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小型微利企業(yè)減免政策范文第1篇

【關(guān)鍵詞】園林綠化;減稅免稅;企業(yè)所得稅;小型微利企業(yè)

一、園林綠化企業(yè)所得免征、減征優(yōu)惠及運(yùn)用

（一）具體優(yōu)惠政策

園林綠化企業(yè)的營(yíng)業(yè)范圍包括企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得多個(gè)項(xiàng)目所得，適用于不同的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零二條規(guī)定：企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對(duì)于花木種植銷售所得，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以進(jìn)行稅前減免。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，其中免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的第4條為林木的培育和種植；其中減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目的第1條為花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。

（二）優(yōu)惠政策運(yùn)用分析

根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定，園林綠化企業(yè)從事的花卉種植銷售和林木種植銷售需進(jìn)行單獨(dú)核算，并按規(guī)定分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。例如，某一園林綠化公司銷售一批花卉和苗木，合同價(jià)為200萬(wàn)元，其中花卉銷售60萬(wàn)元，苗木銷售140萬(wàn)元。該園林綠化公司對(duì)花卉種植銷售和林木種植銷售在財(cái)務(wù)上進(jìn)行了單獨(dú)核算，成本能夠獨(dú)立準(zhǔn)確核算，期間費(fèi)用按照收入占比進(jìn)行分?jǐn)?，其中花卉成?5萬(wàn)元，分?jǐn)偲陂g費(fèi)用6萬(wàn)元，苗木成本100萬(wàn)元，分?jǐn)偲陂g費(fèi)用14萬(wàn)元。則該園林公司的花卉銷售所得9萬(wàn)元（60-45-6）減半征收企業(yè)所得稅，按25%征收企業(yè)所得稅1.125萬(wàn)元（9/2*25%），苗木銷售所得26萬(wàn)元（140-100-14）免征企業(yè)所得稅。在上例中，如果該園林綠化公司對(duì)花卉種植銷售和林木種植銷售在財(cái)務(wù)上進(jìn)行了統(tǒng)一核算，但與其他應(yīng)稅項(xiàng)目單獨(dú)核算，則在企業(yè)所得稅申報(bào)中苗木銷售所得不能享受免稅，應(yīng)與花卉銷售所得一并享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，征收企業(yè)所得稅4.375萬(wàn)元[(9+26)/2*25%]。

二、園林綠化企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠

（一）具體優(yōu)惠政策

園林綠化企業(yè)涉及的工程勞務(wù)及花木租賃不在減免所得項(xiàng)目范圍內(nèi)，一般情況下只能按照應(yīng)納稅所得額的25%進(jìn)行企業(yè)所得稅的征收,在滿足特定條件下，這一部分所得也能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行,這些地區(qū)的園林綠化企業(yè)如果主營(yíng)業(yè)務(wù)為國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上，則可以在2011年1月1日至2020年12月31日期間享受15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)減免政策范文第2篇

關(guān)鍵詞：小型微利企業(yè)；財(cái)稅；制度

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）011-000-01

一、不同角度下的概念界定

（一）稅法上“小型微利企業(yè)”的認(rèn)定

根據(jù)2007年12月6日出臺(tái)的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。在具體細(xì)節(jié)指標(biāo)操作上，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。

（二）行業(yè)劃分中“小微企業(yè)”的認(rèn)定

工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)文件規(guī)定，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（三）《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中“小企業(yè)”的認(rèn)定

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的通知》（財(cái)會(huì)[2011]17號(hào)）規(guī)定中對(duì)“小企業(yè)”界定為經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、既不是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司也不是子公司的企業(yè)。

通過(guò)對(duì)以上認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的分析，稅法上所認(rèn)定的“小型微利企業(yè)”概念，與工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部等其他部門定義的“小微企業(yè)” 和“小企業(yè)”是不同的概念。

二、小型微利企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位及作用

小型微利企業(yè)廣泛分布于小城市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，也是緩解社會(huì)就業(yè)壓力的主要渠道。根據(jù)世界各國(guó)對(duì)小型微利企業(yè)的統(tǒng)計(jì)，其基本屬于勞動(dòng)資源密集型企業(yè)。根據(jù)我國(guó)工信部最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)：按現(xiàn)行中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算，中小企業(yè)的數(shù)量占比超過(guò)企業(yè)總戶數(shù)的99%。

（二）金融危機(jī)后面臨的困境

1.融資存在明顯“脆弱性”。就當(dāng)前世界范圍內(nèi)看，大多數(shù)小型微利企業(yè)面臨資金短缺的困難。客觀情況在于資本的趨利性，注定了商業(yè)銀行的“嫌貧愛(ài)富”。從銀行取得貸款，需提供擔(dān)保、抵押、標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表等，小型微利企業(yè)幾乎都沒(méi)有，只能通過(guò)民間高利率借貸，而低利潤(rùn)的壓力無(wú)疑讓他們不堪重負(fù)。

2.外部生存環(huán)境面臨困難和壓力。原材料價(jià)格逐年上漲，勞動(dòng)力成本快速上漲，企業(yè)招工難和新生代農(nóng)民工工作短期化等因素的疊加，使得小型微型企業(yè)利潤(rùn)和生存空間不斷受到擠壓。

三、相關(guān)財(cái)稅政策

（ 一）國(guó)稅函[2008]251號(hào)文件，明確了小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題。

（二）《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定了小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（三）《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》明確了對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

四、財(cái)稅制度分析

（一）積極意義

1.小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)降低，受益對(duì)象范圍擴(kuò)大。新稅法對(duì)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠規(guī)定將使我國(guó)有40%的企業(yè)受益。2009年9月，工信部中小企業(yè)司司長(zhǎng)王黎明公開(kāi)：2010年度對(duì)小型微利企業(yè)的所得額減半征收所得稅的優(yōu)惠政策到年終涉及到五六十億的所得稅。

2.有利于小型微利企業(yè)調(diào)整投資方向。新企業(yè)所得稅法規(guī)定：①企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得，減征或者免征企業(yè)所得稅。②對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這些以行業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠措施將引導(dǎo)企業(yè)將自身的投資方向與國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的良性循環(huán)。

3.進(jìn)一步發(fā)揮小型微利企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)的150%攤銷。小型微利企業(yè)應(yīng)該充分利用這一優(yōu)惠措施，通過(guò)自主創(chuàng)新提升生存能力、競(jìng)爭(zhēng)能力和盈利能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）存在的問(wèn)題

1.融資成本高而稅負(fù)重。現(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)的管理體系使小型微利企業(yè)從正規(guī)金融機(jī)構(gòu)獲取貸款的可能性變小，不得不采取民間借貸、同業(yè)拆借等融資，其借款成本遠(yuǎn)高于大中型企業(yè)。由于稅法尚未將超額的借款利息納入稅前扣除的范圍，以致小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)較重，過(guò)重的稅負(fù)制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

2.現(xiàn)行稅法中優(yōu)惠政策缺乏間接優(yōu)惠。新稅法由原來(lái)的“地區(qū)優(yōu)惠為主”轉(zhuǎn)變?yōu)椤靶袠I(yè)優(yōu)惠為主”。但我國(guó)目前所得稅的優(yōu)惠方式是直接減免，納稅人應(yīng)納稅款直接減少，國(guó)家稅收直接減少。國(guó)際通用的是間接稅收優(yōu)惠方式，主要是投資抵免、再投資退稅、延期納稅、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等方式。間兩種優(yōu)惠方式相比，政府相當(dāng)于為企業(yè)提供了一筆無(wú)息貸款，緩解了企業(yè)財(cái)務(wù)困難，激勵(lì)企業(yè)加速生產(chǎn)周期，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)企業(yè)上繳稅收是有增無(wú)減的。

五、新形勢(shì)下財(cái)稅制度改進(jìn)建議

（一）重視財(cái)政政策的作用

1.拓寬融資渠道。進(jìn)一步推動(dòng)交易所市場(chǎng)和場(chǎng)外市場(chǎng)建設(shè)，改善小型微利企業(yè)股權(quán)質(zhì)押融資環(huán)境。在規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上促進(jìn)民間借貸健康發(fā)展，依法打擊非法集資、金融傳銷等違法活動(dòng)。

2.應(yīng)通過(guò)國(guó)家獨(dú)資或由國(guó)家與科研院所、大專院校合資建立專門為中小企業(yè)量身定制技術(shù)成果的研發(fā)中心，提供直接適合的技術(shù)產(chǎn)品，并對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的高新技術(shù)中小企業(yè)的科研項(xiàng)目給予一定的補(bǔ)貼。

（二）重視稅收政策的作用

小型微利企業(yè)減免政策范文第3篇

堅(jiān)定踐行簡(jiǎn)政放權(quán)，充分釋放市場(chǎng)活力。一是持續(xù)取消稅務(wù)行政審批和前置性審核事項(xiàng)。截至目前，除7項(xiàng)行政許可審批事項(xiàng)保留外，其余80項(xiàng)非行政許可審批事項(xiàng)已全部清理完畢。二是制定科學(xué)規(guī)范的權(quán)責(zé)清單運(yùn)行體系，加強(qiáng)對(duì)下放權(quán)力的監(jiān)督指導(dǎo)，做到“應(yīng)放盡放、放了接上”，防止“一放了之、形成亂象”。三是將稅收優(yōu)惠政策“備案”改為“備查”，納稅人只需把相關(guān)資料自己保存好，不必再跑到稅務(wù)部門辦理即可自動(dòng)享受政策紅利。

閉環(huán)模式精準(zhǔn)管理，切實(shí)提升征管效能。全力打造“實(shí)名辦稅制+分類分級(jí)+信用積分+風(fēng)險(xiǎn)管理”的閉環(huán)管理新模式，逐步建立科學(xué)高效、公平透明的稅收征管體系。一是首次辦稅即一次性采集企業(yè)相關(guān)人員真實(shí)信息，將其納入信用管理，并與企業(yè)的信用掛鉤。二是繼續(xù)推行原國(guó)稅、地稅實(shí)名信息雙方互認(rèn)，實(shí)現(xiàn)一次采集多次、多處使用，充分利用實(shí)名身份信息，簡(jiǎn)并附報(bào)資料，優(yōu)化辦稅流程，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

加快創(chuàng)新優(yōu)化服務(wù)，持續(xù)增強(qiáng)辦稅便利。努力解決“辦稅多頭跑”“數(shù)據(jù)反復(fù)填”等納稅人反映較多的“堵點(diǎn)”問(wèn)題，打造“一表集成、一次辦結(jié)、一網(wǎng)通辦”的便捷辦稅體系。一是提出便利申報(bào)納稅、創(chuàng)新發(fā)票服務(wù)方式等7項(xiàng)改革任務(wù)，實(shí)現(xiàn)了90%的辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”。二是推行“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的“一窗式”服務(wù)模式，落實(shí)“五證合一、一照一碼”制度,通過(guò)前移服務(wù)窗口，后移監(jiān)管關(guān)口，最大限度地為納稅人提供便利服務(wù)。三是積極落實(shí)預(yù)約服務(wù)、延時(shí)服務(wù)、同城通辦、綠色通道、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、24小時(shí)自助辦稅、二維碼一次性告知、審批時(shí)限“零超時(shí)”、首問(wèn)責(zé)任等便民措施，積極推行財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅、免填單等多種現(xiàn)代化辦稅服務(wù)方式，推動(dòng)辦稅流程再優(yōu)化。

小型微利企業(yè)減免政策范文第4篇

［關(guān)鍵詞］轉(zhuǎn)制；稅收優(yōu)惠；物業(yè)管理企業(yè)

［中圖分類號(hào)］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1005-6432（2014）21-0133-02

1所得稅

符合條件的物業(yè)管理公司,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,審批備案后即可享受。

11稅率的優(yōu)惠

服務(wù)業(yè)中,年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元,為小型微利企業(yè)?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅［2011］117號(hào))規(guī)定,為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,自2012年1月1日至2015年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

12稅額的減免

招用下崗失業(yè)人員企業(yè)所得稅減免：①現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)(廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外)和現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%)的,并簽訂1年(含)以上勞動(dòng)合同,經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定,可在3年內(nèi)對(duì)年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額減征30%。②勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體及從事商品零售兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè),凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂1年(含)以上勞動(dòng)合同的,經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定,每吸納1名下崗失業(yè)人員,每年可享受企業(yè)所得稅4000元,定額稅收扣減優(yōu)惠可上下浮動(dòng)20%,由各省人力資源社會(huì)保障廳確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

招用殘疾人員的企業(yè)所得稅減免：企業(yè)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25％(含25％),實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人),并且提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50％的,按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)予以每人每年減征營(yíng)業(yè)稅。

2契稅

轉(zhuǎn)制的物業(yè)管理公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅或減半征收契稅。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財(cái)稅［2012］4號(hào))規(guī)定符合以下條件的：企業(yè)公司制改造；公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓；公司合并；公司分立；企業(yè)出售；企業(yè)破產(chǎn)；債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)；資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)；事業(yè)單位改制。土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),免征契稅或減半征收契稅。

3房產(chǎn)稅

單位向職工出租的單位自有住房暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》(財(cái)稅［2000］125號(hào))規(guī)定：“自2001年1月1日起,對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房,包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等,暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅”。

4土地增值稅和土地使用稅

41土地增值稅

單位后勤部門轉(zhuǎn)制的物業(yè)管理公司在辦理土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)不征收土地增值稅。

《土地增值稅暫行條例》第二條“轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅”,第五條“納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入”。轉(zhuǎn)制企業(yè)為劃轉(zhuǎn)形式,沒(méi)有取得收入,所以不繳納土地增值稅。

42土地使用稅

應(yīng)稅單位將職工住宅辦理了土地使用權(quán)過(guò)戶手續(xù),可免征城鎮(zhèn)土地使用稅,對(duì)未辦理土地使用權(quán)過(guò)戶手續(xù)的應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5營(yíng)業(yè)稅

(1)《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》(國(guó)稅發(fā)［2011］51號(hào))納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為,不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍,其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不征收營(yíng)業(yè)稅。

(2)對(duì)于房屋維修基金,不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房專項(xiàng)維修基金征免營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)［2004］69號(hào))規(guī)定：住房專項(xiàng)維修基金是屬全體業(yè)主共同所有的一項(xiàng)代管基金,專項(xiàng)用于物業(yè)保修期滿后物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的維修和更新、改造。鑒于住房專項(xiàng)維修基金所有權(quán)及使用的特殊性,對(duì)房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金,不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

(3)對(duì)物業(yè)管理公司為業(yè)主代收代付的水、電、燃?xì)夂头孔赓M(fèi)用,可按差額征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅［2003］16號(hào))《關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)［1998］217號(hào))

(4)物業(yè)服務(wù)企業(yè)將電梯維保、綠化保潔、秩序維護(hù)等專項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目分包給其他單位或者個(gè)人的,以其取得的物業(yè)服務(wù)收入的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人服務(wù)費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額,征收營(yíng)業(yè)稅。

(5)醫(yī)療勞務(wù)、衛(wèi)生服務(wù)：非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入,自取得執(zhí)業(yè)登記之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

(6)垃圾處置費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于垃圾處置費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函［2005］1128號(hào))中明確規(guī)定,單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi),不征收營(yíng)業(yè)稅。處置垃圾不征收營(yíng)業(yè)稅的范圍包括垃圾的收集、中轉(zhuǎn)運(yùn)輸、焚燒、填埋等。

6印花稅

(1)在稅目稅率表中,沒(méi)有列舉與物業(yè)費(fèi)相關(guān)的服務(wù)項(xiàng)目,因此物業(yè)費(fèi)不屬于印花稅征稅范圍。

(2)業(yè)主與物管公司簽訂的委托租賃房屋合同,不屬于應(yīng)稅憑證,不貼印花。根據(jù)《關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)［1991］155號(hào))第十四條：“單位與委托單位之間簽訂的委托合同,凡僅明確事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的,不屬于應(yīng)稅憑證,不貼印花?！?/p>

7增值稅

改制企業(yè)的自產(chǎn)暖氣向本企業(yè)職工供暖,屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定的應(yīng)視同銷售情形中的“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”,那么該視同銷售收入是否可以免征增值稅呢？根據(jù)財(cái)稅［2009］11號(hào)文件規(guī)定,免征增值稅的采暖費(fèi)收入包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。筆者認(rèn)為,在這部分暖氣視同銷售的情況下,應(yīng)視同向職工收取了采暖費(fèi),予以免征增值稅,但是需要與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門認(rèn)真溝通。

以上是筆者個(gè)人在工作中歸納的稅收優(yōu)惠政策,僅供參考。各省市針對(duì)本地實(shí)際情況還會(huì)有一些補(bǔ)充政策,符合減免稅條件的物業(yè)管理公司,應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅相關(guān)手續(xù),享受稅收優(yōu)惠。

參考文獻(xiàn)：

小型微利企業(yè)減免政策范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)稅收現(xiàn)狀 中小企業(yè)如何稅收籌劃

當(dāng)前中小企業(yè)已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活體制中不可缺少的一部分。中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位與作用越來(lái)越舉足輕重。它們?cè)诖龠M(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、增加就業(yè)機(jī)會(huì)、方便群眾生活、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。且由于歷史的緣故，我國(guó)絕大部分中小企業(yè)普遍存在融資難，生產(chǎn)技術(shù)水平低下，產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)，負(fù)擔(dān)過(guò)重等現(xiàn)象。為扶持中小企業(yè)，國(guó)家對(duì)中小企業(yè)給予稅收上的減免優(yōu)惠，但這種扶持范圍比較窄，缺乏規(guī)范化和系統(tǒng)化，中小企業(yè)很難得到應(yīng)得的優(yōu)惠。

1. 我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃引入國(guó)內(nèi)的時(shí)間還很短，20世紀(jì)90年代以來(lái)，國(guó)內(nèi)的一些企業(yè)開(kāi)始了對(duì)稅收籌劃的研究，這一技術(shù)受到了越來(lái)越多的大中型企業(yè)和跨國(guó)公司的關(guān)注和應(yīng)用，但對(duì)于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個(gè)新事物。由于中小企業(yè)相關(guān)決策與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備不夠，目前大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還停留在很初級(jí)的層面上。

1.1稅收籌劃是就是“少繳稅”。很多單位都認(rèn)為稅收籌劃就是想法設(shè)法少繳稅，將稅收籌劃和逃稅、避稅聯(lián)系起來(lái)，或者劃等號(hào)。這樣的想法使得稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)被放大，稅收籌劃的直觀效益是少繳稅，但是繳稅最少的方案不見(jiàn)得就是最優(yōu)方案，企業(yè)需要在稅收效益和其他經(jīng)濟(jì)利益之間權(quán)衡。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃和企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)結(jié)合起來(lái)。

1.2稅收籌劃是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)范圍。很多中小企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，稅收籌劃是會(huì)計(jì)核算的任務(wù)，稅收只是在會(huì)計(jì)核算出來(lái)的利潤(rùn)的基礎(chǔ)上計(jì)算納稅義務(wù)。稅務(wù)員和會(huì)計(jì)核算員掌握著稅收方面最全面、最及時(shí)的資料，然而僅僅依靠他們也無(wú)法滿足稅收籌劃的需要。稅務(wù)籌劃應(yīng)發(fā)展到事中籌劃、事前籌劃，由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特性組織實(shí)施，這樣才能達(dá)到最優(yōu)的效果。

2. 中小企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃（內(nèi)部環(huán)境）

據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量逾4千萬(wàn)余家，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上。中小企業(yè)具有點(diǎn)多、面廣、經(jīng)營(yíng)變化大，稅源分散等特點(diǎn)?，F(xiàn)根據(jù)中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境特點(diǎn)從四個(gè)方面談稅收籌劃在中小企業(yè)中的應(yīng)用。

2.1充分利用稅收優(yōu)惠政策合理進(jìn)行稅收籌劃

稅收優(yōu)惠是國(guó)家稅制的組成部分，是政府為了達(dá)到一定的社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)目的而對(duì)納稅人實(shí)行的鼓勵(lì)，具有一定的針對(duì)性和限制條件，中小企業(yè)應(yīng)多關(guān)注以下幾方面稅收優(yōu)惠政策的籌劃：

2.1.1稅率優(yōu)惠

為更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新，吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢(shì)，新稅法對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行低稅率優(yōu)惠。新稅法規(guī)定國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，而根據(jù)2011年下發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)），自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，符合條件的微利企業(yè)實(shí)際企業(yè)所得稅率為10%。此外，為促進(jìn)中小高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，稅法規(guī)定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合一定條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

中小企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)和理解，結(jié)合優(yōu)惠稅率的條件，合理合法地創(chuàng)造更多的收益。

2.1.2減免稅優(yōu)惠

國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)不同的政策目標(biāo)，幾乎在所有的稅制中都規(guī)定有減免稅政策，尤其是主要稅種，減免稅政策更多，這就給了稅收籌劃很多的空間。比如企業(yè)所得稅法規(guī)定的從事農(nóng)、林、牧、漁的企業(yè)的相關(guān)項(xiàng)目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；從事花卉、茶等以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅。

中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)及時(shí)了解到相關(guān)稅收的減免稅優(yōu)惠，合理籌劃，取得效益。

2.1.3區(qū)域性稅收優(yōu)惠

出于各地方政府繁榮地方經(jīng)濟(jì)的需要，各個(gè)地方政府會(huì)對(duì)在區(qū)內(nèi)落戶的企業(yè)給予不同的財(cái)政、稅收優(yōu)惠。特別是一些不太發(fā)達(dá)的縣或鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，給出的財(cái)政、稅收優(yōu)惠還是值得考慮的。中小企業(yè)可以預(yù)先了解注冊(cè)當(dāng)?shù)卣猩滩块T的財(cái)政、稅收優(yōu)惠政策，“吃透”稅收優(yōu)惠條款，在法律允許的條件下最大限度地發(fā)掘納稅籌劃的政策資源，充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，合理稅收籌劃。

2.2延緩納稅期限，籌劃時(shí)間價(jià)值

現(xiàn)今中小企業(yè)融資難依然是制約其進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸，所以流動(dòng)資金的余缺對(duì)中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有重要的影響。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)政策的熟悉和掌握，進(jìn)行合理的稅收籌劃，盡可能的延緩所得的入賬時(shí)間，使納稅期限延緩，最大可能地占據(jù)稅金的時(shí)間價(jià)值，享受無(wú)息貸款的利息。如企業(yè)收到專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，根據(jù)財(cái)稅（2011）年70號(hào)文，符合相關(guān)條件可以作為不征稅收入處理，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額，計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。一般來(lái)說(shuō)專項(xiàng)用途財(cái)政性資金作為不征收收入處理還是作為應(yīng)稅收入處理，對(duì)當(dāng)期的企業(yè)所得稅影響效果都是一樣的。但在企業(yè)取得的不征稅收入用于以后幾個(gè)年度的支出后或購(gòu)置資產(chǎn)在以后年度攤銷時(shí)，不征稅收入實(shí)際給企業(yè)提供的是一個(gè)延期納稅的稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠體現(xiàn)在貨幣資金的時(shí)間價(jià)值上。企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇適用的條文。

2.3從企業(yè)組織形式入手合理進(jìn)行納稅籌劃

在現(xiàn)行的稅收制度下，不一樣的企業(yè)組織形式，享受不一樣的稅收優(yōu)惠。企業(yè)組織形式主要有合伙制和公司制，稅法規(guī)定，合伙企業(yè)交納個(gè)人所得稅，而公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅。選擇組織形式時(shí)，上述兩種稅制形成的稅收待遇是考慮的重要因素。目前，居民企業(yè)從被投資企業(yè)分回的投資收益作為免稅收入，不征收企業(yè)所得稅；而個(gè)人取得股息分紅需要繳納個(gè)人所得稅。因此，中小企業(yè)必須選擇適合自己的，能夠在一定程度上減輕稅收負(fù)擔(dān)的組織形式。

2.4選擇會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行稅收籌劃

根據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)可以在許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的?jì)價(jià)來(lái)說(shuō)，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)及納稅影響不同。

3. 中小企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃（外部環(huán)境）

中小企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境包括：政治法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境等。這些因素會(huì)直接影響到中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所有方面。由于現(xiàn)階段中國(guó)的稅制還不夠完善，中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的片面性和膚淺性，稅收籌劃在中國(guó)的中小企業(yè)中廣泛應(yīng)用尚待時(shí)日。隨著中小企業(yè)發(fā)展壯大的需求日益迫切，以及現(xiàn)行稅制的日益完善，稅收?qǐng)?zhí)法的日益規(guī)范，稅收籌劃也會(huì)隨之得到發(fā)展。征對(duì)現(xiàn)階段的外部環(huán)境，我們進(jìn)行稅收籌劃可以從以下幾個(gè)方面做起：

3.1掌握具體的稅收征管規(guī)定

在我國(guó)，稅收的執(zhí)法部門有較大自由的裁判權(quán)利，這就要求稅收籌劃的策劃者應(yīng)該密切關(guān)注當(dāng)?shù)仄髽I(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體的管理政策和方法，并有針對(duì)性的進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃，使企業(yè)執(zhí)行的稅收政策不僅符合稅法的要求，而且適應(yīng)機(jī)構(gòu)所在地或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)地實(shí)際的稅收征管辦法，使企業(yè)制定的籌劃方案能夠真正起到合理避稅的目的，若不能符合以上兩個(gè)方面，那么稅收籌劃就會(huì)有失敗的危險(xiǎn)。

3.2精通稅收法律法規(guī)或聘請(qǐng)專業(yè)顧問(wèn)

稅收籌劃可以說(shuō)是比較高層次的理財(cái)活動(dòng)，這就要求了籌劃人員，必須要精通稅務(wù)、會(huì)計(jì) 、金融 、貿(mào)易 、投資等有關(guān)專業(yè)的知識(shí) ，其中主要是納稅籌劃人員都要具備專業(yè)性、綜合性較強(qiáng)的理論知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在中小型企業(yè)里如果沒(méi)有這樣高素質(zhì)的籌劃人員， 那么最為簡(jiǎn)單和直接的方法就是聘請(qǐng)納稅籌劃專家進(jìn)行咨詢， 憑借他們較強(qiáng)專業(yè)業(yè)務(wù)能力和豐富的辦稅經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)納稅籌劃提出合理的建議，提高中小型企業(yè)對(duì)納稅籌劃的意識(shí)。

結(jié)語(yǔ)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)平均利潤(rùn)水平不斷下降，企業(yè)的獲利空間也越來(lái)越小，稅收籌劃愈加關(guān)鍵。真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)不斷成熟、理性的標(biāo)志，尤其對(duì)于中小企業(yè)，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展壯大的助推劑。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中我們應(yīng)當(dāng)積累稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)，積極探索稅收籌劃的新思路、新方法，使企業(yè)避免不必要的的開(kāi)支，使企業(yè)財(cái)富最大化，真正做到“節(jié)稅增收”。如何依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，贏取最大限度地經(jīng)濟(jì)利益，將成為中小企業(yè)理財(cái)?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點(diǎn)。

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