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金融機構(gòu)稅收政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：融資擔(dān)保行業(yè)；稅收政策；建議

一、前言

改革開放的四十年間，中小微型企業(yè)在當(dāng)前國民經(jīng)濟運行過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，但是容易受到其自身經(jīng)營發(fā)展水平和信用水平的影響，無法充分有效的實現(xiàn)融資目標(biāo)，由此融資擔(dān)保機構(gòu)應(yīng)運而生，為中小微型企業(yè)提供重要的融資支持。

二、融資擔(dān)保行業(yè)業(yè)務(wù)的特點

融資擔(dān)保是市場經(jīng)濟環(huán)境中產(chǎn)生的重要內(nèi)容，對于緩解中小微型企業(yè)和“三農(nóng)”融資方面出現(xiàn)的問題進(jìn)行良好的效果，能夠推進(jìn)這些企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，增強整個行業(yè)發(fā)展的水平。全面分析融資擔(dān)保行業(yè)發(fā)展過程中的業(yè)務(wù)特點，將能夠為切實有效強化業(yè)務(wù)發(fā)展效果，為實施科學(xué)合理的稅收政策提供科學(xué)合理的前提條件。

(一)準(zhǔn)公共產(chǎn)品屬性

中小微型企業(yè)經(jīng)營管理工作進(jìn)行過程中，需要有大量的資金作為支撐，保障正常運行活動順利開展，同時“三農(nóng)”政策具體實施過程中，需要有資金作為設(shè)備支持，而這些方面運行過程中都面臨著一些融資困難的問題，影響到具體項目策略的實施效果[1]。這其中發(fā)揮融資擔(dān)保行業(yè)的優(yōu)勢和作用，將能夠更好的支持企業(yè)融資工作，保證“三農(nóng)”問題的良好實施，推進(jìn)經(jīng)濟社會發(fā)展活動的順利開展。從融資擔(dān)保服務(wù)于社會的角度來看，其具有著十分明顯的準(zhǔn)公共產(chǎn)品屬性，能夠促進(jìn)社會經(jīng)濟建設(shè)，推進(jìn)社會進(jìn)步和發(fā)展。

(二)融資擔(dān)保的風(fēng)險較高、收益卻低

融資擔(dān)保機構(gòu)在給眾多對象提供良好服務(wù)的過程中，多是一些中小微型企業(yè)，這些企業(yè)的信用不夠良好，且融資工作過程中存在著較大的困難，這就導(dǎo)致實際經(jīng)營工作過程中存在著較大的不確定性，相應(yīng)的給融資擔(dān)保機構(gòu)造成了一定的影響，無法保證風(fēng)險和收益成正比關(guān)系。同時融資擔(dān)保機構(gòu)承擔(dān)著較高的社會使命，需要良好緩解中小微型企業(yè)的融資困難問題，因而整個融資擔(dān)保行業(yè)的收費情況受到了國家限制，其承擔(dān)著較高的風(fēng)險，卻無法得到相應(yīng)的收益，將會容易在一定程度上影響到行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展情況。

三、融資擔(dān)保行業(yè)的稅收政策實施建議

營改增稅收政策的實施，對當(dāng)前社會眾多行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分重要的影響，而該項政策的試點范圍也逐漸擴展到了生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)等多個方面。融資擔(dān)保行業(yè)實際發(fā)展過程中，隨著國內(nèi)營改增稅收政策的實施，整個行業(yè)的稅負(fù)呈現(xiàn)出了普遍上升的趨勢。面對融資擔(dān)保行業(yè)運行過程中可能出現(xiàn)的一些稅負(fù)問題，國家財政稅務(wù)部門需要充分關(guān)注到融資擔(dān)保整個行業(yè)發(fā)展中的相關(guān)情況，推行一些科學(xué)合理的稅收政策，更為良好的保障行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展效果。

(一)給融資擔(dān)保機構(gòu)提供金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策

融資擔(dān)保行業(yè)起步較晚，并且需要多個部門協(xié)同聯(lián)動，共同推進(jìn)整個行業(yè)的健康發(fā)展，這其中涉及到了較多方面的問題，理論研究和實踐操作環(huán)節(jié)中都還存在著一些不夠合理的問題。同時社會各界和眾多部門在融資擔(dān)保機構(gòu)職能方面認(rèn)識不夠統(tǒng)一，無法充分有效保障融資擔(dān)保行業(yè)的稅收活動有序開展。良好應(yīng)對當(dāng)前融資擔(dān)保機構(gòu)出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)濟收益不成正比的情況，需要良好明確融資擔(dān)保的社會屬性，即其是非銀行金融機構(gòu)屬性，從而使得這些融資擔(dān)保機構(gòu)都能夠享受到金融行業(yè)稅收的一些優(yōu)惠政策，進(jìn)而良好減輕融資擔(dān)保機構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)。國內(nèi)金融機構(gòu)之間的往來資金在利息收入方面不需要繳納增值稅，這就給金融機構(gòu)的正常運行提供了良好的政策支持。當(dāng)前的金融機構(gòu)主要是銀行、金融租賃、證券公司以及信用合作社和證券基金管理公司，而融資擔(dān)保同樣承擔(dān)著資金擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險，并且接受各方金融監(jiān)管部門的管理，卻不被納入到金融機構(gòu)范圍內(nèi)，無法享受同等的優(yōu)惠政策，將無法發(fā)揮融資擔(dān)保機構(gòu)的優(yōu)勢和作用。

(二)改進(jìn)和優(yōu)化融資擔(dān)保行業(yè)稅收政策

當(dāng)前融資擔(dān)保行業(yè)普遍反映營改增稅收政策實施之后，還面臨著更高的稅收負(fù)擔(dān)，這樣將不利于整個行業(yè)的發(fā)展，也不符合國家稅收制度改革的初衷。發(fā)揮政府的合理調(diào)控作用，通過財政扶持和稅收優(yōu)惠，更好的介入到市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境中，并且給眾多的企業(yè)和單位提供良好的支持。稅收政策的優(yōu)惠性具有良好的普遍性，能更好的結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的變化，更好的調(diào)控企業(yè)和單位的經(jīng)營管理情況。融資擔(dān)保實際發(fā)展過程中，國家為了起到有效的引導(dǎo)和扶持作用，出臺過融資擔(dān)保機構(gòu)免征增值稅和允許風(fēng)險準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除這兩項政策，能夠起到一定的效用，減輕融資擔(dān)保機構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)。同時為了更好的強化融資擔(dān)保行業(yè)的整體發(fā)展效果，需要結(jié)合市場經(jīng)濟和行業(yè)的具體變化情況，科學(xué)有效的優(yōu)化和創(chuàng)新調(diào)整稅收政策。

金融機構(gòu)稅收政策范文第2篇

關(guān)鍵詞：小額農(nóng)戶貸款；稅收優(yōu)惠；調(diào)查；國庫經(jīng)理

為反饋國家稅收優(yōu)惠政策對金融支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的效應(yīng)，國家金庫樟樹市支庫對轄內(nèi)農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠落實情況開展了一次跟蹤調(diào)查。調(diào)查顯示：對2009-2013年涉農(nóng)金融機構(gòu)發(fā)放農(nóng)戶小額貸款實行營業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠，直接減輕了涉農(nóng)金融機構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)，對解決農(nóng)民貸款難、加大金融支持農(nóng)村實體經(jīng)濟力度，起到了正向激勵作用；同時，由于農(nóng)戶小額貸款額度標(biāo)準(zhǔn)偏低、稅收優(yōu)惠風(fēng)險覆蓋程度不足、小額農(nóng)戶貸款利息收入確認(rèn)不及時等問題，衰減了稅收優(yōu)惠政策的力度與效果，應(yīng)引起足夠重視。

一、農(nóng)戶小額貸款利息收入稅收減免落實情況

為支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展、解決農(nóng)民貸款難問題，財政部和國家稅務(wù)總局于2010年聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）（以下簡稱《通知》）。《通知》規(guī)定，2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶5萬元以下（含5萬元）小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額?！锻ㄖ愤€明確金融機構(gòu)自2009年1月1日至發(fā)文之日應(yīng)予免征或者減征的營業(yè)稅、所得稅稅款，在以后的應(yīng)納稅額中抵減或者退稅。此項政策出臺，對促進(jìn)金融機構(gòu)發(fā)放小額農(nóng)戶貸款起到了積極的推進(jìn)作用。

據(jù)統(tǒng)計，樟樹市涉農(nóng)金融機構(gòu)有4家，即農(nóng)商行、農(nóng)行、郵儲銀行、村鎮(zhèn)銀行（因無農(nóng)戶小額貸款，故未能享受優(yōu)惠政策）。2009年至2013年，上述涉農(nóng)金融機構(gòu)每年按季預(yù)繳各項稅收，并于次年5月31日前，匯算清繳在稅務(wù)局申報核定的農(nóng)戶小額貸款減免稅收。初步統(tǒng)計，4年間，全市涉農(nóng)金融機構(gòu)免收小額農(nóng)戶貸款利息收入營業(yè)稅492.1萬元，減收所得稅324.7萬元，兩項合計816.8萬元。以上減免稅款方式均為在當(dāng)年的應(yīng)納稅額中予以抵減（詳見下表）。

二、稅收減免落實中遇到的問題

（一）稅收減免的農(nóng)戶小額貸款額度標(biāo)準(zhǔn)偏低

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變，農(nóng)村融資需求發(fā)生顯著變化。農(nóng)村外出務(wù)工人員增多，借款人的范圍在縮小，但金額在擴大；農(nóng)戶從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)急貸款需求在減少，但農(nóng)民專業(yè)合作社、家庭農(nóng)場、種養(yǎng)大戶貸款需求在增多。涉農(nóng)貸款中小額貸款正在逐年呈萎縮趨勢，而大額需求正在逐年增加。以樟樹市農(nóng)商行為例，2009年-2013年農(nóng)戶小額貸款占農(nóng)戶貸款的比例分別為57.2%、25.1%、14.9%、7.5%、5.5%?！蛾P(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）規(guī)定，金融機構(gòu)發(fā)放農(nóng)戶小額貸款金額在5萬元以下（含）才能享受稅收減免政策。將農(nóng)戶小額貸款金額設(shè)定在5萬元以下（含），額度標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低，難以滿足現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展過程中規(guī)模性經(jīng)營和機械化生產(chǎn)的信貸需要，對調(diào)動金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款積極性的刺激作用有限。

（二）農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠風(fēng)險覆蓋程度不足

雖然此項政策對涉農(nóng)金融機構(gòu)有一定的激勵作用，但由于農(nóng)戶小額貸款大多屬信用貸款，即無抵押也無擔(dān)保，風(fēng)險較大，形成不良率較高，而農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠形成的收益不足以覆蓋不良貸款產(chǎn)生的金融風(fēng)險，涉農(nóng)金融機構(gòu)發(fā)放小額貸款的意愿不強。以樟樹農(nóng)商行為例，2009-2013年減免稅款相當(dāng)于農(nóng)戶小額貸款利息收入的5.5%，僅占利潤總額的3%。2009-2013年農(nóng)戶小額貸款不良率與工商業(yè)貸款的不良率相比，前者高出后者分別為19.66、25.37、30.37、15.98和18.5個百分點，減免稅款對金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款損失的彌補作用較為有限。

（三）農(nóng)戶小額貸款利息收入單獨核算難度較大

一方面，受核算系統(tǒng)制約，貸款利息收入分類核算難度較大，據(jù)調(diào)查，農(nóng)商銀行、郵政儲蓄銀行由于功能限制未能單獨對農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行核算，與其他小額貸款產(chǎn)品集中核算，區(qū)分難度較大，只能每年12月末通過接收其由上級行導(dǎo)出的相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行手工核實明細(xì)，往往形成稅務(wù)機構(gòu)減免稅收要到次年上半年才能真正到位，影響到涉農(nóng)金融機構(gòu)資金管理的流動性與收益性。

三、完善農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)建議

（一）提高農(nóng)戶小額貸款稅收減免的額度標(biāo)準(zhǔn)

進(jìn)一步完善農(nóng)戶小額貸款政策，擴大政策支持面，提高金融支持農(nóng)戶力度，建議根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展水平，適當(dāng)提高減免稅收設(shè)定農(nóng)戶小額貸款額度標(biāo)準(zhǔn)，將原設(shè)定的1-5萬元調(diào)整為1-10萬元。

（二）涉農(nóng)金融機構(gòu)要進(jìn)一步完善會計核算功能

針對貸款集中核算難以區(qū)分的現(xiàn)狀，涉農(nóng)金融機構(gòu)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)程序設(shè)計應(yīng)考慮數(shù)據(jù)分類統(tǒng)計功能的前瞻性，完善現(xiàn)行核算系統(tǒng)功能，確保優(yōu)惠政策落實到位。

金融機構(gòu)稅收政策范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅收政策高科技企業(yè)研發(fā)融資效率稅收優(yōu)惠政策

一、稅收政策在高科技企業(yè)研發(fā)融資(R&D)效率中的作用分析

(一)高科技企業(yè)研發(fā)融資存在困難 技術(shù)創(chuàng)新作為我國高科技企業(yè)創(chuàng)建競爭優(yōu)勢、持續(xù)發(fā)展的必由之路，主要依托于企業(yè)的研究與開發(fā)的投入，但目前我國的現(xiàn)狀是企業(yè)的R&D投入嚴(yán)重不足。據(jù)統(tǒng)計，2001年我國的R&D支出為1520億元人民幣，占GDP的1．3％，而近十年，日、美、德、法國家的這一比例一直保持在2．25％以上。在西方發(fā)達(dá)國家，企業(yè)研發(fā)費用一般占銷售收入的3％左右，我國企業(yè)不到0．3％(柯象中，2005)。造成我國高科技企業(yè)R&D投入嚴(yán)重不足的原因主要有：高科技企業(yè)R&D項目自身技術(shù)上的不確定、風(fēng)險大、成功率低；高科技企業(yè)的信用風(fēng)險過高，缺乏良好的信譽；金融企業(yè)的謹(jǐn)慎原則?；诖?，高科技企業(yè)融資的難度要比傳統(tǒng)企業(yè)大。由于缺乏足夠的資金支持，導(dǎo)致高科技企業(yè)失敗率高，眾多企業(yè)難以做大做強。融資困難已成為制約我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要“瓶頸”。

(二)稅收政策在高科技企業(yè)研發(fā)融資效率提高中的作用 首先，稅收政策有利于降低投資R&D活動的企業(yè)整體的融資成本。降低投資R&D活動的企業(yè)整體融資成本是稅收政策對研發(fā)融資產(chǎn)生的最直接的效果。根據(jù)我們對廣東省27家具有專門研發(fā)機構(gòu)的大、中、小型企業(yè)的調(diào)查表明：高科技小型企業(yè)負(fù)債較少，或幾乎沒有，但大、中型企業(yè)都有負(fù)債，負(fù)債比率在50％以上的企業(yè)達(dá)52％。這表明盡管研發(fā)項目本身的資金來源是以“內(nèi)源融資”為主，但投資研發(fā)活動的企業(yè)是有負(fù)債的，合理的稅收政策可促使投資R&D活動的企業(yè)在非研發(fā)領(lǐng)域得到更多的資金來源，獲得“節(jié)稅效應(yīng)”，降低企業(yè)整體的融資成本，從而抽出更多的資金投資R&D活動。其次，稅收優(yōu)惠政策有利于企業(yè)利用自有資金進(jìn)行R&D活動融資。稅收優(yōu)惠政策是政府為了加快企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)資源優(yōu)化配置和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)而制定的，實際上是政府以部分稅收收入用以減輕企業(yè)稅負(fù)調(diào)控的重要手段。稅收優(yōu)惠的主要方式有降低稅率、稅額減免與返還等，企業(yè)只要達(dá)到稅法規(guī)定的相應(yīng)條件，就可以獲取稅收優(yōu)惠，節(jié)省納稅開支，從而增加企業(yè)自有的可支配的現(xiàn)金流，降低了對外融資的需求。因此，稅收優(yōu)惠政策就相當(dāng)于無償?shù)亟o企業(yè)留下了的資金，增加了企業(yè)R&D活動的資金來源。再次，稅收政策有利于企業(yè)拓寬融資渠道。影響融資的一個重要因素是融資渠道。當(dāng)一個企業(yè)發(fā)展到一定階段時，不限于單一的融資方式，它需要多種渠道來進(jìn)行籌資以降低財務(wù)風(fēng)險和融資成本滿足對資金的需求。另外，投資者或金融機構(gòu)等投資方由于考慮到投資風(fēng)險和投資成本可能過高，而不愿意向一些高風(fēng)險、高投入的企業(yè)(如高科技企業(yè))投入資金。從而使得高風(fēng)險企業(yè)只能通過自籌資金和政府資助融資。而利用稅收政策卻可以從降低投資方的投資成本著手，使其加大對高風(fēng)險企業(yè)的投入。如果國家制定了促進(jìn)風(fēng)險投資發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，這些稅收政策將會減輕風(fēng)險投資企業(yè)的稅負(fù)，降低其投資成本和風(fēng)險，從而提高了風(fēng)險資本向高風(fēng)險企業(yè)投入資金的積極性，使高風(fēng)險企業(yè)可以通過風(fēng)險投資企業(yè)利用民間閑散的資本。

二、現(xiàn)行稅收政策對高科技企業(yè)研發(fā)融資效率影響分析

(一)現(xiàn)行稅收政策對高科技企業(yè)融資的促進(jìn)作用 為促進(jìn)高科技企業(yè)的發(fā)展，我國政府對高科技企業(yè)融資實行稅收減免及其他優(yōu)惠政策，為高科技企業(yè)解決融資困難問題提供了便利條件。其主要體現(xiàn)在以下方面：首先，在增值稅方面高科技企業(yè)研發(fā)享有多項的稅收優(yōu)惠政策，從而減輕了企業(yè)研發(fā)融資負(fù)擔(dān)。如現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，自2001年到2010年底，對銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和集成電路，其實際稅負(fù)超過3％的實行即征即退，所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)和擴大再生產(chǎn)。該政策對高科技企業(yè)尤其是對處于創(chuàng)業(yè)初期和正在成長期的高科技企業(yè)，利用內(nèi)部融資進(jìn)行研發(fā)非常重要。因為，處于創(chuàng)業(yè)初期和正在成長期的高科技企業(yè)，發(fā)展尚未成熟，盈利水平不高，技術(shù)風(fēng)險和市場風(fēng)險仍然較大，難以通過金融機構(gòu)和證券市場獲取外部融資。增值稅的返還無疑于使企業(yè)免費獲得了融資，一定程度上緩解了企業(yè)對研發(fā)融資的需求。其次，在所得稅方面，高科技企業(yè)同樣享受到更多減免稅優(yōu)惠政策的支持，使企業(yè)的融資壓力在一定程度上有所減輕。按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，高科技企業(yè)可以享受提高研究開發(fā)費用扣除比例、機器設(shè)備購置的加速折舊、提高高科技企業(yè)計稅工資的扣除標(biāo)準(zhǔn)、所得稅減免和虧損抵補、技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資的盈利企業(yè)享有150％免抵稅優(yōu)惠等不同方式的稅收優(yōu)惠，這些優(yōu)惠政策不同程度地降低了企業(yè)的稅負(fù)，同時使企業(yè)融資成本因稅負(fù)的降低而有所降低。最后，在營業(yè)稅方面。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的免稅優(yōu)惠促進(jìn)了高科技企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓其無形資產(chǎn)來為其研發(fā)項目籌集資金。主要是由于營業(yè)稅對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收減免，降低了技術(shù)轉(zhuǎn)讓的費用，從而增加了轉(zhuǎn)讓方的收益，使其有更多的資金用回到新技術(shù)的研發(fā)，為高科技型中小企業(yè)依靠自身力量籌措R&D資金提供有效的扶助。

(二)現(xiàn)行稅收政策存在不適應(yīng)高科技企業(yè)融資主要表現(xiàn)在：(1)稅收優(yōu)惠政策的范圍較狹窄。稅收優(yōu)惠僅限于部分企業(yè)享有，如軟件業(yè)的稅收優(yōu)惠就較多，而其他同樣有融資需求的風(fēng)險很高的生物醫(yī)藥及醫(yī)藥企業(yè)卻沒有獲得稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠的區(qū)域性太強，一般所得稅的稅收優(yōu)惠只限于高科技企業(yè)開發(fā)區(qū)享有，不利于“稅負(fù)公平”原則和部分產(chǎn)業(yè)融資的稅收支持。(2)稅收政策支持未考慮企業(yè)發(fā)展和R&D活動的特點。首先，對內(nèi)資高科技企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年的規(guī)定，由于一般高科技企業(yè)發(fā)展初期都是虧損的，這就致使企業(yè)沒有享受到該項稅收優(yōu)惠。其次，R&D活動的資金投入很大，再加上較高的融資成本，在現(xiàn)行的稅法規(guī)定研發(fā)費用只能據(jù)實列支的情況下，企業(yè)在進(jìn)行R&D活動期間是很難盈利的，就導(dǎo)致許多高科技企業(yè)因未能盈利而不能享受“允許盈利企業(yè)的研究開發(fā)費用按比例扣除”的稅收優(yōu)惠，不能起到減輕企業(yè)進(jìn)行R&D活動負(fù)擔(dān)的作用。(3)稅收政策限制了部分企業(yè)利用政策性資金融資。稅法規(guī)定企業(yè)除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的不計人損益外，其他取得國家財政性補貼和其他補貼收入，應(yīng)一律并人實際收到該補貼收入的年度的應(yīng)納稅所得額，這顯然限制了部分企業(yè)利用政策性資金融資。(4)稅收政策限制了企業(yè)向非金融機構(gòu)融資。國有投資公司、民營企業(yè)、上市公司等非金融機構(gòu)因其對投資謹(jǐn)慎性的要求弱于金融機構(gòu)，成了高科技企業(yè)融資的一個可行的渠道。但是，由于高科技企業(yè)R&D活動風(fēng)險比較高，這就使得作為貸款方非金融機構(gòu)要求的融資利率比上規(guī)模的資金融資利率要高(陳海聲，2003)。但現(xiàn)行稅法的規(guī)定卻高于金融機構(gòu)同期同類借款利息的部分不能在稅前扣除，這就增加了高科技企業(yè)向非金融機構(gòu)融資的成本，抑制了高科技企業(yè)利用該渠道籌資的積極性。(5)生產(chǎn)型增值稅增加了企業(yè)的融資負(fù)

擔(dān)。高科技企業(yè)具有知識密集、技術(shù)密集等特點，也有一定的固定資產(chǎn)投入。但生產(chǎn)型增值稅使企業(yè)采購先進(jìn)設(shè)備的進(jìn)項稅得不到抵扣，實際上加重了企業(yè)融資的成本。由于高科技企業(yè)科研投入的增量大，“無形資產(chǎn)”、“特許權(quán)使用費”、“技術(shù)開發(fā)費”中直接材料的投入、損耗占了相當(dāng)?shù)谋戎兀凑赵鲋刀惙ǖ囊?guī)定，這部分的稅額不能抵扣，在一定程度上也加重了企業(yè)融資成本。(6)固定資產(chǎn)可加速折舊范圍的限定不利于高科技企業(yè)的R&D融資。折舊是企業(yè)內(nèi)源融資的重要組成部分，但現(xiàn)階段加速折舊的適用范圍較窄，而且針對性不強。沒有覆蓋到整個的高科技產(chǎn)業(yè)，只限于對在國民經(jīng)濟中具有重要地位的、技術(shù)進(jìn)步快的生產(chǎn)企業(yè)，軟件業(yè)等高科技企業(yè)并不能享受到加速折舊的稅收優(yōu)惠。(7)所得稅上的相關(guān)費用據(jù)實抵扣的適用范圍窄。最明顯的體現(xiàn)是工資費用的限額扣除。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，在高科技企業(yè)中只有軟件業(yè)才允許據(jù)實列支，其他高科技行業(yè)就只能扣除規(guī)定的口徑，超過口徑的部分交納所得稅，這與發(fā)展中的高科技產(chǎn)業(yè)的不相符合，因為許多高科技企業(yè)人員的工資都在較高的水平，特別是研發(fā)人員的工資，一般維持在科技活動的20％以上(國家統(tǒng)計局等，《中國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計年鑒》，2003年)，比儀器設(shè)備的投入還要高。不能據(jù)實列支相關(guān)費用會加重企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)，不利于高科技企業(yè)加大R&D投入。(8)知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠政策，不利于企業(yè)利用知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓獲取發(fā)展資金。目前，稅法是在營業(yè)稅方面對于知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有了免稅的規(guī)定，但在所得稅方面免稅優(yōu)惠則存在一定的限制條件，即只對科研機構(gòu)和高等學(xué)校的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓暫免所得稅，而其他企事業(yè)單位的轉(zhuǎn)讓收入，超過部分卻要依法繳納所得稅。(9)風(fēng)險投資企業(yè)的稅收政策支持力度不大。主要表現(xiàn)在：一方面，對風(fēng)險投資企業(yè)的立法(重視)力度不夠。到目前為止包括1999年國務(wù)院《轉(zhuǎn)發(fā)科技部門關(guān)于建立風(fēng)險投資機制的若干意見》在內(nèi)的各項法律法規(guī)均未明確給予風(fēng)險投資機構(gòu)或風(fēng)險投資者以任何的稅收優(yōu)惠政策。另一方面，風(fēng)險投資企業(yè)對高科技企業(yè)的投資往往是股權(quán)投資。但在現(xiàn)行股權(quán)投資的稅務(wù)處理上，也只有外商投資企業(yè)和外國企業(yè)才享有定期的減免稅優(yōu)惠。這不但阻礙了國內(nèi)風(fēng)險投資企業(yè)的發(fā)展，也限制了部分風(fēng)險資本向高科技企業(yè)投資的積極性。(10)稅收政策對國內(nèi)民間資本投資于高科技企業(yè)缺乏引導(dǎo)性和吸引力，阻礙了國內(nèi)民間資本的發(fā)展和高科技企業(yè)的融資。隨著中國國民經(jīng)濟的騰飛，社會上已出現(xiàn)了大量“閑置”的資金，若稅收政策不能很好地引導(dǎo)國內(nèi)企業(yè)利用這些資金投資于高科技企業(yè)，將是一個極大的浪費，不利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的健康成長。

三、制定適合高科技型企業(yè)R&D融資稅收政策的建議

金融機構(gòu)稅收政策范文第4篇

一、關(guān)于構(gòu)建和諧的公共文化服務(wù)體系

一個社會的和諧，在本質(zhì)上體現(xiàn)為一種和諧的文化精神。當(dāng)前，中國的文化產(chǎn)業(yè)面臨著前所未有的歷史性機遇與挑戰(zhàn)。中國文化產(chǎn)業(yè)以平均20％的年增長率遞增，增長速度明顯高于國民經(jīng)濟增長速度，文化產(chǎn)業(yè)已成為我國經(jīng)濟發(fā)展的一個新的增長點，但與美國、日本等文化產(chǎn)業(yè)強國相比，文化產(chǎn)業(yè)整體上仍處于發(fā)展初期。為此建議：

（一）推動動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展

盡快落實《關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》要求，制定適用稅收優(yōu)惠的動漫產(chǎn)品和企業(yè)的范圍、管理辦法，對于經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，即企業(yè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。對動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的（除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外），暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。對動漫企業(yè)在境外提供勞務(wù)獲得的境外收入不征營業(yè)稅，境外已繳納的所得稅款可按規(guī)定予以抵扣。經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。

（二）加強未成年人思想建設(shè)

要進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營，完善加強未成年人思想建設(shè)的稅收政策，對網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營方式進(jìn)行調(diào)查研究，明確網(wǎng)絡(luò)游戲運營企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)，采用各種方式取得收入統(tǒng)一適用的營業(yè)稅稅目、稅率和稅收政策。

（三）繁榮文化市場

對文化體制改革中的轉(zhuǎn)制文化單位按規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，積極穩(wěn)妥地促進(jìn)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，研究將轉(zhuǎn)制文化單位適用的稅收政策推廣到全國范圍。

對按照有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入，免征增值稅。對電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入，免征營業(yè)稅。對全國縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物，免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點在本地銷售的出版物，免征增值稅。

（四）推行著作權(quán)集體管理

隨著集中收取卡拉OK版權(quán)使用費辦法付諸實施，相應(yīng)的稅收政策和征收管理問題隨之而來。根據(jù)《著作權(quán)集體管理條例》規(guī)定，對著作權(quán)集體管理組織進(jìn)行集體管理收取的版權(quán)、表演權(quán)、放映權(quán)、廣播權(quán)、出租權(quán)、信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)、復(fù)制權(quán)等收入，應(yīng)確定按照轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目統(tǒng)一征收營業(yè)稅；對于兩個和兩個以上著作權(quán)集體管理組織就同一使用方式向同一使用者收取著作權(quán)使用費的，其收取使用費的著作權(quán)集體管理組織可按照各自分配的使用費繳納稅款。要完善著作權(quán)集體管理營業(yè)稅扣繳制度，對于權(quán)利人為境內(nèi)單位或者個人的，可考察確立統(tǒng)一的卡拉OK版權(quán)使用費的營業(yè)稅扣繳義務(wù)人；對權(quán)利人為境外單位或者個人的，應(yīng)明確著作權(quán)集體管理組織為卡拉OK版權(quán)使用費的營業(yè)稅扣繳義務(wù)人。

二、關(guān)于促進(jìn)農(nóng)村服務(wù)業(yè)發(fā)展

（一）鼓勵發(fā)展定單農(nóng)業(yè)

定單農(nóng)業(yè)是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的重要方式，是農(nóng)業(yè)規(guī)模生產(chǎn)的發(fā)展方向。應(yīng)調(diào)查研究定單農(nóng)業(yè)的具體方式和適用流轉(zhuǎn)稅政策，對實行定單生產(chǎn)方式的農(nóng)、林、牧、養(yǎng)殖業(yè)中直接從事生產(chǎn)的生產(chǎn)者，不論是否采用委托生產(chǎn)形式，要按照支農(nóng)原則給予稅收優(yōu)惠政策。

（二）促進(jìn)林權(quán)制度改革

建議合理確定林權(quán)流轉(zhuǎn)適用的流轉(zhuǎn)稅稅種，明確林權(quán)轉(zhuǎn)讓對應(yīng)的營業(yè)稅稅目；對于當(dāng)前林權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，包括承包、轉(zhuǎn)包、互換、出租、拍賣、轉(zhuǎn)讓等形式，在特定改革發(fā)展階段內(nèi)，對于符合一定條件的，可研究暫免征收營業(yè)稅；為落實稅收政策，要參考林業(yè)主管部門有關(guān)林木養(yǎng)護(hù)和生長周期等意見，完善林權(quán)證登記管理，對林權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，予以統(tǒng)一界定。

（三）支持農(nóng)村金融體系建設(shè)

應(yīng)統(tǒng)籌研究區(qū)域性農(nóng)村金融機構(gòu)稅收扶持政策。對區(qū)域性農(nóng)村金融機構(gòu)、農(nóng)村信用社實行統(tǒng)一的營業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策；研究在農(nóng)村金融服務(wù)領(lǐng)域首先實行營業(yè)稅差額納稅的辦法；明確中國郵政儲蓄銀行適用營業(yè)稅政策，或可制定過渡稅收政策；對政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)和農(nóng)村保險試點業(yè)務(wù)給予稅收政策扶持，對于農(nóng)村居民人壽保險項目，給予稅收優(yōu)惠政策；對于農(nóng)業(yè)擔(dān)?；鸹蜣r(nóng)業(yè)擔(dān)保機構(gòu)開展農(nóng)業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定的期限內(nèi)，可給予免征營業(yè)稅的政策。

（四）建設(shè)農(nóng)村廣播電視網(wǎng)絡(luò)

實行扶持廣播電視村村通工程的稅收政策，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內(nèi)不計征企業(yè)所得稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關(guān)成本費用后的所得，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

三、關(guān)于穩(wěn)步發(fā)展金融服務(wù)業(yè)

（一）完善銀行業(yè)稅收政策

發(fā)達(dá)國家對銀行業(yè)務(wù)普遍實行較低流轉(zhuǎn)稅負(fù)，或零稅負(fù)。我們要參考國際慣例，完善現(xiàn)行金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策，逐步縮小中國銀行業(yè)與發(fā)達(dá)國家銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的差距，為銀行業(yè)轉(zhuǎn)制、參與國際競爭創(chuàng)造條件。繼續(xù)建立健全資本市場配套稅收政策，支持資本市場更好更快地發(fā)育。完善促進(jìn)農(nóng)村金融體系建設(shè)的稅收政策，推動農(nóng)村信貸、保險業(yè)務(wù)更快發(fā)展。

（二）研究金融衍生品稅收政策

隨著金融衍生工具日漸豐富，應(yīng)研究各種金融衍生品稅收政策，明確各類新型融資理財工具適用營業(yè)稅政策問題。要研究資產(chǎn)支持證券的發(fā)行收入征免營業(yè)稅政策，完善企業(yè)所得稅關(guān)于信貸資產(chǎn)交易收入的規(guī)定，落實企業(yè)所得稅關(guān)于金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)發(fā)生損失的扣除方法等內(nèi)容，進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅有關(guān)轉(zhuǎn)讓、受讓信貸資產(chǎn)的規(guī)定。

要修訂營業(yè)稅稅目注釋相關(guān)內(nèi)容，對包括股指期貨在內(nèi)的金融期貨應(yīng)予以進(jìn)一步界定；對于期貨公司提供的主要服務(wù)及其收取的各項費用征稅問題予以明確，研究對中國金融期貨交易所代收的股指期貨市場監(jiān)管費用和期貨經(jīng)紀(jì)公司為股指期貨交易所代收的手續(xù)費的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除問題。要規(guī)范金融期貨交易單位提供金融期貨交易服務(wù)所收取的手續(xù)費、會員費、席位占用費和年費，提取的準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)折舊，以及代收的監(jiān)管費等所涉及的企業(yè)所得稅政策問題。

四、關(guān)于加快發(fā)展社區(qū)服務(wù)業(yè)以及促進(jìn)職工就業(yè)再就業(yè)

（一）規(guī)范促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的稅收政策

建議規(guī)范下崗失業(yè)人員、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并將促進(jìn)就業(yè)與發(fā)展非正規(guī)就業(yè)和積極拓展新型服務(wù)領(lǐng)域結(jié)合起來，鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，制定統(tǒng)一的就業(yè)再就業(yè)稅收政策。

（二）完善福利企業(yè)稅收優(yōu)惠方式

在確定給予集中使用殘疾人的用人單位稅收優(yōu)惠水平時，要按年度考察安置殘疾人員的規(guī)模，既要考察安置就業(yè)的具體人數(shù)，又考慮安置就業(yè)人員所占比例；要研究擴大所得稅允許扣除的范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)提高政策可操作性，降低殘疾人員就業(yè)與再就業(yè)成本，鼓勵企業(yè)為殘疾人員提供就業(yè)機會。在福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點基礎(chǔ)上，要及時總結(jié)經(jīng)驗，盡快在全國范圍內(nèi)推廣。

（三）發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)

要根據(jù)實際情況，通過稅收政策引導(dǎo)，鼓勵社會資本投資興辦以老年人為對象的老年生活照顧、家政服務(wù)、心理咨詢、康復(fù)服務(wù)、緊急救援等業(yè)務(wù)，向居住在社區(qū)（村鎮(zhèn)）家庭的老年人提供養(yǎng)老服務(wù)，為他們營造良好的生活環(huán)境。支持發(fā)展老年護(hù)理、臨終關(guān)懷服務(wù)業(yè)務(wù)。

（四）完善中小企業(yè)信用擔(dān)保稅收政策

應(yīng)確定合理的方式，提高中小企業(yè)吸納就業(yè)能力，允許中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，按照有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。對開展貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)的擔(dān)保機構(gòu)，要按照不超過當(dāng)年年末責(zé)任余額1%的比例以及稅后利潤的一定比例提取風(fēng)險準(zhǔn)備金；風(fēng)險準(zhǔn)備金累計達(dá)到其注冊資本金30%以上的，超出部分可轉(zhuǎn)增資本金。

五、關(guān)于促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展

進(jìn)一步建立健全現(xiàn)代物流業(yè)稅收制度體系，擴大現(xiàn)代物流業(yè)營業(yè)稅政策實施范圍，在倉儲行業(yè)全面實行營業(yè)稅差額納稅政策，順應(yīng)制造業(yè)和交通、倉儲等行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；調(diào)整裝卸、搬運行業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策，允許實行流轉(zhuǎn)稅抵扣機制；對內(nèi)外資物流企業(yè)實行統(tǒng)一的政策，制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實施辦法，允許符合條件的現(xiàn)代物流企業(yè)實行跨地區(qū)合并納稅；盡快提升中國現(xiàn)代物流業(yè)的信息化水平，研究鼓勵現(xiàn)代物流企業(yè)投資建設(shè)物流信息化管理體系的所得稅政策；參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合貨物運輸行業(yè)管理特點和稅收管理要求，進(jìn)一步研究快遞業(yè)務(wù)適用稅收政策，重新明確快遞業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅目，合理確定其適用營業(yè)稅政策及征收管理辦法。研究區(qū)域性和農(nóng)村物流業(yè)的稅收扶持政策。調(diào)整現(xiàn)代物流企業(yè)貨物運輸業(yè)發(fā)票管理規(guī)定，以順應(yīng)規(guī)模物流企業(yè)采用總部集中營銷的經(jīng)營方式。

六、關(guān)于配合醫(yī)療體制改革

建議在營業(yè)稅征收范圍內(nèi)增設(shè)醫(yī)療衛(wèi)生稅目，具體內(nèi)容包括：醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)對患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、護(hù)理、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。

在進(jìn)一步加強醫(yī)療衛(wèi)生監(jiān)管基礎(chǔ)上，對醫(yī)療服務(wù)收入，應(yīng)確定一個較低稅負(fù)水平。制定更加有利于促進(jìn)改善醫(yī)院布局、優(yōu)化醫(yī)療資源配置。對符合條件的營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，延長其稅收優(yōu)惠政策時間?；蚩稍?010年前，對符合條件的營利性醫(yī)療機構(gòu)給予營業(yè)稅免稅政策，優(yōu)惠政策具體執(zhí)行時間由國務(wù)院根據(jù)城鎮(zhèn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革進(jìn)展逐期核批，或授權(quán)省級人民政府決定。加強醫(yī)療機構(gòu)稅收征收管理，把握其信息化管理特點，規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)使用票據(jù)管理，確保政策有效落實。

七、關(guān)于實行支持企業(yè)走出去的稅收政策

建議在現(xiàn)階段，對離岸服務(wù)外包，暫不區(qū)分是否屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動力密集型服務(wù)，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。為體現(xiàn)稅收政策作用，可做出原則設(shè)想：對離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅征收范圍的，給予免征；對于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

要研究建立離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)稅款抵扣機制。如果允許企業(yè)免稅項目以抵扣其他經(jīng)營應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅方式實現(xiàn)，能夠較好地促進(jìn)企業(yè)在承接服務(wù)外包同時，積極兼顧拓展國內(nèi)市場。為實現(xiàn)高起點承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)，對于符合特定條件的企業(yè)，可以確定專項稅收政策，或可考察兩種方式：一是對其他服務(wù)外包企業(yè)從具有國際資質(zhì)的大中型服務(wù)外包企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅，給予該無資質(zhì)企業(yè)抵扣其境內(nèi)同類服務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅待遇。二是離岸服務(wù)外包企業(yè)免繳的流轉(zhuǎn)稅，可以通過抵扣該企業(yè)國內(nèi)經(jīng)營應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅方式實現(xiàn)。這樣，把離岸服務(wù)外包的稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)，擴大到境內(nèi)服務(wù)外包范疇，能夠刺激服務(wù)外包業(yè)務(wù)的延伸發(fā)展和國內(nèi)服務(wù)市場繁榮，促進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。

八、關(guān)于順應(yīng)政府服務(wù)職能轉(zhuǎn)變

（一）關(guān)于城市生活垃圾處理

要界定城市生活垃圾的概念，確定垃圾處置適用的流轉(zhuǎn)稅稅種和政策。對于地方政府給予城市生活垃圾處理企業(yè)運營成本的財政補助，應(yīng)免于征收流轉(zhuǎn)稅；對城市生活垃圾處理企業(yè)，在流轉(zhuǎn)稅和所得稅方面，應(yīng)落實稅收扶持政策；同時，在土地稅收方面，對符合一定條件的垃圾處置場所，也應(yīng)實行減免政策。要鼓勵民間科研機構(gòu)獨立進(jìn)行垃圾處理、處置技術(shù)的開發(fā)工作；對城市垃圾減量化、資源化處理技術(shù)及附加產(chǎn)品的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓，制定稅收扶持政策；要鼓勵垃圾處置、利用的科技成果有償轉(zhuǎn)讓，對先進(jìn)工藝、先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)設(shè)備和引進(jìn)、應(yīng)用先進(jìn)材料以及技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)，按照有關(guān)規(guī)定給予稅收優(yōu)惠政策。

（二）關(guān)于經(jīng)營性墓地征稅

關(guān)于殯葬服務(wù)引入市場經(jīng)營機制的情況，對其墓地銷售和轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)重新明確納入營業(yè)稅征收范圍。同時，在國務(wù)院殯葬業(yè)管理規(guī)范修訂實施后，根據(jù)開展調(diào)查研究的情況，對殯葬業(yè)征免稅范圍做出進(jìn)一步界定。

（三） 關(guān)于自然資源經(jīng)營權(quán)利流轉(zhuǎn)

對于納入許可經(jīng)營范疇的部分自然資源權(quán)利，如海域使用權(quán)、水權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、從事養(yǎng)殖、捕撈的權(quán)利等，其流轉(zhuǎn)所涉及的稅收政策問題，需要研究明確。

九、合理調(diào)整共同服務(wù)行為的稅負(fù)，完善權(quán)益流轉(zhuǎn)征稅政策

（一）調(diào)整共同服務(wù)行為稅負(fù)

在社會主義市場經(jīng)營中，隨著合作與分工的發(fā)展，不同單位和個人采用合作方式共同提供服務(wù)的現(xiàn)象已經(jīng)越來越多，分包、轉(zhuǎn)包經(jīng)營在服務(wù)業(yè)不同領(lǐng)域普遍出現(xiàn)，例如，在設(shè)計、審計等諸多技術(shù)服務(wù)和商務(wù)服務(wù)領(lǐng)域，均存在分包、轉(zhuǎn)包經(jīng)營現(xiàn)象。根據(jù)營業(yè)稅條例及其細(xì)則規(guī)定，對分包和轉(zhuǎn)包經(jīng)營方式實行差額征稅政策，僅適用于建筑安裝、交通運輸?shù)刃袠I(yè)，對諸多分包和轉(zhuǎn)包行為則執(zhí)行全額征稅政策，引起合作經(jīng)營行為稅負(fù)頗高且不合理，不利于服務(wù)業(yè)規(guī)模經(jīng)營和快速發(fā)展，影響了稅收征收管理效率，對此反映頗多。為進(jìn)一步提高服務(wù)業(yè)發(fā)展的動力，對營業(yè)稅征收范圍內(nèi)的分包、轉(zhuǎn)包行為，應(yīng)按照經(jīng)營方式允許差額征稅。這樣，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)與應(yīng)納稅款的對應(yīng)關(guān)系就更為直觀清晰，有利于服務(wù)業(yè)更好更快發(fā)展。

（二）完善權(quán)益流轉(zhuǎn)征稅制度

金融機構(gòu)稅收政策范文第5篇

我國銀行稅收基本制度

根據(jù)現(xiàn)行稅法，在我國對銀行業(yè)主要征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，除此以外在銀行的經(jīng)營過程中還涉及城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等一些稅種。

營業(yè)稅及其附加。在我國從事銀行業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行都是營業(yè)稅及其附加的納稅人。銀行營業(yè)稅的稅基為營業(yè)額，營業(yè)額主要包括貸款利息收入、受托收款業(yè)務(wù)收入、外匯有價證券等金融商品的轉(zhuǎn)讓凈收入等。貸款營業(yè)額以全部貸款利息收入為營業(yè)額。受托收款業(yè)務(wù)收入是指手續(xù)費收入（電話費、水費、電費、燃?xì)赓M、學(xué)雜費、保險費等），以其受托收取的全部款項減除支付給委托方的款項后的余額為計稅營業(yè)額。買賣股票、債券、外匯和其他金融商品，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。目前，商業(yè)銀行一般都適用5%的稅率，只有農(nóng)村信用社的適用稅率為3%。另外，從事銀行業(yè)務(wù)繳納增值稅以后，還需要同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。城市維護(hù)建設(shè)稅以實際應(yīng)納營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，城市市區(qū)的稅率為7%，縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為5%，其他地區(qū)的稅率為1%。教育費附加也是以實際應(yīng)納營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，附加率統(tǒng)一為3%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加納稅期限與營業(yè)稅納稅期限相同。

企業(yè)所得稅。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)可以適用20%的稅率，高新技術(shù)企業(yè)可以適用15%的稅率。企業(yè)所得稅按納稅年度計算。

印花稅。銀行在經(jīng)營過程中簽訂各種合同時應(yīng)繳納印花稅。由于銀行業(yè)務(wù)的特殊性，印花稅單獨設(shè)立了借款合同的稅目，銀行及其他金融組織和借款人簽訂借款合同，應(yīng)按借款金額的0.05‰貼花，生產(chǎn)、經(jīng)營的賬簿分兩種情況，一是記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花，二是其他賬簿按件貼花，每件5元。印花稅應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。

房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅在中國境內(nèi)的城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，房屋產(chǎn)權(quán)的所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人都可以成為房產(chǎn)稅的納稅人。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值為計稅依據(jù)，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。依據(jù)房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)的稅率為1.2%，依據(jù)房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的稅率為12%。房產(chǎn)稅按年征收，可以分期繳納。

城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在中國境內(nèi)的城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據(jù)。實行定額稅率，大城市1.5元/平方米至30元/平方米，中等城市1.2元/平方米至24元/平方米，小城市0.9元/平方米至18元/平方米，縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6元/平方米至12元/平方米。城鎮(zhèn)土地使用稅按年征收，可以分期繳納。

除上述稅種外，如果銀行擁有車船應(yīng)繳納車船稅；如果銀行擁有不動產(chǎn)應(yīng)繳納契稅；如果銀行占用農(nóng)業(yè)用地建設(shè)營業(yè)場所，應(yīng)繳納耕地占用稅；如果銀行從事房地產(chǎn)買賣，獲取超過一定標(biāo)準(zhǔn)的利潤，除了繳納企業(yè)所得稅外，還應(yīng)繳納營業(yè)稅及其附加和土地增值稅；如果銀行從事證券交易活動，應(yīng)繳納證券交易印花稅。同時，銀行還有義務(wù)代扣代繳本單位員工工資、薪金所得的個人所得稅。

銀行業(yè)稅收優(yōu)惠政策

銀行業(yè)稅收優(yōu)惠政策不是很多。我國結(jié)合銀行業(yè)經(jīng)營的特點和國民經(jīng)濟發(fā)展的需要，制定了一些有針對性的稅收優(yōu)惠政策。

中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，金融機構(gòu)之間相互占用、拆借資金取得的利息收入，單位或個人將資金存入銀行而取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。

專項國債轉(zhuǎn)貸和國家助學(xué)貸款利息收入免征營業(yè)稅。符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可以享受免征營業(yè)稅3年的稅收政策優(yōu)惠。

自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅。

自2009年1月1日至2011年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

國債利息，國家財政部門確定的其他專項存款、儲蓄性專項基金存款（基本養(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金和住房公積金等）的利息收入，可以免征個人所得稅。個人銀行儲蓄存款利息收入可以暫免征收個人所得稅。

無息、貼息貸款合同，外國政府、國家金融組織向中國政府、國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同可以免征印花稅。

國外銀行業(yè)的稅收政策

主要金融業(yè)務(wù)一般免征增值稅。從對貨物和勞務(wù)全面征收增值稅的若干國家的情況看，對銀行信貸主要金融業(yè)務(wù)基本上免征增值稅，但其進(jìn)項增值稅額一般不能抵扣。此外，國外對銀行業(yè)的稅收還具有三個比較明顯的共同特點：

一是免稅一般只限于主要金融業(yè)務(wù)，對于金融機構(gòu)的一些輔業(yè)務(wù)（或者說非嚴(yán)格意義上的金融業(yè)務(wù)）如提供保險箱服務(wù)、證券的安全保管服務(wù)、收藏品等則按正收增值稅。

二是對出口業(yè)務(wù)或與貨物、勞務(wù)出口有關(guān)的金融服務(wù)，一般實行零稅率，以鼓勵出口。

三是對于一些屬于免征增值稅的業(yè)務(wù)，企業(yè)也可申請按正常規(guī)定納稅，以使其進(jìn)項稅額獲得抵扣，并保持增值稅鏈條的完整性。

有些國家開征屬間接稅性質(zhì)的特別稅。雖然對金融機構(gòu)的主要金融業(yè)務(wù)一般免征增值稅，但有的國家要征收一些名稱不一的特別間接稅（如法國曾經(jīng)征收金融機構(gòu)稅）。

企業(yè)所得稅基本一視同仁。銀行一般按正常繳納公司稅，但不少國家都對其稅前提取壞賬準(zhǔn)備金有特別規(guī)定，如阿爾巴尼亞、克羅地亞、匈牙利、冰島、挪威、羅馬尼亞、英國等都有這方面的規(guī)定。

我國銀行稅收的發(fā)展方向

我國還處于完善社會主義市場經(jīng)濟體制的發(fā)展階段，盡管深化稅制改革取得了很多進(jìn)展，但稅收制度還不夠健全，銀行稅收也面臨新的挑戰(zhàn)。

有的專家提出，繼續(xù)降低金融保險業(yè)營業(yè)稅,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),提高企業(yè)獲利能力,增強其競爭力。第一,對于核心金融業(yè)務(wù),稅率持續(xù)每年降低1個百分點,直至零稅率；對于其他金融業(yè)務(wù),稅率逐年遞減至2%～3%。第二,改變銀行營業(yè)稅的征收范圍,由主要以全額貸款利息收入為計稅依據(jù)，改為以銀行存貸款利息收入的差額計征營業(yè)稅。雖然降低銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率會減少一些營業(yè)稅收入,但是可以降低貸款成本,對于促進(jìn)金融業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展都是有利的。

也有的專家提出，加大稅收對金融創(chuàng)新的支持力度。通過適當(dāng)?shù)亩愂照咴O(shè)計,調(diào)動銀行業(yè)創(chuàng)新的積極性,引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展方向。銀行業(yè)是產(chǎn)品同質(zhì)化特征較為突出的行業(yè),也是產(chǎn)品易被模仿的行業(yè)，因此,通過產(chǎn)品創(chuàng)新獲得競爭優(yōu)勢既是商業(yè)銀行自身發(fā)展的內(nèi)在要求,同時也會帶動行業(yè)整體水平提升，增強銀行業(yè)對經(jīng)濟的影響力。對此，有專家建議，在進(jìn)行銀行業(yè)稅制改革時,有必要對衍生金融業(yè)務(wù)、理財產(chǎn)品、商業(yè)銀行個人實物黃金交易、離岸金融業(yè)務(wù)等給予適當(dāng)?shù)亩愂照邇A斜。