關于減免利息的申請書
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關于減免利息的申請書范文第1篇
第一條為了保證國家稅收政策的貫徹實施，加強海關稅收管理，確保依法征稅，保障國家稅收，維護納稅義務人的合法權益，根據《*海關法》（以下簡稱《海關法》）、《*進出口關稅條例》（以下簡稱《關稅條例》）及其他有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條海關征稅工作，應當遵循準確歸類、正確估價、依率計征、依法減免、嚴肅退補、及時入庫的原則。
第三條進出口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅的征收管理適用本辦法。
進境物品進口稅和船舶噸稅的征收管理按照有關法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行，有關法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章未作規(guī)定的，適用本辦法。
第四條海關應當按照國家有關規(guī)定承擔保密義務，妥善保管納稅義務人提供的涉及商業(yè)秘密的資料，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得對外提供。
納稅義務人可以書面向海關提出為其保守商業(yè)秘密的要求，并具體列明需要保密的內容，但不得以商業(yè)秘密為理由拒絕向海關提供有關資料。
第二章進出口貨物稅款的征收
第一節(jié)申報與審核
第五條納稅義務人進出口貨物時應當依法向海關辦理申報手續(xù)，按照規(guī)定提交有關單證。海關認為必要時，納稅義務人還應當提供確定商品歸類、完稅價格、原產地等所需的相關資料。提供的資料為外文的，海關需要時，納稅義務人應當提供中文譯文并對譯文內容負責。
進出口減免稅貨物的，納稅義務人還應當提交主管海關簽發(fā)的《進出口貨物征免稅證明》（以下簡稱《征免稅證明》，格式詳見附件1），但本辦法第七十二條所列減免稅貨物除外。
第六條納稅義務人應當按照法律、行政法規(guī)和海關規(guī)章關于商品歸類、審定完稅價格和原產地管理的有關規(guī)定，如實申報進出口貨物的商品名稱、稅則號列（商品編號）、規(guī)格型號、價格、運保費及其他相關費用、原產地、數(shù)量等。
第七條為審核確定進出口貨物的商品歸類、完稅價格、原產地等，海關可以要求納稅義務人按照有關規(guī)定進行補充申報。納稅義務人認為必要時，也可以主動要求進行補充申報。
第八條海關應當按照法律、行政法規(guī)和海關規(guī)章的規(guī)定，對納稅義務人申報的進出口貨物商品名稱、規(guī)格型號、稅則號列、原產地、價格、成交條件、數(shù)量等進行審核。
海關可以根據口岸通關和貨物進出口的具體情況，在貨物通關環(huán)節(jié)僅對申報內容作程序性審核，在貨物放行后再進行申報價格、商品歸類、原產地等是否真實、正確的實質性核查。
第九條海關為審核確定進出口貨物的商品歸類、完稅價格及原產地等，可以對進出口貨物進行查驗，組織化驗、檢驗或者對相關企業(yè)進行核查。
經審核，海關發(fā)現(xiàn)納稅義務人申報的進出口貨物稅則號列有誤的，應當按照商品歸類的有關規(guī)則和規(guī)定予以重新確定。
經審核，海關發(fā)現(xiàn)納稅義務人申報的進出口貨物價格不符合成交價格條件，或者成交價格不能確定的，應當按照審定進出口貨物完稅價格的有關規(guī)定另行估價。
經審核，海關發(fā)現(xiàn)納稅義務人申報的進出口貨物原產地有誤的，應當通過審核納稅義務人提供的原產地證明、對貨物進行實際查驗或者審核其他相關單證等方法，按照海關原產地管理的有關規(guī)定予以確定。
經審核，海關發(fā)現(xiàn)納稅義務人提交的減免稅申請或者所申報的內容不符合有關減免稅規(guī)定的，應當按照規(guī)定計征稅款。
納稅義務人違反海關規(guī)定，涉嫌偽報、瞞報的，應當按照規(guī)定移交海關調查或者緝私部門處理。
第十條納稅義務人在貨物實際進出口前，可以按照有關規(guī)定向海關申請對進出口貨物進行商品預歸類、價格預審核或者原產地預確定。海關審核確定后，應當書面通知納稅義務人，并在貨物實際進出口時予以認可。
第二節(jié)稅款的征收
第十一條海關應當根據進出口貨物的稅則號列、完稅價格、原產地、適用的稅率和匯率計征稅款。
第十二條海關應當按照《關稅條例》有關適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、出口稅率、關稅配額稅率或者暫定稅率，以及實施反傾銷措施、反補貼措施、保障措施或者征收報復性關稅等適用稅率的規(guī)定，確定進出口貨物適用的稅率。
第十三條進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。
進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。
出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。
經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。
因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。
第十四條已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率：
（一）保稅貨物經批準不復運出境的；
（二）保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的；
（三）減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的；
（四）可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經批準不復運出境或者進境的；
（五）租賃進口貨物，分期繳納稅款的。
第十五條補征或者退還進出口貨物稅款，應當按照本辦法第十三條和第十四條的規(guī)定確定適用的稅率。
第十六條進出口貨物的價格及有關費用以外幣計價的，海關按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。完稅價格采用四舍五入法計算至分。
海關每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三（第三個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個星期三）中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率；以基準匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值（人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)）。如果上述匯率發(fā)生重大波動，海關總署認為必要時，可另行規(guī)定計征匯率，并對外公布。
第十七條海關應當按照《關稅條例》的規(guī)定，以從價、從量或者國家規(guī)定的其他方式對進出口貨物征收關稅。
海關應當按照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的適用稅種、稅目、稅率和計算公式對進口貨物計征進口環(huán)節(jié)海關代征稅。
除另有規(guī)定外，關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅按照下述計算公式計征：
從價計征關稅的計算公式為：應納稅額=完稅價格X關稅稅率
從量計征關稅的計算公式為：應納稅額=貨物數(shù)量X單位關稅稅額
計征進口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式為：應納稅額=（完稅價格+實征關稅稅額+實征消費稅稅額）X增值稅稅率
從價計征進口環(huán)節(jié)消費稅的計算公式為：應納稅額=〔（完稅價格+實征關稅稅額）/（1－消費稅稅率）〕X消費稅稅率
從量計征進口環(huán)節(jié)消費稅的計算公式為：應納稅額=貨物數(shù)量X單位消費稅稅額
第十八條除另有規(guī)定外，海關應當在貨物實際進境，并完成海關現(xiàn)場接單審核工作之后及時填發(fā)稅款繳款書。需要通過對貨物進行查驗確定商品歸類、完稅價格、原產地的，應當在查驗核實之后填發(fā)或者更改稅款繳款書。
納稅義務人收到稅款繳款書后應當辦理簽收手續(xù)。
第十九條海關稅款繳款書一式六聯(lián)（格式詳見附件2），第一聯(lián)（收據）由銀行收款簽章后交繳款單位或者納稅義務人；第二聯(lián)（付款憑證）由繳款單位開戶銀行作為付出憑證；第三聯(lián)（收款憑證）由收款國庫作為收入憑證；第四聯(lián)（回執(zhí)）由國庫蓋章后退回海關財務部門；第五聯(lián)（報查）國庫收款后，關稅專用繳款書退回海關，海關代征稅專用繳款書送當?shù)囟悇諜C關；第六聯(lián)（存根）由填發(fā)單位存查。
第二十條納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款。逾期繳納稅款的，由海關自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅義務人應當自海關填發(fā)滯納金繳款書之日起15日內向指定銀行繳納滯納金。滯納金繳款書的格式與稅款繳款書相同。
繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應當順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個工作日。國務院臨時調整休息日與工作日的，海關應當按照調整后的情況計算繳款期限。
第二十一條關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅、滯納金等，應當按人民幣計征，采用四舍五入法計算至分。
滯納金的起征點為50元。
第二十二條銀行收訖稅款日為納稅義務人繳清稅款之日。納稅義務人向銀行繳納稅款后，應當及時將蓋有證明銀行已收訖稅款的業(yè)務印章的稅款繳款書送交填發(fā)海關驗核，海關據此辦理核注手續(xù)。
海關發(fā)現(xiàn)銀行未按照規(guī)定及時將稅款足額劃轉國庫的，應當將有關情況通知國庫。
第二十三條納稅義務人繳納稅款前不慎遺失稅款繳款書的，可以向填發(fā)海關提出補發(fā)稅款繳款書的書面申請。海關應當自接到納稅義務人的申請之日起2個工作日內審核確認并重新予以補發(fā)。海關補發(fā)的稅款繳款書內容應當與原稅款繳款書完全一致。
納稅義務人繳納稅款后遺失稅款繳款書的，可以自繳納稅款之日起1年內向填發(fā)海關提出確認其已繳清稅款的書面申請，海關經審查核實后，應當予以確認，但不再補發(fā)稅款繳款書。
第二十四條納稅義務人因不可抗力或者國家稅收政策調整不能按期繳納稅款的，應當在貨物進出口前向辦理進出口申報納稅手續(xù)的海關所在的直屬海關提出延期繳納稅款的書面申請并隨附相關材料，同時還應當提供繳稅計劃。
貨物實際進出口時，納稅義務人要求海關先放行貨物的，應當向海關提供稅款擔保。
第二十五條直屬海關應當自接到納稅義務人延期繳納稅款的申請之日起10日內審核情況是否屬實，情況屬實的，應當立即將有關申請材料報送海關總署。海關總署接到申請材料后，應當在20日內作出是否同意延期繳納稅款的決定以及延期繳納稅款的期限，并通知報送申請材料的直屬海關。因特殊情況在20日內不能作出決定的，可以延長10日。
延期繳納稅款的期限，自貨物放行之日起最長不超過6個月。
納稅義務人在批準的延期繳納稅款期限內繳納稅款的，不征收滯納金；逾期繳納稅款的，自延期繳納稅款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
第二十六條經海關總署審核未批準延期繳納稅款的，直屬海關應當自接到海關總署未批準延期繳納稅款的決定之日起3個工作日內通知納稅義務人，并填發(fā)稅款繳款書。
納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款。逾期繳納稅款的，海關應當自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
第二十七條散裝進出口貨物發(fā)生溢短裝的，按照以下規(guī)定辦理：
（一）溢裝數(shù)量在合同、發(fā)票標明數(shù)量3%以內的，或者短裝的，海關應當根據審定的貨物單價，按照合同、發(fā)票標明數(shù)量計征稅款。
（二）溢裝數(shù)量超過合同、發(fā)票標明數(shù)量3%的，海關應當根據審定的貨物單價，按照實際進出口數(shù)量計征稅款。
第二十八條納稅義務人、擔保人自繳款期限屆滿之日起超過3個月仍未繳納稅款或者滯納金的，海關可以按照《海關法》第六十條的規(guī)定采取強制措施。
納稅義務人在規(guī)定的繳納稅款期限內有明顯的轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產跡象的，海關可以責令納稅義務人向海關提供稅款擔保。納稅義務人不能提供稅款擔保的，海關可以按照《海關法》第六十一條的規(guī)定采取稅收保全措施。
采取強制措施和稅收保全措施的具體辦法另行規(guī)定。
第三章特殊進出口貨物稅款的征收
第一節(jié)無代價抵償貨物
第二十九條進口無代價抵償貨物，不征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅；出口無代價抵償貨物，不征收出口關稅。
前款所稱無代價抵償貨物是指進出口貨物在海關放行后，因殘損、短少、品質不良或者規(guī)格不符原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的與原貨物相同或者與合同規(guī)定相符的貨物。
第三十條納稅義務人應當在原進出口合同規(guī)定的索賠期內且不超過原貨物進出口之日起3年，向海關申報辦理無代價抵償貨物的進出口手續(xù)。
第三十一條納稅義務人申報進口無代價抵償貨物，應當提交下列單證:
（一）原進口貨物報關單；
（二）原進口貨物退運出境的出口報關單或者原進口貨物交由海關處理的貨物放棄處理證明；
（三）原進口貨物稅款繳款書或者《征免稅證明》；
（四）買賣雙方簽訂的索賠協(xié)議。
因原進口貨物短少而進口無代價抵償貨物，不需要提交前款第（二）項所列單證。
海關認為需要時，納稅義務人還應當提交具有資質的商品檢驗機構出具的原進口貨物殘損、短少、品質不良或者規(guī)格不符的檢驗證明書或者其他有關證明文件。
第三十二條納稅義務人申報出口無代價抵償貨物，應當提交下列單證:
（一）原出口貨物報關單；
（二）原出口貨物退運進境的進口報關單；
（三）原出口貨物稅款繳款書或者《征免稅證明》；
（四）買賣雙方簽訂的索賠協(xié)議。
因原出口貨物短少而出口無代價抵償貨物，不需要提交前款第（二）項所列單證。
海關認為需要時，納稅義務人還應當提交具有資質的商品檢驗機構出具的原出口貨物殘損、短少、品質不良或者規(guī)格不符的檢驗證明書或者其他有關證明文件。
第三十三條納稅義務人申報進出口的無代價抵償貨物，與退運出境或者退運進境的原貨物不完全相同或者與合同規(guī)定不完全相符的，應當向海關說明原因。
海關經審核認為理由正當，且其稅則號列未發(fā)生改變的，應當按照審定進出口貨物完稅價格的有關規(guī)定和原進出口貨物適用的計征匯率、稅率，審核確定其完稅價格、計算應征稅款。應征稅款高于原進出口貨物已征稅款的，應當補征稅款的差額部分。應征稅款低于原進出口貨物已征稅款，且原進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司同時補償貨款的，海關應當退還補償貨款部分的相應稅款；未補償貨款的，稅款的差額部分不予退還。
納稅義務人申報進出口的免費補償或者更換的貨物，其稅則號列與原貨物的稅則號列不一致的，不適用無代價抵償貨物的有關規(guī)定，海關應當按照一般進出口貨物的有關規(guī)定征收稅款。
第三十四條納稅義務人申報進出口無代價抵償貨物，被更換的原進口貨物不退運出境且不放棄交由海關處理的，或者被更換的原出口貨物不退運進境的，海關應當按照接受無代價抵償貨物申報進出口之日適用的稅率、計征匯率和有關規(guī)定對原進出口貨物重新估價征稅。
第三十五條被更換的原進口貨物退運出境時不征收出口關稅。
被更換的原出口貨物退運進境時不征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅。
第二節(jié)租賃進口貨物
第三十六條納稅義務人進口租賃貨物，除另有規(guī)定外，應當向其所在地海關辦理申報進口及申報納稅手續(xù)。
納稅義務人申報進口租賃貨物，應當向海關提交租賃合同及其他有關文件。海關認為必要時，納稅義務人應當提供稅款擔保。
第三十七條租賃進口貨物自進境之日起至租賃結束辦結海關手續(xù)之日止，應當接受海關監(jiān)管。
一次性支付租金的，納稅義務人應當在申報租賃貨物進口時辦理納稅手續(xù)，繳納稅款。
分期支付租金的，納稅義務人應當在申報租賃貨物進口時，按照第一期應當支付的租金辦理納稅手續(xù)，繳納相應稅款；在其后分期支付租金時，納稅義務人向海關申報辦理納稅手續(xù)應當不遲于每次支付租金后的第15日。納稅義務人未在規(guī)定期限內申報納稅的，海關按照納稅義務人每次支付租金后第15日該貨物適用的稅率、計征匯率征收相應稅款，并自本款規(guī)定的申報辦理納稅手續(xù)期限屆滿之日起至納稅義務人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬分之五的滯納金。
第三十八條海關應當對租賃進口貨物進行跟蹤管理，督促納稅義務人按期向海關申報納稅，確保稅款及時足額入庫。
第三十九條納稅義務人應當自租賃進口貨物租期屆滿之日起30日內，向海關申請辦結監(jiān)管手續(xù)，將租賃進口貨物復運出境。需留購、續(xù)租租賃進口貨物的，納稅義務人向海關申報辦理相關手續(xù)應當不遲于租賃進口貨物租期屆滿后的第30日。
海關對留購的租賃進口貨物，按照審定進口貨物完稅價格的有關規(guī)定和海關接受申報辦理留購的相關手續(xù)之日該貨物適用的計征匯率、稅率，審核確定其完稅價格、計征應繳納的稅款。
續(xù)租租賃進口貨物的，納稅義務人應當向海關提交續(xù)租合同，并按照本辦法第三十六條和第三十七條的有關規(guī)定辦理申報納稅手續(xù)。
第四十條納稅義務人未在本辦法第三十九條第一款規(guī)定的期限內向海關申報辦理留購租賃進口貨物的相關手續(xù)的，海關除按照審定進口貨物完稅價格的有關規(guī)定和租期屆滿后第30日該貨物適用的計征匯率、稅率，審核確定其完稅價格、計征應繳納的稅款外，還應當自租賃期限屆滿后30日起至納稅義務人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬分之五的滯納金。
納稅義務人未在本辦法第三十九條第一款規(guī)定的期限內向海關申報辦理續(xù)租租賃進口貨物的相關手續(xù)的，海關除按照本辦法第三十七條的規(guī)定征收續(xù)租租賃進口貨物應繳納的稅款外，還應當自租賃期限屆滿后30日起至納稅義務人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬分之五的滯納金。
第四十一條租賃進口貨物租賃期未滿終止租賃的，其租期屆滿之日為租賃終止日。
第三節(jié)暫時進出境貨物
第四十二條經海關批準暫時進境或者暫時出境的貨物，海關按照有關規(guī)定實施管理。
第四十三條《關稅條例》第四十二條第一款所列的暫時進出境貨物，在海關規(guī)定期限內，可以暫不繳納稅款。
前款所述暫時進出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再復運出境或者復運進境的，納稅義務人應當在規(guī)定期限屆滿前向海關申報辦理進出口及納稅手續(xù)。海關按照有關規(guī)定征收稅款。
第四十四條《關稅條例》第四十二條第一款所列范圍以外的其他暫時進出境貨物，海關按照審定進出口貨物完稅價格的有關規(guī)定和海關接受該貨物申報進出境之日適用的計征匯率、稅率，審核確定其完稅價格、按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內貨物復運出境或者復運進境時征收稅款。
計征稅款的期限為60個月。不足一個月但超過15天的，按一個月計征；不超過15天的，免予計征。計征稅款的期限自貨物放行之日起計算。
按月征收稅款的計算公式為：
每月關稅稅額=關稅總額X（1/60）
每月進口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進口環(huán)節(jié)代征稅總額X（1/60）
本條第一款所述暫時進出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再復運出境或者復運進境的，納稅義務人應當在規(guī)定期限屆滿前向海關申報辦理進出口及納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。
第四十五條暫時進出境貨物未在規(guī)定期限內復運出境或者復運進境，且納稅義務人未在規(guī)定期限屆滿前向海關申報辦理進出口及納稅手續(xù)的，海關除按照規(guī)定征收應繳納的稅款外，還應當自規(guī)定期限屆滿之日起至納稅義務人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬分之五的滯納金。
第四十六條本辦法第四十三條至第四十五條中所稱“規(guī)定期限”均包括經海關批準的暫時進出境貨物延長復運出境或者復運進境的期限。
第四節(jié)進出境修理貨物和出境加工貨物
第四十七條納稅義務人在辦理進境修理貨物的進口申報手續(xù)時，應當向海關提交該貨物的維修合同（或者含有保修條款的原出口合同），并向海關提供進口稅款擔?；蛘哂珊ｊP按照保稅貨物實施管理。進境修理貨物應當在海關規(guī)定的期限內復運出境。
進境修理貨物需要進口原材料、零部件的，納稅義務人在辦理原材料、零部件進口申報手續(xù)時，應當向海關提交進境修理貨物的維修合同（或者含有保修條款的原出口合同）、進境修理貨物的進口報關單（與進境修理貨物同時申報進口的除外），并向海關提供進口稅款擔?；蛘哂珊ｊP按照保稅貨物實施管理。進口原材料、零部件只限用于進境修理貨物的修理，修理剩余的原材料、零部件應當隨進境修理貨物一同復運出境。
第四十八條納稅義務人在辦理進境修理貨物及剩余進境原材料、零部件復運出境的出口申報手續(xù)時，應當向海關提交該貨物及進境原材料、零部件的原進口報關單和維修合同（或者含有保修條款的原出口合同）等單證。海關憑此辦理解除修理貨物及原材料、零部件進境時納稅義務人提供稅款擔保的相關手續(xù)；由海關按照保稅貨物實施管理的，按照有關保稅貨物的管理規(guī)定辦理。
因正當理由不能在海關規(guī)定期限內將進境修理貨物復運出境的，納稅義務人應當在規(guī)定期限屆滿前向海關說明情況，申請延期復運出境。
第四十九條進境修理貨物未在海關允許期限（包括延長期，下同）內復運出境的，海關對其按照一般進出口貨物的征稅管理規(guī)定實施管理，將該貨物進境時納稅義務人提供的稅款擔保轉為稅款。
第五十條納稅義務人在辦理出境修理貨物的出口申報手續(xù)時，應當向海關提交該貨物的維修合同（或者含有保修條款的原進口合同）。出境修理貨物應當在海關規(guī)定的期限內復運進境。
第五十一條納稅義務人在辦理出境修理貨物復運進境的進口申報手續(xù)時，應當向海關提交該貨物的原出口報關單和維修合同（或者含有保修條款的原進口合同）、維修發(fā)票等單證。
海關按照審定進口貨物完稅價格的有關規(guī)定和海關接受該貨物申報復運進境之日適用的計征匯率、稅率，審核確定其完稅價格、計征進口稅款。
因正當理由不能在海關規(guī)定期限內將出境修理貨物復運進境的，納稅義務人應當在規(guī)定期限屆滿前向海關說明情況，申請延期復運進境。
第五十二條出境修理貨物超過海關允許期限復運進境的，海關對其按照一般進口貨物的征稅管理規(guī)定征收進口稅款。
第五十三條納稅義務人在辦理出境加工貨物的出口申報手續(xù)時，應當向海關提交該貨物的委托加工合同；出境加工貨物屬于征收出口關稅的商品的，納稅義務人應當向海關提供出口稅款擔保。出境加工貨物應當在海關規(guī)定的期限內復運進境。
第五十四條納稅義務人在辦理出境加工貨物復運進境的進口申報手續(xù)時，應當向海關提交該貨物的原出口報關單和委托加工合同、加工發(fā)票等單證。
海關按照審定進口貨物完稅價格的有關規(guī)定和海關接受該貨物申報復運進境之日適用的計征匯率、稅率，審核確定其完稅價格、計征進口稅款，同時辦理解除該貨物出境時納稅義務人提供稅款擔保的相關手續(xù)。
因正當理由不能在海關規(guī)定期限內將出境加工貨物復運進境的，納稅義務人應當在規(guī)定期限屆滿前向海關說明情況，申請延期復運進境。
第五十五條出境加工貨物未在海關允許期限內復運進境的，海關對其按照一般進出口貨物的征稅管理規(guī)定實施管理，將該貨物出境時納稅義務人提供的稅款擔保轉為稅款；出境加工貨物復運進境時，海關按照一般進口貨物的征稅管理規(guī)定征收進口稅款。
第五十六條本辦法第四十七條至第五十五條中所稱“海關規(guī)定期限”和“海關允許期限”，由海關根據進出境修理貨物、出境加工貨物的有關合同規(guī)定以及具體實際情況予以確定。
第五節(jié)退運貨物
第五十七條因品質或者規(guī)格原因，出口貨物自出口放行之日起1年內原狀退貨復運進境的，納稅義務人在辦理進口申報手續(xù)時，應當按照規(guī)定提交有關單證和證明文件。經海關確認后，對復運進境的原出口貨物不予征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅。
第五十八條因品質或者規(guī)格原因，進口貨物自進口放行之日起1年內原狀退貨復運出境的，納稅義務人在辦理出口申報手續(xù)時，應當按照規(guī)定提交有關單證和證明文件。經海關確認后，對復運出境的原進口貨物不予征收出口關稅。
第四章進出口貨物稅款的退還與補征
第五十九條海關發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應當立即通知納稅義務人辦理退稅手續(xù)。納稅義務人應當自收到海關通知之日起3個月內辦理有關退稅手續(xù)。
第六十條納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，自繳納稅款之日起1年內，可以向海關申請退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。
納稅義務人向海關申請退還稅款及利息時，應當提交下列材料：
（一）《退稅申請書》（格式詳見附件3）；
（二）原稅款繳款書和可以證明應予退稅的材料。
第六十一條已繳納稅款的進口貨物，因品質或者規(guī)格原因原狀退貨復運出境的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以向海關申請退稅。
納稅義務人向海關申請退稅時，應當提交下列材料：
（一）《退稅申請書》；
（二）原進口報關單、稅款繳款書、發(fā)票；
（三）貨物復運出境的出口報關單；
（四）收發(fā)貨人雙方關于退貨的協(xié)議。
第六十二條已繳納出口關稅的出口貨物，因品質或者規(guī)格原因原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環(huán)節(jié)有關稅收的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以向海關申請退稅。
納稅義務人向海關申請退稅時，應當提交下列材料：
（一）《退稅申請書》；
（二）原出口報關單、稅款繳款書、發(fā)票；
（三）貨物復運進境的進口報關單；
（四）收發(fā)貨人雙方關于退貨的協(xié)議和稅務機關重新征收國內環(huán)節(jié)稅的證明。
第六十三條已繳納出口關稅的貨物，因故未裝運出口申報退關的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以向海關申請退稅。
納稅義務人向海關申請退稅時，應當提交下列材料：
（一）《退稅申請書》；
（二）原出口報關單和稅款繳款書。
第六十四條散裝進出口貨物發(fā)生短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短裝部分退還或者賠償相應貨款，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以向海關申請退還進口或者出口短裝部分的相應稅款。
納稅義務人向海關申請退稅時，應當提交下列材料：
（一）《退稅申請書》；
（二）原進口或者出口報關單、稅款繳款書、發(fā)票；
（三）具有資質的商品檢驗機構出具的相關檢驗證明書；
（四）已經退款或者賠款的證明文件。
第六十五條進出口貨物因殘損、品質不良、規(guī)格不符原因，或者發(fā)生本辦法第六十四條規(guī)定以外的貨物短少的情形，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以向海關申請退還賠償貨款部分的相應稅款。
納稅義務人向海關申請退稅時，應當提交下列材料：
（一）《退稅申請書》；
（二）原進口或者出口報關單、稅款繳款書、發(fā)票；
（三）已經賠償貨款的證明文件。
第六十六條海關收到納稅義務人的退稅申請后應當進行審核。納稅義務人提交的申請材料齊全且符合規(guī)定形式的，海關應當予以受理，并以海關收到申請材料之日作為受理之日；納稅義務人提交的申請材料不全或者不符合規(guī)定形式的，海關應當在收到申請材料之日起5個工作日內一次告知納稅義務人需要補正的全部內容，并以海關收到全部補正申請材料之日為海關受理退稅申請之日。
納稅義務人按照本辦法第六十一條、第六十二條或者第六十五條的規(guī)定申請退稅的，海關認為需要時，可以要求納稅義務人提供具有資質的商品檢驗機構出具的原進口或者出口貨物品質不良、規(guī)格不符或者殘損、短少的檢驗證明書或者其他有關證明文件。
海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知納稅義務人辦理退稅手續(xù)或者不予退稅的決定。納稅義務人應當自收到海關準予退稅的通知之日起3個月內辦理有關退稅手續(xù)。
第六十七條海關辦理退稅手續(xù)時，應當填發(fā)收入退還書（格式詳見附件4），并按照以下規(guī)定辦理：
（一）按照本辦法第六十條規(guī)定應當同時退還多征稅款部分所產生的利息的，應退利息按照海關填發(fā)收入退還書之日中國人民銀行規(guī)定的活期儲蓄存款利息率計算。計算應退利息的期限自納稅義務人繳納稅款之日起至海關填發(fā)收入退還書之日止。
（二）進口環(huán)節(jié)增值稅已予抵扣的，該項增值稅不予退還，但國家另有規(guī)定的除外。
（三）已征收的滯納金不予退還。
退還稅款、利息涉及從國庫中退庫的，按照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定以及有關規(guī)章規(guī)定的具體實施辦法執(zhí)行。
第六十八條進出口貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應當自繳納稅款之日起1年內，向納稅義務人補征稅款；海關發(fā)現(xiàn)漏征稅款的，應當自貨物放行之日起1年內，向納稅義務人補征稅款。
第六十九條因納稅義務人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關應當自繳納稅款之日起3年內追征稅款；因納稅義務人違反規(guī)定造成漏征稅款的，海關應當自貨物放行之日起3年內追征稅款。海關除依法追征稅款外，還應當自繳納稅款或者貨物放行之日起至海關發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。
因納稅義務人違反規(guī)定造成海關監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關應當自納稅義務人應繳納稅款之日起3年內追征稅款，并自應繳納稅款之日起至海關發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。
前款所稱“應繳納稅款之日”是指納稅義務人違反規(guī)定的行為發(fā)生之日；該行為發(fā)生之日不能確定的，應當以海關發(fā)現(xiàn)該行為之日作為應繳納稅款之日。
第七十條海關補征或者追征稅款，應當制發(fā)《海關補征稅款告知書》（格式詳見附件5）。納稅義務人應當自收到《海關補征稅款告知書》之日起15日內到海關辦理補繳稅款的手續(xù)。
納稅義務人未在前款規(guī)定期限內辦理補稅手續(xù)的，海關應當在規(guī)定期限屆滿之日填發(fā)稅款繳款書。
第七十一條根據本辦法第三十七、四十、四十五、六十九條的有關規(guī)定，因納稅義務人違反規(guī)定需在征收稅款的同時加收滯納金的，如果納稅義務人未在規(guī)定的15天繳款期限內繳納稅款，海關依照本辦法第二十條的規(guī)定另行加收自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止滯納稅款的滯納金。
第五章進出口貨物稅款的減征與免征
第七十二條納稅義務人進出口減免稅貨物，應當在貨物進出口前，按照規(guī)定持有關文件向海關辦理減免稅審批手續(xù)。下列減免稅進出口貨物無需辦理減免稅審批手續(xù)：
（一）關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；
（二）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；
（三）在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物；
（四）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；
（五）其他無需辦理減免稅審批手續(xù)的減征或者免征稅款的貨物。
第七十三條對于本辦法第七十二條第（三）項所列貨物，納稅義務人應當在申報時或者自海關放行貨物之日起15日內書面向海關說明情況，提供相關證明材料。海關認為需要時，可以要求納稅義務人提供具有資質的商品檢驗機構出具的貨物受損程度的檢驗證明書。海關根據實際受損程度予以減征或者免征稅款。
第七十四條除另有規(guī)定外，納稅義務人應當向其主管海關申請辦理減免稅審批手續(xù)。海關按照有關規(guī)定予以審核，并簽發(fā)《征免稅證明》。
第七十五條特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的特定減免稅進口貨物，應當接受海關監(jiān)管。
特定減免稅進口貨物的監(jiān)管年限為：
（一）船舶、飛機：8年；
（二）機動車輛：6年；
（三）其他貨物：5年。
監(jiān)管年限自貨物進口放行之日起計算。
第七十六條在特定減免稅進口貨物的監(jiān)管年限內，納稅義務人應當自減免稅貨物放行之日起每年一次向主管海關報告減免稅貨物的狀況；除經海關批準轉讓給其他享受同等稅收優(yōu)惠待遇的項目單位外，納稅義務人在補繳稅款并辦理解除監(jiān)管手續(xù)后，方可轉讓或者進行其他處置。
特定減免稅進口貨物監(jiān)管年限屆滿時，自動解除海關監(jiān)管。納稅義務人需要解除監(jiān)管證明的，可以自監(jiān)管年限屆滿之日起1年內，持有關單證向海關申請領取解除監(jiān)管證明。海關應當自接到納稅義務人的申請之日起20日內核實情況，并填發(fā)解除監(jiān)管證明。
第六章進出口貨物的稅款擔保
第七十七條有下列情形之一，納稅義務人要求海關先放行貨物的，應當按照海關初步確定的應繳稅款向海關提供足額稅款擔保：
（一）海關尚未確定商品歸類、完稅價格、原產地等征稅要件的；
（二）正在海關辦理減免稅審批手續(xù)的；
（三）申請延期繳納稅款的；
（四）暫時進出境的；
（五）進境修理和出境加工的，按保稅貨物實施管理的除外；
（六）因殘損、品質不良或者規(guī)格不符，納稅義務人申報進口或者出口無代價抵償貨物時，原進口貨物尚未退運出境或者尚未放棄交由海關處理的，或者原出口貨物尚未退運進境的；
（七）其他按照有關規(guī)定需要提供稅款擔保的。
第七十八條除另有規(guī)定外，稅款擔保期限一般不超過6個月，特殊情況經直屬海關關長或者其授權人批準可以酌情延長。
稅款擔保一般應為保證金、銀行或者非銀行金融機構的保函，但另有規(guī)定的除外。
銀行或者非銀行金融機構的稅款保函，其保證方式應當是連帶責任保證。稅款保函明確規(guī)定保證期間的，保證期間應當不短于海關批準的擔保期限。
關于減免利息的申請書范文第2篇
第二條 深圳市人民政府（以下簡稱市政府）對轄區(qū)內的土地實行統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一征用，統(tǒng)一開發(fā)，統(tǒng)一出讓；對房地產實行統(tǒng)一測繪查丈，統(tǒng)一登記發(fā)證，統(tǒng)一進行行業(yè)管理和市場管理；統(tǒng)一管理土地開發(fā)基金。
第三條 深圳市規(guī)劃國土局（以下簡稱市規(guī)劃國土局）是深圳市國土管理、房地產行業(yè)和市場（福利商品房、微利商品房除外）的主管部門，負責本規(guī)定的實施。市規(guī)劃國土局向各行政區(qū)及街道辦事處、鎮(zhèn)派出的分支管理機構，按劃定的職責實施對房地產行業(yè)和市場的管理。
第四條 深圳市征地工作由市規(guī)劃國土局負責，各區(qū)及各街道辦事處、鎮(zhèn)、村應予積極支持和配合。其它單位或個人不得擅自向農村征用土地。
第五條 在本市范圍內的合作建房，是指一方或多方出地、一方或多方出資合作開發(fā)經營房地產并進行產權分成的行為。合作建房視同房地產轉讓。
第六條 以招標、拍賣方式取得土地使用權的單位或個人，其土地使用權已核準登記并領有《房地產證》的，可以與他方合作建房。
第七條 凡屬減免地價款或通過行政劃撥取得土地使用權的企業(yè)、其他經濟組織或個人，經市規(guī)劃國土局批準并按市場價格補足地價款后，可以與他方合作建房。
第八條 合作建房的出資方必須是在市規(guī)劃國土局注冊的房地產開發(fā)公司。
第九條 下列用地，不得用以合作建房：
（一） 國家機關、事業(yè)單位、部隊、教育、文化、衛(wèi)生、科研單位的非營利性用地；
（二） 市政公共設施的非營利性用地；
（三） 農村住宅用地；
（四） 法律、法規(guī)限制的其他用地。
第十條 經市規(guī)劃國土管理部門劃定為非農用地的，集體經濟組織的土地，視為有償受讓用地，可以與他方合作建房，但建成的房地產只能自用或出租。需轉讓的，應經市規(guī)劃國土局批準并辦理土地使用權轉讓手續(xù)。
第十一條 合作建房的各方應訂立合作建房合同，并于合同簽訂之日起十五日內向市規(guī)劃國土局提出申請。市規(guī)劃國土局于接到申請之日起三十天內給予批復。
第十二條 申請合作建房應提交下列文件：
（一） 合作建房申請書；
（二） 《房地產證》或用地紅線圖；
（三） 合作建房合同；
（四） 房地產開發(fā)公司資質證書。
第十三條 經批準合作建房的房地產，可按市政府的規(guī)定進行預售或銷售。
第十四條 下列當事人可以在深圳市內購買商品住宅：
（一） 具有本市常住戶口的居民；
（二） 持本市暫住證滿五年，且遵紀守法的十八周歲以上的非本市居民；
（三） 在本市注冊的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和經市政府批準設立的其他組織。
第十五條 境外和其他組織，外國人、華僑、港、澳、臺同胞及在境外中資機構服務的國內人員，可在本市購買外銷商品住宅。
第十六條 福利商品房、微利商品房的購買和轉讓等，按照市政府的有關規(guī)定辦理。
第十七條 房地產買賣應按市規(guī)劃國土局核定的內外銷范圍及對象進行。凡核定為內銷的商品住宅，不得賣給境外的組織和個人；凡核定為外銷的商品住宅，可以外銷也可以銷售給境內的組織和個人。
第十八條 房地產轉讓價格有增值的，轉讓人應向市規(guī)劃國土局按土地增值額的百分之二十交納土地增值費。
土地增值額按下列公式計算：
土地增值額房地產出售價-上次房地產購入價-房屋改良投資。
如果房地產為第一次出售，則：土地增值額房地產出售價-建造成本價（1+40%）
上款規(guī)定的建造成本不包括利息和管理費。
第十九條 自一九九三年一月一日起，通過招標，拍賣方式取得土地使用權的，土地使用者第一次轉讓房地產時，免交土地增值費。
第二十條 本規(guī)定頒布前，以協(xié)議方式取得的土地使用權或已發(fā)生轉讓的房地產，其土地增值費交納標準和土地增值額的計算按下列規(guī)定辦理：
一、土地增值費交納標準（一） 土地增值額未超過前次轉讓地價百分之一百者，征收百分之四十；
（二） 土地增值額超過前次轉讓地價的百分之一百、未超過百分之二百者，除按前項規(guī)定辦理外，其超出部分，征收百分之六十；
（三） 土地增值額超過前次轉讓地價百分之二百、未超過百分之三百者，除按前兩項規(guī)定分別辦理外，其超出部分，征收百分之八十；
（四） 土地增值額超過前次轉讓地價百分之三百者，除按前項規(guī)定分別辦理外，其超出部分，收取百分之一百。
二、土地增值額按下列公式計算：
n1土地增值額房地產出售價-房地產購入價格×（1+銀行利率-房屋折舊率） -房屋改良n2投資×（1+銀行利率-改良部分折舊率）
式中：n1為購置房地產到出售房地產的年限，n2為改良房屋到出售房地產的年限；銀行利率采用中國人民銀行深圳分行規(guī)定的一年期定期存款利率；房屋折舊率和改良部分折舊率按百分之二計算。
房地產第一次出售時，房地產購入價格按下式計算：
房地產購入價格＝房地產基本價格（即：成本價+計劃利潤+出售營業(yè)稅）
第二十一條 父母、配偶、子女之間的房地產贈與交換免交土地增值費。
第二十二條 預購的房地產，須領取《房地產證》后方可轉讓。
第二十三條 違反本規(guī)定第六條、第七條、第八條、第九條、第十條規(guī)定進行合作建房的，視為非法轉讓土地，由市規(guī)劃國土局按《中華人民共和國土地管理實施條例》第三十一條規(guī)定予以處罰；違法者為房地產開發(fā)企業(yè)的，同時注銷其房地產開發(fā)經營權。
第二十四條 違反本規(guī)定第十四條、第十五條、第十七條規(guī)定轉讓商品住宅的，市規(guī)劃國土局不予辦理房地產權登記手續(xù)，沒收轉讓人的非法所得，并處以非法經營額百分之二十的罰款；轉讓人為房地產開發(fā)企業(yè)的，同時予以警告、通報，直至注銷其房地產開發(fā)經營權的處罰。
第二十五條 違反本規(guī)定第十八條、第二十條規(guī)定繳交土地增值費的，市規(guī)劃國土局不予辦理房地產權登記，由此造成受讓人不能按時辦理登記手續(xù)的，由轉讓人承擔責任；經催繳仍不繳交者，從逾期之日起每日加收相當于土地增值費數(shù)額千分之三的滯納金；違法者為房地產開發(fā)企業(yè)的，同時予以警告、通報，直至注銷其房地產開發(fā)經營權的處罰。
關于減免利息的申請書范文第3篇
現(xiàn)將財政部、勞動和社會保障部《關于印發(fā)〈社會保險基金財務制度〉的通知》（財社字〔1999〕60號）轉發(fā)給你們，并結合我市實際情況，做如下補充規(guī)定，請一并遵照執(zhí)行。
一、社會保險基金預算的編制、審批及執(zhí)行。年度終了前，市社會保險基金管理中心按照市財政部門規(guī)定的表式、時間和編制要求，根據本年度預算執(zhí)行情況和下年度基金收支預測，編制下年度基金預算草案，由市勞動和社會保障局、市財政局審核后上報市政府，經市政府批準后，由市財政局向市勞動和社會保障局批復執(zhí)行。
二、市社會保險基金管理中心要嚴格按照批準的預算執(zhí)行，并認真分析基金的收支情況，每月4日前向市財政局、市勞動和社會保障局報告預算執(zhí)行情況。
三、市、區(qū)（縣）兩級社會保險經辦機構要在財政和勞動保障部門共同認定的國有商業(yè)銀行設立社會保險基金收入戶和支出戶。
收入戶的用途：
市級：
暫存由市經辦機構征收的社會保險費收入；暫存由下級經辦機構上解的基金收入；暫存該帳戶的利息收入以及其他收入等。
區(qū)（縣）級：
暫存由區(qū)（縣）經辦機構征收的社會保險費收入；暫存該帳戶的利息收入以及其他收入等。區(qū)縣經辦機構于每月25日前將本月收入戶的基金向區(qū)（縣）財政專戶劃轉。市經辦機構每月月底將本月收入戶的基金向市財政專戶劃轉，市區(qū)（縣）兩級收入戶不得發(fā)生其他支付業(yè)務。收入戶月末沒有余額。
支出戶的用途：
市級：
接收市財政專戶撥入的基金；暫存社會保險支付費用及該帳戶的利息收入；支付基金支出款項；劃撥該帳戶資金利息收入到財政專戶，下?lián)芟录壗涋k機構基金。
區(qū)（縣）級：
接收區(qū)（縣）級財政專戶撥入的基金；暫存社會保險支付費用及該帳戶的利息收入；支付基金支出款項；劃撥該帳戶基金利息收入到區(qū)（縣）級財政專戶，上解上級經辦機構基金。
市、區(qū)（縣）兩級支出戶除接收財政專戶撥付的基金及該帳戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務。
為保證市代辦、兼職機構直接管理的離退休人員離退休金的正常發(fā)放，這些機構必須建立單獨的專戶，用于接收市經辦機構支出戶撥付的養(yǎng)老金。
四、市、區(qū)（縣）兩級財政社保部門也要在社會保險經辦機構開設收入、支出戶的同一國有商業(yè)銀行開設社會保障基金財政專戶。
財政專戶的用途：
市級：
接收市級經辦機構轉入的社會保險基金收入；接收市級經辦機構收入戶暫存的利息收入及其他收入；接收基金購買國家債券兌付的本息收入、該帳戶資金形成的利息收入以及市級支出戶轉入的利息收入等；接收財政補貼收入；根據市級經辦機構全市的用款計劃，向市級支出戶撥付資金，購買國家債券。
區(qū)（縣）級：
接收區(qū)（縣）級經辦機構轉入的社會保險基金收入；接收區(qū)（縣）級經辦機構收入戶暫存的利息收入及其他收入；接收該帳戶資金形成的利息收入以及區(qū)（縣）支出戶轉入的利息收入等；根據區(qū)（縣）級經辦機構的用款計質，向區(qū)（縣）級支出戶撥付資金。
五、社會保險基金繳撥程序：
（一）基金繳撥程序
1.單位和個人在繳納基金時，市、區(qū)（縣）社保經辦機構根據收入核定表開據“托收單”（一式五聯(lián)）委托銀行或開據“北京市社會保險專用基金票據（一式三聯(lián)）”將基金繳入收入戶。
2.市、區(qū)（縣）社保經辦機構向單位和個人撥付基金時，根據支出月報表將基金從支出戶撥付到單位和個人。
（二）利息收入的繳撥程序
1.財政專戶的利息收入，由市、區(qū)（縣）財政社保部門根據市、區(qū)（縣）社保經辦機構開戶銀行出具的“利息收入通知單”計入市、區(qū)（縣）財政專戶。同時，出具市財政部門統(tǒng)一印制的三聯(lián)式社會保障基金財政專戶專用繳撥款憑證（以下簡稱“專戶繳撥憑證”），連同“銀行利息通知單”加蓋專用印章的復印件交社保經辦機構記帳。市、區(qū)（縣）兩級財政部門出具“專戶繳撥憑證”時，要分別注明基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、醫(yī)療保險基金的存款利息數(shù)額。
2.收入戶、支出戶利息收入要按季繳存財政專戶，具體時間是：每個季度終了的次月十日前繳存財政專戶，繳存財政專戶時，市、區(qū)（縣）兩級經辦機構要及時向市、區(qū)（縣）財政部門提供分險種的基金利息數(shù)額，由市、區(qū)（縣）財政部門出具“專戶繳撥憑證”。市、區(qū)（縣）財政部門憑開戶銀行出具的原始憑證記帳，市、區(qū)（縣）兩級經辦機構憑市區(qū)（縣）財政部門出具的“專戶繳撥憑證”及原始憑證復印件記帳。
（三）轉存銀行定期存款的程序
1.社會保險基金轉存銀行定期存款時，市財政根據市社保經辦機構提出的意見，在雙方共同協(xié)商的基礎上，將資金劃撥轉存，定期存單由市財政委托開戶銀行代為保管。
2.劃撥資金時，市財政填寫“專戶繳撥憑證”。市財政憑劃撥資金的銀行原始憑證和“專戶繳撥憑證”記帳；市經辦機構憑“專戶繳撥憑證”加蓋市財政專戶印章的銀行原始憑證復印件記帳。
（四）購買國家債券的資金劃撥及程序
1.社會保險基金購買特種定向債券和其他種類國家債券時，市財政根據市勞動和社會保障局（市社保經辦機構）提出的意見，在雙方協(xié)商一致的基礎上，將資金從市財政專戶劃轉到國庫（國債經營機構的銀行帳戶），債券由市財政局商市勞動和社會保障局（市社保經辦機構）委托開戶銀行代為保管。
2.劃撥資金時，市財政填寫“專戶繳撥憑證”。市財政憑開戶銀行劃撥資金的原始憑證和“專戶繳撥憑證”記帳；市經辦機構憑“專戶繳撥憑證”加蓋市財政專戶印章的銀行原始憑證復印件記帳。
（五）市、區(qū)（縣）兩級資金撥繳程序：
資金流程：
資金上繳：繳費單位區(qū)（縣）級經辦機構收入戶區(qū)（縣）級財政專戶區(qū)（縣）級經辦機構支出戶市級經辦機構收入戶市級財政專戶資金下?lián)埽菏屑壺斦羰屑壗涋k機構支出戶區(qū)（縣）級經辦機構收入戶區(qū)（縣）級財政專戶區(qū)（縣）級經辦機構支出戶繳費單位六、市、區(qū)（縣）經辦機構要根據同級財政核定的基金年度預算及月收支計劃，按月填寫用款申請書，注明支出項目，加蓋單位用款專用章，每月20日前分別報送市、區(qū)（縣）財政局社會保障處（科）。市、區(qū)（縣）財政局對用款申請審核后，每月30日將基金從財政專戶分別撥入市、區(qū)（縣）經辦機構支出戶。
七、為了加強北京市社會保險經辦機構和財政專戶專用票據的管理，確保社會保險基金的規(guī)范化管理，特規(guī)定我市各級社會保險經辦機構和財政專戶專用票據，分別為：《北京市社會保險專用基金票據》、《北京市社會保險基金往來票據》和《社會保障基金財政專戶資金專用繳撥憑證》。此票證由市財政局、市勞動和社會保障局統(tǒng)一印制。具體管理辦法另行制定。
八、市、區(qū)（縣）兩級財政部門要建立健全社會保障財政專戶總會計和內部管理制度。社會保障基金總會計是介于財政預算總會計和預算外資金總會計之外的第三種總會計，必須配備政治素質好、有一定專業(yè)知識的人員擔任社會保障基金財政專戶的總會計工作。
九、市勞動和社會保障局、財政局、審計局等部門要加強對基金的監(jiān)督，定期或不定期地對收入戶、支出戶和財政專戶的基金和結余情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并向市政府和社會保險監(jiān)督委員會報告。
十、《社會保險基金財務制度》于1999年7月1日正式執(zhí)行，過去與本制度相抵觸的有關制度、規(guī)定同時廢止。實施中有關問題由市財政局、市勞動和社會保障局負責解釋。
財政部、勞動和社會保障部關于印發(fā)《社會保險基金財務制度》的通知
財社字〔1999〕60號 一九九九年六月十五日
通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、勞動（勞動和社會保障）廳（局），新疆生產建設兵團：
為加強企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金等各項社會保險基金的財務管理，根據《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號）、《失業(yè)保險條例》（國務院令第258號）、《國務院關于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》（國發(fā)〔1998〕44號）及《社會保險費征繳暫行條例》（國務院令第259號）等有關規(guī)定，財政部會同勞動和社會保障部制訂了《社會保險基金財務制度》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時告知。
附件：社會保險基金財務制度
第一章 總則
第一條 為規(guī)范社會保險經辦機構經辦社會保險基金的財務行為，加強社會保險基金管理，維護保險對象的合法權益，根據國家關于社會保險的有關法律、法規(guī)，制定本制度。
第二條 本制度適用于中華人民共和國境內社會保險經辦機構（以下簡稱“經辦機構”）經辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金（以下簡稱“基本養(yǎng)老保險基金”）、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金（以下簡稱“基本醫(yī)療保險基金”）等社會保險基金。
第三條 本制度所稱社會保險基金（以下簡稱“基金”）是指為了保障保險對象的社會保險待遇，按照國家法律、法規(guī)，由繳費單位和繳費個人分別按繳費基數(shù)的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集的專項資金。
第四條 基金財務管理的任務是：認真貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和方針、政策，依法籌集和使用基金；建立健全財務管理制度，努力做好基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實反映基金收支狀況；嚴格遵守財經紀律，加強監(jiān)督和檢查，確保基金的安全。
第五條 為保證基金的按時、足額收繳和支付，稅務機關和經辦機構根據工作需要有權按規(guī)定要求繳費單位如實提供用工情況、工資表、財務報表等與社會保險有關的原始資料和數(shù)據。
第六條 基金納入單獨的社會保障基金財政專戶（以下簡稱“財政專戶”），實行收支兩條線管理，?？顚Ｓ?，任何地區(qū)、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。
第七條 基金根據國家要求實行統(tǒng)一管理，按險種分別建帳，分帳核算，?？顚Ｓ?，自求平衡，不得相互擠占和調劑。
第二章 基金預算
第八條 基金預算是指經辦機構根據社會保險制度的實施計劃和任務編制的、經規(guī)定程序審批的年度基金財務收支計劃。
第九條 基金預算的編制。年度終了前，經辦機構應按照財政部門規(guī)定的表式、時間和編制要求，根據本年度預算執(zhí)行情況和下年度基金收支預測，編制下年度基金預算草案。
第十條 基金預算的審批。經辦機構編制的年度基金預算草案，由勞動保障部門審核匯總并報財政部門審核，經同級政府批準后，由財政部門及時向勞動保障部門批復執(zhí)行，并報上級財政和勞動保障部門備案。
第十一條 基金預算的執(zhí)行。經辦機構要嚴格按批準的預算執(zhí)行，并認真分析基金的收支情況，定期向同級財政和勞動保障部門報告預算執(zhí)行情況。
財政和勞動保障部門應逐級匯總上報預算執(zhí)行情況，并加強基金監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題應立即采取措施解決。
第十二條 基金預算的調整。遇特殊情況需要調整預算時，經辦機構要編制預算調整方案，由勞動保障部門報財政部門審核，經同級政府批準后，由財政部門及時向勞動保障部門批復執(zhí)行，并報上級財政和勞動保障部門備案。
第三章 基金籌集
第十三條 基金按國家規(guī)定按時、足額地籌集。任何地區(qū)、部門、單位和個人不得截留和減免。
第十四條 基金收入包括：社會保險費收入、利息收入、財政補貼收入、轉移收入、上級補助收入、下級上解收入、其他收入。
社會保險費收入是指繳費單位和繳費個人按繳費基數(shù)的一定比例分別繳納的基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費等收入。
利息收入是指用社會保險基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。
財政補貼收入是指同級財政給予基金的補貼收入。
轉移收入是指保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而劃入的基金收入。
上級補助收入是指下級經辦機構接收上級經辦機構撥付的補助收入。
下級上解收入是指上級經辦機構接收下級經辦機構上解的基金收入。
其他收入是指滯納金及其他經財政部門核準的收入。
上述基金收入項目按規(guī)定分別形成基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和基本醫(yī)療保險基金等。
第十五條 基本醫(yī)療保險基金收入按規(guī)定分別計入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險個人帳戶基金。
基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入包括按規(guī)定應計入統(tǒng)籌帳戶的繳費單位繳納的基本醫(yī)療保險費收入、統(tǒng)籌帳戶基金利息收入、財政補貼收入、上級補助收入、下級上解收入、其他收入。
醫(yī)療保險個人帳戶基金收入包括按規(guī)定應計入個人帳戶的繳費單位繳納的基本醫(yī)療保險費收入、繳費個人繳納的基本醫(yī)療保險費收入、個人帳戶利息收入、轉移收入等。
第十六條 實行經辦機構征收社會保險費的地區(qū)，經辦機構可以根據工作需要在同級財政和勞動保障部門共同認定的國有商業(yè)銀行設立社會保險基金收入戶（以下簡稱“收入戶”）。
收入戶的主要用途是：暫存由經辦機構征收的社會保險費收入；暫存下級經辦機構上解或上級經辦機構下?lián)艿幕鹗杖?；暫存該帳戶的利息收入以及其他收入等。收入戶除向財政專戶劃轉基金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務。收入戶月末無余費。
實行稅務機關征收社會保險費的地區(qū)，不設收入戶。
第十七條 稅務機關或經辦機構要定期或定額將征集的基金繳存財政專戶。具體時間或額度由各省、自治區(qū)、直轄市自定。繳存時，須填制銀行制發(fā)的進帳單或劃款憑證（一式多聯(lián)），并填寫收入項目和具體金額。各有關部門或機構憑該憑證記帳。未按規(guī)定執(zhí)行的，財政部門委托各開戶銀行于月末將全部基金收入劃入財政專戶。
第四章 基金支付
第十八條 基金要根據社會保險的統(tǒng)籌范圍，按照國家規(guī)定的項目和標準支出，任何地區(qū)、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項目和提高開支標準。
第十九條 基金支出包括：社會保險待遇支出、轉移支出、補助下級支出、上解上級支出、其他支出。
社會保險待遇支出是指按規(guī)定支付給社會保險對象的基本養(yǎng)老保險待遇支出、失業(yè)保險待遇支出和基本醫(yī)療保險待遇支出等。
轉移支出是指社會保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉出的基金支出。
補助下級支出是指上級經辦機構撥付給下級經辦機構的補助支出。
上解上級支出是指下級經辦機構上解上級經辦機構的支出。
其他支出是指經財政部門核準開支的其他非社會保險待遇性質的支出。
上述基金支出項目按規(guī)定分別構成基本養(yǎng)老保險基金支出、失業(yè)保險基金支出和基本醫(yī)療保險基金支出等。
第二十條 基本醫(yī)療保險基金的補助下級支出、上解上級支出和其他支出在統(tǒng)籌帳戶中列支，轉移支出在個人帳戶中列支。
第二十一條 基本養(yǎng)老保險待遇支出包括：基本養(yǎng)老金、醫(yī)療補助金、喪葬撫恤補助費。
（一）基本養(yǎng)老金包括基礎性養(yǎng)老金，個人帳戶養(yǎng)老金，過渡性養(yǎng)老金和支付給《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號，以下簡稱“《決定》”）實施前已經離休、退休和退職人員的離休金、退休金、退職金、補貼。
基礎性養(yǎng)老金是指按各省、自治區(qū)、直轄市或地（市）上年度職工月平均工資的20％支付給《決定》實施后按照統(tǒng)一的企業(yè)基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。
個人帳戶養(yǎng)老金是指按繳費個人的個人帳戶儲存額除以120支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個人的個人帳戶儲存額。
過渡性養(yǎng)老金是指按規(guī)定支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇且在《決定》實施前參加工作、實施后退休的人員除基礎性養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。
關于減免利息的申請書范文第4篇
1、納稅評估制度的起源
納稅評估制度源于美、日、德的稅務審計制度，英美法系的訴辯交易程序制度和日、韓的行政指導制度，是這3種制度的綜合體。
(1)美、日、德的稅務審計制度
美、日、德3國稅務機關的工作重點是稅務審計，其中，美國稅務審計人員約占稅務機關人員的1半以上。稅務審計主要分為辦公室審計和實地審計兩大類。納稅人自行申報后，審計人員首先進行辦公室審計，審計的主要內容是檢查申報表中所列各項是否正確，對同行業(yè)、同規(guī)模的公司進行比較，并考慮其過去的記載和其他已掌握的資料等，通過信息的分析尋找企業(yè)偷稅的疑點。實地審計即研究公司賬簿保存、會計記錄保存、商品庫存的實際狀況，對賬簿進行詳細的檢查，它是在辦公室審計結果所顯示的稅額不太確定時進1步采取的審計程序。需要說明的是，美、日、德3國稅務審計制度都是以強有力的信息化為支撐的。
(2)英美法系的訴辯交易程序制度
所謂訴辯交易，是指控訴方因掌握被告人的犯罪證據較少，并且收集證據比較困難或代價較為高昂，為了節(jié)約訴訟成本，提高訴訟效率，在法官許可的前提下，控訴方和被告人或者辯護律師經過談判和討價還價來達成被告人認罪以換取較輕定罪或刑罰的協(xié)議。此協(xié)議1經法官批準即產生定罪效力。訴辯交易程序的精神實質是可以獲取被告人對法律的信任，最大限度地減少刑罰所帶來的負面效應，給人以希望。
(3)日、韓的行政指導制度
日本、韓國的行政指導是指行政機關在其職責范圍內，為適應復雜多變的經濟和社會需要，實現(xiàn)1定的行政目的，對行政相對人采取的符合法律精神、原則、規(guī)則或政策的指導、勸告、建議等行為。行政指導具有非強制性，不直接產生法律效果。日本、韓國認為市場經濟本質上是1種民主和積極的管理形態(tài)，而行政指導具有簡便性、溫和性和實效性的特點，是在政企雙方共同受益基礎上采取的民主而積極的行政管理手段，符合現(xiàn)代市場經濟發(fā)展的要求。
以上3種制度的有關具體規(guī)定及其所蘊含的有關法律精神，為納稅評估制度的建立奠定了重要基礎。
2、國外納稅評估的通行做法
納稅評估工作在我國還是剛剛起步，而國外發(fā)達國家(地區(qū))及部分發(fā)展中國家(地區(qū))在這方面已有比較成熟的做法。
(1)美國的納稅評估判別系統(tǒng)
美國國內收入局(IRS)下屬各級檢查部負責納稅申報資料準確性、真實性的評判工作，首先由西弗吉尼亞州的計算中心自動對申報資料分類，然后通過篩選過程(TaxReturnSelectionProcesses)去核實納稅人是否正確，并以此估算其稅款。具體由5種常用方法：
1.判別函數(shù)系統(tǒng)(DiscriminantFunctionSystem，DIF)：此為計算機實現(xiàn)的模型系統(tǒng)，通過對歷史數(shù)據的分析，選出最可能有不遵從行為的納稅人。
2.納稅人遵從測度程序(TaxpayerComplianceMeasurementProgram，TCMP)①：即通過數(shù)理統(tǒng)計方法給出判別函數(shù)系統(tǒng)的參數(shù)估計值。
3.資料完善程序(DocumentPerfectionProgram)：通過此程序檢查出申報表填寫計算錯誤，并通知納稅人IRS重新計算后的應納稅額。
4.信息匹配程序(Information-matchingProgram)：該程序通過和銀行、勞工委員會的相關資料與納稅申報表對比，檢查遺漏和不正確的項目。
5.特殊審計程序(SpecialAuditProgram)：IRS運用由計算機和定期改變的手工選擇標準而設計的很多特殊審計程序，比如針對退稅額、所申報扣除額、調整后的毛所得等的特殊審計程序，旨在納稅評估的有效性、公平性和權威性。
(2)澳大利亞的納稅風險評估
澳大利亞國稅局(ATO)認為納稅人實行白行申報、自行審核后，效率提高的同時風險也增大了，因此必須對納稅人資料進行分析，重點是納稅風險評估，主要有以下過程：
1.收集整理納稅人的信息。信息來源分為內、外兩部分，外部信息主要是稅務人員甄別后的舉報和銀行、海關、移民局、證券市場信息，以及外部商用數(shù)據庫(該數(shù)據庫能提供澳大利亞1000戶企業(yè)、母公司的財務等多方面信息)。內部數(shù)據主要是稅務當局數(shù)據信息庫，包括納稅人申報資料、歷史評估資料、審計資料等。這些信息全部錄入計算機網絡數(shù)據庫，供評估人員調用。
2.分析信息。ATO的納稅評估人員將采集的內、外部信息輸入由專家設定的標準模型中，自動生成評估報告，主要有財務分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報表等，然后根據個人分析和經驗修正，得出公平、合理、權威的結論。
3.納稅風險的判定與對策。把納稅人(企業(yè))按風險大小分級，實行區(qū)別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行評估策略，稅務機關只是簡單的監(jiān)督與觀察，而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人的管理具有強制性，通常采用納稅審計和移送法辦的措施。
ATO在評估結果確定后會以面談、電話或信函方式給納稅人1個解釋的機會，以達到節(jié)約時間、增加政府執(zhí)法透明度、改善征納關系的目的。如果納稅人解釋不清或解釋不能讓評估人員滿意，則進入實地審計程序，并將結果和納稅評估資料錄入數(shù)據庫。
(3)新加坡的評稅規(guī)程
新加坡當前的評稅管理工作主要依托計算機系統(tǒng)進行，評稅的依據是評稅人員通過各種渠道搜集的情報信息以及納稅人申報表中提供的信息。新加坡稅務局使用的評稅方法主要為核對法和財務分析法，核對法即評稅人員通過掌握的各種情報、信息，通過函調或面談的形式，對納稅人申報表中內容進行核對，是評稅工作中的核心方法。財務分析法即評稅師根據已掌握的各行業(yè)財務指標的標準值即平均值，通過財務分析的方法找出偏離標準值的個體，通過函調和面談的方式來核定其應納稅額。評稅工作是新加坡稅務局的核心工作。它貫穿于稅款征收、日常管理和納稅檢查各環(huán)節(jié)，是對納稅人進行監(jiān)控的最有效手段。新加坡稅務局制定了嚴密的評稅工作規(guī)程，要求評稅人員嚴格執(zhí)行。
新加坡稅務局的評稅部門主要有：①稅務處理部，其職能是發(fā)放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案。②納稅人服務部，對個人、納稅人的當年申報情況進行評稅。③公司服務部，對法人的當年申報情況進行評稅。④納稅人審計部，對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進行復評。⑤稅務調查部，對重大涉稅案件進行調查。
根據評稅工作規(guī)程，新加坡的評稅工作分為兩部分，1部分是納稅人服務部或公司服務部對當年的納稅人申報情況進行評估，另1部分是納稅人審計部對以前年度的評稅完畢案件或納稅人有異議的案件進行復評。如果在評稅中發(fā)現(xiàn)重大涉稅問題，必須轉入稅務調查部進行調查。無論納稅人審計部或稅務調查部對納稅人作出什么樣的處理結果，其評稅表仍然由納稅人服務部或公司稅務部來制作。
(四)英國的納稅評估制度
英國各稅種的稅收征管1般都要經過納稅申報、納稅評估、稅款交納和稅務檢查等程序，納稅評估是其中的重要環(huán)節(jié)。英國不同稅種的納稅評估方式有所不同：增值稅和資本利得稅實行自行評估，其他稅種由稅務機關評估。在自行評估過程中，納稅人有責任及時登記、遞交納稅申報表并繳納稅款。如果稅務當局認為納稅人在某1時期的納稅申報中有錯誤或遺漏，可以對其簽發(fā)納稅評估通知單。其他稅種的評估過程與自行評估的過程大相徑庭，如對所得稅的評估，稅務當局會對納稅人提交的納稅申報表和1些其他文件進行檢查，如果未發(fā)現(xiàn)問題，就以此為依據計算出納稅人的應稅所得和應付稅款。如果稽查人員發(fā)現(xiàn)納稅人有應稅所得未被計入或者獲得了不應獲得的減免，可以對納稅人簽發(fā)補繳稅單。
(五)愛爾蘭的稅收評估體系改革
從20世紀80年代開始愛爾蘭進行稅制改革，改革的重點就是改進其納稅評估體系。到90年代，愛爾蘭的直接稅納稅評估體系發(fā)生了根本性的變化，所有直接稅(對雇員收入的預扣稅除外)的評估都由傳統(tǒng)的直接評估改為納稅人自行評估。應當看到，愛爾蘭稅制改革的內容與其國內經濟背景有密切的聯(lián)系。80年代中后期，愛爾蘭存在嚴重的財政赤字。90年代初期，愛爾蘭在稅收遵從和稅收征管方面存在嚴重問題。愛爾蘭有關部門將巨額赤字和大量存在的欠稅歸咎于稅收征管不力，并認為長期實行的稅收直接評估體系有鼓勵納稅人逃稅、避稅或拖欠稅款的傾向，是征管效率低下的重要原因。具體而言，原有的納稅評估體系存在嚴重漏洞，為逃稅大開方便之門，而懲罰明顯偏輕，實際上鼓勵了納稅人的稅收不遵從行為，導致了大量的拖欠稅款現(xiàn)象。愛爾蘭稅制改革專門委員會針對原有納稅評估體系的問題，提出了評估體系改革的原則和具體措施，其中最重要的措施就是有步驟地將絕大多數(shù)稅種的評估改為納稅人自我評估。在原有體制下，由稅務機關確定納稅人的納稅額并通知納稅人；在新制度下，納稅人按照規(guī)則自行確定納稅額并通知稅務機關。這1措施降低了稅收行政管理成本，提高了稅收行政資源的使用效率。作為配套措施，愛爾蘭制定了關于稅務中介的資質、作用的新規(guī)范，更加重視稅務中介的作用。與此同時，愛爾蘭還對稅務機關進行了機構改革，并加強了對評估體系的監(jiān)督和審計。
(六)印度的所得稅評估程序
印度的所得稅法案(ITA)規(guī)定了所得稅評估的具體程序：
1.自行評估。根據所得稅法草案第104A節(jié)規(guī)定，每個被評估人應根據所提交的所得申報自行評估應納稅額，并按該數(shù)額向稅務部門繳納稅款。如果被評估人未能繳納自行評估的稅款，將被認為是未履行其義務，會受到相應的處罰。
2.1般評估。當被評估人按照規(guī)定進行申報后，稅務官員將根據ITA的相關條款對被評估人的稅款進行評估。根據納稅人提交的所得稅申報，稅務官員應當向納稅人發(fā)送通知，告知其應繳納或者退還的稅額或利息。
3.最佳判斷評估。即評估官員不能不誠實地或報復性地或任意性地進行評估，而應根據最佳判斷進行評估。最佳判斷評估有兩種類型：第1，強制性最佳判斷評估，由稅務官員在納稅人不合作或者延遲提交信息時采用；第2，任意性最佳判斷評估，即在評估官員質疑納稅人賬戶的正確性或完整性，或者在納稅人沒有采用常規(guī)和1致的方法進行賬戶記錄時，可以適用任意性最佳判斷評估。稅務官員在做出最佳判斷評估前，應當給予被評估人員陳述的機會。
4.預防性評估。如果不清楚所得的接受者為何人，評估官員可以啟動針對相關人的程序，以決定他們中誰負有繳納稅款的義務。
5.重新評估。如果評估官員有理由相信任1應納稅所得在任1納稅年度內逃避了評估，即可對該項所得重新評估，也可以對任何其他逃避評估且在程序中發(fā)現(xiàn)的應納稅所得進行評估。
(七)俄羅斯的室內審計
俄羅斯稅法典詳細規(guī)定了稅務審計的類型，以及實施稅務審計的方法和條件。法典第87條規(guī)定，稅務機關實行室內審計和實地審計(也稱全面審計)兩種形式。室內審計適用于所有納稅人，由稅務機關強制實施。其主要依據是稅務機關掌握的納稅人的經營活動材料和納稅人提供的報稅單和其他稅收憑證。立法規(guī)定，室內審計必須在納稅人提交申請書后的兩個月內進行，因此，大部分公司的室內審計至少每季1次。稅務機關對某些稅收項目進行初審，如果審查中發(fā)現(xiàn)填報錯誤或所提供的材料和憑據相矛盾，稅務機關要通知納稅人在規(guī)定的期限內予以更正。如發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，則對納稅人下發(fā)補稅和罰款通知書。
3、發(fā)達國家(地區(qū))與我國納稅評估制度的比較
將國外納稅評估的通行做法與我國納稅評估制度的現(xiàn)狀進行具體比較，有利于進1步完善我國納稅評估制度，提高納稅評估工作的質量和效率。以下比較主要集中在納稅評估的定位、納稅評估的組織機構和人員配備、納稅評估的手段等方面。
(1)對納稅評估定位的不同
發(fā)達國家(地區(qū))1般把納稅評估定位在管理和服務上，納稅評估是1種非現(xiàn)場的檢查，與現(xiàn)場稽查有1定的區(qū)別，納稅評估機構與稽查機構的界限也比較清晰，前者側重稅源管理，后者側重執(zhí)法打擊。發(fā)達國家(地區(qū))普遍認為，刻意逃稅的納稅人畢竟只是少數(shù)，大部分納稅人都是誠信納稅的，不希望被稅務機關追究違法責任，出現(xiàn)稅收流失問題多是對稅法沒有正確理解與把握，是1種無知性稅收不遵從行為，如果為了打擊少數(shù)刻意逃稅的納稅人而挫傷了大部分誠信納稅的納稅人的積極性，是得不償失的。通過納稅評估，1旦發(fā)現(xiàn)問題及時通知或輔導納稅人糾錯，如納稅人仍置若罔聞，那么這種不遵從行為也就由無知性不遵從定性為知覺性不遵從，處理方法也由納稅評估轉為稅務稽查。這種重過程服務、輕結果處罰的管理理念，比較符合現(xiàn)代稅收管理的要求，這也可以從其人員配置上看出來，例如香港稅務部門負責評稅工作的人數(shù)為570人，負責稅務稽查的只有160人，兩者比例近4∶1。我國近幾年將納稅評估主要定位為稅務稽查的前置程序，是1種打擊偷逃稅的手段，納稅評估和現(xiàn)場稽查往往相混淆。納稅評估力量也傾斜到稽查部門，稽查部門人員往往占到全部稅務人員的30％左右。在試行稅收管理員制度后，雖然也強調把納稅評估作為稅源管理的手段，但由于在制度、機構、人員等方面未得到有力的保證，征管部門的人員真正能從事納稅評估工作的寥寥可數(shù)，納稅評估對稅源管理的作用還只是停留在理念階段。
(2)納稅評估組織機構和人員配備的差異
如前文所述，新加坡稅務局的評稅部門有稅務處理部、納稅人服務部、公司服務部、納稅人審計部和稅務調查部，各部門職能界限明確，各司其職。澳大利亞納稅評估機構和稽查機構分設，以維多利亞州稅務局為例，總共400人的隊伍，除70人從事稅務稽查、160人從事電話服務以及信息處理、60人從事內部管理以外，其他110人都從事納稅評估工作。德國稅務審計機構比較完整，自成體系，其稅務審計的最高權力機關是聯(lián)邦財政部和各州的財政局，聯(lián)邦財政部下設的稅務審計局，負責大型企業(yè)及公司的稅務審計；州財政局下設的稅務審計局，負責中小型企業(yè)的稅務審計。法國設有專門的稅務審計機構，分為中央級、大區(qū)級和地區(qū)級，其內部審計以各級稅務局的管轄范圍為界，各負其責。香港為納稅評估人員設置了評稅主任、助理評稅主任等1系列職位階梯，形成了1個良好的育才、留才機制，納稅評估方面人才輩出。我國近年開展的納稅評估工作中，稅務部門1般不設置專門的評估機構和評估人員，征收系列的納稅評估主要由稅收管理員兼辦，稽查系列的納稅評估主要由稽查員兼辦。目前稅務部門的每個稅收管理員平均管理納稅人400戶至500戶左右，常常忙于應付案頭工作，根本無暇開展納稅評估，而稽查員每人每月稽查的納稅人戶數(shù)有限，且通常把納稅評估作為稽查的前置程序，納稅評估的廣度和深度遠遠不能滿足稅源管理的要求。
(3)納稅評估手段的優(yōu)劣
納稅評估所需的涉稅信息量非常大，如果僅靠手工手段就會事倍功半，效率低下，難以完成對所有納稅人的評估，這就需要計算機手段的廣泛應用。另外，在運用計算機對納稅人的納稅情況進行對比分析時，必須依靠客觀準確的納稅評估指標體系，只有這樣才能使評估結果客觀真實。發(fā)達國家(地區(qū))稅源管理信息化程度較高，可憑借大量的涉稅信息，運用計算機程序進行納稅評估，再通知或輔導納稅人補稅，評估的效率和可靠性很高。目前，美國聯(lián)邦稅收收入約有82％是通過計算機系統(tǒng)征收上來的。納稅人自行申報后，稅務計算中心通過程序自動對納稅人納稅申報情況進行分類、編碼、審核和信息匯總，并根據從第3方所獲取的信息，對納稅人的納稅申報實施自動審核。在美國，大約有90％以上的案件是通過計算機分析篩選出來的。對比之下，我國信息化建設總體水平不高，納稅評估所需的涉稅信息不全面。目前我國稅務部門的評估數(shù)據資料僅包括納稅人稅務登記資料、納稅申報表及其附報資料、金稅工程的有關信息資料及企業(yè)財務會計報表。這些資料主要由納稅人提供，缺乏社會相關部門提供的資料，這主要也是因為我國稅務部門的信息系統(tǒng)沒有與社會相關部門如銀行系統(tǒng)聯(lián)網。另外，納稅評估指標體系尚待完善，雖然個別稅務機關如北京市地方稅務局、山東省國家稅務局等已針對某些行業(yè)探索制定了1些評估指標體系，但由于信息共享性較差，加上評估人員的水平參差不齊，工作開展還不盡理想。
四、進1步完善我國納稅評估制度的對策建議
通過以上比較分析可以看出，我國的納稅評估制度在組織機構、工作流程、信息來源以及人員素質等方面與發(fā)達國家(地區(qū))還存在1定差距，需要進1步加以完善。有效率的納稅評估制度是1項系統(tǒng)工程，按照系統(tǒng)論的觀點，有效率的納稅評估系統(tǒng)取決于組織機構、工作流程、信息傳遞以及人員素質等要素的優(yōu)化和完善。
(1)完善評估組織體系，分清權限職責
首先，各級稅務部門要根據工作需要，設立專門的納稅評估組織機構，具體負責評估指標體系的建立、評估范圍和評估手段的確立、評估內部工作管理等事項，保證納稅評估工作的有效開展。即便不設立專門的納稅評估機構，也要從健全職能設置入手，對納稅評估體系中各個機構的職責分工問題做出明確的規(guī)定。各級納稅評估機構的具體工作分工為：省(市)局評估機構主要負責納稅評估工作的組織協(xié)調工作；制定納稅評估工作業(yè)務規(guī)程；建立健全納稅評估規(guī)章制度和反饋機制；指導基層稅務部門開展納稅評估工作；明確納稅評估工作職責分工、定期對評估工作開展情況調查并總結和交流；根據相關數(shù)據設立評估指標及其預警值，研究評估方法、評估模型等?；鶎蛹{稅評估機構負責本轄區(qū)納稅人的評估工作；維護更新稅源管理數(shù)據庫；采集納稅人生產經營信息；為建立評估指標體系，開發(fā)評估模型提供基礎信息等。
其次，合理界定稅款征收、納稅評估與稅務稽查的職能分工，加強3者之間協(xié)調與合作，建立有效的評估協(xié)作機制。具體說來，1是加強征收部門與評估部門的銜接，評估部門分析、處理涉稅信息后，要及時反饋到征收部門，為征收部門提供信息支持；2是加強評估部門與稽查部門的銜接，評估部門發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑的線索應及時提供給稽查部門；3是稽查部門要充分發(fā)揮稽查對評估的促進作用，在查案中發(fā)現(xiàn)的新問題及稽查結果要及時反饋給評估部門。
(2)科學界定工作步驟，優(yōu)化納稅評估流程
根據納稅評估的目標要求，基于流程各個環(huán)節(jié)分工負責、彼此促進、權力制衡的控制原則，應用反饋控制、前饋控制和預防控制的方法，可將納稅評估流程分為信息采集、篩選重點評估對象、案頭評估分析、約談舉證、實地核查、評估處理及評估結果反映等七個環(huán)節(jié)。具體說來，信息采集是納稅評估系統(tǒng)正常運行的前提，主要為計算評估指標和預警值提供足夠的基礎數(shù)據支撐。信息采集的方法主要包括手工錄入數(shù)據、條碼掃描數(shù)據、外部導入數(shù)據和企業(yè)財務報表調整等。篩選重點評估對象是指評估機構利用包括納稅人申報資料在內的各渠道來源信息，參照納稅人所屬行業(yè)、經濟類型、經營規(guī)模、信用等級等因素，結合各項評估指標及預警值，利用先進的計算機、數(shù)學模型和人工智能技術選擇重點評估對象，并能夠定性給出主要疑點原因，為后續(xù)的評估工作提供案源，以提高納稅評估工作的質量和效率。案頭評估分析是指評估人員結合其專業(yè)知識與積累的工作經驗，利用各種涉稅信息，采取人工分析或人機結合分析等方法，對篩選出的重點評估對象或者外部舉報的評估對象，使用預先設定好的評估指標對納稅評估信息系統(tǒng)保存的評估對象的納稅信息進行評析，以確定納稅人申報資料及附報資料的真實性、準確性，并進而求證疑點的過程。稅務函告、約談舉證是指稅務部門對經案頭評估分析發(fā)現(xiàn)的涉稅問題和疑點不能確定或需進1步核實的，通過信函解釋或約請納稅人到稅務部門進行陳述申辯，評估人員根據函告回復或約談情況，對疑點問題進1步確認，并作出定性、定量判斷，以決定如何采取進1步的征管措施。實地核查是指對經函告、約談舉證環(huán)節(jié)后疑點問題仍無法排除的，或者納稅人拒不接受約談的，由評估人員到納稅人生產經營場所、貨物存放地，對疑點問題進行調查核實的過程。評估處理是評估人員根據評估分析、稅務約談和實地調查核實各階段反映的情況對篩選出的疑點問題進行綜合評估，按照相關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，確定具體評估對象疑點問題的性質并作出相應處理。成果反映是對評估結果信息、稽查部門和上級稅務部門反饋的信息進行分析，反映納稅評估工作和征管整體狀況，找到問題癥結，對稅收征管工作提出建議的管理活動。
(3)完善稅收信息網絡，實現(xiàn)信息共享
納稅評估工作是1個獲取信息、分析信息、使用信息的過程。充分獲取客觀、準確的涉稅信息是保證納稅評估準確、高效的基本前提。當前，我國納稅評估的1個制約“瓶頸”便是涉稅信息獲取渠道不暢、信息量不足、信息可靠性較差，其根本原因在于信息不對稱。要解決信息不對稱問題，關鍵是建立部門之間信息共享的順暢機制，其物質載體便是四通八達的稅務信息網絡。具體說來，1是盡快實現(xiàn)國稅、地稅網絡的互聯(lián)互通，資源共享。2是逐步實現(xiàn)稅務系統(tǒng)內部網絡向外部的延伸，實現(xiàn)與財政、國庫、海關、銀行、公安、統(tǒng)計、房管等第3方網絡的銜接，提高各部門間涉稅信息的共享程度。3是為實現(xiàn)稅務系統(tǒng)內聯(lián)網、外聯(lián)網與互聯(lián)網的3網集成和協(xié)調組合進行前期準備工作，這是未來的發(fā)展方向。
