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審計(jì)工作調(diào)研方案范文第1篇

【關(guān)鍵詞】提升 審計(jì)質(zhì)量 問題 對(duì)策

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，是貫穿于審計(jì)工作全過程的關(guān)鍵因素。保證審計(jì)質(zhì)量不僅僅是審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)在要求，也是全社會(huì)及各級(jí)政府對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，可以說，審計(jì)工作質(zhì)量體現(xiàn)的是審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力。而審計(jì)工作質(zhì)量受審計(jì)計(jì)劃、準(zhǔn)備、方案、實(shí)施過程、報(bào)告、信息傳遞等一系列環(huán)節(jié)的影響，因此，提高審計(jì)工作質(zhì)量就成為了一項(xiàng)系統(tǒng)工程。本文主要針對(duì)提高審計(jì)工作質(zhì)量的對(duì)策措施進(jìn)行分析，以期為審計(jì)人員提供借鑒和參考。

一、影響審計(jì)工作質(zhì)量的主要因素

當(dāng)前審計(jì)工作質(zhì)量的影響因素有很多，但主要集中在以下幾點(diǎn)：一是準(zhǔn)備工作不充分。主要表現(xiàn)為審計(jì)機(jī)關(guān)和工作人員在進(jìn)入審計(jì)程序時(shí)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況不夠了解，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)外環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度、關(guān)聯(lián)交易等沒有進(jìn)行必要的審前調(diào)查，直接影響了審計(jì)工作的有效開展。還有一些審計(jì)機(jī)關(guān)不重視審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案的制訂，對(duì)審計(jì)內(nèi)容不夠明確，人員分工不夠合理從而無法正確指導(dǎo)審計(jì)工作；二是審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)不夠熟練。一些審計(jì)人員缺乏高水平的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)，在審計(jì)過程中無法識(shí)別被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的造假、作弊手段，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；三是審計(jì)人員對(duì)相關(guān)法律法規(guī)不夠熟悉。主要表現(xiàn)在審計(jì)人員缺乏與被審計(jì)單位及行業(yè)有關(guān)的法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)章知識(shí)，從而影響了審計(jì)流程的順利進(jìn)行，降低了審計(jì)工作質(zhì)量；四是有的審計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，無法運(yùn)用正確的審計(jì)方法。一部分審計(jì)人員責(zé)任感不強(qiáng)，存在只為完成任務(wù)不顧工作質(zhì)量的心理。而有的人員對(duì)審計(jì)方法掌握不熟練，運(yùn)用不恰當(dāng)，無法抓住審計(jì)工作的重點(diǎn)，導(dǎo)致審計(jì)不夠深入透徹，影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、提升審計(jì)工作質(zhì)量的對(duì)策措施

一是抓住審計(jì)工作的重點(diǎn)，做好審計(jì)質(zhì)量控制。要抓好審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過程的質(zhì)量控制，即把審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)工作的全過程。主要做好以下幾項(xiàng)工作：首先，要做好審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃調(diào)研要充分，用足夠多的時(shí)間和人員，圍繞上級(jí)機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排、政府中心任務(wù)及社會(huì)關(guān)注焦點(diǎn)，做好中長期審計(jì)規(guī)劃。要做到科學(xué)合理、全面考慮，不能過于隨意。其次，要精心制定審計(jì)方案。要進(jìn)行充分的審前調(diào)查，掌握全局，突出重點(diǎn)，深入被審計(jì)單位摸清財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益等基本情況，在此基礎(chǔ)上制訂方案。方案中要明確人員責(zé)任、突出審計(jì)重點(diǎn)、細(xì)化審計(jì)內(nèi)容。再次，要抓好審中質(zhì)量控制。要切實(shí)做好每一個(gè)小項(xiàng)審計(jì)，嚴(yán)格按照審計(jì)方案的要求，嚴(yán)肅細(xì)致地開展每一事項(xiàng)的調(diào)查，從而以每一小項(xiàng)調(diào)查的高質(zhì)量來保證審計(jì)工作整體質(zhì)量水平。

二是抓好內(nèi)部約束機(jī)制。在審計(jì)過程中要發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用，對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核和檢查，通過審計(jì)復(fù)核、業(yè)務(wù)會(huì)議及檢查及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程和審計(jì)程序存在問題，以充分發(fā)揮審計(jì)復(fù)核、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)制度作用。審理人員要利用審理工作層次高、信息渠道多、反饋及時(shí)等優(yōu)勢(shì)，對(duì)審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制提出具體的意見和建議，真正發(fā)揮審理的監(jiān)督、指導(dǎo)和服務(wù)的作用。

三是抓好實(shí)施環(huán)節(jié)，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性是。要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，以被審計(jì)單位的資金運(yùn)動(dòng)為重點(diǎn)，逐個(gè)深入，不留疑點(diǎn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索，要將問題的所有環(huán)節(jié)查清楚，做到事實(shí)準(zhǔn)確、過程清晰。要堅(jiān)持依法審計(jì)，規(guī)范操作。要堅(jiān)持有關(guān)法律法規(guī)開展審計(jì)工作，做好審計(jì)評(píng)價(jià)和處理，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量檢查工作，對(duì)在審計(jì)過程中不規(guī)范、不達(dá)標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行返工，確保審計(jì)工作質(zhì)量。

四是建好隊(duì)伍，配好人才。審計(jì)工作任務(wù)量大，工作繁重，同時(shí)責(zé)任更是重大，所以對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)都提出了較高要求。但當(dāng)前審計(jì)工作還存在隊(duì)伍水平不夠強(qiáng)、人才配備不夠齊全的問題。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)必須不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，結(jié)合審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有針對(duì)性地加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流，提高審計(jì)人員對(duì)與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)和審計(jì)技能業(yè)務(wù)水平，打造一支綜合素質(zhì)高、能打硬仗的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍；必須從專業(yè)資質(zhì)、工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)素質(zhì)等多方面綜合考慮，做好審計(jì)人員的選配工作，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作的權(quán)威性和有效性，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康有序發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]高林.關(guān)于提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平的思考.審計(jì)研究，2002-06.

[2]高林.抓住五個(gè)“環(huán)節(jié)” 全面提升審計(jì)成果質(zhì)量和水平.湖北審計(jì)，2002-05.

[3]曾凡清，聶培超.如何提高審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作質(zhì)量.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010-05.

審計(jì)工作調(diào)研方案范文第2篇

一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，深入開展學(xué)習(xí)調(diào)研活動(dòng)。陜西省深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)動(dòng)員大會(huì)召開后，陜西省審計(jì)廳黨組及時(shí)傳達(dá)會(huì)議精神，成立了學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室。加強(qiáng)了對(duì)活動(dòng)的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)，落實(shí)了活動(dòng)的各項(xiàng)任務(wù)。進(jìn)行了深入動(dòng)員并認(rèn)真組織學(xué)習(xí)。采取“領(lǐng)導(dǎo)帶頭、辦班輪訓(xùn)、講學(xué)結(jié)合、共同提高”的辦法，先后舉辦4期培訓(xùn)班對(duì)處以上干部進(jìn)行培訓(xùn)，邀請(qǐng)省委黨校教授進(jìn)行了專題輔導(dǎo)，廳領(lǐng)導(dǎo)就如何用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)審計(jì)工作進(jìn)行了專題講座。廳里組成由廳領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)的8個(gè)調(diào)研組，深入16個(gè)廳局、44個(gè)基層審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)研。圍繞“黨員干部受教育、科學(xué)發(fā)展上水平、人民群眾得實(shí)惠”的要求和“三個(gè)著力點(diǎn)”，結(jié)合深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、民生審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，分別召集市縣審計(jì)機(jī)關(guān)、部分被審計(jì)單位和部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行座談?dòng)懻?，聽取各個(gè)方面的意見和建議，著力解決影響和制約審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的突出問題奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。通過深入開展各項(xiàng)活動(dòng)，使全體黨員干部對(duì)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀有了更加深刻的認(rèn)識(shí)，提高了用科學(xué)發(fā)展觀武裝頭腦、指導(dǎo)審計(jì)工作的主動(dòng)性和自覺性。

二是廣泛征求意見，認(rèn)真進(jìn)行分析檢查。組織開展了解放思想大討論，開展了“一人一計(jì)、一處一策，我為科學(xué)審計(jì)建言獻(xiàn)策”活動(dòng)，共征集個(gè)人意見建議243條，處室和單位建議36條，大多數(shù)建議緊密聯(lián)系工作實(shí)際，體現(xiàn)了大局觀念和宏觀意識(shí)，具有較強(qiáng)的針對(duì)性和建設(shè)性，對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)工作，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展有積極的作用。在廣泛征求意見，查找問題的同時(shí)，組織開展了談心活動(dòng)。省廳黨組經(jīng)過充分準(zhǔn)備醞釀，召開了以實(shí)踐科學(xué)審計(jì)、強(qiáng)化監(jiān)督服務(wù)，促進(jìn)富民強(qiáng)省為主題的專題民主生活會(huì)，省委檢查組到會(huì)指導(dǎo)。廳領(lǐng)導(dǎo)班子成員結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真查找黨性、黨風(fēng)、黨紀(jì)方面存在的問題，自覺開展批評(píng)與自我批評(píng)，主動(dòng)進(jìn)行思想溝通和交流，增強(qiáng)了班子的凝聚力。全廳十七個(gè)黨支部分別召開專題組織生活會(huì)，處以上干部按照“三對(duì)照、三檢查”，一般黨員干部按照“三查三看”，認(rèn)真進(jìn)行了對(duì)照檢查，深刻剖析存在問題的主、客觀因素，提出改進(jìn)措施，取得了很好的效果。在學(xué)習(xí)調(diào)研、征求意見和專題民主生活會(huì)所取得成果的基礎(chǔ)上，形成了廳黨組分析檢查報(bào)告。分析檢查報(bào)告回顧了審計(jì)機(jī)關(guān)在黨的十六大以來貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的基本情況，指出了存在的突出問題，分析了問題產(chǎn)生的主客觀原因，提出了進(jìn)一步貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的工作思路和具體措施。

三是針對(duì)查擺的問題，認(rèn)真進(jìn)行整改。按照“邊學(xué)邊改、邊查邊改、邊整邊改”的要求，廳黨組高度重視，各支部和各處室、單位認(rèn)真負(fù)責(zé)，堅(jiān)持把整改落實(shí)工作貫徹到學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的始終。廳黨組制定了廳機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)整改落實(shí)方案，從改進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)工作、改進(jìn)審計(jì)管理和質(zhì)量控制、加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)、提高機(jī)關(guān)管理服務(wù)水平等四個(gè)方面出發(fā)提出了31條具體措施。整改落實(shí)方案體現(xiàn)了“三明確一承諾”，即明確了整改落實(shí)的目標(biāo)、方式和時(shí)限要求，明確了整改落實(shí)的具體措施，明確了分管領(lǐng)導(dǎo)和部門責(zé)任。在整改過程中，注重堅(jiān)持突出實(shí)踐特色，充分利用解放思想大討論、學(xué)習(xí)調(diào)研和專題民主生活會(huì)的成果，采納各方面征求的建設(shè)性意見，重點(diǎn)研究解決事關(guān)影響和制約審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的突出問題，本著盡力而為、量力而行的原則，對(duì)具備解決條件的問題及時(shí)解決；一時(shí)難以解決的，主動(dòng)說明情況，積極采取措施逐步解決；對(duì)情況復(fù)雜、涉及面大，單靠審計(jì)機(jī)關(guān)自身解決有難度的問題，及時(shí)向上級(jí)有關(guān)部門匯報(bào)，積極爭(zhēng)取解決。圍繞推進(jìn)審計(jì)工作科學(xué)化、規(guī)范化、制度化，著力構(gòu)建有利于審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的體制和機(jī)制的要求，對(duì)以前年度制定的政策法規(guī)進(jìn)行了認(rèn)真清理和修訂，目前為止，共建立、修改完善了各項(xiàng)規(guī)章制度40多個(gè)，隨后還將修訂完善的各項(xiàng)制度編印成冊(cè)，以便于在工作中貫徹執(zhí)行，確保每一項(xiàng)整改措施落到實(shí)處。

陜西省審計(jì)廳開展學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的基本經(jīng)驗(yàn)：一是領(lǐng)導(dǎo)重視、以身作則、帶頭參與，是搞好學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的關(guān)鍵。二是加強(qiáng)宣傳、營造氛圍，是推動(dòng)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)健康有序進(jìn)行的重要方面。三是解放思想、建言獻(xiàn)策，是學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)取得顯著成果的重要舉措。四是堅(jiān)持學(xué)以致用、突出實(shí)踐特色，是提高學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)效果的主要原則。五是堅(jiān)持把開踐活動(dòng)與推進(jìn)各項(xiàng)工作結(jié)合起來，做到學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)和審計(jì)工作“兩不誤、兩促進(jìn)”。

審計(jì)工作調(diào)研方案范文第3篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)免疫系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)管理

2007年全國審計(jì)工作會(huì)議上，劉家義審計(jì)長首次提出“現(xiàn)代國家審計(jì)是國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”的重要論斷。2009年劉家義審計(jì)長在《求是》雜志上再一次明確提出“樹立科學(xué)審計(jì)理念，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督免疫系統(tǒng)”功能一文，對(duì)免疫系統(tǒng)的功能觀點(diǎn)進(jìn)行了全面解釋。審計(jì)免疫系統(tǒng)理論是伴隨著風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的發(fā)展而不斷發(fā)展的。組織經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄和風(fēng)險(xiǎn)措施缺位等因素，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理不可控程度日益嚴(yán)重?；陲L(fēng)險(xiǎn)控制成本與收效的權(quán)衡，風(fēng)險(xiǎn)管理措施不能絕對(duì)地避免所有的風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)內(nèi)部控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低成本、提高效率成為經(jīng)營者普遍關(guān)注的焦點(diǎn)問題。在這種形勢(shì)下，以免疫系統(tǒng)理論為指導(dǎo)，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)防范為主導(dǎo)、以內(nèi)部控制為主線、以價(jià)值增值為目標(biāo)的審計(jì)免疫系統(tǒng)模式成為提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)水平的重要保障措施。

一、審計(jì)免疫系統(tǒng)理論的本質(zhì)

現(xiàn)代醫(yī)學(xué)認(rèn)為，免疫是肌體對(duì)異己識(shí)別"應(yīng)答過程中產(chǎn)生的生物學(xué)效應(yīng)的總和，能抵御疾病或病毒對(duì)人體的侵害，它是遍布全身的防御系統(tǒng)。免疫系統(tǒng)具有三個(gè)功能：一是防御，肌體抵抗病毒侵襲的功能；二是自穩(wěn)，識(shí)別并清除體內(nèi)損傷或衰老的細(xì)胞，保持體內(nèi)環(huán)境穩(wěn)定；三是監(jiān)視，持續(xù)關(guān)注病變細(xì)胞狀態(tài)的功能。審計(jì)免疫系統(tǒng)理論的產(chǎn)生，是對(duì)審計(jì)功能的創(chuàng)新認(rèn)識(shí)及科學(xué)定位，標(biāo)志著審計(jì)理論研究的突破，為新形勢(shì)下開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)創(chuàng)造了前提條件。

二、審計(jì)免疫系統(tǒng)理論的功能

審計(jì)免疫系統(tǒng)三種基本功能，即防御功能、自穩(wěn)功能和監(jiān)視功能概述如下：

（一）免疫預(yù)防（防御），通過對(duì)組織內(nèi)部控制管理活動(dòng)的測(cè)試，對(duì)管理層組織戰(zhàn)略目標(biāo)和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的合理性；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的全面性、有效性；組織風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的充分性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)未來管理環(huán)境做出預(yù)判，提出合理化建議。

（二）免疫揭示功能（監(jiān)視與制約功能），通過開展定期事中檢查和監(jiān)督，揭示由于內(nèi)部控制制度缺陷、執(zhí)行不力等因素導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)，保證了組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)、高效率運(yùn)行，為組織的資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整提供了客觀的參考。

（三）免疫修復(fù)功能（建設(shè)性修復(fù)功能）根據(jù)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和工作進(jìn)程，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境和組織內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的變化，對(duì)審計(jì)整改建議落實(shí)情況持續(xù)關(guān)注，保證審計(jì)效果；同時(shí)對(duì)涉及違規(guī)違紀(jì)的行為和事件，建議組織及時(shí)采取曝光、經(jīng)濟(jì)懲罰等手段，加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的懲治宣傳。

三、審計(jì)免疫系統(tǒng)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

內(nèi)部控制是為保證組織財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性、經(jīng)營活動(dòng)的效率、效果及相關(guān)法規(guī)制度的遵循性等三個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而采取的組織管理手段。內(nèi)部控制具備五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素。審計(jì)作為組織內(nèi)部控制手段之一，由于其獨(dú)立性和專業(yè)性，被賦予了重要管理地位。為適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理需要，貫穿管理全過程的以免疫系統(tǒng)理論為指導(dǎo)、以風(fēng)險(xiǎn)防范為主導(dǎo)、以內(nèi)部控制為主線、以價(jià)值增值為目標(biāo)的審計(jì)免疫系統(tǒng)模式在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可替代的作用。

（一）保證組織目標(biāo)和任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。組織目標(biāo)是否科學(xué)合理及內(nèi)控措施是否正確對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要，組織的經(jīng)營活動(dòng)和控制措施必須以有利于組織戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為目的。審計(jì)免疫系統(tǒng)根據(jù)組織外部環(huán)境和經(jīng)營目標(biāo)，對(duì)組織的內(nèi)控活動(dòng)做出評(píng)價(jià)，對(duì)于偏離組織目標(biāo)、成本費(fèi)用收益較低的活動(dòng)及時(shí)提出建議和意見，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）保證法規(guī)、政策、計(jì)劃和程序的遵循性。上級(jí)法律法規(guī)和組織制定的政策、計(jì)劃、程序是保證組織有計(jì)劃系統(tǒng)有序運(yùn)行的前提。審計(jì)發(fā)揮免疫功能，審查規(guī)章制度的遵循情況，是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)賬目審計(jì)所不具備的。

（三）提高組織經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)和效果為保證組織最大化利潤，組織應(yīng)盡可能地降低成本和費(fèi)用支出。如果存在設(shè)備未充分利用、管理費(fèi)用等非生產(chǎn)費(fèi)用開支比重大等不利經(jīng)營因素，將增加經(jīng)營成本和費(fèi)用。審計(jì)發(fā)揮免疫功能對(duì)經(jīng)營指標(biāo)對(duì)比分析，對(duì)組織經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)型和有效性做出評(píng)價(jià)，為管理者進(jìn)行決策提供數(shù)據(jù)支持。

四、如何通過審計(jì)免疫功能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理

要正確發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，意味著審計(jì)要轉(zhuǎn)變工作理念，提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和全局意識(shí)，改變以往賬務(wù)審計(jì)的傳統(tǒng)工作套路和思路，突出事前審計(jì)，注重全過程審計(jì)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，科學(xué)制定審計(jì)工作計(jì)劃和工作方案，積極探索適合全過程審計(jì)的工作模式。

（一）制定計(jì)劃，突出重點(diǎn)，做好審前準(zhǔn)備工作。有效發(fā)揮審計(jì)免疫功能，首先要明確審計(jì)工作對(duì)象，找準(zhǔn)審計(jì)范圍，做好充分的審計(jì)準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)備工作是否充分直接決定審計(jì)工作的成敗。審計(jì)人員通過研究被審計(jì)對(duì)象的組織結(jié)構(gòu)圖、組織的政策規(guī)章制度，重要經(jīng)營活動(dòng)的報(bào)告等內(nèi)容了解組織內(nèi)控環(huán)境；通過實(shí)地走訪、調(diào)查問卷、制定組織流程圖等方式，判斷可能存在薄弱環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（二）制定方案，明確職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)過程嚴(yán)密科學(xué)。根據(jù)工作計(jì)劃，制定具體的審計(jì)工作方案，明確審計(jì)方法和程序，組建審計(jì)工作小組并將每一工作內(nèi)容落實(shí)到個(gè)人，明確職責(zé)分工，制定工作標(biāo)準(zhǔn)，做好審前培訓(xùn)工作，加強(qiáng)數(shù)據(jù)復(fù)核和疑難問題的集體會(huì)商，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。以對(duì)組織的職責(zé)分離、雙重控制及數(shù)據(jù)合理性、完整性、正確性等內(nèi)控環(huán)境的審查和測(cè)試審計(jì)工作案例為例，說明審計(jì)工作方案制定如表1：

通過深入調(diào)研測(cè)試組織管理活動(dòng)，梳理管理流程，評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制活動(dòng)的適當(dāng)性和有效性，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題提出持續(xù)改進(jìn)的監(jiān)控活動(dòng)建議，實(shí)現(xiàn)審計(jì)免疫系統(tǒng)的揭示和修復(fù)功能。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)、樹立工作典型，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求，審計(jì)人員要同時(shí)具備審計(jì)、金融、管理、法律等方面的知識(shí)，同時(shí)要具備敏銳的觀察力、很強(qiáng)的邏輯分析能力和強(qiáng)大的溝通能力。審計(jì)人員要熟悉組織的業(yè)務(wù)流程，對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理保持持續(xù)關(guān)注和高度敏感性。要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，一是組織要高度重視審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)提升，提高審計(jì)人員的勝任力；二是要通過在業(yè)界樹立工作典型，評(píng)選優(yōu)秀審計(jì)工作方案，建立審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能。

參考文獻(xiàn)：

[1]向琴.“免疫”系統(tǒng)理論下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用[J].江漢石油職工大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（3）：24-29.

[2]楊小鋒.基于內(nèi)控視角的內(nèi)部審計(jì)免疫功能分析[J].會(huì)計(jì)之友，2010（06）.

審計(jì)工作調(diào)研方案范文第4篇

一、內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)保持獨(dú)立性和權(quán)威性?！吨袊鴥?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》也指出：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性”，《國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作時(shí)應(yīng)做到客觀”，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性則從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)工作的存在意義，一般來說，組織地位越高，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性越強(qiáng)，所起的作用就越大。

二、審計(jì)人員應(yīng)遵循職業(yè)道德。審計(jì)人員素質(zhì)的優(yōu)劣對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著非常重要的作用，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)通過各種途徑，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，進(jìn)行績(jī)效考核，做好后續(xù)教育工作，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

1、審計(jì)人員應(yīng)保持客觀性。這里的客觀性，除了通過任務(wù)分派時(shí)注意避免利益沖突和偏見、實(shí)行崗位輪換等措施使內(nèi)部審計(jì)人員保持形式上的客觀性外，還應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，使其保持精神上的客觀性。

2、應(yīng)建立科學(xué)有效的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系。建立獎(jiǎng)罰分明的考核評(píng)價(jià)體系和科學(xué)全面的激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)真正有效的職業(yè)價(jià)值激勵(lì)，不拘一格選拔人才，增強(qiáng)內(nèi)審人員的信任感、成就感與歸宿感，這是提高審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)力所在。

3、加強(qiáng)后續(xù)教育工作。除參加規(guī)定的每年的內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育外，其他如業(yè)務(wù)培訓(xùn)、研討班、參加專業(yè)資格證書考試、在專業(yè)雜志或參加專題研討等都是較好的培訓(xùn)方式，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠保持持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和勝任能力，促使審計(jì)質(zhì)量得到提升。

三、建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。制度是規(guī)范的基礎(chǔ)，無論是審計(jì)過程的哪一個(gè)環(huán)節(jié)，沒有必要的監(jiān)督制約，都很難保證把質(zhì)量控制落到實(shí)處。一般來說，主要包括三級(jí)復(fù)核制度、內(nèi)部檢查制度和外部檢查制度。這里的三級(jí)復(fù)核制度是指每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目各階段工作的復(fù)核，必須按質(zhì)量監(jiān)督的要求經(jīng)過審計(jì)組長、項(xiàng)目經(jīng)理和內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，除各專業(yè)小組成員和小組負(fù)責(zé)人在審計(jì)實(shí)施過程中對(duì)審計(jì)工作底稿分別進(jìn)行復(fù)核外，審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對(duì)此進(jìn)行再復(fù)核，重點(diǎn)審核審計(jì)程序是否合規(guī)，事實(shí)是否清楚，定性是否正確，依據(jù)是否充分，審計(jì)結(jié)論是否恰如其分，內(nèi)容是否完整，特別是對(duì)審計(jì)工作底稿與審計(jì)報(bào)告，做到各司其責(zé)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部檢查制度就是內(nèi)部審計(jì)部門的自我評(píng)價(jià)，外部檢查制度則是由外部具有相關(guān)資質(zhì)的人員進(jìn)行，評(píng)價(jià)已完成內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，以及審計(jì)工作是否符合相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)小組的工作質(zhì)量。

四、關(guān)注人際關(guān)系，加強(qiáng)溝通。國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)大力提倡共同提高，共同進(jìn)步，以提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。在組織內(nèi)部建立一個(gè)良好的交流環(huán)境，通過交流，隨時(shí)了解國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理論，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法等增加審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，最終提高審計(jì)質(zhì)量。由于內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)對(duì)象的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)、審計(jì)范圍深度等的特殊性，內(nèi)部審計(jì)工作的溝通會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量起著非常重要的影響，內(nèi)部審計(jì)人員需要把握好溝通的技巧，因?yàn)闇贤ǖ姆绞脚c溝通效果的好壞有著密切的關(guān)系，方法和技巧的選擇非常重要。1、審計(jì)準(zhǔn)備階段，和被審計(jì)單位和主管部門進(jìn)行充分溝通。初步了解被審計(jì)單位基本情況、擬定審計(jì)范圍、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做好審計(jì)實(shí)施階段前的準(zhǔn)備工作。2、審計(jì)實(shí)施階段，與被審計(jì)單位管理層、員工進(jìn)行充分交流。有利于發(fā)現(xiàn)線索，尋找充分的審計(jì)證據(jù)，并提高審計(jì)工作效率。3、審計(jì)結(jié)束階段，與被審計(jì)單位管理層和主管部門進(jìn)行審計(jì)結(jié)論溝通，并再次確認(rèn)審計(jì)結(jié)論的全面性和正確性。

五、科學(xué)合理地制訂審計(jì)計(jì)劃。制訂好審計(jì)計(jì)劃，合理確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的前提。根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上為內(nèi)部審計(jì)部門至少一年制定一次審計(jì)計(jì)劃，以確定符合內(nèi)部審計(jì)章程和企業(yè)目標(biāo)的工作重點(diǎn)?？紤]重要性和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警原則，優(yōu)先選擇領(lǐng)導(dǎo)決策層最關(guān)注的領(lǐng)域、部位和環(huán)節(jié)開展審計(jì)，既要增強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃的針對(duì)性，又要考慮預(yù)期的發(fā)展和創(chuàng)新。要善于獲取到審計(jì)點(diǎn)，要考慮在一個(gè)合理的期間去審計(jì)所有重大的活動(dòng)和部門，為增強(qiáng)審計(jì)有效性、提高審計(jì)質(zhì)量打好基礎(chǔ)。由于業(yè)務(wù)發(fā)展是動(dòng)態(tài)的，尤其是新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的不斷推出，而較之內(nèi)控制度卻顯得相對(duì)滯后，造成在業(yè)務(wù)開展過程中存在著許多控制盲點(diǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)善于獲取審計(jì)點(diǎn)作為審計(jì)對(duì)象，涉足以前從未或很少進(jìn)入的審計(jì)領(lǐng)域，增加審計(jì)范圍。

六、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，提高內(nèi)部審計(jì)工作有效性。審計(jì)工作程序?qū)?nèi)部審計(jì)工作具有很強(qiáng)的指導(dǎo)性和約束力，是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作合法性和科學(xué)性，提高審計(jì)工作有效性的保證。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。審計(jì)方案規(guī)定的審計(jì)程序是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，是衡量審計(jì)工作是否完成的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍與審計(jì)程序，不應(yīng)隨意壓縮或取消。審計(jì)組長應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)程序執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，避免重要事項(xiàng)出現(xiàn)遺漏形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1、充分做好審前準(zhǔn)備，審前準(zhǔn)備工作越充分，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作就越有秩序，審計(jì)工作質(zhì)量也就越有保證。出于對(duì)被審計(jì)單位的考慮，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間往往安排較緊湊，如果沒有充分的審前準(zhǔn)備，就不能夠深入了解被審單位的基本情況以及與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)，審計(jì)時(shí)就不能夠做到有的放矢，審計(jì)質(zhì)量也就無從談起。具體實(shí)踐中審計(jì)組長集審計(jì)組成員廣泛收集、認(rèn)真審核和深入分析審計(jì)對(duì)象的背景資料以及相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)等基礎(chǔ)資料，對(duì)審計(jì)對(duì)象管理狀況做出初步判斷，細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案。切實(shí)抓好審前培訓(xùn)，對(duì)參加審計(jì)項(xiàng)目的人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和要求。

2、落實(shí)審計(jì)組長、審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。審計(jì)組工作質(zhì)量的高低與審計(jì)組負(fù)責(zé)人有著直接關(guān)系。應(yīng)賦予審計(jì)組長一定的組內(nèi)用人權(quán)、分工權(quán)和檢查復(fù)核權(quán)，以便審計(jì)組長合理調(diào)配人力資源，及時(shí)檢查和監(jiān)督審計(jì)工作質(zhì)量和進(jìn)展，以保證審計(jì)操作的規(guī)范性和恰當(dāng)性，從而達(dá)到防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。建立審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)審計(jì)開展情況進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督把關(guān)，提高審計(jì)工作整體質(zhì)量。

3、嚴(yán)格審計(jì)文書審批制度和審計(jì)結(jié)果公告制度。對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)意見書、審計(jì)報(bào)告等文書應(yīng)由各級(jí)負(fù)責(zé)人審批簽字，做好審計(jì)結(jié)果公告制度，保證審計(jì)成果的質(zhì)量。

七、創(chuàng)新審計(jì)手段，提高審計(jì)技術(shù)

1、開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的結(jié)合。發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)借助計(jì)算機(jī)查詢系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的優(yōu)勢(shì)，尋找審計(jì)線索。通過查找疑點(diǎn)問題，反映被審行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)是否合理、在不同反映渠道是否一致、是否遵循有關(guān)制度，并根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的合理性、一致性和遵循性的檢查，分析被審行可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估。根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供的審計(jì)線索，制定審計(jì)方案，安排審計(jì)力量，減少漫無邊際尋找審計(jì)疑點(diǎn)造成的審計(jì)資源的浪費(fèi)，達(dá)到事半功倍的審計(jì)效果，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量。同時(shí)，加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有效地結(jié)合，充分運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象相關(guān)數(shù)據(jù)、資料整理和分析的結(jié)果，細(xì)化和完善審計(jì)方案，明確審計(jì)重點(diǎn)，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的針對(duì)性。

審計(jì)工作調(diào)研方案范文第5篇

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

調(diào)研的9戶民營企業(yè)總資產(chǎn)89.9億元，2011年?duì)I業(yè)收入為150.5億元，現(xiàn)有職工8236人（其中同福食品公司未填報(bào)員工數(shù)）。該9戶民營企業(yè)有5家設(shè)立了專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，2家設(shè)立了兼職機(jī)構(gòu)（與財(cái)務(wù)部合署辦公），2家未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。7家設(shè)立專兼職機(jī)構(gòu)的企業(yè)共有專兼職內(nèi)審人員22人，其中專職內(nèi)審人員18人，兼職內(nèi)審人員4人。內(nèi)部審計(jì)人員中，本科及以上學(xué)歷11人，?？萍耙韵聦W(xué)歷11人。具有高級(jí)職稱2人，中級(jí)10人，其他7人。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要方式和發(fā)揮的重要作用

從調(diào)查的民營企業(yè)看，5家設(shè)立專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)的內(nèi)審工作，遵循中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的相關(guān)準(zhǔn)則，公司章程中有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定，并根據(jù)工作需要，制定了關(guān)于人員管理、業(yè)務(wù)流程、質(zhì)量控制、經(jīng)費(fèi)保障等方面的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的業(yè)務(wù)類型比較廣泛，涉及財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等方面。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)督促整改落實(shí)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般向董事會(huì)報(bào)告工作，審計(jì)報(bào)告由總經(jīng)理簽發(fā)?？傮w看內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)尚不健全，有的民營企業(yè)未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的由財(cái)務(wù)部門的人員兼任內(nèi)審工作。

內(nèi)部審計(jì)工作取得了一些成效。如調(diào)查的同福食品有限責(zé)任公司，2011年共實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目9項(xiàng)：其中2010年度績(jī)效審計(jì)4項(xiàng)，2011年度績(jī)效預(yù)審1項(xiàng)、后續(xù)審計(jì)1項(xiàng)，制度審計(jì)2項(xiàng)、盈利突破口審計(jì)1項(xiàng)。共提出合理化建議70余條；審計(jì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)金額30多萬元；挽回經(jīng)濟(jì)損失100多萬元。魯班建設(shè)投資集團(tuán)，2011年查出損失浪費(fèi)金額545萬元，增加效益545萬元，提出建議被采納361條，審計(jì)識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)有控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)的主要問題有內(nèi)控制度、成本管理等。鑫龍電器股份有限公司，2011年查出損失浪費(fèi)金額12萬元，增加效益12萬元，提出建議被采納25條，審計(jì)識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)有固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)的主要問題有管理制度的控制、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等方面。

當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用主要表現(xiàn)為以下幾方面：

1、制約作用。內(nèi)部審計(jì)人員按照國家的法律及財(cái)經(jīng)法規(guī)，以及本企業(yè)、本單位的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本企業(yè)、本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，促使本企業(yè)、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，對(duì)各種違法、違歸現(xiàn)象起到一定的制約作用，保護(hù)國家和本企業(yè)、本單位的利益。

2、防護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)本企業(yè)、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)，對(duì)本企業(yè)、本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，保護(hù)合法、抑制非法，加強(qiáng)防護(hù)措施，防止本企業(yè)、本單位的合法權(quán)益受到侵害。

3、鑒證作用。隨著改革的不斷深化，各企業(yè)、各單位都有著較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自，甚至各企業(yè)、各單位的下屬機(jī)構(gòu)、單位都有著一定范圍內(nèi)相對(duì)較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自。因此，內(nèi)部審計(jì)需要在一定期間對(duì)本企業(yè)、本單位及其下屬機(jī)構(gòu)和單位在經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部合規(guī)、財(cái)務(wù)收支的合理性等方面作出公正的評(píng)價(jià)和鑒證。

4、參謀作用。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，各企業(yè)、各單位具有一定的經(jīng)營自，領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營決策的正確與否，關(guān)系到企業(yè)、單位的經(jīng)營成敗。在決策的執(zhí)行過程中，要隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過程中進(jìn)行修正，以確保決策和管理的有效性，使企業(yè)、單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展。

三、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問題

總體來看，民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、防范控制風(fēng)險(xiǎn)、提高效益等方面發(fā)揮的作用不明顯。其主要原因是：

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、權(quán)威性不強(qiáng)，工作受到其他各方面的牽制，難以客觀、真實(shí)、深入地開展。做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而難以有效的執(zhí)行和落實(shí)。這一方面與民營企業(yè)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位有關(guān)，另一方面也與對(duì)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作宣傳引導(dǎo)不到位有關(guān)。

2、對(duì)內(nèi)部審計(jì)新理念的理解和認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)審職能過于狹窄。部分民營企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)改革與發(fā)展、維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益中的作用認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和功能仍然停留在查錯(cuò)糾弊的層次上。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，造成難以有效行使審計(jì)職能。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法、技術(shù)比較落后。沒能充分運(yùn)用和利用網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)技術(shù)開展審計(jì)工作，審計(jì)還停留在手工操作上。

4、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制無法保證。目前民營企業(yè)保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

5、內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)能力參差不齊。一是內(nèi)部審計(jì)力量不足。有的民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只有一兩個(gè)人，有的沒有專職內(nèi)審人員，全部是兼職人員，內(nèi)審工作難以順利開展。二是內(nèi)審人員素質(zhì)能力有待提高。部分內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不符合審計(jì)工作要求，既懂財(cái)務(wù)、審計(jì)，又懂經(jīng)營管理的復(fù)合型人才較為短缺。一些已經(jīng)實(shí)行了信息化和自動(dòng)化辦公的企業(yè)，缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)的復(fù)合型人才，影響了內(nèi)審工作的深入開展。

四、推動(dòng)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的對(duì)策和建議

1、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)是組織治理的基石。內(nèi)部審計(jì)作為一種控制機(jī)制，能夠?yàn)槎聲?huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層提供客觀信息，是緩解信息不對(duì)稱的一個(gè)有效措施，是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促進(jìn)其有效運(yùn)行的有效手段，是公司治理過程中不可缺少的重要組成部分。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是公司有效治理的關(guān)鍵因素，這就決定了內(nèi)部審計(jì)在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮關(guān)鍵作用。

2、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化發(fā)展，優(yōu)化群體結(jié)構(gòu)。審計(jì)模式變化和最新審計(jì)實(shí)踐對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)能力提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有審計(jì)監(jiān)督的能力，更要具有認(rèn)識(shí)企業(yè)使命、發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和支持企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的能力。特別是國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，實(shí)施企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為全球重視的議題之一。內(nèi)部審計(jì)人員要抓住危機(jī)帶來的機(jī)遇，增強(qiáng)自身的資質(zhì)能力，成為治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制的行家里手，積極有效的參與到公司治理之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值及改善運(yùn)營的作用。

3、推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型、加快信息化建設(shè)。推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展要逐步實(shí)現(xiàn)“六個(gè)轉(zhuǎn)變”：一是在審計(jì)的理念上，由對(duì)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)是檢查系統(tǒng)向內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)是控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變；由內(nèi)部審計(jì)注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；二是在審計(jì)的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；三是在審計(jì)的目標(biāo)上，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；四是在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；五是在審計(jì)的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；六是在審計(jì)的手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主的轉(zhuǎn)變。

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，審計(jì)對(duì)象信息化程度越來越高，審計(jì)工作如果沒有信息技術(shù)的支撐，將處于非常被動(dòng)的境地，難以實(shí)現(xiàn)向經(jīng)營管理全過程的延伸，要加快內(nèi)部審計(jì)信息化建議的步伐，為提高內(nèi)部審計(jì)工作水平和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展提供技術(shù)保證。

4、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量高低影響到為企業(yè)增加價(jià)值作用的發(fā)揮。第一，審計(jì)質(zhì)量的保證與改進(jìn)措施包括日常監(jiān)督、內(nèi)部評(píng)價(jià)、外部評(píng)價(jià)。第二，控制和提高審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目而言，就是建立科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系，明確相應(yīng)的工作目標(biāo)、工作步驟和質(zhì)量要求、工作責(zé)任。

同時(shí)，國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)重視和支持民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。一是加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)。運(yùn)用多種手段和方法，廣泛深入地宣傳民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位作用，不斷提高民營企業(yè)家重視和支持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的自覺性；二是樹立典型。對(duì)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作典型，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加大對(duì)典型單位、典型經(jīng)驗(yàn)的宣傳力度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作整體水平的提高。三是落實(shí)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督部門。在民營經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作廣泛開展的情況下，應(yīng)進(jìn)一步明確審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督職能，把民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作納入指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍，使審計(jì)機(jī)關(guān)切實(shí)肩負(fù)起指導(dǎo)和監(jiān)督民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任。

五、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)典型經(jīng)驗(yàn)

同福食品有限責(zé)任公司的內(nèi)部審計(jì)主要經(jīng)驗(yàn)有：

1、審計(jì)理念有重大突破。除了每年常規(guī)必做的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目外，去年增加了盈利突破口審計(jì)和制度執(zhí)行情況審計(jì)。內(nèi)審工作重心已經(jīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)經(jīng)營審計(jì)轉(zhuǎn)向了更為實(shí)際的制度執(zhí)行力審計(jì)；內(nèi)審理念已經(jīng)從傳統(tǒng)的監(jiān)督審計(jì)轉(zhuǎn)變到了服務(wù)經(jīng)營的審計(jì)咨詢服務(wù)。