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醫(yī)院內(nèi)部審計報告范文第1篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計；質(zhì)量控制；項目選定；項目實施

目前我國公立醫(yī)院屬于微利事業(yè)單位，審計只局限于外在審計，也就是上級對醫(yī)院的審計，而開展內(nèi)部內(nèi)部審計工作關(guān)乎著醫(yī)院工作質(zhì)量的高低。

一、審計內(nèi)容選定是保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量的前提

為了提高醫(yī)院的經(jīng)營和管理水平，實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、高效、低耗、規(guī)范管理的內(nèi)部審計目標，審計內(nèi)容應(yīng)是在對可能影響內(nèi)部審計目標實現(xiàn)的風險進行評估的基礎(chǔ)上。一是要確定哪些事項應(yīng)列入內(nèi)部審計范圍；二是確定哪些列為內(nèi)部審計對象的事項會給組織帶來風險；三是確定哪些事項要先審；四是結(jié)合審計資源狀況選定項目

二、強化審計內(nèi)容過程管理是保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量的核心

實施過程包括三個階段，分別是審前、審中和審結(jié)。

（一）審前主要工作是制定審計內(nèi)容

通常醫(yī)院內(nèi)部審計工作主要包括三大方面內(nèi)容：（1）審查醫(yī)院各種業(yè)務(wù)活動的合法性、合規(guī)性。例如，對醫(yī)院的藥品及器械的采購，醫(yī)療事故及糾紛的防范和處理，計劃、人事、投資決策等活動進行檢查與監(jiān)督，以保證醫(yī)院各部門遵循國家有關(guān)政策、方針、法規(guī)、制度，減少差錯和失誤。（2）審查醫(yī)院內(nèi)部各種業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟性和安全性。例如：檢查醫(yī)院內(nèi)部各種活動的執(zhí)行與計劃是否一致；各部門是否忠于職守，嚴格執(zhí)行醫(yī)療、護理等操作制度；效率如何，是否取得預期效果；是否厲行節(jié)約，講求成本效益原則等。（3）審查醫(yī)院經(jīng)濟活動資料的真實性和有效性。例如，對醫(yī)院的會計資料進行審查，檢查賬實是否相符，有無私設(shè)“小金庫”等情況，保證會計信息真實可靠及國有資產(chǎn)的安全完整。

（二）審中主要是依據(jù)審計方案內(nèi)容開展工作

在進行內(nèi)部審計測試的過程中，首先要了解被審計部門的內(nèi)部控制狀況，如重要職能部門的各項制度的嚴密性、邏輯性和銜接性，評價被審計項目內(nèi)容的內(nèi)部控制狀況，進行審計抽樣，搜集審計證據(jù)。同時將審計證據(jù)與審計依據(jù)進行對比，看是否存在差異，分析差異所帶來的影響及差異產(chǎn)生的原因。

（三）審結(jié)是內(nèi)部審計報告階段

審結(jié)應(yīng)包括被查事項的任務(wù)和目標與醫(yī)院任務(wù)目標是否一致、醫(yī)院任務(wù)目標是否完成、被查事項是否達到預期目的；情況部分應(yīng)按審計發(fā)現(xiàn)的重要性順序反映發(fā)現(xiàn)的狀況、依據(jù)、差異、影響和原因；意見、建議部分一要有助于解決問題，促進風險降低，二要切實可行，三要考慮成本效益原則，四要既利于解決醫(yī)院現(xiàn)實問題，五要適合醫(yī)院的經(jīng)營活動。內(nèi)部審計報告的問題及意見、建議部分是重點。對發(fā)現(xiàn)的問題．內(nèi)部審計人員要與被審計部門共同分析成因以及影響，提出加強管理、堵塞漏洞、挖掘潛力、講求效率的意見和建議，歸納出具有全局性、建設(shè)性的防范措施，提出完善體制、改革機制的具體建議，報告中不宜使用責難性的措辭，不采取簡單披露問題的方法；報告應(yīng)著重反映重大的問題，對一般性質(zhì)的問題，在審計過程中直接向被審計部門提出并督促其審中完成整改。

三、督促審計建議的落實是保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵

建立健全審計整改監(jiān)督制度、確保審計建議的落實是保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。

（一）下達內(nèi)部審計意見書后，要求被審計部門做出整改承諾

對需要落實整改的有關(guān)事項，明確責任人、督辦人和整改結(jié)果反饋時間。通常被審計部門負責人作為落實整改措施的責任人，內(nèi)部審計部門及上級有關(guān)職能部門作為相關(guān)問題的落實督辦人。

（二）要求被審計部門定期匯報內(nèi)部整改情況

責任人和督辦人在規(guī)定時間內(nèi)應(yīng)將落實審計建議的具體情況書面反饋到內(nèi)部審計部門，重要的落實整改事項結(jié)果還應(yīng)向更高級別領(lǐng)導報告。反饋信息應(yīng)包括：針對存在的問題已經(jīng)采取和將要采取的措施；整改落實的責任人；不能整改問題的情況說明。被審計部門有責任保證：所采取的措施針對的是報告中提到的缺陷；所采取的措施必須針對問題產(chǎn)生的原因，而不僅僅是消除現(xiàn)存的問題；整改措施將持續(xù)產(chǎn)生作用。

（三）采取審計回訪、追蹤審計等方式，督促、保證內(nèi)部審計建議得到有效落實

醫(yī)院內(nèi)部審計報告范文第2篇

關(guān)鍵詞：注冊會計師 新會計制度 獨立性

在2011年1月18日，財政部會同衛(wèi)生部頒布了新的《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》，要求新的醫(yī)院會計制度于2011年7月在全國試點城市執(zhí)行，自2012年1月1日起在全國范圍的公立醫(yī)院執(zhí)行，如今新的醫(yī)院會計制度已經(jīng)在各大公立醫(yī)院實行了幾個月，在新制度的執(zhí)行過程中，各大醫(yī)院對新制度的理解程度不同，導致對日常會計實務(wù)的處理方法不同，最終出具的會計報表也會有所差異，舊的會計制度并沒有要求醫(yī)院的會計報表要經(jīng)過注冊會計師審計，而以往的外部注冊會計師審計只是對醫(yī)院管理部門對領(lǐng)導的離任審計或者工程審計以及清產(chǎn)核資審計等專項審計，沒有涉及到會計報表的審計，新的醫(yī)院會計制度第五條規(guī)定：醫(yī)院財務(wù)報告是反映醫(yī)院某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的收入費用、現(xiàn)金流量等的書面文件。醫(yī)院的財務(wù)報告由會計報表和會計報表附注以及財務(wù)狀況說明書組成，同時在第六條中規(guī)定醫(yī)院對外提供的年度財務(wù)報告要經(jīng)過注冊會計師的審計，同時在第八條中說明醫(yī)院的會計報告中的會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及相關(guān)附表。也就是說醫(yī)院的出具的會計報表要經(jīng)過注冊會計師的審計才具有法律效力，因此醫(yī)院會計制度中引入外部注冊會計師審計是十分必要的。

一、醫(yī)院引入注冊會計師審計能夠提高會計報表的可信度

財務(wù)報表的審計實際上是一種鑒證業(yè)務(wù)，也就是說通過注冊會計師也就是獨立的審計第三方，通過注冊會計師的專業(yè)知識，運用相關(guān)的審計技能對醫(yī)院出具的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，提高醫(yī)院會計報表的真實性和可靠性。醫(yī)院的會計報表數(shù)據(jù)是否真實可靠，披露的資產(chǎn)負債是否真實，都可以通過注冊會計師審計來得到驗證，注冊會計師出具的審計報告不同于內(nèi)部審計報告，它是站在獨立的第三方對醫(yī)院的會計報表發(fā)表審計意見，因此醫(yī)院出具的會計報告的可信度就得到了很大的提高。

二、醫(yī)院公益性的社會性質(zhì)決定了必須引入注冊會計師審計

在我國公立醫(yī)院是不以營利為目的的公益性的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)，承擔著一定的社會公益性和社會福利的職能，作為衛(wèi)生事業(yè)單位納入審計監(jiān)管體系是十分必要的，而我國的審計體系包括政府審計、內(nèi)部審計和外部審計也就是注冊會計師審計，相對于政府審計和內(nèi)部審計而言，注冊會計師審計的獨立性和專業(yè)性更強，更能公允的反映被審計醫(yī)院的會計報表真實性。我國大部分事業(yè)單位都是政府審計，而政府審計一般都是對被審計單位的財務(wù)收支合法性和真實性發(fā)表審計意見，而外部注冊會計師審計是對會計報表的合規(guī)性和公允性進行的審計，是接受會計報表使用部門的委托對醫(yī)院會計報表的真實性發(fā)表審計意見的一種服務(wù)活動，而且注冊會計師出具的審計報告都有注冊會計師本人簽字并承擔相應(yīng)的法律后果，通過審計報告和審計工作底稿可以看出注冊會計師的審計軌跡，是否對醫(yī)院會計報表發(fā)表了恰當?shù)膶徲嬕庖?，完成了自己的工作職責?/p>

三、注冊會計師審計可以彌補醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性的不足

眾所周知，很多醫(yī)院對內(nèi)部審計不重視，有些醫(yī)療單位純粹是為了三甲醫(yī)院的要求而設(shè)置內(nèi)部審計部門，而且審計人員也不具備相關(guān)的審計經(jīng)驗和審計知識，因此內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，很難對醫(yī)院會計報表發(fā)表真實的審計意見。而就算醫(yī)院設(shè)立了相應(yīng)的審計機構(gòu)，但是醫(yī)院內(nèi)部的審計機構(gòu)只是醫(yī)院的一個內(nèi)部科室，受院長領(lǐng)導，審計部門和財務(wù)部門是平行的關(guān)系，內(nèi)審部門并沒有對財務(wù)部門進行處罰的權(quán)利，因此當醫(yī)院內(nèi)部的會計報表出現(xiàn)問題時，內(nèi)部審計機構(gòu)往往站在醫(yī)院內(nèi)部的角度或者聽從領(lǐng)導的意見安排來完成審計過程，無法客觀真實的反映會計報表的真實情況。而外部注冊會計師審計就能彌補內(nèi)部審計獨立性不足的缺點，因為注冊會計師是站在獨立的第三方對醫(yī)院的會計報表發(fā)表審計意見，會計師事務(wù)所跟醫(yī)院沒有任何業(yè)務(wù)往來關(guān)系，因此注冊會計師可以客觀公正的對會計報表進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時寫入審計報告，并建議被審計的醫(yī)院進行整改，最終使醫(yī)院的會計報表各項目的數(shù)字客觀公允，達到會計報表使用者的要求。

四、引入注冊會計師審計也會對醫(yī)院會計核算水平起到提高作用

長期以來，由于醫(yī)院事業(yè)單位的性質(zhì)造成了醫(yī)院對會計核算的要求不是很高，因此醫(yī)院會計人員的水平也是參差不齊，很多會計人員缺乏對新會計知識的學習，而往往是根據(jù)以往的經(jīng)驗或者約定俗成進行相應(yīng)的會計處理，而平時又沒有相關(guān)機構(gòu)對其財務(wù)工作進行檢查，這就造成了長期以來醫(yī)院的會計核算水平不高。新醫(yī)院會計制度引入注冊會計師審計以后，注冊會計師可以利用他們專業(yè)的會計知識對醫(yī)院日常的賬務(wù)處理以及核算工作提出整改意見，幫助醫(yī)院會計人員增長見識，提高核算水平，最大限度的保證醫(yī)院會計核算的準確性。

總之，醫(yī)院會計報表引入注冊會計師審計制度是十分必要的，它必將有利于醫(yī)院會計核算水平的提高和醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]陳杰.試論醫(yī)院審計工作[J]. 中華醫(yī)院管理雜志. 1999(12)

醫(yī)院內(nèi)部審計報告范文第3篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計 職能 風險防范 獨立性 信息化水平

醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院內(nèi)部自我約束機制的重要組成部分，是指醫(yī)院通過審查醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動如財務(wù)收支等情況以及醫(yī)院內(nèi)部控制情況是否適當、真實、合法，通過各項經(jīng)營活動對醫(yī)院進行評價，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改進意見，以促進醫(yī)院整體目標的實現(xiàn)。隨著改革開放的深化和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭日益激烈，如何加強醫(yī)院的經(jīng)營管理，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益，不斷深化醫(yī)院內(nèi)部審計、防范審計風險，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院管理中的作用，顯得十分必要和迫切。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計職能

現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要職能包括監(jiān)督、管理控制、評價鑒證等，醫(yī)院內(nèi)部審計就其職能來看，是通過審計發(fā)現(xiàn)存在的問題，結(jié)合實際對問題解決提供理論依據(jù)，防止或減少問題的發(fā)生，從而實現(xiàn)醫(yī)院機構(gòu)自身的自我完善與發(fā)展。以下簡要分析醫(yī)院內(nèi)部審計主要職能及形式。

（一）財務(wù)審計

現(xiàn)代審計是在財務(wù)管理機制健全及財務(wù)信息真實的基礎(chǔ)上進行的，因此財務(wù)收支審計在審計中有著重要的作用，應(yīng)把財務(wù)收支審計作為一項基礎(chǔ)性的工作深入開展。通過醫(yī)院財務(wù)的收支審計可以審查各項收支的合理性和規(guī)范性，從而杜絕了違法私利的現(xiàn)象，保證了財產(chǎn)的安全。通過審計數(shù)據(jù)的分析和研究，努力發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管理方面存在的問題，以促進管理者改善管理狀況。

（二）經(jīng)濟效益審計

通過審計工作數(shù)據(jù)統(tǒng)計可以反映出醫(yī)院效益，對醫(yī)院的資產(chǎn)進行全面核查。在審計工作中能優(yōu)先發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理及制度中存在的問題，便于醫(yī)院各項制度的確定與完善，促進醫(yī)院健康有序的發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。

（三）資產(chǎn)購置審計

在資產(chǎn)的購置審計中包含了資產(chǎn)采購和醫(yī)療設(shè)備的效益分析。在進行資產(chǎn)采購的過程中，對于購置計劃、資金使用計劃等都要在審計的范圍內(nèi)，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時反饋解決，防范資產(chǎn)購置的風險，達到設(shè)備利用的最大化。對于設(shè)備效益分析的審計，存在于醫(yī)療設(shè)備的使用過程中，對使用中產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益進行分析評價，對于閑置過時或不用的設(shè)備進行統(tǒng)計處理，從而提高設(shè)備的利用率和價值率。

（四）經(jīng)濟合同管理審計

由于經(jīng)濟合同類知識面廣、信息量較大，因此處理起來比較復雜，這就要求有關(guān)部門要按照程序?qū)贤桶l(fā)票進行送審，不得越級操作，同時在審計的過程中要加大對合同的監(jiān)督和執(zhí)行的任務(wù)，使合同管理審計工作有秩序的進行。另外，還要審計合同中條款的嚴密性和真實性，避免以假亂真，確保醫(yī)院合法權(quán)益不受損害。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計存在的風險

（一）內(nèi)部審計法律法規(guī)體系不完善

近年來，醫(yī)院內(nèi)部審計工作得到了一定的重視和發(fā)展，但是，與其他方面相比，醫(yī)院內(nèi)部審計的法律法規(guī)體系不完善、不健全，除了2006年國家衛(wèi)生部頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》外，目前沒有針對醫(yī)院內(nèi)部審計具體準則和實施細則進行規(guī)定的專門的法律法規(guī)，因此，醫(yī)院內(nèi)部審計人員在進行審計時沒有專門的法律依據(jù)可以參考，大多依靠經(jīng)驗和專業(yè)進行審計，缺少對審計風險的判斷和評估，加大了審計風險。此外，由于沒有相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，使得醫(yī)院內(nèi)部審計人員出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性和權(quán)威性，在某種程度上影響了審計的實施效果。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性和權(quán)威性

從審計的性質(zhì)可以看出，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)處于獨立的部門，但是由于內(nèi)部審計人員與被審計的各個部門之間存在各種感情和利益上的聯(lián)系，使得內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性和權(quán)威性，加之，我國目前普遍存在醫(yī)院內(nèi)部審計部門在行政隸屬關(guān)系上劃分不明、職能界線劃分不清，使得醫(yī)院內(nèi)部審計處理決定有時候得不到有效的落實，影響了執(zhí)行的力度和效果，使審計質(zhì)量大打折扣。

（三）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)較低

在我國，衛(wèi)生審計作為一門獨立的學科時間較短，相關(guān)專業(yè)發(fā)展不發(fā)達，因此，目前醫(yī)院大部分衛(wèi)生審計人員都是由衛(wèi)生財會人員擔任，內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一、缺乏專業(yè)的審計人員。此外，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和醫(yī)院內(nèi)部審計范圍的逐步擴大，對審計人員的要求也越高，內(nèi)部審計人員除了需要具備審計、衛(wèi)生會計知識以外，還需要具備醫(yī)院管理、醫(yī)藥衛(wèi)生、法律等方面的知識，由于理論上的先天不足，加之缺少必要的專業(yè)培訓，當前內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和綜合能力水平不能適應(yīng)現(xiàn)實的需要。

（四）醫(yī)院內(nèi)部審計方法模式滯后、操作不規(guī)范

在開展醫(yī)院內(nèi)部審計過程中，由于審計對象和審計目的不同，所采用的審計模式就不同，需要根據(jù)具體的審計對象采用具體的審計方式和方法。目前，醫(yī)院審計工作普通存在“一刀切”的現(xiàn)象，大部分主要是開展財務(wù)審計，發(fā)揮審計事后監(jiān)督作用，沒有達到審計的真正目的，對審計過程中風險因素缺少考慮，缺少事前事中控制，影響審計工作的效果。此外，在具體實施審計過程中，存在審計方法模式滯后、審計方法不科學、審計操作不規(guī)范、審計報告不準確等現(xiàn)象，加大了審計風險發(fā)生的可能性。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計風險的防范和控制

醫(yī)院內(nèi)部審計報告范文第4篇

[關(guān)鍵詞]基層醫(yī)院 審計機構(gòu) 設(shè)置 完善

一、 引言

當前,為適應(yīng)醫(yī)院市場競爭的需要,我國醫(yī)療體制的改革在深入進行。基層醫(yī)院為生存求發(fā)展,就應(yīng)該加強醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置管理和完善,使醫(yī)院經(jīng)濟活動規(guī)范化。通過對醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與完善建設(shè),能夠更好地增強內(nèi)部審計的職能,有利于提高基層醫(yī)院的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益、社會效益。然而,一些基層醫(yī)院的內(nèi)部審計機構(gòu)在設(shè)置上存在著一些問題,影響了基層醫(yī)院審計職能的發(fā)揮。因此,有必要對基層醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀進行探討,提出解決方案。

二、基層醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置現(xiàn)狀

我國基層醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的缺陷:

(一)領(lǐng)導體制上,不以最高行政長官為主要負責人,經(jīng)常以分管或財務(wù)主管為負責人,缺乏獨立性?；鶎俞t(yī)院審計部門的領(lǐng)導者為負責財務(wù)的醫(yī)院院長,那樣就會使基層醫(yī)院內(nèi)部審計部門喪失了審計工作的獨立性。這樣就缺乏了對基層醫(yī)院經(jīng)營活動的監(jiān)督作用,審計部門的工作人員也受到了影響,因為基層醫(yī)院的財務(wù)部門內(nèi)設(shè)審計人員,導致了醫(yī)院的內(nèi)部審計流于形式。審計人員無法行使審計的權(quán)力,并且審計流程和結(jié)果缺乏合理性,敷衍和不認真現(xiàn)象嚴重,無法為基層醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績和服務(wù)水平進行評價,審計質(zhì)量差,審計結(jié)果發(fā)揮不了應(yīng)用的促進基層醫(yī)院管理的效果。

(二)工作職責上,以財務(wù)、基建、后勤服務(wù)工作為主,對內(nèi)部控制流程、領(lǐng)導決策參謀等較高職能涉及不多。基層醫(yī)院的審計工作職能應(yīng)得到進一步的明確和加強?；鶎俞t(yī)院的審計工作的定位應(yīng)予以提升,而成為醫(yī)院領(lǐng)導決策的參謀,促進醫(yī)院的內(nèi)部管理和有效規(guī)范醫(yī)院的財務(wù)活動,保證基層醫(yī)院的經(jīng)營目標的實現(xiàn)。 基層醫(yī)院的審計監(jiān)督服務(wù)于基層醫(yī)院的改革,為基層醫(yī)院創(chuàng)造一個更大的發(fā)展空間。

三、完善基層醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的建議

我國基層醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的科學設(shè)置方式應(yīng)是獨立設(shè)置的機構(gòu),審計機構(gòu)負責人對醫(yī)院最高長官直接負責。通過這樣兩點能夠增強基層醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、權(quán)威性以及可操作性。基層醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的組織機構(gòu)地位得到了提高和加強,使其履行職能得到了保障。對于基層醫(yī)院的內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導者,通常為醫(yī)院院長直接領(lǐng)導,審計業(yè)務(wù)由國家審計機關(guān)進行指導。為保證基層醫(yī)院審計工作公正、獨立,工作人員必須保持客觀和職業(yè)謹慎。在實際審計工作中應(yīng)充分挖掘?qū)徲嬜C據(jù),寫出清晰準確的審計報告,向基層醫(yī)院的管理層提出合理建議和獎罰措施。

(一) 按內(nèi)部審計規(guī)范,單獨設(shè)置審計機構(gòu),對最高行政長官負責,提高地位

我國基層醫(yī)院的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)遵守內(nèi)部的審計規(guī)章制度,不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量,為醫(yī)院的最高行政領(lǐng)導提供有價值的參考意見。基層醫(yī)院應(yīng)建立和健全內(nèi)部審計工作規(guī)范, 并且設(shè)置獨立的審計機構(gòu),并按所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項審計工作。審計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立內(nèi)部崗位責任制度及激勵考核機制, 發(fā)揮內(nèi)部審計人員的工作潛能,規(guī)范工作行為。審計工作方式應(yīng)采取監(jiān)督與評價,以事前的效益審計管理為主,以評價型審計為主。基層醫(yī)院審計機構(gòu)應(yīng)推行風險導向?qū)徲嫹椒? 節(jié)約審計成本, 降低審計風險;加快審計信息化進程,以此有效提高基層醫(yī)院的內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量。

(二)完善基層醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)職能

我國基層醫(yī)院還應(yīng)完善內(nèi)部審計機構(gòu)的職能,如評價醫(yī)療衛(wèi)生資源利用的效率和效果的工作職能, 有利于醫(yī)院的醫(yī)療資源的運用,并且能夠防范醫(yī)院經(jīng)營風險?；鶎俞t(yī)院的內(nèi)部審計職能范圍還應(yīng)包括加強成本費用審計、設(shè)備物資采購審計、基建維修工程審計、醫(yī)院主要中層領(lǐng)導離任審計等審計工作。

(三)提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì),適應(yīng)內(nèi)審發(fā)展需要

為適應(yīng)基層醫(yī)院的內(nèi)部審計的工作要求,基層醫(yī)院應(yīng)不斷增強審計隊伍的建設(shè),提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。這主要包括了審計工作人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。這些可以通過基層醫(yī)院組織的培訓和交流,審計理論和實務(wù)的研討而得到提高。內(nèi)審人員應(yīng)自覺遵守審計工作的相關(guān)法律和法規(guī),掌握審計工作的方法和業(yè)務(wù)流程,具備財務(wù)和計算機信息等專業(yè)知識,并且具備可以綜合運用能力。以此,能夠為基層醫(yī)院經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)。

四、 結(jié)論

基層醫(yī)院的審計機構(gòu)應(yīng)發(fā)揮好審計監(jiān)督、評價的職能作用,審計工作人員應(yīng)不斷提高自身素質(zhì),積極總結(jié)工作經(jīng)驗,提高審計的工作效率。審計機構(gòu)應(yīng)不斷拓展審計內(nèi)容,為基層醫(yī)院的領(lǐng)導提供決策的依據(jù)和信息,做好參謀和助手,確保醫(yī)院各項服務(wù)、管理活動的順利進行。

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醫(yī)院內(nèi)部審計報告范文第5篇

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；審計風險；防范對策

醫(yī)院經(jīng)營管理直接關(guān)系到自身的健康發(fā)展，在醫(yī)療市場改革和醫(yī)療體制不斷發(fā)展的今天，醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)營管理尤為重要，這為醫(yī)院審計工作提出了更高的要求。醫(yī)院審計工作通過評價經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的有效性，促進醫(yī)院適應(yīng)當今嚴峻的醫(yī)療競爭環(huán)境。醫(yī)院內(nèi)部審計涉及面廣，包括財務(wù)審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)控系統(tǒng)評價，抓好醫(yī)院審計工作有利于加強經(jīng)濟管理，促進醫(yī)院依法辦事。醫(yī)院審計對醫(yī)院健康發(fā)展具有積極意義，而我們也應(yīng)看到醫(yī)院審計工作存在的諸多風險，為此本文將探析醫(yī)院審計風險，并提出相應(yīng)防范對策，現(xiàn)綜述如下。

1.醫(yī)院內(nèi)部審議中的風險

1.1 客觀風險

醫(yī)院內(nèi)部審計程序自身的缺陷是審計工作的主要問題。隨著醫(yī)務(wù)工作的開展，醫(yī)院財會信息資料也積少成多，其中有可能會摻雜一些虛假的財會資料，若采取的有缺陷的審計程序，自然也會直接影響到審計質(zhì)量，造成相應(yīng)的審計風險。這種風險包括三種類型，一種是采用抽樣審計作為常規(guī)審計程序，這種審計方法往往存在與實際情況發(fā)生較大差異，而產(chǎn)生以偏概全的審計結(jié)論；另一種是抽樣審計遺漏風險，采用抽樣審計方法的工作人員，往往僅憑借自身的工作經(jīng)驗和主觀推斷來評估抽樣樣本的結(jié)果，而易遺漏重要的審計事項，造成審計風險；第三種是基礎(chǔ)審計制度依賴程度較大，現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部審計常采用基礎(chǔ)審計制度，這種審計方法對醫(yī)院控制制度的依賴性較大，具有較大的風險[1]。

1.2 主觀風險

醫(yī)院管理者大多重視醫(yī)院的來診量所帶來的經(jīng)濟效益，而對內(nèi)部審計工作不重視，造成醫(yī)院內(nèi)部審計不夠獨立，沒有配備相應(yīng)的審計人員，或?qū)徲嬋藛T業(yè)務(wù)知識水平不能滿足醫(yī)院管理需求。審計工作也僅僅局限于財會的報表、賬本等財務(wù)領(lǐng)域工作中，為深入到管理和經(jīng)營層次。審計部門內(nèi)審工作不獨立，其權(quán)威性和自主性得不到保障，審計制度滯后，往往造成在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中無法可依，所提出的審計建議往往會遭到執(zhí)行部分的抵制，其審計的客觀性受到影響，為審計工作埋下不穩(wěn)定的風險[2]。

1.3 其他相關(guān)風險

審計手段較為落后，還采用手工操作，而在對醫(yī)院進行信息化建設(shè)的過程中，則對審計技術(shù)提出了新的要求，電腦審計工作成為審計手段的發(fā)展趨勢，如對醫(yī)院現(xiàn)代化管理，藥品醫(yī)療設(shè)備及非醫(yī)療活動微機操作、會計電算化普及等，若醫(yī)院內(nèi)部審計工作信息化發(fā)展滯后，將影響到醫(yī)院整體的健康發(fā)展[3]。

2.防范對策

2.1 樹立醫(yī)院審計發(fā)展的理念

隨著醫(yī)療改革的不斷推進，醫(yī)院自身發(fā)展對院內(nèi)審計的需求不斷加深，應(yīng)樹立長遠醫(yī)院審計發(fā)展的理念，以此滿足醫(yī)療市場競爭對醫(yī)院內(nèi)部審計的需求，有利于統(tǒng)籌醫(yī)院內(nèi)部管理，建立醫(yī)院風險管理，有利于加強經(jīng)濟管理，促進醫(yī)院依法辦事。

2.2 建立獨立的醫(yī)院審計部門

隨著醫(yī)療市場發(fā)展對醫(yī)院審計的要求越來越高，已經(jīng)成為醫(yī)院健康發(fā)展必然所需，為此醫(yī)院管理者應(yīng)在樹立醫(yī)院審計發(fā)展的理念的基礎(chǔ)上，建立獨立的醫(yī)院審計部門，并保障醫(yī)院審計部分的獨立性，使其發(fā)揮財務(wù)審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)控系統(tǒng)評價的審計作用。

2.3 建立審計質(zhì)量監(jiān)督保障體系

為保障審計工作能夠規(guī)避自身缺陷，降低審計風險，應(yīng)建立一個審計質(zhì)量監(jiān)督保障體系，完善相關(guān)審計制度，提高審計質(zhì)量。審計工作中，應(yīng)由財務(wù)部牽頭，多部門協(xié)調(diào)處理審計工作，以此互相牽制，規(guī)避審計工作中出現(xiàn)以偏概全、遺漏重要的審計事項，及降低對醫(yī)院控制制度的依賴性，以此達到客觀、公正的審計結(jié)果。與此同時，完善審計報告審查程序，并做好審計后的回訪工作，對出現(xiàn)的問題及時糾正和補救[4]。

2.4 加強對審計工作的宣傳

突出審計工作對醫(yī)院健康發(fā)展的重要作用，宣傳審計工作的工作項目及意義，做好相關(guān)被審部門人員的思想工作，消除抵觸心理，在審計活動中，收集相關(guān)資料，按規(guī)則制度進行審計，樹立良好的審計人員的工作形象，贏取被審部門人員的廣泛支持[5]。

2.5 建立合理的審計績效方法

審計工作人員應(yīng)立足于整個醫(yī)院的發(fā)展情況，建立一個合理的審計績效方法，并與醫(yī)院管理制度相配合，通過審計績效評價，定期考核受審部門工作業(yè)績，重視各部門之間的合作，輔助醫(yī)院內(nèi)部管理制度能高效執(zhí)行，針對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)在探討會議中達成共識，增強各部門對審計工作的認可，以此通過內(nèi)部審計改善管理制度，使之醫(yī)院各項管理制度能協(xié)調(diào)有序的開展。

2.6 建立合格的審計工作隊伍

醫(yī)院審計工作涉及醫(yī)院各管理部門，因此在開展審計工作中要求，審計工作人員具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并有豐富的會計和審計工作經(jīng)驗，并堅持公正、公平、公開的工作原則執(zhí)行審計工作，同時，也要求審計工作人員具有一定的人格魅力和較強的組織協(xié)調(diào)能力，以此能健康有序的開展審計工作[6]。

2.7 加強審計人員的專業(yè)素質(zhì)

由于醫(yī)院審計工作的特性，及人員結(jié)構(gòu)，要求工作人員具備較高的專業(yè)綜合素質(zhì)，為此審計人員應(yīng)突破現(xiàn)有的財會知識，擴展新視野，追蹤審計工作新路子。尤其在醫(yī)院在現(xiàn)代化、信息化發(fā)展的潮流下，審計工作人員應(yīng)加強學習采用計算機網(wǎng)絡(luò)開展審計工作，應(yīng)用相應(yīng)的審計辦公軟件，提高醫(yī)院審計電算化進程。另外，在加強業(yè)務(wù)能力的同時，也應(yīng)挺高思想道德建設(shè)，以客觀、慎獨的工作的態(tài)度進一步提高審計工作，同時加強與各部分的協(xié)調(diào)溝通，提高醫(yī)院審計效率和效果。

3.結(jié)束語

隨著醫(yī)療市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，越來越多的醫(yī)院開始重視院內(nèi)審計工作，為開展內(nèi)審工作創(chuàng)造了一個廣闊的平臺，與此同時，我們也應(yīng)看到審計工作面臨的問題，需要審計部分與醫(yī)院各部分共同協(xié)調(diào)，完善院內(nèi)管理制度，以此促進醫(yī)院的健康發(fā)展。

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