固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。
固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第1篇
摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建立已成為內(nèi)部管理體系中不可或缺的重要組成部分。公司內(nèi)部審計(jì)是確保公司管理活動(dòng)制度化、規(guī)范化、精細(xì)化，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要監(jiān)督管理手段。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，直接對公司總裁或董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)條件；內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)；內(nèi)部審計(jì)方法及要求；內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)程序
下面以本人審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)淺淡內(nèi)部審計(jì)工作，如內(nèi)部審計(jì)條件、內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)、內(nèi)部審計(jì)方法及要求、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部審計(jì)程序等。
一、從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員，須具備條件：
從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員，須具備良好的思想品德，堅(jiān)持原則，有正義感； 通曉會(huì)計(jì)原理及其操作技能； 熟悉內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、程序和技術(shù)； 掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識，熟悉或完全掌握公司所有制度； 熟悉現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念； 對企業(yè)內(nèi)部控制及所屬專業(yè)有較深的理解；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)教育，主要內(nèi)容包含：專業(yè)知識、技能、各項(xiàng)法律、法規(guī)、政策的最新情況，從而具備與其從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。
二、內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán)
從事內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán)有：要求涉及審計(jì)的公司、分廠、部門按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，成本、費(fèi)用預(yù)算、決算，財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)的其他資料及附件列明的資料； 參加公司與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件及現(xiàn)場勘察；對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)系統(tǒng)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；對正在進(jìn)行的違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定；提出改善經(jīng)營管理的建議以及糾正、處理違反公司制度的事件并依據(jù)情節(jié)輕重出具處理意見。
三、內(nèi)部審計(jì)方法及要求
從單一、事后審計(jì)的傳統(tǒng)工作方法，逐步轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)，既要對企業(yè)單位的重大經(jīng)營決策，重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的購銷業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計(jì)，又要監(jiān)督、評價(jià)有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同的真實(shí)性、合理性、合法性、有效性，及時(shí)反饋信息防止失誤。另一方面，通過全過程的控制，通過微觀審計(jì)，找出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，建立各項(xiàng)規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。
四、一般性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目
通常一般性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目包括日常財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、臨時(shí)性審計(jì)等工作，主要內(nèi)容有：負(fù)責(zé)對公司的財(cái)務(wù)憑證進(jìn)行抽查； 審閱公司月度財(cái)務(wù)報(bào)表、成本報(bào)表、費(fèi)用報(bào)表等相關(guān)財(cái)務(wù)資料；審查營銷費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況；抽查物資采購價(jià)格的相對真實(shí)性、合理性；抽查營銷費(fèi)用產(chǎn)生的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性；對公司重要制度、關(guān)鍵流程執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；對重要關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)行不定期抽查審計(jì)（如：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等）。
五、立項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目
立項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目包括下轄各分子公司年度經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)； 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對涉及授權(quán)的高管人員或其他重要崗位人員，任期、離任時(shí)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)達(dá)成情況等方面的審計(jì)確認(rèn)；重要崗位履職情況審計(jì)；授權(quán)執(zhí)行情況審計(jì)；對公司內(nèi)部控制的健全性、有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評審；開展各類專項(xiàng)審計(jì)工作和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，其中，專項(xiàng)審計(jì)工作列舉部分內(nèi)容如下：
成本管理審計(jì)：成本管理審計(jì)主要審查成本數(shù)據(jù)核算、歸集的準(zhǔn)確性、合理合規(guī)性，提出成本關(guān)鍵控制點(diǎn)、合理控制成本費(fèi)用的審計(jì)建議，審查成本管理是否起到了為生產(chǎn)、銷售提供決策依據(jù)的功能等。具體審計(jì)內(nèi)容包括生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表與成本核算報(bào)表是否一致、成本核算報(bào)表與賬套數(shù)值是否一致、賬存與實(shí)物是否一致、在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量是否合理或準(zhǔn)確、不良品或報(bào)廢返工品成本是否被重復(fù)計(jì)算或計(jì)算是否合理、物料價(jià)格是否準(zhǔn)確、費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠怼⑥D(zhuǎn)換得率是否異常、計(jì)算結(jié)果與配方是否合理、毛利率是否偏高或偏低等。
存貨管理審計(jì)：主要審查是否帳實(shí)相符、是否以假亂真比如碼空盒子或中間層放空等、是否有嚴(yán)格的賬齡管理如盤點(diǎn)時(shí)必須注意生產(chǎn)日期等、是否出現(xiàn)非正常條件下呆貨及不良品等，各項(xiàng)存貨是否在按照各項(xiàng)物資管理制度進(jìn)行管理等。
貨幣資金管理審計(jì)：主要審查資金是否有流失、帳實(shí)是否相符、資金報(bào)表是否準(zhǔn)確、存放是否超規(guī)定額度、銀行余額調(diào)節(jié)表是否每月按時(shí)編制、管理是否有效，是否在依照貨幣資金管理制度執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)等。
資產(chǎn)管理審計(jì)：主要審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否帳實(shí)相符，是否存在資產(chǎn)流失，是否在按照資產(chǎn)管理制度的各項(xiàng)要求進(jìn)行管理等。具體審計(jì)內(nèi)容比如包括固定資產(chǎn)實(shí)物卡片與賬套數(shù)值是否一致、實(shí)物發(fā)生異動(dòng)是否有辦理手續(xù)并及時(shí)維護(hù)賬套數(shù)值、資產(chǎn)申請購買和報(bào)廢是否符合審批規(guī)定、資產(chǎn)購置是否有閑置浪費(fèi)現(xiàn)象、資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)是否流于形式、資產(chǎn)入賬是否合理比如長期存在歸置于在建工程中未結(jié)轉(zhuǎn)或?qū)⒅Ц犊铐?xiàng)歸置于個(gè)人借款中錯(cuò)誤處理未及時(shí)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)項(xiàng)目等。
往來帳管理審計(jì)：主要審查各往來帳是否核對清楚、是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)、是否有超授權(quán)發(fā)貨、是否有超授信規(guī)定時(shí)限未及時(shí)回款、是否在持續(xù)貫徹往來帳管理制度及授信管理辦法的各項(xiàng)要求等。
全面預(yù)算管理審計(jì)：主要審查預(yù)算執(zhí)行情況、數(shù)據(jù)核算是否準(zhǔn)確，進(jìn)而審查預(yù)算是否起到了控制費(fèi)用、降低成本的功能等。審計(jì)內(nèi)容主要包括：預(yù)算執(zhí)行情況與實(shí)際核算情況差異、預(yù)算入賬與核算入賬是否一致性、預(yù)算臺賬或模塊數(shù)值是否準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)預(yù)算控制是否有力、預(yù)算發(fā)生費(fèi)用與實(shí)際收入或生產(chǎn)狀況是否發(fā)生偏離及有否及時(shí)予以糾正等。
銷售費(fèi)用審計(jì)：主要審查各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷的真實(shí)性、合規(guī)性、及時(shí)性等；是否按制度執(zhí)行。審查范圍不低于20%的審查量，以記帳憑證數(shù)量為準(zhǔn)。
采購專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)（含材料采購、物流運(yùn)費(fèi)、固定資產(chǎn)及其他采購等）
主要審查采購價(jià)格的真實(shí)性、合理性（與市場價(jià)相比），采購業(yè)務(wù)本身的合規(guī)性，是否執(zhí)行了公司的各項(xiàng)采購管理制度、驗(yàn)收制度等。
工資、提成審計(jì)：主要審計(jì)工資計(jì)算的準(zhǔn)確性，提成的計(jì)算是否與績效考核方案一致，每名員工的工資是否與公司簽批的一致，工資、提成核算體系是否合理等。
人力資源審計(jì)：編制部分：主要審查各公司員工編制是否與公司簽批的相符，編制管理是否符合公司要求等；招聘部分：主要審查招聘進(jìn)的員工是否符合招聘制度要求等；績效考核部分：主要審查績效考核結(jié)果運(yùn)用的合規(guī)性、合理性，調(diào)查員工對績效考核方案是否滿意，績效考核是否對推動(dòng)工作起到了積極作用，是否達(dá)到了預(yù)設(shè)的激勵(lì)員工的目標(biāo)等。
五、內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序
1.年度審計(jì)計(jì)劃由公司總裁或董事會(huì)批準(zhǔn)后，審計(jì)部門按月、周報(bào)批審計(jì)計(jì)劃（其中部分為公司交辦的審計(jì)項(xiàng)目），并體現(xiàn)在月、周工作計(jì)劃表內(nèi)；
2. 實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，一般須先擬訂審計(jì)方案（對比較簡單的、經(jīng)常性的審計(jì)項(xiàng)目可以不擬定）；
3.審計(jì)方案擬定報(bào)批后，一般情況下須向被審計(jì)單位（者）送達(dá)審計(jì)通知書，特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)；
4.組織實(shí)施審計(jì)工作：對內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試；根據(jù)對內(nèi)控制度的測試情況來確定實(shí)質(zhì)性測試具體審計(jì)方法；
實(shí)施審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用審核、觀察、詢問、計(jì)算、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取審計(jì)證據(jù)（審計(jì)證據(jù)中由各單位提供的原始資料上要有被審計(jì)單位經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，如涉及貪污、挪用等保密的事項(xiàng)，可暫不確認(rèn)），并作詳細(xì)記錄，從而出具審計(jì)報(bào)告初稿；
5.與被審部門人員溝通審計(jì)結(jié)果和處理意見；
6.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,審計(jì)人員須于一周內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)單位或部門人員應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起2日內(nèi)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行回復(fù),如未回復(fù),視為對審計(jì)報(bào)告無異議，審計(jì)人員將審計(jì)報(bào)告與被審部門人員的回復(fù)意見一并上報(bào)公司管理決策層簽批；
7.公司簽批完審計(jì)報(bào)告后通知被審計(jì)單位（者）；
8.按審批意見執(zhí)行公司審批決定；
9.對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷跟進(jìn)整改，開展后續(xù)審查；
固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第2篇
一、從“倒審計(jì)”入手，促進(jìn)管理制度的建立和完善
內(nèi)部審計(jì)通常分為日常工作審計(jì)和問題審計(jì)兩種，前者包括年度審計(jì)、離任審計(jì)、階段性審計(jì)等；后者主要是針對反映出來的問題，有針對性的進(jìn)行審計(jì)。但不管哪種審計(jì)，通常方法是調(diào)帳、查賬、對帳，從中發(fā)現(xiàn)或者找出問題。這種“由前及后”步步為營的方法，在進(jìn)行問題性審計(jì)時(shí)往往很難奏效，且不說錯(cuò)誤人在犯錯(cuò)誤之前早有準(zhǔn)備，加強(qiáng)了防范；即使不加防范，要從翰如浩海的賬本憑證中找出問題也是事倍功半，很難達(dá)到正常工作所要求達(dá)到的察漏補(bǔ)缺、完善制度，當(dāng)好參謀的目的。為此，我們在實(shí)際工作中總結(jié)出了一種行之有效的審計(jì)方法，叫做“倒審計(jì)”法。
受公安破案證據(jù)必須相互印證的啟示，為了打破按照正常的財(cái)務(wù)手續(xù)進(jìn)行審計(jì)，難以發(fā)現(xiàn)問題的框框，“倒審計(jì)”不從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料入手，而是從看守所在押人犯釋放通知書、辦案單位立案登記薄、案件卷宗、交通事故押金、122接警記錄等旁證材料入手，把發(fā)現(xiàn)問題放在解決問題的前面，采取“倒審計(jì)”的辦法，從中發(fā)現(xiàn)問題，[找材料到文秘站 -ˇ文秘站 網(wǎng)上服務(wù)最好的文秘資料站點(diǎn)！注：]一審到底，能夠有效加大審計(jì)監(jiān)督力度，取得事半功倍的效果。同時(shí)還能達(dá)到防止辦案單位亂收亂支的現(xiàn)象發(fā)生，起到了警鐘常鳴的作用。“倒審計(jì)”工作方法在全市公安系統(tǒng)推行后，受到了良好效果。在總結(jié)“倒審計(jì)”法審計(jì)經(jīng)驗(yàn)做法的基礎(chǔ)上，淄博市公安局在全市各級公安機(jī)關(guān)推行了《公安審計(jì)承諾制》，站在全市公安的角度提出審計(jì)建議，使審計(jì)工作成為了領(lǐng)導(dǎo)決策的“參謀部”。
二、把專項(xiàng)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)來抓，突出審計(jì)過程中的人本精神
審計(jì)猶如破案，重在找到突破口。專項(xiàng)審計(jì)是尋找突破口的有效途徑。在專項(xiàng)審計(jì)方面，有幾個(gè)實(shí)例可供借鑒。
1、內(nèi)部審計(jì)的目的之一就是防止固定資產(chǎn)流失，固定資產(chǎn)審計(jì)也是專項(xiàng)審計(jì)中最具代表性的審計(jì)。20__年，為了全面摸清全市公安系統(tǒng)的固定資產(chǎn)情況，我們僅用40天就在全市公安系統(tǒng)進(jìn)行了一次成功的固定資產(chǎn)審計(jì)。淄博市公安局下轄6個(gè)分局，3個(gè)縣局，8個(gè)直屬單位，市局機(jī)關(guān)設(shè)有23個(gè)處室，全市152個(gè)派出所，固定資產(chǎn)數(shù)量大、來源復(fù)雜，一直以來是一個(gè)管理弱點(diǎn)。為了全面摸清全市公安機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)的家底，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，防止資產(chǎn)浪費(fèi)和流失，我們制定了一整套科學(xué)的審計(jì)方案，包括各種統(tǒng)計(jì)表、情況說明表、審批上報(bào)表、審計(jì)承諾書等，從各分縣局抽調(diào)審計(jì)干警組成強(qiáng)有力的審計(jì)組。審計(jì)人員頂烈日、冒高溫，走遍每一個(gè)分縣局、派出所，一起查帳，一起盤庫。在40多天的時(shí)間里，通過對全市公安機(jī)關(guān)193個(gè)科室、152個(gè)派出所、刑警、巡警、經(jīng)偵中隊(duì)等進(jìn)行審計(jì)檢查，填制了上千份登記表，翻閱了200多本帳薄，上萬份憑證及有關(guān)資料，共查出未納入固定資產(chǎn)管理的車輛120輛、微機(jī)122臺、打印機(jī)111臺、電視機(jī)49臺、空調(diào)108臺、照相機(jī)46部、傳真機(jī)6臺、手機(jī)19部、辦公家俱230件(套)等。通過審計(jì)處理，督促這些單位對以上資產(chǎn)進(jìn)行登記建賬管理，防止了上千萬元的資產(chǎn)流失。在這次審計(jì)中，我們還查出某刑警大隊(duì)和經(jīng)偵大隊(duì)私設(shè)“小金庫”、賬外帳410多萬元。這次審計(jì)結(jié)束后，針對固定資產(chǎn)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)組及時(shí)向市公安局黨委提交了專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并提出了“關(guān)于加強(qiáng)管理、防止國有資產(chǎn)流失”的三項(xiàng)建議，該建議被各級公安機(jī)關(guān)采納后，在全市公安系統(tǒng)進(jìn)行了一次固定資產(chǎn)清理，防止了國有資產(chǎn)的流失，同時(shí)發(fā)現(xiàn)了部分違規(guī)苗頭和評價(jià)信息，為促進(jìn)全市公安系統(tǒng)國有資產(chǎn)的管理起到了積極的作用。
2、基本工程建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)工作的重中之中，通過開展工程審計(jì)，全市公安系統(tǒng)壓減基本建設(shè)造價(jià)四分之一。為了充分發(fā)揮資金效益，節(jié)約固定資產(chǎn)投資，工作中，我們采取內(nèi)部審計(jì)和委托社會(huì)審計(jì)相結(jié)合的辦法，從基建工程造價(jià)、經(jīng)濟(jì)合同、工程造價(jià)信息等內(nèi)容入手，對全局的大小工程都進(jìn)行了詳細(xì)的跟蹤審計(jì)和階段性審
計(jì)。20__年以來，先后對新建的看守所、宿舍樓，外事大廳裝修、鍋爐安裝、食堂裝修等53個(gè)近9183萬元的基建項(xiàng)目和零星工程進(jìn)行了審計(jì)，審減額達(dá)1960多萬元，占整個(gè)投資額的21％以上。如對市局宿舍樓的審計(jì)中，提報(bào)值為1379萬元，審減額353萬元，審減率高達(dá)26％。
3、搞好離任審計(jì)，還關(guān)系人來去兩清白。按照上級要求，離任審計(jì)是近幾年剛剛開始的內(nèi)部控制制度之一，也是內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)之一。同時(shí)，離任審計(jì)具有涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的政績和前途，工作難度大、評價(jià)結(jié)論難的特點(diǎn)。為了做好這項(xiàng)工作，我們堅(jiān)持客觀公正原則，實(shí)事求是的進(jìn)行審計(jì)。然后按照干部管理權(quán)限和財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，從領(lǐng)導(dǎo)干部任期財(cái)產(chǎn)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任、工作業(yè)績?nèi)齻€(gè)方面，對每一位離任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀公正評價(jià)。三年來，先后組織對區(qū)縣公安分局、市局機(jī)關(guān)科所隊(duì)長等81人(次)進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)結(jié)果受到了局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。如在20__年3月對某單位一名任職十二年的負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，我們積極爭取局黨委的支持，克服重重阻力和困難，排除各種干擾，歷經(jīng)兩個(gè)月的努力，詳細(xì)翻閱了大量的會(huì)計(jì)資料，對報(bào)銷數(shù)額46．5萬元的所有發(fā)票的真實(shí)性進(jìn)行了核實(shí)，按照審計(jì)工作程序，審計(jì)組對除已去世或離開工作單位無從查找以外的經(jīng)辦人，一一進(jìn)行了詳細(xì)的詢問，共涉及經(jīng)辦人26人，共審核單據(jù)696張。通過向經(jīng)辦人調(diào)查取證，20％的發(fā)票經(jīng)手人不知用途、去向，所簽經(jīng)辦人均為該單位負(fù)責(zé)人利用職權(quán)采取授意、指使等手段要求代簽。另外還對該單位12年的汽油發(fā)放管理情況進(jìn)行了全面細(xì)致的審計(jì)，審計(jì)過程中，由于該單位提供不出購買汽油和發(fā)放的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，給審計(jì)工作增加了難度，只能到檔案室翻閱多年來大量的會(huì)計(jì)憑證，查找出所有購買汽油的發(fā)票，從財(cái)務(wù)帳上把歷年來購買汽油的數(shù)據(jù)一筆一筆找出來，與領(lǐng)油單位進(jìn)行細(xì)致的查對和統(tǒng)計(jì)，最后查出該單位用油控制不嚴(yán)，單位負(fù)責(zé)人以固定形式每月領(lǐng)取油票不少于200公升，用途不明確的問題。最后，查出有違紀(jì)違規(guī)金額40多萬元，為離任人寫出了客觀公正的審計(jì)報(bào)告，主管部門采納了審計(jì)建議，立即調(diào)整了該單位領(lǐng)導(dǎo)班子。
為了加大審計(jì)工作力度，我們著力把審計(jì)工作的重點(diǎn)放在專項(xiàng)審計(jì)上，20__年以來，先后開展了公安涉案財(cái)物、取保候?qū)彵ＷC金、看守經(jīng)費(fèi)等8項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)，保障了這些資金的?？顚Ｓ煤图皶r(shí)退回，受到了人民群眾的歡迎，維護(hù)了人民公安在群眾中的形象。
三、秉公審計(jì)，實(shí)事求是，無私無畏是對內(nèi)部審計(jì)人員和審計(jì)工作的最高要求
秉公審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的立命之本，不畏艱難是內(nèi)部審計(jì)的動(dòng)力之源。我們本著對黨和人民高度負(fù)責(zé)，對法律高度負(fù)責(zé)的精神，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，對問題早發(fā)現(xiàn)、早糾正、早解決，力爭將問題解決在萌芽狀態(tài)。審計(jì)中，針對一些被審計(jì)單位為維護(hù)自身利益，消極抵觸，尋找借口拖延搪塞，使審計(jì)工作難以順利開展的情況，審計(jì)人員一絲不茍，嚴(yán)肅對待，發(fā)揚(yáng)鍥而不舍精神，一方面充分運(yùn)用法律法規(guī)賦予的權(quán)力，不怕得罪人，堅(jiān)持原則，敢于監(jiān)督，認(rèn)真查證，另一方面以理服人，耐心細(xì)致地做各方面工作，求得配合支持，指出存在的問題，維護(hù)了財(cái)經(jīng)法紀(jì)和規(guī)章制度的嚴(yán)肅性。在對某項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張請款報(bào)告上，某財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人涂改領(lǐng)導(dǎo)的批款數(shù)額及批款時(shí)間，將巨額資金轉(zhuǎn)移到某單位，又從某單位轉(zhuǎn)移給一個(gè)體戶，并全部提出資金個(gè)人使用。為把這起挪用公款的事實(shí)查清，我們根據(jù)銀行賬號一查到底，每一環(huán)節(jié)都進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查取證，從服裝城到建材城的上百個(gè)體業(yè)戶中調(diào)查，才把人找到，特別是在最后找個(gè)體戶取證時(shí)，發(fā)現(xiàn)此人是某財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的表弟，給取證工作帶來了極大的難度。經(jīng)過耐心的政策攻心，終于獲取到了證據(jù)。在回來的路上，工作人員接到了該財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的恐嚇威脅電話。仍然堅(jiān)持原則，寫出了客觀公正的審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)難，而審計(jì)處理便成了更難解的疙瘩，內(nèi)部審計(jì)工作必須不怕難，做到依法審計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)法，堅(jiān)決維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威。20__年5月份對市局某下屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)消極對待，不提供完整的會(huì)計(jì)資料，致使審計(jì)工作無法順利進(jìn)行。我們一方面找到主要負(fù)責(zé)同志嚴(yán)肅談話，另一方面帶領(lǐng)審計(jì)人員依照審計(jì)程序，翻閱了76本帳簿，134本憑證，41份會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，1萬多張票據(jù)等會(huì)計(jì)資料。在對一張線索可疑的購車發(fā)票審計(jì)時(shí)，通過各種渠道，到路途遙遠(yuǎn)的山區(qū)開戶行進(jìn)行了認(rèn)真的排查摸底，沒有找到該發(fā)票上的單位，又到市、區(qū)、縣三級工商機(jī)關(guān)查詢，均無工商注冊登記，后經(jīng)多方查證，確定該單位是虛假公章、非法虛設(shè)的機(jī)構(gòu)，目的是為了私設(shè)帳號，轉(zhuǎn)移資金。最后確認(rèn)這個(gè)單位自1992年到20__年長達(dá)10年間，設(shè)置“小金庫”600多萬元，并多次以個(gè)人名義轉(zhuǎn)移資金60多萬元。問題出來以后，那位負(fù)責(zé)人依仗自己與審計(jì)負(fù)責(zé)人是老朋友，求審計(jì)人員“高抬貴手”，而審計(jì)負(fù)責(zé)人則告訴他說：“咱們是老朋友，你也要理解我，私交歸私交，公事還得公辦，否則，審計(jì)工作如何進(jìn)行?”面對老朋友的講情，審計(jì)組沒有放棄原則，而是按照有關(guān)法規(guī)，清理撤消了該單位銀行帳號，作出了追回160多萬元的審計(jì)決定，對該單位進(jìn)行了通報(bào)。
20__年對某公安分局刑警大隊(duì)進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)購置的一套沙發(fā)票據(jù)來路不明，在發(fā)現(xiàn)問題決定現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，該單位的領(lǐng)導(dǎo)拒絕配合，并找上級領(lǐng)導(dǎo)打電話說情。從早上8點(diǎn)對峙到下午3點(diǎn)，審計(jì)人員始終守著該單位的保險(xiǎn)柜，沒有離開一步，最后通過盤點(diǎn)和延伸審計(jì)，查出了一套涉及金額達(dá)180多萬元的帳外帳。在審計(jì)處理階段，所有工作人員頂住壓力，對說情的沒有給面子，對恐嚇的沒有害怕、對送禮婉言謝絕，力排各方面的干擾，最后將該單位的違規(guī)違紀(jì)資金全部收繳，維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，也樹立了審計(jì)部門的權(quán)威。
四、服務(wù)到位是審計(jì)工作的最終責(zé)任
國家審計(jì)署署長李金華說，“當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)成就為世界矚目的同時(shí)，依然存在諸多問題。問題的核心是如何完善治理，包括公司治理與國家治理。落實(shí)責(zé)任則是治理的關(guān)鍵?！眱?nèi)部審計(jì)必須把建立完善制度，作為為基層服務(wù)的最終落腳點(diǎn)。公安審計(jì)是公安機(jī)關(guān)內(nèi)部的審計(jì)，幾年來，我們堅(jiān)持“一審二幫三促進(jìn)”的原則，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，從維護(hù)單位合法權(quán)益出發(fā)，從服務(wù)于被審計(jì)單位的角度考慮問題，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在收、管、用中存在的問題，有針對性地提出改進(jìn)意見，指導(dǎo)幫助有關(guān)單位建章立制，改善管理，堵塞漏洞。在對有經(jīng)營項(xiàng)目單位的審計(jì)中，堅(jiān)持把提高經(jīng)營單位的經(jīng)濟(jì)效益作為審計(jì)的主要目的，在
不違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的前提下，積極為被審單位出主意想辦法，提合理化建議，為提高經(jīng)濟(jì)效益盡心盡力。如市局機(jī)關(guān)有一下屬公司，財(cái)務(wù)管理混亂，并出現(xiàn)連年虧損。針對這一情況，我們把該單位列為審計(jì)重點(diǎn)，全面對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，以實(shí)事求是的態(tài)度，可靠的數(shù)據(jù)資料幫這個(gè)公司找出了虧損的四個(gè)原因，一是此公司長期放手外單位經(jīng)營，對盈利情況不管不問，造成長期虧損。二是公司負(fù)責(zé)人缺乏經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緩慢。三是成本費(fèi)用管理不嚴(yán)，開支過大。四是財(cái)務(wù)管理混亂。針對上述問題，提出了撤聯(lián)辦、嚴(yán)經(jīng)營、壓開支、清帳目等建議，致使該公司扭虧為盈。
三年來審計(jì)處先后為被審計(jì)單位培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員80人次，提出建議80多條，幫助被審計(jì)單位建章立制60多項(xiàng)，促成被審計(jì)單位增收節(jié)支1800多萬元。根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和上級文件精神，市公安局審計(jì)處還起草制定了《關(guān)于加強(qiáng)全市公安審計(jì)工作的意見》、《派出所經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范化實(shí)施細(xì)則》和《關(guān)于加強(qiáng)看守所經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理的規(guī)定》，進(jìn)一步規(guī)范了公安系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理。
五、強(qiáng)化教育培訓(xùn)，抓好隊(duì)伍建設(shè)，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用提供保證
固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第3篇
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 數(shù)據(jù)倉庫 審計(jì)信息化
近幾年，軍工科研單位的科研項(xiàng)目和固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目日益增多，項(xiàng)目審計(jì)力度也不斷加大。在應(yīng)對外部審計(jì)之前，一般都要先進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的預(yù)審，來減少外審可能發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計(jì)部門在收集和準(zhǔn)備資料過程中，筆者發(fā)現(xiàn)存在以下幾個(gè)問題：
一是，原始數(shù)據(jù)和資料來源多樣且分散。來源于外部的，如國防科工局、集團(tuán)公司的相關(guān)文件（如項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的批復(fù)等），中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告、環(huán)境評測報(bào)告等。來源于內(nèi)部的，如本單位相關(guān)文件、會(huì)計(jì)賬簿、出入庫單據(jù)，以及各類合同等。這些大量的數(shù)據(jù)資料以各種形式分散在財(cái)務(wù)、科技、建設(shè)、設(shè)備、檔案等部門以及項(xiàng)目課題組，收集匯總起來費(fèi)時(shí)費(fèi)力。
二是，審計(jì)需要的數(shù)據(jù)重復(fù)提供率較高，且時(shí)間跨度較大。比如項(xiàng)目涉及多個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及固定資產(chǎn)臺賬、折舊和費(fèi)用攤銷數(shù)據(jù)等。相關(guān)人員每次都要重新從財(cái)務(wù)系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)內(nèi)導(dǎo)出歷年的明細(xì)賬、臺賬，并重新匯總統(tǒng)計(jì)，工作效率不高，影響審計(jì)的進(jìn)度。
三是，各部門原始數(shù)據(jù)與審計(jì)所需的數(shù)據(jù)不匹配。審計(jì)要求按照提供的模板填制相關(guān)的各類財(cái)務(wù)決算表、盤點(diǎn)表、交付資產(chǎn)表等作為審計(jì)底稿的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。對此，需要轉(zhuǎn)化、加工后才能滿足審計(jì)的需要。
這些問題往往牽制了內(nèi)部審計(jì)人員的時(shí)間和精力，效率低下，審計(jì)質(zhì)量難以提高。
筆者認(rèn)為，建立審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫（Data Warehouse，DW）①，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)，是解決以上問題和提高審計(jì)效率的有效途徑。
數(shù)據(jù)倉庫是一個(gè)面向主題的、集成的、相對穩(wěn)定的、反映歷史變化的數(shù)據(jù)集合，用于支持管理決策功能。簡單說，數(shù)據(jù)倉庫就是為了保證數(shù)據(jù)查詢和分析的效率，按照主題將所有的數(shù)據(jù)分門別類進(jìn)行存儲(chǔ)，需要的時(shí)候，可以按主題提取數(shù)據(jù)并作進(jìn)一步的分析處理。這和面向業(yè)務(wù)操作程序、高度結(jié)構(gòu)化、動(dòng)態(tài)的、適合日常操作計(jì)算的傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫有很大不同。
一、確定審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫需要的數(shù)據(jù)內(nèi)容
建立審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫，可以先建立各個(gè)部門或主題的審計(jì)數(shù)據(jù)集市（Data Mart），以后再用幾個(gè)數(shù)據(jù)集市組成一個(gè)完整的數(shù)據(jù)倉庫。數(shù)據(jù)集市是用來分析相關(guān)專門業(yè)務(wù)問題或功能目標(biāo)而做的專項(xiàng)的數(shù)據(jù)集合。業(yè)務(wù)人員按照各部門特定的需求復(fù)制、處理、加工數(shù)據(jù)，最終統(tǒng)一展現(xiàn)為有部門特點(diǎn)的數(shù)據(jù)集合。（1）本單位的基本情況，包括本單位組織結(jié)構(gòu)、人員構(gòu)成、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍規(guī)模、科研生產(chǎn)經(jīng)營管理情況，單位在行業(yè)中的地位、優(yōu)勢、特色，以及取得的各種榮譽(yù)和獎(jiǎng)勵(lì)等。（2）本單位目前執(zhí)行的各種法規(guī)制度和內(nèi)控制度。（3）歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括會(huì)計(jì)科目余額匯總表、明細(xì)科目、全年每張憑證的明細(xì)內(nèi)容；還可能包括基建賬目的會(huì)計(jì)科目余額匯總表和序時(shí)賬，以及固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、大修理基金的匯總表，分?jǐn)偟礁鱾€(gè)科研項(xiàng)目設(shè)備費(fèi)的分?jǐn)偯骷?xì)數(shù)據(jù)和分?jǐn)傄罁?jù)說明；每年的管理費(fèi)用分?jǐn)偙砑捌涿骷?xì)表，以及對分?jǐn)傄罁?jù)進(jìn)行說明，等等。（4）被審計(jì)項(xiàng)目的文件資料。（5）有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。如固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況表、原材料出入庫匯總表和入庫單、領(lǐng)料單明細(xì)表、固定資產(chǎn)采購合同、進(jìn)口設(shè)備結(jié)算單、施工合同、施工圖、工程預(yù)結(jié)算書、設(shè)計(jì)變更、工程洽商及現(xiàn)場鑒證資料、單項(xiàng)工程質(zhì)量評定材料、竣工驗(yàn)收文件，中介機(jī)構(gòu)提供的工程結(jié)算審核報(bào)告、客戶名錄、招投標(biāo)數(shù)據(jù)庫、各類合同，等等。（6）接受外部檢查的資料。如審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和專項(xiàng)審核報(bào)告等以及稅務(wù)、財(cái)政、社保、環(huán)保、消防安全機(jī)構(gòu)、質(zhì)量體系、集團(tuán)公司等對單位各項(xiàng)檢查結(jié)果檢查的結(jié)論性意見。（7）內(nèi)部審計(jì)的資料。（8）所屬子公司和附屬單位的數(shù)據(jù)資料?？傊瑵M足審計(jì)需要的數(shù)據(jù)，眾多且龐雜。
二、建立和管理審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫
數(shù)據(jù)倉庫的建設(shè)是以現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的積累為基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)倉庫建設(shè)是一個(gè)工程，是一個(gè)過程。數(shù)據(jù)倉庫建立不是一蹴而就的，一成不變的，需要平時(shí)不斷地收集和整理。根據(jù)數(shù)據(jù)倉庫的特點(diǎn)，數(shù)據(jù)內(nèi)容是歷史的、存檔的、歸納的、計(jì)算的數(shù)據(jù)。在管理中需要注意以下幾點(diǎn)：
1.傳統(tǒng)操作型數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)要抽取、凈化和轉(zhuǎn)換成“干凈”數(shù)據(jù)后才能進(jìn)入數(shù)據(jù)倉庫。源數(shù)據(jù)可能有很多與審計(jì)無關(guān)的信息，經(jīng)過凈化和轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)才是審計(jì)有用的數(shù)據(jù)。
2.數(shù)據(jù)倉庫的數(shù)據(jù)特性是歷史的、靜態(tài)的、定時(shí)添加的，數(shù)據(jù)倉庫內(nèi)已經(jīng)存在的數(shù)據(jù)不會(huì)改變，要定期持續(xù)對有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行維護(hù)，產(chǎn)生的新數(shù)據(jù)要及時(shí)添加補(bǔ)充，單位若有新的規(guī)章制度也需添加進(jìn)去。
3.數(shù)據(jù)倉庫里的數(shù)據(jù)和資料，一般可按年度來建立，跨年度的被審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)就可以方便地從各個(gè)年度數(shù)據(jù)倉庫中提取。
4.數(shù)據(jù)倉庫里的數(shù)據(jù)是有時(shí)效性的，而被審計(jì)項(xiàng)目往往跨越幾個(gè)年度，不同時(shí)期所遵循實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)定也不盡相同。在數(shù)據(jù)倉庫中要合理劃分不同時(shí)間區(qū)段。
5.遇審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容的，只提供給有保密資質(zhì)的外審人員，并簽署保密協(xié)議；若外部審計(jì)單位沒有審計(jì)資質(zhì)，則需要?jiǎng)h除數(shù)據(jù)倉庫中的信息后轉(zhuǎn)化為非密版本，即可按和非準(zhǔn)備兩套版本，根據(jù)不同需要提供不同的版本。
6.建立數(shù)據(jù)倉庫需要各個(gè)部門的大力溝通配合共同建設(shè)。建立數(shù)據(jù)倉庫之后，審計(jì)部門將所有收集來的審計(jì)相關(guān)信息存放在一個(gè)唯一的地方――數(shù)據(jù)倉庫。倉庫中的數(shù)據(jù)按照一定的方式組織，從而使得審計(jì)信息容易存取并且有使用價(jià)值，從而大大提高審計(jì)效率。
三、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用于數(shù)據(jù)倉庫
數(shù)據(jù)的組織與管理是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，有效的數(shù)據(jù)分析是審計(jì)效率與質(zhì)量的保證。有效利用數(shù)據(jù)倉庫，把所需的審計(jì)信息及時(shí)挖掘出來，加以整理歸納和重組，信息才能發(fā)揮作用，也是數(shù)據(jù)倉庫的根本任務(wù)。
訪問數(shù)據(jù)倉庫常用手段有數(shù)據(jù)查詢和報(bào)表工具、在線分析（OLAP）工具、數(shù)據(jù)挖掘（Data Mining）工具等。源數(shù)據(jù)通過數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、裝載（ETL-Extract/ Transformation/Load），完成數(shù)據(jù)倉庫的查詢、決策分析和知識挖掘等操作。
1.在審前調(diào)查中，從數(shù)據(jù)倉庫中分析單位和項(xiàng)目的歷史數(shù)據(jù)，利用趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等辦法獲取重大財(cái)務(wù)信息變化情況，也可利用審計(jì)項(xiàng)目歷史檔案，分析帶有普遍性、規(guī)律性問題作為確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)。
2.填寫工作底稿、審計(jì)報(bào)告、自查報(bào)告時(shí)，內(nèi)審人員可以直接在數(shù)據(jù)倉庫中提取有關(guān)數(shù)據(jù)。
3.向外部審計(jì)及時(shí)提供所需的各類數(shù)據(jù)。
4.建立數(shù)據(jù)集市的部門可以方便利用自己的數(shù)據(jù)，經(jīng)過授權(quán)后，還可以跨部門查詢數(shù)據(jù)倉庫中其他數(shù)據(jù)，充分利用數(shù)據(jù)共享，協(xié)同工作。
5.單位所屬子公司建立各自的局部數(shù)據(jù)倉庫后，在對子公司的監(jiān)管時(shí)可以先對其數(shù)據(jù)倉庫進(jìn)行分析，對有異常情況的數(shù)據(jù)重點(diǎn)加以關(guān)注和審核。
建立審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作的一部分，是審計(jì)信息化的深入應(yīng)用。面對日益復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，充分利用好數(shù)據(jù)倉庫，發(fā)揮數(shù)據(jù)倉庫方便快捷的優(yōu)勢，有利于不斷提高審計(jì)質(zhì)量，提升內(nèi)部審計(jì)效率。
（作者為會(huì)計(jì)師）
參考文獻(xiàn)
[1] 趙寶華，阮文惠.高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)倉庫的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[J].上海：計(jì)算機(jī)工程，2008（34）.
[2] 郭和偉.基于數(shù)據(jù)倉庫的軍事后勤決策支持系統(tǒng)研究[J].北京：系統(tǒng)工程與電子技術(shù)，2003（25）.
[3] 周立云.利用信息化解決內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量問題[J].北京：中國審計(jì)，2013（8）.
固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第4篇
關(guān)鍵詞:醫(yī)院;財(cái)務(wù)管理
近年來,隨著我國會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度的改革深化,促進(jìn)了醫(yī)療財(cái)務(wù)工作的良好發(fā)展,同時(shí)也給醫(yī)院經(jīng)營管理帶來了新的挑戰(zhàn)。在新形勢下,各級醫(yī)療機(jī)構(gòu)及時(shí)調(diào)整、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制,建立良好的財(cái)務(wù)管理機(jī)制,促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。但在財(cái)務(wù)管理的細(xì)節(jié)上依然存在著一些問題,需要進(jìn)一步加強(qiáng)。筆者就根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的原則和基本任務(wù),結(jié)合目前財(cái)務(wù)管理存在的不足做一下淺析。
一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的問題
1、經(jīng)營管理方面
在經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理上還存在著不嚴(yán)格、經(jīng)費(fèi)統(tǒng)管不到位財(cái)權(quán)財(cái)力分散、規(guī)章制度落實(shí)度不夠、財(cái)務(wù)行為監(jiān)控不嚴(yán),財(cái)經(jīng)秩序較亂、監(jiān)督職能弱化等現(xiàn)象。
目前,醫(yī)院經(jīng)濟(jì)狀況尚未完全適應(yīng)國家醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理改革的要求,很多醫(yī)院設(shè)立經(jīng)濟(jì)管理科、財(cái)務(wù)科,分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,機(jī)構(gòu)重疊,多加管錢,多套賬核算,造成資金分散,核算內(nèi)容不完整,核算方法落后,會(huì)計(jì)監(jiān)控不力,制約和削弱了醫(yī)院對財(cái)經(jīng)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。有的醫(yī)院經(jīng)費(fèi)管理漏洞較多,有章不循、有法不依、責(zé)任不清的問題比較突出;重供輕管、重錢輕物的現(xiàn)象比較普遍。加之缺乏行之有效地管理手段和措施,造成了經(jīng)費(fèi)物資流失、浪費(fèi)嚴(yán)重的后果。
2、固定資產(chǎn)核算方面
現(xiàn)行《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度》規(guī)定,醫(yī)院固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值的一定比例提取修購資金,用于固定資產(chǎn)的更新和大型修繕。實(shí)質(zhì)是對固定資產(chǎn)計(jì)提“折舊”固定資產(chǎn)計(jì)提“折舊”反映在“專用基金——修購基金”里,但沒有設(shè)置相應(yīng)的“累計(jì)折舊”科目作為固定資產(chǎn)的減項(xiàng),以反映固定資產(chǎn)凈值和累計(jì)提取金修購資金。從而造成醫(yī)院資產(chǎn)不實(shí),財(cái)務(wù)信息失真。為改善就醫(yī)環(huán)境而進(jìn)行的門診樓、住院病房樓等固定資產(chǎn)裝修也應(yīng)當(dāng)列入增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。
3、隊(duì)伍建設(shè)方面
近幾年從醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)情況看,整體素質(zhì)偏低。主要表現(xiàn)在管理觀念與創(chuàng)新意識不強(qiáng);理論基礎(chǔ)薄弱,知識結(jié)構(gòu)老化,工作質(zhì)量和效率不高等。在各類醫(yī)院普遍存在財(cái)務(wù)人員缺乏,編制基數(shù)不夠,在業(yè)務(wù)工作成倍增長、工作量大的情況下,人才流失嚴(yán)重,補(bǔ)充來源不足,人少事多問題一直困擾著醫(yī)院的財(cái)務(wù)建設(shè)發(fā)展。醫(yī)院財(cái)務(wù)工作是醫(yī)院建設(shè)發(fā)展的重要管理部門,是具備為醫(yī)院發(fā)展提供重要依據(jù)的職能,在這種情況下如何能夠更好的發(fā)揮醫(yī)院財(cái)務(wù)管理作用,重要的在于醫(yī)療財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)。
二、改進(jìn)建議
(一)加強(qiáng)和改進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的對策
1、落實(shí)集中統(tǒng)管,進(jìn)一步加大醫(yī)院行政領(lǐng)導(dǎo)理財(cái)力度嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)費(fèi)集中統(tǒng)一管理,增強(qiáng)醫(yī)院行政領(lǐng)導(dǎo)的宏觀調(diào)控能力是緩解經(jīng)費(fèi)供求矛盾的重要途徑。應(yīng)盡快改革和完善現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體制,從根本上克服和糾正醫(yī)院財(cái)務(wù)領(lǐng)域存在的本位主義、分散主義傾向,并構(gòu)建人權(quán)在行政、事權(quán)在部門、錢權(quán)在財(cái)務(wù)。
2、嚴(yán)格預(yù)算管理,進(jìn)一步加大預(yù)算約束力度。在經(jīng)費(fèi)不足、供需矛盾突出的形勢下,醫(yī)院必須抓住龍頭,精打細(xì)算,立足現(xiàn)有財(cái)力,正確處理好重點(diǎn)與一般的關(guān)系。同時(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的法規(guī)意識,完善相關(guān)制度和措施,健全預(yù)算編制、嚴(yán)格預(yù)算管理責(zé)任制。規(guī)范預(yù)算管理行為,增強(qiáng)預(yù)算約束力,切實(shí)把握住每個(gè)環(huán)節(jié),以確保實(shí)現(xiàn)資金安全。
3、準(zhǔn)確攤銷成本費(fèi)用。成本費(fèi)用的核算工作,包括按照有償服務(wù)規(guī)定的成本項(xiàng)目、成本開支范圍和成本核算規(guī)程、方法,準(zhǔn)確計(jì)算成本費(fèi)用,正確劃分直接成本和間接成本,本期成本費(fèi)用和下期成本費(fèi)用的界限,以及成本計(jì)算期。
4、落實(shí)財(cái)務(wù)歸口管理。財(cái)務(wù)歸口管理,有利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理資金,避免經(jīng)費(fèi)管理上的分散,提高有限經(jīng)費(fèi)的使用效益。有利于財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對醫(yī)療各部門收入的管理和控制,充分發(fā)揮監(jiān)督作用。(二)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的對策
1、增設(shè)“累計(jì)折舊”會(huì)計(jì)科目。針對醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提修購基金后沒有反映固定資產(chǎn)凈值,從而造成醫(yī)院資產(chǎn)不實(shí),會(huì)計(jì)信息失真的情況下,建議增設(shè)“累計(jì)折舊”科目。
2、建議在“固定資產(chǎn)”科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目,以反映因固定資產(chǎn)裝修而增加的價(jià)值,保證固定資產(chǎn)價(jià)值的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)減值》辦法,增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算,以真實(shí)反映固定資產(chǎn)價(jià)值。
(三)加強(qiáng)培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,財(cái)會(huì)專業(yè)知識也在不斷更新變化。要全面提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì),醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變管理觀念,在引進(jìn)人才上重視財(cái)務(wù)管理人員的選拔,對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員應(yīng)該做到后續(xù)教育的投入,不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能、寫作、計(jì)算機(jī)操作及運(yùn)用能力,財(cái)務(wù)分析能力,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆,為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策信息,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中,會(huì)計(jì)人員既是內(nèi)部控制的實(shí)施者,又是內(nèi)部控制的對象,會(huì)計(jì)人員的表現(xiàn)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵,因此建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍就成了當(dāng)務(wù)之急。
首先,要完善會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn),現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理要求會(huì)計(jì)人員具有堅(jiān)定的法制觀念、高尚的職業(yè)道德和較強(qiáng)的工作能力及熟練的操作技能。要求他們遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)、忠于職守、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、參與管理,所以要嚴(yán)把準(zhǔn)入關(guān)。
其次,加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育。通過培訓(xùn)切實(shí)幫助他們提高素質(zhì),掌握政策,更新知識,拓寬技能,與時(shí)俱進(jìn)的不斷尋找差距,不斷完善自己。通過自己的影響,直接或間接提升他人的工作和整個(gè)內(nèi)部控制環(huán)境。
再次,在建立一整套系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范的同時(shí),加強(qiáng)對違規(guī)者的處罰力度,以此來約束和管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守,完善會(huì)計(jì)人員交流和崗位輪換制度,制定一整套科學(xué)的會(huì)計(jì)工作考評體系和激勵(lì)制度,定期檢查評價(jià)會(huì)計(jì)的工作成績,有助于提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的成效。
(四)加強(qiáng)監(jiān)督體系的建設(shè)
內(nèi)部監(jiān)督有內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)法要求會(huì)計(jì)人員行使的職責(zé)。這種監(jiān)督作用直接有效,且能事前控制。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分,也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要措施。重視內(nèi)部審計(jì)作用,設(shè)置專職人員,使之規(guī)范化、制度化。要確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,增強(qiáng)其公正性、有效性、權(quán)威性。另外,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)定期對內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行評價(jià)和修正,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)改進(jìn)工作,使單位的內(nèi)控制度得到良好運(yùn)行。外部監(jiān)督包括國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)法明確的國家監(jiān)督主要有財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等,并且規(guī)定了各部門應(yīng)盡的職責(zé),依法辦事,恪盡職守。尤其需要強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)部門,它是重要監(jiān)督的保障體系。社會(huì)監(jiān)督的執(zhí)行者是注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所。秉承職業(yè)操守,不唯上、不唯權(quán)、不唯利,出具真實(shí)的審計(jì)報(bào)告,否則依法嚴(yán)懲。
以上監(jiān)督網(wǎng)的落實(shí),將有效推動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行。
參考文獻(xiàn)
(1)張煜,事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思考
固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第5篇
（一）開展財(cái)務(wù)審計(jì)促進(jìn)內(nèi)控制度的建立和完善，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不斷提高，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作逐步夯實(shí)。
（二）開展專項(xiàng)審計(jì)強(qiáng)化對非本級財(cái)政補(bǔ)助收入，單位經(jīng)營及租賃等其他收入的使用管理。
二、審計(jì)范圍及時(shí)限
（一）州局審計(jì)范圍：對州直10個(gè)縣、市局及州局機(jī)關(guān)辦公室、服務(wù)中心、稽查局、口岸地稅局、奎獨(dú)工業(yè)園地稅局預(yù)算執(zhí)行及專項(xiàng)情況實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。
（二）審計(jì)時(shí)限：2008年1月1日至2008年12月31日，重要事項(xiàng)將追溯到以前年度，延伸至審計(jì)日。
三、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)
（一）重大經(jīng)濟(jì)決策的制定和實(shí)施情況審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括基本建設(shè)、大額資金運(yùn)作、大額采購等）的效果情況；決策的科學(xué)性和民主性，程序的合規(guī)性，資金的效益情況，內(nèi)控制度的建立健全及執(zhí)行情況。
（二）預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)
1.審查銀行賬戶開設(shè)是否合理合法，有無私設(shè)賬戶，出借賬戶，設(shè)置賬外賬；審計(jì)是否嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)批準(zhǔn)的部門預(yù)算，有無未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自中止、撤消、變更、追加和調(diào)整支出預(yù)算的問題；審計(jì)預(yù)算執(zhí)行單位2008年初和年底各項(xiàng)資金結(jié)余情況，了解結(jié)余資金是否編入部門預(yù)算，有無預(yù)算資金體外循環(huán)，造成部門預(yù)算編制不完整的問題。
2.審計(jì)非稅收入管理改革執(zhí)行情況。審計(jì)單位非稅收入是否真實(shí)、合法、完整，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，變相擴(kuò)大收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，以及對已清理撤消和變更的項(xiàng)目是否繼續(xù)收取的問題；非稅收入是否及時(shí)、足額繳入財(cái)政匯繳專戶，有無隱瞞截留、坐支挪用，有無“賬外賬”和私設(shè)“小金庫等問題。
3.審計(jì)政府采購制度執(zhí)行情況。結(jié)合部門預(yù)算，審計(jì)預(yù)算執(zhí)行單位是否嚴(yán)格執(zhí)行政府采購的有關(guān)法規(guī)，有無擅自自行采購的問題。
4.審計(jì)國有資產(chǎn)（包括基建完工資產(chǎn)、房產(chǎn)租賃）管理使用情況。審計(jì)單位取得和處置各項(xiàng)國有資產(chǎn)是否合法合規(guī)，有無購置、新建、改擴(kuò)建項(xiàng)目凈增值部分、捐贈(zèng)、調(diào)撥等固定資產(chǎn)未入賬，變賣、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、毀損、調(diào)撥等固定資產(chǎn)未核銷，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置固定資產(chǎn)（賬面已核銷）以及變價(jià)收入是否入賬上繳等問題；有無基建項(xiàng)目交付使用，長期未編制竣工決算、未進(jìn)行竣工決算審計(jì)，資產(chǎn)未登記入賬等問題；審查房產(chǎn)租賃出租是否簽訂合同（協(xié)議），是否按合同協(xié)議執(zhí)行，取得的收入是否依法納稅，是否入賬，是否執(zhí)行收支兩條，有無取得的收入不入賬，私設(shè)“小金庫”、賬外賬，是否存在房產(chǎn)等國有資產(chǎn)流失的問題；審查是否定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，固定資產(chǎn)賬、卡是否齊全，賬實(shí)是否相符；審查固定資產(chǎn)資料信息庫，是否按期及時(shí)進(jìn)行登記等。
5.會(huì)計(jì)規(guī)范及支出審核審批制度的執(zhí)行情況。審計(jì)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行“事前審批，事后三級審核”的制度；會(huì)計(jì)核算是否按照“自治區(qū)地稅系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算工作操作規(guī)范”進(jìn)行帳務(wù)處理。
（三）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的管理情況。審計(jì)單位所支付的“三代”手續(xù)費(fèi)是否有超預(yù)算的問題；是否按規(guī)定的范圍建立代征代扣關(guān)系；是否按規(guī)定程序支付手續(xù)費(fèi)；對三年未領(lǐng)取的手續(xù)費(fèi)是否進(jìn)行了清理。
（四）對州局2007年度審計(jì)意見執(zhí)行情況審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)對整改措施的落實(shí)是否到位。
(五)落實(shí)區(qū)局計(jì)財(cái)工作會(huì)議精神情況，重點(diǎn)是“一個(gè)體系、一個(gè)意見、兩個(gè)制度、九個(gè)辦法”的落實(shí)情況。各局是否結(jié)合實(shí)際制定相應(yīng)制度辦法；崗位設(shè)置是否適應(yīng)工作要求；分工是否明確合理，內(nèi)部監(jiān)督制度是否有效落實(shí)。
四、審計(jì)工作組織
由州局和部分縣（市）局財(cái)務(wù)人員組成審計(jì)組，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。
五、工作要求
1.審計(jì)面要求，州局對所屬核算單位，審計(jì)面達(dá)到100%。
2.審計(jì)時(shí)間要求，州局對所屬核算單位的審計(jì)，自2009年2月10日—3月31日，在4月15日前按區(qū)局要求上報(bào)審計(jì)情況及相關(guān)報(bào)表。
3.審計(jì)程序要求
（1）下達(dá)審計(jì)通知書；
（2）進(jìn)行實(shí)地審計(jì)；
（3）查證的事實(shí)辦理簽證單；
（4）實(shí)地工作結(jié)束時(shí)，整理審計(jì)資料，提出改進(jìn)意見，擬定審計(jì)報(bào)告底稿；
（5）審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組集體討論，定稿后呈局領(lǐng)導(dǎo)審閱。
六、審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用
1.運(yùn)用審計(jì)，大力促進(jìn)廉政建設(shè)。
2.運(yùn)用審計(jì)，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理。揭示內(nèi)部管理中存在的問題，糾正財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中存在的違規(guī)現(xiàn)象，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)行為為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)。
