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內(nèi)部財務(wù)審計報告范文第1篇

我們受投資集團(tuán)委托，集團(tuán)財務(wù)中心于2020年4月20日成立內(nèi)審工作小組，對公司2017年——2019年三年經(jīng)營成果、2020年4月31日財務(wù)狀況及內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計。公司系投資集團(tuán)全資子公司，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實施了包括檢查、觀察、詢問、重新計算、盤點、分析程序等我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一、經(jīng)營績效審計結(jié)果

經(jīng)審計調(diào)整及核實，2017年收入123,941,815.44元，利潤-1,896,617.57，2018年收入129,420,639.65元，利潤-1,297,797.38元，2019年收入129,006,336.74元，利潤-6,073,835.07元。三年累計虧損9,268,250.02元。具體詳見三年審計利潤表。

二、財務(wù)狀況審計結(jié)果

因財務(wù)未能按年度、月度編制資產(chǎn)負(fù)債表，我們通過資產(chǎn)盤點、往來梳理，以庫存盤點日2020年4月31日為資產(chǎn)負(fù)債表日，審定公司資產(chǎn)總額為126,455,617.93，負(fù)債總額為125,723,932.05，另外費用已發(fā)生掛其他應(yīng)付款借方余額3,259,834.29元，累計虧損2,528,148.41元。具體詳見資產(chǎn)負(fù)債清單（資產(chǎn)、負(fù)債的真實性、準(zhǔn)確性需財務(wù)進(jìn)一步確認(rèn)，另外，2016年度以前年度累計虧損需進(jìn)一步確認(rèn)）。

三、內(nèi)部控制審計結(jié)果

根據(jù)2019年度審批管理權(quán)限設(shè)定，我們查閱當(dāng)年憑證，涉及資金支付超過5萬元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權(quán)限設(shè)定要求進(jìn)行內(nèi)部控制，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)均未審批簽字。

四、預(yù)算執(zhí)行情況審計結(jié)果

通過對2019年預(yù)算進(jìn)行分析，預(yù)算數(shù)額偏高，全年預(yù)算支出比決算支出平均高出283萬元。詳見預(yù)算分析表。

另外，在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)：

1、線上銷售有刷單嫌疑，如果有刷單行為，是否影響運營考核？平臺法律風(fēng)險、資金風(fēng)險如何控制？

2、關(guān)聯(lián)交易行為，公司員工成立的公司作為供應(yīng)商——有限公司，年供貨金額50萬以上；

3、物流運費收費標(biāo)準(zhǔn)重量高于實際訂單重量，物流運費實際結(jié)算價格是否高于應(yīng)付訂單物流運費？需要進(jìn)一步核對；

4、D端發(fā)貨開單金額與實際送貨金額不符，導(dǎo)致平臺系統(tǒng)統(tǒng)計的收入與實際銷售額相差較大，需進(jìn)一步核實；

5、2019年工資薪金及獎金支出高達(dá)880余萬元，占收入比7%。其中，2019年年終獎支出260余萬元，臨時工工資支付80余萬元；

6、財務(wù)核算未嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則確認(rèn)收入、成本、費用，財務(wù)人員在核算過程中應(yīng)遵守謹(jǐn)慎性原則而未遵循；

7、2019年12初，在雙十二即將來臨之際，切換進(jìn)銷存系統(tǒng)，新舊系統(tǒng)庫存數(shù)據(jù)未能準(zhǔn)確銜接且未按財務(wù)制度要求錄入庫存期初數(shù)據(jù)，導(dǎo)致庫存數(shù)據(jù)無法核實。

鑒于以上審計問題，我們建議：

1、加強集團(tuán)財務(wù)對各子公司的財務(wù)監(jiān)管，原則上子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)統(tǒng)一派駐，保持財務(wù)的獨立性、公正性；

2、加強內(nèi)部控制管理，尤其是貨幣資金內(nèi)部會計控制，嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行資金支付，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)、未經(jīng)審批支付。嚴(yán)禁通過個人收取營業(yè)款項、支付采購款項等；

3、加強內(nèi)部審計力度，形成按年審計慣例；

4、建立統(tǒng)一的集團(tuán)財務(wù)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)核算，確保財務(wù)狀況真實性；

5、進(jìn)一步提高信息化水平，減輕財務(wù)人員繁雜的工作量，提高財務(wù)人員財務(wù)管理水平；

內(nèi)部財務(wù)審計報告范文第2篇

【關(guān)鍵詞】財務(wù)報表審計；內(nèi)部控制審計；整合審計；企業(yè)發(fā)展

一、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計對比

1.財務(wù)報表審計

財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過審計工作，檢查財務(wù)報表是否符合相關(guān)規(guī)定編制，進(jìn)而發(fā)表審計意見。其審計標(biāo)準(zhǔn)通常是會計制度與會計準(zhǔn)則。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、財務(wù)報表附注

2.內(nèi)部控制審計

審計工作內(nèi)容是評價并確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的審計過程，其中包含評價并確認(rèn)企業(yè)控制設(shè)計與控制運行缺陷（包括缺陷等級），并通過數(shù)據(jù)分析形成缺陷的主要原因，進(jìn)而提出改進(jìn)內(nèi)部控制的有關(guān)建議。

3.內(nèi)部控制與財務(wù)報表審計對比

二者雖然相互獨立，但也相輔相成。二者最終目的相一致、都是采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?、二者都需要了解并測試內(nèi)部控制，并且內(nèi)控有效性評價與定義方式相同、二者都要識別重要交易類型、重點賬戶等內(nèi)容、二者重要性相同。但是，從本質(zhì)上、作用上來說，內(nèi)部控制審計是財務(wù)報表中的進(jìn)一步信息，能夠幫助投資者在財務(wù)報告審計意見基礎(chǔ)上，更深一步了解企業(yè)內(nèi)控情況、投資價值、投資風(fēng)險。可以說內(nèi)部審計是財務(wù)報表審計的深化工作。

二、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合前提與計劃

1.簽訂業(yè)務(wù)約定書

想要承接鑒證業(yè)務(wù)必須要滿足一定的前提條件：第一，要確定被審計企業(yè)財務(wù)報告編制；第二，要與管理層責(zé)任意見達(dá)成一致。承接財務(wù)報告內(nèi)部控制的前提條件是：第一，明確被審計企業(yè)所采用內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；第二，企業(yè)管理人員認(rèn)可其責(zé)任。在正式審計過程中，能夠有效評估審計人員的專業(yè)能力與綜合能力，并保障審計人員能蟯時勝任兩種業(yè)務(wù)的承接條件。進(jìn)而減少注冊會計師審計工作與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的交流時間。

2.審計計劃

在審計計劃階段，注冊會計師要確認(rèn)企業(yè)是否具備整合條件。判斷企業(yè)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷，能夠發(fā)現(xiàn)、方式財務(wù)報表中的重大錯報，如審計方法、計劃要素、舞弊現(xiàn)象等問題，都要進(jìn)行綜合考慮，這也為整合審計工作奠定了基礎(chǔ)。當(dāng)企業(yè)聘請一家會計事務(wù)所擔(dān)任內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計工作時，首先要對內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計都要起草計劃審計方案，并針對整合審計計劃出整體審計方案，在審計中，整合審計需要采用了“自上而下”風(fēng)險導(dǎo)向性審計方法，重點考慮資源投向重點風(fēng)險。

三、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合內(nèi)容與實施

1.控制測試

控制測試是內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的契合點。該審計環(huán)節(jié)在財務(wù)報表審計中偶爾才得以實施，但在整合審計中必須要實施。內(nèi)部控制測試的主要作用表現(xiàn)在以下幾點：①測試被審計企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。會計師能夠確定控制測試的實施程序與方向。如果被審計企業(yè)的內(nèi)部控制有效，則可以降低一些實質(zhì)性的程序，進(jìn)而提高整體審計效率、降低審計風(fēng)險；如果被審計企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，壞及時必須要考慮所存在的問題是否存在錯報問題。②在內(nèi)部控制測試中，通過會計師的對被審計企業(yè)進(jìn)行分析，并是否執(zhí)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)提出審計意見，讓企業(yè)管理人員你能夠認(rèn)識到管理層與治理層受托情況。

2.業(yè)務(wù)類型

企業(yè)內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計都屬于鑒證業(yè)務(wù)，其中財務(wù)報表審計的需求更為強烈，對審計人員的專業(yè)能力與職業(yè)修養(yǎng)要求更高，因此，財務(wù)報表審計的保障程度更高。由于內(nèi)部控制審計在我國起步相對較晚，還處于初級發(fā)展階段。但在同一審計單位進(jìn)行整合審計，要求兩項審計的合理保障要求相同，如果有保證程度上的差異，可以通過提升內(nèi)部審計能力和完善外部理論環(huán)境逐漸消除保證程度差異。

3.風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是整合審計中的基礎(chǔ)內(nèi)容。會計師在財務(wù)報表審計中，要充分評估、識別財務(wù)報表中的重要錯報風(fēng)險。并通過了解企業(yè)運作環(huán)境，并提出初步風(fēng)險評估數(shù)據(jù)，通過設(shè)計并實時進(jìn)一步審計計劃英語錯報風(fēng)險。風(fēng)險評估不得有絲毫馬虎，其貫穿這整個內(nèi)部控制審計的始終，會計師應(yīng)采用自上而下、風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式進(jìn)行風(fēng)險控制。其中，企業(yè)控制對內(nèi)部控制的有效性有著直接影響，包括內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)層面控制測試，以及財務(wù)報表中的實質(zhì)性測試范圍。

四、整合審計結(jié)論與出具審計報告

在審計結(jié)論與具體報告階段，會計師需要綜合評價發(fā)生的錯報和識別缺陷，并根據(jù)內(nèi)控缺陷與審計范圍受限程度發(fā)表最后的審計報告。同時，會計師必須保障內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計相互支持審計結(jié)論，同時也要在各自報表中說明另一項審計發(fā)表的意見類型。在實務(wù)中，整合審計是由一家會計師事務(wù)所中的不同項目組實施兩項審計。并由會計事務(wù)所執(zhí)行審計人員之間的溝通，協(xié)調(diào)二者的工作進(jìn)程，并充分利用對方的審計成果。但不同的項目組也要保持一定的獨立行，相互檢查審計狀況，并實時記錄，進(jìn)而降低同時出具錯誤報告的幾率。

五、結(jié)束語

財務(wù)報告內(nèi)部控制提高了企業(yè)財務(wù)報表審計成本，同時也提高了審計工作的復(fù)雜性。但財務(wù)報告內(nèi)部控制已經(jīng)成為市場經(jīng)濟(jì)下的一大趨勢，企業(yè)想要在市場中生存、發(fā)展就必須要順應(yīng)時代要求。因此，企業(yè)必須要將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計相結(jié)合，形成整合審計模式，進(jìn)而提高審計效率、降低審計風(fēng)險，推動企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[l]吳文軍內(nèi)部控制審核與財務(wù)報表審計的關(guān)系[J]會計之友，2016（9）：56-60.

[2]張龍平，朱錦余關(guān)于注冊會計師對內(nèi)部控制評價的理論思考[J]財會通訊，2014（11）：22-20.

內(nèi)部財務(wù)審計報告范文第3篇

一、造成審計工作效率低的原因

1、醫(yī)院財務(wù)審計前工作準(zhǔn)備不充分審計工作前的準(zhǔn)備是直接影響審計工作效率的原因。醫(yī)院財務(wù)審計工作準(zhǔn)備主要包括人員分工和明確工作目標(biāo)、制定審計方案、了解被審計單位的機構(gòu)設(shè)置、管理體制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部控制制度、搜集有關(guān)法規(guī)文件、確定工作期限、下達(dá)審計通知書等。醫(yī)院財務(wù)審計工作前準(zhǔn)備的越充分，后續(xù)審計工作就越順利。否則，就有可能延誤工作時間或產(chǎn)生阻力。

2、醫(yī)院財務(wù)審計人員的財務(wù)知識有待提高財務(wù)會計業(yè)務(wù)知識是醫(yī)院財務(wù)審計人員必備的專業(yè)知識，是提高審計工作效率的所必須的。醫(yī)院財務(wù)審計人員只有掌握熟練的財會業(yè)務(wù)技能，在審計工作中才能準(zhǔn)確識別良莠，才能很快進(jìn)入角色。如果審計人員沒有較高的財會業(yè)務(wù)水平，就很難發(fā)現(xiàn)財會人員在財會業(yè)務(wù)中的作弊行為，現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問，現(xiàn)翻資料，造成推延時間，使問題不能及時披露，從而影響審計工作效率。

3、醫(yī)院財務(wù)審計時選用的方法不當(dāng)選擇審計方法，要從實際出發(fā)，適合審計目的，因地制宜。對于不同的被審計單位要采用不同的審計方法。有部分審計人員不注重審計方法的選擇，而是一味地追求逐頁看憑證，隨便抄寫資料、數(shù)字，抓不住主要問題，因小失大，從而影響了醫(yī)院財務(wù)審計工作效率提高。

4、醫(yī)院財務(wù)審計復(fù)核時間過長在醫(yī)院審計復(fù)核中造成時間延誤的原因有兩種情況：（1）審計復(fù)核人員遇到疑難問題，短時間內(nèi)很難解決。（2）由于案卷程序不規(guī)范等原因，要求補正、修改后再進(jìn)行復(fù)核。由于這兩個原因造成了復(fù)核時間推遲影響到審計工作效率。5、醫(yī)院財務(wù)審計報告與被審計的單位交換意見時間過長審計報告形成后，需要與被審計的單位及時交換意見，但是，由于某種原因被審計單位的法人代表不能及時找到，或被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)不在，這樣就影響了醫(yī)院財務(wù)審計的工作效率。

二、提高醫(yī)院財務(wù)審計效率的方法

1、醫(yī)院財務(wù)審計領(lǐng)導(dǎo)要引起重視要建立專業(yè)審計人員隊伍和獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)審計機構(gòu)，審計機構(gòu)應(yīng)和監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門、財務(wù)部門分別設(shè)立。審計機構(gòu)應(yīng)該配備專業(yè)的審計人員和獨立的辦公場所。它與監(jiān)察、紀(jì)檢、財務(wù)部門并存，它們之間相互監(jiān)督，采用由院長直接領(lǐng)導(dǎo)的模式發(fā)揮審計職能。

2、科學(xué)地安排審計計劃，做好審計前工作要做好醫(yī)院財務(wù)審計計劃，要做到從實際出發(fā)，合理、科學(xué)，不帶隨意性、全面考慮。對于每一個環(huán)節(jié)要有專人負(fù)責(zé)，全面落實。審計人員需要進(jìn)行審前培訓(xùn)，要加強被審單位的溝通，以便加快審計速度。

3、規(guī)范審計程序醫(yī)院財務(wù)審計是一項涉及面廣、政策性強、要求高、責(zé)任大、操作難的工作。審計人員在實施審計的過程中，應(yīng)該遵循特有的規(guī)范和特定的程序。審計程序在空間上具有繼續(xù)性，在時間上具有連續(xù)性，各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，要依次推進(jìn)，否則，達(dá)不到查錯糾弊、評價責(zé)任、考核業(yè)績提供依據(jù)的作用。

4、加強醫(yī)院財務(wù)人員隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)由于從事審計工作的特殊性，這就要求醫(yī)院財務(wù)審計人員要具有扎實的統(tǒng)計、會計、審計、法律知識、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計基本技能，同時還要具有準(zhǔn)確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前，醫(yī)院財務(wù)審計人員綜合素質(zhì)普遍不高，缺乏審計的技巧和專業(yè)知識，對現(xiàn)代化審計手段不熟練，這樣就會影響審計工作的質(zhì)量和效率。因此，要加強醫(yī)院財務(wù)審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)，推動醫(yī)院財務(wù)審計工作的開展。根據(jù)醫(yī)院財務(wù)審計的特點和需要，必須加強審計人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任、政治思想等培訓(xùn)。加強審計隊伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在人員的配備上要考慮審計人員的知識結(jié)構(gòu)，要選拔有較強責(zé)任心、紀(jì)律觀念強、政治上可靠、熟悉審計和會計業(yè)務(wù)，有一定監(jiān)督基本知識，掌握審計查賬的技巧、方法的人員充實到醫(yī)院財務(wù)審計隊伍中去。

5、審計部門應(yīng)處理與被審計單位之間的關(guān)系醫(yī)院財務(wù)審計部門在審計期間，要嚴(yán)肅審計紀(jì)律，遵守職業(yè)道德；要積極主動地與醫(yī)院財務(wù)部門征求意見；辦理的審計事項，要做到實事求是、客觀公正，以良好的自身素質(zhì)取得被審計部門的信任。審計報告與被審計的醫(yī)院財務(wù)部門交換意見主要是為了對事實進(jìn)行審核，交換雙方對審計建議、結(jié)果、意見的看法。審計報告征求被審計醫(yī)院財務(wù)部門的意見，增強了審計報告的真實性，體現(xiàn)了審計人員的服務(wù)精神，從而提高審計報告的質(zhì)量。

6、審計報告復(fù)核人員要增強審計復(fù)核責(zé)任感審計復(fù)核人員要及時復(fù)核案件，增強責(zé)任感，做到增強服務(wù)意識，為審計案件把關(guān)，促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)審計工作效率的提高。

內(nèi)部財務(wù)審計報告范文第4篇

1、除交通、教育等部門外，大多政府機關(guān)都未建立起獨立、客觀的內(nèi)部審計機構(gòu)，配置專門的審計人員。而內(nèi)部審計工作隨組織流程的推進(jìn)而不斷跟進(jìn)，程序嚴(yán)密、技術(shù)復(fù)雜，從擬定審計計劃、內(nèi)部控制評估、審計報告及后續(xù)追蹤，沒有專職機構(gòu)和專有人力，是難以順利而有效地完成的。

2、相關(guān)內(nèi)部審計職能由人事、紀(jì)檢監(jiān)察、黨辦、效能辦、會計、法制等部門來共同履行。由于審計工作既非各部門的最重要工作，限于人力和專業(yè)素養(yǎng)，各部門難以全心全意地投入，且這些部門處于平行的同級位階，職；權(quán)行使難免受限，尤其是面對上；吸正副職領(lǐng)導(dǎo)時，更難發(fā)揮監(jiān)督 和評價功能。這就使審計工作形式重于實質(zhì)。

3、內(nèi)部審計工作分散由各部門獨立運作，事權(quán)不一，結(jié)果是各部門在不同的時間，進(jìn)行不同側(cè)面的審計，不僅所需文件繁多，而且極可能重復(fù)提供，使被審計單位不勝其擾；各部門之間因缺乏協(xié)調(diào)互動機制，缺乏必要的信息溝通，使得審計力量分散，審計資源不能共享。如此審計工作非但不能發(fā)揮整體監(jiān)督和評價之效，而且會嚴(yán)重影響行政效率和效果。

4、內(nèi)部審計是一項專業(yè)性很強的工作，按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會的要求，內(nèi)部審計旨在檢查和評價內(nèi)部控制、組織治理和風(fēng)險管理，所以，內(nèi)部審計人員須具有必備的專業(yè)知識、技能和實 際經(jīng)驗。但我國現(xiàn)行政府機關(guān)辦理內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的部門像會計，人事、紀(jì)檢監(jiān)察、黨辦、效能辦、法制等部門工作人員所具有的專業(yè)素養(yǎng)，恐怕很難適應(yīng)現(xiàn)代審計工作的要求。這樣，各部門分頭提供的缺乏足夠?qū)I(yè)水準(zhǔn)的審計報告就很難引起上級正副職領(lǐng)導(dǎo)的重視，使審計報告流于形式。同時，審計報告先是分送給本部門的分管領(lǐng)導(dǎo)，現(xiàn)實中這些分管領(lǐng)導(dǎo)之間又缺乏信息溝通渠道，從而無法共享審計成果，影響審計效果。

5、政府內(nèi)部審計工作包括財務(wù)審計、管理審計、集財務(wù)審計與管理審計于一體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和各類專項審計。 這其中財務(wù)審計是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。但是作為財務(wù)審計對象的政府財務(wù)報告存有諸多問題：（1）政府財務(wù)報告?zhèn)戎赜谔峁╊A(yù)算執(zhí)行情況的信息，而較少提供有關(guān)政府產(chǎn)出或施政效果的信息；（2）未充分披露隱性負(fù)債，使得政府財務(wù)報告無法真實反映政府債務(wù)，從而誤導(dǎo)政府公共政策制定；（3）相對于企業(yè)財務(wù)報告，政府財務(wù)報告科目多、報表多，且不夠通俗、難于理解，使一般人無法于短時間內(nèi)全然了解政府財務(wù)狀況的全貌；（4）政府財務(wù)報告缺乏統(tǒng)一的編制原則和會計處理準(zhǔn)則，使許多爭議事項難以解決； （5）政府財務(wù)報告信息披露不完整，比如對固定資產(chǎn)、長期投資、長期負(fù)債等信息的披露，對土地或投資相關(guān)信息的披露，對未償公債余額信息的披露等，都存在嚴(yán)重缺陷，這使得政府財務(wù)報告難以公允地表達(dá)政府的財務(wù)實況，（6）重預(yù)算輕會計的傳統(tǒng)，使政府會計實質(zhì)上變成一種預(yù)算導(dǎo)向會計，各個政府機關(guān)重視預(yù)算的獲得和執(zhí)行，輕視長期資源使用的評估，這使政府會計在整體上無法計量和評估公共受托責(zé)任的履行情況；（7）現(xiàn)行《會計法》的很多條文，無法適應(yīng)時代潮流的要求，亟待研討修訂。政府財務(wù)報告的七大問題，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計功能的整體發(fā)揮。

二、順應(yīng)政府組織再造的潮流，引進(jìn)內(nèi)部審計新‘理念、新技術(shù)，并使之法定化、規(guī)范化，以強化政府機關(guān)的競爭能力

1、設(shè)置獨立、客觀的內(nèi)部審計機構(gòu)，整合各政府機關(guān)現(xiàn)行內(nèi)部平行控制機制。美、 日等發(fā)達(dá)國家，在政府內(nèi)部審計制度建設(shè)上，都有許多可以借鑒的經(jīng)驗。像日本，其政府內(nèi)部審計制度包括：中央行政機關(guān)的內(nèi)部審計；政府出資法人的內(nèi)部審計、監(jiān)事審計；地方公共團(tuán)體的審計委員。美國早在1 9 50年的《會計和審計法》，就賦予了聯(lián)邦政府主要部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)部審計和內(nèi)部控制方面的責(zé)任。但在1950～1975年長達(dá)四分之一世紀(jì)的時間里，該法案未能產(chǎn)生理想的成效，許多政府部門未設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，審計報告和審計建議也未受到應(yīng)有的重視。鑒于此，美國在1 978年頒布了《聯(lián)邦督察長法》（The lnspectors General Act，簡稱IG Act），決定在聯(lián)邦政府重要部門設(shè)立督察長，成立督察長辦公室，獨立地開展內(nèi)部審計工作。我們可以借鑒美國 政府督察長的做法，在政府重要部門，如預(yù)算規(guī)?；蛉肆Y源達(dá)到某個水準(zhǔn)時，或中央一級機關(guān)及重要的二級機關(guān)，單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。

內(nèi)部財務(wù)審計報告范文第5篇

現(xiàn)在我國經(jīng)濟(jì)正在持續(xù)快速發(fā)展，無論是企業(yè)的財務(wù)審計還是審計業(yè)務(wù)數(shù)量均有所增多，若仍使用傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)審計措施已經(jīng)不能夠滿足企業(yè)今后的發(fā)展需求，所以企業(yè)財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)一定要實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，一方面使財務(wù)審計可以滿足企業(yè)發(fā)展需求，另一方面促使財務(wù)審計創(chuàng)新質(zhì)量的保障，使財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)兩者間的關(guān)系得到科學(xué)處理。本文先對財務(wù)和審計展開了詳細(xì)的論述，之后說明了創(chuàng)新型融合發(fā)展財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)的措施。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)審計；審計業(yè)務(wù)；創(chuàng)新

一、前言

現(xiàn)在隨著企業(yè)的逐步發(fā)展，無論是企業(yè)的經(jīng)營方式還是其經(jīng)營環(huán)境均出現(xiàn)了變動，這造成內(nèi)部審計工作也出現(xiàn)了一定的變化，不僅審計內(nèi)容變多同時審計對象也越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計方法以及理念已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)的需求，所以需要對審計方法進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，并對財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)兩者之間的關(guān)系進(jìn)行科學(xué)協(xié)調(diào)。

二、淺述財務(wù)審計

1、財務(wù)審計

一般可以把財務(wù)審計劃分為兩種類型，也就是由政府主導(dǎo)的具有行政性質(zhì)的審計工作，以及由企業(yè)主導(dǎo)的針對企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)審工作。其中政府財務(wù)審計工作具有較強的行政指令性，上級主管部門在向各個企業(yè)行政命令之后，企業(yè)需要向其提供有效的審計資料，包括企業(yè)收入、報稅證明以及發(fā)票開具情況等審計資料。在收到這些資料之后上級主管部門需要求其財務(wù)審計人員基于行政部門內(nèi)部登記資料以及企業(yè)的審計資料開展雙向核對工作，同時制定審計報告。在完成審核工作之后，審計人員應(yīng)當(dāng)以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，來為企業(yè)出具相關(guān)的審計意見以及決定；針對企業(yè)內(nèi)部開展的財務(wù)審計工作，一般需基于企業(yè)的相關(guān)規(guī)定要求來對本企業(yè)或者是其下屬企業(yè)開展財務(wù)審計工作。通?？梢园哑髽I(yè)所開展的內(nèi)部財務(wù)審計工作劃分為季度性審計以及跨年審計兩種類型，這兩種財務(wù)審計辦法中基本審計業(yè)務(wù)均需要審核企業(yè)的發(fā)票、資金報表以及收支證明，但跨年財務(wù)審計工作需要分析以及評定企業(yè)在去年全年的整體財務(wù)。

2、財務(wù)以及審計的區(qū)別和聯(lián)系

財務(wù)以及審計工作既有區(qū)別又有聯(lián)系，其區(qū)別在于：第一，工作側(cè)重點各異。財務(wù)管理工作的重點在于怎樣更好的理財，注重量化考核這種財務(wù)約束方法的應(yīng)用推行，從而使管理者獲得可靠的決策管理依據(jù)，審計工作則更重視鑒定以及評價企業(yè)的有效性，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動是否具有合法性，并對企業(yè)的資源、人事以及內(nèi)部控制等方面進(jìn)行監(jiān)督；第二，監(jiān)督內(nèi)容存在差異。財務(wù)監(jiān)督一般針對的是日常業(yè)務(wù)，控制監(jiān)督相對較低的業(yè)務(wù)層次，同時需要于財務(wù)機構(gòu)的各個相關(guān)業(yè)務(wù)相互連接，獨立性較差，但審計監(jiān)督除了需要對企業(yè)的財務(wù)資金的運營進(jìn)行檢查之外，同時還需要基于審計證據(jù)來綜合分析判斷企業(yè)的當(dāng)前運行情況，并得出審計結(jié)論同時制定審計報告，以后企業(yè)后續(xù)的經(jīng)濟(jì)活動得到可靠的評價依據(jù)，所針對的經(jīng)濟(jì)活動層次相對較高；第三，內(nèi)涵不同。審計工作要求審計人員考察評價受檢企業(yè)的各個經(jīng)濟(jì)活動與其財務(wù)收支情況，確保受檢內(nèi)容具有效益性、真實性以及合法性，而財務(wù)工作主要針對資金運動，也就是資金的籌措以及運用、分配，要求其核算以及監(jiān)督行為存在較強的連續(xù)性以及系統(tǒng)性。財務(wù)以及審計工作的聯(lián)系在于：目的相同。開展財務(wù)工作以及審計工作均是為了能夠及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理階段所出現(xiàn)的問題、缺點，同時使管理者獲取權(quán)威性較強、可靠的審計報告，以使企業(yè)的發(fā)展獲得有效、可靠的審計建議，保證其企業(yè)的管理質(zhì)量，從而使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益；工作內(nèi)容相同。在制定財務(wù)工作以及審計工作時都需要考慮到企業(yè)的規(guī)定要求和相關(guān)的法律條約，并將會計資料作為基礎(chǔ)，嚴(yán)格的檢查企業(yè)的各項會計資料是否具有合理性，并確保這些會計資料可以反映出企業(yè)真實的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀；最后財務(wù)工作以及審計工作的范圍有一定重疊。這兩中工作均屬于經(jīng)濟(jì)管理，同時其工作范圍均會關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部管理工作。

三、財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)的創(chuàng)新途徑

1、注重思維方式的優(yōu)化

思維方式直接關(guān)系到人的行為，盡管財務(wù)審計屬于是企業(yè)的常規(guī)審計工作，若是可以將創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)這一理念融入到審計環(huán)節(jié)，必然會影響到創(chuàng)新環(huán)節(jié)，以使審計業(yè)務(wù)得到創(chuàng)新。在開展財務(wù)審計工作時，可以在確保審計重點和目標(biāo)不變的情況下，對審計人員的思維、看法進(jìn)行拓寬，從而突破傳統(tǒng)的思維模式，有意識的把財務(wù)審計提升至管理審計方面。另外審計人員也應(yīng)當(dāng)學(xué)會應(yīng)用橫向和逆向思維，通過多種思維方法看待問題、處理問題。為此審計人員需要積極學(xué)習(xí)新型審計理念、方式，不斷的優(yōu)化自身素質(zhì)水平。

2、突破傳統(tǒng)的財務(wù)審計模式

傳統(tǒng)的財務(wù)審計主要針對的是報表以及賬簿，要求基于此來檢查收入以及支出是否具有合理性，是否存在異常等，但是隨著企業(yè)的發(fā)展時代的進(jìn)步，審計方法技術(shù)也有了人員以及技術(shù)方的保障，也就是：在進(jìn)行審前調(diào)查時，逐漸側(cè)相遇評估審計對象的風(fēng)險問題，把重要程度相對較高的會計科目與這些科目所關(guān)系的相關(guān)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系起來，同時在基于審前調(diào)查的情況下科學(xué)編制審計方案。在進(jìn)行審前調(diào)查時，需要把高風(fēng)險的領(lǐng)域視作審計重點內(nèi)容。為了保證審查工作的正常進(jìn)行，一般需科學(xué)的劃分審計時間，而各內(nèi)容的審計時間需以審前調(diào)查中所制定風(fēng)險評估結(jié)果為基礎(chǔ)加以確定。在結(jié)束項目審計之后，應(yīng)當(dāng)專門針對于風(fēng)險來編制有效的審計報告，以使風(fēng)險得到科學(xué)的分析以及披露，這是與原有審計報告相區(qū)別的地方。只有提升風(fēng)險意識，企業(yè)管理經(jīng)營者才可以主動地關(guān)注風(fēng)險，審計服務(wù)的職能也就可以充分的發(fā)揮出來。

3、注重審計方式的創(chuàng)新

首先應(yīng)當(dāng)逐步通過日常跟蹤審計方法取代集中審計手段。這是由于集中審計不能夠全面覆蓋到審計單位以及審計資金，同時審計的時間也有所限制，所以需要逐步由事后監(jiān)督方式轉(zhuǎn)向為事前和事中管控方式。使用日常跟蹤審計方法主要是由于其融合了信息技術(shù)，可以在事項出現(xiàn)的同時或者是稍后開展審計，及時把控事項動態(tài)。通過日常跟蹤審計方法的運用能夠縮短審計時間，及時發(fā)現(xiàn)問題，并可以使審計效率得到保證。其次是通過將計算機開展審計工作，以提升審計效率。通過網(wǎng)絡(luò)審計以及審計軟件的應(yīng)用，可以使財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)在任何時間任何地點實施操作，保證了財務(wù)審計的便利性以及工作效率。通過審計軟件來進(jìn)行財務(wù)審計工作，有利于財務(wù)信息系統(tǒng)審計的簡單化、快速性以及便捷性的優(yōu)勢充分突顯出來。這是由于財務(wù)軟件程序與審計所需的數(shù)據(jù)信息屬于相互分離的關(guān)系，這使得審計人員具有一定的空間以及時間上的操作自由，審計時間也可更為靈活。通過計算機軟件的還可以使繁雜的審計程序簡單化，保證了審計結(jié)果的有效性以及準(zhǔn)確性，促進(jìn)了審計管理工作的科學(xué)和規(guī)范化。但在使用網(wǎng)絡(luò)審計方法時還需要注意以下問題：為了避免電子化會計數(shù)據(jù)出現(xiàn)被篡改或者是被濫用情況，需要通過路由加密設(shè)備和數(shù)據(jù)加密技術(shù)手段來管理數(shù)據(jù)，并增加備份硬盤從而防止數(shù)據(jù)信息被非法截取。為了防止出現(xiàn)黑客惡意攻擊或者是計算機病毒侵害等安全問題發(fā)生，需要建立專門的防火墻，通過防火墻集中的管理審計系統(tǒng)的各個安全決策，并將該防火墻設(shè)置為唯一的檢查點，要求所有進(jìn)出網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)信息均通過該防火墻的檢測。還需要針對會計系統(tǒng)建立專用局域網(wǎng)，保證該局域網(wǎng)具有較高的安全級別以及相對開放性，并設(shè)置使用多層加密關(guān)口，從而提升局域網(wǎng)防范黑客入侵的作用；在財務(wù)軟件的管理上，要求使用先進(jìn)、安全同時適用的審計軟件，同時基于業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和計算機網(wǎng)絡(luò)來制定審計服務(wù)信息庫，從而在開展審計工作時可以隨時的使用和調(diào)閱審計服務(wù)信息，審計人員還可以利用計算機網(wǎng)絡(luò)建立一個專門的信息庫，把被審計單位的各方面信息輸入到該信息庫之中，便于后續(xù)的運用以及查閱，進(jìn)而降低工作量。通過大數(shù)據(jù)來進(jìn)行財務(wù)審計工作。大數(shù)據(jù)是現(xiàn)在一個非常熱門的話題，同時大數(shù)據(jù)已經(jīng)被應(yīng)用到多個行業(yè)之中。單從企業(yè)內(nèi)審方面來看，只被審計企業(yè)所提供的數(shù)據(jù)量中就涉及到基層范圍的微觀數(shù)據(jù)以及整體層次的宏觀數(shù)據(jù)，進(jìn)而形成復(fù)雜同時繁多的含量數(shù)據(jù)，由此審計工作需要順勢而為，積極進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析。為了更好地應(yīng)用大數(shù)據(jù)，首先需要制定大數(shù)據(jù)審計平臺，要求企業(yè)內(nèi)部可以基于審計活動的聯(lián)合進(jìn)行、優(yōu)勢資源的集中調(diào)配以及審計經(jīng)驗的內(nèi)部共享等方式來制定審計分析平臺，并積極的推廣以及應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計算，同時結(jié)合企業(yè)的ERP以及IT信息技術(shù)等高新技術(shù)方法來制定大數(shù)據(jù)平臺，以使企業(yè)今后可以通過大數(shù)據(jù)平臺來開展內(nèi)部審計工作；除此之外還需要優(yōu)化傳統(tǒng)的審計抽樣手段。使用傳統(tǒng)審計手段很難對所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分析，所以大多會應(yīng)用隨機抽樣技術(shù)，但這會造成數(shù)據(jù)信息獲取量大大減少。而通過數(shù)據(jù)處理技術(shù)，可以使“樣本=總體”，使所有的數(shù)據(jù)信息均得到收集、分析，有效規(guī)避了抽樣審計所帶來的風(fēng)險。并且通過大數(shù)據(jù)審計可以由多個不同的方面開展審計工作，可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行更為深入的觀察、研究，數(shù)據(jù)分析也更為細(xì)致，除了可以從全局以及整體的角度來審核審計信息，同時還可以看到在細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)中隱藏的各個審計信息。

四、結(jié)語

隨著企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)也應(yīng)當(dāng)隨著時代的發(fā)展而前進(jìn)，從而使審計效率得到保證，并使審計部門以及相關(guān)部門之間的關(guān)系得到緩解。但需要意識到審計業(yè)務(wù)以及財務(wù)審計工作需要工作人員保持嚴(yán)謹(jǐn)、專業(yè)的態(tài)度，使其在創(chuàng)新的融合的過程中，保證審計工作的準(zhǔn)確性以及專業(yè)化，以提升審計結(jié)果的有效性以及準(zhǔn)確性，從而使受審企業(yè)獲得專業(yè)、可靠的參考材料。

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