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稅務(wù)管理的必要性范文第1篇

對(duì)納稅人實(shí)行分類管理、對(duì)大型企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，以加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅源的監(jiān)控和做好稅收服務(wù)，是我國(guó)稅收征管改革的重要內(nèi)容之一。我國(guó)目前對(duì)大企業(yè)的定位，還沒有確立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際操作中，一般都以銷售或營(yíng)業(yè)額、注冊(cè)資本、資產(chǎn)總額作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。但真正意義上的大企業(yè)，還必須具有現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和管理制度，并具備以下特點(diǎn)：跨地區(qū)、跨國(guó)界、跨行業(yè)（絕大多數(shù)）經(jīng)營(yíng)，實(shí)行集團(tuán)化、連鎖式的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作方式，各項(xiàng)內(nèi)部管理和核算均實(shí)行電算化，生產(chǎn)基地分布廣泛，而管理、技術(shù)開發(fā)、勞務(wù)服務(wù)則由總機(jī)構(gòu)集中進(jìn)行。我國(guó)目前的大企業(yè)，主要是一些外商投資企業(yè)和國(guó)內(nèi)大型、特大型集團(tuán)性企業(yè)。從稅務(wù)管理的角度講，必須設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)其實(shí)施集約化、統(tǒng)一的管理和提供個(gè)性化的服務(wù)，這樣，可以消除在稅收屬地管理體制下，由于不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)、同一稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同部門和不同人員，在稅收管理上提出的不同要求和在政策上作出的不同解釋而給企業(yè)造成的困難和矛盾，因此，成立專門的大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，為針對(duì)大企業(yè)實(shí)施的專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)創(chuàng)造了可能的條件。從必要性來(lái)講，稅務(wù)審計(jì)是發(fā)達(dá)國(guó)家長(zhǎng)久以來(lái)普遍采用的稅收管理手段，如英國(guó)國(guó)內(nèi)收入局早在七十年代就設(shè)立了大企業(yè)管理處，并按不同行業(yè)成立審計(jì)小組；美國(guó)早在五十年代就建立了駐廠員制度，駐廠員人數(shù)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模不同來(lái)配備，專司稅務(wù)審計(jì)；加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局與大企業(yè)簽訂審計(jì)議定書，規(guī)定審計(jì)的時(shí)間、內(nèi)容、程序及對(duì)各項(xiàng)問題的處理意見。因此，稅務(wù)審計(jì)是跨國(guó)公司早已習(xí)慣和普遍接受的一種稅收管理方式。再?gòu)募夹g(shù)的角度看，稅務(wù)審計(jì)借鑒了現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)審計(jì)的基本程序、步驟和技術(shù)方法，所揭示的問題具有全面性、充分性和代表性等特點(diǎn)，糾正了人為的主觀判斷和隨意性造成的偏差。我國(guó)在九十年代末引進(jìn)稅務(wù)審計(jì)，將其作為對(duì)企業(yè)納稅狀況進(jìn)行深層次審核的工具，通過預(yù)審計(jì)、在審計(jì)結(jié)束階段向企業(yè)出具管理建議書、對(duì)企業(yè)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方式，所發(fā)揮的預(yù)警性、服務(wù)性和管理性作用日益顯著。

二、按照規(guī)定程序?qū)Υ笃髽I(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問題

（一）增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的服務(wù)意識(shí)。

改善納稅環(huán)境和投資環(huán)境，增強(qiáng)納稅人認(rèn)識(shí)和遵從稅法的能力，是稅收服務(wù)于經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。由于審計(jì)是基于邏輯推理來(lái)判斷的，在審計(jì)過程中如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在重大違法行為，要移送稅務(wù)稽查部門進(jìn)行處理，但如果在預(yù)審計(jì)階段發(fā)現(xiàn)納稅人存在非惡意性造成的一般性違章行為，可以給予提示或提出改進(jìn)意見。在對(duì)納稅人提供個(gè)性化服務(wù)方面，由于稅企雙方信息不對(duì)稱，在對(duì)稅收法律法規(guī)的理解和具體執(zhí)行過程中，所站的角度和掌握的深度不同，必然會(huì)產(chǎn)生一些差異，因此，要在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段通過面對(duì)面的溝通方式來(lái)解決。在審計(jì)終結(jié)階段，要向企業(yè)出具改善經(jīng)營(yíng)管理的“管理建議書”，“管理建議書”的內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)的自身優(yōu)勢(shì)，重點(diǎn)闡述企業(yè)在內(nèi)部控制制度、對(duì)應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)所得的差異的調(diào)整、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)相比存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)等方面的問題。對(duì)大企業(yè)應(yīng)每隔兩到三年的時(shí)間內(nèi)全面審計(jì)一次，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各種問題，稅務(wù)審計(jì)部門應(yīng)協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各有關(guān)部門共同解決或處理，盡可能避免多頭檢查、重復(fù)檢查，為企業(yè)營(yíng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

（二）正確處理稅務(wù)審計(jì)與所得稅審核評(píng)稅、流轉(zhuǎn)稅納稅評(píng)估、情報(bào)交換、反避稅、稅務(wù)稽查、片管員日常管理的關(guān)系。

所得稅審核評(píng)稅、流轉(zhuǎn)稅納稅評(píng)估，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)的納稅狀況和經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)在偏離正常值的情況下，對(duì)其登記和報(bào)送的資料進(jìn)行審核和發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的過程。這種審核或評(píng)估的過程其性質(zhì)類似于稅務(wù)審計(jì)的案頭準(zhǔn)備階段。情報(bào)交還，是在稅務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)與境外企業(yè)存在某中偷逃稅關(guān)系時(shí)，通過我國(guó)稅務(wù)管理當(dāng)局向境外企業(yè)所在國(guó)稅務(wù)管理當(dāng)局發(fā)出專項(xiàng)稅收情報(bào)請(qǐng)求，要求其幫助查核的過程。與反避稅的關(guān)系是，稅務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)與其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并按照非獨(dú)立企業(yè)原則進(jìn)行往來(lái)時(shí)，將疑點(diǎn)或問題移交給反避稅部門，反避稅部門再按照規(guī)定的程序和步驟進(jìn)行調(diào)查和調(diào)整。稅務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷逃騙稅行為時(shí)，要移送稅務(wù)稽查部門處理。稅務(wù)審計(jì)部門也可根據(jù)片管員的要求，在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行審核評(píng)稅或納稅評(píng)估的前提下，實(shí)施全面審計(jì)，也可由審計(jì)部門單獨(dú)就某項(xiàng)問題實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)。通過上述分析，不難看出，稅務(wù)審計(jì)實(shí)質(zhì)上是一種管理的手段，上述各環(huán)節(jié)在涉及現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)或確認(rèn)時(shí)，都應(yīng)該通過稅務(wù)審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段來(lái)進(jìn)行。

（三）推行行業(yè)審計(jì)，建立行業(yè)經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)信息庫(kù)，用以監(jiān)控大企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況。

在每一個(gè)行業(yè)選擇具有代表性的幾戶企業(yè)（最好分不同經(jīng)濟(jì)類別）進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，將收集到的被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)指標(biāo)信息，與所得稅匯繳指標(biāo)信息、統(tǒng)計(jì)部門的企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息、財(cái)政部門的企業(yè)財(cái)務(wù)決算信息等指標(biāo)信息、全國(guó)稅收資料調(diào)查信息，進(jìn)行整合，建立分行業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)指標(biāo)信息庫(kù)。通過對(duì)信息庫(kù)中篩選出的具有代表性的指標(biāo)，可以用來(lái)監(jiān)督大企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況是否正常，如果發(fā)現(xiàn)有異常，可先對(duì)企業(yè)進(jìn)行審核評(píng)稅或納稅評(píng)估，如有必要，再帶現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)。

稅務(wù)管理的必要性范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 稅式征管 必要性 可行性

一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性和可行性

1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收稅式管理是社保費(fèi)籌資制度發(fā)展的必然，這既是擴(kuò)大參保覆蓋面、提高統(tǒng)籌層次、增強(qiáng)基金抗風(fēng)險(xiǎn)能力的需要，同時(shí)也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費(fèi)問題上的逆向選擇、防止參保繳費(fèi)上的道德風(fēng)險(xiǎn)的需要，除此之外，還有如下兩點(diǎn)。

（1）稅式征管是進(jìn)一步明確社會(huì)保險(xiǎn)各主體之間法律責(zé)任的需要。目前，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的核定制度帶來(lái)的突出問題是：申報(bào)主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責(zé)任不明確。參保單位都不同程度的存在少報(bào)、漏報(bào)社保費(fèi)現(xiàn)象，還有一些社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（包括行業(yè)垂直管理系統(tǒng)的代辦機(jī)構(gòu)）將歸集的社保費(fèi)不按期如實(shí)向核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)申報(bào)解繳，而是占?jí)海ㄓ械目缭路荻唐谡級(jí)?，有的跨年度長(zhǎng)期占?jí)海?，有的甚至挪用于炒股；有的把社保費(fèi)作為收入當(dāng)工資發(fā)放等現(xiàn)象。檢查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這些問題時(shí)，因法律責(zé)任難以界定而無(wú)法處罰。因?yàn)槔U費(fèi)人在繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之前需由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)參保人數(shù)和繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)核定，核定確認(rèn)的繳費(fèi)數(shù)是征收機(jī)關(guān)依法征繳的依據(jù)，企業(yè)未申報(bào)的，但又確實(shí)是那些代辦機(jī)構(gòu)歸集的社保費(fèi)。面對(duì)參保人利益受到損害和社保費(fèi)隱性流失等情況，檢查機(jī)關(guān)無(wú)處罰的法律依據(jù)，只好不了了之。執(zhí)法部門在劃分上述三者之間的法律責(zé)任時(shí)，感到有些無(wú)奈，即繳費(fèi)人本應(yīng)承擔(dān)的如實(shí)申報(bào)的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)，核定機(jī)關(guān)沒有足額核定，應(yīng)核定盡核；征收機(jī)關(guān)沒有足額征收，應(yīng)收盡收。如果對(duì)繳費(fèi)人不如實(shí)申報(bào)事實(shí)進(jìn)行處罰也不妥，因?yàn)閰⒈挝缓蛡€(gè)人申報(bào)的繳費(fèi)數(shù)是經(jīng)過社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定蓋章認(rèn)可的，這種認(rèn)可具有法律效率。如要繳費(fèi)人承擔(dān)不如實(shí)申報(bào)的法律責(zé)任，則法律依據(jù)不足，因?yàn)檎魇諜C(jī)關(guān)以核定機(jī)關(guān)的核定數(shù)為征收依據(jù)，企業(yè)申報(bào)不實(shí)，核定機(jī)關(guān)有責(zé)任。實(shí)行稅式征管后，建立參保單位和繳費(fèi)個(gè)人自行申報(bào)制度，征收機(jī)關(guān)將參保單位和個(gè)人申報(bào)數(shù)作為征收依據(jù)。如果參保繳費(fèi)單位不如實(shí)申報(bào)，一旦發(fā)現(xiàn)，就可以追究申報(bào)主體的法律責(zé)任。所以，實(shí)行稅式征管，建立自行申報(bào)制度，自核自繳，既有利于明確社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征納雙方的法律責(zé)任，又能提高全社會(huì)參保繳費(fèi)的法律責(zé)任和意識(shí)，還能強(qiáng)化府保險(xiǎn)費(fèi)足額征收，使地稅部門和社保部門真正做到各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)調(diào)。

（2）稅式征管是完善社會(huì)保險(xiǎn)制度，實(shí)施規(guī)范管理，進(jìn)一步提高社保基金征繳率的需要。目前社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制度安排導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)核定的工資總額與企業(yè)的實(shí)際工資總額不相符。以湖北省省直統(tǒng)籌為例，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應(yīng)核盡核，應(yīng)征盡征，30%費(fèi)源流失（見表1）。國(guó)家政策規(guī)定了申報(bào)繳費(fèi)的下限和上限，即參保人申報(bào)繳費(fèi)工資基數(shù)按參保的上年度職工平均工資的60%至300%進(jìn)行保底和封項(xiàng)。社保費(fèi)實(shí)施地稅全責(zé)征收后，通過實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào)，能解決社保費(fèi)舊征繳辦法中基數(shù)核定欠規(guī)范的問題，并能按企業(yè)的實(shí)際用工情況和實(shí)際工資水平確定企業(yè)應(yīng)繳社保費(fèi)數(shù)額，確保所產(chǎn)生的原始應(yīng)征數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，從而有效抑制目前社保費(fèi)申報(bào)和征繳中出現(xiàn)的費(fèi)源流失問題。

2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理的可行性

（1）現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度已具備“準(zhǔn)稅收”的屬性。國(guó)家是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的唯一管理主體，有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系，確定了專門的管理機(jī)構(gòu)，征收管理具有一定的強(qiáng)制性、固定性和規(guī)范性。從養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改為統(tǒng)賬分離，統(tǒng)籌賬戶要向個(gè)人賬戶劃撥的問題得到破解。社保費(fèi)實(shí)行稅式管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)工資總額據(jù)實(shí)征收，有效調(diào)節(jié)平衡參保人員利益分配，發(fā)揮社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶的優(yōu)勢(shì)?，F(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理創(chuàng)造了有利的條件。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的實(shí)踐為實(shí)行社保費(fèi)稅式管理奠定了工作基礎(chǔ)。全國(guó)已有20個(gè)省、市、區(qū)實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅收征收管理資源、優(yōu)勢(shì)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行費(fèi)式管理，建立費(fèi)源臺(tái)賬，實(shí)行源泉控制；建立了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)源管理制度，開展征繳稽查，清收各類欠費(fèi)；開發(fā)了征繳軟件，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行了科學(xué)化和精細(xì)化管理。實(shí)行稅務(wù)征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高，即社?；鹫骼U率相比由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的省份，其征繳率要高出10％以上，每年征繳率均高達(dá)95%以上。稅務(wù)機(jī)關(guān)是專業(yè)化的、社會(huì)化的征收組織，基礎(chǔ)設(shè)施好，管理規(guī)范，特別是“金稅工程”的實(shí)施，大大提高了科技化、精細(xì)化管理的水平，全國(guó)形成了統(tǒng)一的征管信息網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借用稅收征管平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息共享，稅務(wù)機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)，擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員、嚴(yán)格的管理機(jī)制和完善的征管手段，便于規(guī)?；?、集約化管理，降低稅費(fèi)征收成本。

（3）國(guó)內(nèi)一些省份率先推行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)的實(shí)踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內(nèi)實(shí)行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)，勞動(dòng)社保部門將不再負(fù)責(zé)社保費(fèi)的申報(bào)、核定、追繳工作，建立起了地稅部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)申報(bào)、核定、征收、追欠、查處、統(tǒng)計(jì)和化解，社保部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)登記、計(jì)賬、待遇審批和基金發(fā)放管理的新模式。這種模式真正實(shí)現(xiàn)了社保費(fèi)“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費(fèi)人自行申報(bào)繳納，地稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)稽查、以查促管”的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳模式，明確企業(yè)應(yīng)按有關(guān)繳費(fèi)政策規(guī)定和要求自行計(jì)算、如實(shí)申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的法律責(zé)任，強(qiáng)化了繳費(fèi)人自覺申報(bào)繳費(fèi)意識(shí)，明確征繳雙方法律責(zé)任，理順征繳雙方關(guān)系。

（4）國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也證明了社保費(fèi)稅式征管在實(shí)踐上的可行性。世界上已經(jīng)建立了社會(huì)保障制度的170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，有132個(gè)國(guó)家和地區(qū)是由稅務(wù)部門征收社保稅或費(fèi)。許多國(guó)家社保基金籌資形式的主要部分是“費(fèi)”而非“稅”，但征管體制則歸屬于稅務(wù)部門。如英國(guó)上議院決定于1999年4月1日將原社會(huì)保障部的社會(huì)保障繳款征收機(jī)構(gòu)及其征收職能并入稅務(wù)署，國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)保障繳款政策由稅務(wù)署制定。俄羅斯也實(shí)行了社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》，將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的社會(huì)付費(fèi)部分改為統(tǒng)一的社會(huì)稅，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由改革前的繳費(fèi)形式變?yōu)橐越y(tǒng)一社會(huì)稅形式繳納，其征收機(jī)關(guān)由原來(lái)的社會(huì)保障部門改為稅務(wù)部門。國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)為我國(guó)改革社保費(fèi)籌資方式、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管提供了可行性參考。

二、推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的建議

1、理順和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳體制

首先，要從國(guó)家決策層上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，盡快改變目前在征管上的“雙軌制”，在全國(guó)明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)的主體地位。其次，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收的職能。按照謀其事、負(fù)其責(zé)、授其權(quán)的原則，實(shí)行事、責(zé)、權(quán)的高度統(tǒng)一，明確授予稅務(wù)部門社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)參保登記、申報(bào)繳費(fèi)和計(jì)費(fèi)工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個(gè)環(huán)節(jié)完整的管轄權(quán)，以利于稅務(wù)部門充分發(fā)揮征收管理優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化社保費(fèi)的征收管理。

2、在繳費(fèi)工資基數(shù)上，實(shí)行 “雙基數(shù)”申報(bào)制度

分為企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù)和個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。其中，企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù)，應(yīng)按本單位全部職工申報(bào)繳費(fèi)工資之和，實(shí)行保底不封頂進(jìn)行申報(bào)核定，即取消按社會(huì)平均工資或按職工平均工資為核定依據(jù)的做法，改為以企業(yè)全部工資（包括各種津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、加班工資，年薪等貨幣化收入）作為申報(bào)的依據(jù)，據(jù)實(shí)申報(bào)征收。個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)按原政策規(guī)定，實(shí)行按職工平均工資的60%-300%保底和封頂進(jìn)行申報(bào)核定。既避免高收入者逃繳個(gè)人所得稅，也避免把初次分配的差距帶入再分配領(lǐng)域。

3、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與稅收一體化管理

一是強(qiáng)化登記管理。企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，必須辦理參保登記；稅務(wù)部門每年對(duì)企業(yè)進(jìn)行年審時(shí)，應(yīng)一并審查企業(yè)是否已納入?yún)⒈７秶?，加大?qiáng)制參保的力度，做到應(yīng)保盡保。二是強(qiáng)化征收管理。稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)，一并對(duì)社保費(fèi)的計(jì)費(fèi)工資基數(shù)加強(qiáng)管理，確保計(jì)費(fèi)工資基數(shù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，確保如實(shí)計(jì)算。三是強(qiáng)化稽查管理，把社保費(fèi)一并納入稅務(wù)稽查范圍，查稅必查費(fèi)。

4、建立簡(jiǎn)潔、便民等多元化繳費(fèi)方式

參保企業(yè)直接到稅務(wù)繳費(fèi)大廳申報(bào)繳費(fèi)；對(duì)靈活就業(yè)人員應(yīng)按照便民原則，由稅務(wù)部門委托國(guó)有商業(yè)銀行，讓參保者就地選檔劃卡繳費(fèi)。即凡屬參保范圍的繳費(fèi)人在社區(qū)區(qū)點(diǎn)辦理了參保登記手續(xù)后，自行確定一張用于繳費(fèi)的有效銀行卡，實(shí)行劃卡繳費(fèi)，這樣既可以方便繳費(fèi)人交款，又可以節(jié)約征繳成本，提高征繳效率。

5、加快建立和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用省級(jí)統(tǒng)籌制度的步伐

不僅養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，醫(yī)療保險(xiǎn)等其他險(xiǎn)種也應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，這樣才能形成完整的具有較強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的社會(huì)保障制度。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅式征管是達(dá)到這個(gè)目標(biāo)的必要選擇、必然要求和必備條件。

6、加快社保費(fèi)征收的信息化建設(shè)

特別是要借用稅收網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，盡快建立參保人員數(shù)據(jù)庫(kù)和費(fèi)源管理基礎(chǔ)信息體系，積極推進(jìn)與社保、財(cái)政、銀行、國(guó)庫(kù)等相關(guān)部門的信息共享，為稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收（稅務(wù)征管）社保費(fèi)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為社會(huì)各界的監(jiān)督提供充分的依據(jù)。還要在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部完善管理職能，整合業(yè)務(wù)流程，完善征管統(tǒng)計(jì)軟件，加強(qiáng)社保費(fèi)申報(bào)開票、征、管、查之間的協(xié)調(diào)配合，各個(gè)環(huán)節(jié)和職能既分工負(fù)責(zé)又緊密銜接。

7、建立社保費(fèi)分類統(tǒng)計(jì)制度，完善計(jì)算統(tǒng)計(jì)管理程序

《社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)核定單》是按“五險(xiǎn)合一、一票征收”的要求設(shè)置的，社保費(fèi)的權(quán)屬關(guān)系又分為個(gè)人繳費(fèi)部分和單位繳費(fèi)部分。但在征收機(jī)關(guān)的征管軟件統(tǒng)計(jì)功能中，按險(xiǎn)種分項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)功能有，而按基金的權(quán)屬關(guān)系進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)無(wú)（是將個(gè)人繳費(fèi)和單位繳費(fèi)合二為一統(tǒng)計(jì)的）。為實(shí)行精細(xì)化管理，征繳環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)行社保費(fèi)分類管理，將繳費(fèi)單位劃分為正常繳費(fèi)戶和非正常繳費(fèi)戶，分別采取不同的征繳辦法。對(duì)繳入財(cái)政專戶的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按險(xiǎn)種和基金的權(quán)屬關(guān)系進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)、分類上報(bào)、分類核對(duì)。特別是要對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)按權(quán)屬關(guān)系進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，以便為做好個(gè)人賬戶記賬的核對(duì)制度、做實(shí)個(gè)人賬戶奠定基礎(chǔ)。征管軟件應(yīng)設(shè)置這樣的程序，為各類社保費(fèi)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性打好扎實(shí)基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 龐鳳喜：論社會(huì)保險(xiǎn)稅的征收與社會(huì)保障制度深化改革的關(guān)系[J].公共經(jīng)濟(jì)評(píng)論，2007（7-8）.

稅務(wù)管理的必要性范文第3篇

摘要：我國(guó)稅收政策處于不斷變化和完善中，特別是2008年以來(lái)，企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅和增值稅等主體稅種的重大變化，對(duì)各行各業(yè)產(chǎn)生了深刻的影響，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理變得日益重要。下面僅就當(dāng)前環(huán)境下建安企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的缺陷進(jìn)行分析，并希望做出一番有益的探討。

關(guān)鍵詞：稅收政策；建安企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義及必要性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃、事中控制、事后審閱和安排，免于或降低稅務(wù)處罰，盡可能地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，并在不違反國(guó)家稅法的前提下盡可能地獲取“節(jié)稅”的收益，降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。由此可見，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，廣泛存在于企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中。它不僅是企業(yè)成本管理的重要方面，更是現(xiàn)金流管理的重要組成部分，處理不好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽(yù)損害，重則可能影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)；而良好有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則有利于增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促使其健康發(fā)展。

2建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷分析

2.1行業(yè)特點(diǎn)給管理帶來(lái)難度。建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、線長(zhǎng)的特點(diǎn)，納稅環(huán)境復(fù)雜多變，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理增加了難度。多數(shù)大型建安企業(yè)都跨?。ㄊ校┙?jīng)營(yíng)，在實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅以來(lái)，許多單位紛紛注冊(cè)成立了二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，加上招投標(biāo)時(shí)為了滿足當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門要求而設(shè)立的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，使企業(yè)面對(duì)較多的稅務(wù)機(jī)關(guān)，而各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的理解和執(zhí)行差異很大，這增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待提高。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，有些企業(yè)從投標(biāo)決策階段就沒有或者很少思考稅務(wù)因素，日常項(xiàng)目管理時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠，認(rèn)為稅務(wù)管理就是想方設(shè)法少納稅、晚納稅，殊不知這樣可能進(jìn)一步加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建安業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè)，如果因一時(shí)的小利益而被卷入日益嚴(yán)厲的稅務(wù)稽查風(fēng)暴，很可能會(huì)血本無(wú)歸，還對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成惡劣影響。

2.3忽視納稅風(fēng)險(xiǎn)控制。2006年國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，以及2008年五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的指標(biāo)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的內(nèi)容較為單薄，直到國(guó)稅發(fā)【2009】90號(hào)文《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（實(shí)行）》才在此方面作出補(bǔ)充。在這樣的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，許多建安企業(yè)忽視納稅風(fēng)險(xiǎn)控制，更缺少合理規(guī)范的稅務(wù)管理流程和方法。

2.4專業(yè)素質(zhì)有待提高。有些建安企業(yè)沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和人員配置，往往采取兼任的方式。大型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員日常管理和核算已經(jīng)應(yīng)接不暇，面對(duì)我國(guó)稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化更是力不從心，更說不上稅法的精準(zhǔn)把握了。如對(duì)于設(shè)備價(jià)款是否繳納營(yíng)業(yè)稅的問題上，修訂前的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。”，“納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。”；而修訂后的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款?！薄Ｓ纱丝梢娦抻喓蟮囊?guī)定更加明確，如果不注重鉆研這些細(xì)節(jié)的變化，就很可能會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)。

3加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

3.1建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方面，如前文所述，許多建安企業(yè)往往忽視納稅風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)控體系并沒有在此方面更好的發(fā)揮作用，因此建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制，有利于加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程制定覆蓋整個(gè)環(huán)節(jié)的控制措施，使稅務(wù)日常管理工作程序化、規(guī)范化。在考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益原則下，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，明確職責(zé)權(quán)限，能夠?qū)Χ惙ǖ淖兓龀隹焖俜磻?yīng)，使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如建安企業(yè)廣泛設(shè)立的二級(jí)及其以下分支機(jī)構(gòu)，需要規(guī)范的稅務(wù)登記管理和日常納稅申報(bào)和繳納工作，將其納入稅務(wù)內(nèi)控體制，有利于控制整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.2提高稅務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)稅收政策傳遞。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅收政策的變化，采取培訓(xùn)等方面的措施，對(duì)稅務(wù)管理及其相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行知識(shí)的更新，以不斷增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并運(yùn)用到具體的工作中去。如對(duì)于個(gè)人所得稅，許多?。ㄊ校┑亩悇?wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)外來(lái)施工的建安企業(yè)采取核定征收的方式，按照營(yíng)業(yè)額的一定比例（0.2%~1%不等）征收，該部分稅金既不是企業(yè)所得稅法下承認(rèn)的成本，又不能向職工扣回，但實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。面對(duì)這樣的情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在規(guī)范核算和分配的前提下，充分運(yùn)用稅收政策，積極申請(qǐng)查賬征收，并確定在工程所在地或者機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納，而不是完全聽由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

3.3合理的稅務(wù)規(guī)劃。稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定。稅務(wù)管理活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn)，不止是單純的少納稅、延遲納稅，而是著眼于總體的管理決策，以風(fēng)險(xiǎn)控制為前提，制定出切實(shí)可行的稅務(wù)管理方案，并保證得到有效的實(shí)施。如果對(duì)增值稅部分進(jìn)行盲目節(jié)稅，以降低整體稅負(fù)，則很可能會(huì)帶來(lái)企業(yè)的高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閺脑O(shè)計(jì)原理上思考，增值稅和營(yíng)業(yè)稅這兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)水平是相當(dāng)?shù)?，只需?jīng)過簡(jiǎn)單的納稅評(píng)估，就會(huì)發(fā)現(xiàn)是否存在問題，所以一定要制定合理的稅務(wù)規(guī)劃，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)管理的必要性范文第4篇

[關(guān)鍵詞] 稅務(wù)會(huì)計(jì) 必要性 迫切性

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念

稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納進(jìn)行核算、反映和監(jiān)督的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。目前，我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義可分為狹義定義和廣義定義。狹義定義認(rèn)為：由于稅務(wù)會(huì)計(jì)是計(jì)算應(yīng)稅所得，所以稅務(wù)會(huì)計(jì)就是所得稅會(huì)計(jì)。廣義定義則認(rèn)為：稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵應(yīng)大于所得稅會(huì)計(jì)，它還應(yīng)包括流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

1.法律性。稅務(wù)會(huì)計(jì)的法律性源于稅收所固有的強(qiáng)制性、無(wú)償性的形式特征。企業(yè)可以根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要，適當(dāng)選擇具體會(huì)計(jì)核算中的一些計(jì)算方法。但稅務(wù)會(huì)計(jì)必須在遵守國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的前提下選擇。當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定與現(xiàn)行稅法規(guī)定發(fā)生抵觸時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)必須以現(xiàn)行稅法規(guī)定為準(zhǔn)，進(jìn)行調(diào)整。

2.廣泛性。就部門而言，工業(yè)、商品流通業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)等各行業(yè)、各部門均需納稅；就所有制而言，國(guó)有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、股份制經(jīng)濟(jì)、外商投資經(jīng)濟(jì)、港澳臺(tái)投資經(jīng)濟(jì)和其他各種經(jīng)濟(jì)形式也需納稅。由此可見，不論什么性質(zhì)的單位，不管其隸屬于哪個(gè)部門或行業(yè)，只要被確認(rèn)為納稅人，在處理稅務(wù)事宜時(shí)都必須依照稅法規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。所以法定納稅人的廣泛性，決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)適用范圍的廣泛性。

3.統(tǒng)一性。稅法的統(tǒng)一性、普遍適用性決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)的統(tǒng)一性特點(diǎn)。也就是說，同一種稅對(duì)于適用的不同納稅人而言，其規(guī)定具有統(tǒng)一性、規(guī)范性。不區(qū)分納稅人的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、組織形式、隸屬關(guān)系以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式和內(nèi)容，在征稅對(duì)象、稅目、稅率等稅法構(gòu)成要素方面，均適用統(tǒng)一的稅法規(guī)定。

4.獨(dú)立性。作為會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的分支，與其他專業(yè)會(huì)計(jì)相比較，稅務(wù)會(huì)計(jì)具有自身的相對(duì)獨(dú)立性。在核算方法上，因?yàn)閲?guó)家稅收法律法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度所遵循的原則不同，規(guī)范的對(duì)象不同，二者有可能存在一定的差異，例如應(yīng)納稅所得額的調(diào)整、視同銷售收入的認(rèn)定等等，稅務(wù)會(huì)計(jì)要求完全按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整處理，由此反映了稅務(wù)會(huì)計(jì)核算方法的相對(duì)獨(dú)立性；在核算內(nèi)容上，稅務(wù)會(huì)計(jì)只對(duì)納稅人在稅務(wù)活動(dòng)過程中所表現(xiàn)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)這部分內(nèi)容進(jìn)行全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，由此反映了稅務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的相對(duì)獨(dú)立性。

三、我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)設(shè)立的必要性和迫切性

1.與國(guó)際稅收接軌的需要。我國(guó)加入WTO以后，貿(mào)易合作范圍逐步擴(kuò)大，涉稅案件的復(fù)雜性、多樣化，增加了稅收征管的難度。國(guó)際性公司的偷、逃、騙、避稅等行為、手段層出不窮，這就要求會(huì)計(jì)信息具有國(guó)際可比性，要求對(duì)我國(guó)稅制進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整和制度化創(chuàng)新。然而目前我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完全依從于稅法規(guī)定，極大地影響我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際慣例的接軌。為了符合稅收的國(guó)際慣例，改善投資環(huán)境，防止國(guó)際避稅，維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)利益，建立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)就顯得非常必要。

2.稅收制度與會(huì)計(jì)制度差別日趨明顯。目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)納稅主要依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)人員缺乏相關(guān)稅務(wù)系統(tǒng)知識(shí)，無(wú)法準(zhǔn)確地計(jì)算稅金并進(jìn)行申報(bào)納稅，只能機(jī)械地接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的指示或處理?，F(xiàn)行稅法、稅制日趨完善，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度差別日趨明顯，其核算結(jié)果包含的內(nèi)容、數(shù)額和時(shí)間不同，如果強(qiáng)求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)一致，使會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)兩者的兼顧，事實(shí)上是十分困難的，而且必然會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的微觀決策價(jià)值，甚至?xí)p害其客觀性，使之不能真正反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。只有將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來(lái)，才能真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各自的目標(biāo)和職能。

3.促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)法律意識(shí)，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家的稅收政策是根據(jù)全國(guó)的經(jīng)濟(jì)情況制定的，具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產(chǎn)品、某一項(xiàng)目，可能因主、客觀原因而使經(jīng)濟(jì)狀況相對(duì)懸殊，有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧，有的就可能不予照顧。企業(yè)納稅人應(yīng)該做守法人、文明人、精明人，在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，也要充分享受納稅人的權(quán)利，如有權(quán)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；有權(quán)請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)解答有關(guān)納稅問題；有權(quán)對(duì)稅務(wù)處罰要求舉行聽證；有權(quán)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議；對(duì)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議決定不服時(shí)，有權(quán)向人民法院；對(duì)稅務(wù)人員營(yíng)私舞弊的行為，有權(quán)進(jìn)行檢舉或控告；有權(quán)在稅收規(guī)定允許的前提下綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營(yíng)方案與納稅方案，使其形成最佳組合，即進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而達(dá)到既合法納稅，又可達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最低化、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目的。

稅務(wù)管理的必要性范文第5篇

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估稅源管理必要性

納稅評(píng)估是國(guó)際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國(guó)納稅評(píng)估概念是從國(guó)外的“Assessment”和“Au—dit轉(zhuǎn)譯而來(lái)，最早譯為“審核評(píng)稅”和“稽核評(píng)稅”，總局正式啟用納稅評(píng)估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點(diǎn)工作方案》中。2005年3月，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》，對(duì)納稅評(píng)估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評(píng)估工作在全國(guó)開始全面推行。如何有效地開展納稅評(píng)估工作，已成為各級(jí)稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。

一開展納稅評(píng)估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國(guó)、日本、德國(guó)、新加坡、中國(guó)香港等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點(diǎn)，即以“評(píng)稅”、“計(jì)算機(jī)核查”等不同形式實(shí)施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評(píng)估，并且都取得了較大的成功。由于實(shí)行納稅評(píng)估與稅務(wù)審計(jì)密切配合這一管理制度，國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時(shí)也給我國(guó)的納稅評(píng)估工作提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)和啟示。

開展納稅評(píng)估工作是我國(guó)新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點(diǎn)。

(一)納稅評(píng)估是一項(xiàng)具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評(píng)估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)。納稅評(píng)估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點(diǎn)，而且是稅收管理工作的重點(diǎn)和核心。隨著納稅評(píng)估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對(duì)稅收征管產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

(二)納稅評(píng)估有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報(bào)基礎(chǔ)上的納稅評(píng)估，是稅務(wù)部門實(shí)施稅收管理的“雷達(dá)檢測(cè)站”，通過設(shè)置科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對(duì)稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)進(jìn)行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯(cuò)誤及問題及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時(shí)又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少征納成本，達(dá)到強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評(píng)估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無(wú)論是人工選案還是計(jì)算機(jī)選案，都帶有一定的盲目性。納稅評(píng)估經(jīng)過評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對(duì)打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準(zhǔn)確性和時(shí)效性，重點(diǎn)更突出，針對(duì)性更強(qiáng)。

(四)納稅評(píng)估有利改善稅收環(huán)境，促進(jìn)誠(chéng)信納稅

開展納稅評(píng)估的前提和依據(jù)是納稅人的申報(bào)、納稅和經(jīng)營(yíng)等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時(shí)效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫(kù)。這些可為納稅信用等級(jí)評(píng)定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對(duì)于建設(shè)納稅信用體系乃至誠(chéng)信社會(huì)都有著重要推動(dòng)作用。

二當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問題

在國(guó)家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國(guó)的一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評(píng)估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評(píng)估工作在我國(guó)稅收征管中是一項(xiàng)全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評(píng)估工作中存在的問題主要有以下幾方面。

(一)納稅評(píng)估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制沒有建立起來(lái)。

納稅評(píng)估對(duì)內(nèi)是強(qiáng)化管理的手段，對(duì)外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因?yàn)槟壳叭狈τ辛Φ姆芍误w系，所以納稅評(píng)估不是法定程序，也就不帶有強(qiáng)制性。但在實(shí)際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時(shí)，有的評(píng)估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時(shí)由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對(duì)獨(dú)立，稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個(gè)重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實(shí)、有效。

納稅評(píng)估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的評(píng)估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時(shí)還缺乏對(duì)納稅人的申報(bào)資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國(guó)的納稅評(píng)估結(jié)果與客觀實(shí)際有較大差異。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的評(píng)估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料，而目前會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱現(xiàn)象較為普遍、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實(shí)，評(píng)估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評(píng)估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。

科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評(píng)估系統(tǒng)評(píng)估篩選疑點(diǎn)納稅人的依據(jù)。目前納稅評(píng)估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實(shí)際操作性不強(qiáng)。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評(píng)估人員主要憑借管戶經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行歷史時(shí)期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評(píng)估分別進(jìn)行，增大成本，加重納稅人負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評(píng)估工作的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評(píng)估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行。因此，開展納稅評(píng)估工作時(shí)要特別注意避免對(duì)同一納稅人進(jìn)行不同稅種的重復(fù)評(píng)估，避免評(píng)估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

(五)納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識(shí)，同時(shí)還需掌握各行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和特點(diǎn)。目前，從事評(píng)估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握評(píng)估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估效率不高。

三深化納稅評(píng)估的思考

在目前各級(jí)稅務(wù)部門強(qiáng)化稅收征收管理的工作中，納稅評(píng)估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評(píng)估工作的不斷實(shí)踐，其實(shí)效性已凸現(xiàn)無(wú)疑，但現(xiàn)階段納稅評(píng)估開展工作中出現(xiàn)的問題還有待進(jìn)一步的完善，筆者對(duì)此有以下幾點(diǎn)思考：

(一)解決好納稅評(píng)估的法律地位問題。

當(dāng)前，我國(guó)開展的納稅評(píng)估實(shí)質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使

得稅務(wù)人員和納稅人對(duì)納稅評(píng)估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評(píng)估的立法支持，給納稅評(píng)估一個(gè)法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。

建立良性互動(dòng)機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評(píng)估和實(shí)施三個(gè)不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評(píng)估和稽查，評(píng)估為稽查提供有效案源，稽查保證評(píng)估疑案的有效落實(shí)，評(píng)估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評(píng)估分析和稅收分析工作的機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點(diǎn)，不斷加以改進(jìn)和提高。

(三)要注意大力拓寬評(píng)估信息的來(lái)源和采集渠道。

納稅評(píng)估效果好壞與否，很大程度上取決于評(píng)估信息的占有程度。目前來(lái)看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評(píng)估信息已經(jīng)成為評(píng)估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評(píng)估信息的來(lái)源和采集渠道，通過相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評(píng)估提供充分準(zhǔn)確信息。這在地方各稅的評(píng)估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實(shí)行綜合治稅的做法，是一個(gè)很好的拓寬信息來(lái)源、有效開展納稅評(píng)估辦法。

(四)創(chuàng)新納稅評(píng)估方法。

目前普遍采用的評(píng)估方法是指標(biāo)分析方法，即用稅收或財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，確定指標(biāo)預(yù)警值，將被評(píng)估企業(yè)各指標(biāo)值逐一比對(duì)，就某方面問題提出警示，同時(shí)利用一定數(shù)量的稅收和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評(píng)估分析指標(biāo)集，從多方面對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性做出評(píng)析。其優(yōu)點(diǎn)是能夠指明納稅人某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項(xiàng)目。這對(duì)于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強(qiáng)管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無(wú)法準(zhǔn)確定位納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)不正常的原因；二是無(wú)法有效測(cè)量疑點(diǎn)納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標(biāo)分析評(píng)估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型深化納稅評(píng)估。這種方法是在總結(jié)指標(biāo)分析定性評(píng)估優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，針對(duì)其量化不足的弱點(diǎn)，基于經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來(lái)模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實(shí)際繳納稅額的差值及差異率來(lái)篩選疑點(diǎn)對(duì)象。今后的評(píng)估工作應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)指標(biāo)分析與模型分析的有機(jī)結(jié)合，以提高評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步促進(jìn)稅源管理。