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鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內(nèi)控制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務管理；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，醫(yī)療服務行業(yè)也飛速發(fā)展。我國相繼頒布實施了相關(guān)的政策和條例，規(guī)范醫(yī)院的財務管控工作。近年來，醫(yī)院傳統(tǒng)的財務管理模式弊端逐漸顯露出來，內(nèi)部控制制度缺乏，成為阻礙醫(yī)院發(fā)展的一大關(guān)鍵因素。這就迫切的需要加大財務管理內(nèi)控制度的建設(shè)力度，為實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，并為其他醫(yī)院的發(fā)展提供參考意見。

一、醫(yī)院財務管理中的內(nèi)部控制制度的概述

醫(yī)院財務管理工作最終目標的實現(xiàn)的一個重要依據(jù)是財務管理的內(nèi)部控制制度，該項制度的主要作用是限制和規(guī)范醫(yī)院的財務管理行為，對會計信息進行研究，圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃和財務管理目的，制定出有效的財務管理決策，以免財務管理工作出現(xiàn)方向性的錯誤[1]。由此可見，建立健全的財務內(nèi)控制度意義重大，可對各項管理行為進行約束，避免違規(guī)行為的出現(xiàn)，確保財務管理工作的整體質(zhì)量，促進醫(yī)院的發(fā)展和進步。

從本質(zhì)上來看，財務內(nèi)控制度歸屬于醫(yī)院規(guī)劃發(fā)展的一個重要部分，在制度建設(shè)的過程中一定要對我國現(xiàn)行的財政管理制度進行充分的研究，結(jié)合醫(yī)院的實際發(fā)展現(xiàn)狀，從價值管理的層面出發(fā)，設(shè)計出最優(yōu)化的財務內(nèi)控制度體系。財務內(nèi)控制度中要包括內(nèi)部監(jiān)督制度、控制活動制度、內(nèi)部環(huán)境、信息溝通制度及風險評估制度五大內(nèi)容。通過針對性的措施來加強對醫(yī)院會計信息的監(jiān)管，保證內(nèi)控制度與行業(yè)法規(guī)的一致性，為醫(yī)院財務管理工作的有效開展提供可靠的依據(jù)，保證醫(yī)院經(jīng)營管理工作的有效性。

二、建設(shè)醫(yī)院財務管理中的內(nèi)部控制制度的對策研究

（一）強化對固定資產(chǎn)的管理和控制

醫(yī)院財務內(nèi)控管理對象不僅僅是資金的流動，還需要意識到固定資產(chǎn)管理的重要性。由于醫(yī)院自身特有的性質(zhì)和經(jīng)營模式，在為廣大公眾提供優(yōu)質(zhì)醫(yī)療服務的同時，應在內(nèi)部進一步強化對固定資產(chǎn)的管理[2]。所以建設(shè)醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度的一個重要部分就是要管理固定資產(chǎn)，要依據(jù)國家現(xiàn)行的多項法規(guī)政策，從固定資產(chǎn)的申請采購、招標活動及驗收、等方面入手，實施全程的控制管理，并對這部分資產(chǎn)的利用價值進行實時性的測算，在醫(yī)院資產(chǎn)管理表中規(guī)范固定資產(chǎn)的損益狀況，提高醫(yī)院各項資源的利用效率，以此獲得更大的經(jīng)濟效益。

（二）制定健全的內(nèi)部激勵機制

醫(yī)院財務管理人員作為實施內(nèi)部控制工作的主體，承擔著重要的責任。在建設(shè)醫(yī)院財務內(nèi)控制度時，還要重視對內(nèi)部激勵機制的構(gòu)建。借助多樣化的獎勵政策和措施，來調(diào)動廣大員工的主觀能動性，保證員工能夠主動、積極的參與到內(nèi)控制度的建設(shè)中，并嚴格、認真的執(zhí)行內(nèi)部控制制度。醫(yī)院還需要打造一個良好的財務內(nèi)控制度建設(shè)氛圍，為員工提供有效的內(nèi)控制度建設(shè)平臺，合理的運用獎勵機制，使員工的個人價值能夠在財務內(nèi)控制度建設(shè)工作中體現(xiàn)出來，并獲得相應的利益，保障醫(yī)院財務內(nèi)控制度建設(shè)的完善

程度[3]。

（三）對醫(yī)院財務管理的內(nèi)部審計制度進行改革和完善

醫(yī)院財務內(nèi)控管理工作是一項復雜而艱巨的任務，涵蓋多方面的內(nèi)容，要想將財務內(nèi)部控制工作滲透到醫(yī)院的整個經(jīng)營管理過程中，實現(xiàn)醫(yī)院財務管理部門和其他部門的有效整合，就需要完善醫(yī)院內(nèi)部審計制度。應結(jié)合當前財務管理形勢的變化狀況，完善內(nèi)部審計制度，在實施管理工作過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題，消除影響財務內(nèi)部控制工作效率的因素，降低醫(yī)院的財務管理風險[4]。在激烈的市場競爭環(huán)境下，醫(yī)院在完善財務內(nèi)部審計制度的過程中，要合理分配不同部門的職責和權(quán)益，落實監(jiān)督和管控工作。然而由于一些醫(yī)院在財務審計方面缺乏較為專業(yè)的管理人員，可以將這項工作交由經(jīng)驗豐富的會計事務所來完成，專門設(shè)立醫(yī)院內(nèi)部的財務審計機構(gòu)，保證其具有獨立而有效的執(zhí)行力性，發(fā)揮財務管理內(nèi)部控制制度的真實效用。

（四）將財務內(nèi)控管理制度的建設(shè)擺在重要的位置

管理人員的規(guī)劃和協(xié)調(diào)是醫(yī)院財務內(nèi)控制度建設(shè)工作能夠循序漸進開展的重要保障是，因此醫(yī)院高層管理人員要重視內(nèi)控制度的重要性，發(fā)揮帶頭作用，將建設(shè)財務內(nèi)控制度的理念植根于每位員工心中，提高內(nèi)控制度建設(shè)工作的效率。醫(yī)院領(lǐng)導層首先要根據(jù)醫(yī)院的情況，把握好行業(yè)財務內(nèi)控管理政策，有目的性、針對性的對內(nèi)控制度進行補充和完善，確保會計信息可以真實的反應財務管理狀況，避免財產(chǎn)損失現(xiàn)象的發(fā)生[5]。除此之外，醫(yī)院管理工作者要掌握內(nèi)控制度建設(shè)的要點所在，制定優(yōu)化的補償控制方案，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理工作中隱藏的問題，并增添管控制度條款，確保醫(yī)院財務內(nèi)控管理工作在掌控范圍中，消除風險隱患，增強醫(yī)院的風險抵抗、預防能力，加快醫(yī)院的現(xiàn)代化發(fā)展步伐。

三、結(jié)語

醫(yī)院的醫(yī)療服務質(zhì)量同廣大群眾的健康狀況有著緊密的聯(lián)系，為了保障醫(yī)院經(jīng)營和管理的穩(wěn)定性，實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，就必須要從根本上提高財務管理工作的重視程度，結(jié)合市場的發(fā)展狀況，對醫(yī)院財務內(nèi)控制度進行改革完善，依靠健全的內(nèi)控制度來使醫(yī)院各項財務工作向著規(guī)范化、系統(tǒng)化和標準化的方向發(fā)展。在實際建設(shè)財務內(nèi)控制度的過程中，醫(yī)院應基于全面的角度，對各方面的要素、內(nèi)容進行統(tǒng)一性的把控，確保內(nèi)控制度建設(shè)的合理性和科學性，更好的指導財務管理工作的開展，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]韓雯.醫(yī)院財務管理如何進行有效內(nèi)部控制[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務， 2013（06）.

[2]何素華.試論新形勢下加強醫(yī)院財務內(nèi)部控制的措施與策略[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計， 2011（03）.

[3]杜麗娟.淺談新形勢下如何進一步加強醫(yī)院財務內(nèi)部控制[J]. 中國外資，2013（20）.

[4]方剛.淺談醫(yī)院財務內(nèi)部審計的風險和控制[J]. 財經(jīng)界（學術(shù)版），2011（04）.

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內(nèi)控制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 經(jīng)濟內(nèi)控 應用研究

引言：隨著社會主義經(jīng)濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位在國家與人民之間的橋梁作用也越來越突出。提高事業(yè)單位的工作效率，強化事業(yè)單位人員的工作理念勢在必行。那么事業(yè)單位經(jīng)濟內(nèi)控的應用研究就顯得尤為重要了，因為它是推動事業(yè)單位進步的重要舉措，更是推進經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵。

1.事業(yè)單位經(jīng)濟內(nèi)控制度的含義介紹

“內(nèi)控”顧名思義，就是對事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟進行控制，確保事業(yè)單位各項業(yè)務可以正常的運行。事業(yè)單位經(jīng)濟內(nèi)控制度是從數(shù)次改革的實踐中得出的有效制度，它是資本化和規(guī)模式經(jīng)營的產(chǎn)物，它能最大程度的實現(xiàn)社會單位會計審核的時效，它是使事業(yè)單位各項業(yè)務得到肯定的依據(jù)[1]。

2.事業(yè)單位經(jīng)濟內(nèi)控的重要性的分析

事業(yè)單位經(jīng)濟內(nèi)控制度的合理應用，可以加強事業(yè)單位的辦事效率，提高事業(yè)單位的辦公水平，促進事業(yè)單位財務體系相關(guān)預算的科學性，并確保事業(yè)單位資金的合理分配。完善的經(jīng)濟內(nèi)控制度還可以提高員工的工作積極性，促進事業(yè)單位蓬勃發(fā)展，進而促進社會經(jīng)濟水平的提高。

3.事業(yè)單位經(jīng)濟內(nèi)控應用所面臨的問題分析

3.1事業(yè)單位缺乏經(jīng)濟內(nèi)控意識

由于事業(yè)單不以盈利為目的，接受政府補貼的本質(zhì)，導致事業(yè)單位并不重視經(jīng)濟內(nèi)控制度，行動是由意識決定的，缺乏經(jīng)濟內(nèi)控意識，就不會付出相應的行動來改善當前事業(yè)單位的不良經(jīng)濟現(xiàn)狀。尤其事業(yè)單位領(lǐng)導階級，認為經(jīng)濟內(nèi)控制度可有可無，并將經(jīng)濟內(nèi)控與部門預算相混淆，錯誤的理解直接影響了經(jīng)濟內(nèi)控的實際作用的發(fā)揮。輕視財務部門及會計工作，無法對內(nèi)部資金的預算和支出進行科學合理的安排，導致資金流向不受監(jiān)控，加大事業(yè)單位的財務風險值。

3.2事業(yè)單位經(jīng)濟內(nèi)控機制不健全

由于領(lǐng)導階層對事業(yè)單位經(jīng)濟內(nèi)控制度的錯誤理解和不重視，導致事業(yè)單位的經(jīng)濟內(nèi)控制度雖然幾經(jīng)改革，但還是不夠健全[2]?？梢哉f事業(yè)單位對經(jīng)濟內(nèi)控制度的改革，都是“空響炮”，并沒有根據(jù)事業(yè)單位的實際經(jīng)濟狀況進行改革，而是為了應付領(lǐng)導檢查打出的幌子，實際上仍然徘徊在風險的控制和預算的控制上。不健全的經(jīng)濟內(nèi)控制度導致事業(yè)單位的運行機制不完善，惡性循環(huán)下去，后果不堪設(shè)想。

3.3事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)劃分不明確，缺乏預算控制力度

事業(yè)單位無法自己盈利，而政府的補貼也是有限的，要想保證財務資金穩(wěn)定，財務預算合理，就必須增強事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟控制的力度。而事業(yè)單位經(jīng)濟內(nèi)控制之所以達不到預期效果，就是因為事業(yè)單位內(nèi)部職權(quán)劃分不夠明確，沒有實際人士主抓內(nèi)部經(jīng)濟控制體制的相關(guān)工作，也不能及時上報單位內(nèi)部實際支出賬目，嚴重影響預算編制的可控性。

3.4監(jiān)管制度不健全

事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟控制缺乏強有力的監(jiān)管機制，一些事業(yè)單位并沒有設(shè)立完善的監(jiān)管部門，疏于對經(jīng)濟內(nèi)控和會計審核等相關(guān)人員的監(jiān)管，導致，懶散懈怠的現(xiàn)象越來越多。失去制約和監(jiān)管的事業(yè)單位很難自行扶正，改善事業(yè)單位內(nèi)部工作氛圍。

3.5事業(yè)單位內(nèi)部人員素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位人才的引入太具書面話，注重應試人員的畢業(yè)證書，卻忽視其工作能力，專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)。低素質(zhì)人員的引入，使專業(yè)化的經(jīng)濟內(nèi)控制度更難進行下去了，因為這些人員對經(jīng)濟內(nèi)控制度了解甚少，無法掌控經(jīng)濟內(nèi)控制度的精髓，更無法起到促進經(jīng)濟內(nèi)控制度發(fā)展的作用。

4.改善事業(yè)單位經(jīng)濟內(nèi)控現(xiàn)狀的有效措施

4.1加強培訓，提高事業(yè)單位人員的經(jīng)濟內(nèi)控意識

事業(yè)單位領(lǐng)導應注重內(nèi)部人員的專業(yè)化培訓，加強工作人員對經(jīng)濟內(nèi)控機制的認識。首先事業(yè)單位領(lǐng)導應該以身作則，按經(jīng)濟內(nèi)控制度行事，做好模范，時刻提醒相關(guān)人員，經(jīng)濟內(nèi)控的重要性[3]。將經(jīng)濟內(nèi)控與會計人員的績效相連，增強財務人員的責任感，使其全力落實經(jīng)濟內(nèi)控制度。

4.2建立健全的經(jīng)濟內(nèi)控機制，提高內(nèi)控效力

事業(yè)單位應建立完整的經(jīng)濟內(nèi)控體系，完善現(xiàn)有的經(jīng)濟制度，根據(jù)實際經(jīng)濟狀況提出相關(guān)的有力措施，確保事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟控制制度的可行性。聘請專業(yè)人才統(tǒng)籌全局，做出有效的工作分配，資金分配以及職責分配，提高事業(yè)單位工作效率，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控機制的預期效力。

4.3科學預算，正確評估風險

雖然事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位不同，不需要以盈利為目的，但是也需要做好科學的預算，來確保事業(yè)單位的正常運行。首先完善預算編制，合理安排預算的支出，其次響應我家號召，實行專款專用，杜絕腐敗。

4.4強化監(jiān)管制度

完善的監(jiān)管制度是事業(yè)單位經(jīng)濟內(nèi)控制度得到有效應用的重要措施之一。監(jiān)管制度的強化可以規(guī)范相關(guān)人員的行為，提高協(xié)作的責任感。有監(jiān)管，必然有績效，監(jiān)管與績效相結(jié)合，大大提高工作人員的工作積極性。尤其對事業(yè)單位的審計部門，良好的監(jiān)管制度可以對預算編制，預算支出以及財務審計等相關(guān)工作進行有效監(jiān)管，有利于審計部門的業(yè)務水平的提高。

4.5提高單位人員的整體素質(zhì)

提高事業(yè)單位人員的整體素質(zhì)，是提高事業(yè)單位內(nèi)控制度的關(guān)鍵。所以事業(yè)單位應該重視人員素質(zhì)的提高，定期對相關(guān)工作人員進行培訓，提高在職人員的專業(yè)知識水平，職業(yè)技能，職業(yè)道德以及相關(guān)的法律知識。鼓勵在職人員提出可行性的改革措施，進而推進事業(yè)單位經(jīng)濟內(nèi)控體質(zhì)的不斷完善。

結(jié)語：綜上所述，事業(yè)單位作為一個聽命于國家，服務于社會，造福于百姓的重要團體，加強事業(yè)單位內(nèi)控制度事勢在必行。而對內(nèi)部經(jīng)濟的控制更是事業(yè)單位內(nèi)控制度的重中之重。它有利于維護事業(yè)單位內(nèi)部資金的合理安排，有效的協(xié)助風險評估，加強審計和監(jiān)督力度。經(jīng)濟內(nèi)控制度的完善和合理的應用是我國事業(yè)單位蓬勃發(fā)展的保障。

參考文獻：

[1]劉莉.淺談事業(yè)單位經(jīng)濟內(nèi)控應用[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015，07：227-228.

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內(nèi)控制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：行政單位；內(nèi)控管理；問題；對策

行政單位的內(nèi)控管理是透過打造完善的管理方法，用于監(jiān)督和管理行政單位的財務活動，以此完成既定的內(nèi)控目標，對行政單位所有管理活動的實施給予保障。我國近些年逐步頒布了一些有關(guān)行政單位內(nèi)控管理的法律條例，且提出較高的標準，以便確保行政單位的所有管理工作都會更為精確和規(guī)范。行政單位內(nèi)控管理工作已經(jīng)變成我國行政單位體質(zhì)改革的重要所在，透過強化行政單位內(nèi)控管理，以此提升行政單位總體管理能力，并且提升行政單位風險防范能力，以便保障行政單位資金和固定資產(chǎn)的安全穩(wěn)定性。

一、行政單位內(nèi)控管理中的問題

1.行政事業(yè)單位內(nèi)控意識不足在內(nèi)部環(huán)境當中，行政單位有的人員并不理解單位的內(nèi)控，不確定內(nèi)控管理的定義，單一認為內(nèi)控僅是程序。有的單位自身會計從業(yè)人員素質(zhì)較低，沒有真正意識到內(nèi)控。有的單位負責人未將單位內(nèi)控落實在實處，內(nèi)控未展現(xiàn)出自身的效果。在外界環(huán)境當中，社會大眾對行政單位監(jiān)督的作用并不充分，財政與審計等相關(guān)部門并不對單位內(nèi)部控制給予重視。

2.財務管理部門不完善對于財務管理而言，具有諸多問題。首先，預算流于形式。單位有支出預算，可是在實際執(zhí)行預算過程中，時常出現(xiàn)一些實際支出超出預算的規(guī)劃。并沒有按規(guī)定程序調(diào)整預算，有的單位在資金支出方面不合理，產(chǎn)生反復和浪費的狀況。其次，資產(chǎn)管理失當。在固定資產(chǎn)方面無法及時入賬，物品的所有權(quán)以及使用權(quán)時?；靵y。發(fā)生有物品無賬單，有賬單無物品的狀況。再次，財務支出無規(guī)劃性。有的行政單位在采購物資時并未進行統(tǒng)一規(guī)劃，盲目購物，采購以后也不了解物品的動向，耗費財力。

3.內(nèi)控制度流于形式在行政單位中，內(nèi)控管理十分關(guān)鍵，可是有的單位的內(nèi)控制度并未落實得當。首先，有的單位員工總體素質(zhì)較低，未通過專業(yè)訓練，欠缺內(nèi)控知識與了解，也不具備管理的能力，對落實內(nèi)控制度具有較大的消極狀況。其次，在內(nèi)控制度中，欠缺良好的監(jiān)督機制，令內(nèi)控制度不具備良好的協(xié)調(diào)性。再次，內(nèi)控制度的執(zhí)行需要通過不同部門一同奮斗，需要所有部門相互結(jié)合?？墒窃趯嶋H內(nèi)控制度建設(shè)當中，因為欠缺人員且素質(zhì)較低，使得部門相互間聯(lián)系過少，較難落實內(nèi)控制度。

二、行政單位內(nèi)控管理問題的對策

創(chuàng)建完善的行政單位內(nèi)控制度，對重要崗位則需明確職責，落實責任，創(chuàng)建科學完善的內(nèi)控體系。

1.完善組織體系的建立。單位需要組織體系的建立，所以帶頭人尤為關(guān)鍵。因此行政單位也猶如大中型企業(yè)一般，需要創(chuàng)建企業(yè)良好的組織體系，謹防組織結(jié)構(gòu)內(nèi)的兼并代狀況。如此能夠規(guī)避在未來重大人事結(jié)構(gòu)乃至投資合作中出現(xiàn)舞弊狀況，并且也對單位此后其他工作的正常執(zhí)行建立良好的基礎(chǔ)，從而將行政單位內(nèi)控管理的第一步做好。

2.提升整體內(nèi)控管理理念。內(nèi)控存在全員性，則需由行政單位的領(lǐng)導著手，組件其學習內(nèi)控規(guī)范，讓領(lǐng)導了解做好內(nèi)控對自身工作具有推動作用，并且也提升了理念與覺悟，如此才能夠?qū)ι鐣?、家庭、自身更加有利。并且組件設(shè)定內(nèi)控部門，令其具備權(quán)威性、獨立性以及協(xié)調(diào)性，這對于內(nèi)控方面而言不可欠缺。通過部門之間的協(xié)調(diào)，并且通過全員的參與而展現(xiàn)內(nèi)控的作用。對財務管理人員也需設(shè)定新的標準，尤其注重培養(yǎng)財務管理人員的責任感、使命感。激勵行政單位需不斷組建相關(guān)的人員學習新的法律條例，令其處于當前的社會浪潮當中，讓他們了解觸犯法律的嚴重性。如此才可以杜絕違法犯罪狀況的發(fā)生，令國有資產(chǎn)更加完整、更為安全，加快社會經(jīng)濟獲得良好的進步。

3.切實執(zhí)行《預算法》和《政府采購法》，減少行政單位內(nèi)控管理中的舞弊行為。

4.強化內(nèi)外兼管的力度。行政單位需要將內(nèi)外監(jiān)督的防范工作做好，這成為運轉(zhuǎn)的問題所在，把風險掌控在良好的范疇中成為最佳的方式。因此在財政部門乃至審計部門均需定期乃至不定期組建相應人員采取聯(lián)查指導工作，主要檢查事業(yè)單位資金流的狀況乃至資金盤點的狀況。銀行也需要對轉(zhuǎn)向賬戶的狀況給予監(jiān)管，在實質(zhì)與形式方面應當更加注重實質(zhì)性，如果發(fā)覺問題則需盡快終止業(yè)務。并且在行政單位中，透過監(jiān)督機構(gòu)監(jiān)督經(jīng)濟運轉(zhuǎn)的所有方面，以普遍監(jiān)督為基礎(chǔ)，不但要對重點崗位進行崗前培訓，還需要在崗中進行監(jiān)督，定期進行輪崗。以此把專項監(jiān)督和一般監(jiān)督相融合，實現(xiàn)時時監(jiān)督。

三、結(jié)束語

總而言之，持續(xù)加快對行政單位體制改革的速度，并且面臨新的趨勢，行政單位也應對已經(jīng)具備的財務制度進行協(xié)調(diào)，且提升內(nèi)控管理能力，以此符合當前時期社會發(fā)展的所需。以符合事業(yè)單位服務功能為條件，提升事業(yè)單位的總體效益。必須通過科學有效的制度為保障，才可以令工作方式有所提高，充實工作的內(nèi)容，促進內(nèi)控管理真正展現(xiàn)出對行政單位資金的支出監(jiān)督及管理，謹防國有資產(chǎn)被浪費，從總體上提升行政單位的管理能力。

作者:劉夢 單位:江蘇省邳州市地方海事處

參考文獻：

[1]馮春喜.新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2015(10).

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內(nèi)控制度范文第4篇

[關(guān)鍵詞]新時期；財務部門；財會內(nèi)控制度；審計研究

新時期下我國市場經(jīng)濟體制得到了發(fā)展和完善，也給企業(yè)的運營帶來了前所未有的機遇。因此，企業(yè)如何提升競爭力，如何在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就需要在內(nèi)部管理工作中進行完善。財會工作是企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是資金合理利用和保障的重要方式。作為企業(yè)本身，也要著力規(guī)避風險，探究更有效的管理模式，在日益發(fā)展的經(jīng)濟形勢下提升管理水平。

1企業(yè)財會內(nèi)控制度的論述

世界經(jīng)濟正朝著一體化的趨勢而發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，我國的經(jīng)濟體系和市場環(huán)境也變得更加復雜。對于企業(yè)來說，無論是在制度建設(shè)還是在內(nèi)部管理工作上都面臨了更大的挑戰(zhàn)。而財會內(nèi)控制度，是企業(yè)發(fā)展的命脈。從其根本含義上來看，包含管理和控制兩個方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計算到后期的決策工作，都離不開合理有效的管理，也是提升企業(yè)資源利用率的重要方式。而內(nèi)部控制則是將具體的工作細節(jié)進行落實到位，并且將財務活動控制在一個合理合法的范圍內(nèi)。由于財務工作不可避免地會出現(xiàn)各種問題，內(nèi)控工作也能及時地發(fā)現(xiàn)可能存在著的問題，并采取針對性的方案，來保障財產(chǎn)的安全，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2財會內(nèi)控制度的必要性

2.1是適應經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢

前文提到過，隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展的趨勢，企業(yè)的互相競爭也成為了必然結(jié)果。企業(yè)若想在復雜的市場環(huán)境中始終處于不敗地位，就需要對市場形勢進行分析之后，根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況來制定最合理的發(fā)展方案。而財會內(nèi)控制度工作，不僅是企業(yè)決策前的重要保障，也是企業(yè)日常運營的基礎(chǔ)。而作為企業(yè)的審計部門，責任更加重大。除了保障資金和財產(chǎn)的安全之外，還需要針對企業(yè)的特點制定發(fā)展方針，著力提升企業(yè)的市場競爭力，在未來經(jīng)濟全球化的趨勢中保持穩(wěn)定[1]。

2.2是企業(yè)資源合理調(diào)配的必要措施

企業(yè)的發(fā)展除了對資金的需求之外，設(shè)備、人才、技術(shù)手段等都是非常關(guān)鍵的發(fā)展因素。因此企業(yè)的財會內(nèi)控工作的意義，不僅僅在于對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，更在于優(yōu)化人力資源和提升技術(shù)管理水平。當企業(yè)的會計信息能夠具備真實性和有效性時，那么不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實現(xiàn)資源的合理調(diào)配，減少可能產(chǎn)生的風險。

3新時期下財會內(nèi)控工作的缺陷

3.1缺乏無形資產(chǎn)管理意識

新時期下，企業(yè)競爭力不僅僅依靠的是經(jīng)濟實力。相反，現(xiàn)代社會是“知識經(jīng)濟”下的時代，企業(yè)的無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)作用已經(jīng)達到了同等的高度，換而言之，企業(yè)對于無形資產(chǎn)的重視程度應該更加提升。但是在目前的財會內(nèi)控工作當中，很多企業(yè)只注重了有形資產(chǎn)的保護，對于無形資產(chǎn)，例如企業(yè)的專利技術(shù)，特許權(quán)等方面，并沒有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實際價值。從企業(yè)的發(fā)展角度上來看，管理體系應該包括無形資產(chǎn)，才能擴大企業(yè)的優(yōu)勢。正是由于這一方面的問題，讓很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了不完善，甚至帶來了各種管理風險。

3.2監(jiān)管力度待加強

對于企業(yè)的發(fā)展而言，經(jīng)營管理工作需要以良好的制度作為基礎(chǔ)，財務管理制度的建設(shè)與否，不僅和經(jīng)濟發(fā)展有必然聯(lián)系，也是企業(yè)競爭力提升的關(guān)鍵因素。很多企業(yè)往往過分注重經(jīng)濟效益，忽視了財會制度的合理建設(shè)，監(jiān)管力度也需要加強。從整體趨勢上來看，除了監(jiān)管部門的設(shè)置不合理之外，監(jiān)管人員并沒有將這項工作真正落到實處。例如監(jiān)管工作只停留在表面形式，并不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的問題，也就無法采取針對性的解決方案[2]。另外，企業(yè)對于人員的管理工作也存在弊端，人員缺乏責任感，對于財務信息隨意修改的亂象出現(xiàn)，也是不規(guī)范的具體體現(xiàn)。這些問題的存在都是企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟風險的主要原因。

3.3風險評估機制問題

企業(yè)的風險評估機制應該做到相對完善，才能從根源上提升企業(yè)的安全運營。但是從目前的現(xiàn)狀來看，有些企業(yè)在財務信息的統(tǒng)計和整理上出現(xiàn)了失真現(xiàn)象，對于信息的準確性無法保障。因此對于企業(yè)運營中可能產(chǎn)生的風險，就無法獲取相關(guān)資料，也無法針對性地進行體系建設(shè)。另外，對于風險評估內(nèi)容和指標的正確選舉與否，也是準確識別風險并進行管理的重要舉措。筆者也對一些現(xiàn)階段可能出現(xiàn)的財會內(nèi)容問題進行了舉例和總結(jié).

4企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的合理舉措

4.1加強監(jiān)管和人員管理

企業(yè)內(nèi)部財會內(nèi)控工作的有效落實不僅要加強內(nèi)控監(jiān)管力度，還要在人員管理上進行完善和優(yōu)化。監(jiān)管方面，企業(yè)需指定專門的內(nèi)部監(jiān)管體系，了解財務部門的職責所在，并設(shè)好監(jiān)管機構(gòu)，旨在對所有財務活動進行有效審查，在符合要求后方可進行。另外在人員管理方面，需要著重提升工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力[3]。尤其是注冊會計師的個人能力。企業(yè)可以定期地對會計師進行能力培訓，尤其是新時期下對于科技手段和設(shè)備的使用，使日常工作能夠符合現(xiàn)代化社會的發(fā)展要求，具備良好的工作能力。而職業(yè)素養(yǎng)的形成則體現(xiàn)在自身的思想意識方面，要具有主動服務意識，將內(nèi)控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來的經(jīng)濟風險。實際上，我們不難勘查，內(nèi)控制度的成效是需要良好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境的。企業(yè)的管理層需要意識到這些問題，并且結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和實際需求，對監(jiān)管制度的建設(shè)和人員結(jié)構(gòu)進行合理調(diào)整，為穩(wěn)定內(nèi)控環(huán)境提供關(guān)鍵的體系保障。

4.2風險規(guī)避工作

風險規(guī)避包括幾個方面，一是構(gòu)建合理的風險評估標準，這是財會內(nèi)控制度的關(guān)鍵內(nèi)容。為了能保障財務信息的準確性和真實性，就需要管理者結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展趨勢進行體系建設(shè)，并對可能存在的風險進行定期審查，以便于降低風險發(fā)生的可能性。特別是在新時期下，無論是市場環(huán)境還是企業(yè)本身都面臨了更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)容易受到各種外部因素的干擾。為了切實降低風險產(chǎn)生的可能性，還需要對風險進行預警[4]。預警機制是前期的重要工作，從企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)階段就需要被重視。例如對于產(chǎn)品是否在制造中存在缺陷或風險，產(chǎn)品的銷售工作能否順利進行等，從各個細節(jié)方面對配置進行合理規(guī)劃，讓風險規(guī)避工作能夠全面覆蓋。而這些細節(jié)方面的處理也是確保企業(yè)工作的正常開展，避免因技術(shù)手段不到位或是資金問題導致的風險。第二是要建立財務分析和管理標準。對于企業(yè)來說，風險規(guī)避工作的核心在于能否正確地對風險進行評估，這一工作的前提在于企業(yè)的財務信息準確性，也就是財務信息需要從企業(yè)未來的發(fā)展趨勢來進行評估，例如企業(yè)未來是否會出現(xiàn)大規(guī)模的資產(chǎn)流動，或是出現(xiàn)短期負債等，提升企業(yè)對于風險的應對能力。

4.3科學的分析工作

科學的分析工作主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。由于財會內(nèi)控工作是基于整體的企業(yè)經(jīng)濟收益而展開，企業(yè)的主要收益來源在于有形和無形的產(chǎn)品提供。而無論是哪種類型的產(chǎn)品，科學有效的分析工作都是必不可少的。例如企業(yè)需要研發(fā)和市場相適應的新產(chǎn)品時，就需要在前期進行各種條件的分析。作為財務部門，首先要考慮的內(nèi)容在于產(chǎn)品是否能成功地走向市場，能夠產(chǎn)生多大的經(jīng)濟效益。如果產(chǎn)品本身的價值和效益無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，則說明在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中很有可能產(chǎn)生風險，后期的產(chǎn)品收入可能無法滿足生產(chǎn)成本。特別是一些有形產(chǎn)品，其價值受到多種方面的制約，包括生產(chǎn)方式、原材料選擇、資金鏈的合理性等，這些條件分析都是財務管理部門對于內(nèi)部的控制手段，有效避免了各類問題的產(chǎn)生。

4.4預算管理

預算管理的前提在于合理的組織機構(gòu)建設(shè)，并且要有完善的會計管理系統(tǒng)。而新時期下信息技術(shù)的廣泛使用也讓企業(yè)的發(fā)展有了更有效的技術(shù)保障。預算管理工作首先包括對項目的過程控制。對于企業(yè)來說，財務部門獲取信息的準確性是非常重要的，因此在前期的計劃工作就需要進行有效執(zhí)行。在各項經(jīng)營活動開始之前，企業(yè)要確定發(fā)展的目標和管理計劃，然后考慮到影響活動開展的條件。例如對于工程企業(yè)來說，就需要對人工費用、材料消耗、設(shè)備使用等多個環(huán)節(jié)進行財務預算。對于決策管理層，要了解預算過程中的重點費用，尤其在細節(jié)方面需進行合理管控，避免因計算失誤而產(chǎn)生的財務混亂[5]。實際上企業(yè)可以根據(jù)預算內(nèi)容來進行授權(quán)體系，不僅便于管理部門對企業(yè)經(jīng)營活動的整體管控和全面預算，還能對責任進行劃分，將責任進行清洗授權(quán)，提升審計工作的正規(guī)程度。

5結(jié)語

企業(yè)的良性發(fā)展離不開穩(wěn)定的經(jīng)濟基礎(chǔ)和資金保障。尤其是在新時期，企業(yè)的發(fā)展應該更加注重時效性，注重和時代的結(jié)合。財會內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的重要舉措，應該成為日后工作的核心。在不斷提升監(jiān)管力度的同時，還要對人員素質(zhì)、能力以及財務風險的評估規(guī)避上進行完善優(yōu)化，保障企業(yè)運營的安全完整，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益和社會效益，在未來激烈的市場競爭下，讓企業(yè)能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻】

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[3]王書佳.新時期背景下企業(yè)財務管理內(nèi)控制度建設(shè)及財務風險規(guī)避研究[J].財會學習,2017（8）:234-235.

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鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內(nèi)控制度范文第5篇

【論文摘要】文章指出醫(yī)院內(nèi)部會計控制過程中存在的主要問題和不足，指出建立健全內(nèi)部控制制度需要解決的一些難點，并提出相關(guān)有效措施。旨在探索和加強醫(yī)院內(nèi)控制度的不斷完善、更加合理，提高醫(yī)院財務管理水平，有效地適應新環(huán)境的醫(yī)院會計內(nèi)控體系，以促進醫(yī)院管理工作的有效開展。

一、醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的主要問題

1、管理者認識不足

目前，大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理。單位管理者對內(nèi)部控制認識不足，以及組織機構(gòu)和人員素質(zhì)等控制環(huán)境方面的原因，無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會計內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱，在工作中遇到具體問題，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會計內(nèi)控制度失去了應有的嚴肅性。即使建立了內(nèi)部控制制度，也只是制定些書面的文件，操作起來有一定的難度。

2、缺少評價、監(jiān)督機制

醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制沒有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式，效果不理想。在實際工作中，有的單位沒有將不相容職務相互分離，記賬人員、保管人員、經(jīng)濟任務決策人員及經(jīng)辦人員沒有設(shè)置專人專崗，存在出納兼復核、采購兼保管等違規(guī)現(xiàn)象，重大事項決策和執(zhí)行也沒有很好地實行分離制約制度。

3、運行成本增加，制約了內(nèi)控制度的發(fā)展

一般來說，內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)多，運行的效果可能就好，控制目的就容易達到，但也增加了運行成本。正因為如此，單位領(lǐng)導往往不愿意投入很多的精力、物力、財力，使內(nèi)部控制受到了很大的制約。

二、健全醫(yī)院內(nèi)部控制的有效措施

1、改善單位內(nèi)部環(huán)境

首先要充分認識到自己是醫(yī)院會計行為的責任主體，應努力學習和掌握一定的會計知識，重視并組織好本單位的會計工作；其次要充分認識到建立醫(yī)院內(nèi)控制度既是《會計法》的要求，也是實現(xiàn)科學管理的需要，它對保護醫(yī)院資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著非常重要的意義。要把建立醫(yī)院內(nèi)部會計內(nèi)控制度作為醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的一項最重要的內(nèi)容，及早列入議事日程。單位領(lǐng)導要改變家長制管理模式，重視單位內(nèi)部控制制度的建立。結(jié)合本院的實際情況和中醫(yī)特色，認真制定了一套完整的內(nèi)部控制制度，從院長到財務科長及財務工作人員，層層把關(guān)，對不合理的開支堅決杜絕。限制支出額度，超出部分由相關(guān)領(lǐng)導核實批準。對重要項目決策及大額資金的使用，需上院務會集體研究決定，對大型的醫(yī)療設(shè)備購置，需參加競標、實地考察后，才能簽訂合同，予以購置。對衛(wèi)生材料及其他用品的采購需求，由各科室做計劃上報批準后，由采購人員統(tǒng)一購買，以杜絕浪費資源。

2、健全會計控制制度

（1）建立內(nèi)部控制機制。醫(yī)院應該實行嚴格的職務分工；授權(quán)批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務相分離；業(yè)務經(jīng)辦職務與審核監(jiān)督職務相分離；業(yè)務經(jīng)辦職務與會計記錄職務相分離；財產(chǎn)保管職務與會計記錄職務相分離。

（2）建立財務審批制度。發(fā)生開支業(yè)務時，設(shè)立多級審核簽字制度，按支出金額由各部門經(jīng)辦人、負責人先在規(guī)定的財務報銷單據(jù)上簽字，然后由財務部門審核，如發(fā)生超過規(guī)定金額的情況，需向上級領(lǐng)導（主管財務的院長、院長）審批。層層把關(guān)，逐級審核，控制開支范圍和開支金額，避免漏洞的發(fā)生。

（3）建立票據(jù)管理制度。對醫(yī)療服務收費收據(jù)、行政事業(yè)單位結(jié)算憑證、向銀行購領(lǐng)的銀行結(jié)算空白支票，以及院內(nèi)印制使用的票據(jù)等，醫(yī)院使用所有票據(jù)的購領(lǐng)、印刷、保管、繳銷、管理、統(tǒng)一歸財務科管理。財務科必須按有關(guān)票據(jù)管理規(guī)定進行印刷、購領(lǐng)、使用和保管。尤其要加強對支票的使用和管理，堅決貫徹支票與銀行預留印鑒分管的原則，銀行支票與預留印鑒交由不同的財務崗位人員分管。

（4）業(yè)務記錄控制。業(yè)務記錄控制的目的是確保會計信息的真實性、準確性和可靠性。原始憑證必須經(jīng)過專人審核；記錄憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容一致，所有的記賬憑證應附有原始憑證；憑證必須連號，按序使用；建立完善的憑證傳遞程序；業(yè)務經(jīng)辦人員在處理業(yè)務時，必須簽名蓋章。

（5）復核核對控制。對完成的經(jīng)濟業(yè)務必須定期進行復核，復核的重點包括以下方面：發(fā)票、收據(jù)的購入、領(lǐng)用，存根的收回要認真核對；對收款人員的繳款單日期與銀行進賬單及銀行收訖章實際日期要核對；銀行日記賬與銀行對賬單進行及時核對；應收應付款要建立明細賬，及時清理核對；住院病人預留收款總賬與病人明細賬核對；總賬和明細賬、總分賬和日記賬及時核對；庫存材料與明細賬定期核對。

3、全面提高財會人員素質(zhì)

在實際工作中，一是要嚴把用人關(guān)，對總會計師、財務科長及財務人員的選拔，確保重要崗位人員的素質(zhì)要求。二是多層次、全方位地加強會計人員的崗位培訓，切實提高會計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)。三是加強職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會計人員敬業(yè)愛崗精神，在工作中形成自我控制、自檢自律的內(nèi)部控制制約機制。四是對有些崗位實行定期或不定期的轉(zhuǎn)換制度，以便達到相互牽制、相互監(jiān)督。

三、結(jié)束語

要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理的配置和使用，必須健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理體系，充分發(fā)揮財務管理的作用，有效地控制和防范經(jīng)營風險，為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。對醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，通過內(nèi)部會計控制制度的實施，使醫(yī)院的管理工作、經(jīng)濟工作產(chǎn)生一個新的飛躍。

【參考文獻】

[1]靳萍：強化醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度[J].科技與經(jīng)濟，2006（17）.