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金融產(chǎn)品稅收政策范文第1篇

一、實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)保持協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策

我國區(qū)域間的稅收政策，主要以梯度發(fā)展戰(zhàn)略為主，重點(diǎn)發(fā)展、給予政策上的傾斜，這種區(qū)域優(yōu)惠政策使得各區(qū)域間的發(fā)展出現(xiàn)了參差不齊的現(xiàn)象，從而暴露出了這種區(qū)域間梯度發(fā)展戰(zhàn)略的不足，這種不足更加劇了區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展梯度。所以為了更好的發(fā)展建設(shè)公平型社會，根據(jù)我國目前的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，對稅收政策進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡，還可以通過行業(yè)推進(jìn)、行業(yè)導(dǎo)向等機(jī)制來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。優(yōu)惠政策主要應(yīng)傾向于能源、原材料生產(chǎn)企業(yè)的所得稅調(diào)整上，主要給予政策上的支持，以利于投資者能夠在較短的時間內(nèi)回收成本、回籠資金并獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益。

二、實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)保持協(xié)調(diào)發(fā)展的涉農(nóng)稅收的政策調(diào)整

我國的農(nóng)民作為社會組成的一部分，有權(quán)利獲得社會及國家提供的公共服務(wù)，在法律范圍內(nèi)，每個公民都具有納稅義務(wù)，在2006年我國全面施行免征農(nóng)業(yè)稅收以后，免除了農(nóng)業(yè)稅，這是我國有關(guān)農(nóng)業(yè)稅收改革的一個目標(biāo)，將工、農(nóng)、商的財(cái)產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅及社保稅和所得稅等多個稅收項(xiàng)目綜合起來的一種形式，即一元復(fù)合稅制。在我國現(xiàn)階段，為了更好的解決城鄉(xiāng)二元稅制度的不足，即解決區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡現(xiàn)象，可以將財(cái)產(chǎn)稅收作為基層政府的主要收入，主要實(shí)施策略如下：

1．為保證稅收政策的良好執(zhí)行，可以將個人所得稅收的試點(diǎn)工作重點(diǎn)放在種、養(yǎng)殖大戶身上。

2．為更好的促進(jìn)農(nóng)業(yè)工業(yè)化發(fā)展，加快農(nóng)村工業(yè)化進(jìn)程，對農(nóng)業(yè)副產(chǎn)品的稅收政策上可以給予減免或者是給予政策傾斜。

3．對農(nóng)產(chǎn)品的稅收政策調(diào)整，一是根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品增值稅的起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整；二是根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品銷售數(shù)額的限制進(jìn)行調(diào)整，即取消農(nóng)產(chǎn)品銷售量占一半以上份額的限制，和未達(dá)到起征點(diǎn)的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)額免除增值稅；三是對收購的農(nóng)產(chǎn)品稅額扣除比例加大；四是農(nóng)業(yè)車輛、肥料、種子、農(nóng)藥等農(nóng)產(chǎn)品購置免除增值稅。

4．為保持城鄉(xiāng)發(fā)展，對土地使用稅實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一征收政策，可根據(jù)區(qū)域間土地等自然情況對稅率進(jìn)行不同比例征收。

三、實(shí)現(xiàn)保持公平分配的稅收政策

1．完善個人所得稅，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。首先對納稅模式進(jìn)行改變，將分類納稅與綜合納稅結(jié)合起來。其次建立起費(fèi)用扣除制度。即根據(jù)納稅人的不同情況，制定相應(yīng)的納稅制度，根據(jù)納稅類別及納稅人家庭人口組成情況，制定不同的納稅標(biāo)準(zhǔn)、納稅級次，來應(yīng)對收入平均的情況及通貨膨脹情況，實(shí)施“指數(shù)化”，即對收入的稅率扣除標(biāo)準(zhǔn)按照客觀情況進(jìn)行調(diào)整，從而降低或減少納稅對個人生活的影響；再次對稅基進(jìn)行拓寬，即減少或杜絕某些特定項(xiàng)目的稅收；最后是建立起雙向申報(bào)納稅制度和交叉稽查處罰制度，對于偷漏稅或拒不納稅人員，可以建立起依法進(jìn)行征收政策，來完善代扣代繳制度，并且加快我國財(cái)產(chǎn)實(shí)名登記制度，以利于個人所得稅的收繳工作。

2．統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)稅制，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)環(huán)境公平。首先統(tǒng)一國內(nèi)對外資企業(yè)個人所得稅的征收標(biāo)準(zhǔn)，并將現(xiàn)行納稅制度與企業(yè)會計(jì)、財(cái)務(wù)制度相結(jié)合，統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)；其次是合并房地產(chǎn)稅與房產(chǎn)稅；再次是車船使用牌照稅與使用稅合并；然后是土地使用稅費(fèi)合一；最后是對外資企業(yè)收繳城市維護(hù)稅和附加教育費(fèi)，使外資企業(yè)稅費(fèi)與中國的稅制相一致。

3．制定了遺產(chǎn)征收及贈與稅。為調(diào)節(jié)存量財(cái)產(chǎn)情況征收遺產(chǎn)稅與贈與稅，我國為縮短家庭收入差距，對遺產(chǎn)征收稅的起點(diǎn)調(diào)高，從而避開中低收入家庭。在征收遺產(chǎn)稅制度上，采取階梯式累進(jìn)稅制，對于捐款捐贈財(cái)務(wù)人員，采取鼓勵政策，免除向慈善機(jī)構(gòu)及其他公益項(xiàng)目捐贈部分的稅費(fèi)征繳。并根據(jù)實(shí)際情況為避免納稅人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移及分散，贈與稅與遺產(chǎn)稅同時出臺。

4．改革消費(fèi)稅制，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)公平。一是為了控制消費(fèi)水平與收入水平的差距，制定了高檔消費(fèi)品納稅制度；二是對摩托車的消費(fèi)稅取消或降低；三是更多的消費(fèi)品與應(yīng)稅制度相融合，實(shí)施銷售末端稅收制度。通過上述方式來突出消費(fèi)稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。

四、完善可促進(jìn)就業(yè)的稅收政策

金融產(chǎn)品稅收政策范文第2篇

筆音在這用產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率等于產(chǎn)業(yè)的財(cái)政收入／產(chǎn)業(yè)的GDP來估算稅收負(fù)擔(dān)。這實(shí)際上是用產(chǎn)業(yè)的財(cái)政收入代替產(chǎn)業(yè)的稅收收入。由于我國的稅收收入占財(cái)政收入達(dá)到90％以上。所以這種算法具有很高的合理性。在計(jì)算中，第一產(chǎn)業(yè)的財(cái)政收入用農(nóng)業(yè)部門的財(cái)政收入代替，第二產(chǎn)業(yè)的財(cái)政收入用工業(yè)部門和建筑業(yè)部門的財(cái)政收入代替，第三產(chǎn)業(yè)的財(cái)政收入用商業(yè)、交通運(yùn)輸部門的財(cái)政收入代替，因此我們計(jì)算的結(jié)果已大打折扣了。但結(jié)果是稅負(fù)較高，尤其是第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)從1993年以后一直高于第二產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而第三產(chǎn)業(yè)中的交通運(yùn)輸行業(yè)是享有諸多稅收優(yōu)惠政策的，那么很顯然，商業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是比較重的。這就為解釋商業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長率從1994年以來一直不斷下降找到了稅收方面的原因。

如果我們將政府的各種收費(fèi)計(jì)算在內(nèi)的話，那么產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)比上面近似計(jì)算的結(jié)果還要高得多。根據(jù)一些學(xué)者的推算，我國政府從1993年開始政府的稅外收費(fèi)占政府總收入已超過50％，到1996年這一比例達(dá)到58.64％。長期以來，政府實(shí)行的各種收費(fèi)已成為企業(yè)的固有負(fù)擔(dān)，將各種收費(fèi)計(jì)入企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是合理的。政府的稅外收費(fèi)逐年增加是否是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然現(xiàn)象？發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的實(shí)際情況并不支持這種假設(shè)。發(fā)展中國家的稅外收費(fèi)占經(jīng)常性收入的比重較發(fā)達(dá)國家的要高，二者的這一比例一直較穩(wěn)定。而我國的稅外收費(fèi)占政府總收入的比重不但高而且逐年上升（1993年到1996年這一比重分別為52.82％、57.93％、57.33％、58.64％）。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到1997年底各級政府部門批準(zhǔn)的收費(fèi)和基金項(xiàng)目多達(dá)3000個以上，一些地方的企業(yè)出現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)下降與企業(yè)的非稅收負(fù)擔(dān)上升現(xiàn)象并存，甚至是非稅收負(fù)擔(dān)大于稅收負(fù)擔(dān)。由此可見，我國政府的亂收費(fèi)行為已嚴(yán)重地影響產(chǎn)業(yè)稅收政策的有效實(shí)施。

我國產(chǎn)業(yè)現(xiàn)存問題的簡單分析

我國產(chǎn)業(yè)現(xiàn)存問題主要是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、市場結(jié)構(gòu)、市場績效等方面的問題。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問題具體包括產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重、產(chǎn)業(yè)就業(yè)結(jié)構(gòu)兩方面的內(nèi)容。產(chǎn)業(yè)的市場結(jié)構(gòu)主要涉及集中度和產(chǎn)業(yè)壁壘問題。市場績效主要是關(guān)于產(chǎn)業(yè)的效益和產(chǎn)業(yè)技術(shù)方面的問題。為了更好地考察這些問題，我們將采用國際比較或?qū)ふ乙粋€權(quán)威的參照體系的方法進(jìn)行分析。

（1）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面的問題。首先，我國產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重結(jié)構(gòu)同標(biāo)準(zhǔn)結(jié)構(gòu)相比，仍然很不合理。目前我國人均國內(nèi)生產(chǎn)總值大約在770美元左右，與人均收入在1000美元的各種產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)比，我國第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重顯得高了，而第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重是偏低的。如果我國要加快工業(yè)化的步伐，增加第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重是必要的。我國現(xiàn)行的產(chǎn)業(yè)稅收政策正是循著這一思路來設(shè)計(jì)的。然而第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)技術(shù)落后且缺少新興行業(yè)的帶動造成第二產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐漸減緩，這已成為第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長緩慢的主要原因。因此，現(xiàn)行的側(cè)重于支持第三產(chǎn)業(yè)的稅收政策就有必要做一些調(diào)整。那么，如何調(diào)整產(chǎn)業(yè)稅收政策？從我國工業(yè)企業(yè)的現(xiàn)狀看，第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)稅收政策應(yīng)加大支持企業(yè)技術(shù)升級的力度。

其次，我國三次產(chǎn)業(yè)的就業(yè)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重不合理。根據(jù)國內(nèi)學(xué)者歸納的結(jié)果，人均國民收入在1000美元左右的國家，其第一、二、三次產(chǎn)業(yè)的就業(yè)比重分別為28.6%、30.7%、40.7%.而我國在1998年，其三次產(chǎn)業(yè)就業(yè)比重分別為49.8％、23.5%、26.7%.實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)就業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)化并非易事，從1990年到1998年的8年間，我國第一產(chǎn)業(yè)的就業(yè)比重僅減少10.3個百分點(diǎn)。第一產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)出的剩余勞動力主要流向第三產(chǎn)業(yè)，這使第三產(chǎn)業(yè)的就業(yè)比重從199O年的18.5％增加到1998年的26.7％。而在8年的時間里，第二產(chǎn)業(yè)的就業(yè)比重才上升2.1個百分點(diǎn)。倘若按這一速度計(jì)，我國三個產(chǎn)業(yè)就業(yè)結(jié)構(gòu)要達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，大約需要15年的時間。對入世在即的我國，15年的時間顯得有些長了。事實(shí)是，目前我國除了600多個城市吸收5至6千萬農(nóng)村勞動力外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)則吸納了約1億的農(nóng)村勞動力（這部分勞動力計(jì)算在第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)當(dāng)中）。如果我國能提高對中小企業(yè)的扶持力度，且加快城市化進(jìn)程，那么改善我國三個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的過程將會縮短。合理的產(chǎn)業(yè)就業(yè)結(jié)構(gòu)有利于產(chǎn)業(yè)稅收政策的有效實(shí)施，有利于三個產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，尤其有利于第一產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（2）市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)的一個主要問題是市場集中度。在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，市場集中度反應(yīng)一定時期行業(yè)競爭的激烈程度。我國產(chǎn)業(yè)的市場集中度，與發(fā)達(dá)資本主義國家相比顯得低了，這與我國的市場建設(shè)完善程度有關(guān)。在經(jīng)濟(jì)日益全球化的今天，較低的市場集中度使我國行業(yè)的國際競爭力受到限制。而市場集中度的高低問接地受決定市場結(jié)構(gòu)的另一要素一一產(chǎn)業(yè)壁壘的影響。

產(chǎn)業(yè)壁壘不僅包括產(chǎn)業(yè)進(jìn)入壁壘，還包括產(chǎn)業(yè)的退出壁壘。產(chǎn)業(yè)的進(jìn)入壁壘有規(guī)模經(jīng)濟(jì)壁壘、成本壁壘、必要資本壁壘、產(chǎn)品差異壁壘、政策壁壘等。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的逐步完善，政策性的壁壘已有所降低，比如在1994年實(shí)行新稅法后，在制造業(yè)大部分的行業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域保護(hù)性的產(chǎn)業(yè)政策已相當(dāng)少。但在一些領(lǐng)域，如交通運(yùn)輸、倉儲、郵電業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、采掘業(yè)等，行業(yè)的保護(hù)性政策還相當(dāng)強(qiáng)。出于對國家和民族利益的考慮，部分行業(yè)實(shí)行一定程度的保護(hù)性措施，這是必要的，但沒有時限的和過分的保護(hù)只能適得其反。政府過分保護(hù)國有企業(yè)不但造成產(chǎn)業(yè)的進(jìn)入壁壘，還造成產(chǎn)業(yè)的退出壁壘。正因?yàn)槿绱宋覀儾浑y理解，為什么長期以來國有企業(yè)大面積虧損而宣布破產(chǎn)的企業(yè)卻很少。為了減少產(chǎn)業(yè)的政策性壁壘，從稅收角度看，產(chǎn)業(yè)稅收政策應(yīng)不斷趨向于中性化。

（3）市場績效。市場績效主要涉及產(chǎn)業(yè)效益和產(chǎn)業(yè)技術(shù)總題。這里我們只考察產(chǎn)業(yè)的技術(shù)問題。產(chǎn)業(yè)技術(shù)狀況可用一個指標(biāo)一一全員勞動生產(chǎn)率來描述。

全員勞動生產(chǎn)率是一個考察產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平的較好指標(biāo)。它的計(jì)算方法大概有兩種。一種是，全員勞動生產(chǎn)率等于產(chǎn)業(yè)增加值／產(chǎn)業(yè)職工人數(shù)。一種是全員勞動生產(chǎn)率等于國內(nèi)生產(chǎn)總值／從業(yè)人員數(shù)。本文采用的數(shù)據(jù)是按后一種算法計(jì)算所得結(jié)果。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，1997年比1990年，我國三個產(chǎn)業(yè)的勞動生產(chǎn)率有不同程度的提高，全社會勞動生產(chǎn)率增加了7841元，達(dá)到了10743元，第一產(chǎn)業(yè)的勞動生產(chǎn)率增加了2716元，達(dá)到了4022元，第二產(chǎn)業(yè)增加了16640元，達(dá)到了22292元，第三產(chǎn)業(yè)增加了8164元，達(dá)到了13079元。但是從國際角度看，目前我國的勞動生產(chǎn)率還相當(dāng)?shù)拖?。?997年為例，我國農(nóng)業(yè)、工業(yè)、服務(wù)業(yè)的生產(chǎn)率不僅低于發(fā)達(dá)國家而且低于發(fā)展中國家。表4顯示，1997年我國的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率僅為2876美元，而發(fā)達(dá)國家最少也在16000美元以上，發(fā)展中國家，如韓國則達(dá)到20742美元，印度則達(dá)到29262美元。此外，我國的工業(yè)生產(chǎn)率、服務(wù)業(yè)生產(chǎn)率都比發(fā)達(dá)國家和部分發(fā)展中國家的低。由此可見，我國第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平是無法與發(fā)達(dá)國家和部分發(fā)展中國家抗衡。這對入世在即的中國的確是個嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

國際產(chǎn)業(yè)稅收政策的應(yīng)用

在世界經(jīng)濟(jì)曰趨一體化的今天，一個國家的經(jīng)濟(jì)要很好地溶入全球經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，它的各項(xiàng)制度必須與國際慣例接軌，必須與其他國家的制度協(xié)調(diào)起來。因此，了解世界各國產(chǎn)業(yè)稅收政策的動態(tài)對我國產(chǎn)業(yè)稅收政策的調(diào)整是很有必要的。限于資料，下面將以美國和韓國的做法分別進(jìn)行分析。

90年代以來，發(fā)達(dá)國家基本上是延續(xù)80年代的“降低稅率、減輕稅負(fù)、拓寬稅基、提高效率”的稅制改革。這場改革的一個理論基調(diào)就是稅收中性，特征是增值稅的推廣。目前，世界許多國家不僅對商品而且對勞務(wù)均開征增值稅，表5列出10國家對公共交通、圖書服務(wù)、賓館服務(wù)、廣告業(yè)、娛樂業(yè)、電信業(yè)等勞務(wù)行業(yè)的增值稅稅率。各國對不同勞務(wù)采用不同的增值稅稅率從而體現(xiàn)出各國的產(chǎn)業(yè)政策，比如法國對公共交通、圖書服務(wù)、賓館服務(wù)、娛樂業(yè)采用5.5％的增值稅稅率，這一稅率低于標(biāo)準(zhǔn)稅率14.5個百分點(diǎn)，我們因此得知，法國對這幾個服務(wù)行業(yè)是采取支持的態(tài)度。各國在最具有中性特征的增值稅政策選擇中尚具有產(chǎn)業(yè)傾斜，在其他稅收政策制定方面更無例外。美國二戰(zhàn)后為鼓勵企業(yè)淘汰陳舊的機(jī)器設(shè)備，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步采用投資抵免政策。在1980年以前，美國實(shí)行初期特別折舊和5年攤提折舊兩種加速折舊的方法，前者是指合格資產(chǎn)在其購置的年度里，除按規(guī)定提取一般折舊之外，還可增提20％的特別折舊，后者是指合格資產(chǎn)的成本可以在5年內(nèi)全部攤銷完畢。這兩種加速折舊的方法對美國工業(yè)的設(shè)備升級產(chǎn)生積極的影響。進(jìn)入80年代中后期，在經(jīng)濟(jì)具體情況與供應(yīng)學(xué)派減稅理論的影響下美國發(fā)起稅制改革，稅收制度朝中性化方向邁進(jìn)。盡管如此，產(chǎn)業(yè)稅收政策依然存在，比如美國對科技產(chǎn)業(yè)的費(fèi)用扣除規(guī)定。從中可見支持企業(yè)技術(shù)升級是大多發(fā)達(dá)國家產(chǎn)業(yè)稅收政策的主要內(nèi)容之一。他們還根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況與產(chǎn)業(yè)調(diào)整的需要制定出相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)稅收政策，比如美國在90年代初提高煙、酒的稅率，開征汽車、游艇、毛皮制品、珠寶等產(chǎn)品的特別消費(fèi)稅，降低房產(chǎn)業(yè)者和購房者的稅收負(fù)擔(dān)。另外，發(fā)達(dá)國家的產(chǎn)業(yè)集中度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過發(fā)展中國家，這使發(fā)達(dá)國家的產(chǎn)業(yè)在國際競爭市場上具有更大的競爭力。然而，高產(chǎn)業(yè)集中度決定了產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)的競爭程度。因此，發(fā)達(dá)國家制定了許多有利于中小企業(yè)發(fā)展的措施，如美國政府在1981年規(guī)定，凡雇員在25人以下的小企業(yè)不征公司所得稅，只對企業(yè)主征收個人所得稅。

發(fā)展中國家產(chǎn)業(yè)稅收政策的應(yīng)用范圍更廣泛，比如韓國的投資抵免制度規(guī)定：（1）機(jī)械行業(yè)、電子行業(yè)的國內(nèi)公司的資產(chǎn)投資可享有3％的投資抵免率或加速折[日（二者折一）；（2）具有新科技的國內(nèi)新興產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)投資享有6％的投資抵免率；（3）國內(nèi)新辦的具有高科技性質(zhì)的產(chǎn)業(yè)投資、提高企業(yè)生產(chǎn)力的設(shè)備投資、節(jié)能設(shè)備投資、防污染設(shè)備投資等享有6％的投資抵免率；（4）使用國產(chǎn)設(shè)備或原料的投入享有10％的抵免率等。韓國的折舊制度規(guī)定：凡符合鼓勵的企業(yè)除適用一般折舊外，還可按一般折舊加提一定比例的折舊，如鋼鐵工業(yè)、機(jī)械工業(yè)、電子、造船、航空、揮發(fā)油分餾工業(yè)等使用的固定資產(chǎn)可增提100％。在東南亞金融危機(jī)以后，東南亞各國紛紛調(diào)整本國的產(chǎn)業(yè)稅收政策，比如韓國增加教育稅、交通稅、藝術(shù)稅等，泰國則提高汽油及一些奢侈品的稅收，調(diào)整進(jìn)出口關(guān)稅等措施。

至于吸引外國投資方面，發(fā)展中國家的稅收優(yōu)惠政策也做了很大調(diào)整，一個明顯的特征是產(chǎn)業(yè)稅收政策傾向吸引外資向高科技產(chǎn)業(yè)投資，比如韓國在1998年出臺一項(xiàng)新的減免稅優(yōu)惠措施一一外國投資促進(jìn)法規(guī)定：在韓國設(shè)立外國投資公司從事高科技或輔助工業(yè)的服務(wù)業(yè)的，可享受10年韓國公司稅和個人所得稅減免（自開業(yè)起7年內(nèi)全免，隨后3年免50％），外國公司和韓國公司簽訂“鼓勵高科技合同”在5年內(nèi)免交紅利的預(yù)提稅，另外還享受關(guān)稅、增值稅等稅收的優(yōu)惠政策。此外，韓國的外國投資促進(jìn)法還將享受優(yōu)惠政策的高科技企業(yè)類型從原來的26種擴(kuò)大到446種，同時新增了70類“有助于增強(qiáng)國內(nèi)工業(yè)國際競爭力的服務(wù)企業(yè)”可享受同樣的稅收優(yōu)惠規(guī)定。從總體趨勢看，發(fā)展中國家正在逐步取消對外資企業(yè)的特別優(yōu)惠政策。然而，實(shí)行內(nèi)外企業(yè)統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策需要一個過程，比如捷克、匈牙利、波蘭三國，在1988年一1992年是外商投資稅收優(yōu)惠政策的形成時期，從1992—1995年是逐步轉(zhuǎn)向國內(nèi)外企業(yè)公平競爭的時期，而在90年代后半期，迫于國際形勢三國加入國際稅收競爭的行列，對外商投資重新采取特別稅收政策。這種破壞全球多邊自由貿(mào)易與投資的稅收行為已引起國際的廣泛關(guān)注，稅收實(shí)行國民待遇是大勢所趨。

從上述可知：各國都存在產(chǎn)業(yè)稅收政策；各國應(yīng)用稅收優(yōu)惠的形式是多種多樣的（直接優(yōu)惠形式與間接優(yōu)惠形式）；各國是根據(jù)本國經(jīng)濟(jì)的具體情況和產(chǎn)業(yè)調(diào)整需要來制定產(chǎn)業(yè)稅收政策；各國紛紛將支持企業(yè)科技進(jìn)步作為產(chǎn)業(yè)稅收政策主要內(nèi)容；發(fā)展中國家正逐漸實(shí)行稅收國民待遇，所有這些對指導(dǎo)我國調(diào)整產(chǎn)業(yè)稅收政策都具有積極的借鑒意義。

我國產(chǎn)業(yè)稅收政策的調(diào)整

金融產(chǎn)品稅收政策范文第3篇

大凡有幸踏出國門、來到大洋彼岸的中國人，無不驚嘆于美國各大超市、商場充斥著的中國產(chǎn)品之豐富，鋪天蓋地的“中國制造”，從服裝、紡織品、玩具、禮品到各式家用電器，還有最新款式的電腦、iPhone、ipad等，應(yīng)有盡有。而更令中國人驚嘆的還有一些原本產(chǎn)于中國的“中國制造”，價(jià)格之低廉，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國內(nèi)同類產(chǎn)品的價(jià)格，而有些產(chǎn)品價(jià)差之大，足以令人瞠目結(jié)舌，匪夷所思。

據(jù)報(bào)道，中國商務(wù)部長陳德銘在2010年年終的全國商務(wù)工作會議上透露，2010年中國赴美的人數(shù)大概在100萬，平均每人退稅購買的商品就在7000美元以上，就是70億元，僅僅在美國，中國游客購買高檔商品就要消費(fèi)460多億元人民幣。中國游客自海外瘋狂購物，中國政府意識到中外物價(jià)差距，從2010年8月開始海關(guān)對進(jìn)境旅客攜帶超出5000元人民幣的個人自用物品開征進(jìn)口關(guān)稅。

那么是什么導(dǎo)致本是同根生的“中國制造”中美兩國間的巨大差距呢？

傾斜的政府稅收政策

中國政府專為出口商品制定的稅收優(yōu)惠政策，就先天性地制造了“中國制造”在中美兩國間的價(jià)格差異。

中國對美貿(mào)易非常龐大，每年達(dá)數(shù)千億美元的規(guī)模，2008年按照美方統(tǒng)計(jì)達(dá)3377.72億美元，但中國輸美的產(chǎn)品主要集中在服裝、紡織品、玩具、日常生活用品及家具等低端產(chǎn)品，在國際市場，作為低端產(chǎn)品的出口，價(jià)格競爭是一個重要條件。為了推動出口貿(mào)易，加強(qiáng)產(chǎn)品競爭力，長期以來，中國政府對出口企業(yè)實(shí)施出口退稅政策，以降低出口產(chǎn)品的價(jià)格，特別是在進(jìn)入21世紀(jì)以后，政府政策不斷調(diào)整，退稅力度不斷加大，大大刺激了出口企業(yè)的積極性，推動了中國的出口貿(mào)易，同時這一政策也直接導(dǎo)致在美國出售的“Made In China”總是價(jià)格較低 ，而且要比中國國內(nèi)售價(jià)便宜。

出口退稅是國家或地區(qū)對已經(jīng)報(bào)關(guān)離境的出口貨物，把在出口前在生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或者消費(fèi)稅等間接稅的稅款，退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度。該項(xiàng)制度是政府鼓勵出口的一種手段，通過使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場，避免跨國物品流動重復(fù)征稅，提高競爭力。實(shí)際上就是政府以財(cái)政補(bǔ)貼出口。

1985年，中國將工商稅分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅。同年3月，國務(wù)院批準(zhǔn)了《關(guān)于對出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定》。特別是1994年的稅制改革，確立了在商品流通環(huán)節(jié)普遍課征增值稅，選擇性課征消費(fèi)稅的稅收制度。與此相適應(yīng)，出口商品則應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅。1994年的稅制改革，最具有政策含義的是，規(guī)定了對出口貨物實(shí)行零稅率的政策，即貨物在出口時的整體稅負(fù)為零，實(shí)行“應(yīng)退盡退”的中性原則。所以，1994年后，中國對出口貨物稅收實(shí)行零稅率政策：出口貨物適用的退稅率為17%和13%；對小規(guī)模納稅人購進(jìn)的特準(zhǔn)退稅的出口貨物退稅率為6%。據(jù)此測算，平均出口退稅率為16.13%。從后來的中國出口貿(mào)易實(shí)踐看，出口退稅政策對中國的出口貿(mào)易發(fā)展具有舉足輕重的作用。

出口退稅政策的實(shí)行，“應(yīng)退盡退”政策的出臺，給中國出口商以較大的議價(jià)空間，較內(nèi)銷產(chǎn)品，可以降價(jià)達(dá)16.13%，甚至更多，以擴(kuò)大出口。老外也深知中國這一出口補(bǔ)貼政策，以此壓中國企業(yè)降價(jià)出售，而扣除了出口退稅的產(chǎn)品成本價(jià)，就成為一些企業(yè)的出口報(bào)價(jià)的底價(jià)。一些外貿(mào)企業(yè)也專吃“退稅飯”，其主要利潤來源，就是政府每年的退稅款。

“中國制造”退稅后在進(jìn)入美國海關(guān)時，美國政府還要征收關(guān)稅。美國是自由市場經(jīng)濟(jì)國家，奉行自由貿(mào)易政策，也是WTO成員國，當(dāng)前WTO成員國的平均關(guān)稅率為6%，但美國的進(jìn)口關(guān)稅一般為2%。

美國的關(guān)稅加上銷售稅仍低于中國的出口退稅額力度，因此在美國的“中國制造”價(jià)格低于中國就是很自然的了。

值得注意的是，中國政府的直接財(cái)政補(bǔ)貼，推動了中國的出口貿(mào)易以年均超過25%的高速增長，讓美國及其他國家的外國人享受到 “中國制造”的實(shí)惠，卻加重了中國政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)。

惡性的企業(yè)間競爭

中國惡性的企業(yè)間出口價(jià)格競爭，也在談判桌上拉開了中美兩國“中國制造”的價(jià)差。

2009年，中國以總額超過1.2萬億美元的出口貿(mào)易額，取代德國成為世界最大的出口貿(mào)易國家。盡管中國是世界最大的制造業(yè)中心，其工業(yè)制成品在出口貿(mào)易中的比重穩(wěn)定在90%以上，但中國的出口貿(mào)易，大多是技術(shù)含量低的低端產(chǎn)品，再加上沒有做出品牌，進(jìn)入的門檻低，因而價(jià)格競爭成為中國出口企業(yè)爭奪海外市場的主要手段，以量取勝，以廉取勝，是很多出口企業(yè)的經(jīng)營思想。

中國企業(yè)間的競爭，伴隨著中國外貿(mào)體制的改革深化而日益加劇。隨著外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的不斷放開，在中國從事出口貿(mào)易的企業(yè)越來越多，截至2008年底，全國對外貿(mào)易經(jīng)營實(shí)體超過74萬家，其中有民營企業(yè)38.6萬家，更重要的是，由于中國的行業(yè)集中度低，中小企業(yè)占這些出口貿(mào)易企業(yè)的絕大多數(shù)，達(dá)80%以上，而且其出口額也占全國出口總額的70%以上，所從事的行業(yè)主要集中在勞動密集型產(chǎn)業(yè)中。這些中小企業(yè)，由于所有制、技術(shù)水平、生產(chǎn)規(guī)模、議價(jià)能力差異巨大，降價(jià)是他們唯一的搶奪訂單的法寶，價(jià)格低了，還要再低，價(jià)格一降，就再難以上調(diào)。

一年兩度在廣州舉行的中國進(jìn)出口商品交易會，也是世界上僅有的最大的出口商品交易會，2010年的秋季交易會，就設(shè)有標(biāo)準(zhǔn)展臺5.7萬個，有23599家境內(nèi)外企業(yè)參展。為攬到出口訂單，眾多中國出口商無不使出渾身解數(shù)，在此進(jìn)行最激烈的競爭，還有遍布全國各地的很多未參展企業(yè)，也通過各種方式，爭奪中國出口市場份額。近年來眾多行業(yè)又遇上產(chǎn)能嚴(yán)重過剩，再加上世界性的國際金融危機(jī)導(dǎo)致的世界進(jìn)口市場的收縮，中國出口企業(yè)間的惡性競爭，達(dá)到白熱化。每一家企業(yè)都追求利潤最大化，無序混亂，互挖墻腳，不斷把出口價(jià)格推向新低，最終導(dǎo)致價(jià)格等于邊際成本，企業(yè)利潤等于零，讓利海外的結(jié)果。

中國企業(yè)的相互殺價(jià)，得利的是以沃爾瑪為代表的眾多跨國公司，他們在談判桌上以一對多，以靜制動，旁觀中國企業(yè)競相降價(jià)，塵埃落定，獲得企業(yè)最低出價(jià)，并以此作為在美國出售該商品的標(biāo)價(jià)依據(jù)。與此相對照，“中國制造”的同類產(chǎn)品，其中國零售市場出售的標(biāo)價(jià)依據(jù)，卻是國內(nèi)批發(fā)市場的平均價(jià)。

低價(jià)者，勝；剩下者，王。獲得海外訂單的中國企業(yè)，消化成本、謀求微利的主要方式，就是不斷壓榨勞動力價(jià)格，使得中國沿海企業(yè)工人的工資長期得不到提升。

龐大的流通體系

中國商品流通的一大特色，就是異常龐大的流通及銷售體系，環(huán)節(jié)眾多，渠道冗長，更重要的是，政府相關(guān)部門及各級供應(yīng)商，從生產(chǎn)到流通，再到銷售各個環(huán)節(jié)，步步設(shè)卡，層層加碼，每過一關(guān)，都被收費(fèi)，結(jié)果就是大幅度推高了商品的國內(nèi)市場終端零售價(jià)格。

根據(jù)中國國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，中國在2010年GDP總值為397983億元，按可比價(jià)格計(jì)算，比上年增長10.3%，增速比上年加快1.1個百分點(diǎn)。根據(jù)國家財(cái)政部的數(shù)據(jù)，2010年全國財(cái)政收入83080億元，比上年增加14562億元，增長21.3%，增幅幾乎是上年的兩倍。對比兩部門數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，國家財(cái)政收入增長速度，遠(yuǎn)高于GDP的增速。與此同時，全球發(fā)達(dá)國家的財(cái)政收入僅在以1%左右低速增長或負(fù)增長。

商品從生產(chǎn)廠家到銷售終端，還要經(jīng)過運(yùn)輸，在中國運(yùn)輸費(fèi)用也占商品銷售價(jià)格的很大一部分，運(yùn)輸費(fèi)用中的過路費(fèi)是大頭。在中國，收費(fèi)站比服務(wù)站多，過路費(fèi)比燃油費(fèi)貴。在美國，高速公路叫 Free Way， 高速公路上也有收費(fèi)站，但很少，而且收費(fèi)不多，有時在高速路上開車一整天，從一個州到另一個州，沿途也見不到一個收費(fèi)站，真正是Free Way ( 免費(fèi)公路)。至于汽油，美國的汽油絕對比中國便宜，而且其中還包含各種稅費(fèi)，卡車司機(jī)在公路上只管開，直到燃料耗盡，再不會發(fā)生其它費(fèi)用。這樣一來，美國的運(yùn)輸費(fèi)大大低于中國。

商品經(jīng)過長途運(yùn)輸，好不容易運(yùn)到商場或超市大門口，進(jìn)入上市階段時，還要繳納一大筆費(fèi)用。商場及超市還要征收進(jìn)場費(fèi)，擺上貨架以后，商場及超市還要依據(jù)該商品的銷售額收取一定比例的傭金，俗稱扣點(diǎn)；還有各種名目繁多的管理費(fèi)、廣告費(fèi)、節(jié)日費(fèi)，如此等等。此外，商品進(jìn)超市或商場，非常困難，企業(yè)還要進(jìn)行公關(guān)，還要付出一大筆公關(guān)費(fèi)。

羊毛出在羊身上，國內(nèi)廠家、商家所付出的這些所謂稅費(fèi)、過路費(fèi)、攤位費(fèi)等都要被打入商品銷售價(jià)格中，自然推高了商品國內(nèi)市場的終端銷售價(jià)。

金融產(chǎn)品稅收政策范文第4篇

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)增長；出口；金融危機(jī)；出口退稅

[中圖分類號]F120.3　[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A　[文章編號]1008-2670(2009)06-0009-03

當(dāng)前和今后一段時期我國經(jīng)濟(jì)增長面臨的最大困難是什么?這是中國經(jīng)濟(jì)增長與周期高峰論壇必須探討的一個重大問題。深入研究與準(zhǔn)確把握我國經(jīng)濟(jì)增長面臨的最大困難，對于我國有效應(yīng)對國際金融危機(jī)的沖擊，科學(xué)制定“十二五規(guī)劃”，減少宏觀調(diào)控中的失誤，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速增長有著重大的意義。

一、“四過”現(xiàn)象值得警惕

從2009年上半年我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行看，雖然經(jīng)濟(jì)運(yùn)行出現(xiàn)積極變化，總體形勢企穩(wěn)向好。但是，我國經(jīng)濟(jì)回升的態(tài)勢還不穩(wěn)定、不鞏固、不平衡。突出表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行呈現(xiàn)出“四過”現(xiàn)象：出口過低、貸款過多、流動性過大、外匯儲備增速過快”。從宏觀經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)“三過”到宏觀經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)“四過”，這說明我國經(jīng)濟(jì)增長在新時期出現(xiàn)了新的不協(xié)調(diào)。其中，出口已成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長的第一大“短板”。

從2009年上半年出口情況看，我國外貿(mào)增長和出口增長均創(chuàng)下建國60年來的歷史最大跌幅。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2009年上半年我國進(jìn)出口總值9461.2億美元，同比下降23.5％。其中出口5215.3億美元，下降21.8％；進(jìn)口4245.9億美元，下降25.4％。出口增幅不僅落后于同期投資增幅55.3個百分點(diǎn)，落后于社會零售總額增幅36.8個百分點(diǎn)，而且連續(xù)9個月出現(xiàn)負(fù)增長(見圖1、2)。在外貿(mào)嚴(yán)重滑坡的同時，2009年上半年人民幣各項(xiàng)貸款增加7.37萬億兀，同比多增4.92萬億元，商業(yè)性房地產(chǎn)貸款顯著回升。截至2009年6月末，全國商業(yè)性房地產(chǎn)貸款余額比第一季度末高6.1個百分點(diǎn)。其中，房地產(chǎn)開發(fā)貸款余額為2.35萬億元，同比增長20.5％，增速比第一季度末高4.2個百分點(diǎn)；購房貸款余額為3.86萬億元，同比增長17.8％，增速比第一季度末高7.2個百分點(diǎn)。隨著信貸資金和流動性顯著放大，股市和房市泡沫重新開始恢復(fù)，境外熱錢也再度涌入。數(shù)據(jù)顯示，2009年6月末我國外匯儲備已達(dá)2.13萬億美元，其中2009年2季度外匯儲備增加額度為1779億美元，2季度貿(mào)易順差為347億美元，同期FDI(外商直接投資)增量為212億美元。外匯儲備增量中扣除貿(mào)易順差和FDI增量，疑似熱錢的境外資金高達(dá)1220億美元。因此，從當(dāng)前在拉動我國經(jīng)濟(jì)的“三架馬車”情況看，雖然投資對經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)大幅上升，但是消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)明顯下降，進(jìn)出口則持續(xù)滑坡，這說明當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)只能算是結(jié)構(gòu)性企穩(wěn)，經(jīng)濟(jì)回升的基礎(chǔ)相當(dāng)脆弱，而且最近出現(xiàn)的“四討”現(xiàn)象更值得高度警惕。

二、為什么說出口是經(jīng)濟(jì)增長的最大困難

一是出口低迷所留下的缺口目前難以用投資與消費(fèi)持續(xù)彌補(bǔ)。在國際金融危機(jī)的沖擊下，我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降，職工收入減少，下崗待業(yè)人員增多，居民消費(fèi)能力變?nèi)?，消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)增長的拉動作用開始下降(見圖3)，2009年上半年消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)增長的拉動只有3.8個百分點(diǎn)，明顯低于2008年的4.1個百分點(diǎn)、2007年的4.7個百分點(diǎn)和2005年的4.5個百分點(diǎn)。而從上半年投資情況看，受益者主要是基礎(chǔ)項(xiàng)目、大項(xiàng)目和大國企，基礎(chǔ)建設(shè)及相關(guān)行業(yè)的增速大大高于平均增速。這種政府主導(dǎo)投資的模式，優(yōu)勢是在短時間內(nèi)彌補(bǔ)市場失靈，保持增長，但如果長期延續(xù)，會造成經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體失衡，使資源向某些壟斷行業(yè)或企業(yè)集中，不利于資源的有效配置，也不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。由于消費(fèi)這駕馬車自身難保，而政府主導(dǎo)的投資又受財(cái)力制約及銀行防范風(fēng)險(xiǎn)需要，這種高投資也將難以為繼。所以，出口低迷所留下的缺口現(xiàn)階段也難以用投資與消費(fèi)持續(xù)彌補(bǔ)。

二是國際金融危機(jī)對我國出口和經(jīng)濟(jì)增長壓力還會持續(xù)較長時間。此次由國際金融危機(jī)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)衰退是二戰(zhàn)以來最嚴(yán)重的衰退，波及范圍也最為廣泛。目前美、歐、日主要經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)雖有企穩(wěn)跡象，但危機(jī)調(diào)整不會在短期內(nèi)結(jié)束，世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇過程會緩慢而曲折。反映消費(fèi)者對經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇信心的美國消費(fèi)者信心指數(shù)2009年7月份跌到46.6。一般認(rèn)為，該指數(shù)低于50，經(jīng)濟(jì)會出現(xiàn)負(fù)增長。導(dǎo)致消費(fèi)者信心低迷的重要原因是他們對就業(yè)的擔(dān)心。自2007年12月美國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入衰退以來，美國的就業(yè)崗位減少了700多萬個，創(chuàng)下近80年來就業(yè)崗位下降之最，目前的失業(yè)率為9.5％。2009年6月美國個人薪酬收入比去年同期水平下降了5％。隨著失業(yè)增加和個人薪酬收入減少，占美國經(jīng)濟(jì)70％的私人消費(fèi)必然會下降，而私人消費(fèi)萎縮又會迫使企業(yè)削減產(chǎn)量和雇員。從歐元區(qū)情況看，目前歐盟有失業(yè)者約2100萬，比2008年同期增加了近30％。預(yù)計(jì)2009年歐盟27國將新增失業(yè)者540萬，平均失業(yè)率超過9.6％。2010年會再增300萬失業(yè)者，失業(yè)率超過10.5％。如果世界最大的兩個經(jīng)濟(jì)體不能走出蕭條，中國等發(fā)展中國家的外需就無法恢復(fù)。此外，部分發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的消費(fèi)模式有所改變，居民消費(fèi)觀念有從“過度消費(fèi)”向“量入為出”變化的跡象，可能影響全球消費(fèi)市場擴(kuò)大。國際貿(mào)易進(jìn)入低速增長期后，貿(mào)易摩擦也將進(jìn)入多發(fā)期，國際貿(mào)易環(huán)境有可能惡化。世界貿(mào)易組織成員最近出臺了近百項(xiàng)貿(mào)易限制措施，是上年同期的兩倍多。2009年上半年，我國遭受的反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施和特殊保障措施等貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查多達(dá)60起，涉案金額高達(dá)82.7億美元。

三、澄清對出口退稅等政策的模糊認(rèn)識

在同樣的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境面前，一個國家和地區(qū)自身出口政策的好壞是影響其產(chǎn)品國際競爭力的決定性因素。WTO也允許其成員采取符合世貿(mào)組織規(guī)則的一系列政策措施，出口退稅便是其中之一。但是，由于建國60年來的我國經(jīng)濟(jì)學(xué)教材受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩影響較重，大部分時間是在講授封閉條件下的宏觀經(jīng)濟(jì)與政策，這就造成相當(dāng)多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家和研究人員對出口退稅等新生事物認(rèn)識模糊，甚至有人誤以為出口退稅是在補(bǔ)貼外商或外國消費(fèi)者。這種模糊認(rèn)識實(shí)質(zhì)上是沒有看到“價(jià)格與訂單”的內(nèi)在聯(lián)系，也沒有看到“出口退稅與進(jìn)口征稅”的內(nèi)在聯(lián)系。據(jù)測算，我國每出口1億美元的產(chǎn)品可提供近1萬人的就業(yè)機(jī)會，目前與進(jìn)出口直接有關(guān)的就業(yè)人數(shù)達(dá)8000多萬，加上間接相關(guān)人員，解決社會就業(yè)至少在1億人左右。2007年海關(guān)稅收7585億元，外資企業(yè)繳納稅收超過9900億元，兩項(xiàng)合計(jì)占全國總稅稅收收入的35％。外需驟然收縮導(dǎo)致的出口大幅

下滑將對我國制造業(yè)乃至整個宏觀經(jīng)濟(jì)帶來巨大影響。因此，上述模糊認(rèn)識如不及時加以澄清，有可能會誤導(dǎo)宏觀決策，甚至有可能成為經(jīng)濟(jì)全球化時代我國經(jīng)濟(jì)崛起的理論上的絆腳石。

(一)出口退稅是符合WTO規(guī)則的國際通行做法

出口退稅，是退還出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭。

出口退稅政策是避免雙重征稅的中性稅收政策，是符合國際慣例的通行做法。根據(jù)公平競爭原則、國民待遇原則及稅收管轄權(quán)原則，出口退稅被定位于一種中性的稅收政策。只要出口退稅額不超過已征或應(yīng)征的間接稅，不構(gòu)成傾銷和補(bǔ)貼，就是WTO所允許的。關(guān)貿(mào)總協(xié)定附件9《注釋和補(bǔ)充說明》中明確規(guī)定：“免征某項(xiàng)出口產(chǎn)品的關(guān)稅，免征相同產(chǎn)品供內(nèi)銷時必須繳納的關(guān)稅或者國內(nèi)稅，不能視為一種補(bǔ)貼?！彼?，出口退稅是是稅式支出，而非財(cái)政補(bǔ)貼。

對出口貨物實(shí)行全額退稅，是實(shí)行增值稅和消費(fèi)稅的絕大多數(shù)國家通行做法。理論上出口退稅制度應(yīng)力求達(dá)到“征多少、退多少、出口全額退稅”的目標(biāo)。法國、英國等實(shí)行規(guī)范增值稅制度的國家不進(jìn)行出口退稅指標(biāo)管理，該退多少就退多少。印度和希臘等國則將每年退稅指標(biāo)列入財(cái)政預(yù)算支出，但如果應(yīng)退稅額超過指標(biāo)時，可在年底依照法律規(guī)定修改預(yù)算，追加出口退稅指標(biāo)，以不影響對出口商的退稅為原則，所以實(shí)際上也屬于全額退稅類型。

出口退稅是一種不增加財(cái)政負(fù)擔(dān)的收入退付行為。每年出口退稅指標(biāo)內(nèi)的出口貨物已征稅款沒有形成財(cái)政收入，而是被專項(xiàng)留作出口退稅資金來源，不會被安排為其他財(cái)政支出，所以，作為一種收入退付行為的出口退稅不會增加一國財(cái)政負(fù)擔(dān)。

(二)出口退稅是當(dāng)前保持外貿(mào)穩(wěn)定增長的重要手段

實(shí)踐一再表明，保證合理的出口退稅水平，對于維護(hù)我出口產(chǎn)品國際競爭力有著重要作用。

亞洲金融危機(jī)期間，適時調(diào)高出口退稅率對拉動出口回升發(fā)揮了積極作用。1998-1999年，我國先后7次上調(diào)出口退稅率，綜合退稅率由1997年底的8.3％，逐步升至1998年的9.2％、1999年的11.8％和2000年的15％，上升了6.7個百分點(diǎn)。上調(diào)出口退稅率有力地降低了平均換匯成本，增強(qiáng)了我國出口產(chǎn)品國際競爭力。

金融產(chǎn)品稅收政策范文第5篇

【關(guān)鍵詞】綠色食品；開發(fā)保護(hù)；政策

一、引言

政府對綠色食品資源開發(fā)保護(hù)發(fā)展至關(guān)重要，這不但是理論研究的共識，也是被各國綠色食品資源開發(fā)保護(hù)發(fā)展的實(shí)踐證實(shí)。因此，區(qū)域政府等組織應(yīng)該通過什么方式和方法，選擇什么類型的資源開發(fā)保護(hù)服務(wù)與監(jiān)管政策，已成為現(xiàn)階段資源開發(fā)保護(hù)發(fā)展的核心問題[1][2] 。

二、政府的監(jiān)管與服務(wù)政策現(xiàn)狀與問題分析

（一）政府的監(jiān)管政策分析

黑龍江省政府在轉(zhuǎn)變政府的監(jiān)管職能方面下達(dá)了一些文件，但主管農(nóng)業(yè)的一些部門，對于監(jiān)管職能的認(rèn)識仍然比較模糊，沒有分清楚到底什么是監(jiān)管，只要不拖欠相關(guān)的各項(xiàng)收費(fèi)，就頒發(fā)各類相應(yīng)的許可證書，監(jiān)管過程粗放，出現(xiàn)問題主要是以罰款的方式來解決問題，并未從根本上轉(zhuǎn)變監(jiān)管職能與方式。國家在《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理辦法》中，明確指出除依法向鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)征收稅收之外，各級人民政府及其所屬部門、事業(yè)單位、各社會團(tuán)體以及壟斷性行業(yè)不得以任何理由和借口向鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)，下同）、政府性集資、罰款、攤派和其他要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)提供人力、財(cái)力和物力的行為。但是，一些地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)反映當(dāng)?shù)氐恼块T存在亂收費(fèi)現(xiàn)象，而且收費(fèi)項(xiàng)目比較多。同時《辦法》明確要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)負(fù)擔(dān)的監(jiān)督管理過程中，實(shí)行農(nóng)業(yè)（鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理）、經(jīng)貿(mào)、計(jì)劃（物價(jià)）、財(cái)政、監(jiān)察、糾風(fēng)和審計(jì)等部門，按照各自職能，互相配合、齊抓共管的工作機(jī)制。然而，根據(jù)我們的走訪農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)了解到，部分政府管理部門在監(jiān)管上存在一些偏差，部門之間配合不是太默契[3]。

（二）政府的服務(wù)政策分析

黑政發(fā)（2005）30號文件規(guī)定，對到工業(yè)走廊內(nèi)投資進(jìn)行稅收優(yōu)惠，對于開發(fā)利用工業(yè)走廊內(nèi)土地需繳納新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)的，除上繳中央30%部分外，省級所得70%部分全部返還當(dāng)?shù)刎?cái)政。同時對從省外、國外引進(jìn)并建成投產(chǎn)的固定資產(chǎn)投資1億元以上的項(xiàng)目，由省級財(cái)政按引進(jìn)固定資產(chǎn)投資總額的5‰對引進(jìn)項(xiàng)目的地方政府給予一次性獎勵。

三、黑龍江省綠色食品資源開發(fā)保護(hù)服務(wù)與監(jiān)管政策的改進(jìn)

（一）制定各種優(yōu)惠政策

1.土地價(jià)格收費(fèi)減免。省政府應(yīng)在建設(shè)用土地指標(biāo)上向綠色食品資源開發(fā)保護(hù)傾斜，按照發(fā)展需求，調(diào)整土地利用總體規(guī)劃，對農(nóng)產(chǎn)品深加工相關(guān)項(xiàng)目，減收新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)，減收土地出讓金。

2.增值稅、所得稅返還。目前，我國農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的增值稅負(fù)偏高，不利于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的發(fā)展壯大。按照稅收政策規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)加工的產(chǎn)成品，如果不是《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的產(chǎn)品，則視為工業(yè)品按17%計(jì)提銷項(xiàng)稅額，如棉花加工成棉紗，黃豆加工成豆醬或醬油。由于這些產(chǎn)品的加工原材料屬于適用13%扣除率的農(nóng)產(chǎn)品，而加工出的產(chǎn)品銷售適用的增值稅率為17%，由此造成深加工產(chǎn)品稅率與原材料進(jìn)項(xiàng)抵扣率之間產(chǎn)生了4%的差異。表面上看來，從事農(nóng)產(chǎn)品深加工的企業(yè)享受了初級農(nóng)產(chǎn)品的抵扣優(yōu)惠，但實(shí)際上卻由于“高征低扣”使企業(yè)的增值稅稅負(fù)高于其他企業(yè)，顯然不利于農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的生存與發(fā)展。

3.相關(guān)監(jiān)管收費(fèi)的減免。農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)費(fèi)用與其它制造業(yè)相比較多，本著公平競爭的原則，為吸引個人、集體和社會各方面的資金投人農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，政府可以考慮減免部分收費(fèi)項(xiàng)目。具體實(shí)施方面可以對畜禽養(yǎng)殖加工企業(yè)和養(yǎng)殖農(nóng)戶減免地方水利建設(shè)基金（防洪資金）、畜禽及畜禽產(chǎn)品防疫檢疫費(fèi)、排污費(fèi)、城市污水處理費(fèi)、車輛通行費(fèi)、堤壩維護(hù)費(fèi)、出入境汽車運(yùn)輸車檢簽證費(fèi)。對畜禽養(yǎng)殖農(nóng)戶、養(yǎng)殖企業(yè)、畜禽加工企業(yè)減免征收集貿(mào)市場管理費(fèi)和個體工商戶管理費(fèi)。同時執(zhí)法部門一定嚴(yán)格遵守法律，法規(guī)，減少或杜絕亂收費(fèi)，亂罰款等現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)和監(jiān)管部門和諧發(fā)展。

（二）依法科學(xué)監(jiān)管

1.設(shè)立獨(dú)立監(jiān)測機(jī)構(gòu)確保政策下達(dá)落實(shí)到位。確保政策下達(dá)落實(shí)到位，黑龍江省政府應(yīng)設(shè)立獨(dú)立監(jiān)測機(jī)構(gòu)――農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)合委員會，由資源開發(fā)保護(hù)內(nèi)部的企業(yè)負(fù)責(zé)人、農(nóng)業(yè)協(xié)會的負(fù)責(zé)人、農(nóng)業(yè)科研領(lǐng)域的專家等非政府人員組成，主要職能如下：一是調(diào)查各個主管職能部門下達(dá)和落實(shí)產(chǎn)業(yè)政策的情況與綠色食品資源開發(fā)保護(hù)的發(fā)展?fàn)顩r，定期向政府反饋信息和情況，以便政府及時根據(jù)實(shí)際情況變更產(chǎn)業(yè)政策或督促政策的執(zhí)行；二是協(xié)調(diào)綠色食品資源開發(fā)保護(hù)內(nèi)部的企業(yè)進(jìn)行日常的自我監(jiān)管，既維護(hù)本行業(yè)的利益，又約束本行業(yè)的行為；三是負(fù)責(zé)對職能部門的績效考評，根據(jù)考評情況及時將信息反饋給政府相關(guān)部門。

2.加大執(zhí)法力度并改進(jìn)執(zhí)法方式。目前的主要問題是政府的監(jiān)管方式比較傳統(tǒng)，監(jiān)管的方式較粗放，缺乏一定創(chuàng)新性，黑龍江省政府應(yīng)該在現(xiàn)有的法律的基礎(chǔ)上加強(qiáng)依法執(zhí)法的力度，有法必尊，執(zhí)法必嚴(yán)。但也要考慮行政執(zhí)法的方式，要本著懲前毖后，治病救人的原則，應(yīng)為了企業(yè)更好的發(fā)展角度出發(fā)。同時加強(qiáng)立法，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況，新問題，設(shè)立相對應(yīng)的法律，加強(qiáng)創(chuàng)新性，應(yīng)對突發(fā)事件。

（三）加強(qiáng)公共服務(wù)與金融支持

1. 加強(qiáng)服務(wù)意識與公共服務(wù)平臺建設(shè)。政府可以圍繞農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全、動物疫情防控、信息、服務(wù)等服務(wù)性設(shè)施工程建設(shè)為主，用現(xiàn)代的理念、手段、方式主動服務(wù)于綠色食品資源開發(fā)保護(hù)。同時應(yīng)加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，尤其要建設(shè)對現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展有直接作用的良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼等專項(xiàng)，以及維護(hù)生態(tài)環(huán)境安全的補(bǔ)償機(jī)制。

2. 改進(jìn)金融支持政策。建立財(cái)政支持農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的有效引導(dǎo)機(jī)制。要發(fā)揮財(cái)政政策導(dǎo)向作用和財(cái)政資金的帶動作用，引導(dǎo)社會資金投入，改變單純依靠財(cái)政投入及財(cái)政包攬過寬的局面；要盡快改變農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)對財(cái)政資金“等、靠、要”的依賴思想，集中支持有市場潛力、有發(fā)展意識、敢于承擔(dān)市場風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)做強(qiáng)，形成財(cái)政資金的幾何級數(shù)放大效應(yīng)；也可以在支農(nóng)資金中安排一部分資金采取參股的方式用于農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮企業(yè)“孵化器”的作用，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化加速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王運(yùn)浩.中國綠色食品發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展戰(zhàn)略[J].中國農(nóng)業(yè)資源與區(qū)劃.2011年03期