獨資企業(yè)財務管理制度
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獨資企業(yè)財務管理制度范文第1篇
1 確立財務管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的中心地位是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然。
財力資源是生產(chǎn)的一大要素,財務管理的本質(zhì)是理財。何謂理財,簡言之就是應用財務機制,實施財務資源的開發(fā)和應用,做到開源導流,搞活經(jīng)濟。在我國社會主義經(jīng)濟建設的歷程中我們曾歷經(jīng)過計劃經(jīng)濟時代,如果用現(xiàn)代市場經(jīng)濟的眼光來審視過去,可以這樣說,在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下,企業(yè)真正意義上的財務管理是不存在的。在當時的歷史條件下,企業(yè)作為政府的附屬物依附政府的行政職能而生存,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營幾乎完全由國家確定,用錢的多少由國家財政部門核定撥給,一切賠賺由國家財政擔當,企業(yè)的任務就是按國家的指令安排生產(chǎn)經(jīng)營,無論誰經(jīng)營好壞都有飯吃,在這樣的經(jīng)濟體制下,企業(yè)無財可理,唯一的財務觀念就是,按國家財政的指令性要求使用自有資金。
隨著計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)軌,企業(yè)的理財觀念和理財職能也將向高層次和科學化轉(zhuǎn)變。
——現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)已經(jīng)被完全置于市場經(jīng)濟的大環(huán)境中,企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)將徹底分離,政府職能從企業(yè)脫出,企業(yè)職能將完全回歸。在國家“保大放小”宏觀調(diào)控格局之下,為數(shù)眾多的企業(yè)都將面臨自擇生存之路的嚴峻考驗,不可謂不觸及企業(yè)的靈魂。
——現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)內(nèi)部營運資金的界限完全淡化。資本金制度在企業(yè)的建立,形成企業(yè)資金來源渠道,資本結(jié)構(gòu)多元化。企業(yè)資金籌措、收進、付出,不再定格于國家財政規(guī)定的極限之內(nèi),而完全根據(jù)市場的變化進行調(diào)控。這對于企業(yè)內(nèi)部理財?shù)摹皟?nèi)功”無疑將是最大的考驗。
——市場經(jīng)濟是競爭的經(jīng)濟?？陀^經(jīng)濟環(huán)境的不確定性,影響著企業(yè)的經(jīng)營活動不再是一帆風順,企業(yè)往往遭遇不測的概率增大,諸如資產(chǎn)的總量失衡、營運效率低下、經(jīng)濟效益滑坡,有的甚至走入資不抵債的絕境等等。能者生存,敗者亡將是我們這個時代的客觀產(chǎn)物。嚴峻的現(xiàn)實迫使企業(yè)應該考慮如何去面向市場的變化,盤活存量資產(chǎn),確保資本有效流動,實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。不言而喻,經(jīng)濟環(huán)境越是復雜紛紜,企業(yè)理財活動越是備受關注的重心,財務管理在企業(yè)管理中的中心地位將日趨突出。
——現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)完全走上了自主經(jīng)營,自我發(fā)展的道路,長期形成的單一的商品生產(chǎn)和商品經(jīng)營的方式已經(jīng)不再適應,必須轉(zhuǎn)向商品經(jīng)營與資產(chǎn)經(jīng)營同時并重的經(jīng)營方式上來。由此,企業(yè)內(nèi)部管理的重心必須轉(zhuǎn)移到以營運資本為核心,投資決策為重點上來,重新構(gòu)建企業(yè)的成本、質(zhì)量、效益、利益分配等方面的新機制。這將延伸財務管理的活動環(huán)境,大大豐富現(xiàn)代財務管理的內(nèi)容,為財務管理機制注入新的活力。
——現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè),特別是那些經(jīng)過兼并,改組后的企業(yè)集團,規(guī)模日趨龐大,內(nèi)部機構(gòu)復雜,經(jīng)營活動形式多種多樣。這就要求企業(yè)內(nèi)部既要各司其職,但又要始終保持協(xié)調(diào)一致,才能保證統(tǒng)一目標的實現(xiàn)。為此,企業(yè)必須建立健全以資本為紐帶的現(xiàn)代管理機制,而這一紐帶作用正是通過企業(yè)的理財活動來實現(xiàn)的?？傊?定位財務管理在企業(yè)管理中的中心地位,是市場經(jīng)濟運行的必然結(jié)果,也是總結(jié)長期財務管理實踐而形成的理性認識。市場經(jīng)濟發(fā)展迫使國有企業(yè)“移髓換血”
——建立現(xiàn)代化企業(yè)制度。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)的經(jīng)營思想,經(jīng)營策略、經(jīng)營方式都將在深度和廣度上發(fā)生變化,發(fā)揮財務管理的職能作用,當好企業(yè)經(jīng)營拓展的先行官和堅強后盾,已成為客觀要求。為此,有必要重新認識財務管理在現(xiàn)代經(jīng)濟中的性質(zhì)和作用,轉(zhuǎn)變觀念,樹立企業(yè)的財務管理意識和經(jīng)濟核算思想,完善財務管理運作的手段,使企業(yè)真正按照“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責分明、政企分開、管理科學”的總體要求健康發(fā)展。
2 現(xiàn)代企業(yè)財務管理的核心是投資決策
在市場經(jīng)濟體制下,具有了獨立法人地位的企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營的目標只能是追求利潤的最大化置和資本的有效運用,將成為企業(yè)管理的新課題。近幾年一些國有企業(yè)在國家產(chǎn)業(yè)政策的指導下,都進行了多種方式的資產(chǎn)重組與資本經(jīng)營的大膽嘗試,有成功的經(jīng)驗,也有失敗的教訓。失敗者,究其原因往往在于投資決策的盲目性,資金投向“主配角”關系錯位,至少是決策障礙,形成事與愿違,出多入少或有去無回。現(xiàn)實就是如此,現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)的經(jīng)營已呈多元化格局,單一的經(jīng)濟活動的方式難以適應市場經(jīng)濟的瞬息萬變,企業(yè)要在競爭中活得下去,或比別人活得更好,管理者們的眼光就必須隨時覓尋和盯住新的經(jīng)濟增長點,適時調(diào)整投資方向,把企業(yè)有限的資金投向能為自己帶來豐厚回報的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)(產(chǎn)品)開發(fā)方面。顯然,投資決策成為企業(yè)理財?shù)暮诵膯栴}。
剝?nèi)ド唐?、資產(chǎn)的外殼,任何一個企業(yè)的經(jīng)濟活動,無不表現(xiàn)為資金的投入、營運、回收等保值增值的價值運動過程。企業(yè)管理不僅關注商品生產(chǎn)和商品的營銷,更注重資本的流動和周轉(zhuǎn),資產(chǎn)的合理配置和有效運用,資本化運動的質(zhì)的含量更顯得重要。資金運動表現(xiàn)出其不間斷性的特征,并存在于企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)和時間段上,有其不同的經(jīng)濟內(nèi)容。但企業(yè)任何一個時空階段的資金存量(從物質(zhì)載體上表現(xiàn)為資產(chǎn)存量)總是有個合理的度,并保持著相互之間的最佳比例,這個比例必須與市場的需求變化相適應,才能盤活資金(資產(chǎn))達到保值增值,這是財務投資決策的理論依據(jù)。投資決策是關乎企業(yè)目標實現(xiàn)的最高戰(zhàn)略決策,其作業(yè)點應擺在以下幾個方面。
一是與國家產(chǎn)業(yè)政策,與深化企業(yè)改革轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制和推行現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相銜接。
二是進行經(jīng)營項目的科學論證。充分估算投資項目的總成本,資本回收期限,目標效益等,以確定資金需求量和籌資渠道,并提出可行性方案。
三是資本投資運行的風險分析。市場變化對企業(yè)經(jīng)營的拉動,單個企業(yè)資本營運又表現(xiàn)出一定的社會性,這些都是制約企業(yè)投資目標最終能否實現(xiàn)的客觀因素。這就要求企業(yè)的理財部門必須跳出閉門算帳的土圍子,面向市場調(diào)查研究,為投資決策提供充分依據(jù)。
四是制定投資規(guī)劃。投資規(guī)劃是企業(yè)投資行為的指導綱領,投資規(guī)劃包括企業(yè)的投資目標、投資總量、投資成本、投資效益、配套措施等。企業(yè)投資規(guī)劃的作用就在于指導、調(diào)控投資行為按正確的軌道運作,確保投資目標實現(xiàn)。
總之,按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,企業(yè)將作為徹底獨立的經(jīng)濟主體自主籌資、自主投資、自主經(jīng)營、自主管理,企業(yè)的投資行為不再是計劃經(jīng)濟體制下,按上級意圖安排資金的被動行為,企業(yè)投資也成為決定企業(yè)在未來市場中占有份額的重大問題。從某種意義上講,企業(yè)占有市場的份額越大,企業(yè)從社會平均利潤中獲取的利潤額就越多,企業(yè)就越有活力。因此,它具有長遠的戰(zhàn)略意義?？梢赃@樣說,投資行為導向著企業(yè)的命運,現(xiàn)代企業(yè)的一切活動都是在為投資目標而奮斗。注重科學投資行為內(nèi)在的巨大能量,摒棄以投機取巧,甚至鉆國家產(chǎn)業(yè)政策的空子來謀求一時之利的心態(tài),是一個成熟的現(xiàn)代企業(yè)財務管理所應有的本質(zhì)特征。投資決策體現(xiàn)企業(yè)的根本利益,是現(xiàn)代企業(yè)最高層次的戰(zhàn)略決策,是現(xiàn)代財務管理的核心。
3 建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務管理機制是實現(xiàn)企業(yè)目標的保證現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)內(nèi)部管理的最基本的職能是對資本投入決策與資本營運的管理。這是現(xiàn)代企業(yè)管理與傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下企業(yè)內(nèi)部管理的顯著區(qū)別之一。資本投入決策與資本營運管理的內(nèi)涵是以市場為背景,以資本投入決策為中心,以企業(yè)利潤最大化為目標,以財務調(diào)控為手段,對企業(yè)資本經(jīng)營和資產(chǎn)經(jīng)營活動實施價值管理。顯然,隨著現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理轉(zhuǎn)軌變形,必須建立和完善企業(yè)內(nèi)部財務管理新型機制。構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)內(nèi)部財務管理機制應以價值數(shù)據(jù)信息為網(wǎng)絡,連接財務決策,財務控制,財務考核各個內(nèi)部管理分系統(tǒng),發(fā)揮既服務又監(jiān)督兩重職能作用,推動企業(yè)內(nèi)部各部門按照各自不同的分工,但又相互有機聯(lián)系地運轉(zhuǎn),實現(xiàn)企業(yè)的總體目標。從這一基本要求出發(fā),現(xiàn)代企業(yè)財務管理機制應包括收集企業(yè)內(nèi)部資本運行及資產(chǎn)存量信息;組織資金效益分析;制定存量、成本、效益分析模型;進行財務決策方案論證;內(nèi)部財務反饋等。
首先,企業(yè)財務管理部門應根據(jù)企業(yè)總目標及構(gòu)成項目,收集歸類各種財務信息為財務決策和分層管理做好基礎工作。其次,對各類資料進行分析,篩選和組合,通過可行性論證,制定財務決策預選方案。再次,制定與決策方案相配套的管理調(diào)控措施。調(diào)控措施要體現(xiàn)層次性和相對獨立性,又要符合統(tǒng)一和協(xié)調(diào)的要求。財務決策包括企業(yè)籌資、融資、投資決策和股利政策等,其關乎企業(yè)的生存和發(fā)展。須經(jīng)企業(yè)最高管理層審定后付諸實施。
獨資企業(yè)財務管理制度范文第2篇
長期以來，企業(yè)忽視出資者權(quán)益的維護，利益過分向經(jīng)營者和職工傾斜，資本遭受嚴重侵蝕，資產(chǎn)流失驚人。長此以往，企業(yè)將難以為繼。對此，許多學者進行了深入研究，并取得突破性進展。尤其是財務分層管理框架以及出資者財務論和經(jīng)營者財務論的提出，為上述問題的解決及企業(yè)財務管理體制的完善提供了新的思路和廣闊的制度空間。推動出資者財務和經(jīng)營者財務理論在實踐中的具體應用，對于實現(xiàn)財務根本職能，保證財務改革的正確方向，推動現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，具有重大的現(xiàn)實意義。然而，財務管理分層框架強調(diào)不同立場（出資者和經(jīng)營者）的財務目標和權(quán)責利關系，把企業(yè)財務分解開來，這對于企業(yè)財務管理模式和有效的財務運行機制的建立產(chǎn)生了許多困難。因此，能否把出資者財務目標內(nèi)化為經(jīng)營者財務的有效約束，出資者如何通過經(jīng)營者財務達到其財務目標，以及經(jīng)營者如何在出資者的財務約束下經(jīng)營，成為財務改革的關鍵。本文試圖對此作一探討，以求拋磚引玉。
二、維護出資者權(quán)益是現(xiàn)代企業(yè)財務的基石
眾所周知，公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度的主要形式，我們不妨選取公司制企業(yè)作為分析樣本。在公司法人治理結(jié)構(gòu)中，通過多層次的關系，從激勵與監(jiān)督、權(quán)責利對等、信息的交流等方面，形成一個相互制約、有效降低成本、提高決策效率的組織體系。那么，股東（出資者）如何行使其所有權(quán)？如何保證股東目標的實現(xiàn)？在實現(xiàn)股東目標的過程中，董事會將通過何種機制來保證經(jīng)營者目標不偏離股東目標？如何使得經(jīng)營者有充分的激勵機制來發(fā)揮其人力資本優(yōu)勢，同時保證對經(jīng)營者的有效監(jiān)督？這些問題的解決是建立現(xiàn)代企業(yè)財務的關鍵。財力分層管理框架以及出資者財務論和經(jīng)營者財務論對這些問題提出了很好的解決思路，但是對于一個企業(yè)來說，出資者和經(jīng)營者不能建立兩套制度而各行其是，他們必須通過有效的財務管理模式的建立，以促進出資者財務目標和經(jīng)營者財務目標的同時實現(xiàn)?；蛘哒f，建立一種有效的財務管理模型，這種財務管理模式必須能夠把出資者財務目標內(nèi)化為經(jīng)營者的目標，并保證這些目標的順利實現(xiàn)。
所謂模式的建立，其實質(zhì)是有關制度的建立，建立有效的財務管理模式，就是要建立一套保證出資者與經(jīng)營者共同實現(xiàn)其財務目標的制度，而要建立這套制度，必須首先找到出資者財務和經(jīng)營者財務所共同依賴的基石。出資者出資，是為了實現(xiàn)出資增值。經(jīng)營者之所以能夠經(jīng)營出資者出資，是因為依法事先承諾對出資者的財產(chǎn)責任，即保證出資的保值增值。因此，出資者財務和經(jīng)營者財務統(tǒng)一出資者出資的保值增值，而增值又以保值為基礎。所以維護出資者權(quán)益，實現(xiàn)出資的保值增值，是有效的企業(yè)財務管理模式建立的基石，是企業(yè)財務的首要任務和職能，對于建立產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責分明、政企分開、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度，具有至關重要的意義。所謂出資者權(quán)益通常指“企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)或所有權(quán)”，即出資者出資所代表的權(quán)益。維護出資者權(quán)益是現(xiàn)代企業(yè)財務的首要任務和職能，是現(xiàn)代企業(yè)財務的基石；基于出資者權(quán)益維護的企業(yè)財務管理模式，才是適應現(xiàn)代企業(yè)制度的財務模式，是保證出資者財務目標和經(jīng)營者財務目標共同實現(xiàn)的載體；有效地保障出資者權(quán)益，是真正建立起現(xiàn)代企業(yè)制度的首要標志。
三、基于出資者權(quán)益維護的財務管理模式及其特征
基于出資者權(quán)益維護的財務管理模式，本文稱之為出資者權(quán)益維護型的財務管理模式。所謂出資者權(quán)益維護型的財務管理模式，是指企業(yè)財力提供的信息和生成信息的過程必須建立在出資者權(quán)益維護的基礎上，或者說是以出資者權(quán)益維護作為整個財務會計系統(tǒng)運行的主線和指導。其精神實質(zhì)在于：在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為一個“受托責任”的法人財產(chǎn)實體，經(jīng)營者是在為完成出資者所賦予的“受托責任”而工作，這樣出資者投入本金的維護、經(jīng)營過程的風險控制以及通過利潤來增長出資者權(quán)益，就構(gòu)成了企業(yè)財務管理的目標，即實現(xiàn)出資者權(quán)益的最大化。甚至整個企業(yè)的管理都是圍繞“股東財富最大化（出資者權(quán)益最大化）”而展開。也就是說，企業(yè)的經(jīng)營管理，就是“維持良好的財務狀況，實現(xiàn)收益性和流動性的統(tǒng)一，注重企業(yè)的持續(xù)發(fā)展壯大，來保證實現(xiàn)出資者權(quán)益的最大化”。要做到這一點，企業(yè)在獲得凈收益前，其出資者權(quán)益必須得到充分的維護和保持，即保全出資者是確定利潤的前提。
出資者權(quán)益維護型的財務管理模式有以下基本特征：
（一）服從或服務于資本運營目標是出資者維護型的財務管理模式的根本任務。從經(jīng)濟學意義上看，資本運營泛指以資本增值為目的的經(jīng)營活動，與單純生產(chǎn)型和生產(chǎn)經(jīng)營型對比，資本運營的基本特點是圍繞資本保值增值而進行經(jīng)營管理，把資本收益作為管理的核心，以財務管理為導向，生產(chǎn)經(jīng)營管理服從資本收益目標。因此，企業(yè)經(jīng)營管理的重點是資本存量管理、資本增量管理、資本配置管理等，供、產(chǎn)、銷管理及一般的籌資、投資管理要從屬于資本保值增值的資本運營目標。財務管理也應以資本的保值增值為目標，出資者權(quán)益維護型的財務管理模式正是以資本運營目標作為根本任務的。
（二）保全出資者權(quán)益是確定收益（利潤）的前提。企業(yè)經(jīng)營的目標歸根結(jié)底是為了創(chuàng)造收益（利潤），財務管理不僅要為企業(yè)創(chuàng)造盡可能多的收益服務，而且必須能夠正確地計量收益。要正確地計量收益，必須以保全出資者權(quán)益為前提，劃清本利的界限。然而在現(xiàn)實操作中，由于物價變動、經(jīng)濟生活的不確定性、主觀因素以及其他原因，往往使出資者權(quán)益不能得到有效的維護，從而導致現(xiàn)實存在的諸多問題，甚至陷于惡性循環(huán)，嚴重阻礙了財務管理目標的實現(xiàn)。出資者權(quán)益維護型的財務管理模式，要求采取一切可能的措施，保證出資者權(quán)益得以有效維護，保證收益計量的科學、準確，從而保證財務管理職能的真正實現(xiàn)。
（三）以嚴格的管理制度作為該模式有效運轉(zhuǎn)的保證。現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)發(fā)生分離。兩權(quán)分離往往存在激勵不相容、信息不對稱、責任不對等等問題，尤其我國現(xiàn)階段尚未真正建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，這些問題表現(xiàn)的更為突出。資產(chǎn)經(jīng)營者以出資者的出資從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，出資者投放資本的目的是謀求資本收益最大化，而這必須通過資產(chǎn)經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營活動才能達成。但事實上，資產(chǎn)經(jīng)營者很可能損害出資者權(quán)益，如將資產(chǎn)據(jù)為己有或拱手送人，導致出資者資產(chǎn)流失?；蛘呓?jīng)營不負責任，導致低效或無效經(jīng)營，使出資者資產(chǎn)發(fā)生損失。為此，出資者權(quán)益維護型的財務管理模式以建立有效的激勵機制和嚴格的監(jiān)督約束機制作為保障，從而形成了該模式的重要特征之一。
四、實行出資者權(quán)益維護型的財務管理模式是我國企業(yè)的現(xiàn)實選擇
正如前文所述，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)是一個擁有法人財產(chǎn)權(quán)的經(jīng)濟實體，決定了我國企業(yè)要樹立市場觀念，謹慎經(jīng)營，努力維護出資者權(quán)益，保證企業(yè)的長期生存和發(fā)展能力；目前嚴重困擾我國企業(yè)發(fā)展的各種現(xiàn)實問題，迫使我國企業(yè)必須采用出資者權(quán)益維護型的財務管理模式。
首先，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)賦予了企業(yè)自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自擔風險的管理機制，企業(yè)經(jīng)營的目標必須從單純的利益最大化走向出資者權(quán)益最大化（資產(chǎn)保值增值），企業(yè)的出資者權(quán)益將成為制約企業(yè)的根本動力，企業(yè)經(jīng)營者的任免和是非功過的評價主要由出資者來進行，企業(yè)經(jīng)營的最終目標將是出資者權(quán)益的維護和增長。我國已經(jīng)開始推行以“國有資產(chǎn)保值增值率”為主要指標的考核指標體系。這就為出資者權(quán)益維護型的財務管理模式的實施奠定了宏觀基礎。
其次，出資者權(quán)益維護型的財務管理模式，不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，同時它反映了與企業(yè)有利害關系各方共同利益的要求。企業(yè)作為一個獨立的經(jīng)濟實體，其生存和發(fā)展只能取決于自身再生產(chǎn)能力的維持，否則只能走向萎縮乃至破產(chǎn)，再生產(chǎn)能力的維持強烈要求出資者權(quán)益的保全；企業(yè)管理當局同樣關注出資者權(quán)益維護問題，因為在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)出資者與經(jīng)營者之間規(guī)范的委托關系，使得企業(yè)管理當局的管理能力、榮譽與應得報酬將維系于企業(yè)生存與發(fā)展，這就促使他們重視出資者權(quán)益維護，以便確保自身的長遠利益；現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)出資者投資辦企業(yè)，其根本目的在于擴大所擁有的財富，而其中最為起碼的要求則是保證其出資的安全與完整，因而他們是其權(quán)益維護的最大支持者；債權(quán)人向企業(yè)提供信用，勢必要求企業(yè)擁有足夠的償債能力，足夠的償債能力源自于企業(yè)足夠的出資者權(quán)益；國家（政府）更要求出資者權(quán)益維護，企業(yè)全面堅持和貫徹出資者權(quán)益維護原則，保證其自身的長期生存與發(fā)展能力，這樣國家將在諸多方面受益，因為企業(yè)確保了長期生存與發(fā)展能力，自然就為國民經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定與繁榮打下了堅實的基礎，而且為國家中長期發(fā)展培植了資源，有助于解決就業(yè)問題。
五、出資者權(quán)益維護型的財務管理模式構(gòu)造
（一）樹立牢固的資本運營觀念，保證資本保值增值的正確考核。借鑒我國國有資資本保值增值考核指標體系，對企業(yè)資本保值增值進行考核。我國國有資本主要考核指標如下：
國有資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×100
如果國有資產(chǎn)保值增值率＞=1，則實現(xiàn)了國有資本的保值增值；
如果國有資本保值增值率＜1，則意味著國有資本受到侵蝕。
可以看出，考察國有資本的保值增值，采用期初、期末所有者權(quán)益對比的方法，說明考察資本保值增值，重點在于考察出資者權(quán)益的增減。因此，建立出資者權(quán)益維護型的財務管理模式，首先就要樹立這種資本運營觀念，強調(diào)出資者權(quán)益的維護和保持，進行科學的資本運營，保證資本保值增殖目標的真正實現(xiàn)。
（二）建立科學的收益（利潤）觀念，建立健全定期資產(chǎn)評估制度。前已指出，出資者權(quán)益在會計賬冊中以資產(chǎn)負債表上資產(chǎn)總額和負債總額的差數(shù)來表現(xiàn)。資產(chǎn)負債表借方的資產(chǎn)可以看作“正資產(chǎn)”，貸方負債可以看作“負資產(chǎn)”，即擔負的經(jīng)濟義務或責任，出資者權(quán)益則以凈資產(chǎn)表現(xiàn)。各類企業(yè)的出資者，其持有的利益不是資產(chǎn)總額，而是凈資產(chǎn)的期末余額。出資者權(quán)益維護理論創(chuàng)立伊始便與收益密切相關。收益，它代表的是某一主體在一定期間內(nèi)經(jīng)營活動的凈成果。從會計文獻來看，一般都將收益（利潤）定義為收入和費用之間的差額。但在界定其具體內(nèi)容時，存在兩種不同的觀點，一是本期營業(yè)觀，將當期的收入減去為實現(xiàn)這些收入所發(fā)生的費用（成本）即為收益。用公式表示如下：
AI[t2]=R[t2]—C[t]
其中，AI[t2]表示第二期的會計收益；
R[t2]表示第二期的收入；
C[t]表示第二期的費用（成本）。
另一觀點是總括收益觀，即期末凈資產(chǎn)減去期初凈資產(chǎn)的差額。公式為：
AI[t2]-NA[t2]—NA[t1]+D[t2]
其中，NA[t2]表示第二期期末的凈資產(chǎn)；
NA[t1]表示第二期期末的凈資產(chǎn)；
D[t2]表示第二期的資本分配（股利）。
按照出資者權(quán)益維護理論的要求，收益的定義應當采用總括收益觀，即收益應被定義成企業(yè)凈資產(chǎn)的增值，換言之，只有在凈資產(chǎn)保值基礎上的增值才能被看成是真正的收益。這一定義較之本期營業(yè)觀下的“以收抵支的差額”或“一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的貨幣表現(xiàn)”的說法當然要科學的多，它真正揭示了收益的本質(zhì)，同時也為財務會計是確認和計量收入、費用、資產(chǎn)、負債指明了方向。建立出資者權(quán)益維護型的財務管理模式，堅持總括收益觀實乃必要。其實，相比而言，說總括收益觀更為科學，還因為它具有更廣泛的應用前景，如它能更好地用于金融資產(chǎn)的計量。因此，應建立健全定期資產(chǎn)評估制度。在評估中應以資產(chǎn)的現(xiàn)時成本為計量標準，特別應重視以資抵債后的資產(chǎn)凈值，并以此計算當期收益，超過這一程度的利潤分配意味著對出資者權(quán)益的侵耗，應采取果斷措施加以制止。
（三）全面貫徹資本保全原則。物價變動是市場經(jīng)濟的伴隨現(xiàn)象，持續(xù)劇烈的物價變動使出資者權(quán)益的保全面臨著嚴峻的考驗。出資者權(quán)益維護型的財務管理模式要求全面貫徹資本保全理論。在該種模式下，出資者權(quán)益的保全是確定收益的前提。任何一項權(quán)益都有資產(chǎn)相對應，出資者權(quán)益用凈資產(chǎn)表示，凈資產(chǎn)的計量即為出資者權(quán)益的計量。構(gòu)成會計計量模式的因素有三：計量對象、計量屬性和計量單位。計量因素的各種組合產(chǎn)生了不同的會計計量模式。不同的計量模式，出資者權(quán)益的量度和收益的確定都有區(qū)別，因而就產(chǎn)生了保全出資者權(quán)益的幾種觀點，主要包括出資者權(quán)益的貨幣資本保全觀、出資者權(quán)益的穩(wěn)值貨幣保全觀和出資者權(quán)益的實物保全觀三種，各種出資者權(quán)益保全觀都規(guī)定了各自的資本保全要求。要正確分析各種出資者權(quán)益保全觀的優(yōu)缺點，根據(jù)實際情況選用合理的方法保全出資者權(quán)益，防止補償不足，全面實現(xiàn)資本保全。具體地說，物價變動輕微時期，財務核算的原則和方法的選擇應有所偏重，以便基本解決成本的補償問題；當物價變動達到一定幅度之后，應該綜合采用出資者權(quán)益保全措施，以便追求全面的資本維護。
（四）創(chuàng)造條件，促進謹慎性原則充分應用的。出資者權(quán)益維護型的財務管理模式，要求企業(yè)在獲得凈利前必須使其資本得到充分維護，體現(xiàn)在財務運作中，就要求必須在認真遵守權(quán)責發(fā)生制和配比原則的同時，全面推行謹慎性原則。謹慎性原則，又稱穩(wěn)健性原則，是指企業(yè)為了克服市場經(jīng)濟固有的不確定性給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來的種種風險，當某一經(jīng)濟事項在會計上有兩種或兩種以上的方法可供選擇，并且每一種方法都具有相同的理論上和邏輯上的正確性時，通常選擇避免高估資產(chǎn)和收益與低估負債的會計方法，謹慎性原則是會計適應經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展的結(jié)果。1992—1993年的我國會計改革中部分地引入了謹慎性原則，開始允許采用存貨的后進先出法、應收賬款壞賬準備、固定資產(chǎn)加速折舊等方法來強化資本維護，確為我國會計的一大進步。但是我國會計準則和現(xiàn)行會計制度中謹慎性原則的應用程度還偏低，距離出資者權(quán)益維護的要求和客觀需要還存在不足。筆者認為，應進一步創(chuàng)造條件，充分應用謹慎性原則，并建議采取以下具體措施：（1）對有價證券和存貨采用“成本與市價孰低”規(guī)則進行計價；（2）將快速折舊法和直線折舊法均作為企業(yè)選擇折舊方法的備選方案，并盡可能縮短折舊年限；（3）允許企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營特點采用“賬齡分析法”計提壞賬準備；（4）遞延資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的攤銷應盡可能縮短攤銷年限；（5）對企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品維修擔保、法律訴訟等或有負債進行揭示；（6）審慎地確定支出補償內(nèi)容與額度、合理劃分期間費用與制造成本；（7）收入的確認要嚴格核查其應具備的各項條件或標準。
獨資企業(yè)財務管理制度范文第3篇
關鍵詞：山區(qū)民營企業(yè)；財務管理；會計人員
民營企業(yè)的資本積累大多經(jīng)歷了從個體資本的自我積累，到親朋四鄰的資本募集的過程。這是目前眾多民營企業(yè)社會性的資本積累和發(fā)展過程，民營企業(yè)現(xiàn)已成為我國國民經(jīng)濟的重要支柱之一。但是，山區(qū)民營企業(yè)目前無論從業(yè)務發(fā)展還是經(jīng)營管理等各方面都存在著各種制約因素，財務管理更是山區(qū)民營企業(yè)家急需提高而又困擾尤多的問題。
山區(qū)民營企業(yè)財務管理是對山區(qū)民營企業(yè)資金的籌集、運用、耗資、收回及分配等一系列行為，以及在這一系列行為中各方面所發(fā)生的經(jīng)濟利益關系的管理，搞好財務管理是搞好山區(qū)民營企業(yè)一項不可缺少的重要工作。
一、山區(qū)民營企業(yè)財務管理的重要性
總結(jié)山區(qū)民營企業(yè)的成敗興衰，可以看到，企業(yè)管理的核心――財務管理所起的重要作用。如梅雁水電、寶新能源等，正是由于加強經(jīng)營管理和財務管理才得以鞏固成績，逐步發(fā)展壯大，成為上市公司；由此可見，財務管理對山區(qū)民營企業(yè)生存和發(fā)展的重要。財務管理重要性主要表現(xiàn)在以下三個方面：
（一）財務管理是山區(qū)民營企業(yè)利潤最大化的保證
山區(qū)民營企業(yè)利潤最大化，是通過企業(yè)的高效、合理經(jīng)營，采用最優(yōu)良的財務政策措施，開源節(jié)流，在考慮貨幣的時間價值和風險的情況下不斷提高企業(yè)的資產(chǎn)收益，從而達到利潤最大化。不論規(guī)模大小的山區(qū)民營企業(yè)，成本管理都是影響經(jīng)濟效益的重要環(huán)節(jié)。抓好成本管理，使企業(yè)經(jīng)營既保證質(zhì)量，又降低成本開支，是扭虧增盈，在市場競爭中站穩(wěn)腳跟的必要途徑。成本管理包括生產(chǎn)經(jīng)營消耗和各項費用開支的控制。建立健全的核算制度、核算辦法，要做到精打細算，堵塞漏洞，防止浪費濫用。財會人員要充分利用會計信息做好成本分析，及時提供給決策者，加強成本管理。通過財務管理，可以管好企業(yè)的短期資金，加速資金周轉(zhuǎn)；可以合理安排公司的資本結(jié)構(gòu)，利用長期負債、保留盈余或轉(zhuǎn)讓股份等方式來籌集長期資金；可以對企業(yè)的資金預算做出適當安排，優(yōu)化投資決策，提高資金使用效能。
（二）財務管理是山區(qū)民營企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展的關鍵
山區(qū)民營企業(yè)在成立初期一般是小型的家庭生意，財務工作方面通常安排一個親屬管管現(xiàn)金，開開支票和發(fā)票，只要數(shù)目清楚就行，至于通過分析財務狀況、抓管理要效益、利用資本運營把企業(yè)做大等等根本談不上。
然而，如何運用好辛苦積累下來的資本擴大再生產(chǎn)；研究影響企業(yè)競爭力的各種因素、及時對變化了的環(huán)境做出快速反應；如何把握機遇準確地做出決策；如何建立企業(yè)品牌和信用以擴大經(jīng)營，開拓市場等等，這些都與財務管理息息相關。如果在企業(yè)發(fā)展壯大后不能及時把財務管理工作納入規(guī)范管理，企業(yè)就很難有持續(xù)的經(jīng)營發(fā)展。
（三）財務管理是山區(qū)民營企業(yè)實施企業(yè)戰(zhàn)略目標的必要手段
企業(yè)在實施其長遠發(fā)展的戰(zhàn)略目標過程中，涉及成本控制、資金籌措、投資等的財務管理。而山區(qū)民營企業(yè)大多為了少交稅，想方設法使財務報表反映虧損或低盈利，這便很難獲得銀行貸款；也使得外部的投資者不敢貿(mào)然投資或合作。這些都使山區(qū)民營企業(yè)很難吸引外來資金，也不容易得到大的經(jīng)營合同。因此，若要實施山區(qū)民營企業(yè)的戰(zhàn)略目標，就要解決諸如此類的問題，而強化財務管理，這是必要的手段。
二、山區(qū)民營企業(yè)財務管理存在的主要問題
（一）強烈的自我產(chǎn)權(quán)意識與保持會計主體獨立性的矛盾
山區(qū)民營企業(yè)家都十分清楚自己個人或家庭所擁有的財產(chǎn)，但是若要求他們從法律上明確區(qū)分哪些財產(chǎn)是屬于企業(yè)的，哪些財產(chǎn)是個人或家庭的，可能他們當中相當部分的人回答不了。其實，產(chǎn)權(quán)清晰是產(chǎn)權(quán)制度的基礎，雖然有些山區(qū)民營企業(yè)家按照自我產(chǎn)權(quán)意識去直接支配、使用其所擁有的財產(chǎn)，而忽略了各獨立核算企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)關系，混淆了會計主體，這樣企業(yè)的財務管理體系就可能被擾亂，甚至直接影響到財務管理的合法性。因此，山區(qū)民營企業(yè)家們在支配其財產(chǎn)時，必須要在明確企業(yè)產(chǎn)權(quán)的前提下，堅持會計主體的獨立，才能保證財務管理的合法性。
（二）目標利潤的最大化與依法理財?shù)拿?/p>
在市場經(jīng)濟條件下，市場規(guī)劃要求企業(yè)要在依法理財前提下實現(xiàn)目標利潤的最大化。不少山區(qū)民營企業(yè)經(jīng)營在沒有持續(xù)競爭優(yōu)勢的情況下，依法理財往往會增加企業(yè)的相對經(jīng)營成本，包括原材料采購成本、工資福利費支出、實際稅負支出等的上升，從這個角度考慮會妨礙目標利益的實現(xiàn)。那么，相對經(jīng)營成本的增加與其所引起的經(jīng)營風險的大小、社會經(jīng)濟環(huán)境影響，就左右著山區(qū)民營企業(yè)家們的經(jīng)營決策。財務管理是企業(yè)管理的核心，而資金是企業(yè)財務管理的中心，這些原則山區(qū)民營企業(yè)同樣適用。
（三）強烈的自我保護意識與防范財務風險的矛盾
目前許多山區(qū)民營企業(yè)家的成長基本上是與我國經(jīng)濟改革進程同步的，山區(qū)民營企業(yè)也正逐步走出弱勢群體，不斷發(fā)展壯大。山區(qū)民營企業(yè)家們深刻體驗到市場規(guī)則的建立和完善的過程，因此，他們培養(yǎng)了強烈的自我保護意識。這導致了部分山區(qū)民營企業(yè)內(nèi)部信息的不對稱，財務、會計信息主要由山區(qū)民營企業(yè)家或家庭成員掌握。這樣過度的信息控制制約了山區(qū)民營企業(yè)財務管理系統(tǒng)化和規(guī)范化的發(fā)展，減弱了防范財務風險的能力。家族式的經(jīng)營方式，企業(yè)管理水平落后，內(nèi)部分工模糊，職能不清。會計機構(gòu)的設置上存在兩種情況：一是設置會計機構(gòu)，但分工不明確，兼職多；二是有些小企業(yè)根本不設置會計機構(gòu)，只是在必須向上報表和納稅時才突擊編報予以應付。
企業(yè)的財務風險一般來說主要表現(xiàn)為納稅風險和債務風險。財務風險的防范要求管理人員全面掌握企業(yè)的經(jīng)營情況，做出優(yōu)化籌劃，及時做出應對方案，才能避免財務風險或?qū)⒇攧诊L險降低到最低水平。當信息不對稱情況在山區(qū)民營企業(yè)家界與各管理人員之間普遍存在的情況下，如何才能保證財務管理工作的合法、規(guī)范動作，這是山區(qū)民營企業(yè)家們必須思考、解決的問題。否則，當出現(xiàn)財務風險所引起的法律或經(jīng)濟責任，將直接導致企業(yè)或個人的信用危機和經(jīng)濟危機。
（四）集約化經(jīng)營目標與家族式管理的矛盾
目前不少的山區(qū)民營企業(yè)是從“夫妻檔”經(jīng)營開始的。根據(jù)調(diào)查資料顯示，2005年底在部分企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，業(yè)主本人投資占投資總額的78.2%，而在所有投資者中，又有19.3%是業(yè)主的親屬。在所有被調(diào)查企業(yè)投資者中有親屬在企業(yè)里擔任管理工作占52.1%，獨資企業(yè)中，僅2.9%企業(yè)其投資者的親屬參與管理。由于山區(qū)民營企業(yè)的初始資本主要來源于家庭關系，企業(yè)的財產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)又是密切結(jié)合的，因此，經(jīng)營管理模式大多表現(xiàn)為家族式管理體制。
但是，山區(qū)民營企業(yè)隨著經(jīng)營項目增加、規(guī)模發(fā)展，在社會化大生產(chǎn)的推動下，不少山區(qū)民營企業(yè)將向集約化經(jīng)營方向發(fā)展。這不但需要一大批高素質(zhì)的生產(chǎn)技術人員，而且需要一大批具備高新技術的專業(yè)管理人員。由于在家庭中短期內(nèi)是難以培養(yǎng)出這類人才的，現(xiàn)行的家族式管理就難以勝任企業(yè)集約化經(jīng)營的管理需要了。隨著山區(qū)民營企業(yè)集團的發(fā)展，集約化經(jīng)營目標與家族式管理模式之間的矛盾將表現(xiàn)為更突出，山區(qū)民營企業(yè)建立家族成員退出機制就十分必要了。
三、改善山區(qū)民營企業(yè)財務管理的對策
從山區(qū)民營企業(yè)外部環(huán)境來說，明確私有財產(chǎn)的法律地位；創(chuàng)造公平的市場環(huán)境；建立和健全社會信用體系；政府鼓勵和引導山區(qū)民營企業(yè)的發(fā)展；樹立依法理財?shù)挠^念等，都將有利于財務管理水平的提高。從山區(qū)民營企業(yè)管理來看，必須做好以下工作：
（一）要確立山區(qū)民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)
山區(qū)民營企業(yè)應自成立開始，就應明確投資主體和產(chǎn)權(quán)關系，而且要從形式和實質(zhì)上都要做到這一點。企業(yè)在經(jīng)營過程中所有發(fā)生財產(chǎn)增減，都要按現(xiàn)行的財稅法規(guī)和制度，完善相關移交手續(xù)，做出正確的會計處理。如山區(qū)民營企業(yè)家個人需要增加某企業(yè)經(jīng)營資金，可以采用個人增加投資額或向企業(yè)借款等形式把個人資金投入該企業(yè)；投資者個人需從某企業(yè)中取得收入，必須以合法程序取得，如工薪所得、利潤分配、企業(yè)借款等方式；投資者若需在其所擁有的獨立企業(yè)間進行財產(chǎn)調(diào)配，也應以合法的形式如投資、租賃、轉(zhuǎn)讓、借貸等形式，在所有經(jīng)營活動中保持企業(yè)會計主體的獨立性，確立企業(yè)產(chǎn)權(quán)關系。
（二）要建立健全企業(yè)信用體系
如何促進山區(qū)民營企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變，要的是解決信用問題?，F(xiàn)代企業(yè)管理以人為本，山區(qū)民營企業(yè)在對人的信用上顯得尤其重要，沒有可信任的人才，傳統(tǒng)家族式管理就沒法改善，家族成員退出機制就沒辦法實施。企業(yè)內(nèi)部信用狀況的不同，將直接影響和制約內(nèi)部控制制度的建立和完善，影響和制約經(jīng)營信息的公開和共享。信用建設問題也包括山區(qū)民營企業(yè)家的個人誠信度和企業(yè)本身的誠信度，影響著企業(yè)內(nèi)部制度的執(zhí)行和經(jīng)營活動開展。因此，山區(qū)民營企業(yè)家應以身作則帶頭搞好誠信工作，積極推動企業(yè)信用制度的建立和完善，如建立員工信用管理制度、企業(yè)信用管理制度，建立信用檔案，逐漸增加經(jīng)濟活動的透明度，提高投資者、員工、客戶之間的信用度，建立企業(yè)良好的社會信用形象等，促進財務管理水平的提高。
（三）要建立健全財務管理制度
企業(yè)制度化建設是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求，山區(qū)民營企業(yè)要擺脫人治的陰影，逐漸減弱或改善傳統(tǒng)家族式管理模式，加強內(nèi)部管理制度建設，而財務管理制度是其中的最重要環(huán)節(jié)。財務管理制度一般包括現(xiàn)金及銀行存款管理制度、支出報銷制度、材料采購及領用制度、固定資產(chǎn)管理制度、工資及福利費管理制度、成本管理制度、收入管理制度、會計核算制度及會計人員崗位責任制等。這些制度的建立和健全，將為規(guī)范財務管理行為提供其基本的行為準則。對于已具有一定規(guī)模的山區(qū)民營企業(yè)（尤其是股份公司），應建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實行科學管理，包括科學的財務管理制度。這需要樹立新的財務管理理念。
（四）要培養(yǎng)高素質(zhì)的會計隊伍
山區(qū)民營企業(yè)財務管理的改善要依靠全體會計人員的共同努力，會計人員素質(zhì)的高低很大程度上影響著財務管理水平提高的步伐。在山區(qū)民營企業(yè)中，特別需要綜合能力強、會計專業(yè)技術水平過硬的財務主管，他能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、管理目標，進行系統(tǒng)籌劃，協(xié)助山區(qū)民營企業(yè)家依法理財，指導會計人員規(guī)范化開展工作。同時，山區(qū)民營企業(yè)也需要各層次的優(yōu)秀會計人員，如出納員、材料員、工資核算員、成本核算員到往來賬款管理、成本管理、收入管理、稅務管理、財務分析等會計崗位人員，整個財務管理要在他們的相互配合、共同努力下，保證各環(huán)節(jié)會計信息的真實和完整，才能保證企業(yè)會計信息的質(zhì)量。因此，山區(qū)民營企業(yè)家必須要注重培養(yǎng)一支高素質(zhì)的會計隊伍，才能滿足企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的需要。
總之，現(xiàn)階段我國山區(qū)民營企業(yè)財務管理工作雖然有所改進，財務管理也受到業(yè)主和管理當局重視，但從總體上看，仍處于低效率低水平階段。財務管理工作與山區(qū)民營企業(yè)日益發(fā)展壯大的要求不相適應。要使山區(qū)民營企業(yè)財務管理為企業(yè)的穩(wěn)定增長、長遠發(fā)展和使企業(yè)具有強壯生命力和優(yōu)越的競爭力作出更大貢獻，就應進一步優(yōu)化企業(yè)理財環(huán)境，突出財務管理的戰(zhàn)略地位，健全財務管理機構(gòu)，并將其放在高層管理的位置上，賦予財務管理部門更大的權(quán)力和責任。要按市場經(jīng)濟的要求，進一步轉(zhuǎn)變觀念更新內(nèi)容、轉(zhuǎn)變職能，建立健全財務管理人員的激勵機制，充分調(diào)動管理人員理財?shù)姆e極性、創(chuàng)造性、采取有效措施切實提高山區(qū)民營企業(yè)財務管理水平。
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獨資企業(yè)財務管理制度范文第4篇
(一)對財務管理缺乏認識
部分電力施工企業(yè)管理人員沒有充分認識到財務管理工作的重要性，認識欠缺，不夠重視，開展財務管理工作不夠深入，難以有效結(jié)合于企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略目標，沒有系統(tǒng)、全面、完善地對執(zhí)行情況進行分析，無法及時發(fā)現(xiàn)財務管理活動中存在的問題導致沒有得到及時解決。
(二)財務管理制度比較滯后
在電力施工企業(yè)中其財務管理制度滯后主要表現(xiàn)在部分企業(yè)不注重財務管理，過于注重施工項目、建設情況以及進度等，沒有嚴格抓內(nèi)部財務管理，導致財務制度不夠健全與完善，且沒有建立嚴格的監(jiān)管機制，導致違法違紀事件頻發(fā)。在設賬時沒有嚴格遵循會計制度規(guī)定，不規(guī)范使用會計科目，導致賬賬、賬表不符。在支付工程款項時也存在不足現(xiàn)象，例如缺少工程價款結(jié)算單，或者在結(jié)算單上沒有經(jīng)過監(jiān)理審核與簽字，缺少票據(jù)等。部分電力施工企業(yè)則存在提取大額現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金現(xiàn)象。有些電力施工企業(yè)會計科目設置不全面，例如固定資產(chǎn)賬，在購置打印機、桌椅、復印機等辦公用品時均將其作為基建撥款，與會計制度規(guī)定不相符。
(三)預算管理與資金管理缺乏規(guī)范性
電力施工企業(yè)預算執(zhí)行情況與資金管理規(guī)范性對企業(yè)控制資金的力度有著直接影響。當前部分電力施工企業(yè)沒有客觀、嚴肅且權(quán)威地對預算進行管理，無法充分有效發(fā)揮預算約束作用，有些電力施工企業(yè)雖然建立了預算管理制度但是卻流于形式，導致整個預算管理活動不規(guī)范。此外，電力施工企業(yè)也沒有嚴格規(guī)范開展資金管理，企業(yè)無法有效掌控資金管理，在財務支出、應收賬款兌現(xiàn)以及資金使用等管理均存在不規(guī)范現(xiàn)象，導致資金有較低的利用率，無法收回應收賬款，甚至還有人員利用職務之便中飽私囊，導致企業(yè)資產(chǎn)大量流失。
(四)會計核算信息缺乏真實性，財務人員素質(zhì)參差不齊
對于電力施工企業(yè)而言，其經(jīng)營成果客觀計量受到會計信息準確性與真實性的直接影響。但是電力施工企業(yè)在開展會計核算的日常工作中由于工作范圍較大，點多面廣，導致會計信息無法及時準確的得到反映。部分管理者與財務部門工作人員職業(yè)道德、業(yè)務素質(zhì)參差不齊，對業(yè)務的理解存在較大差異。導致會計信息沒有統(tǒng)一標準，難以集中。
二、提升電力施工企業(yè)財務管理水平的有效措施
(一)對施工管理制度予以健全
電力施工企業(yè)管理工作與其他管理工作不同，有自身規(guī)律性與特殊性，且特殊性主要表現(xiàn)在管理具有規(guī)范性與程序性，因為項目管理過程中電力施工企業(yè)需按照諸項法律法規(guī)并與電力施工企業(yè)的具體情況對各項基建管理制度與程序予以制定，同時還需對各類施工人員崗位職責予以明確。而后對完善的會計制度體系予以構(gòu)建，針對當前會計制度中存在的問題制定與企業(yè)基建有關的會計制度。該會計制度應著重規(guī)范會計要素的確認、計量、記錄以及披露的相關程序與方法等，以準確反映共同業(yè)務、報表準確性以及特殊業(yè)務等，這樣才能科學指導會計信息的加工處理工作，以此確保披露會計信息時有章可循，提升會計信息質(zhì)量，與電力施工企業(yè)發(fā)展要求相滿足。
(二)建立健全電力施工企業(yè)財務管理體系
電力施工企業(yè)財務管理工作的開展建立在財務管理體系的基礎上，因此一定要建立健全財務管理體系，并確保其科學性、完善性以及可行性。具體可從以下兩點開展：1、規(guī)范企業(yè)會計核算公司統(tǒng)一制定會計科目體系、核算辦法和財務報告制度。年終聘請中介機構(gòu)對公司財務報表進行審計。有些公司可逐步縮減會計核算機構(gòu)數(shù)量，實行會計集中化核算，提高會計核算水平和會計信息。2、強化成本管理對于電力企業(yè)而言成本管理屬于重要內(nèi)容，成本核算工作是開展成本分析與控制的前提，因此在項目施工時需先強化成本核算工作，并制定合理方案，以減少施工成本，最大程度上減少資金流失現(xiàn)象，確保全面有效控制成本，并及時對成本內(nèi)容予以核算，對核算對象予以正確劃分。3、強化企業(yè)流動資產(chǎn)管理前文已經(jīng)提及企業(yè)生存發(fā)展的主要命脈為資金，在電力施工企業(yè)中有較大的流動資產(chǎn)比例，因此一定要強化對存貨、現(xiàn)金以及應收賬款的管理。為滿足電力施工企業(yè)投機性、生產(chǎn)性以及預防性需要應確?，F(xiàn)金持有量科學合理，同時還要對回收應收賬款情況進行實時監(jiān)督。我們可以對于每一筆款項的回收情況進行分析，編制帳齡分析表。對資金回收情況予以充分了解和掌握，并據(jù)此采取對應的收賬政策。同時，年末可對應收款項可按帳齡分析法計提壞帳準備。此外，我們還應加強企業(yè)資金使用的監(jiān)督與管理，組織企業(yè)清理銀行帳戶，規(guī)范帳戶開立標準，逐步實現(xiàn)資金統(tǒng)籌運作和集中管理。建立大額資金支付審批制度，加強資金風險控制，杜絕坐支和設立“小金庫”。還要明確存貨量，為確保企業(yè)生產(chǎn)需要得到充分滿足需有一定存貨量，并盡量最小化存貨總成本。4、強化預算管理建立科學高效、規(guī)范有序的預算管理體系。將預算管理涵蓋到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、建設和各個環(huán)節(jié)，做到“全面、全員、全過程”參與，實現(xiàn)預算從事前規(guī)劃，事中執(zhí)行控制到事后考核評價的閉環(huán)管理。預算管理執(zhí)行的好與不好，關鍵看評價與考核。我們可采用的方法是，一方面對財務考核指標進行監(jiān)督即對主營業(yè)務收入，利潤、資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)負債率等主要財務指標的完成情況及誤差率進行考核。另一方面對預算管理工作進行定性評價。即對公司年度預算方案的質(zhì)量進行評價，以及對企業(yè)預算執(zhí)行過程進行評價。
(三)構(gòu)建財務風險預警體系
隨著經(jīng)濟全球化的日益加劇，電氣施工企業(yè)也獲得了更廣闊的發(fā)展空間，同時企業(yè)背負的競爭壓力也越來越大。為確保電力施工企業(yè)可在市場競爭中取得優(yōu)勢，一定要對新型財務管理理論與現(xiàn)代化信息管理手段進行充分利用以構(gòu)建財務風險預警體系，適時預警分析企業(yè)財務狀況，及時消除財務隱患，在風險萌芽狀態(tài)便將其有效遏制，防止出現(xiàn)財務危機，為電力施工企業(yè)健康長遠發(fā)展提供保障。
(四)構(gòu)建一支綜合素質(zhì)高的財務管理隊伍
電力施工企業(yè)需定期對財務人員進行培訓，并組織學習，以增強人員專業(yè)知識儲備、專業(yè)技能以及法律意識，同時還要注重培養(yǎng)財務風險意識，對財務管理隊伍整體素質(zhì)進行提升。在企業(yè)內(nèi)部可實行獎懲制度并建立考核制度，以及時指出財務管理中缺陷并有效評估，強化財務管理人員責任感與使命感。同時還要注重提升財務工作人員駕馭財務管理活動的能力，嚴格遵循依法經(jīng)營、合理理財規(guī)定，對財務管理工作予以持續(xù)完善，逐漸推動核算型財務管理轉(zhuǎn)變至管理型。
(五)加強財務監(jiān)管力度
電力施工企業(yè)應將對出資者代表與施工項目主管單位的監(jiān)督職能履行到位，強化日常監(jiān)督管理。施工管理機構(gòu)在建設項目中屬于責任主體，因此要將自身管理職責切實履行，同時嚴格遵循相應規(guī)章制度，不但要日常監(jiān)督管理自身經(jīng)營活動，還要嚴格監(jiān)管撥付施工單位資金使用與流向的合理性。同時施工建設單位應充分結(jié)合自身工程建設進度對資金予以下?lián)?，并將用款計劃報總監(jiān)、現(xiàn)場監(jiān)理以及項目監(jiān)理審核，而后再由主要負責人審批后付款。此外，在結(jié)算工程價款時需充分依據(jù)工程承包合同對款項進行計量審核后再結(jié)算。
三、總結(jié)
獨資企業(yè)財務管理制度范文第5篇
【關鍵詞】 成長型 中小企業(yè) 財務不規(guī)范
在我國社會主義市場經(jīng)濟高速發(fā)展時期，各類型企業(yè)蓬勃發(fā)展，其中，成長型中小企業(yè)作為中小型企業(yè)的重要組成部分，成為了我國國民經(jīng)濟發(fā)展中一支重要主力軍。截至2012年底，全國已經(jīng)注冊的的實有企業(yè)有近一千一百多萬戶，中小企業(yè)占百分之九十九以上，中小企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值占整個工業(yè)總產(chǎn)值的百分之七十左右，提供了百分之八十左右的城鄉(xiāng)就業(yè)崗位。因此，成長型中小企業(yè)的發(fā)展已越來越受到人們的關注。從財務管理的角度去分析，成長型中小企業(yè)的財務管理還是存在著許多問題。
一、成長型中小企業(yè)及其管理的特點
所謂的成長型中小企業(yè)，顧名思義是在中小企業(yè)的范疇內(nèi)，企業(yè)在較長的時間內(nèi)（如3年或5年以上），具有可持續(xù)發(fā)展能力，企業(yè)規(guī)模不斷擴張，未來發(fā)展預期良好的企業(yè)。
1、成長型中小企業(yè)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)比較簡單
由于中小企業(yè)規(guī)模不大所以采用的企業(yè)組織形式是：獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責任公司的形式。獨資、合伙的組織形式無法人資格，卻要負無限連帶責任，而成長型中小企業(yè)中多為家族式管理采用集權(quán)制，特別是在財務管理方面，“任人唯親”現(xiàn)象十分普遍，管理人員的管理水平不高，企業(yè)的管理制度不完善，管理的隨意性較強，導致企業(yè)財務管理混亂。
2、成長型中小企業(yè)的管理人員的水平有限
成長型中小企業(yè)管理人員的管理觀念陳舊，重血緣不重視才能和過度集權(quán)，導致員工晉升機會少，使員工喪失工作的積極性。財務管理人員多為家族人員，很多沒有專業(yè)的資格證書，甚至沒有接受過專業(yè)的財會學習，導致企業(yè)的賬務管理混亂，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財務問題不能及時發(fā)現(xiàn)和解決，財務問題的不斷累加致使企業(yè)陷入更深的財務困境。
3、成長型中小企業(yè)產(chǎn)品方向穩(wěn)定，成長速度提高
根據(jù)企業(yè)成長的生命周期理論，新成立的規(guī)模偏小的企業(yè)，實力很弱，產(chǎn)品方向不穩(wěn)定，還沒有企業(yè)適合的管理方法，企業(yè)知名度低，而被稱作成長型的企業(yè)，都是已經(jīng)發(fā)展幾年，實力漸強，形成自己的主導產(chǎn)品，有了一定的知名度的，預示著高度成長期的到來。
二、成長型中小企業(yè)財務不規(guī)范的問題
1、企業(yè)的會計核算主體層次不清、專職會計人員配置不甚合理
正如上文提到的，中小企業(yè)組織形式所決定，中小企業(yè)的機構(gòu)設置根本不可能做到所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不混淆，企業(yè)即使采用有限公司的形式，其董事長和企業(yè)高層也都是由投資者擔任，即所有者就是經(jīng)營者。所以在企業(yè)的會計核算中，往往將企業(yè)的財產(chǎn)與個人財產(chǎn)不作區(qū)分，“既投資又經(jīng)營”的情況導致很多支出沒有通過規(guī)范的程序支出，“白紙條”現(xiàn)象頻出，違背了會計核算的基本前提。同時，忽視企業(yè)基礎會計工作的重要性，往往使得成長型中小企業(yè)在財務職能部門的設置上和人員配備上無法給予財務部門和會計人員應有的重視和地位。此外，成長型中小企業(yè)出于成本效益的原因，許多成長型中小企業(yè)中常出現(xiàn)老板管賬、“任人為親”、所有賬目一個人管等現(xiàn)象，當企業(yè)的規(guī)模較小時這些現(xiàn)象的弊端還沒有徹底顯現(xiàn)出來，但是當企業(yè)走向擴張時，這些問題的矛盾將會被激化出來，這就需要成長型中小企業(yè)能夠及時的發(fā)現(xiàn)并給與解決，否則將會阻礙了整個企業(yè)的未來經(jīng)營和發(fā)展。
2、會計核算不規(guī)范進而致使會計監(jiān)督職能弱化
會計核算和監(jiān)督是會計的兩個基本職能，二者之間是相輔相成的。所謂會計核算就是平常人們常說的記賬、算賬和報賬。這就是會計基礎工作。具體的包含下列幾個方面：會計核算的基本制度；原始憑證的審核；會計記賬憑證填制的相關要求；會計憑證、賬簿和報表檔案資料管理；會計相關控制和監(jiān)督基本程序的要求和規(guī)范等等。近年來，會計界為了適應不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境，我國的會計基礎工作在實務和理論方面，都得到了很大程度的發(fā)展，但是在實際應用中相關人員發(fā)現(xiàn)，很多的成長型中小企業(yè)在會計基礎工作方面依然存在著諸多的弊端和漏洞，中小企業(yè)會計人員素質(zhì)普遍不高，有的甚至連會計上崗證都沒有，更不提會計工作的規(guī)范化了。
會計監(jiān)督職能是會計的又一個基本職能，它幾乎貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面，包括現(xiàn)金、銀行存款、存貨等流動資產(chǎn)的使用性、安全性和合理性的監(jiān)督；流動資金的使用成本和商品流通費用的監(jiān)督；盈利能力的監(jiān)督；資金收入和資金支出的監(jiān)督；還有企業(yè)必須遵守的一些財經(jīng)法律的監(jiān)督等。會計監(jiān)督職能對企業(yè)發(fā)展起到引導的作用，在企業(yè)發(fā)展過程中指明方向。但是，事實上，多數(shù)成長型中小企業(yè)為了節(jié)約成本，連會計核算要求的基本會計崗位都配備不齊。
3、成長型中小企業(yè)的因稅問題和做假賬情況較多
在很多成長型中小企業(yè)都存在著兩套賬、多套賬的現(xiàn)象。很多成長型中小企業(yè)的會計從業(yè)人員受到管理者的干預和道德水平問題，企業(yè)內(nèi)部的財物隨意支取、沒有及時入賬、賬目數(shù)目隨意更改使得企業(yè)內(nèi)部賬務混亂。同時，成長型中小企業(yè)也為了應付融資機構(gòu)和稅務部門的監(jiān)督檢查，謀求更高的經(jīng)濟利益，在外部賬中虛報營業(yè)額，而內(nèi)部賬中即反映企業(yè)真實的盈利水平的賬目則是流水賬，各項收支混亂，加之外部監(jiān)管不力，成長型中小企業(yè)的做假賬情況十分常見。尤其是在成長型中小企業(yè)經(jīng)營狀況不佳時，這種現(xiàn)象就更為嚴重。
4、成長型中小企業(yè)資金來源渠道較少
成長型中小企業(yè)的融資渠道相對比較單一。成長型中小企業(yè)由于注冊資金少，資金實力有限，能夠被銀行認可的土地、房地產(chǎn)這些不動產(chǎn)的數(shù)量太少，并且目前大部分處于成長階段，資金的需求量很大。這個時期是中小型企業(yè)發(fā)展周期中資金需求量最大的階段。資金供不應求問題成為阻礙中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
到目前為止，中小企業(yè)資金來源多數(shù)是銀行借款。但是近幾年來，企業(yè)信貸余額快速增大，貸款與直接融資之間的余差距也越來越大。我國主流銀行在信貸市場上處于絕對的主導，進而導致高度壟斷，這種壟斷減少了中小企業(yè)從正規(guī)金融機構(gòu)獲得的金融資源的機會。此外，銀行本身就是企業(yè)，企業(yè)首先考慮的是盈利，要追求貸款規(guī)模效益和風險平衡，從自身利益來考慮，所以銀行會因為成長型中小企業(yè)核算不規(guī)范、經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)、償債能力不高、信息缺乏透明度、沒有可靠的擔保體系等而拒絕提供給成長型中小企業(yè)以資金支持。而民間借貸在自付盈虧的經(jīng)營情況下，一般會提高貸款擔保的條件。這些因素決定了企業(yè)融資成本的增加，導致成長型中小企業(yè)融資面臨重重困難。對于政府來說，國家對成長型中小企業(yè)加以扶植的優(yōu)惠政策還遠遠不能夠滿足成長型中小企業(yè)發(fā)展的需要。
三、成長型中小企業(yè)財務不規(guī)范問題的原因
1、成長型中小企業(yè)的企業(yè)財務管理制度不規(guī)范
近些年來，我國財務會計制定出臺的政策法規(guī)比較多，涉及的知識面比較廣，對會計從業(yè)人員的自身素質(zhì)要求較高，但多數(shù)成長型中小企業(yè)的管理人員并不重視培養(yǎng)從業(yè)人員的職業(yè)能力，加之從業(yè)人員本身在平時工作中也不注重學習和責任心的缺失，也導致了很多的成長型中小企業(yè)的會計從業(yè)人員，實際的道德素質(zhì)下降，與要求的水平相差很多。許多成長型中小企業(yè)會采用外聘財務人員來對企業(yè)進行定期做賬，對于這種外聘的財務兼職人員，一般兼任好幾家企業(yè)，定期做賬，其結(jié)果是使會計核算的準確性和規(guī)范性下降許多。
2、成長型中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全
在成長型中小企業(yè)中，經(jīng)營者往往就是所有者，企業(yè)管理多采用權(quán)力集中制，因此在財務管理中過多的體現(xiàn)了企業(yè)管理者的個人意志，使得財務控制的執(zhí)行力不足，基礎薄弱，成本分析粗劣。由于企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度的不健全使本來已經(jīng)出現(xiàn)的財務問題不能夠得到及時的解決，進一步導致了企業(yè)的財務混亂。
3、成長型中小企業(yè)所有者的逃稅心理
面對激烈的市場競爭，同行業(yè)的相互競爭壓力，成長型中小企業(yè)資金短缺問題就會突顯出來，成長型中小企業(yè)經(jīng)營者有時為了謀求更高的經(jīng)濟利益，會采用逃避稅收、逃避債務的方法來解決企業(yè)本身的資金不足問題，以期獲得更高的收益。
與此同時，我國的稅收政策也直接導致了成長型中小企業(yè)的逃稅行為，成長型中小企業(yè)出需繳納25%的企業(yè)所得稅和17%的增值稅兩種主要稅，企業(yè)還要繳納各種名目繁多的“稅賦”，城建稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅占企業(yè)收入的近7%，稅負過重。中小企業(yè)本身規(guī)模就不大，盈利不高，由于企業(yè)業(yè)主的趨利心理，加之他們?nèi)鄙賹I(yè)人員的指導，無法做到合理避稅。所以，成長型中小企業(yè)在面對這些高稅費和自身財務管理不規(guī)范，不能夠做到合理避稅，導致成長型中小企業(yè)面臨不逃稅就無法生存的局面。
4、國家針對成長型中小企業(yè)的財務相關法律法規(guī)政策不健全
我國在制定會計的相關規(guī)范時，很少去考慮成長型中小企業(yè)會計需求，它們與大企業(yè)和上市公司的需求是有差別的，同時成長型中小企業(yè)的相關財務法規(guī)在實際企業(yè)經(jīng)營中存在許多問題，應該及時給予糾正和補充，以適應發(fā)展中的中小企業(yè)對財務方面工作的需求，使成長型中小企業(yè)的發(fā)展更加有保障。
《中小企業(yè)促進法》的施行在法律層面上的確是填補了中小企業(yè)宏觀管理的空白，但是在內(nèi)容上，由于政策化、綱領化太強，從而導致此部法律被作為中小企業(yè)標準規(guī)范而去援引的時候很少。
綜上所述，成長型中小企業(yè)的財務不規(guī)范嚴重影響了現(xiàn)代的成長型中小企業(yè)經(jīng)營管理。成長型中小企業(yè)的財務不規(guī)范阻礙了我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，擾亂了社會的和諧安定，滋生了，所以我們應該高度重視財務規(guī)范化工作。政府要積極加強這方面的對策研究，與時俱進，為成長型中小企業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造良好的政治和經(jīng)濟環(huán)境，幫助成長型中小企業(yè)快速發(fā)展，同時，促進我國國民經(jīng)濟的快速健康發(fā)展。
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