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會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文第1篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)電算化是以計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作的簡(jiǎn)稱(chēng)，是用電子計(jì)算機(jī)代替人工實(shí)現(xiàn)記賬、算賬、查賬以及對(duì)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供預(yù)測(cè)、決策等過(guò)程。發(fā)展會(huì)計(jì)電算化有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，提高工作質(zhì)量與工作效率，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。但是企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理環(huán)境發(fā)生了很大變化，一些非法操作可能不留痕跡，難以發(fā)現(xiàn)，稍不注意就會(huì)給單位和國(guó)家造成重大損失，如果會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)遭到破壞，將會(huì)嚴(yán)重影響單位的正常業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部防范和控制制度的建設(shè)顯得尤為重要。

一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響

會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對(duì)內(nèi)部控制制度的影響尤為明顯。

1.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制內(nèi)容及形式與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在差異。在傳統(tǒng)的手工系統(tǒng)下，控制的內(nèi)容主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的交易，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章，控制的方式主要是通過(guò)人員的職務(wù)相分離，職權(quán)不相容的內(nèi)部牽制制度來(lái)實(shí)現(xiàn)的。而在電算化系統(tǒng)下，業(yè)務(wù)處理全部以電算化系統(tǒng)為主，出現(xiàn)了計(jì)算機(jī)的安全及維護(hù)、系統(tǒng)管理及操作員的制度職責(zé)、計(jì)算機(jī)病毒防治等新內(nèi)容。另外，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控而造成損失。

2.內(nèi)部控制的對(duì)象發(fā)生了變化。在電算化系統(tǒng)下，由于會(huì)計(jì)信息的核算及處理的主體發(fā)生了變化，控制的對(duì)象也發(fā)生了變化?？刂茖?duì)象原來(lái)為會(huì)計(jì)處理程序及會(huì)計(jì)工作的相容性等，會(huì)計(jì)資料由不同的責(zé)任人分別記錄在憑證賬簿上以備查驗(yàn)，是以對(duì)人的控制為主；而在電算化系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一般集中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門(mén)進(jìn)行處理，而財(cái)務(wù)人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對(duì)計(jì)算機(jī)輸出的各種會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析。這樣，內(nèi)控對(duì)象轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人與計(jì)算機(jī)二者為主。

3.控制的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了變化。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制以人工控制實(shí)現(xiàn)。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制則具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序。如程序發(fā)生差錯(cuò)，由于人們對(duì)程序的依賴(lài)性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，增加了差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性，使得失效控制長(zhǎng)期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性加大。

4.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)缺乏交易處理痕跡。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中逐漸減少或消失，憑證所起到的控制功能弱化，使部分交易幾乎沒(méi)有“痕跡”，給控制帶來(lái)一定的難度。

5.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)電磁化。電算化系統(tǒng)下，原先會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的憑證、匯總表、分類(lèi)表等書(shū)面檔案資料被計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中（如光盤(pán)、硬盤(pán)等），是肉眼不可見(jiàn)的，很容易被刪除或篡改而不會(huì)留下痕跡；另外，電磁介質(zhì)易受損壞，加大了會(huì)計(jì)信息丟失或毀壞的危險(xiǎn)。

6.網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來(lái)了許多新問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無(wú)疑是目前IT發(fā)展的方向，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠(yuǎn)的影響，特別是Internet在財(cái)務(wù)軟件中的應(yīng)用對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷(xiāo)售、網(wǎng)上銀行等，實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問(wèn)題。

二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

在目前的許多企業(yè)中，雖然會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)已投入使用，但其相應(yīng)的內(nèi)部控制還存在著一些不完善之處，主要表現(xiàn)在：

1.電算化系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)及電算化崗位的職能權(quán)限問(wèn)題。操作權(quán)限控制是一種基本的內(nèi)控手段，在電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理大部分由計(jì)算機(jī)操作，人為控制減少，削弱了會(huì)計(jì)審核功能。有些單位的各崗位操作權(quán)限制度沒(méi)有真正落實(shí)到位，有的操作員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)操作,使分工控制名存實(shí)亡。

2.會(huì)計(jì)人員因主觀原因或技術(shù)因素造成非法操作或操作失誤。這是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中的主要任務(wù)，因其系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件等很容易被仿造、復(fù)制和修改，而不會(huì)留任何痕跡，所以某些人員為了達(dá)到個(gè)人目的，利用職務(wù)之便或不按操作規(guī)程進(jìn)行非法操作，如通過(guò)冒名頂替、盜取密碼等手段來(lái)非法改動(dòng)、銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料，給單位造成嚴(yán)重?fù)p失。同時(shí)，由于單位的業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高、操作制度不規(guī)范等原因，也會(huì)造成很大風(fēng)險(xiǎn)，因會(huì)計(jì)電算化的核算是高效自動(dòng)的，只要一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會(huì)引發(fā)其他環(huán)節(jié)一系列的錯(cuò)誤。3.會(huì)計(jì)軟件的安全性及保密性問(wèn)題。現(xiàn)有的軟件系統(tǒng)在設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)階段普遍存在重功能輕安全的現(xiàn)象，以至軟件投入運(yùn)行后存在著安全隱患,如數(shù)據(jù)庫(kù)呈開(kāi)放狀態(tài)、易于打開(kāi)等。電腦的系統(tǒng)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息資料有面臨被不留痕跡的瀏覽、修改的風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)在許多單位缺乏操作的記錄功能,出現(xiàn)問(wèn)題后不便于追究責(zé)任。

4.會(huì)計(jì)資料的備份和保管不及時(shí)、不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失。在會(huì)計(jì)電算化法規(guī)中明確規(guī)定，單位應(yīng)堅(jiān)持每天雙重備份，并分人分處保管。但在實(shí)際工作中，有的單位并沒(méi)有真正落實(shí)，也沒(méi)有及時(shí)打印并按規(guī)定保管憑證和賬簿，致使電腦一旦出現(xiàn)故障或磁性介質(zhì)損壞時(shí)，部分會(huì)計(jì)資料就會(huì)丟失，造成無(wú)法挽回的后果。

5.缺乏專(zhuān)業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員。目前,許多會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)熟悉,但對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏;而系統(tǒng)的維護(hù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)熟悉,但對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不夠了解,使得在系統(tǒng)運(yùn)行中的故障不能及時(shí)分析、排除。

三、完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

1.建立全面規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作。管理基礎(chǔ)主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒(méi)有很好的基礎(chǔ)工作，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法處理無(wú)規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開(kāi)展將遇到重重困難。

2.加強(qiáng)組織和人員職能控制。由于電算化會(huì)計(jì)功能的相對(duì)集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。

所謂組織控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，通過(guò)相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)減少錯(cuò)誤和舞弊的可能，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠。企業(yè)實(shí)行電算化后，應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)要求。會(huì)計(jì)工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位與原手工系統(tǒng)基本保持不變。電算化崗位一般可分為系統(tǒng)管理、系統(tǒng)操作、憑證審核、系統(tǒng)維護(hù)等，這些崗位也可以由基本會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員來(lái)兼任，但必須對(duì)職權(quán)不相容的崗位進(jìn)行明確分工，不得兼任，同時(shí)各崗位人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。如專(zhuān)職系統(tǒng)操作員不能接觸系統(tǒng)設(shè)計(jì)文件，不能兼任會(huì)計(jì)及審核工作；系統(tǒng)維護(hù)員不得擔(dān)任系統(tǒng)操作和會(huì)計(jì)工作等。

3.加強(qiáng)系統(tǒng)程序操作控制和系統(tǒng)文件安全管理控制。為了保證系統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不被隨意操作，要加強(qiáng)系統(tǒng)操作和安全管理控制。從內(nèi)容上來(lái)看，一般包括以下幾項(xiàng)：設(shè)置操作權(quán)限、制定上機(jī)守則，禁止非操作人員操作；制定內(nèi)部操作規(guī)程，嚴(yán)禁違規(guī)操作，如預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施，預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對(duì)而登記機(jī)內(nèi)賬簿的措施；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離；建立必要的上機(jī)操作記錄制度，形成上機(jī)日志；健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度等。另外，系統(tǒng)文件由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，使用和修改必須經(jīng)過(guò)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，與系統(tǒng)無(wú)關(guān)人員不得接觸系統(tǒng)文件，從源頭上控制會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的作。在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段，要設(shè)置對(duì)系統(tǒng)操作痕跡留有記錄的功能，特別是對(duì)已入賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改功能，對(duì)已結(jié)賬的憑證與賬簿以及機(jī)內(nèi)賬簿生成的報(bào)表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)不能提供更改功能等。

4.做好電算化會(huì)計(jì)檔案的管理工作。企業(yè)應(yīng)根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，做好會(huì)計(jì)資料的收集、保存和調(diào)用等方面的工作。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于已輸出的磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料應(yīng)及時(shí)加貼外部標(biāo)簽，指定專(zhuān)人妥善保管、存檔，并定期檢查、復(fù)制，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的調(diào)用要有完善的資料借用和歸還手續(xù)。另外，企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

5.加強(qiáng)培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)電算化對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求比較高，它涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)運(yùn)用、信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)技術(shù)等方面知識(shí)。因此，要經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范教育和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，更加有效地防范會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文第2篇

（1）行政事業(yè)單位的某些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沒(méi)有準(zhǔn)確清醒的認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有從根本上對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視起來(lái)，所以不管是在外部還是內(nèi)部都沒(méi)有響應(yīng)政府的號(hào)召，積極地去執(zhí)行政策，將政策落到實(shí)處；

（2）許多會(huì)計(jì)在單位的工作就是管錢(qián)和收線，沒(méi)有參與企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，也不具備企業(yè)相關(guān)的重要決策權(quán)，致使他們?cè)趯?shí)際工作操控中產(chǎn)生私欲，甚至出現(xiàn)管理失控或違法亂紀(jì)的情況或行為；

（3）在財(cái)務(wù)運(yùn)算時(shí)，缺乏準(zhǔn)確可行的理論依據(jù)，也不嚴(yán)格的執(zhí)行批復(fù)額度，使得財(cái)務(wù)預(yù)算失去原有的價(jià)值，開(kāi)支失去控制，導(dǎo)致“賬外賬”現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮；

（4）在職的會(huì)計(jì)，很多都是通過(guò)外聘的臨時(shí)員工，對(duì)待工作缺乏熱情和責(zé)任心。有的會(huì)計(jì)甚至沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練，不具備會(huì)計(jì)應(yīng)有的職業(yè)道德。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效措施

1.加強(qiáng)管理層及全體員工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)，提高其重視度和認(rèn)識(shí)度

作為行政事業(yè)單位的第一責(zé)任人，單位領(lǐng)導(dǎo)或管理層應(yīng)該充分意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)行中的重要性，明確自身在此過(guò)程中所應(yīng)履行的責(zé)任和所擔(dān)任的角色，提高自身的防腐拒變能力。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的行動(dòng)和決策給予大力的支持；作為行政事業(yè)單位的員工也應(yīng)該提高自己的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，幫助其在工作中約束自己的行為，規(guī)范自己的操作，主動(dòng)配合相關(guān)工作的實(shí)施和展開(kāi)。另外，行政事業(yè)單位應(yīng)擴(kuò)大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制宣傳力度，建立有效的監(jiān)督和監(jiān)察機(jī)制，營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制氛圍。

2.完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系和機(jī)制，從根本上強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)

要加強(qiáng)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，必須從行政事業(yè)單位中相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)對(duì)此領(lǐng)域相關(guān)事項(xiàng)的控制、調(diào)節(jié)和管理；在行政事業(yè)單位的財(cái)會(huì)重點(diǎn)方面建立相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格的執(zhí)行相關(guān)制度，以此來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)行政事業(yè)單位的有效財(cái)產(chǎn)；另外，在制定行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)結(jié)合行政事業(yè)單位的現(xiàn)實(shí)情況和發(fā)展目標(biāo)，形成適合該事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，從而確保其可行性和有效性。

3.保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行

建立科學(xué)并完善的內(nèi)部審議機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)現(xiàn)，可以促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行，因?yàn)閮?nèi)審工作可以對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題和漏洞進(jìn)行及時(shí)有效的核查和修復(fù)，同時(shí)，還可以進(jìn)行事先的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和警示，并依此提出相應(yīng)的解決方案和措施。

4.利用信息化手段，保證行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的科學(xué)性和有效性

科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控工作更加科學(xué)化和高效化。在促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作網(wǎng)絡(luò)化的過(guò)程中，首先應(yīng)對(duì)操作人員進(jìn)行相關(guān)的計(jì)算機(jī)操作培訓(xùn)，使其掌握相應(yīng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技巧，還應(yīng)強(qiáng)化操作人員的互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用意識(shí)，使其在自己的工作中主動(dòng)利用信息化技術(shù)，提高其工作效率和準(zhǔn)確率；其次，還應(yīng)完善財(cái)會(huì)內(nèi)控軟件設(shè)計(jì)，對(duì)錯(cuò)誤的操作行為軟件應(yīng)有相應(yīng)的拒絕功能。另外，在數(shù)據(jù)錄用前還應(yīng)征求相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)和同意，并啟用相應(yīng)的制度加以約束和規(guī)范；最后，明確財(cái)會(huì)主要崗位、主要領(lǐng)域的職責(zé)和分工，保證財(cái)務(wù)內(nèi)審人員、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入人員、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸出人員、財(cái)務(wù)文件處理人員、財(cái)務(wù)文件管理員、財(cái)務(wù)系統(tǒng)程序人員和計(jì)算機(jī)操作人員實(shí)行分離制度，以確保行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的安全，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)電腦的專(zhuān)用，從而杜絕相關(guān)資料的外泄；另外，計(jì)算機(jī)操作人員還應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行加密或限制操作使用權(quán)。

5.組建專(zhuān)業(yè)的、綜合素質(zhì)高的財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)，為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控工作貢獻(xiàn)力量

是否有一支專(zhuān)業(yè)的、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的財(cái)會(huì)隊(duì)伍是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控工作能否取得成效的先決條件，也是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度力度大小的衡量標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)、控制能力、思想意識(shí)、道德品質(zhì)、法制觀念等都會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制造成影響，從而影響到實(shí)施的結(jié)果和方案所達(dá)到的效果。因此，要使會(huì)計(jì)內(nèi)控達(dá)到預(yù)期的效果，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員實(shí)行定期的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，以提高其管理水平，是會(huì)計(jì)內(nèi)控不可忽視的一個(gè)環(huán)節(jié)和方面。

6.提高財(cái)務(wù)預(yù)算約束能力，為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制度保駕護(hù)航

在行政事業(yè)單位內(nèi)部每年都要向財(cái)務(wù)部門(mén)提交財(cái)務(wù)運(yùn)算，但在實(shí)際工作中資金的使用往往脫離財(cái)務(wù)運(yùn)算，使之失去實(shí)際的意義，從而不能進(jìn)行有效的支出控制，以至于在歲末的時(shí)候不斷對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行追加。所以，行政事業(yè)單位應(yīng)提高財(cái)務(wù)預(yù)算約束能力，為行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度保駕護(hù)航。

三、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文第3篇

1.1發(fā)展的理念

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)隨時(shí)隨地可以查看企業(yè)的財(cái)務(wù)信息狀況，企業(yè)與客戶(hù)之間的資金往來(lái)情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與政府之間在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)資金賬目上的往來(lái)，很大程度上節(jié)省了浪費(fèi)在路上的時(shí)間，提高了各部門(mén)的工作效率，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)發(fā)展的內(nèi)部管理創(chuàng)新。

1.2展望未來(lái)的時(shí)空理念

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)的工作方式是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)、資金往來(lái)進(jìn)行階段性的總結(jié)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。新時(shí)期，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)模式應(yīng)運(yùn)而生，這種先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)模式是一種與時(shí)俱進(jìn)、展望未來(lái)的發(fā)展模式，能夠幫助企業(yè)會(huì)計(jì)較好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)賬目和往來(lái)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)遠(yuǎn)程控制和在線管理，更好地幫助會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理企業(yè)。2.3積極面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)理念網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個(gè)較為復(fù)雜并且風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的環(huán)境，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)必須樹(shù)立較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高控制和降低風(fēng)險(xiǎn)的能力，努力將網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境為企業(yè)創(chuàng)造出更大的價(jià)值，做好企業(yè)機(jī)要信息的保密工作。

1.4網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)理念

互聯(lián)網(wǎng)是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)更好更高效地協(xié)助企業(yè)發(fā)展，就必須建立科學(xué)完善的網(wǎng)絡(luò)體系，依靠先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)人才為支撐，為網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展提供良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。

1.5綠色環(huán)保的會(huì)計(jì)理念

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，能源消耗日益嚴(yán)重，節(jié)能減排是全球關(guān)注的熱點(diǎn)，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)模式的出現(xiàn)，很大程度上降低了紙張的浪費(fèi)，加快了企業(yè)辦公無(wú)紙化的進(jìn)程，減少了對(duì)紙張的使用，從而能降低對(duì)森林的砍伐量，為保護(hù)環(huán)境出了一份力。

1.6網(wǎng)絡(luò)信息化管理的新內(nèi)部控制理念

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理很容易在內(nèi)容的表達(dá)和傳達(dá)上出現(xiàn)漏洞和差異，網(wǎng)絡(luò)化管理可以將信息實(shí)時(shí)有效地傳達(dá)給每一位員工或合作伙伴，提高了信息的應(yīng)用效果，同時(shí)，由傳統(tǒng)的口頭督促和管理的方式，逐漸發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，積極地實(shí)現(xiàn)自我管理，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制，提高了員工的積極性。

2網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1保密意識(shí)淡薄

企業(yè)內(nèi)部一些財(cái)務(wù)工作人員缺乏保密意識(shí)，工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的工作平臺(tái)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境本身是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜并具有安全隱患的環(huán)境，如果工作中缺孫建國(guó):網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)發(fā)展理念與內(nèi)部控制制度的建設(shè)渠道建設(shè)乏良好的保密意識(shí)和良好的工作態(tài)度，很容易將財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)的密碼和工作機(jī)密向別人公開(kāi)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)賬目和數(shù)據(jù)丟失或被破壞，出現(xiàn)嚴(yán)重的工作失誤，對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的安全隱患和巨大的損失。

2.2密碼過(guò)于單一和統(tǒng)一

一些網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)在設(shè)置密碼或口令時(shí)較為簡(jiǎn)單，還有一些工作人員為了容易記憶，將所有的密碼都設(shè)置為同樣的，這很容易造成密碼丟失，一些不法分子對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行破壞，這樣，會(huì)對(duì)企業(yè)造成相當(dāng)大的影響，所以，在設(shè)置密碼和口令時(shí)必須要嚴(yán)謹(jǐn)慎重。

2.3會(huì)計(jì)信息容易被修改

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和修改方面具有很大的安全隱患，數(shù)據(jù)一般通過(guò)修改即可保存，并且企業(yè)的財(cái)務(wù)信息量較大，修改后不容易被發(fā)現(xiàn)，一些不法分子伺機(jī)盜取密碼或通過(guò)其他手段進(jìn)入系統(tǒng)后，擅自修改其中的數(shù)據(jù)信息，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)賬目混亂，難以修復(fù)，所以，必須加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息監(jiān)督，建立完善的信息系統(tǒng)。

2.4內(nèi)部控制過(guò)于程序化

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的程序化較強(qiáng)，當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，控制程序?qū)τ趩?wèn)題的處理具有很強(qiáng)的連續(xù)性，如果程序出現(xiàn)錯(cuò)誤，很容易造成系統(tǒng)不穩(wěn)定，使系統(tǒng)出現(xiàn)安全隱患。因此，在系統(tǒng)內(nèi)部控制過(guò)程中，程序的設(shè)置盡量不要過(guò)于程序化。

3網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的途徑

3.1加強(qiáng)密碼管理制度，防止人為篡改

企業(yè)必須建立完善的密碼控制體系，指派專(zhuān)人進(jìn)行密碼管理;建立科學(xué)的應(yīng)急機(jī)制，在密碼出現(xiàn)被盜取或泄露的情況時(shí)，采取相應(yīng)的應(yīng)急措施進(jìn)行補(bǔ)救;對(duì)系統(tǒng)的操作內(nèi)容和操作時(shí)間進(jìn)行嚴(yán)格檢查，如發(fā)現(xiàn)有其他人員隨意操作系統(tǒng)，立即上報(bào);將系統(tǒng)的信息修改等操作選項(xiàng)嚴(yán)格控制，防止有人惡意刪改信息。

3.2要采取強(qiáng)有力的安全控制措施，防止網(wǎng)絡(luò)黑客的入侵

建立安全的網(wǎng)絡(luò)操作平臺(tái)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性。對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)操作的計(jì)算機(jī)必須定期進(jìn)行殺毒軟件升級(jí)，并且查殺病毒，提高計(jì)算機(jī)的安全防護(hù)能力;利用先進(jìn)的防火墻軟件，保護(hù)系統(tǒng)信息，同時(shí)，禁止任何人利用網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)隨意上網(wǎng)或下載，以免下載病毒，造成系統(tǒng)癱瘓等情況，提高系統(tǒng)的安全性。

3.3建立完善的系統(tǒng)管理制度

明確規(guī)定系統(tǒng)操作者，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，如發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題，必須及時(shí)上報(bào)。這樣，能夠避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)與現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)情況不符，并且能夠幫助管理者隨時(shí)掌握企業(yè)生產(chǎn)和資金的情況。

3.4重視資料備份工作

由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的不穩(wěn)定，必須將企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期備份，可以利用U盤(pán)等電子設(shè)備進(jìn)行存儲(chǔ)，方便在出現(xiàn)故障時(shí)能夠及時(shí)地恢復(fù)系統(tǒng)功能，同時(shí)，也能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息的管理和控制，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。

3.5建立有效的內(nèi)部牽制制度

可以通過(guò)將工作內(nèi)容分離，來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制制度。將系統(tǒng)操作與企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的權(quán)利進(jìn)行分離，兩者相互監(jiān)督，相互制約，當(dāng)系統(tǒng)操作人員完成系統(tǒng)操作后，由相應(yīng)的監(jiān)督人員進(jìn)行嚴(yán)格審查，確定操作合格后，方可生效，這樣，可以大大提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，同時(shí)，也能夠有效防止私自篡改財(cái)務(wù)信息的情況發(fā)生。

4結(jié)論

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文第4篇

內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立起了一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢(shì)了，由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1．計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門(mén)的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專(zhuān)家組成。會(huì)計(jì)部門(mén)不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門(mén)完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。因此，要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。

2．電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式

在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大的變化。原先反映會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書(shū)面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。原來(lái)書(shū)面形式的各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主的，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。

3．計(jì)算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度

隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加，由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)手段。

由此可見(jiàn)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，是控制的重點(diǎn)為職能部門(mén)和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門(mén)并重的全面控制，是人工控制和計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制相結(jié)合的多方位控制。

隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，管理部門(mén)對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)越來(lái)越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過(guò)程來(lái)看，可分為對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門(mén)的管理控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過(guò)程的日常控制。

一、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制包括開(kāi)發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等工作，開(kāi)發(fā)過(guò)程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作，以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

（一）授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過(guò)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán)，這關(guān)系到系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展、更新等項(xiàng)目的成敗。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目一般投資金額都比較大，對(duì)企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響也比較大，往往需要對(duì)原有的管理體制進(jìn)行較大的改革，是牽一發(fā)動(dòng)全身的重大舉措，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣對(duì)會(huì)對(duì)企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。而且領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和認(rèn)可也有利于保證系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。

（二）符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)商品化軟件，都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門(mén)制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開(kāi)發(fā)和審批過(guò)程、合格的開(kāi)發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。目前我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財(cái)政部1994年頒布執(zhí)行的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等，各地也頒布各種地方標(biāo)準(zhǔn)，如上海市財(cái)政局頒布的《上海市會(huì)計(jì)電算化實(shí)施辦法》等地方性標(biāo)準(zhǔn)。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開(kāi)發(fā)和發(fā)展計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。

（三）人員培訓(xùn)

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)在開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購(gòu)的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

（四）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換

新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在投入使用，替換原有的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)或舊的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，必需經(jīng)過(guò)一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實(shí)踐的檢驗(yàn)，因企業(yè)的具體情況不同，新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不一定比舊的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，甚至購(gòu)買(mǎi)或自行開(kāi)發(fā)的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)還不如手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。并行運(yùn)行的時(shí)間一般至少為三個(gè)月。

（五）程序修改控制

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的使用也會(huì)發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方，因此，軟件的修改是難以避免的。對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書(shū)面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

二、管理控制

管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)和完善對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門(mén)和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后，應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會(huì)計(jì)信息分析組等組室；也可以按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記帳、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡(jiǎn)、合理的原則對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。

（二）職責(zé)劃分

內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門(mén)承擔(dān)。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記帳職務(wù)；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。

（三）上機(jī)管理

企業(yè)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能是專(zhuān)用的，企業(yè)應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個(gè)工作人員和每一臺(tái)計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。一般來(lái)講，企業(yè)對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)、上機(jī)時(shí)間安排等，此外，會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。

（四）檔案管理

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

（五）設(shè)備管理

對(duì)于用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好，保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包括對(duì)設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對(duì)人文環(huán)境的控制，如防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

三、日常控制

日?？刂剖侵钙髽I(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)常性控制。日?？刂瓢ń?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。

（一）業(yè)務(wù)發(fā)生控制

業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱(chēng)"程序檢查"，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是，通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價(jià)格等的變動(dòng)范圍。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。

（二）數(shù)據(jù)輸入控制

由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非?？?，如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，在數(shù)據(jù)輸入時(shí)如果存在哪怕是很小的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，一旦輸入計(jì)算機(jī)就可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的擴(kuò)大化，影響整個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門(mén)檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類(lèi)型校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。

（三）數(shù)據(jù)通訊控制

數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。

（四）數(shù)據(jù)處理控制

數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長(zhǎng)度、檢查文件的標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。

（五）數(shù)據(jù)輸出控制

數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門(mén)的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號(hào)、收發(fā)、保管工作等。

（六）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制

為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎?chǔ)存，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤(pán)或光盤(pán)作好必要的標(biāo)號(hào)，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書(shū)、更新通知書(shū)等書(shū)面授權(quán)證明，對(duì)整個(gè)修改更新過(guò)程都應(yīng)作好登記，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動(dòng)記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢(xún)或跟蹤檢查。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文第5篇

（一）會(huì)計(jì)崗位與人員配置不合理內(nèi)部控制的一個(gè)重要原因就是不相容職務(wù)（崗位）相分離原則，這對(duì)于企業(yè)保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整具有極其重要的意義。如會(huì)計(jì)與出納相分離，實(shí)物管理與賬目管理相分離等。而基于成本的考慮，企業(yè)一般會(huì)控制內(nèi)部控制人員的數(shù)量，造成一個(gè)人身兼多崗，在一些小企業(yè)中，一個(gè)人全攬會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)象也很普遍，崗位職責(zé)不明確。還有一些企業(yè)在崗位設(shè)置上忽略不相容崗位分離的要求，例如出現(xiàn)出納兼現(xiàn)金總賬的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)人員過(guò)少，這樣會(huì)損害會(huì)計(jì)工作的效率，也很難保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化。未分離不相容的崗位又會(huì)給企業(yè)的資產(chǎn)安全帶來(lái)隱患。

（二）缺乏必要的內(nèi)部稽核與審計(jì)會(huì)計(jì)的基本職能就是核算與監(jiān)督。而內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵要素也是內(nèi)部的稽核與審計(jì)。在具體會(huì)計(jì)工作中，記賬與復(fù)核、付款與授權(quán)就是防止作弊的具體手段。但是，在實(shí)際工作中，受到多方面因素，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作往往不盡人意。例如，原始憑證缺乏審核，不真實(shí)、不合法的原始憑證輕松入賬；收支審批過(guò)于寬松，資金輕松流出；疏于財(cái)產(chǎn)清查，放松對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理，經(jīng)常造成賬實(shí)不符；財(cái)務(wù)工作缺少計(jì)劃，資金使用效率低下。一些中小企業(yè)更不具備實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的組織與條件。喪失審計(jì)與稽核的直接后果就是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生舞弊行為，損害所有者的利益，同時(shí)企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利狀況、現(xiàn)金流量情況的真實(shí)性也無(wú)從談起。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)控的措施

（一）設(shè)計(jì)并嚴(yán)格執(zhí)行卓有成效的內(nèi)部控制制度沒(méi)有完善、有效的內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范執(zhí)行就很難保證，因此，要想從根源上改變現(xiàn)狀，還是從制度建設(shè)抓起。企業(yè)要重視內(nèi)部控制、管理制度的科學(xué)性、可操作性，并從管理層入手從嚴(yán)執(zhí)行。只有完善嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，才能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和可靠性的有效途徑，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，給企業(yè)帶來(lái)管理效益，改變以往的低估會(huì)計(jì)功能的做法。只有這樣的話，企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作才能滿足“符合性”的要求，會(huì)計(jì)環(huán)境才能正常、健康起來(lái)，企業(yè)管理才能步入正軌。

（二）合理配置崗位，明確崗位職責(zé)合理的崗位設(shè)置是保證會(huì)計(jì)工作運(yùn)行和效率的重要基礎(chǔ)。企業(yè)在設(shè)置崗位時(shí)，可以根據(jù)規(guī)模和業(yè)務(wù)特征做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但是必要的職位是不能缺少的，這樣才能使不相容職務(wù)設(shè)置落到實(shí)處，從而貫徹資產(chǎn)的授權(quán)接觸與隔離。另外，會(huì)計(jì)人員一定要明確自己的職責(zé)，各司其職，否則會(huì)造成工作紊亂。一人可以兼任多個(gè)職位，但是一定遵從不相容崗位分離的原則，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債務(wù)債券類(lèi)科目的工作。如果企業(yè)考慮成本的因素，不聘請(qǐng)會(huì)計(jì)工作人員，可以考慮接受記賬的服務(wù)。

（三）建立健全內(nèi)部稽核與審計(jì)制度會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制的一個(gè)完美結(jié)合點(diǎn)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、可靠和財(cái)產(chǎn)安全的重要措施。企業(yè)應(yīng)建立起內(nèi)部稽核與內(nèi)部審計(jì)制度。原始憑證應(yīng)嚴(yán)格審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；資金的收支要有齊全的手續(xù)，反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；定期清查企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，并及時(shí)與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)，出現(xiàn)不符的應(yīng)及時(shí)處理；制定合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃，合理配置資金。對(duì)于不具備人力條件的企業(yè)，應(yīng)考慮委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)及定期的內(nèi)部管理審計(jì)。

三、結(jié)語(yǔ)