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電商稅務籌劃方案范文第1篇

關鍵詞:中小企業(yè);稅收籌劃;增值稅;節(jié)稅

中圖分類號:F810 文獻標識碼:A 文章編號:1009-2374(2010)09-0072-02

稅收是調控經(jīng)濟的重要杠桿,對經(jīng)濟的發(fā)展和穩(wěn)定有著不可替代的作用,對于企業(yè)的生存與發(fā)展更是起到?jīng)Q定性的作用。新稅法的頒布,經(jīng)濟條件的變化,促使稅收籌劃的策略不斷調整。稅收籌劃曾一度與偷稅、漏稅混為一談,直到近期才得到了系統(tǒng)的論述。

我國的中小企業(yè)涉及領域廣泛,所有制形式多樣,是中國經(jīng)濟發(fā)展不可或缺的一份子。但中小企業(yè)治理結構普遍不規(guī)范,財務水平較低,在現(xiàn)有的稅收環(huán)境下,對于如何在依法納稅的前提下爭取和維護自身合法利益知道的不多,分不清違法偷稅和合法避稅的界限,不熟悉稅收籌劃的途徑與方法,經(jīng)常在不知不覺中放棄減少稅收支出的機會,或是盲目行動導致無謂的利益損失。與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質、融資渠道等方面都有很大差異,也少了很多利用國家稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃的機會,只能從企業(yè)內(nèi)部一些細小的地方著手降低企業(yè)的稅負。因此,中小企業(yè)的稅收籌劃更為不易。

一、新稅法下中小企業(yè)增值稅的納稅籌劃

增值稅是中國流轉稅中重要的稅種之一,它在我國三項流轉稅收入中所占比重高達60%左右,在全部工商稅收收入中所占比重也在40%以上。同時,由于增值稅實行的兩檔稅率,現(xiàn)行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則也明文規(guī)定了納稅人在稅率、稅額、出口退稅等方面有眾多的優(yōu)惠政策,加上增值稅制度本身存在一些不完善或缺陷,這就給納稅人進行稅收籌劃提供了可行的空間。

(一)納稅人身份認定上的增值稅籌劃

對于小企業(yè)來說,無論是新辦企業(yè),還是老企業(yè)擴大規(guī)模,經(jīng)常會遇到選擇增值稅納稅人身份的問題。增值稅納稅人分為兩類:一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅額計算中,銷售額的確定相一致,進口貨物應納稅額計算相一致。但小規(guī)模納稅人銷售貨物不得使用增值稅專用發(fā)票,購買貨物不能收取增值稅專用發(fā)票,而一般納稅人無此限制;小規(guī)模納稅人不能享受稅款抵扣權,一般納稅人則享有抵扣權;小規(guī)模納稅人按征收率3%計算稅額,應納稅額=銷售收入×征收率(3%),而一般納稅人則按照規(guī)定的購進扣稅法計算稅額。同樣的銷售額,同樣的增值額,用征收率和購進扣稅法計算出的應納稅是不一樣的。

例如:某企業(yè)當月銷售額為100萬元,進貨稅額為13.6萬元(增值率為20%),適用增值稅稅率17%。

用征收率計算:應納稅額=100萬元×3% =3萬元。

用購進扣稅稅法計算:應納稅額=100萬元×17%-13.6萬元=3.4萬元。

由上述兩種方法計算出的應納稅額是不一樣的,經(jīng)測算,按3%的征收率計算的應納稅額約為17.6%的增值率計算的應納稅額。當增值率大于17.6%,購進扣稅法計算出的應納稅額就大于按征收率計算的應納稅額;當增值率小于17.6%,購進扣稅法計算出的應納稅額就小于按征收率計算的應納稅額。這就告訴我們,企業(yè)在測定好增值率后,可選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人從而達到避稅的目的。

(二)利用購進扣稅法的增值稅籌劃

購進扣稅法即工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)在購進貨物(包括外購貨物所支付的運費),驗收入庫后,就能申報抵扣,計入當期的進項稅額(當期進項稅額不足抵扣部分,可以結轉到下期繼續(xù)抵扣)。商業(yè)企業(yè)為支付貨款后才可申報抵扣。增值稅實行購進扣稅法,盡管不會降低企業(yè)應稅產(chǎn)品的總體稅負,但卻為企業(yè)通過各種方式延緩繳稅創(chuàng)造了條件。

具體方法:及時掌握進銷項的比重,如果銷項大于進項稅額,工業(yè)企業(yè)應及時組織進貨,并及時辦理材料驗收入庫;商業(yè)企業(yè)應及時付清貨款。這樣可加大當期可抵扣的進項稅額,減少當期應納增值稅稅額,達到推遲納稅的目的。但此法的操作要注意取得合法發(fā)票,并且在法律允許的范圍內(nèi)操作,必須在納稅期限內(nèi)實際發(fā)生的銷項稅額和進項稅額才能抵扣。

(三)利用兼營行為的增值稅籌劃

在市場經(jīng)濟的激烈競爭中,企業(yè)的跨行業(yè)經(jīng)營現(xiàn)象越來越普遍。兼營行為是指企業(yè)除主營業(yè)務外,還從事其他業(yè)務。可分為兩種情況:一種是同一種稅稅率不同,此時應按各自適用的稅率分別計算應納稅額;另一種是不同稅種稅率不同,此時應分別計算,如果未分別核算則采用稅率從高的原則,一并征收增值稅。

納稅人在進行籌劃時,主要是對比一下增值稅和營業(yè)稅稅負的高低,然后選擇低稅負的稅種。一般情況下,大家認為增值稅稅負肯定高于營業(yè)稅稅負,但實際上未必如此。

例1:某企業(yè)是小規(guī)模納稅人,該公司既銷售計算機硬件,也從事軟件的開發(fā)與轉讓,當月硬件銷售額為80萬元,另轉讓軟件取得收入20萬元,硬件銷售的稅率為3%,轉讓無形資產(chǎn)的稅率為5%。

不分開核算:應納增值稅=(80+20)/(1+3%)×3%=2.91萬元。

分開核算:應納增值稅=80/(1+3%)×3%=2.33萬元。應納營業(yè)稅=20×5%=1萬元 ,總共應繳納稅款=2.33+1=3.33萬元。

從上述計算可以看出:不分開核算可以節(jié)稅0.42萬元。

例2:若某企業(yè)是一般納稅人,該企業(yè)既銷售計算機硬件,也從事軟件的開發(fā)與轉讓,當月硬件銷售額為80萬元,另轉讓軟件取得收入20萬元,硬件銷售的稅率為17%,轉讓無形資產(chǎn)的稅率為5%。

不分開核算:應納增值稅=(80+20)×17%=17萬元。

分開核算:應納增值稅=80×17%=13.6萬元 應納營業(yè)稅=20×5%=1萬元 ,總共應繳納稅款=13.6+1=14.6萬元

從上述計算可以看出:分開核算可以節(jié)稅2.4萬元。

通過上面兩個例子可以看出,不同的計算方法會有不同的稅負。企業(yè)應根據(jù)自身情況合理選擇納稅方法。若企業(yè)對兼營業(yè)務要分開核算,則應及時向稅務機關申請,否則就會被要求按高稅率的增值稅一并增收。

二、稅收政策趨勢及進行稅收籌劃應注意的問題

(一)現(xiàn)階段的國家稅收政策趨勢

總的來說,隨著稅收法律制度的不斷完善以及征管制度的逐步健全,企業(yè)能在現(xiàn)有條件下降低稅額的空間越來越小。但由于自去年全球金融風暴的席卷,各個國家的各個企業(yè)都受到了不同程度的影響,我國的整體經(jīng)濟增長速度也在放緩。為此,國家政府必將采取措施,出臺相關政策,以抵御和應對這場國際金融危機的沖擊。如:從2009年1月1日起,將在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實施增值稅轉型改革,同時,降低從事小規(guī)模經(jīng)營的個體工商戶和小企業(yè)稅收負擔,將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%。這樣不僅能在這個特殊的時期里能起到擴大投資、刺激消費和拉動內(nèi)需的作用,也能達到降低本國企業(yè)的稅務負擔,保障企業(yè)的利益,增強企業(yè)的國際競爭力,力圖在整個大環(huán)境中站穩(wěn)腳跟的目的。

(二)為更好進行稅收籌劃應注意的問題

1.稅收籌劃必須遵循成本―效益原則:在實際操作中,有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金,降低稅收成本的目的,但是在實際運作中往往達不到預期的效果,其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說,在籌劃稅收方案時,過分地強調稅收成本的降低,而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少,使納稅人的絕對收益減少。

2.政策解讀:稅收籌劃是利用國家的稅收政策進行合理避稅和節(jié)稅的,及時知道國家新出臺稅收政策并且正確解讀十分重要。若對稅收政策不了解、不熟悉,甚至錯誤的理解不僅不能幫助企業(yè)進行合理避稅和節(jié)稅,反而還有可能導致企業(yè)偏離本來的目標,加重稅負。所以只有準確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵實質,才能更好的發(fā)揮稅收的杠桿作用,提高企業(yè)的競爭力。

3.對會計人員進行定期培訓:伴隨市場經(jīng)濟不斷快速發(fā)展的腳步,國家稅收法制化建設一刻沒有停息過,為了更好理解現(xiàn)行稅收政策,把握新修訂出臺的各種稅收法律、法規(guī),結合企業(yè)實際情況應對會計人員進行定期培訓。這是讓會計人員了解并熟悉新出臺的稅收政策的最有效途徑,并且樹立起會計人員節(jié)稅的意識。稅收籌劃不僅是企業(yè)的事,也與員工的自身利益有關,每個會計人員都有義務和責任為企業(yè)更好的進行稅收籌劃出一份力量。

參考文獻

[1]尹音頻.稅收籌劃[M].西南財經(jīng)大學出版社,2003.

[2]陳玉青,陳經(jīng)中,趙洪進.小企業(yè)納稅實務[M].立信會計出版社,2006.

[3]王亞卓.新稅法下納稅申報與納稅籌劃實務[M].電子工業(yè)出版社,2008.

[4]徐信艷.稅收實務與稅收籌劃[M].上海交通大學出版社,2008.

[5]馬海濤.中國稅制[M].中國人民大學出版社,2007.

電商稅務籌劃方案范文第2篇

關鍵詞：會計；應用型；人才培養(yǎng)模式

中圖分類號：G64 文獻標識碼：A

受到當前國際經(jīng)濟形勢下滑的影響，我國經(jīng)濟增速也有所放緩，企業(yè)經(jīng)營舉步維艱。嚴峻的形勢，給會計專業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)帶來前所未有的困難。同時，生源減少加劇了專業(yè)競爭，而很多高校都設置了會計學專業(yè)，面對當前的形勢，意味著這些高校即將面臨優(yōu)勝劣汰的殘酷競爭。高校必須理清辦學定位，明確培養(yǎng)目標，進行有效的會計教學改革，優(yōu)化課程結構，突出應用能力，提升創(chuàng)新能力，加快培養(yǎng)適應市場需求的應用型會計人才，增強畢業(yè)生就業(yè)競爭力，也確保會計學專業(yè)的生存與發(fā)展。

一、現(xiàn)行會計學專業(yè)人才培養(yǎng)模式的缺陷

（一）課程設置滯后于市場的需求和時代的發(fā)展。很多高校仍沿用著多年以前甚至上世紀八十年代會計專業(yè)的課程設置方案及其相關內(nèi)容，沒有及時、充分地考慮到學生特點和該專業(yè)社會需求的發(fā)展變化，不利于提高學生的學習興趣和求知欲望。按照以往的做法把所有的課程分為基礎課、專業(yè)基礎課和專業(yè)課三個層次，沒有擺脫知識的系統(tǒng)性、學科性、完整性的制約，沒有足夠重視學生實際操作能力的培養(yǎng)，忽視了會計實訓操作的教學。同時，選修課偏少，這樣不利于相關學科間的融合和拓展學生的創(chuàng)新能力。

（二）課堂教學方法創(chuàng)新不足。受傳統(tǒng)會計教學的影響，主要采用“滿堂灌”方式，教師講個不休，學生寫個不停，課堂氣氛沉悶，學生思維閉塞，把記憶當作接受知識的唯一途徑，這種模式單一陳舊，致使學生沒有學習的積極性，不利于發(fā)揮學生的創(chuàng)造性思維，更無從談起學生主動應用會計知識解決實際經(jīng)濟難題，不利于學生全面素質提高。這樣培養(yǎng)出來的會計人員只能成為優(yōu)秀的記賬員，完成會計信息的匯總、處理和編制財務報表，但缺乏創(chuàng)新精神和分析信息能力，不能滿足會計信息使用者在決策上的需要，這已遠遠不能適應社會經(jīng)濟發(fā)展對現(xiàn)代會計專業(yè)人才的需求。

（三）會計實踐教學欠缺，仍是偏重于傳授學生理論知識。會計學是一門實踐要求較強的學科，在學習理論知識的基礎上應加強實踐教學環(huán)節(jié)，做到理論與實踐相輔相成?？涩F(xiàn)今的大部分會計教學課堂，往往還是重視理論知識的教學，卻忽視了教學生如何應用這些知識。最后往往是學生學會了怎樣編制分錄、怎樣編制報表，但如何在現(xiàn)實生活中應用卻束手無策。究其原因：一是教學目標的定位不準確，重理論、輕實踐。許多高校習慣了過去長期的計劃經(jīng)濟體制，不能主動適應市場需求，調整教學目標，造成目前實踐教學時間太少；二是教師的實踐經(jīng)驗缺乏，目前，會計專業(yè)的教師一般是從學校畢業(yè)后就走上講臺，大多沒有參加過實際會計工作，理論和研究水平較高，但沒有實踐經(jīng)驗，導致了上課容易出現(xiàn)空洞的說教，不能調動學生的學習積極性。學校又因為資金、人力不足等原因，對教師到企業(yè)去實習的支持力度不夠，致使雙師型、素質型教師嚴重不足。這也直接影響到學生實踐課程的質量；三是實踐教學的資料不配套，各高校會計專業(yè)實踐教學使用的教材，多數(shù)是抽象練習作業(yè)的翻版，而沒有必要的企業(yè)背景以及相應操作程序和規(guī)范假設，有的教材對具體的學生缺乏針對性，有些知識點已經(jīng)過時、有些材料不切實際，有的教學內(nèi)容空洞，其結果是極大地削弱了實踐教學作用，導致理論與實踐相脫節(jié)；四是會計校外實訓實際成效差。由于會計工作的保密性，企業(yè)大多不愿意接收學生進行會計實訓。即使接收學生實訓，也是參觀一下工廠，瀏覽一下憑證、賬簿、報表，幾乎不能動手實際操作。另外，即使一般企業(yè)單位愿意接受會計專業(yè)的學生實訓，也只能解決幾個學生的實訓，遠遠不能滿足所有學生的實訓需要，校外實訓基本流于形式。

二、明確會計學專業(yè)應用型人才培養(yǎng)目標

（一）具有高尚的職業(yè)道德。會計人員的誠信、負責、謹慎等方面都是會計職業(yè)道德的具體體現(xiàn)，由于經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之間競爭加劇，會計人員在社會上重新定位，使得用人單位要求會計人員具有越來越高的職業(yè)道德。

（二）具有復合型的知識結構。會計人員不能僅進行簡單的會計核算，還要具有管理能力、分析能力、研究能力、決策能力，能夠完成成本控制、風險管理和投資決策等工作。

（三）具有較強的適應能力。由于與會計相關的法律和準則每年都有變更，還有會計工作的職能不斷拓展，從會計核算職能發(fā)展到財務管理和財務預測等職能，會計人員必須不斷學習新知識，適應這些變化。

（四）具有一定的語言表達能力、計算機網(wǎng)絡應用能力、分析思考能力與邏輯思維能力，善于與外界交流和溝通，善于思考和解決問題。

三、對構建應用型會計學專業(yè)人才培養(yǎng)模式的探索

（一）始終把會計職業(yè)道德的培養(yǎng)放在首位。高校應把會計職業(yè)道德的培養(yǎng)貫穿于會計人才培養(yǎng)的全過程，時刻提醒學生對自身素養(yǎng)的重視，使其在日后的工作中能夠協(xié)調好個人利益與社會利益、國家利益的關系。增設“會計職業(yè)道德”課程，與會計其他專業(yè)課并列，提高學生的政治思想水平和法制觀念，增強他們的法律意識，幫助學生培養(yǎng)職業(yè)道德觀念和良好的職業(yè)品質。在講授會計專業(yè)課時，結合教學具體內(nèi)容，融入會計職業(yè)道德的內(nèi)容，避免了專門講授時的抽象、枯燥，使學生在理解和掌握會計專業(yè)知識過程中樹立職業(yè)道德意識，培養(yǎng)職業(yè)道德習慣。運用案例教學的方法，在每年發(fā)生的經(jīng)濟案件中精選出一些違反會計職業(yè)道德的典型案例，開展廣泛深入的討論，以警示和教育學生，也讓他們切實領悟到該怎樣做，不該怎樣做，引導、啟發(fā)學生思考和研討會計工作中發(fā)生道德沖突時的解決途徑和方法，使學生明確應當如何在不違背會計準則和職業(yè)道德規(guī)范的前提下進行會計職業(yè)判斷，為他們畢業(yè)后從事會計職業(yè)打下堅實的道德基礎。

（二）改進理論教學，打牢理論基礎

1、改進課程設置。一是要調整課程比例和內(nèi)容。以應用型人才為培養(yǎng)目標，對不同專業(yè)應重新考慮“厚基礎、寬口徑”原則下的課程設置，努力培養(yǎng)不僅掌握較為寬廣的理論學識，更要具備從事會計實際工作所需要的嫻熟的業(yè)務操作能力、創(chuàng)新能力的學生。應該適當減少傳統(tǒng)教育中基礎性、學科性的基礎知識的比例，在理論深度上也要適當降低；與此同時，增加應用型知識的課程比例，把應用能力培養(yǎng)要求適度提高，突出專業(yè)性和應用型兩個傾向。課程體系中不僅要包括大量的專業(yè)實務類課程，還要加入一定量的與職業(yè)資格相關聯(lián)的相關課程，突出課程的應用價值取向。通過課程體系的結構調整，加強教學內(nèi)容的針對性，盡量考慮應用的需要；二是在課程設置中應該體現(xiàn)出會計學與相關學科及前沿熱點學科的交叉融合。例如，會計學與經(jīng)濟學、法學、管理學結合非常緊密，在課程上可以設置能夠利用其他專業(yè)教學資源的會計相關選修課程。會計學專業(yè)中的管理會計、電算化會計等都因其高度綜合性而受到重視，在課程設置上也應加大此類課程的比重，找準人才培養(yǎng)的重點方向和可擴充領域，科學規(guī)劃學科專業(yè)建設的方向和未來發(fā)展的重點。

2、改進教學方法。教學方法方面借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，積極探討啟發(fā)式、案例式、項目驅動式、仿真模擬式、實戰(zhàn)對抗式等多樣化教學模式。要充分利用現(xiàn)代化教學手段，例如運用多媒體教學，使會計教學內(nèi)容形象化、具體化，豐富學生的視聽感知，幫助學生更好地理解并掌握知識點，同時也便于回憶，有利于鞏固。

（三）改進實踐教學，提升實踐動手能力

第一，革新實踐教學內(nèi)容，逐步實現(xiàn)“會計核算+審計+財務管理”一體化實訓模式。在安排專業(yè)實踐教學內(nèi)容時，把與會計學緊密關聯(lián)的財務管理、審計、稅務處理等內(nèi)容納入新的實踐教學內(nèi)容體系，逐步實現(xiàn)一體化的專項和綜合實訓模式。另外，實踐課程的學時應達到總教學總學時的一定比例，專業(yè)理論教學和實踐教學的比例基本上要達到各占50%，以使學生真正獲得較為系統(tǒng)的基本技能訓練和專業(yè)技術訓練。

第二，加大實踐教學環(huán)節(jié)資金投入，包括校內(nèi)實訓室的建設和校外實訓基地的開發(fā)。首先是建立校內(nèi)會計模擬實驗室，以培養(yǎng)應用能力為主的實驗實訓設施的裝備標準，必須能體現(xiàn)應用能力培養(yǎng)的需求，以職業(yè)分析乃至工作過程分析為依據(jù)投資建設實訓設施，開展用于實際需要的專業(yè)能力訓練，能夠滿足會計學專業(yè)主要課程《會計學原理》、《財務會計學》、《成本會計學》和《審計學》等課程實驗的需要。每門課程都可以在教學中或教學后進行相關課程的實驗，課程實驗的實施可采取單項實驗或整體實驗兩種形式。單項實驗一般在教學過程中，以課程的章節(jié)為實驗單位，按理論教學進度分別組織實驗。整體實驗一般在課程結束后，以課程系統(tǒng)理論知識為實驗單位進行較綜合的實驗，以強化對課程知識的系統(tǒng)性。校外實訓基地除了師生到校企合作單位的財務部門實習參觀外，還可考慮聯(lián)系一定數(shù)量的規(guī)模較大、規(guī)范的記賬公司，將其發(fā)展為成為本校的校外實訓基地，記賬公司受托單位類型多，幾乎涉及所有行業(yè)，可有效彌補學生校內(nèi)實訓的不足。另外，記賬公司業(yè)務綜合性強，除主要的會計核算之外，還包括納稅申報、稅務籌劃、內(nèi)部審計、工商稅務注冊年檢、財稅咨詢等全方位會計服務，學生可以利用真實的企業(yè)單位資料，分崗輪崗地進行相關內(nèi)容的操作，積累實際工作經(jīng)驗，效果要好于校內(nèi)的模擬實訓。

第三，根據(jù)會計學專業(yè)特點，加強師資隊伍建設。鼓勵教師到會計師事務所等單位實踐，或到企業(yè)兼職，增強專業(yè)建設、教學內(nèi)容與實踐需要的對接性和吻合度，確保人才培養(yǎng)質量。聘請社會上的高級會計人才來校兼職，拓寬會計教師的來源，為學生講解實際中的案例，有針對性地介紹各自企業(yè)的基本情況及會計工作環(huán)境、會計實際工作與學校課堂講授內(nèi)容上的差異及會計處理方法等。

主要參考文獻：

[1]王亞萍，王遠利.會計學專業(yè)應用型人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀及模式優(yōu)化[J].會計之友，2010.5.

電商稅務籌劃方案范文第3篇

第二十四條為加強財務管理，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。

第二十五條財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，以提高經(jīng)濟效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨。

第二十六條財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第二十七條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財務工作，都必須執(zhí)行本制度。其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本制度執(zhí)行。

第二節(jié)財務機構與會計人員

第二十八條公司及下屬獨立核算的公司、企業(yè)設置獨立的財務機構。非獨立核算的單位配備專職財務人員。

第二十九條公司部會計師。

公司設計劃財務部。計劃財務部設部長、副部長。

下屬獨立核算的公司、企業(yè)設財務部。財務部設部長、副部長

計劃財務部及各財務部，根據(jù)業(yè)務工作需要配備必要的會計人員。

第三十條總會計師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務會計工作，對全系統(tǒng)的財務會計工作負責。

總會計師主要職責如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負責并報告工作；

2.審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項目及重要經(jīng)濟合同，對可行性報告提出評估意見；

3.負責全系統(tǒng)的資金融通調拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計算方案；

5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務管理和活動；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀律的事項；

8.對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準后執(zhí)行；

9.負責搞好全系統(tǒng)財務人員的培訓工，斷提高財會人員的素質和業(yè)務水平；

10.簽署下屬公司、企業(yè)的100萬元以下貸款擔保書。

第三十一條計劃財務部是公司的財務主管部門，除做好本部門各項業(yè)務工作外，負責從業(yè)務上對下屬各級財務部門和會計人員進行領導、指導、檢查、監(jiān)督。

第三十二條計劃財務部部長領導計劃財務部的工作，在總經(jīng)理和總會計師領導下主持公司的財務工作。

計劃財務部部長的主要職責是：

1.主持計劃財務部的工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業(yè)務工作；

2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會計師有關財務工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本，審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益，按月、季、年度向總會計師、總經(jīng)理、董事會提交財務分析報告；

3.籌劃經(jīng)營資金，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業(yè)進行財務檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)紀律和規(guī)章制度；

5.協(xié)助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作；

6.參與公司發(fā)新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究。

第三十三條計劃財務部副部長協(xié)助部長工作，負責公管的財務管理工作。

第三十四條下屬公司、企業(yè)的財務部設部長，在經(jīng)理領導下主持本單位的財務工作。財務部部長的主要職責是：

1.主持財務部的工作，領導財會人員完成各項會計業(yè)務的工作；

2.制訂財務計劃，搞好會計核算，及時、準確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務分析報告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟合同的可行性研究；

4.負責編制會計報表，主持清查財產(chǎn)；

5.執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。

第三十五條財務部副部長協(xié)助部長工作，負責分管的財務工作。

第三十六條各級財務部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

第三十七條財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。

記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。

第三十八條各級領導必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。

第三十九條財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級財務部門報告。

公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。

第四十條財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調動。

財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤銷、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財立、資金、債權債務移交清冊，辦理交接手續(xù)。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。

移交交接必須監(jiān)交。下屬公司、企業(yè)一般財會人員的交接，由本單位領導會同財務部部長進行監(jiān)交；財務部部長的交接，由計劃帳務部部長會同本單位領導進行監(jiān)交；計劃財務部部長的交接，由總經(jīng)理會同總會計師進行監(jiān)交。

第三節(jié)會計核算原則及科目報表

第四十一條公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權條例》、《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》等法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。

第四十二條公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關的規(guī)定辦理會計事務。

第四十三條記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。海外企業(yè)應選定一種貨幣為記帳本位幣。

第四十四條合資企業(yè)所發(fā)生的債權、債務、收益和費用等應按實際收付的貨幣記帳，同時應選用一種貨幣為本位幣，將所有外幣折合成本位幣記帳和編制財務報表。

第四十五條一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，必要時可用外國文字旁述；數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第四十六條公司對公司資本堅持資本確定、資本充實的原則。

第四十七條公司各單位收益與費用的計算，實行分級核算，按部設帳。

對同一時期的各項收入及與其相關聯(lián)的成本、費用都必須在同一時期內(nèi)反映，如應付工資、應提折舊等均按規(guī)定時間進行，不應提前或延后。

第四十八條公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。

第四十九條凡與公司合作經(jīng)營的企業(yè)，應按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：

1.以現(xiàn)金投資的，應以收到或顧入開戶銀行的日期和金額作為記帳依據(jù)；

2.以廠房、設備、原材料等實物投資的，應按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單、金額、收到實物的日期作為記帳依據(jù)；

3.以專有技術、專利權等無形資產(chǎn)作投資的，應以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù)；

4.各方交付的出資額，應由政府批準的注冊會計師事務所驗證，出具驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。

第五十條公司向其他單位投出的資金，應按投出時交付的金額記帳，所發(fā)生的收益和損失，應在投資損益科目中入帳，在利潤表中單獨反映。

第五十一條公司對境外的投資或在境外購置房屋等固定資產(chǎn)，必須經(jīng)董事會批準后方可行。

第五十二條長期借款的利息支出，應根據(jù)使用單位用款時間計算利息。

第五十三條公司以單價2000元以上、使用年限1年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為5大類：

1.房屋及其他建筑物；

2.機器設備；

3.電子設備（如手提程控電話機、復印機、電傳機等）；

4.運輸工具；

5.其他設備。

第五十四條各類固定資產(chǎn)折舊年限為：

1.房屋及建筑物35年；

2.機器設備（含室內(nèi)裝修）10年；

3.電子設備、運輸工具5年；

4.其他設備5年。

固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折；提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。

第五十五條購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。需安裝的固定資產(chǎn)，還應包括關稅及工商稅等。作為投資的固定資產(chǎn)，應以投資協(xié)議約定的價格為原價。

第五十六條固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。

1.盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價減累計折舊后的差額轉入公積金。

2.盤虧的固定資產(chǎn)，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。

3.報廢的固定資產(chǎn)的變價收入（減除清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。

4.公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉移等都要辦理會計手續(xù)，并設置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。

第五十七條凡單項債權（不論境內(nèi)外）帳齡超過1年仍未回收時，各核算單位按年度提取10%的比例提取壞帳準備金。

第五十八條公司主要的會計報表有如下幾種：

1.資產(chǎn)負債表（年、季、月）；

2.損益表（年、季、月）；

3.股息紅利分配方案（年度）；

4.財務狀況變動表（年度）；

5.專用基金明細表（半年）；

6.固定資產(chǎn)增減變化表（月）；

7.銀行貸款增減變化表（月）；

8.現(xiàn)金出納月終盤存表（月）；

9.提取壞帳準備金明細表（月）；

10.應收、應付和預付款項明細表（月）。

第四節(jié)資金、現(xiàn)金、費用管理

第五十九條計劃財務部和各財務部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。

第六十條銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務收支結算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現(xiàn)。

第六十一條銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。

第六十二條銀行帳戶印鑒的使用實行3章分管并用制。即：財務章由出納保管，經(jīng)理私章和會計私章由本人各自保管，不準由1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。

第六十三條銀行帳戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳。各單位應按月與銀行對帳單核對，未達收支，應作出調節(jié)表逐筆調節(jié)平衡。

第六十四條財會人員辦理信匯、電匯、票匯（含自帶票匯）、轉帳支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應附入付款憑證記帳備查。

付款審批單由項目經(jīng)辦人負責辦理報批。會款審批權限如下：屬預付貨款、定金的，10萬元以下的（含10萬元）由下屬公司、企業(yè)正、副經(jīng)理和財務部部長共同審批；10萬元以上至30萬元的（含30萬元）由總會計師審批；30萬元以上至50萬元的（含50萬元）由總會計師和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批；50萬元以上至100萬元的（含100萬元）由總經(jīng)理審批；100萬元以上的由董事長審批。屬貿(mào)易貨款的，100萬元以下的（含100萬元）由下屬公司、企業(yè)正、副經(jīng)理和財務部部長共同審批；100萬元以上至200萬元的（含200萬元）由總會計師審批；200萬元以上至300萬元的（含300萬元）由總會計師和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批；300萬元以上至500萬元的（含500萬元）由總經(jīng)理審批；500萬元以上的由董事長審批。屬自帶匯票的，10萬元以下的（含10萬元）由下屬公司、企業(yè)正、副經(jīng)理和財務部長共同審批；10萬元以上至50萬元的（含50萬元）由總會計師審批；50萬元以上至100萬元的（含100萬元）由總會計師和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批；100萬元以上至200萬元的（含200萬元）由總經(jīng)理審批；200萬元以上的由董事長審批。屬購置、維修固定資產(chǎn)的，3萬元以下的（含3萬元）由下屬公司、企業(yè)正、副經(jīng)理和財務部部長共同審批；3萬元以上至10萬元的（含10萬元）由總會計師審批；10萬元至100萬元的（含100萬元）由總經(jīng)理審批；100萬元以上的由董事長審批。屬房地產(chǎn)開發(fā)和工業(yè)項目的，按已批準的合同的規(guī)定付款。匯出境外的資金，外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)理、副經(jīng)理和財務部部長可共同審批5萬美元的（含5萬美元）資金，其余：10萬美元以下的（含10萬美元

）由總會計師審批；10萬至20萬美元的（含20萬美元）由總會計師和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批；20萬至50萬美元的（含50萬美元）由總經(jīng)理審批；50美元以上的由董事長審批。

同一項目（含同一筆貿(mào)易）應按合計總額報批，不準為逃避審批而分列報批、支付。

報上級審批的項目，上報單位應先提出初審意見；由總經(jīng)理、董事長審批的，先報總會計師審查。

對違反上述規(guī)定的付款，財務人員有權且必須拒絕支付，并及時向上級請求處理。

第六十五條根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款的，應嚴格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書現(xiàn)正式委托，也不準改變收款單位（人）

凡委托其他單位（人）代付款的，一律上報總經(jīng)理批準。

第六十六條各單位應建立資金回籠情況的跟蹤制度。凡付出款（物）5萬元以上的，各單位財務必須逐項跟蹤基1資金回籠情況，并按月匯總后上報計劃財務部、總會計師和總經(jīng)理。對到期的應收資金，各單位應督促經(jīng)辦人員及時催收；發(fā)現(xiàn)問題的，應及時上報請示處理。

第六十七條各單位庫存現(xiàn)金不得超過3000元，超過部分當天下午存入銀行。禁止坐支營來收入現(xiàn)金。

第六十八條一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑據(jù)，嚴禁口說為憑。

第六十九條嚴禁代外單位或私人轉帳套現(xiàn)和大額度（5000元以上）支付往來或貿(mào)易現(xiàn)金。嚴禁各單位私設小錢柜。

第七十條嚴禁將公款存入私人帳戶，違者按貪污論處。

第七十一條現(xiàn)金日記帳必須用固定一本帳，嚴禁使用兩本帳或帳外有帳。

第七十二條各單位會計每月終要會同出納員盤點現(xiàn)金庫存一次，保證鈔帳相符。盤點表應隨同會計報表一起上報。

第七十三條領用空白支票，必須注明限額、日期、用途及使用期限，并視金額大小按第六十四條審批規(guī)定報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)。嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。

第七十四條正常的辦公費用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人驗收人簽外，經(jīng)經(jīng)理或其授權人批準后方能報銷付款。

第七十五條商品運雜費、保管費、包裝費、介紹費、手續(xù)費等，必須注明商品批次及購銷發(fā)票號碼，經(jīng)經(jīng)理批準后才能報銷。其中對介紹費和手續(xù)費，經(jīng)辦人還須另付合同書和說明報批：2000元以下的由下屬公司、企業(yè)經(jīng)理審批，2000元至1萬元的由總會計師審批，1萬元以上的由總經(jīng)理審批。

第七十六條業(yè)務費實行包干制，按實現(xiàn)利潤的比例提取，由經(jīng)理掌握使用。提取的比例由總經(jīng)理確定。提取后應?？顚Ｓ茫坏盟椒?、貪污。

公司本部各部、室的業(yè)務費，由各部、室部長（主任）審核，1000元以下抒總會計師審批報銷，1000元以上的由總會計師簽署后報總經(jīng)理審批報銷。

公司本部員工的差旅費，由各部、室部長（主任）審核，2000元以下的由部會計師審批報銷，2000元以上的由總會計師簽署后報總經(jīng)理審批報銷。

第七十七條探親旅費、醫(yī)療費等按國家的規(guī)定報銷。

第七十八條非生產(chǎn)性的特殊開支，如贊助金、會費等在福利基金列支，2000元以下由下屬公司、企業(yè)經(jīng)理審批，2000元以上至5000元的由總會計師審批，5000元以上由總經(jīng)理審批。

第七十九條各單位購置固定資產(chǎn)（包括維修、租用），必須先立項、作出預算，報經(jīng)批準后才能購置。其中，屬?？厣唐返模€必須報經(jīng)?？夭块T批準后才能購置；非?？厣唐?，按第六十四條審批權限規(guī)定經(jīng)批準后才能購置。

第八十條各單位對中、長期投資要選好投資項目，節(jié)約投資費用，縮短投資回收期，提高投資效益。各單位財務必須對投資的可行性報告提出評估意見，并加強對投入產(chǎn)出資金的管理。任何投資，均須按第六十四條審批權限規(guī)定經(jīng)批準后才能投入。

第八十一條各單位所創(chuàng)的外匯限于進出中貿(mào)易使用。其他外匯買賣的價格由總會計師根據(jù)市場情況審定一個最低、最高價，所進行的外匯買賣均不得低于審定的最低價、最高價。

第八十二條下屬公司、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金原則上自行解決。其貸款需公司擔保的可報計劃財務部審查。金額100萬元以下的（含100萬元）由總會計師審批，100萬元以上至500萬元的由總經(jīng)理審批，500萬元以上的由董事長審批。

下屬公司、企業(yè)如資金周轉困難需向公司臨時借調的，應先報計劃財務部簽署意見后，50萬元以下的總會計師審批，50萬元以上的由部經(jīng)理審批。借款按期參照銀行貸款計收本息。本系統(tǒng)內(nèi)的相互借款均計收本息。

第八十三條嚴禁下屬公司、企業(yè)為外單位（含合資、合作企業(yè)）或個人擔保貸款。

第八十四條嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。

第八十五條有關資金使用的審批，臺審批人員出差時，由其指定人代為審批。

批件必須附入有關發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。

第五節(jié)工資及獎金

第八十六條公司實行“按勞取酬”、“多勞多得”的分配制度。

第八十七條公司員工年度工資及資金總額，由總經(jīng)理按章程的規(guī)定擬訂。

第八十八條員工的工資標準和獎勵方法，由總會計師提出方案，報總經(jīng)理審定。

第八十九條下屬公司、企業(yè)實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的工資制度，具體辦法由總會計師擬訂，報總經(jīng)理審定。

第九十條下屬公司、企業(yè)的資金按下達的利潤基數(shù)及實際完成的利潤額分別提取，采取平時預提、年終結算的方法，提取比例由總會計師擬訂，報總經(jīng)理審定。

第九十一條實行全員抵押承包經(jīng)營與經(jīng)理任期目標責任制的下屬公司、企業(yè)，其工資及獎金的提取和分配，按《承包合同書》的規(guī)定執(zhí)行。

第六節(jié)稅收及利潤分配

第九十二條公司及下屬公司、企業(yè)依法向國家繳納稅金，不準偷稅漏稅。

第九十三條稅后利潤的分配按章程的規(guī)定執(zhí)行。

第七節(jié)利潤上交和庫存物資財務管理

第九十四條下屬公司、企業(yè)應上交公司的利潤（含基數(shù)利潤和分成利潤），必須在當年12月底前上交70%，余下30%在下年3月底前交清。對不按時全額上交的單位，公司按銀行同期貸款利息最高利息率加30%計收利息。

第九十五條倉庫必須建立嚴密的出入庫制度和保管規(guī)范，每月向財務部門報送一次庫存報表，報表同時抄送上級財務部門。

第九十六條倉庫每月由會計會同倉庫管理人員進行一次實物盤點，并編制出庫存物資盈虧表，盈虧表同時抄報上級財務部門。

第九十七條對庫存物資的盤盈盤虧，倉庫不得自行作財務處理。盤虧在1000元以下者（含1000元），由所在單位財務部審核，報經(jīng)理審批后處理，1000元以上至5000元的（含5000元）須呈報會計師審批后處理，5000元以上的由總經(jīng)理審批后處理。

第八節(jié)會計憑證和檔案保管

第九十八條各下屬公司、企業(yè)必須加強對發(fā)票的管理，安排專人負責發(fā)票的登記、領用、清理、核對工作。嚴禁為外單位或個人代開發(fā)票，違者處發(fā)票額15%以上的罰款和扣發(fā)1-2個月的獎金，情節(jié)嚴重的追究法律責任。

第九十九條會計憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準確、不得涂改、挖補，如事后發(fā)現(xiàn)差錯，也必須由經(jīng)辦人負責劃雙紅線并蓋章進行更正。

第一百條會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存15年。