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固定資產(chǎn)未入賬整改方案范文第1篇

摘 要 內(nèi)部審計(jì)的主要職能是對(duì)單位監(jiān)督和服務(wù)，如經(jīng)營(yíng)管理、決策等。通過(guò)常規(guī)審計(jì)單位財(cái)務(wù)工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，提高經(jīng)營(yíng)管理的水平與質(zhì)量和單位的經(jīng)濟(jì)效益。但由于我國(guó)開(kāi)展內(nèi)審工作的時(shí)間較晚，難免會(huì)在審計(jì)的過(guò)程中出現(xiàn)一些問(wèn)題和困難，如何提高審計(jì)技巧，提高審計(jì)效率是非常重要的。

關(guān)鍵詞 審計(jì)技巧 審計(jì)工作 基層管理 內(nèi)部審計(jì)

當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展的時(shí)期，回顧過(guò)去，內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)過(guò)不斷的變化與創(chuàng)新逐漸成為了非常有價(jià)值的服務(wù)，國(guó)際上相關(guān)部門是這樣定義內(nèi)部審計(jì)的“內(nèi)部審計(jì)是保證和咨詢活動(dòng)，其特點(diǎn)具有獨(dú)立性和客觀性，其目的提高組織的工作效率，通過(guò)規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法，進(jìn)而降低管理的風(fēng)險(xiǎn)、提高管理的效率，使組織的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)”。那么，為了更好地實(shí)施與開(kāi)展審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員必須緊跟時(shí)展的腳步，把握企業(yè)發(fā)展方向，不斷創(chuàng)新，及時(shí)有效調(diào)整內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)與中心，才能更好地服務(wù)企業(yè)管理者。

一、 內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)

內(nèi)審工作發(fā)展到今天，有些單位領(lǐng)導(dǎo)常常具有很大隨意性，光靠一支筆進(jìn)行工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作常常感覺(jué)不習(xí)慣，他們常常忽視內(nèi)審的地位，總感覺(jué)內(nèi)審部門是一個(gè)無(wú)關(guān)緊要的部門，普遍存在掛靠現(xiàn)象。因此，如果審計(jì)人員不提高審計(jì)技巧，創(chuàng)新有效的審計(jì)方法，只強(qiáng)調(diào)審計(jì)的監(jiān)督性、嚴(yán)肅性，易造成單位領(lǐng)導(dǎo)誤會(huì)，就不會(huì)得到單位領(lǐng)導(dǎo)的理解和認(rèn)可，第一手審計(jì)資料也就很難精確得到，虛假會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)憑證也會(huì)出現(xiàn)在其中、容易產(chǎn)生隱瞞收入等違法行為，自然審計(jì)工作的效率與效果也就會(huì)被降低。

（二）內(nèi)部審計(jì)服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任是監(jiān)督和服務(wù)。例如，有些單位的做虛假報(bào)賬，常常會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅，少記利潤(rùn)等不合理現(xiàn)象。由于個(gè)人、集體、國(guó)家三者利益存在一些矛盾，內(nèi)審人員應(yīng)該服務(wù)那些人，應(yīng)該如何處理，并設(shè)計(jì)有效的、合理的整改方案，既要體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的工作宗旨，又要體現(xiàn)為單位服務(wù)的宗旨，這些都需要提高審計(jì)技的巧，反之會(huì)導(dǎo)致審計(jì)建議不能得到有效采用與實(shí)施，服務(wù)的目的自然也就不會(huì)達(dá)到，談提高審計(jì)效益就是紙上談兵。

（三）內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才少

內(nèi)部審計(jì)工作缺少專業(yè)性的人才，因此也就缺乏業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，易產(chǎn)生工作誤區(qū)。當(dāng)前由于不斷推出新的會(huì)計(jì)政策，如果不及時(shí)有效地開(kāi)展會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，則要知道到對(duì)方為達(dá)到何種目的，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是否正確。如單位將應(yīng)收款項(xiàng)直接作為經(jīng)營(yíng)損失轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配”，不并入“管理費(fèi)用”，這樣在不影響當(dāng)年利潤(rùn)的情況下又減少資產(chǎn)總額。如果審計(jì)人員只把工作的重心放在“費(fèi)用、銷售、成本”三個(gè)科目上，則很難發(fā)現(xiàn)單位利用各種手段虛增本年利潤(rùn)的目的。

二、內(nèi)部審計(jì)工作的技巧

（一）搞好與被審計(jì)單位的關(guān)系，加強(qiáng)審計(jì)效果

審計(jì)工作是一項(xiàng)容易得罪人的工作，工作人員只有具備敢于碰硬的精神才能勝任這項(xiàng)工作的。但是我們也要清楚的認(rèn)識(shí)到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展，要在服務(wù)的過(guò)程中一定注重監(jiān)督工作，才能緩和審計(jì)單位和審計(jì)對(duì)象之間的對(duì)立情緒，從而在監(jiān)督財(cái)務(wù)的同時(shí)，又可以加強(qiáng)審計(jì)對(duì)象有效管理財(cái)務(wù)。這就要求相關(guān)部門必須改善和創(chuàng)新審計(jì)的工作方法，即在審計(jì)開(kāi)始時(shí)，一要信任審計(jì)對(duì)象，積極聽(tīng)取他們的意見(jiàn)，探討審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，共同分析并解決問(wèn)題，從而完善審計(jì)的措施 。二是要改進(jìn)和完善審計(jì)報(bào)告，撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)避免責(zé)難性措辭的頻繁使用。三是完善報(bào)告內(nèi)容，涉及重大的審計(jì)問(wèn)題的審計(jì)報(bào)告直接向單位領(lǐng)導(dǎo)呈送，設(shè)計(jì)一般性質(zhì)問(wèn)題的審計(jì)報(bào)告直接呈送給審計(jì)對(duì)象，并督促他們采取改進(jìn)措施。

（二）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)，做好單位內(nèi)參

主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，與審計(jì)對(duì)象是分開(kāi)的，其它部門不會(huì)限制和干擾審計(jì)部門的正常工作，從而可以確保相關(guān)部門能夠有效行使審計(jì)職權(quán)，保證審計(jì)結(jié)論的真實(shí)、客觀、公正性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)單位的實(shí)際情況和內(nèi)部管理的需要積極開(kāi)展相關(guān)工作，進(jìn)而更徹底、更深入清除外部審計(jì)遺留的 “盲區(qū)”和“死角”。內(nèi)部審計(jì)屬于本單位一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督部門，作為本單位一員，首先要將維護(hù)本單位利益放在第一位，促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)和內(nèi)部約束機(jī)制逐步完善。

（三）注意審計(jì)技巧，抓住奇異現(xiàn)象

1.建立起科學(xué)的假設(shè)觀念

即審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)開(kāi)始前必須了解單位的基本情況，根據(jù)單位的實(shí)際情況假設(shè)審計(jì)對(duì)象單在某些方面存在違規(guī)行，如會(huì)計(jì)資料。審計(jì)人員只有假設(shè)這一存在，審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)，才能從多個(gè)方面確定審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)資料等的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合理性。如：審計(jì)的對(duì)象為農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的單位，審計(jì)前就要 清楚該單位生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)那些產(chǎn)品？生產(chǎn)周期為多長(zhǎng)時(shí)間？審計(jì)中可以假設(shè)客觀原因或人為原因已經(jīng)造成了單位產(chǎn)品的損失，這樣在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)審查農(nóng)產(chǎn)品的投入與產(chǎn)出情況，對(duì)該單位的經(jīng)營(yíng)狀況做出快速判斷，并判斷是否存在錢款收入不明確等問(wèn)題，從而縮短審計(jì)的時(shí)間，提高審計(jì)工作的效率。

2.處理好順查與逆查

在審計(jì)的過(guò)程中，抽查與詳查的關(guān)系非常重要，因?yàn)閷徲?jì)對(duì)象的單位會(huì)計(jì)資料很多，會(huì)計(jì)事項(xiàng)也非常復(fù)雜，所以要審計(jì)人員十全十美是不可能的，保證審計(jì)質(zhì)量也很難做到。因此，選擇合理的、合適的審計(jì)方法非常重要。一般來(lái)說(shuō)審計(jì)開(kāi)始時(shí)，通常采用逆查法，通過(guò)詳細(xì)認(rèn)真地檢查綜合情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，抓住審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，然后根據(jù)重點(diǎn)環(huán)節(jié)確定那些會(huì)計(jì)帳薄需要檢查，結(jié)合順查法對(duì)其進(jìn)行詳查，抽樣檢查其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

3.在審計(jì)過(guò)程中注意捕捉奇異現(xiàn)象

加快審計(jì)速度，提高審計(jì)質(zhì)量是非常重要的，尤其是奇異的數(shù)字需要特別注意。如某單位實(shí)際應(yīng)收款項(xiàng)為36萬(wàn)元，年底一直未報(bào)賬。后進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)該單位所簽的合同有一些問(wèn)題，實(shí)際上此筆款項(xiàng)已經(jīng)出現(xiàn)潛虧現(xiàn)象。還要特別注意奇異的業(yè)務(wù)、時(shí)間和賬戶及地點(diǎn)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。例如評(píng)估某單位固定資產(chǎn)的日期為2010年4月，而出具固定資產(chǎn)評(píng)估具體日期卻為2011年4月，很明顯日期存在問(wèn)題，通過(guò)追溯以前的審計(jì)結(jié)論，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)入賬確實(shí)存在問(wèn)題，存在人為影響因素，從而達(dá)到及時(shí)有效調(diào)整企業(yè)注冊(cè)資金的目的。

（四）加強(qiáng)審計(jì)人員內(nèi)審

在審計(jì)的過(guò)程中，必須注重審計(jì)技巧，審計(jì)人員必須不斷地豐富自己的審計(jì)知識(shí)，才能達(dá)到熟練操作的目的。審計(jì)工作的專業(yè)性非常強(qiáng)，審計(jì)人員必須懂得多方面的知識(shí)，如工商管理、稅收、基建、金融、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等，否則談審計(jì)技巧只是紙上談兵而已。審計(jì)人員如果不懂得當(dāng)前的營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)制度，又該如何判斷單位交稅情況是否合法，因此，為了提高審計(jì)工作的效益和質(zhì)量，必須提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。要加強(qiáng)培養(yǎng)與提高內(nèi)審部門人員稽核檢查能力，并定期舉辦形式崗位培訓(xùn)；同時(shí)要注意利用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的機(jī)會(huì)，老員工帶新員工，從而使內(nèi)審人員的實(shí)際操作水平和能力得到大大提高。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期而又艱苦的工作，在審計(jì)工作中，審計(jì)人員只有不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，注重加強(qiáng)平時(shí)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，才能提高審計(jì)人員的審計(jì)技巧，最終達(dá)到提高審計(jì)工作效益的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳海斌.淺談內(nèi)部審計(jì)工作如何贏得領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持.山西高等學(xué)校社會(huì)科學(xué)學(xué)報(bào).2009(02).