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事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)范文第1篇

摘要：本文從公共衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)和難點(diǎn)出發(fā)，依據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，就如何和完善公共衛(wèi)生單位內(nèi)部控制體系和制度建設(shè)進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 ：公共衛(wèi)生單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；體系建設(shè)

2014 年1 月1 日，財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》正式實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)入法制化、規(guī)范化、制度化軌道，對(duì)于進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)具有重要的指導(dǎo)意義和現(xiàn)實(shí)意義。而公共衛(wèi)生單位作為我國(guó)行政事業(yè)單位中的重要一員，擔(dān)負(fù)著預(yù)防控制疾病、維護(hù)促進(jìn)全民健康的重要公共服務(wù)職能，由于公共衛(wèi)生單位的特殊性，其內(nèi)部控制工作在推進(jìn)過程中面臨著許多難題。本文立足公共衛(wèi)生單位的社會(huì)職能及其特點(diǎn)，從公共衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)和難點(diǎn)出發(fā)，依據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，就公共衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和制度建設(shè)進(jìn)行了探討。

一、公共衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)計(jì)劃目標(biāo)，促進(jìn)資產(chǎn)安全和有效使用，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，確保單位事業(yè)計(jì)劃任務(wù)的有效落實(shí)，提高公共服務(wù)效率和效果而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱[1]。近年來，公共衛(wèi)生單位普遍建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)和財(cái)政資金的使用和管理，然而，與企業(yè)相比，公共衛(wèi)生單位內(nèi)部控制工作起步較晚，內(nèi)部控制體系建設(shè)存在諸多問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.對(duì)內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

由于公共衛(wèi)生單位的特殊性，與企業(yè)相比較，我國(guó)公共衛(wèi)生單位內(nèi)部控制工作起步較晚，相關(guān)制度和體系建設(shè)不完善，許多人尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)不足，缺乏內(nèi)部控制理念和意識(shí)，怕麻煩嫌繁瑣，消極應(yīng)對(duì)甚至敷衍單位內(nèi)部控制工作，單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)面臨較大的阻力，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制工作的正常開展。

2.內(nèi)部控制制度不健全，缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和針對(duì)性

由于許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)控制，缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制管理理念，沒有形成完整的內(nèi)部控制體系，致使單位內(nèi)部控制工作流于形式，內(nèi)部控制的內(nèi)容單一，對(duì)單位項(xiàng)目決策與執(zhí)行、資金使用效率與效果、資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和有效性等方面的分析、評(píng)估、監(jiān)督、控制不到位，內(nèi)部控制不全面、不深入，致使單位內(nèi)部控制難以真正發(fā)揮其作用。還有的單位內(nèi)部控制制度的建立完全是照本宣科，沒有結(jié)合單位自身公共衛(wèi)生服務(wù)的特點(diǎn)和工作實(shí)際來制定適合本單位的內(nèi)部控制制度和體系，致使內(nèi)控制度只是掛在墻、鎖在柜里，無法真正落到實(shí)處。

3.內(nèi)部控制機(jī)制不完善，缺乏有效的相互監(jiān)督和控制活動(dòng)，內(nèi)部控制工作缺乏獨(dú)立性和約束力

目前多數(shù)公共衛(wèi)生單位內(nèi)部控制機(jī)制不完善，沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)部控制工作主要由財(cái)務(wù)部門人員或辦公室人員負(fù)責(zé)，崗位分工不明確，甚至存在兼職現(xiàn)象，內(nèi)部控制工作缺乏不同參與部門和人員的相互監(jiān)督和控制，直接影響內(nèi)部控制的公正性和客觀性，影響內(nèi)部控制的效果，使內(nèi)部控制工作難以有效發(fā)揮作用。同時(shí)，許多單位的內(nèi)部控制工作常常受單位領(lǐng)導(dǎo)及多種因素的干預(yù)，使內(nèi)部控制制度的約束力大打折扣。加之目前上級(jí)部門對(duì)單位內(nèi)部控制工作的檢查和指導(dǎo)也主要是針對(duì)是否有內(nèi)部控制制度進(jìn)行，而對(duì)制度的科學(xué)性和規(guī)范性，對(duì)制度落實(shí)的客觀性和有效性并沒有進(jìn)行及時(shí)的跟蹤檢查，外部監(jiān)督不到位。

4.單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和信息公開制度不健全，缺乏內(nèi)部控制信息的溝通與交流

財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》提出，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估，科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要依據(jù)，但由于公共衛(wèi)生單位的特殊性，更多關(guān)注政府下達(dá)的公共衛(wèi)生項(xiàng)目是否按計(jì)劃完成，強(qiáng)調(diào)單位項(xiàng)目財(cái)政資金使用的合規(guī)性，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理念和意識(shí)，沒有對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面的分析評(píng)估和監(jiān)督控制，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)公共衛(wèi)生單位項(xiàng)目目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素，加之單位內(nèi)部缺乏定期有效的信息溝通機(jī)制，部門之間信息溝通協(xié)調(diào)，相互配合支持不到位，影響單位項(xiàng)目目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)，制約公共衛(wèi)生單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范開展。

5.公共衛(wèi)生單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高，內(nèi)部控制知識(shí)和能力缺乏

內(nèi)部控制工作人員需要掌握財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律、管理、統(tǒng)計(jì)以及單位主要業(yè)務(wù)工作方面的知識(shí)。而目前多數(shù)公共衛(wèi)生單位由于編制不足，其從事內(nèi)部控制工作的人員主要由財(cái)務(wù)人員或其他部門人員抽調(diào)或轉(zhuǎn)行而來，內(nèi)部控制理論水平不高，專業(yè)判斷分析能力不足，對(duì)內(nèi)部控制的技術(shù)和方法掌握不夠，應(yīng)用不熟練，難以真正擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制工作職責(zé)，加之，大家對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)不到位，嚴(yán)重制約單位內(nèi)部控制工作的規(guī)范開展。

二、加強(qiáng)和完善公共衛(wèi)生單位內(nèi)部控制工作的建議

1.強(qiáng)化公共衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制意識(shí)是保證內(nèi)部控制工作規(guī)范開展的重要條件[2]，而和諧的內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制制度和措施的良好氛圍。公共衛(wèi)生單位的管理者首先必須增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提高對(duì)單位內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)和重視程度，建立和完善單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和工作體系。要強(qiáng)化內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)及重要性的宣傳動(dòng)員和教育培訓(xùn)，在廣大職工中強(qiáng)化內(nèi)部控制理念，創(chuàng)建和諧、良好的內(nèi)部控制氛圍，保證公共衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。

2.建立健全內(nèi)部控制工作體系，保持內(nèi)部控制的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性

公共衛(wèi)生單位要按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，逐步建立健全單位內(nèi)部控制體系，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制管理部門，配備專職人員，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制工作，組織領(lǐng)導(dǎo)單位相關(guān)部門共同承擔(dān)單位內(nèi)部控制工作任務(wù)，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督、檢查、分析、評(píng)估。要明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不同崗位的職責(zé)，重點(diǎn)加強(qiáng)單位預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理以及內(nèi)部監(jiān)督管理，實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制不同部門和人員之間的相互監(jiān)督和約束，積極發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督、預(yù)警、控制作用，促進(jìn)公共資產(chǎn)安全和財(cái)政資金的高效使用，有效防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，提高公共衛(wèi)生服務(wù)效果和效率。

3.規(guī)范建立公共衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，完善工作流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制

健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是公共衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)和制度保障，公共衛(wèi)生單位要根據(jù)單位自身特點(diǎn)，逐步建立和完善單位內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制工作流程，改進(jìn)內(nèi)部控制工作方法，明確并強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)管理，提高內(nèi)部控制效率和效果。同時(shí)，要建立內(nèi)部控制工作的監(jiān)督考核制度，充分調(diào)動(dòng)職工參與內(nèi)部控制的積極性和主動(dòng)性，強(qiáng)化對(duì)單位內(nèi)部控制制度落實(shí)情況的監(jiān)督管理和考核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告和反饋并提出解決措施，確保單位內(nèi)部控制工作有效落實(shí)，促進(jìn)單位的發(fā)展。

4.建立公共衛(wèi)生單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、預(yù)測(cè)工作

公共衛(wèi)生單位要依據(jù)財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，結(jié)合單位自身的特點(diǎn)建立單位層面和業(yè)務(wù)層面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，建立單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀的分析和評(píng)估，及時(shí)識(shí)別和發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)及其影響因素，暢通信息交流和反饋機(jī)制，隨時(shí)將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及其影響因素進(jìn)行上報(bào)、交流和反饋，及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行預(yù)防和處理，以有效防范和規(guī)避各種可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公共衛(wèi)生單位的規(guī)范、健康發(fā)展，促進(jìn)單位公共衛(wèi)生服務(wù)職能的高效發(fā)揮。

5.加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，全面提升內(nèi)部控制人員的素質(zhì)和能力

內(nèi)部控制是一項(xiàng)要求高、專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)的工作，內(nèi)部控制工作人員不僅要具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和高度的責(zé)任心，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律制度和法律法規(guī)，還必須具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律、管理、統(tǒng)計(jì)理論功底，熟悉本單位主要業(yè)務(wù)技術(shù)工作，有較強(qiáng)文字表達(dá)能力、綜合分析能力和溝通交流能力，才能真正履行好內(nèi)部控制職責(zé)，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。因此，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制人員思想覺悟和職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)，提高內(nèi)控人員的思想覺悟，培養(yǎng)實(shí)事求是、堅(jiān)持原則、客觀公正的職業(yè)道德，同時(shí)要?jiǎng)?chuàng)建和諧的工作氛圍，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控人員績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲，保證內(nèi)部控制工作的客觀公正、真實(shí)有效落實(shí)。要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控人員的專業(yè)知識(shí)和工作技能的培養(yǎng)，通過進(jìn)修學(xué)習(xí)和實(shí)踐交流，使單位內(nèi)控人員掌握全方位的內(nèi)控知識(shí)和技能，提高調(diào)查研究、綜合分析、預(yù)測(cè)判斷、溝通協(xié)調(diào)和組織管理能力，以高效履行內(nèi)部控制職能。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）[Z].2012年12月29日，財(cái)會(huì)[2012]21號(hào).

事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)控 科研事業(yè)單位 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)最早的規(guī)范性制度，起源于2012年財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，文件全方面對(duì)行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作提出了規(guī)范性的要求。該規(guī)范的，開啟了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的新時(shí)代。

2015年，財(cái)政部頒布《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)），從總體要求、主要任務(wù)、保障措施等方面，為行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向，對(duì)全面推進(jìn)包括科研事業(yè)單位在內(nèi)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出了指導(dǎo)意見。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在的問題

目前，我國(guó)科研事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)正處于初步發(fā)展階段，面臨的問題還很多，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控重視不夠，意識(shí)缺乏

長(zhǎng)期以來，科研事業(yè)單位的行業(yè)特色都是重科研、輕管理，管理部門的職責(zé)主要是輔助和服務(wù)科研，只要科研成果做得好，內(nèi)控建設(shè)可有可無，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度嚴(yán)重不夠，內(nèi)控意識(shí)不足，造成單位內(nèi)部控制體系建設(shè)處于“虛無縹緲”的狀態(tài)。

（二）內(nèi)控體系建設(shè)不完善，評(píng)價(jià)與監(jiān)督不足

目前，多數(shù)科研事業(yè)單位并未制定健全的內(nèi)控體系，僅僅以部分財(cái)務(wù)制度或者其他方面的管理制度作為本單位的內(nèi)控制度，或者雖然制定了獨(dú)立的內(nèi)控制度，但也是出于制度完善的需要和應(yīng)付上級(jí)部門檢查的考慮，內(nèi)控體系建設(shè)流于形式，并且在內(nèi)控執(zhí)行、評(píng)價(jià)和監(jiān)督方面并無任何實(shí)質(zhì)作為，評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系缺乏。

（三）內(nèi)控組織構(gòu)架不合理，缺乏溝通機(jī)制

多數(shù)科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標(biāo)的組織構(gòu)架不合理，各部門在內(nèi)控實(shí)際執(zhí)行中并無有效參與制衡機(jī)制，部門內(nèi)控職責(zé)不明確。同時(shí)，科研活動(dòng)會(huì)涉及到科研事業(yè)單位的各個(gè)層面、各個(gè)部門，各部門之間、管理層級(jí)之間缺乏有效的溝通機(jī)制和高效的信息化傳遞手段，極大地影響了內(nèi)控工作的開展和內(nèi)控效果的實(shí)施。

二、科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控體系建設(shè)的整體思路

（一）建立健全內(nèi)控制度，完善內(nèi)控組織架構(gòu)

首先，科研事業(yè)單位要在行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范體系框架內(nèi)，結(jié)合單位的發(fā)展規(guī)劃和科研經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)際情況，建立健全單位的內(nèi)控制度，梳理內(nèi)控業(yè)務(wù)流程，明確內(nèi)控業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，使科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控工作的開展做到有章可循。其次，要完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控組織架構(gòu)，明確各部門在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控工作中的職責(zé)，完善各部門之間的溝通機(jī)制、協(xié)調(diào)機(jī)制、制約機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理工作。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完善內(nèi)控監(jiān)督檢查

科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)貫穿于科研活動(dòng)始終的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀的分析和評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。另外，還需要不斷完善內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制，將監(jiān)督檢查貫穿于科研經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過日常檢查和專項(xiàng)監(jiān)督，對(duì)存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)等進(jìn)行整改，完善內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制，提高內(nèi)控執(zhí)行力，規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。

（三）加大法規(guī)宣傳及培訓(xùn)力度，強(qiáng)化內(nèi)部溝通協(xié)作機(jī)制

單位要不斷加大對(duì)科研人員的宣傳和培訓(xùn)力度，逐步強(qiáng)化科研人員的法律意識(shí)和內(nèi)控管理意識(shí)，提高科研人員在科研經(jīng)費(fèi)管理工作中的各項(xiàng)理論水平。同時(shí)，在科研項(xiàng)目開展過程中，各職能部門必須為科研人員做好配合和輔助工作，并在工作過程中不斷加強(qiáng)溝通，強(qiáng)化協(xié)同工作機(jī)制，通力合作，優(yōu)化內(nèi)控組織框架，共同做好科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控工作，提高單位科研經(jīng)費(fèi)管理的水平。

三、如何從內(nèi)控角度做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的具體工作

依據(jù)上述科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控體系建設(shè)的整體思路，針對(duì)目前科研事業(yè)單位在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，現(xiàn)從科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收三個(gè)階段，探討如何做好科研事業(yè)單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作。

（一）預(yù)算編制階段

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中對(duì)預(yù)算編制工作的要求，相關(guān)職能部門要明確在科研項(xiàng)目預(yù)算編制過程中的職責(zé)，梳理預(yù)算編制流程，加強(qiáng)預(yù)算編制工作的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，使科研項(xiàng)目的預(yù)算編制不再只是科研人員單方面的工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者科研財(cái)務(wù)助理應(yīng)當(dāng)先根據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需求，進(jìn)行預(yù)算的初步編制，在編制過程中，由各相關(guān)職能部門配合科研人員進(jìn)行預(yù)算的修改和完善，做到所編制的項(xiàng)目預(yù)算是綜合來源于多個(gè)責(zé)任主體，確保所編制的科研項(xiàng)目預(yù)算符合目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性的原則。

（二）預(yù)算執(zhí)行階段

1.做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入確認(rèn)工作

科研項(xiàng)目在預(yù)算執(zhí)行過程中，首先要做好收入的確認(rèn)工作。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中對(duì)收入業(yè)務(wù)的控制要求，科研事業(yè)單位在收到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥款時(shí)，必須要將撥款收入納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，單列課題，單獨(dú)核算，確?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?。嚴(yán)禁截留科研經(jīng)費(fèi)收入、私設(shè)小金庫、收入不入賬等行為。

事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)范文第3篇

摘 要 建立完善的內(nèi)部控制體系是提高事業(yè)單位工作效果和工作效率的重要保障。因此，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的研究和調(diào)查，并在此基礎(chǔ)上針對(duì)事業(yè)單位的管理模式和自身特點(diǎn)，制定出完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 體系構(gòu)建

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)化水平的不斷提高，事業(yè)單位逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂薪?jīng)營(yíng)理念的獨(dú)立的單位，這種轉(zhuǎn)變提高了事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)難度。而內(nèi)部控制作為事業(yè)單位的核心內(nèi)部制度，是事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證，可以使事業(yè)單位提高經(jīng)濟(jì)效益，形成規(guī)范的內(nèi)部管理制度。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施的重難點(diǎn)分析

我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制缺乏完善的規(guī)范體系。在內(nèi)部控制理念、管理基礎(chǔ)和風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)等方面起步較晚，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有一定的距離。在實(shí)際工作之中還不能熟練的運(yùn)用內(nèi)部控制規(guī)范體系的精髓。在2009年，我國(guó)的上市公司才依據(jù)國(guó)家的政策建立了內(nèi)部控制體系，但是準(zhǔn)備期很短，給執(zhí)行政策的單位帶來了很大的困難。即使在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，建立一套完善的內(nèi)部控制體系也需要三、四年的時(shí)間。這對(duì)于缺乏市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)的事業(yè)單位來說，在這么短的時(shí)間之內(nèi)，制定、調(diào)整、運(yùn)行完善的內(nèi)控規(guī)范體系更是難上加難。事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范體系的建設(shè)需要相關(guān)法律、法規(guī)的配合、在體系的構(gòu)建之中，不僅僅需要與中介咨詢部門、審計(jì)鑒證部門和政府監(jiān)管部門取得聯(lián)系，更要協(xié)調(diào)事業(yè)單位內(nèi)部不同利益集團(tuán)的關(guān)系，治理事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)和管理體系，滿足實(shí)施規(guī)范的基本條件。影響內(nèi)控規(guī)范體系的執(zhí)行力和生命力的關(guān)鍵因素是，是否有能夠與之同步運(yùn)行的法律法規(guī)。與內(nèi)控體系相關(guān)的法律法規(guī)主要包括，監(jiān)管條例、會(huì)計(jì)師條例和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等。完善的法律法規(guī)的建設(shè)能夠促進(jìn)內(nèi)控規(guī)范體系的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。在構(gòu)建內(nèi)控規(guī)范體系的過程之中，應(yīng)該遵循廣泛性、健全性、合法性和可持續(xù)性等原則。事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)在建設(shè)完善的內(nèi)控規(guī)范體系之中遇到的困難有充分的準(zhǔn)備。建設(shè)一套完善的內(nèi)控規(guī)范體系應(yīng)該包含如下幾個(gè)原則：監(jiān)控措施的科學(xué)性。信息溝通的通暢性、內(nèi)部環(huán)境的完善性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性和監(jiān)督制約的有力性。這些原則在具體實(shí)施的過程之中相互聯(lián)系、相互關(guān)聯(lián)、相互制約，進(jìn)而形成了一整套完善的規(guī)范體系。事業(yè)單位要做好應(yīng)對(duì)困難的充分準(zhǔn)備，平衡各個(gè)影響因素之間的制約關(guān)系，在考慮到事業(yè)單位各個(gè)部門之間的執(zhí)行力度之后，及時(shí)的制定好應(yīng)對(duì)措施。由于目前事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施時(shí)間短暫、缺乏相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，所以也缺乏外部監(jiān)督。政府是對(duì)事業(yè)單位實(shí)施監(jiān)督的主體，但目前沒有形成統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，缺乏有效地溝通，管理不集中，導(dǎo)致了政府的監(jiān)督作用不能有效的發(fā)揮。外部監(jiān)督體系的建設(shè)缺乏明確的目標(biāo)，在具體的執(zhí)行之中不按照目標(biāo)進(jìn)行，在事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)行出現(xiàn)問題的時(shí)候，不能及時(shí)的予以解決，也不對(duì)違反規(guī)定的情況做出處罰。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為常見的外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中存在著不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的情況和不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ魇侄?，使事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量受到了嚴(yán)重的損害，難以發(fā)揮監(jiān)督的真正作用。

二、構(gòu)建內(nèi)部控制體系的措施和方法

在貫徹內(nèi)部控制規(guī)范體系時(shí)，要重視其重要性和緊迫性。因此要采取高效的措施，又好又快的構(gòu)建一套完善的事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范體系。首先要建立完善的內(nèi)控制度。事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是擁有一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，所以企業(yè)應(yīng)該首先優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，建立一個(gè)規(guī)范的議事規(guī)則和治理結(jié)構(gòu)。明確各部門的權(quán)利和責(zé)任，確保單位內(nèi)部的所有成員都嚴(yán)格遵守規(guī)定，切實(shí)落實(shí)事業(yè)單位內(nèi)部的控制機(jī)制。事業(yè)單位應(yīng)該成立專門的部門負(fù)責(zé)建設(shè)內(nèi)部控制體系。對(duì)體系的構(gòu)建情況同樣成立專門的審計(jì)部門來對(duì)單位的內(nèi)部情況進(jìn)行審核。優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置，使單位內(nèi)部的各個(gè)設(shè)置不斷完善，明確每個(gè)部門的責(zé)任，使之與內(nèi)控規(guī)范體系相適應(yīng)。事業(yè)單位要明確的認(rèn)識(shí)到自身的特點(diǎn)，設(shè)定準(zhǔn)確的內(nèi)控目標(biāo)、注意收集市場(chǎng)上的相關(guān)信息，并對(duì)信息展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。依據(jù)單位自身的風(fēng)險(xiǎn)承受狀況，采取必要的措施，使事業(yè)單位所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得出結(jié)果之后，要衡量事業(yè)單位所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和收益，及時(shí)的制定應(yīng)對(duì)措施。事業(yè)單位要建立完善的信息溝通機(jī)制，使單位可以準(zhǔn)確、快捷的獲得信息，保證信息在事業(yè)單位內(nèi)部和單位之間的通暢流動(dòng)。對(duì)內(nèi)控體系所產(chǎn)生的信息要及時(shí)的篩選和整理，提高信息的使用效率。充分發(fā)揮出企業(yè)審計(jì)的作用。事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)控體系的同時(shí)，要注意結(jié)合自身的實(shí)際狀況，制定出一套能夠有效實(shí)施的監(jiān)督機(jī)制，確保審計(jì)部門的管理和監(jiān)督作用能夠有效的實(shí)施。同時(shí)單位還要注意提高人員的素質(zhì)，尤其是會(huì)計(jì)人員，不僅要懂本專業(yè)的相關(guān)知識(shí)，還要理解相關(guān)的法律法規(guī)。因?yàn)槭聵I(yè)單位職工的素質(zhì)在很大程度上影響了內(nèi)部控制規(guī)范體系的成果，所以單位應(yīng)該重視對(duì)財(cái)會(huì)人員的在職培訓(xùn)，以適應(yīng)不斷發(fā)展的內(nèi)控管理的需求。在內(nèi)控工作之中，要善于抓住工作重點(diǎn)。對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制，將預(yù)算管理作為內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)。要明確事業(yè)單位內(nèi)部上級(jí)和下級(jí)部門之間的權(quán)利和責(zé)任，對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)管，制定有效的制衡機(jī)制。事業(yè)單位在體系的構(gòu)建過程之中要不斷尋找業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)，并對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。借助計(jì)算機(jī)軟件對(duì)單位內(nèi)部管理進(jìn)行控制，保證事業(yè)單位內(nèi)部的工作可以高效、快捷的運(yùn)行。

三、結(jié)語

總之，事業(yè)單位應(yīng)該建立一套完整的、科學(xué)的、合理的內(nèi)部控制體系規(guī)范，優(yōu)化單位的內(nèi)控結(jié)構(gòu)，確立單位內(nèi)控的目標(biāo)。結(jié)合事業(yè)單位自身的管理需求和特點(diǎn)，在事業(yè)單位的成本和效益之間得到平衡。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏俊英,曲煒.事業(yè)單位內(nèi)控工作淺析.會(huì)計(jì)之友.2007．

事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)范文第4篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；協(xié)同

引言

在財(cái)政部下發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知中，明確提出了各級(jí)各類行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)，避免權(quán)力濫用和經(jīng)濟(jì)腐敗，為單位更好地履行公共服務(wù)職責(zé)及提升管理成效服務(wù)。與此同時(shí)，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)署于2018年印發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，通過建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，并充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，從而提升事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系分析

首先，從整體上看，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)均是事業(yè)單位管理體系中的重要組成部分，且二者之間的關(guān)系密不可分。內(nèi)部控制指的是事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，通過自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)及控制等方法和手段，保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展的同時(shí)，提升單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性。而內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作進(jìn)行的獨(dú)立客觀監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議的過程，目的也是幫助事業(yè)單位更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。從二者的概念上看，二者的目標(biāo)一致，均是為了提升事業(yè)單位管理質(zhì)量，從而促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，從二者的關(guān)系來看，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的重要基礎(chǔ)，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要體系。具體而言，本質(zhì)上內(nèi)部審計(jì)也屬于內(nèi)部控制的范疇，所以要求事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)基于內(nèi)部控制體系建設(shè)與完善的基礎(chǔ)上，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部審計(jì)流程，切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)職能作用，促使內(nèi)部控制在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)往來中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位更加高效的管理。雖然內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制的范疇，但是相對(duì)于內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)與事業(yè)單位的部門密切相關(guān)。在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中，需要設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以此保證該項(xiàng)工作的獨(dú)立性。

二、事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同中面臨的困難

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

內(nèi)部意識(shí)薄弱是導(dǎo)致事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同治理的一大阻礙。具體表現(xiàn)在這兩個(gè)方面：一是不少事業(yè)單位內(nèi)部控制制度等同于財(cái)務(wù)管理制度，未結(jié)合實(shí)際情況建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，更多是將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度代替相應(yīng)的內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)控基礎(chǔ)工作開展不足，如預(yù)算管理意識(shí)薄弱、不能科學(xué)合理進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行力度不足等等，導(dǎo)致事業(yè)單位發(fā)展過程中面臨著許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是不少事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，更多是形式上的控制，在制度設(shè)計(jì)上存在內(nèi)容、需求、控制范圍不全面的問題，且由于單位內(nèi)部控制信息存在壁壘，上下級(jí)之間、各部門之間信息互通不順暢，導(dǎo)致內(nèi)部控制作用難以有效發(fā)揮，在遇到問題時(shí)時(shí)常出現(xiàn)責(zé)任推諉的情況，難以有效提升單位的工作效率。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

要想發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，需要事業(yè)單位設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并完善內(nèi)部審計(jì)制度。但從實(shí)際情況來看，仍有不少事業(yè)單位并未單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，更多認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)管理部門的事情，加之事業(yè)單位管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度并不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮出其作用。另外，由于部分事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)審人員能力較薄弱，難以有效勝任當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的要求，一方面表現(xiàn)在不能充分利用審計(jì)結(jié)果強(qiáng)化內(nèi)部控制；另一方面表現(xiàn)在具體的整改落實(shí)不到位，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督存在盲區(qū)。這些問題都大大削弱了內(nèi)部審計(jì)的作用。

（三）內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同不到位

當(dāng)前仍有不少事業(yè)單位并不重視內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同工作，以至于二者協(xié)同不到位。首先表現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，加之內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督更多是將目光放在查錯(cuò)防弊上，從而導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)存在較大的漏洞；其次表現(xiàn)在部分事業(yè)單位不重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的監(jiān)督和評(píng)估作用，加之缺乏有效的考核評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題。具體而言，部分事業(yè)單位不能合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，財(cái)務(wù)管理部門也不具有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)職能，導(dǎo)致內(nèi)控工作難以順利開展。盡管部分事業(yè)單位設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并配置專門的審計(jì)人員，但是在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)過程中，并未對(duì)存在的問題和缺點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范性和公平性的評(píng)價(jià)，而這主要原因是完善的監(jiān)督考核機(jī)制缺乏，加之單位管理層對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)存在偏差，以至于財(cái)務(wù)管理及資金預(yù)算時(shí)并不能有效發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效果較差，進(jìn)而影響內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)二者有效協(xié)同；最后表現(xiàn)在內(nèi)審開展工作過程中，其他相關(guān)部門或人員不配合，提交材料不配合解釋問題敷衍。

三、事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)雙向協(xié)同的策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，建立健全內(nèi)部控制制度

監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要因素之一，內(nèi)部審計(jì)則是監(jiān)督要素中必不可少的一環(huán)，因此需要事業(yè)單位加快內(nèi)部控制體系建設(shè)，為內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮提供強(qiáng)有力的支持。當(dāng)前普遍存在事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)薄弱的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)二者協(xié)同受到阻礙。要想從根本上轉(zhuǎn)變這一局面，需要事業(yè)單位管理層重視加強(qiáng)內(nèi)部控制，在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，有針對(duì)性地提高思想重視程度，這樣才能夠保證后續(xù)組織調(diào)配及相關(guān)人員責(zé)任落實(shí)。與此同時(shí)，在內(nèi)部控制中，要基于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，促使內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，從以往單一的糾錯(cuò)管理向服務(wù)管理的方向轉(zhuǎn)變，將審計(jì)的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制審計(jì)和組織治理審計(jì)上，持續(xù)不斷優(yōu)化內(nèi)控體系，并充分結(jié)合內(nèi)部管理與外部監(jiān)督，不斷提高單位內(nèi)部管理的質(zhì)量和效果。當(dāng)然，內(nèi)部控制作為內(nèi)部審計(jì)的重要基礎(chǔ)，也需要建立完善的內(nèi)部控制制度得以支持，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制工作的要求，不斷完善核算管理、預(yù)算管理、資金管理、支出管理等內(nèi)控細(xì)則，積極落實(shí)集體決策、信息公開及財(cái)務(wù)審批等制度，強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，并在明確劃分內(nèi)部控制崗位職責(zé)及要求的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)信息資源共享，形成監(jiān)督合力，保證內(nèi)部控制流程合理規(guī)范化的同時(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)有效協(xié)同。

（二）保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，科學(xué)設(shè)定內(nèi)審職能

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)再控制的重要體現(xiàn)，為高效開展內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)二者有效協(xié)同，事業(yè)單位應(yīng)積極推進(jìn)獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，這有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作成果向內(nèi)部控制的延伸。首先，事業(yè)單位應(yīng)針對(duì)性地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)部門的職能劃分，結(jié)合單位自身實(shí)際情況及工作需求，科學(xué)規(guī)范設(shè)定內(nèi)部審計(jì)及組織機(jī)構(gòu)的職能，為單位更好地開展內(nèi)部控制工作營(yíng)造科學(xué)規(guī)范的管理環(huán)境，進(jìn)而為保障事業(yè)單位獨(dú)立性和權(quán)威性奠定良好的基礎(chǔ)。其次，事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，也需要將內(nèi)部審計(jì)作用及功能充分落實(shí)，在對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)作出科學(xué)合理定位的基礎(chǔ)上，不斷提高內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，賦予相關(guān)人員相應(yīng)的監(jiān)督職能，同時(shí)將內(nèi)部控制與職工績(jī)效考核指標(biāo)體系鉤掛，這樣在事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制相關(guān)工作時(shí)可有效落實(shí)內(nèi)審監(jiān)督職責(zé)，進(jìn)而促使內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行效果的提升。

（三）重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用發(fā)揮，完善監(jiān)督體制

為促使內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)二者有效協(xié)同，事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用發(fā)揮，在充分認(rèn)識(shí)二者關(guān)系的基礎(chǔ)上，制定更加完善的監(jiān)督體制，使內(nèi)部控制管理與監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，從而不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制協(xié)同力度。首先，事業(yè)單位需要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，促使單位內(nèi)部管理質(zhì)量和效果的提升，為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作高效開展奠定良好的基礎(chǔ)。同時(shí)也要不斷完善內(nèi)部審計(jì)管理體系，在開展內(nèi)部審計(jì)工作中要根據(jù)相應(yīng)的原則，積極促進(jìn)單位內(nèi)部各個(gè)部門之間相互協(xié)調(diào)和相互統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的成效。其次，事業(yè)單位要重視內(nèi)審力量的提升，內(nèi)審力量不強(qiáng)將會(huì)使得內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督，為此事業(yè)單位在內(nèi)審隊(duì)伍配置方面加以關(guān)注，定期對(duì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，提升其內(nèi)部審計(jì)綜合素質(zhì)。同時(shí)應(yīng)積極引進(jìn)高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計(jì)人才，提高內(nèi)審人員獨(dú)立性和權(quán)威性的同時(shí)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的有效的監(jiān)督。再次，為深化內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)二者有效協(xié)同，事業(yè)單位應(yīng)基于內(nèi)部控制工作成效提升的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮，充分利用內(nèi)部審計(jì)工作成果實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的延伸，并制定科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出單位內(nèi)部控制體系中存在的不足，若發(fā)現(xiàn)問題則督促其整改并落實(shí)跟蹤審計(jì)，進(jìn)而強(qiáng)化和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。最后，事業(yè)單位需要不斷完善監(jiān)督體制，制定完善的工作制度，加強(qiáng)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效監(jiān)管，針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的情況實(shí)施考核與控制，尤其是要做好事前、事中和事后的監(jiān)督控制，不斷落實(shí)和執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督策略，確保內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用有效發(fā)揮，進(jìn)而促使事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量和效果有效提升。

結(jié)語

綜上所述，在事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展過程中，有必要重視內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制的建立，深化二者之間的有效協(xié)同，對(duì)提升事業(yè)單位管理水平及實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展有著重要的意義。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀著手，針對(duì)事業(yè)單位現(xiàn)存的內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行效果差、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同不到位等問題，針對(duì)性提出了改進(jìn)的建議，具體包括完善內(nèi)部控制制度、構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、組建專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、完善監(jiān)督體制等措施，目的是促使事業(yè)單位管理職能更加優(yōu)化。

參考文獻(xiàn)

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事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)范文第5篇

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題總結(jié)起來，主要存在于制度、環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)管理等層面，結(jié)合COSO內(nèi)部控制框架的五要素，總結(jié)為以下問題：

1.制度層面內(nèi)部控制中控制活動(dòng)這個(gè)要素是確保行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)能夠應(yīng)對(duì)和控制的制度和程序，因此內(nèi)部控制中制度性建設(shè)是非常重要的。當(dāng)前行政事業(yè)單位的制度體系并不完善，存在的問題主要有：(1)財(cái)務(wù)管理制度不健全。表現(xiàn)為單位沒有單獨(dú)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，缺乏明確的財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，無有效的單位內(nèi)部支出約束機(jī)制等，導(dǎo)致了單位財(cái)務(wù)管理隨意性大，財(cái)務(wù)人員職責(zé)不明確，造成了財(cái)務(wù)管理的失控。（2）資產(chǎn)管理和控制制度薄弱。表現(xiàn)為固定資產(chǎn)在使用過程中缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)人員并未像企業(yè)那樣對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的賬務(wù)管理，“重錢輕物、重購輕管”現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬實(shí)不符以及資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。（3）預(yù)算控制剛性不足。行政事業(yè)單位的部門預(yù)算制度編制粗糙，沒有細(xì)化到具體的項(xiàng)目。同時(shí)，由于預(yù)算之外的追加項(xiàng)目多，使得預(yù)算的隨意性大，不利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理權(quán)威性和約束力的功能，也無法發(fā)揮預(yù)算控制作為內(nèi)部控制核心環(huán)節(jié)的作用。

2．環(huán)境層面內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制五大要素之首，是實(shí)施內(nèi)部控制的根基。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境主要包括：?jiǎn)挝坏娜肆Y源政策、單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、誠信和價(jià)值觀念、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、單位文化等。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題主要有：(1)單位員工尤其是領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的了解和掌握，對(duì)內(nèi)部控制在單位管理中的重要性認(rèn)識(shí)不足。(2)行政事業(yè)單位的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、權(quán)責(zé)分配不清。主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門只從事單位的賬務(wù)處理工作，并沒有參與到單位的管理活動(dòng)和管理決策中。同時(shí)，由于行政事業(yè)單位存在崗位設(shè)置的不合法合理的兼崗現(xiàn)象，不相容職務(wù)未能相互分離，從而導(dǎo)致崗位之間的制約和監(jiān)督力度不足。(3)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。隨著政府對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等財(cái)政非稅收入實(shí)行“收支兩條線”的管理方式的開展，以及資金實(shí)施國(guó)庫集中支付、物品購買實(shí)施政府采購等制度的實(shí)施，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)漸漸將紀(jì)檢監(jiān)督等同于內(nèi)部審計(jì)。因此，在內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置上也就不再用心，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門虛空，審計(jì)人員不具備基本的審計(jì)專業(yè)水平、對(duì)審計(jì)單位問題的處理權(quán)限不足等問題出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

3．風(fēng)險(xiǎn)管理層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制五要素之一，是實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，指單位及時(shí)科學(xué)的識(shí)別和分析單位內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的各種相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并能科學(xué)合理地確定應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的有效策略。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)包含單位組織層面的宏觀風(fēng)險(xiǎn)和單位業(yè)務(wù)層面的微觀風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一定的缺失。在組織層面上，由于我國(guó)法律法規(guī)的不健全以及缺乏有限的制約監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致我國(guó)行政事業(yè)面臨濫用公共權(quán)力和腐敗舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位由于不受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的影響，難以保障公共資金使用的效率性和效果性，使得社會(huì)上出現(xiàn)了非法的“尋租”現(xiàn)象，嚴(yán)重浪費(fèi)了公共資源，造成了經(jīng)濟(jì)資源配置的扭曲，不利于我國(guó)生產(chǎn)力的健康發(fā)展。業(yè)務(wù)層面上則主要包含預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理和合同管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，亟待結(jié)合行政事業(yè)單位具體情況制定詳細(xì)的針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)的措施。

二、基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策

1.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建上述關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題的分析，充分說明了行政事業(yè)單位建立一套科學(xué)合理地內(nèi)部控制體系已迫在眉睫。行政事業(yè)單位需要結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）的相關(guān)理論建立一個(gè)基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系。由于行政事業(yè)單位作為政府部門的特殊性，我們不能完全照搬企業(yè)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制結(jié)合的內(nèi)控體系，需要結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況從以下幾個(gè)方面入手，如圖2所示。首先，基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施要考慮到該體系的先進(jìn)性以及行政事業(yè)單位的實(shí)際適應(yīng)情況。因此，需要在設(shè)計(jì)和實(shí)施時(shí)遵循一定的原則，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則和全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的設(shè)立原則，總結(jié)為以下幾點(diǎn)：（1）適用性原則?；谌骘L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系的構(gòu)建，首先要對(duì)行政事業(yè)單位具有一定的適用性。要根據(jù)行政事業(yè)單位工作的特殊性，制定切實(shí)有效的控制措施，并且保證措施具有高度可實(shí)施性。（2）成本性原則。建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)控體系要有一定的適用性而非復(fù)雜性，要杜絕形式的過于復(fù)雜而引起的高成本，加強(qiáng)可操作性，避免體系流于形式，最終實(shí)現(xiàn)以最小的成本防范最多的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)成本效益最大化。（3）層次性原則。層次性原則是指要系統(tǒng)性的設(shè)計(jì)內(nèi)控體系。首先在單位整體層面上設(shè)定控制目標(biāo)和管理流程。然后，再在每個(gè)具體的層面上設(shè)計(jì)目標(biāo)和策略，實(shí)現(xiàn)決策層、執(zhí)行層、操作層的完整監(jiān)控，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的目標(biāo)。