(wèn)題,如對(duì)于個(gè)人所得稅,許多省(市)的稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)外來(lái)施工的建安企業(yè)采取核定征收的方式,按照營(yíng)業(yè)額的一定比例(0.2%-1%不等)征收,該部分稅金既不是企業(yè)所得稅法下承認(rèn)的成本,又不能向職工扣回,但實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了企業(yè)的負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)在很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員都默認(rèn)這種征收方式,認(rèn)為稅務(wù)局要求的就要執(zhí)行。因此,缺少了與稅務(wù)機(jī)關(guān)必要的溝通會(huì)對(duì)企業(yè)造成很大的稅收損失。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施

改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀,消除企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑,應(yīng)首先從完善機(jī)制入手,成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),完善相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)管理范圍,從而針對(duì)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的不足進(jìn)行研究判斷并加以改進(jìn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防,個(gè)人認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手:

1、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制、應(yīng)對(duì)、監(jiān)督管理機(jī)制,規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程,應(yīng)有全局意識(shí),統(tǒng)籌兼顧,系統(tǒng)分析,規(guī)范運(yùn)作,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同樣也需要堅(jiān)持這一原則。首先應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系,建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,從機(jī)構(gòu)上、制度上解決和消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源,用制度和機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)合規(guī)性保障。同時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)性監(jiān)督審核。

建安企業(yè)應(yīng)在考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益原則下,結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位,建立統(tǒng)一的內(nèi)部稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)及測(cè)評(píng)體系,通過(guò)對(duì)稅法的變化快速反應(yīng),使管理環(huán)節(jié)前移,變事后總結(jié)為事前管理和事中監(jiān)督,提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的運(yùn)作必需按照計(jì)劃(P)-實(shí)施(D)-檢查(C)-改進(jìn)(A)的循環(huán)進(jìn)行。

從公司全局的角度對(duì)本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌規(guī)劃。納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),由于稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出,其沒(méi)有與之直接相配比的收入項(xiàng)目,從這一角度來(lái)看,建筑安裝企業(yè)運(yùn)用納稅籌劃所節(jié)約的稅收支付直接增加了企業(yè)的凈收益,有助于企業(yè)的發(fā)展。同時(shí),也會(huì)促使企業(yè)精打細(xì)算,增強(qiáng)企業(yè)在投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)确矫娴念A(yù)測(cè)和決策能力,提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平。

在進(jìn)行全局規(guī)劃的前提下,著重進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施工作,以保證整體規(guī)劃的全面落實(shí)。以健全的組織管理機(jī)構(gòu)保證執(zhí)行效果,以完善的管理制度促進(jìn)落實(shí)到位,不折不扣的全面執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)管理決策。

發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督、審計(jì)的作用,通過(guò)內(nèi)部定期、不定期審核監(jiān)督,盡早發(fā)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的偏差,并加以糾正,向管理機(jī)構(gòu)提出相應(yīng)的意見(jiàn)和建議。管理機(jī)構(gòu)根據(jù)提出的問(wèn)題和建議進(jìn)行研判,進(jìn)行糾偏和對(duì)下一步工作的改進(jìn)提出相應(yīng)的措施。

3、提高企業(yè)管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)管理層是一個(gè)企業(yè)的核心,它掌握著企業(yè)的發(fā)展方向,規(guī)劃著企業(yè)的發(fā)展藍(lán)圖。在整個(gè)管理的過(guò)程中,必須把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)放在第一位,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是首當(dāng)其沖。企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)方面的培訓(xùn),定期定時(shí)地更新領(lǐng)會(huì)稅收政策,領(lǐng)導(dǎo)帶頭學(xué)習(xí)。也可以通過(guò)與稅務(wù)部門(mén)的溝通來(lái)主動(dòng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),為企業(yè)盈造一個(gè)合法、有效的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

4、提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì),加強(qiáng)稅收政策傳遞?，F(xiàn)代企業(yè)要求財(cái)務(wù)人員必須具備稅務(wù)常識(shí)和稅收籌劃意識(shí),因?yàn)檫@樣可以依法納稅,合理稅負(fù),在保證企業(yè)效益的同時(shí)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);這就要求企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅收政策的變化,采取培訓(xùn)等方面的措施,對(duì)稅務(wù)管理及其相關(guān)財(cái)務(wù)人員不斷進(jìn)行知識(shí)的更新。也可以鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員通過(guò)考取職稱(chēng)證、執(zhí)業(yè)資格證來(lái)提高業(yè)務(wù)知識(shí)水平,并把學(xué)到的知識(shí)運(yùn)用到具體的工作中去。財(cái)務(wù)人員只有具備了優(yōu)秀的思想品德,熟練的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能,廣博的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度以及高尚的敬業(yè)精神,才能當(dāng)好家,理好財(cái),才能當(dāng)好管理者的助手和參謀,才能算得上現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。

稅務(wù)大企業(yè)管理存在的問(wèn)題范文第3篇

一、當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的現(xiàn)實(shí)意義

當(dāng)前時(shí)期下，企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，對(duì)企業(yè)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。具體體現(xiàn)在如下兩點(diǎn)：

（一）在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的前提下為企業(yè)挽回必要的經(jīng)濟(jì)損失

現(xiàn)代企業(yè)積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，能夠促進(jìn)企業(yè)很好地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，并及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理過(guò)程中存在的相關(guān)問(wèn)題，能夠促進(jìn)企業(yè)管理變得更加規(guī)范化以及合理化，從而使得企業(yè)稅負(fù)水平顯著下降，在為企業(yè)節(jié)約稅收的同時(shí)，也為企業(yè)帶來(lái)最大的經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，能夠很好地規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)損失，且能夠規(guī)避稅務(wù)審計(jì)，能夠促使企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)防控變得更為規(guī)范、合理，讓企業(yè)按照一定的法律法規(guī)納稅，從而大大降低了被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)性。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠促使企業(yè)的社會(huì)職能得以實(shí)現(xiàn)

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)本質(zhì)上就是經(jīng)濟(jì)組織履行其社會(huì)職責(zé)的一個(gè)過(guò)程，一般而言，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的社會(huì)職責(zé)主要包括3個(gè)方面的內(nèi)容：（1）基于信用形象，以對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康程度加以反映；（2）基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)為企業(yè)職工職業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的平臺(tái)；（3）現(xiàn)代企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中構(gòu)建和諧的經(jīng)濟(jì)管理氛圍。企業(yè)通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，能夠有效地促使規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，很好地維護(hù)了企業(yè)自身的納稅信用。此外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或者管理人員的變動(dòng)和流失等。減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率，能夠在很大程度上降低企業(yè)相關(guān)管理人員工作的失誤率顯著降低，從而有效地消除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)管理人員所產(chǎn)生的不良影響，從而保證了企業(yè)的結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，員工的飯碗也能夠保持穩(wěn)定。與此同時(shí)，開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，還能夠營(yíng)造積極的納稅氛圍。

二、當(dāng)前時(shí)期下現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

當(dāng)前時(shí)期下，企業(yè)主要存在如下幾個(gè)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）企業(yè)利潤(rùn)被人為操控引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

根據(jù)相關(guān)資料可以得知，很多企業(yè)，尤其是對(duì)于大企業(yè)而言，為了進(jìn)行再融資而發(fā)行了股票，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了重組，從而對(duì)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)加以瞞報(bào)，有效地規(guī)避了企業(yè)今后退市后所遇到的風(fēng)險(xiǎn)。甚至為了同市場(chǎng)炒作之間配合，會(huì)采取各類(lèi)手段，例如：基于會(huì)計(jì)作虛假的報(bào)告，或者以關(guān)聯(lián)交易的方式，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)各個(gè)時(shí)期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)加以調(diào)整，人為地對(duì)利益分配加以控制，從而使得潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。一般而言，企業(yè)會(huì)首先選擇會(huì)計(jì)手段，這樣產(chǎn)生的后果勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性受到損失，具體表現(xiàn)在企業(yè)賬面收入真實(shí)度不足，成本從預(yù)算至結(jié)算過(guò)程也處于失真的狀態(tài)。

（二）企業(yè)依法納稅意識(shí)非常薄弱

在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，管理者一般會(huì)對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售與研發(fā)等方面工作的關(guān)注與重視度較高，往往對(duì)依法納稅、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的工作完全忽略了。企業(yè)務(wù)必要開(kāi)展依法納稅，然而在實(shí)際過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)為了促使自身的經(jīng)濟(jì)效益水平地顯著提升，對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)不管不顧，并未依法地承擔(dān)納稅義務(wù)。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，會(huì)做出偷稅以及漏稅方面的不良行為，從而在很大程度上促使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平顯著增加。

（三）相關(guān)稅務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)水平低下

當(dāng)前時(shí)期下，很大企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)普遍不高，對(duì)國(guó)家制定的相關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)沒(méi)有進(jìn)行全面、深入地掌握。我國(guó)制定的稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)復(fù)雜性較高，變幻多端，絕大多數(shù)稅務(wù)相關(guān)工作人員并不能熟練地對(duì)稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)加以掌握。由于大部分企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)機(jī)會(huì)非常少，當(dāng)出現(xiàn)稅務(wù)上面的棘手的問(wèn)題，他們就會(huì)顯得束手無(wú)策，常常出現(xiàn)這樣那樣的錯(cuò)誤。此外，由于稅務(wù)工作人員對(duì)國(guó)家制定的相關(guān)稅法不能全面深入地掌握，不能充分地了解稅收相關(guān)的政策，在實(shí)際過(guò)程當(dāng)中就會(huì)出現(xiàn)很多方面的突出性問(wèn)題。雖然企業(yè)在主觀方面不存在偷稅、漏稅等現(xiàn)象的故意，然而在對(duì)相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理過(guò)程當(dāng)中，往往由于對(duì)相關(guān)稅法地了解程度不夠，從而導(dǎo)致偷稅以及漏稅等情況時(shí)常會(huì)出現(xiàn)，最終使得企業(yè)出現(xiàn)不同程度地經(jīng)濟(jì)損失。

（四）企業(yè)管理效力方面的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要的組成內(nèi)容，其稅務(wù)管理水平地高低又受到企業(yè)管理效力的決定。對(duì)于管理效力水平低下的企業(yè)而言，由于管理者疏于對(duì)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取管理方面的舉措，往往會(huì)存在額外的稅負(fù)產(chǎn)生。與此同時(shí)，管理效力水平較低的企業(yè)也不能對(duì)稅法的變更、稅務(wù)政策變更對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的影響，出口退稅率的調(diào)整對(duì)企業(yè)今后盈利預(yù)期所產(chǎn)生的的影響進(jìn)行深入地剖析。所以說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)管理無(wú)法及時(shí)地對(duì)企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題做出相應(yīng)地調(diào)整，進(jìn)而誘發(fā)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生。如：對(duì)于進(jìn)出口貿(mào)易盈利方式的企業(yè)而言，務(wù)必要時(shí)刻對(duì)進(jìn)出口稅率的調(diào)整情況加以關(guān)注與了解，且對(duì)其中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳實(shí)地分析，根據(jù)所調(diào)整的進(jìn)出口稅率，來(lái)對(duì)稅款款項(xiàng)加以預(yù)判。

三、當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及化解對(duì)策

針對(duì)上述關(guān)于當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題，現(xiàn)提出如下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)防范及化解對(duì)策：

（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

當(dāng)前時(shí)期下，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于初始發(fā)展時(shí)期，有很大一部分企業(yè)均未專(zhuān)門(mén)地設(shè)置稅務(wù)管理部門(mén)，一些個(gè)別的企業(yè)雖然構(gòu)建了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，然而卻未能設(shè)置科學(xué)規(guī)范化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，從而使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)也形同虛設(shè)。所以說(shuō)，企業(yè)若要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，那么就應(yīng)該積極地構(gòu)筑稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)稅務(wù)工作能夠有序、正常地運(yùn)行。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的素質(zhì)水平

企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員需要接受系統(tǒng)化地專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)、稅法、不同種類(lèi)的稅種申報(bào)與計(jì)算方法等方面的知識(shí)地學(xué)習(xí)與掌握。應(yīng)該注意將企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)，包括：稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、中層稅務(wù)經(jīng)理以及稅務(wù)操作員等方面的層級(jí)，并依據(jù)層級(jí)不同，相應(yīng)地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的任務(wù)加以分配。對(duì)于職位高的工作人員，其所負(fù)責(zé)的范圍越廣，其工作任務(wù)也就越多。此外，辦稅工作人員應(yīng)該養(yǎng)成良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和道德情操，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)地處理，以有效預(yù)防人為失誤所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生。

（三）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)還提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估報(bào)告的重視，從分析結(jié)果出發(fā)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效益及成本進(jìn)行考慮。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)下，及時(shí)制定出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，在遇到不能接受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要第一時(shí)間使用相應(yīng)措施加以解除。比如，不能對(duì)承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提供有吸引力的回報(bào)，或者是企業(yè)無(wú)法對(duì)該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，則要選擇排除或回避。針對(duì)有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要能夠提前預(yù)測(cè)，并采取解決措施，將其遏制在萌芽階段。

稅務(wù)大企業(yè)管理存在的問(wèn)題范文第4篇

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收；專(zhuān)業(yè)化；管理；完善；體系

中圖分類(lèi)號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）010-00-02

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化、國(guó)際化程度的提升，企業(yè)整體規(guī)模、行業(yè)跨度、經(jīng)營(yíng)區(qū)域不斷擴(kuò)大，跨國(guó)公司、企業(yè)集團(tuán)層出不窮。企業(yè)組織架構(gòu)日趨復(fù)雜，管理體系日趨嚴(yán)密，重大涉稅事項(xiàng)日趨增多，稅收籌劃能力逐步增強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理能力提出巨大挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的低層級(jí)、分散化屬地管理已明顯落后于大企業(yè)發(fā)展步伐，實(shí)施稅收專(zhuān)業(yè)化管理勢(shì)在必行。

一、我國(guó)大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理探索與實(shí)踐

幾十年來(lái)，稅收管理員管戶的模式一直居于主導(dǎo)地位，其管理方法、管理手段沒(méi)有本質(zhì)改變。進(jìn)入21世紀(jì)，伴隨大企業(yè)稅收管理問(wèn)題日益突出，國(guó)家稅務(wù)總局借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探索推進(jìn)大企業(yè)專(zhuān)業(yè)化管理，取得一定成效。

1.設(shè)立專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，初步構(gòu)建組織框架

2008年，稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司。從2009年開(kāi)始，多數(shù)省級(jí)稅務(wù)局相繼成立大企業(yè)管理處（或與其他職能部門(mén)合署辦公），部分市級(jí)稅務(wù)局成立大企業(yè)科或大企業(yè)局。

2.明確管理對(duì)象，工作針對(duì)性提高

2009年，45家企業(yè)集團(tuán)被稅務(wù)總局確定為定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，其2013年實(shí)現(xiàn)稅收占全國(guó)稅收收入的21%左右。各地大企業(yè)管理部門(mén)自行設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，選擇大企業(yè)作為管理對(duì)象。

3.嘗試新管理模式，專(zhuān)業(yè)化分工初步形成

目前，大企業(yè)稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變?nèi)粘俚毓芾?、不改變稅款歸屬和入庫(kù)級(jí)次的前提下，大企業(yè)管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)性化服務(wù)；另一種是全職能模式，即大企業(yè)管理部門(mén)負(fù)責(zé)除稅務(wù)稽查以外的全部稅務(wù)管理事項(xiàng)。

4.開(kāi)展個(gè)性化服務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，大企業(yè)稅法遵從不斷改善

大企業(yè)管理部門(mén)加強(qiáng)與企業(yè)的溝通，積極處理大企業(yè)涉稅訴求；創(chuàng)新稅收遵從協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品。從2009年開(kāi)始，大企業(yè)管理部門(mén)對(duì)45家總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。2012年―2013年，分別對(duì)石油石化、煙草、銀行、電力行業(yè)的4戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開(kāi)展全流程風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理成效明顯，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)消除了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，增加了稅收收入，同時(shí)幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

5.致力制度建設(shè)，初步搭建業(yè)務(wù)框架

近年來(lái)，《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》等制度陸續(xù)出臺(tái)，使大企業(yè)管理工作有章可循。

二、當(dāng)前大企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題

6年來(lái)，大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理逐步深入，但在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、制度建設(shè)、征管資源配備、信息化建設(shè)等方面仍存在不足。

1.大企業(yè)稅法遵從意識(shí)仍需強(qiáng)化，稅法遵從水平參差不齊

從風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，有些大企業(yè)稅法遵從認(rèn)識(shí)存在偏差，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系存在漏洞，需進(jìn)一步提高稅法遵從能力。

2.組織建設(shè)亟待加強(qiáng)，尚未形成穩(wěn)定、成熟的管理體系

我國(guó)大企業(yè)稅收管理目前主要采取屬地日常管理結(jié)合跨層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式，大量工作沉淀在基層。大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)未實(shí)現(xiàn)扁平化，仍然采取直線職能管理。稅務(wù)總局對(duì)省級(jí)及以下大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制沒(méi)有明確規(guī)定，少數(shù)?。ㄊ校┪闯闪⒋笃髽I(yè)管理部門(mén)。大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，各省管理對(duì)象范圍不一致。管理力量薄弱，缺乏稅務(wù)審計(jì)、計(jì)算機(jī)等專(zhuān)業(yè)人才，工作開(kāi)展難度大。部門(mén)職責(zé)不清晰，與其他職能部門(mén)業(yè)務(wù)重疊。

3.業(yè)務(wù)建設(shè)亟待完善，尚未形成全面、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)體系

一是個(gè)性化服務(wù)理念先進(jìn)但制度欠缺，操作性不強(qiáng)，服務(wù)產(chǎn)品較少。二是缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以固化風(fēng)險(xiǎn)管理流程和工作機(jī)制；稅務(wù)審計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，缺少法律賦權(quán)，沒(méi)有工作規(guī)程。三是沒(méi)有建立全面的分行業(yè)大企業(yè)稅收管理模型和管理指南。

4.稅法確定性和統(tǒng)一性未能滿足大企業(yè)需求，個(gè)性化服務(wù)水平亟待提升

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法確定性重視不夠，各地對(duì)稅收政策理解和執(zhí)行不統(tǒng)一，政策適用缺乏透明度和確定性。相同業(yè)務(wù)，不同區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行存在差異，使跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)陷于兩難境地。

5.信息化建設(shè)亟待改進(jìn)，尚未形成堅(jiān)實(shí)的涉稅信息支撐體系

信息不充分，信息不對(duì)稱(chēng)依然是制約稅務(wù)管理的瓶頸。稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握信息類(lèi)別單一，主要是企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)和稅務(wù)管理數(shù)據(jù)，第三方信息嚴(yán)重缺失。數(shù)據(jù)真實(shí)性、準(zhǔn)確性受納稅人遵從意愿、遵從能力限制，數(shù)據(jù)質(zhì)量受稅務(wù)人員操作和維護(hù)水平影響有待提升。稅務(wù)機(jī)關(guān)單一功能軟件較多，重開(kāi)發(fā)輕整合，存在信息孤島。數(shù)據(jù)分析、應(yīng)用不深入，缺乏智能化的技術(shù)工具。

三、完善大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理的路徑

實(shí)施大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理是系統(tǒng)工程，當(dāng)前應(yīng)從優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)入手，圍繞機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)劃分、核心業(yè)務(wù)構(gòu)建、信息化建設(shè)和人才隊(duì)伍建設(shè)等方面，深入推進(jìn)。

1.健全大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理組織體系

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人規(guī)模重構(gòu)組織架構(gòu)和管理體系，實(shí)行分類(lèi)分級(jí)管理。

（1）統(tǒng)一大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。綜合考慮納稅規(guī)模、集團(tuán)化管理、特殊行業(yè)、跨境投資經(jīng)營(yíng)等指標(biāo)確定稅收管理上的大企業(yè)。大企業(yè)管理部門(mén)每年公布大企業(yè)名單，對(duì)列明企業(yè)實(shí)施管理。

（2）縮短管理鏈條，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)扁平化。稅務(wù)總局大企業(yè)管理司在目前6個(gè)處室的基礎(chǔ)上，增設(shè)大企業(yè)數(shù)據(jù)管理中心，負(fù)責(zé)管理全國(guó)大企業(yè)的數(shù)據(jù)。各省級(jí)稅務(wù)局成立大企業(yè)管理局，內(nèi)設(shè)若干行業(yè)管理科。市級(jí)及以下稅務(wù)局可以不設(shè)專(zhuān)職大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。

（3）確定管理模式，明確工作職責(zé)。筆者認(rèn)為采取有限職能模式，更符合我國(guó)國(guó)情和財(cái)政管理體制。各省大企業(yè)管理局實(shí)現(xiàn)稅源管理實(shí)體化，承擔(dān)列明企業(yè)的稅源監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)性化服務(wù)。

2.完善大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理業(yè)務(wù)體系

當(dāng)前，我國(guó)大企業(yè)管理部門(mén)需要從以下方面加快業(yè)務(wù)建設(shè)。

一是健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，夯實(shí)制度基礎(chǔ)。我國(guó)應(yīng)修訂稅收征管法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)審計(jì)、納稅評(píng)估等風(fēng)險(xiǎn)管理手段。盡快制定大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作辦法、稅務(wù)審計(jì)工作規(guī)程和反避稅工作規(guī)程，明確工作流程和方法。

二是分行業(yè)精細(xì)化管理，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。全面整理各行業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)，建立行業(yè)稅收管理模型，制定分行業(yè)的大企業(yè)稅收管理指南；歸集行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；深入分析稅收風(fēng)險(xiǎn)特征和成因，設(shè)定行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)。

3.構(gòu)建大企業(yè)個(gè)性化服務(wù)體系

找準(zhǔn)個(gè)性化服務(wù)定位，完善相關(guān)制度，明確服務(wù)內(nèi)涵，做到服務(wù)措施具體化，服務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化。創(chuàng)新服務(wù)產(chǎn)品，開(kāi)展申報(bào)前協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品的試點(diǎn)工作，成熟后迅速在全國(guó)推行?？茖W(xué)設(shè)定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控測(cè)試指標(biāo)，開(kāi)展內(nèi)控調(diào)查測(cè)試，幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

4.優(yōu)化大企業(yè)稅收管理信息體系

借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)建立包括企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)以及智能化稅務(wù)審計(jì)軟件等在內(nèi)的信息管理體系。

（1）加強(qiáng)第三方信息采集與應(yīng)用，構(gòu)建有力信息支撐。全面獲取大企業(yè)涉稅信息，離不開(kāi)全社會(huì)的支持，有必要從法律上規(guī)定單位和個(gè)人負(fù)有提供納稅人涉稅信息的義務(wù)。國(guó)務(wù)院組織建設(shè)企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，形成企業(yè)信息共享機(jī)制，各相關(guān)單位定期上傳企業(yè)信息，政府各部門(mén)依職責(zé)獲取信息，以解決信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。

（2）開(kāi)發(fā)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和智能化稅務(wù)審計(jì)軟件。在系統(tǒng)中灌裝行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，定期開(kāi)展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。增強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)軟件智能識(shí)別疑點(diǎn)的功能，提高審計(jì)效率。

（3）強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫(kù)和網(wǎng)絡(luò)安全管理，防止數(shù)據(jù)泄露和丟失。強(qiáng)化軟件操作培訓(xùn)和績(jī)效考核，減少錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。完善綜合稅收征管軟件和報(bào)稅軟件的審核、校驗(yàn)功能，提高申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

5.推進(jìn)大企業(yè)稅收管理專(zhuān)業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)

首先，合理確定人員編制，各省大企業(yè)管理局編制可以定為30-50人，從全省遴選具有大企業(yè)稅收管理、稽查工作經(jīng)驗(yàn)的人才，充實(shí)管理隊(duì)伍。其次，在全系統(tǒng)建立分行業(yè)專(zhuān)業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，以專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)。第三，加強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)、反避稅等專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，通過(guò)實(shí)踐鍛煉，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。第四，探索能級(jí)管理，人員薪酬與能級(jí)掛鉤，形成有效激勵(lì)機(jī)制。第五，開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查時(shí)，適度借助中介機(jī)構(gòu)資源，聯(lián)合開(kāi)展工作。

參考文獻(xiàn)：

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稅務(wù)大企業(yè)管理存在的問(wèn)題范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 問(wèn)題 成因 對(duì)策

近些年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)外諸多知名公司陷入“稅務(wù)門(mén)事件”，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多地引起了企業(yè)及社會(huì)的普遍關(guān)注。稅收的強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性，決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免，成為了企業(yè)“甩不掉的影子”。因此，為減少、避免企業(yè)因發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，研究目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題與根本原因，尋求解決問(wèn)題的切實(shí)有效對(duì)策，已成為當(dāng)今企業(yè)尤其是大中型企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

一、目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專(zhuān)業(yè)化程度低，缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵性因素，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)的機(jī)制，以識(shí)別來(lái)自企業(yè)內(nèi)、外部的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其加以評(píng)估，采取應(yīng)對(duì)機(jī)制和策略的過(guò)程。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)單位戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行具有非常重要的指導(dǎo)意義。然而，目前我國(guó)的大部分企業(yè)基本上沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，也沒(méi)有配備專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)管理人員去從事稅務(wù)管理工作，稅務(wù)管理通常由財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)人員兼任。但財(cái)務(wù)部門(mén)管理層次較低，不可能也沒(méi)有能力從企業(yè)的戰(zhàn)略高度對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和協(xié)調(diào)，由于沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)信息收集、交換和溝通機(jī)制，所以，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專(zhuān)業(yè)化程度低，且缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的評(píng)價(jià)缺乏確切的量化指標(biāo)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的考評(píng)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容，是促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和管理水平提高的重要管理手段。目前我國(guó)的企業(yè)稅務(wù)信息主要是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“所得稅費(fèi)用”等欄目列出，沒(méi)有單獨(dú)反映企業(yè)稅務(wù)信息的報(bào)表。雖然企業(yè)每年都會(huì)提交稅務(wù)審計(jì)報(bào)告，但與提供的財(cái)務(wù)報(bào)告相比，卻缺乏一套可量化的指標(biāo)來(lái)衡量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效，因而無(wú)法將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值直觀地展現(xiàn)出來(lái)。這樣，一來(lái)影響到企業(yè)高層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，二來(lái)使得企業(yè)管理者無(wú)法建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制來(lái)提高相關(guān)人員工作的積極性，也無(wú)法為企業(yè)改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考和指導(dǎo)性意見(jiàn)。

（三）專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)沒(méi)有建立，信息傳遞與溝通機(jī)制尚不健全

企業(yè)集團(tuán)公司往往跨行業(yè)跨地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，母子公司之間以及子公司與子公司之間存著大量的關(guān)聯(lián)交易，各公司之間橫向與縱向的信息傳遞與溝通體系對(duì)企業(yè)集團(tuán)非常重要。目前我國(guó)大多數(shù)大型企業(yè)集團(tuán)基本上都建立了內(nèi)部信息處理系統(tǒng)，但還沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)信息系統(tǒng)，因而不能及時(shí)完成稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的記錄、匯總、統(tǒng)計(jì)和處理，影響著納稅申報(bào)和稅款繳納的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。一旦子公司出現(xiàn)涉稅事項(xiàng)處理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)或稅務(wù)主管就只能成為一名“消防員”，而不能通過(guò)有效的信息傳遞渠道進(jìn)行遠(yuǎn)程指揮來(lái)解決。另外，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，由于稅企雙方?jīng)]有約定哪些具體稅務(wù)信息、在什么期限內(nèi)需要進(jìn)行傳遞與溝通，因而當(dāng)企業(yè)漏報(bào)或遲報(bào)一些重要稅務(wù)信息時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，就會(huì)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源。同時(shí)，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)也缺乏積極性，通常是坐等納稅人上門(mén)咨詢(xún)，才根據(jù)其需要提供相應(yīng)服務(wù)。稅企對(duì)話途徑較少，不能及時(shí)對(duì)重大涉稅事項(xiàng)進(jìn)行探討與決策，最終就會(huì)較大地影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高級(jí)專(zhuān)門(mén)人才稀缺

我們都知道，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才是綜合性人才，他們不僅需要具備稅務(wù)、會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等專(zhuān)門(mén)知識(shí)，而且還應(yīng)具備應(yīng)對(duì)多變的稅收政策、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、動(dòng)態(tài)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)等作出相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的能力，以及較強(qiáng)的人際溝通能力。目前我國(guó)有相當(dāng)部分的企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，正積極建設(shè)適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，投入了一定的人力、物力和財(cái)力，但是企業(yè)現(xiàn)有的這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)都普遍不高，不能為企業(yè)有效地管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)還有可能會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體水平。也就是說(shuō)，目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高級(jí)專(zhuān)門(mén)人才尚稀缺，因而在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制謀劃方面沒(méi)有顯著的成效。近些年來(lái)，國(guó)內(nèi)的一些知名財(cái)經(jīng)院校已經(jīng)啟動(dòng)了專(zhuān)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理師等培訓(xùn)項(xiàng)目，但由于培訓(xùn)對(duì)象主要是針對(duì)企業(yè)的管理層和部分財(cái)務(wù)人員，每年雖有一定數(shù)量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才輸出，但培養(yǎng)的數(shù)量實(shí)在有限，完全不能滿足廣大企業(yè)發(fā)展的人才需求。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)人才尤其是高級(jí)專(zhuān)門(mén)人才的匱乏，大大增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中問(wèn)題的成因分析

（一）對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足

一是企業(yè)高層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視。很多大企業(yè)的董事會(huì)等決策層因稅收法律意識(shí)淡薄、財(cái)稅知識(shí)匱乏，而忽略了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。他們簡(jiǎn)單地認(rèn)為，稅務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)核算與申報(bào)層面的事，只要不做假賬，不虛假申報(bào)，就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有必要納入企業(yè)戰(zhàn)略層面去考慮，因而在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，較少地考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素并建立系統(tǒng)的稅控制度。二是部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠充分。他們認(rèn)為減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑就是多繳稅，這雖然在一定程度上減少了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是多繳稅款增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，造成了企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，我國(guó)的一些高新技術(shù)企業(yè)就時(shí)常發(fā)生類(lèi)似損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督難以到位

要保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到切實(shí)、良好的執(zhí)行，并能取得預(yù)期效果，就必須對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程施以恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督。而企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位，是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法順利開(kāi)展的主要原因。一些大中型企業(yè)業(yè)務(wù)范圍比較廣，業(yè)務(wù)量也較多，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算分工又細(xì)，但企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員卻不熟悉本企業(yè)核算的全面情況，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)流程也缺乏充分了解，加之企業(yè)管理層信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)又缺乏稅務(wù)管理功能，相關(guān)信息在稅務(wù)層面不能進(jìn)行整合和分析，因而不能客觀地評(píng)價(jià)、預(yù)警生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)流程中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在處理稅務(wù)方面的問(wèn)題時(shí)，企業(yè)有些過(guò)分依賴(lài)于外部稅務(wù)顧問(wèn)和中介機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致自主處理稅務(wù)問(wèn)題的能力弱。

（三）國(guó)家監(jiān)督的范圍有限、效力難以保證

我國(guó)的國(guó)有大企業(yè)數(shù)量較多、分布較廣泛，而財(cái)政、審計(jì)部門(mén)的人員數(shù)量無(wú)法做到每年對(duì)所有的國(guó)有大企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，目前，大都采取抽查的方式，且波及面窄、滯后性強(qiáng)，導(dǎo)致一部分國(guó)有大企業(yè)的稅務(wù)遵從度不能提高，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在隱患。另外，稅務(wù)部門(mén)工作人員真正全面掌握稅收、會(huì)計(jì)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才還是較少，他們對(duì)稅收法規(guī)制度的變革很熟悉，但對(duì)會(huì)計(jì)與審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)尚欠缺，而一些企業(yè)在處理稅收方面總是利用不正當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)手段進(jìn)行稅務(wù)操縱，做假賬的情況時(shí)有發(fā)生，但稅務(wù)檢查又難以發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)督效力難以保證。

（四）企業(yè)管理者的素質(zhì)較低

企業(yè)高層管理者的素質(zhì)對(duì)保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量起著舉足輕重的作用。然而，許多企業(yè)的高層管理者卻缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)，在經(jīng)營(yíng)管理決策上缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，偏向于近期的涉稅利益;有些企業(yè)高層管理者甚至認(rèn)為只要搞好與所轄稅務(wù)局人員的關(guān)系，就可以解決企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，或者認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)可以處理好涉稅問(wèn)題，企業(yè)聘請(qǐng)的稅務(wù)顧問(wèn)可以解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等等。企業(yè)高層管理者的這種素質(zhì)與觀念狀況，必然導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平得不到提高。另外，作為普通管理者的財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性也發(fā)揮著關(guān)鍵作用。但是，目前我國(guó)大部分企業(yè)均未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，財(cái)會(huì)人員的管理范圍有限，而且大多數(shù)財(cái)會(huì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)僅限于會(huì)計(jì)方面，對(duì)稅收法規(guī)政策的精神把握不準(zhǔn)，理解不深，造成了事實(shí)的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中問(wèn)題的對(duì)策

（一）樹(shù)立全員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理

企業(yè)高層管理者必須高度重視企業(yè)的稅務(wù)管理，提高高層管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，是實(shí)施有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要影響因素，關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將其納入到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略中去考慮。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，作為企業(yè)高層管理者必須正確分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并及時(shí)采取有效的措施，盡量將風(fēng)險(xiǎn)消滅在源頭上，使企業(yè)從被動(dòng)處理稅務(wù)危機(jī)中走出來(lái)。同時(shí)，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，凡是與稅務(wù)有關(guān)的崗位與人員都必須樹(shù)立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開(kāi)展僅局限于財(cái)務(wù)部門(mén)，企業(yè)的員工都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主人，要把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)看成是企業(yè)生存的大問(wèn)題，必須采取各種措施，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可防控的范圍內(nèi)。

（二）在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)的納稅行為

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，設(shè)置稅務(wù)管理部門(mén)和相應(yīng)崗位，配備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的稅務(wù)管理人員，全權(quán)負(fù)責(zé)本企業(yè)的涉稅事項(xiàng)，對(duì)本企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的涉稅核算與納稅申報(bào)進(jìn)行審核。同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作中，還應(yīng)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，收集、整理和更新與企業(yè)相關(guān)的稅收法規(guī)制度，取得、分析企業(yè)的業(yè)務(wù)信息，定期對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的評(píng)估，并對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。

（三）采用科學(xué)的量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效

企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)可以用金額、百分比、損失或罰款的次數(shù)等來(lái)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的指標(biāo)主要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生率、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故損失程度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本―收益等。在評(píng)價(jià)時(shí)，我們不能孤立地使用這些指標(biāo)數(shù)據(jù)，需要同以往年度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)差異。揭示具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。如甲企業(yè)通過(guò)計(jì)算2014年稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生率由上年的3‰下降為1.5‰。在定量評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，企業(yè)還可以采取專(zhuān)家評(píng)議的方式，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案、管理決策的執(zhí)行情況、管理制度的創(chuàng)新以及稅務(wù)損失控制等項(xiàng)目進(jìn)行定性分析與綜合評(píng)判，得出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的等級(jí)（優(yōu)、良、中、低、差）。

（四）營(yíng)造良好的信息傳遞與溝通機(jī)制

企業(yè)的涉稅事項(xiàng)幾乎貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也潛在于企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)及各交易環(huán)節(jié)。因此，作為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，必須加強(qiáng)與其他各業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系，及時(shí)為其他業(yè)務(wù)部門(mén)的工作人員提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的涉稅業(yè)務(wù)予以指導(dǎo)，將有助于強(qiáng)化各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任感，有助于他們識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞與溝通的效率直接影響著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。如果企業(yè)能在依法納稅的前提下，加強(qiáng)同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，必然會(huì)降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加涉稅利益。稅企雙方還應(yīng)建立“高層對(duì)話”機(jī)制，定期探討一些企業(yè)相關(guān)的重大涉稅事項(xiàng)，約定企業(yè)涉稅處理的具體流程，以最大限度地控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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