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國(guó)企的行政處罰范文第1篇

一、不予行政處罰決定書要不要告知當(dāng)事人復(fù)議或訴訟的權(quán)利？《程序》中的不予行政處罰決定書模版的尾部未告知當(dāng)事人復(fù)議和訴訟的期限和方式。一般認(rèn)為，既然不予處罰，當(dāng)事人就沒理由復(fù)議和訴訟了。嚴(yán)格來說，這種理解有一定的偏頗?！缎姓幜P法》對(duì)三種情況作出了不予處罰的規(guī)定：第一是不滿14周歲的人有違法行為的，不予行政處罰；第二是精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的，不予行政處罰；第三是違法行為輕微并經(jīng)及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

首先，這三種情況都是以當(dāng)事人違法為前提的，只是由于當(dāng)事人符合法定的其他條件才不對(duì)其實(shí)施行政處罰。雖然外匯局未對(duì)其進(jìn)行行政處罰，但從整個(gè)事件來看畢竟是將當(dāng)事人的行為定性為違法，當(dāng)事人完全有理由和可能認(rèn)為外匯局對(duì)其行為性質(zhì)的認(rèn)定錯(cuò)誤而進(jìn)行復(fù)議或訴訟。

其次，即使當(dāng)事人對(duì)外匯局關(guān)于其行為性質(zhì)的認(rèn)定無異議，并不能排除當(dāng)事人認(rèn)為外匯局處罰程序失當(dāng)?shù)目赡?，在程序正義越來越受到重視的情況下，當(dāng)事人有理由和可能認(rèn)為外匯局因處罰程序失當(dāng)造成當(dāng)事人精神或物質(zhì)利益損失。因此，即使對(duì)當(dāng)事人不予行政處罰，仍然有必要告知當(dāng)事人復(fù)議或訴訟的權(quán)利。

二、《外匯管理?xiàng)l例》第五十一條是否為復(fù)議前置規(guī)定？《程序》中的行政處罰決定書模板尾部載明“你（單位）對(duì)本行政處罰決定不服的，可以在收到本行政處罰決定書之日起六十日內(nèi)向上一級(jí)外匯局申請(qǐng)行政復(fù)議”。法律依據(jù)為《外匯管理?xiàng)l例》第五十一條“當(dāng)事人對(duì)外匯管理機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定仍不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟?！痹摋l確實(shí)能理解為行政復(fù)議前置，但由于在表述上和法律規(guī)定的復(fù)議前置模式不太一致，容易讓人產(chǎn)生不同理解。

首先，從法律體系上來看?！缎姓V訟法》第三十七條第一款規(guī)定“對(duì)屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向上一級(jí)行政機(jī)關(guān)或者法律、法規(guī)規(guī)定的行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議不服的，再向人民法院提訟；也可以直接向人民法院提訟?！贝藭r(shí)行政行為的可訴性除受到選擇權(quán)本身的限制外，不受其它因素制約，這種可訴性就是直接可訴性。第二款規(guī)定“法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議不服再向人民法院提訟的，依照法律、法規(guī)的規(guī)定”。此時(shí)行政行為的可訴性受到了復(fù)議程序這一前置條件的限制，這種可訴性就是間接可訴性，即行政相對(duì)人不能直接提起行政訴訟。從《行政訴訟法》第37條和相關(guān)司法解釋的制定邏輯上分析，行政行為的直接可訴性是原則性規(guī)定，間接可訴性是例外性規(guī)定，即只有法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后對(duì)復(fù)議決定不服再提訟的，才屬于復(fù)議前置間接可訴性的行政行為。這也符合限制行政權(quán)過分?jǐn)U張，給予行政相對(duì)人充分的救濟(jì)選擇權(quán)的立法潮流。

復(fù)議前置的典型表述主要有以下幾種：《行政復(fù)議法》第三十條第一款“公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其已經(jīng)依法取得的土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟?！薄秲r(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》第十六條“經(jīng)營(yíng)者對(duì)政府價(jià)格主管部門作出的處罰決定不服的，應(yīng)當(dāng)先依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提訟?！薄缎姓?fù)議法》和《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》分別為法律和行政法規(guī)，符合《行政訴訟法》第三十七條第二款規(guī)定的設(shè)定復(fù)議前置例外規(guī)定的法規(guī)效力層次。而《外匯管理?xiàng)l例》雖然也為行政法規(guī)，可以設(shè)定復(fù)議前置的例外規(guī)定。但第五十一條的表述方式為“可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議”，并不符合《行政訴訟法》第三十七條第二款規(guī)定的設(shè)置復(fù)議前置例外規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)表述形式。因此，也可以理解為該條不屬于《行政訴訟法》第三十七條第二款規(guī)定的復(fù)議前置情況。既然如此，在復(fù)議和訴訟的安排上就應(yīng)以《行政訴訟法》第三十七條第一款的規(guī)定操作，既可以申請(qǐng)復(fù)議，也可以依法向人民法院訴訟。

其次，從法條文義上來看?！锻鈪R管理?xiàng)l例》第五十一條的表述方式為“可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議”，這里的“可以”當(dāng)然能理解為當(dāng)事人可以行使行政復(fù)議的權(quán)利，也可以放棄行政復(fù)議的權(quán)利，這樣理解就能看出該條規(guī)定確實(shí)為復(fù)議前置規(guī)定。但是，這里的“可以”也能理解為復(fù)議只是一種選擇，當(dāng)事人還有符合法律規(guī)定的其他選擇，就像“可以這樣做”的潛臺(tái)詞是也“可以那樣做”一樣。這樣理解也是文義應(yīng)有之意，況且復(fù)議和訴訟為《行政復(fù)議法》和《行政訴訟法》明文規(guī)定的兩種救濟(jì)途徑，這兩種救濟(jì)途徑的存在不受其他法律、法規(guī)是否明示的影響。在這種情況下，規(guī)定“可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議”，自然能理解為也“可以依法向人民法院”。

三、未告知當(dāng)事人訴權(quán)所存在的法律風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)《最高人民法院關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)行政訴訟法〉若干問題的解釋》第四十一條規(guī)定“行政機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)，未告知公民、法人或者其他組織訴權(quán)或者期限的，期限從公民、法人或者其他組織知道或應(yīng)當(dāng)知道訴權(quán)或者期限之日起計(jì)算。但知道或應(yīng)當(dāng)知道具體行政行為內(nèi)容之日起最長(zhǎng)不得超過2年?！彪S著當(dāng)事人期限的延長(zhǎng)，不予行政處罰決定書和行政處罰決定書的法律風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)延長(zhǎng)。

四、相關(guān)案例建設(shè)銀行漯河分行訴漯河市工商行政管理局行政處罰案2002年7月17日漯河市工商行政管理局對(duì)建設(shè)銀行漯河分行作出漯工商處字〔2002〕第088號(hào)處罰決定，以該行超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營(yíng)范圍經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為由，依法對(duì)其進(jìn)行了行政處罰。處罰決定書尾部載明“如對(duì)我局處罰不服，當(dāng)事人可在接到本處罰決定書之日起六十日內(nèi)向河南省工商行政管理局申請(qǐng)復(fù)議”。建設(shè)銀行漯河分行不服，于2003年4月8日至人民法院。一審法院審查認(rèn)為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記條例》第32條：“企業(yè)法人對(duì)登記主管機(jī)關(guān)的處罰不服時(shí)，可以在收到處罰通知后十五日內(nèi)向上一級(jí)登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上級(jí)登記主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)作出復(fù)議決定。申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議通知之日起三十日內(nèi)向人民法院”的規(guī)定，原告對(duì)原處罰決定不服的，應(yīng)先申請(qǐng)復(fù)議，未申請(qǐng)復(fù)議直接提訟的，人民法院不予受理。據(jù)此于2003年9月1日作出不予受理的裁定。建設(shè)銀行漯河分行不服一審裁定，提起上訴稱，漯工商處字〔2002〕第088號(hào)處罰決定未告知我單位訴權(quán)，知道訴權(quán)后，我單位即提出行政訴訟。依照《行政訴訟法》第37條第二款的規(guī)定，“法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議不服再向人民法院提訟的，依照法律、法規(guī)的規(guī)定”。而《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》第32條規(guī)定的實(shí)質(zhì)是“可以”而非“應(yīng)當(dāng)”或“必須”。一審法院以行政復(fù)議前置為由裁定不予受理違反法律規(guī)定。請(qǐng)求撤銷原裁定，依法受理我單位的。二審法院審查認(rèn)為，《行政處罰法》第六條第一款規(guī)定，“公民、法人或者其他組織對(duì)行政機(jī)關(guān)所給予行政處罰，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；對(duì)行政處罰不服的，有權(quán)依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟”。上訴人建設(shè)銀行漯河分行對(duì)漯河市工商行政管理局的處罰決定不服，可以直接提起行政訴訟。遂裁定撤銷一審裁定，指令一審法院立案受理。

從該案的判決結(jié)果可以看出兩點(diǎn)：一是二審法院認(rèn)為《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記條例》第32條不屬于復(fù)議前置的規(guī)定，而該條和《外匯管理?xiàng)l例》第五十一條的表述方式基本相同；二是二審法院認(rèn)為漯河市工商局應(yīng)承擔(dān)未告知對(duì)方訴權(quán)的不利后果。如果當(dāng)初漯河市工商局在處罰決定書中告知對(duì)方訴權(quán)，對(duì)方在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)未復(fù)議或，期限屆滿對(duì)方的訴權(quán)就消滅了。而由于漯河市工商局未告知對(duì)方訴權(quán)，使得對(duì)方在兩年內(nèi)都可以。

五、相關(guān)建議

國(guó)企的行政處罰范文第2篇

1、聯(lián)社耕地占用稅。《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第9條規(guī)定：“耕地占用稅由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收”。1987年6月20日財(cái)政部《關(guān)于耕地占用稅征收管理問題的通知》明確規(guī)定“耕地占用稅由被占用耕地所在地鄉(xiāng)財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收?！备鶕?jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第15條“ 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋”的授權(quán)規(guī)定，財(cái)政部的解釋屬于有權(quán)解釋。各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)在征收耕地占用稅時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守，而不能違反規(guī)定擅自改變征收機(jī)關(guān)，擅自改變的不具有法律效力。

2、xx社房屋租賃。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》和《城市房屋租賃管理辦法》規(guī)定，市、縣人民政府房地產(chǎn)行政主管部門主管本行政區(qū)內(nèi)的城市房屋租賃管理工作。也就是說，城市房屋租賃行為應(yīng)當(dāng)由城市房地產(chǎn)管理部門來管理和規(guī)范。任何法律、行政法規(guī)都沒有授權(quán)工商行政管理部門管理城市房屋管理工作，在沒有法律、法規(guī)明確授權(quán)的情況下，被告插手城市房屋租賃行為，屬于嚴(yán)重的超越職權(quán)。

3、根據(jù)《契稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，契稅的征收機(jī)關(guān)是地方財(cái)政機(jī)關(guān)或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，而《河南省契稅實(shí)施辦法》第十六條已進(jìn)一步明確規(guī)定“契稅的征收管理機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)”，因此，結(jié)合實(shí)際情況，契稅的征收機(jī)關(guān)應(yīng)該為xx縣財(cái)政局，而不是xx縣房產(chǎn)管理局。

二、超越職權(quán)

1、xx社國(guó)稅處罰案。被上訴人對(duì)上訴人作出的處罰發(fā)生在2001年5月1日前，應(yīng)當(dāng)適用原《稅收征收管理法》，而原《稅收征收管理法》只授予稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅款的強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)，并未授予其對(duì)罰款的強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)，被上訴人對(duì)罰款采取行政強(qiáng)制措施的行為，超越了法律的授權(quán)，屬于越權(quán)行為。

2、聯(lián)社物價(jià)局處罰案。行政機(jī)關(guān)行使行政職權(quán)，必須有法律、法規(guī)和規(guī)章的明確授權(quán)，沒有法律、法規(guī)和規(guī)章明確授權(quán)的事項(xiàng)，行政機(jī)關(guān)無權(quán)插手和處罰，這是行政法的基本常識(shí)。

《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》第三十三條規(guī)定：“縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府價(jià)格主管部門，依法對(duì)價(jià)格活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，并依照本法的規(guī)定對(duì)價(jià)格違法行為實(shí)施行政處罰”；該法第二條規(guī)定：“本法所稱價(jià)格包括商品價(jià)格和服務(wù)價(jià)格”。因此，價(jià)格法授權(quán)被告管理的范圍只能是商品價(jià)格和服務(wù)價(jià)格的違法行為，而不包括經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)行為。

《國(guó)家計(jì)委關(guān)于價(jià)格監(jiān)督檢查證辦法使用管理范圍》第四條明確規(guī)定：“價(jià)格監(jiān)督檢查證適用于監(jiān)督檢查在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生的商品價(jià)格、服務(wù)價(jià)格和國(guó)家機(jī)關(guān)收費(fèi)行為”，對(duì)原告收取的憑證工本費(fèi)不在價(jià)格監(jiān)督檢查證使用的范圍之內(nèi)，被告人員持價(jià)格監(jiān)督檢查證對(duì)原告收取憑證工本費(fèi)的行為進(jìn)行所謂的監(jiān)督檢查，明顯超越了法定職權(quán)。

《河南省物價(jià)監(jiān)督檢查條例》第二條規(guī)定：“價(jià)格監(jiān)督的范圍包括政府定價(jià)、政府指導(dǎo)價(jià)、行政事業(yè)性收費(fèi)及政府健身的居民基本生活必需品和服務(wù)價(jià)格”，很明顯，憑證工本費(fèi)不屬于行政事業(yè)性收費(fèi)及政府健身的居民基本生活必需品和服務(wù)價(jià)格，那么憑證工本費(fèi)是否屬于政府定價(jià)、政府指導(dǎo)價(jià)呢？答案也是否定的。首先，被告沒有提供憑證工本費(fèi)屬于中央定價(jià)或者地方定價(jià)的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)視為對(duì)憑證工本費(fèi)是否屬于政府定價(jià)、政府指導(dǎo)價(jià)沒有證據(jù)予以證明；其次，被告在行政處罰決定書沒有認(rèn)定金融機(jī)構(gòu)憑證工本費(fèi)屬于政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)，庭審中即使如此辯解也不能作為其具體行政行為合法性的依據(jù)；再者，國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)2001年7月4日的《國(guó)家計(jì)委和國(guó)務(wù)院有關(guān)部門定價(jià)目錄》明確排除了金融機(jī)構(gòu)憑證工本費(fèi)；第四，即使被告現(xiàn)在提供了包括金融機(jī)構(gòu)憑證工本費(fèi)的地方定價(jià)目錄，也因超出了行政訴訟的舉證時(shí)限和該地方定價(jià)目錄違反《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》第十八條而無效。因此《河南省價(jià)格監(jiān)督檢查條例》沒有授權(quán)被告對(duì)金融機(jī)構(gòu)憑證工本費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督檢查，被告依據(jù)該條例進(jìn)行的監(jiān)督檢查和行政處罰均屬于超越職權(quán)。

三、行政處罰對(duì)象

1、xx社工商處罰案。xx縣城市信用合作社由于體制改革原因，已于2001年3月30日經(jīng)被告登記更名為xx縣xx農(nóng)村信用合作社，但被告在2001年 4月16日做出行政處罰時(shí)，被處罰人仍然是xx縣城市信用合作社，被告自己為原告辦理的變更登記，被告不可能不知道xx縣城市信用合作社已經(jīng)不存在了。連最基本的被處罰人都沒有搞清楚，就匆忙作出處罰決定，可見被告的處罰是何等的草率和不負(fù)責(zé)任！

2、xx社統(tǒng)計(jì)處罰案。申請(qǐng)人不存在屢次遲報(bào)統(tǒng)計(jì)資料的行為，被申請(qǐng)人對(duì)xx縣xx城市信用合作社（以下簡(jiǎn)稱道南社）的行為對(duì)申請(qǐng)人做出行政處罰，屬于處罰主體錯(cuò)誤。申請(qǐng)人與道南社在法律上沒有利害關(guān)系，被申請(qǐng)人認(rèn)定兩者之間存在隸屬關(guān)系沒有事實(shí)和法律上的根據(jù)。

四、執(zhí)法程序

1、xx社工商處罰案。被告送達(dá)行政處罰告知書的程序違法。根據(jù)規(guī)定，受送達(dá)人是單位的，法律文書應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)收發(fā)的部門或其法定代人簽收，原告沒有負(fù)責(zé)收發(fā)的部門，被告應(yīng)當(dāng)直接送達(dá)原告法定代表人。被告送達(dá)原告副主任李xx的行為，依法不具有送達(dá)的法律效力，應(yīng)視為沒有送達(dá)。

2、xx社統(tǒng)計(jì)處罰案。根據(jù)《行政處罰法》及《民事訴訟法》的規(guī)定，送達(dá)法律文書，受送達(dá)人是法人的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人或者該法人負(fù)責(zé)收件的人簽收。申請(qǐng)人沒有辦公室等專門負(fù)責(zé)收件的機(jī)構(gòu)或人，因此，被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)將文書直接送達(dá)申請(qǐng)人的法定代表人，但申請(qǐng)人的前任及現(xiàn)任法定代表人均沒有接到被申請(qǐng)人送達(dá)的任何文書，被申請(qǐng)人的送達(dá)違反了法律規(guī)定，屬于程序違法。

3、xx社統(tǒng)計(jì)處罰案。根據(jù)法律規(guī)定，行政處罰告知書的處罰內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與行政處罰決定書一致。不一致的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)再次告知聽證權(quán)利。被申請(qǐng)人在處罰決定書與告知書內(nèi)容不一致的情況下，沒有履行再次告知義務(wù)。

4、xx社工商處罰案。被告行政處罰決定書適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記條例實(shí)施細(xì)則》第63條第1款第4項(xiàng)，而行政處罰告知書告知的法律條款為該細(xì)則的第66條第1款第4項(xiàng)。法律適用屬于行政處罰的重要事項(xiàng)，被告改變行政處罰的法律適用，應(yīng)當(dāng)履行重新告知義務(wù)，被告沒有履行這一義務(wù)，根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，沒有告知的行政處罰決定不能成立。

轉(zhuǎn)貼于

5、xx社國(guó)稅處罰案。被上訴人通過金融機(jī)構(gòu)扣劃款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送行政處罰決定書副本但沒有附送，屬于程序違法。根據(jù)《稅收征收管理法》第40條、《稅收征收管理法》第51條及銀發(fā)（1998）312號(hào)的規(guī)定，被上訴人在采取行政強(qiáng)制措施之前應(yīng)事先向上訴人送達(dá)“催繳稅款通知書”，而被上訴人未履行該義務(wù)，具體行政行為違法。被上訴人扣劃罰款應(yīng)當(dāng)直接上繳國(guó)庫，但寶豐農(nóng)行營(yíng)業(yè)部提供的扣款傳票卻表明，被上訴人將該款轉(zhuǎn)入自己設(shè)置的帳戶，然后才上繳國(guó)庫，被上訴人擅自增加扣款程序，違反了法律規(guī)定。

五、處罰額度和規(guī)章罰款設(shè)定權(quán)限

《國(guó)務(wù)院關(guān)于貫徹實(shí)施的通知》第二部分規(guī)定：“國(guó)務(wù)院各部門制定的規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元”，因此針對(duì)遲報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表這一非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，處罰限額最高為1000元。被申請(qǐng)人處罰20000元，屬于處罰明顯失當(dāng)。

六、適用法律錯(cuò)誤

1、xx社國(guó)稅處罰案。被上訴人對(duì)上訴人2000年1月1日至2000年12月31日所謂的偷稅行為進(jìn)行處罰，應(yīng)當(dāng)適用上訴人行為時(shí)的有效法律，而不能適用2001年5月1日才開始實(shí)施的《稅收征收管理法》，根據(jù)法律不溯及既往的原則，被上訴人的行為屬于適用法律錯(cuò)誤。

2、xx社統(tǒng)計(jì)處罰案：《統(tǒng)計(jì)法》第33條條規(guī)定：“ 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局根據(jù)本法制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)施行.”明確規(guī)定了制定統(tǒng)計(jì)法實(shí)施細(xì)則的機(jī)關(guān)是國(guó)家統(tǒng)計(jì)局，而不是包括各省人大及其常委會(huì)在內(nèi)的其他機(jī)關(guān)，因此本案應(yīng)當(dāng)依照《統(tǒng)計(jì)法》和《統(tǒng)計(jì)法實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行處理，而不是依照《河南省統(tǒng)計(jì)管理?xiàng)l例》。

3、xx社工商處罰案：“通知”和“答復(fù)”是被告上級(jí)部門發(fā)給下級(jí)部門的內(nèi)部文件，沒有對(duì)外，根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，沒有對(duì)外公布的規(guī)范性文件，不得作為行政處罰的依據(jù)。根據(jù)行政訴訟法的規(guī)定，人民法院審理行政案件依據(jù)的是法律、行政法規(guī)和地方性法規(guī)，參照規(guī)章，“通知”和“答復(fù)”不是規(guī)章，不具有參照效力，當(dāng)然不能作為定案的依據(jù)。

“通知”的制定依據(jù)為《中華人民共和國(guó)房地產(chǎn)管理法》、《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記條例》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記條例實(shí)施細(xì)則》，但上述法律、法規(guī)和規(guī)章任何條、款、項(xiàng)都沒有授權(quán)工商行政管理部門管理房屋租賃事宜，《中華人民共和國(guó)房地產(chǎn)管理法》倒是很明確的規(guī)定，由城市房地產(chǎn)管理部門管理房屋租賃行為，工商行政管理部門要管理房屋租賃，就必須有法律、法規(guī)和規(guī)章的明確授權(quán)，“通知”引用的依據(jù)中恰恰沒有，因此，該“通知”屬于沒有法律、法規(guī)和規(guī)章依據(jù)的無效規(guī)范性文件。

《城市公有房屋管理規(guī)定》和《城市房屋租賃管理辦法》明確規(guī)定了由市、縣人民政府房地產(chǎn)管理部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的城市房屋租賃管理工作，該規(guī)定和辦法均為規(guī)章，“通知”和“答復(fù)”與上述規(guī)章明顯存在沖突，根據(jù)《中華人民共和國(guó)立法法》的規(guī)定，這一沖突應(yīng)當(dāng)由國(guó)務(wù)院作出決定或者由兩部門聯(lián)合發(fā)文，國(guó)家工商行政管理局無權(quán)單獨(dú)作出規(guī)定。

4、聯(lián)社耕地占用稅案：聯(lián)社現(xiàn)使用土地1995年之前由寶豐縣化肥廠占用從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，后由縣國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司補(bǔ)辦劃撥手續(xù)用于工業(yè)生產(chǎn)，之后將該土地轉(zhuǎn)讓給聯(lián)社。很明顯，聯(lián)社不是占用該地塊進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)的首次使用者。《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第4條明確規(guī)定：“耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次性征收?！备鶕?jù)該條規(guī)定，一個(gè)地塊只需繳納一次耕地占用稅，也就是說首次占用該地塊從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅，而不是今后通過轉(zhuǎn)讓取得該地塊從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)權(quán)利的單位都需繳納耕地占用稅；如果都需要繳納耕地占用稅，就違反了《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第4條一次性征收的規(guī)定，形成了重復(fù)納稅。

七、法律時(shí)效

1、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第52條規(guī)定了因稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人失誤，稅款的追征時(shí)效為3年，最長(zhǎng)為5年。退一萬步講，即使聯(lián)社依法應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅，從1995年11月28日計(jì)算，也已經(jīng)超出了3年或5年的追征時(shí)效，納稅人也依法免除了納稅義務(wù)，而不需再繳納稅款。

國(guó)企的行政處罰范文第3篇

首先來看國(guó)外注冊(cè)信息和財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制安排。合法注冊(cè)是企業(yè)合法存在的第一步，因此中小企業(yè)的注冊(cè)信息是授信機(jī)構(gòu)核實(shí)其身份、了解其基本情況的基礎(chǔ)。雖然歐美各國(guó)在公司注冊(cè)登記制度及相關(guān)信息披露的具體安排上不盡相同，但相關(guān)法規(guī)的實(shí)質(zhì)是相似的，普遍遵循信息公開和披露原則，即為了保護(hù)社會(huì)公眾的利益，公司的注冊(cè)信息，以及年檢時(shí)向工商登記機(jī)構(gòu)報(bào)送的財(cái)務(wù)信息必須向公眾或利益相關(guān)主體公開。

英國(guó)的公司注冊(cè)登記制度采用集中的注冊(cè)登記制度，由公司注冊(cè)署（Companies House）統(tǒng)一執(zhí)行。公司注冊(cè)署的主要職責(zé)如下：設(shè)立和解散有限公司；檢查和保存在公司法和相關(guān)法律下要求報(bào)送的公司信息；使這些信息能夠?yàn)樯鐣?huì)公眾所獲得。

公司注冊(cè)署收錄的企業(yè)類型是有限責(zé)任公司。按英國(guó)法律的要求，所有的有限責(zé)任公司都必須在公司注冊(cè)署登記，責(zé)任無限的一般合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則不要求登記。目前，英國(guó)共計(jì)有200多萬有限公司在公司注冊(cè)署登記，每年新設(shè)公司登記的數(shù)量達(dá)到30多萬戶。

有兩個(gè)主要的法案賦予任何人從公司注冊(cè)署獲得信息的權(quán)利：一是《信息自由法案》，該法案給予社會(huì)公眾一個(gè)基本的權(quán)力，即可以訪問政府當(dāng)局持有的登記信息，包括公司注冊(cè)署持有的信息；二是《數(shù)據(jù)保護(hù)法案》，該法案規(guī)定，任何希望獲得公司注冊(cè)署持有的關(guān)于他（或她）信息的社會(huì)公眾均可申請(qǐng)?jiān)L問公司注冊(cè)署持有的（關(guān)于他或她的）信息副本。

社會(huì)公眾查詢公司注冊(cè)和財(cái)務(wù)信息可以到公司注冊(cè)署去去查詢，也可以在電子網(wǎng)絡(luò)上查閱到注冊(cè)公司的信息。

美國(guó)和英國(guó)在法律規(guī)定上類似，也要求工商注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)按《信息自由法案》和相關(guān)的數(shù)據(jù)保護(hù)法規(guī)對(duì)信息進(jìn)行披露。由于美國(guó)地域遼闊，州政府擁有很大的權(quán)利，因而工商注冊(cè)登記分屬各州管理，并且各州在工商注冊(cè)登記上有一定的差異，注冊(cè)登記是按照美國(guó)各州政府和聯(lián)邦政府的法規(guī)進(jìn)行公司企業(yè)注冊(cè)登記，每個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)者還必須遵循其行業(yè)的法規(guī)處理業(yè)務(wù)，在注冊(cè)辦理公司企業(yè)登記時(shí)須提交不同的文件資料。各州的注冊(cè)部門一般為政府注冊(cè)辦公室。

美國(guó)工商登記注冊(cè)的信息和英國(guó)大體相同，包括企業(yè)名稱、企業(yè)地址、法定代表人、股東和管理層登記、注冊(cè)資本等。根據(jù)各州的企業(yè)年檢制度，在有限責(zé)任公司成立一周年后，必須在每個(gè)財(cái)務(wù)年度定期向注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。

為了方便查詢，注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)將為每一個(gè)企業(yè)建立一個(gè)檔案。因此，公司一旦成立，應(yīng)準(zhǔn)備一整套詳細(xì)材料，報(bào)送州務(wù)卿辦公室，輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，以便公眾查詢，（有限責(zé)任或股份有限）公司的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況等要經(jīng)常向社會(huì)公眾公開。普通企業(yè)（合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）也要將自己的地址、負(fù)責(zé)人、產(chǎn)品銷售號(hào)、雇員號(hào)、雇員失業(yè)基金號(hào)等材料提交給當(dāng)局，輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，以便公眾查詢。但普通企業(yè)（指不是有限責(zé)任的企業(yè)）不必像公司那樣向公眾公開自己的財(cái)務(wù)信息。

歐盟作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)和政治共同體，必須維持各成員國(guó)企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)，因此，在工商注冊(cè)登記方面特別注意標(biāo)準(zhǔn)的一致性。目前，歐盟的做法是延續(xù)其前身――歐共體的一系列規(guī)定進(jìn)行的，如1968年歐共體了《第1號(hào)公司法指令》和1978年了《4號(hào)理事會(huì)指令》，目的是通過登記公示保護(hù)第三方利益，主要內(nèi)容包括:成員國(guó)商業(yè)登記機(jī)關(guān)應(yīng)保持公開透明，將特定的信息在公報(bào)上披露；公司在商業(yè)登記時(shí)應(yīng)提交規(guī)定的文件；公示對(duì)第三方的效力等。

從上述規(guī)定可以看出，由于公司只以自身的凈資產(chǎn)為第三方提供保護(hù)（有限責(zé)任就體現(xiàn)在這里），當(dāng)?shù)谌嚼嬗捎诠酒飘a(chǎn)等原因受損時(shí)，不能向股東和管理層追回自己的損失。因此，公司必須向社會(huì)公布自己的財(cái)務(wù)報(bào)表，使社會(huì)公眾能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)際狀況作出正確的判斷。上述原因是工商注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)存在的理論基礎(chǔ)，工商注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)必須通過一系列強(qiáng)制手段保證數(shù)據(jù)能夠得到及時(shí)更新和對(duì)違法企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行處罰，保護(hù)社會(huì)公眾的利益，為社會(huì)公眾傳達(dá)真實(shí)的企業(yè)信息。

以瑞典、挪威、芬蘭、丹麥等北歐各國(guó)為例，在公司注冊(cè)登記和年檢過程中，必須按照歐盟的相關(guān)要求，每年向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等申報(bào)資料，向社會(huì)公眾披露。公司注冊(cè)機(jī)關(guān)、中介組織和公司申請(qǐng)人各自所承擔(dān)的責(zé)任也很明確。公司注冊(cè)機(jī)關(guān)對(duì)公司注冊(cè)材料的審查主要是形式上的審查，即材料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)申請(qǐng)材料的真實(shí)性不負(fù)有審查責(zé)任，材料的真實(shí)性由申請(qǐng)人負(fù)責(zé)，由股東、董事、經(jīng)理承擔(dān)責(zé)任，由會(huì)計(jì)師、律師承擔(dān)連帶責(zé)任。公司的董事會(huì)（或董事）應(yīng)對(duì)公司申請(qǐng)材料的真實(shí)性、合法性做出承諾和保證，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

其次來看信貸信息的披露機(jī)制安排。信貸信息產(chǎn)生于銀行等授信機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)之間的信用交易，包括貨幣借貸、商品賒銷、融資租賃等，以未來償還為條件的交易。這些信息，是交易雙方的商業(yè)秘密。為控制授信方（債權(quán)人）的信用風(fēng)險(xiǎn)或從維護(hù)金融穩(wěn)定的需要出發(fā)，一些國(guó)家制定了要求授信機(jī)構(gòu)之間共享受信方（債務(wù)人）信用信息的法律，建立了征信制度中的核心制度――信貸登記制度。

在全球征信市場(chǎng)上，信貸登記機(jī)構(gòu)可以分為兩類：公共信貸登記機(jī)構(gòu)和私營(yíng)信貸登記機(jī)構(gòu)。公共信貸登記機(jī)構(gòu)建立的主要目的是防范金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定，因此，往往只要求金融監(jiān)管對(duì)象（商業(yè)銀行等存款機(jī)構(gòu)）報(bào)送貸款金額在一定數(shù)量以上的貸款信息，因此，許多自然人和中小企業(yè)的貸款沒有被納入其中。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展以及中小企業(yè)貸款和個(gè)人貸款在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中重要性的逐步提高，德、法、意等國(guó)中央銀行信貸登記系統(tǒng)的數(shù)據(jù)報(bào)送要求逐漸提高，下線不斷下降，例如意大利中央銀行要求，單筆金額在7.5萬歐元以上的貸款都要報(bào)送，基本包括了所有的住房抵押貸款和中小企業(yè)貸款。

私營(yíng)征信機(jī)構(gòu)最初發(fā)展于個(gè)人信貸市場(chǎng)，除采集個(gè)人的銀行信貸信息外，還包括個(gè)人的其他負(fù)債信息，如信用卡公司記錄的信用信息、零售商提供的賒銷信息、電信等公用事業(yè)單位的繳費(fèi)信息等。隨著評(píng)分等個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)在中小企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理中的應(yīng)用，一些專門從事個(gè)人信貸登記的征信機(jī)構(gòu)也開始著手建立中小企業(yè)信貸登記數(shù)據(jù)庫，例如環(huán)聯(lián)公司在香港、益百利在美國(guó)和英國(guó)等。鄧百氏等長(zhǎng)期從事企業(yè)資信調(diào)查的征信公司在新加坡也建立了中小企業(yè)信貸登記系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)首先是受監(jiān)管當(dāng)局或商業(yè)銀行之托，建立銀行信貸登記數(shù)據(jù)庫，并在此基礎(chǔ)上整合中小企業(yè)與其他企業(yè)之間的負(fù)債，以及財(cái)務(wù)、司法等公開信息。

對(duì)大多數(shù)國(guó)家而言，信貸信息集中掌握在商業(yè)銀行，因此，是否共享，首先取決于商業(yè)銀行的意愿。從世界各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)看，授信機(jī)構(gòu)之間一般比較愿意共享個(gè)人的信貸信息，但不愿意共享企業(yè)的信貸信息，因?yàn)殂y行對(duì)企業(yè)客戶一般都投入了大量的時(shí)間和精力進(jìn)行貸前調(diào)查和分析，不愿意其他授信機(jī)構(gòu)免費(fèi)“搭便車”。目前共享企業(yè)信貸信息的，基本上都是出自金融監(jiān)管當(dāng)局的強(qiáng)制要求，通過建立公共信貸登記機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)。20世紀(jì)90年代以來，歐美等成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家開始嘗試將個(gè)人評(píng)分技術(shù)應(yīng)用于中小企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理中，增加了對(duì)共享中小企業(yè)信貸信息的需求。2001年后，美國(guó)主要的小企業(yè)放款機(jī)構(gòu)之間建立了小企業(yè)信貸征信機(jī)構(gòu)，在互利互惠的基礎(chǔ)上共享信息，并限制對(duì)數(shù)據(jù)庫的查詢，以防止被人挖走優(yōu)質(zhì)的小企業(yè)客戶。同時(shí)，由于需要同時(shí)根據(jù)企業(yè)業(yè)主的信用狀況判斷風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須同時(shí)共享小企業(yè)業(yè)主的信貸信息。

再次，關(guān)于行政處罰信息和司法判決信息披露機(jī)制的安排，各國(guó)也存在一定的差異。

在政府部門依法行政的過程中，產(chǎn)生了許多行政處罰信息，這類信息反映了企業(yè)遵紀(jì)守法的情況，可能會(huì)對(duì)企業(yè)以后的信貸履約造成重大影響。例如，一個(gè)公司長(zhǎng)期違反環(huán)保規(guī)定，受到環(huán)保部門的處罰，蘊(yùn)含著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，如果整治不力，可能會(huì)被迫倒閉。所以，行政處罰信息直接影響到企業(yè)的生存發(fā)展，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的償債能力產(chǎn)生影響。法院依法審判產(chǎn)生的司法判決信息，不僅反映了被判決人的負(fù)債狀況，某種程度上，也反映了被判決人履行合同的意愿。下面我們來分析行政處罰信息的產(chǎn)生源。一般而言，由哪個(gè)機(jī)關(guān)實(shí)施處罰，該機(jī)關(guān)就擁有此類信息。

從各國(guó)的行政處罰規(guī)定看，行政處罰的執(zhí)行機(jī)關(guān)存在很大的不同，總體來看，可以分為三類：一是以行政機(jī)關(guān)為主，法院和其他機(jī)關(guān)也有部分處罰執(zhí)行權(quán)。這類國(guó)家有德國(guó)、奧地利等。如德國(guó)規(guī)定執(zhí)行行政處罰的主體只能是有關(guān)行政機(jī)關(guān)，行政機(jī)關(guān)不能委托社會(huì)團(tuán)體、組織處罰，但有關(guān)社會(huì)團(tuán)體、組織有協(xié)助實(shí)施處罰的義務(wù)。二是以法院為主，行政機(jī)關(guān)也有部分處罰執(zhí)行權(quán)。在美、英、法、日等國(guó)家，對(duì)違反行政法規(guī)范的相對(duì)人，行政機(jī)關(guān)一般不直接進(jìn)行行政處罰，而是由地方基層法院或治安法院依據(jù)民事或刑事訴訟處以行政罰。當(dāng)然，行政機(jī)關(guān)擁有部分處罰權(quán)。三是行政機(jī)關(guān)、法院授權(quán)組織和受委托的組織是處罰執(zhí)行機(jī)關(guān)，如羅馬尼亞。各國(guó)在司法判決公示方面的規(guī)定是一致的，均需要向社會(huì)公開宣告判決結(jié)果。

行政處罰信息（含欠稅信息）是政務(wù)信息的一部分。由于政府部門屬于強(qiáng)權(quán)部門，如果沒有相應(yīng)的法律支持，社會(huì)公眾很難從政府部門獲得這類信息。為此，美國(guó)、英國(guó)、日本等國(guó)，為了促進(jìn)這類信息的公開，相繼出臺(tái)了一系列的法律法規(guī)，滿足社會(huì)各界對(duì)政府信息的知情權(quán)。正是在這一理念的支持下，這些國(guó)家相繼推出了《信息自由法案》或《信息公開條例》等，對(duì)政府信息公開做了詳細(xì)的規(guī)定。

從上述比較分析可以看出，在歐美各國(guó)，中小企業(yè)的注冊(cè)信息和行政執(zhí)法信息都是政府部門在行政執(zhí)法過程中產(chǎn)生的信息，根據(jù)政府信息公開的原則，應(yīng)該是公開的，司法判決信息也是公開的。出于保護(hù)社會(huì)公眾利益的原則，有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)信息不僅要向注冊(cè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送，按法律要求也是應(yīng)當(dāng)向公眾及利益相關(guān)方公開的，注冊(cè)機(jī)構(gòu)有責(zé)任向公眾披露注冊(cè)信息和財(cái)務(wù)信息。信貸記錄信息是中小企業(yè)在和銀行等信貸機(jī)構(gòu)發(fā)生交易時(shí)產(chǎn)生的商業(yè)信息，是放貸機(jī)構(gòu)和企業(yè)之間的商業(yè)秘密，可以在放貸機(jī)構(gòu)之間共享。以銀行信貸信息登記為核心業(yè)務(wù)的征信機(jī)構(gòu)，是放貸機(jī)構(gòu)間共享信貸信息的主要方式。在信息匯集方向上，國(guó)際通行的規(guī)則是政府信息向征信機(jī)構(gòu)匯集，而非由征信機(jī)構(gòu)向政府部門匯集。

國(guó)企的行政處罰范文第4篇

從已經(jīng)披露的信息來看，兩國(guó)經(jīng)貿(mào)合作項(xiàng)目集中在能源、環(huán)保、技術(shù)信息、農(nóng)業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生等領(lǐng)域，尤其是能源領(lǐng)域頻現(xiàn)百億級(jí)大單。中國(guó)國(guó)家能源投資集團(tuán)（不久前由神華集團(tuán)和國(guó)電集團(tuán)重組而來）與西弗吉尼亞州簽署了《頁巖氣全產(chǎn)業(yè)鏈開發(fā)示范項(xiàng)目戰(zhàn)略合作框架協(xié)議》，投資額837億美元。中國(guó)石化、中投海外、中國(guó)銀行和阿拉斯加州政府、阿拉斯加天然氣開發(fā)公司共同簽署了《阿拉斯加液化天然氣項(xiàng)目聯(lián)合開發(fā)協(xié)議》，價(jià)值430億美元。中石油與切尼爾能源公司簽署了《關(guān)于LNG長(zhǎng)約購銷的諒解備忘錄》，涉及金額110億美元。

1、我國(guó)將大幅度放寬金融業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入，并逐步適當(dāng)降低汽車關(guān)稅。據(jù)外交部消息，中美元首會(huì)晤達(dá)成多方面重要共識(shí)，中方按照自己擴(kuò)大開放的時(shí)間表和路線圖，將大幅度放寬金融業(yè)，包括銀行業(yè)、證券基金業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入，并逐步適當(dāng)降低汽車關(guān)稅。在2018年6月前在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)范圍內(nèi)開展放開專用車和新能源汽車外資股比限制試點(diǎn)工作。

評(píng)：對(duì)外開放是既定國(guó)策，步伐不會(huì)放緩。金融業(yè)大幅放寬準(zhǔn)入，利好銀行、保險(xiǎn)、證券等行業(yè)，有肉吃的地方誰都要搶，外國(guó)資本家更不會(huì)放過。此外，特斯拉在國(guó)內(nèi)建廠應(yīng)該不遠(yuǎn)了。

2、2天2535億美元！中美創(chuàng)世界經(jīng)貿(mào)合作新紀(jì)錄。在11月9日人民大會(huì)堂舉行的中美企業(yè)家對(duì)話會(huì)上，中國(guó)商務(wù)部部長(zhǎng)鐘山稱，這兩天，兩國(guó)企業(yè)創(chuàng)造了奇跡，經(jīng)貿(mào)合作的金額達(dá)到2535億美元。這既創(chuàng)造了中美經(jīng)貿(mào)合作的紀(jì)錄，也刷新了世界經(jīng)貿(mào)合作史上的新紀(jì)錄。

評(píng):特朗普訪華概念股有海倫哲、東華能源等，但是僅有海倫哲成功封板，市場(chǎng)炒作的持續(xù)性與力度仍有待觀察。

國(guó)企的行政處罰范文第5篇

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

一. 相關(guān)概念的界定

中小企業(yè)，顧名思義規(guī)模不大，員工數(shù)量不多的企業(yè)。一般說來，各國(guó)從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標(biāo)則主要包括企業(yè)的雇員人數(shù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)總值等。量的指標(biāo)較質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，選取容易，大多數(shù)國(guó)家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。

而內(nèi)部控制是近年來比較火熱的一個(gè)名詞，所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和以及對(duì)法律法規(guī)的遵守而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、監(jiān)督和控制的一系列政策和程序的總稱。

二. 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

中小企業(yè)本身就存在著一些固有的限制，比如產(chǎn)出規(guī)模小、員工數(shù)量少、資金力量薄弱等等。筆者通過對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的深入研究，提出了以下幾點(diǎn)存在于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的典型問題：

（一）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

一切控制制度歸根結(jié)底都是由人制定的，更是由人來執(zhí)行的。人是企業(yè)中最為重要的資源，也是內(nèi)部控制中的關(guān)鍵因素。在我國(guó)數(shù)以萬計(jì)的中小企業(yè)當(dāng)中，由于員工素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)觀念的參差不齊，對(duì)內(nèi)部控制的了解、認(rèn)識(shí)肯定也會(huì)存在差別，特別是我國(guó)內(nèi)部控制制度的發(fā)展較之于西方還是比較落后，沒有深入到每一個(gè)企業(yè)員工的思想中去。

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重

首先，中小企業(yè)很多會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不符合規(guī)定，會(huì)計(jì)人員的質(zhì)量也整體偏低。其次，部分中小企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能沒有發(fā)揮出來。我們知道，核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩個(gè)最基本的職能，但是由于受到管理者的干預(yù)或其他因素的干擾，會(huì)計(jì)的這一職能很難得到發(fā)揮。最后，會(huì)計(jì)的財(cái)產(chǎn)清查制度不完善。財(cái)產(chǎn)清查是會(huì)計(jì)循環(huán)中的重要一環(huán)，但是目前在我國(guó)中小企業(yè)中，財(cái)產(chǎn)清查卻存在著很多問題，比如清查期限不明確、程序不規(guī)范等等，這既影響到了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，又增加了財(cái)務(wù)人員舞弊的可能性。

（三）對(duì)內(nèi)部控制的獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠完善

首先我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)法律就存在一些條例不夠清晰，范圍不夠明確，相互銜接不清等問題，這就從根源上導(dǎo)致一些中小企業(yè)內(nèi)部控制的獎(jiǎng)懲存在著巨大障礙。除此之外，在一些具體的處罰操作上也存在很多缺陷，如果中小企業(yè)出現(xiàn)了舞弊問題，內(nèi)部控制沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用，除了要進(jìn)行行政處罰外也要承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，然而行政處罰往往會(huì)對(duì)民事責(zé)任的承擔(dān)產(chǎn)生一定的影響。其次，在我國(guó)對(duì)于違反相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定的中小企業(yè)的處罰中主要是以行政處罰為主，處罰力度明顯不夠，在加大對(duì)其行政處罰的同時(shí)也要加強(qiáng)民事處罰，乃至刑事處罰。

三. 中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）提高內(nèi)部控制的意識(shí)

首先企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要指領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)程度，內(nèi)部控制是否有效，與領(lǐng)導(dǎo)者是否重視和帶頭執(zhí)行有著很大的關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)、樹立正確的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)管理，為員工創(chuàng)造一個(gè)相互激勵(lì)、管理完善、控制有效的工作環(huán)境。其次應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)員工特別是技術(shù)、財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，因?yàn)樗麄兪莾?nèi)部控制執(zhí)行的中堅(jiān)力量。針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)人員的內(nèi)控意識(shí)普遍偏低，可以加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的道德教育與意識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的內(nèi)控意識(shí)和自我約束能力，做到盡職敬業(yè)、廉潔自律。

（二） 完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)非常重要。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng)， 又有內(nèi)部支持系統(tǒng)。內(nèi)部支持系統(tǒng)主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制的支持，建立健全并且切實(shí)有效執(zhí)行相關(guān)制度，外部支持系統(tǒng)則主要指內(nèi)部控制的外部環(huán)境基礎(chǔ)。首先在內(nèi)部支持系統(tǒng)方面，中小企業(yè)可以從組織機(jī)構(gòu)、人力資源、控制活動(dòng)和信息溝通等方面著手，其次在外部支持系統(tǒng)方面，主要是完善相關(guān)法律法規(guī)的制定，改善法人治理結(jié)構(gòu)，深化社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革等。

（三）完善相關(guān)法律法規(guī)，加大懲罰力度

我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善投資者保護(hù)機(jī)制，健全完善中小企業(yè)內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲機(jī)制，更好地保護(hù)投資者，同時(shí)提高不法分子的違法違規(guī)成本，震懾違法違規(guī)行為。我國(guó)市場(chǎng)中的不法分子違法行為成本偏低，從健全完善投資者長(zhǎng)效保護(hù)機(jī)制的角度，有必要總結(jié)近年來經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)民事賠償經(jīng)驗(yàn)，盡快修改、制定相關(guān)司法解釋，不斷完善民事賠償機(jī)制。

四.結(jié)語

當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度還很不健全，這一問題的解決還需各方面的不懈努力。 在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，中小企業(yè)為了拓展自身發(fā)展空間，保持企業(yè)活力，必須重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)問題，從根源和本質(zhì)上保證企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和健康持續(xù)的發(fā)展，為我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化的建設(shè)發(fā)揮重要作用。

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