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工會內(nèi)部審計報告范文第1篇

美國十分重視部門審計工作，在政府各部門和公共機構(gòu)內(nèi)部，都設(shè)有比較健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)本部門、本系統(tǒng)范圍內(nèi)的審計工作。

1．聯(lián)邦政府部門審計機構(gòu)

美國聯(lián)邦政府各部所設(shè)的部門審計機構(gòu)稱監(jiān)察長辦公室，其負(fù)責(zé)人為監(jiān)察長。美國有57位監(jiān)察長。聯(lián)邦政府各部的監(jiān)察長由部長提名總統(tǒng)任命。監(jiān)察長向部長、總統(tǒng)報告工作，每年向國會提交兩次報告，對國會關(guān)心的問題證實、核實、聽證和報告都是公開的。

監(jiān)察長有兩項工作，一是內(nèi)部審計，一是調(diào)查犯罪方面的事務(wù)。監(jiān)察長具有很強的獨立性。法律規(guī)定：監(jiān)察長辦公室有權(quán)接觸所有文檔和記錄，審計和調(diào)查任何事務(wù)。在部長領(lǐng)導(dǎo)下，獨立使用資金、招聘人員，不受其他機構(gòu)和人員的影響，獨立客觀地調(diào)查和審計，努力發(fā)現(xiàn)浪費、舞弊犯罪現(xiàn)象，對經(jīng)濟(jì)性、效率性地和效果性如何進(jìn)行評價，對國會即將出臺的法律發(fā)表言論。

聯(lián)邦政府各部門的審計機構(gòu)的組織規(guī)模大小不同，有的機構(gòu)比較健全，人員較多，有的人員較少。如國防部既設(shè)監(jiān)察長辦公室，又設(shè)國防審計局和國防合同審計局。國防合同審計局于1963年成立，工作人員約有350人，主要審查購買的武器裝備是否先進(jìn)、價格是否合理，并協(xié)調(diào)各軍兵種之間設(shè)備的購置和使用，減少重復(fù)和浪費。以保證龐大的國防經(jīng)費開支的合規(guī)、合理使用。勞工部的審計機構(gòu)比較小，設(shè)立的總監(jiān)察長辦公室有工作人員約280人。由于勞工部的預(yù)算主要用于公職人員的工傷補助、醫(yī)療費、撫恤金及病假工資等，常有貪污、舞弊情況發(fā)生，因此該部審計的重點是：各種開支的標(biāo)準(zhǔn)掌握是否嚴(yán)格，人員傷殘程度的確定是否準(zhǔn)確，有關(guān)款項的發(fā)放和使用的控制手續(xù)是否完備嚴(yán)格。有無欺騙、舞弊現(xiàn)象，醫(yī)務(wù)人員有無作弊行為，以及審計人員提出的意見是否已經(jīng)執(zhí)行等。勞工部審計還有一項重要任務(wù)是對美國工會的犯罪行為進(jìn)行審計。

2．地方政府部門審計機構(gòu)

美國地方政府亦設(shè)有負(fù)責(zé)地方政府各部門審計工作的審計機構(gòu)。例如，紐約市教育委員會設(shè)有審計室，有工作人員54人；另外，還設(shè)一個監(jiān)察員辦公室，有工作人員12人。審計室負(fù)責(zé)委員會內(nèi)部審計工作，監(jiān)察員辦公室負(fù)責(zé)調(diào)查舞弊案件。兩個機構(gòu)相互配合、相互協(xié)作。教育委員會的審計對象達(dá)l00O多個，由于審計人員不多，有時要聘請會計師事務(wù)所協(xié)助審計。審計的重點是：州教育法案規(guī)定的每年都要進(jìn)行的審計項目，教育行政官員提出要求實施審計的項目，需要改進(jìn)控制與管理的領(lǐng)域及有可能減少開支的領(lǐng)域等。

二、國會政府責(zé)任署與政府部門審計的關(guān)系

美國國會政府責(zé)任署與政府各部的部門審計機構(gòu)沒有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系．但并非兩者就毫無聯(lián)系。政府各部的部門審計機構(gòu)在實施審計時，必須執(zhí)行審計總署制定的政府審計標(biāo)準(zhǔn)。政府責(zé)任署有權(quán)檢查各部門審計機構(gòu)執(zhí)行審計標(biāo)準(zhǔn)的情況，檢查其提出的審計報告。如發(fā)現(xiàn)問題有權(quán)直接處理。

美國國會政府責(zé)任署與政府各部的部門審計在工作上是相互配合的關(guān)系。政府責(zé)任署在對聯(lián)邦政府某一部門進(jìn)行審計的過程中，可以向其部門審計人員了解情況，要求提供有關(guān)審計資料，部門審計人員應(yīng)予以積極支持與配合。必要時，政府責(zé)任署還會請部門審計人員協(xié)助共同實施審計。

三、美國勞工部的審計工作

美國勞工部監(jiān)察長是由總統(tǒng)任命的，總統(tǒng)在罷免監(jiān)察長時應(yīng)向國會做出說明。美國勞工部所有的審計工作都是根據(jù)政府審計標(biāo)準(zhǔn)開展的，在工作過程中要按有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行，如黃皮書、總統(tǒng)辦公室預(yù)算管理局出臺的法律、總統(tǒng)府發(fā)出的審計標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)準(zhǔn)則等等。監(jiān)察長辦公室向勞工部提供咨詢、建議，并要求如何確保遵守總統(tǒng)辦公室預(yù)算管理局的《管理部門內(nèi)部控制的職責(zé)》（A-123公告）。

勞工部審計機構(gòu)每年制定審計計劃，明確開展什么工作和怎么開展。審計計劃主要根據(jù)法律規(guī)定的、熱線舉報和自己判斷三個方面制定。審計計劃也可以根據(jù)情況進(jìn)行改變，如2005年對季風(fēng)造成經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行的一次審計，就沒有計劃，而是臨時調(diào)整的。

勞工部審計的主要任務(wù)包括：一是依據(jù)法律要求開展的審計工作；二是對財務(wù)收支情況的審計；三是根據(jù)國會的要求開展審計；四是根據(jù)公眾舉報線索開展審計工作；五是根據(jù)自己判斷的事項開展審計。

勞工部監(jiān)察長辦公室的審計主要有三種類型：財務(wù)報表審計、信息技術(shù)審計和績效審計。財務(wù)報表審計的重點是財務(wù)項目是否得到恰當(dāng)?shù)挠涗浥c報告，各項工作是否有效開展，以確保項目的責(zé)任心和緩工作的透明度。信息技術(shù)審計是每年通過對計算機系統(tǒng)的審計，使系統(tǒng)得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)?？冃徲嬛饕菍Y金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計，即納稅人的錢有多少收益，有無損失浪費、舞弊和犯罪情況，以及對政府的正直性進(jìn)行評價等。

勞工部審計工作的流程。在審計之前開展審計調(diào)查，審計現(xiàn)場對被審對象進(jìn)行檢查，審計結(jié)束后出具初步審計報告討論稿，召開審計會議與被審單位進(jìn)行會談，再審核審計報告草稿，出具最后審計報告，被審單位以書面形式反饋意見，最終審計報告應(yīng)按黃皮書（政府審計標(biāo)準(zhǔn)）的要求對審計發(fā)現(xiàn)的結(jié)果和問題提出審計意見，并說明被審計單位的意見。此外，還要對審計意見、審計結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計，被審單位如不實施審計意見，應(yīng)向?qū)徲嫴块T說明不實施的原因和理由。

審計報告是公開的，不僅向勞工部公開，還向國會報告，最后在網(wǎng)絡(luò)上公開。但如果發(fā)現(xiàn)的是計算機安全方面的問題一般不公開。為保證審計工作的質(zhì)量，每三年與其他部的監(jiān)察長辦公室進(jìn)行同業(yè)檢查，互查一次審計質(zhì)量。

工會內(nèi)部審計報告范文第2篇

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱“內(nèi)控規(guī)范”）的下發(fā)，各級工會積極探討制定措施完善其內(nèi)部控制體系。規(guī)范工會財務(wù)管理、提高工會經(jīng)費使用效率是工會財務(wù)目標(biāo)，也是內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要組成部分。與高校事業(yè)財務(wù)不同，高校工會財務(wù)有其自身特點，圍繞《內(nèi)控規(guī)范》，建立符合自身要求的內(nèi)控體系，成為目前高校工會財務(wù)工作的重點。

關(guān)鍵詞：

高校工會財務(wù)內(nèi)部控制

一、高校工會財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

事業(yè)單位工會與企業(yè)工會在性質(zhì)上存在差別，高校工會的特點是行政化色彩較濃。高校工會從行政隸屬上是處級單位，地位高于一般部處，但管理上易受行政干預(yù)，工會職能的發(fā)揮受行政管理影響較大。高校工會財務(wù)內(nèi)控方面存在的問題，往往是學(xué)校行政部門活或者學(xué)校財務(wù)部門內(nèi)控方面的問題。

1.內(nèi)部控制體系缺失或不健全?！秲?nèi)控規(guī)范》下發(fā)已有三年時間，按照規(guī)范要求，行政事業(yè)單位應(yīng)圍繞預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等方面建設(shè)自身內(nèi)控體系。然而，實際情況是因牽涉學(xué)校多個部門的具體業(yè)務(wù)流程，高校普遍并未建立完善的內(nèi)部控制體系。原有制度不完善或者制度老化嚴(yán)重，不能滿足日常管理需要。以財務(wù)為例，近年來，財政部等部委對會計制度、財務(wù)制度進(jìn)行了修訂，對科研管理、基本建設(shè)財務(wù)、差旅費管理等具體業(yè)務(wù)出臺了新的辦法，而很多高校仍在執(zhí)行原有校內(nèi)規(guī)章制度，對新制度、新辦法反應(yīng)時間過長，配套執(zhí)行措施或辦法滯后，無法指導(dǎo)日常工作。經(jīng)常遇到學(xué)校老師這樣質(zhì)問：國家相關(guān)法規(guī)已出臺實施，為何校內(nèi)遲遲得不到落實。內(nèi)控制度需要圍繞學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的制度更新，工會作為學(xué)校的行政單位，沒有能力制定單獨的內(nèi)控制度，一般是遵守學(xué)?，F(xiàn)行制度，這客觀造成工會財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全。

2.工會財務(wù)崗位設(shè)置不合理。工會財務(wù)制度要求專戶核算、獨立建賬、專人管理。從實際情況看，專戶核算、獨立建賬一般可以做到，而專人管理方面，各高校落實不夠徹底。或是歸學(xué)校財務(wù)集中統(tǒng)一管理；或由工會管理人員兼任。歸學(xué)校統(tǒng)一管理，一般是由學(xué)校財務(wù)處管理，學(xué)校財務(wù)處通常會按照事業(yè)財務(wù)制度來對工會財務(wù)管理，忽視工會財務(wù)自身特點，無法保證工會財務(wù)的獨立性和充分發(fā)揮工會職能，易受行政干擾；由工會部門管理人員兼任，則對財務(wù)人員有很強的專業(yè)要求，除需要會計從業(yè)資格證書，還需要學(xué)習(xí)所處行業(yè)的財務(wù)知識，工會財務(wù)人員需要學(xué)習(xí)財務(wù)基礎(chǔ)知識、工會財務(wù)制度等，而工會管理人員不能投入大量精力到財務(wù)中去，財務(wù)專業(yè)性無法保證。工會經(jīng)費按照事業(yè)經(jīng)費統(tǒng)一核算，擠占、挪用工會經(jīng)費現(xiàn)象頻現(xiàn)，直接影響工會經(jīng)費效用的發(fā)揮。工會財務(wù)有專門的財務(wù)制度和規(guī)定，全總工會規(guī)定每年工會主管部門要組織審計事務(wù)所對轄區(qū)內(nèi)工會財務(wù)管理情況進(jìn)行審計。而學(xué)校工會財務(wù)管理人員崗位設(shè)置不健全，必然不能管好、用好工會經(jīng)費，忽視工會財務(wù)管理的特點，無法落實上級主管部門各項政策。

3.內(nèi)控管理措施執(zhí)行力度不足。全國總工會高校財務(wù)在預(yù)算、收支、資產(chǎn)管理方面建立了一套管理制度，其中包含一些內(nèi)控思想，但高校普遍執(zhí)行力度不足。如預(yù)算編制粗糙，預(yù)算根據(jù)當(dāng)年財務(wù)狀況和上年收支數(shù)核定，并未結(jié)合實際工作，也未按收支項目詳細(xì)劃分，隨意性較大，通常也沒有使用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法。預(yù)算執(zhí)行時，工會經(jīng)費收支對照預(yù)算不嚴(yán)格，收支科目之間混用現(xiàn)象普遍存在；超預(yù)算、預(yù)算外項目經(jīng)常發(fā)生，預(yù)算管理流于形式；資產(chǎn)管理較為松散，工會資產(chǎn)因其自身特點，有些高校由工會自行管理，并未交由資產(chǎn)管理部門管理，沒有制定相應(yīng)的資產(chǎn)管理辦法，資產(chǎn)管理員由工會管理人員兼任，造成資產(chǎn)不能定期盤查、資產(chǎn)變動未辦理移交手續(xù)等，使工會資產(chǎn)存在流失風(fēng)險；建設(shè)項目管理方面，工會接觸基本建設(shè)項目較少，上級主管部門撥付了專項經(jīng)費，工會財務(wù)在如何用好建設(shè)項目資金上缺乏經(jīng)驗，知識儲備不足；合同管理方面，部分高校并未出臺經(jīng)濟(jì)合同管理辦法，對下屬單位的對外簽訂合同約束不夠，不能有效規(guī)避學(xué)校內(nèi)部對外簽訂合同的風(fēng)險。工會具備獨立法人資格，可以獨立對外簽訂合同，工會普遍缺乏合同簽訂方面的規(guī)章制度，重視程度不足，存在風(fēng)險。

4.內(nèi)部監(jiān)督和外部審計重視程度不足。財務(wù)管理要做到科學(xué)、規(guī)范，必須接受內(nèi)部監(jiān)督和外部審計并對存在問題進(jìn)行整改。一些高校未設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，或是內(nèi)部審計機構(gòu)由財務(wù)或其他部門兼任，對工會經(jīng)濟(jì)活動不能起到監(jiān)督作用。一些高校對內(nèi)部審計重視程度不夠，內(nèi)部審計專業(yè)性不足，審計走形式、走過場。上級主管工會定期對工會經(jīng)費收支情況進(jìn)行檢查，出具審計報告并提出整改意見，但這些整改意見經(jīng)常得不到落實。歸根結(jié)底，還是對內(nèi)部監(jiān)督和外部審計工作重視程度不夠。

二、高校工會財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)措施

針對高校工會財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，結(jié)合《內(nèi)控規(guī)范》具體要求，提出幾點建設(shè)高校工會財務(wù)內(nèi)部控制體系的措施。

1.增強重視程度，完善內(nèi)控機構(gòu)。開展內(nèi)部控制建設(shè)，必須成立由單位負(fù)責(zé)人掛帥的領(lǐng)導(dǎo)小組，加強重視程度。就工會財務(wù)來說，要求學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視并參與內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保學(xué)校層面的內(nèi)部控制要完整和規(guī)范。發(fā)揮財務(wù)、審計、資產(chǎn)管理、項目建設(shè)、合同管理部門的協(xié)作性，加強各方內(nèi)控制度的建設(shè)；工會內(nèi)部財務(wù)控制規(guī)則需要工會委員會、經(jīng)審會、領(lǐng)導(dǎo)層及各個職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)；在日常管理崗位設(shè)置時，要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和制度，不相容職務(wù)相互分離，崗位間相互牽制、監(jiān)督，形成有效的制衡機制；要發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用，不僅體現(xiàn)在日常業(yè)務(wù)上，還應(yīng)在評價內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面得到充分發(fā)揮。

2.健全內(nèi)部控制制度。高校工會作為學(xué)校的一個部門，要建立健全內(nèi)控體系，學(xué)校必須要有一套完整的內(nèi)部控制制度。按照《內(nèi)控規(guī)范》要求，單位經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)重點關(guān)注預(yù)算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產(chǎn)管理情況、建設(shè)項目管理情況、合同管理情況等方面。從不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等途徑建立完善的內(nèi)控體系。各單位必須要對《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》有全面深入的認(rèn)識，所謂規(guī)范是管理思想的總結(jié)，各高校應(yīng)組織工會管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)規(guī)范，對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，結(jié)合自身工作特點對工會財務(wù)日常管理中涉及的風(fēng)險點一一排查，建立一套符合自身需求的內(nèi)控制度。

3.強化落實，重視內(nèi)部監(jiān)督和外部審計。內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于具體措施落實的執(zhí)行力度，《內(nèi)控規(guī)范》對內(nèi)部監(jiān)督和外部審計落實的多個方面提出了具體的解決措施，必須使工會干部全體人員自覺參與到工會內(nèi)部財務(wù)控制體系的建設(shè)當(dāng)中，因為這切實關(guān)系處理日常業(yè)務(wù)、加強覺悟修養(yǎng)、提高遵守制度的意識；應(yīng)加強對財務(wù)人員基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，財務(wù)人員忙于日常業(yè)務(wù)，易忽視財務(wù)工作中的風(fēng)險，如近年來電信詐騙的頻發(fā)，使單位資產(chǎn)流失。在很多案例中，銀行出納一個人就具備了支出大額資金的能力，這嚴(yán)重違反了內(nèi)控制度的規(guī)定，也恰恰是《內(nèi)控規(guī)范》中關(guān)注的重點，是財務(wù)人員需要加強和改進(jìn)的工作難點。重視內(nèi)部、外部的監(jiān)督和審計，對于經(jīng)審會、審計機構(gòu)提出的風(fēng)險點和問題必須予以重視并及時解決，避免今天內(nèi)部財務(wù)控制中的小漏洞造成他日的重大損失。

三、結(jié)語

工會內(nèi)部審計報告范文第3篇

一、會計信息系統(tǒng)審計特殊性分析

隨著計算機技術(shù)水平的提高和現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，財務(wù)會計電算化的深入應(yīng)用，會計信息系統(tǒng)審計AISA（AccountingInformationSystemAudit）受到越來越多的重視。會計信息系統(tǒng)審計是指“專業(yè)審計人員根據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)，針對信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性和效率性實施獨立審計并發(fā)表意見，向信息系統(tǒng)對象的最高領(lǐng)導(dǎo)層提出一系列建議的活動”。這一定義既包括會計信息系統(tǒng)的外部審計的鑒證目標(biāo)———即對被審計單位的會計信息系統(tǒng)安全性和可靠性的審查，又包含內(nèi)部審計的管理目標(biāo)———即不僅包括被審計會計信息系統(tǒng)安全性和可靠性，而且包括會計信息系統(tǒng)的有效性和效率性目標(biāo)。

（一）會計信息系統(tǒng)審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別會計信息系統(tǒng)審計是對被審計單位會計電算化信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性和效率性所進(jìn)行的審計。它的對象是被審計單位的會計電算化信息系統(tǒng)?？梢姡瑫嬓畔⑾到y(tǒng)審計是一項全新的審計業(yè)務(wù)，其審計對象、審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、審計依據(jù)等與傳統(tǒng)審計相比有許多不同，如表1。

（二）開展會計信息系統(tǒng)審計的意義開展會計信息系統(tǒng)審計的意義主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面會計信息系統(tǒng)審計可以促進(jìn)被審計單位更有效地融入到社會經(jīng)濟(jì)生活中，促進(jìn)被審計單位改進(jìn)內(nèi)部控制，加強管理，提高信息系統(tǒng)實現(xiàn)組織目標(biāo)的效率、效果;另一方面，信息系統(tǒng)審計師在完成審計后，出具審計證明，即審計報告，以證明被審計單位信息的真實、完整、可靠，審計師的證明可以增強人們對其信息的信任程度。

二、會計信息系統(tǒng)審計內(nèi)容與程序

（一）會計信息系統(tǒng)審計的主要內(nèi)容會計信息系統(tǒng)包括會計信息系統(tǒng)主體、會計信息系統(tǒng)手段和會計信息三部分。其中會計信息系統(tǒng)主體是指從事會計信息工作的具有相關(guān)素質(zhì)的會計人員；會計信息系統(tǒng)手段是指對信息的輸入、加工、整理、儲存、傳遞和輸出的方法、計算工具和設(shè)備等；而會計信息則是指以一定載體反映資金運動的數(shù)據(jù)資料和相關(guān)資料。因此，會計信息系統(tǒng)的審計內(nèi)容與手工會計系統(tǒng)也就存在著較大的差別，主要包括對系統(tǒng)開發(fā)過程審計、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計、應(yīng)用系統(tǒng)審計及系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件審計四個部分。

（二）會計信息系統(tǒng)審計的程序會計信息系統(tǒng)審計技術(shù)的使用，一方面豐富了傳統(tǒng)審計技術(shù)的手段，同時對審計各個階段的工作內(nèi)容也發(fā)生了變化，甚至對審計程序、審計方式都產(chǎn)生了重要影響。信息系統(tǒng)的審計過程包括三個階段:1、審計計劃階段。審計計劃階段是整個審計過程的起點。在此階段主要是初步調(diào)查被審計單位會計信息系統(tǒng)的基本狀況，明確審計任務(wù)，必要時組成審計小組，并擬定科學(xué)合理的計劃。一般包括以下主要工作：（1）調(diào)查了解被審計單位會計信息系統(tǒng)的基本情況，如會計信息系統(tǒng)的硬件配置、系統(tǒng)軟件的選用、應(yīng)用軟件的范圍、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。（2）與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。（3）初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度，以便確定符合性測試的范圍和重點。（4）確定審計重要性及審計范圍。（5）制定審計計劃。如果要安排利用計算機輔助審計，則還需列出所選用的通用軟件、專用軟件。對于復(fù)雜的會計信息系統(tǒng)，也可聘請專家，但必須明確審計人員的責(zé)任。2、審計實施階段。審計實施階段是審計工作的核心，也是會計信息系統(tǒng)審計的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點、步驟、方法，進(jìn)行取證、評價，綜合審計證據(jù)，借以形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見。實施階段的主要工作應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）符合性測試。符合性測試是對信息系統(tǒng)中內(nèi)部控制的存在性、有效性及控制程序編寫方法的合規(guī)性進(jìn)行核實，并得出相應(yīng)審計結(jié)論的一種測試方法，其目的是檢查內(nèi)部控制機制是否健全有效。（2）實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試是對事務(wù)和事項的詳細(xì)測試或分析性復(fù)核測試，以獲得審計期間這些事務(wù)或事項完整、準(zhǔn)確或存在的審計證據(jù)。實質(zhì)性測試的目的是要實施必要的數(shù)據(jù)測試，對能否達(dá)到特定目標(biāo)向管理者提供最終的保證。進(jìn)行實質(zhì)性測試須依賴于符合性測試的結(jié)果，如果符合性測試結(jié)果得出的審計風(fēng)險偏高，而且被審單位有利用會計信息系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動機與可能，又不能提供完整的會計文字資料，此時審計人員應(yīng)考慮對會計報表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計報告。3、審計完成階段。審計完成階段是審計小組報告審計結(jié)果、總結(jié)審計工作、提交審計報告、出具審計意見、作出審計決定的階段。審計報告是審計工作的最終成果，審計報告首先應(yīng)有審計人員對被審系統(tǒng)的安全性、可靠性、穩(wěn)定性、有效性的意見，同時提出改進(jìn)建議。簽發(fā)審計報告之前，應(yīng)當(dāng)對工作底稿進(jìn)行最終(三級)復(fù)核。一級復(fù)核是由審計項目經(jīng)理在審計過程進(jìn)行中對工作底稿的復(fù)核，這層復(fù)核主要是評價已完成的審計工作；二級復(fù)核是在外勤工作結(jié)束時，由審計部門經(jīng)理對工作底稿進(jìn)行的重點復(fù)核。三級復(fù)核由事務(wù)所的主任會計師(審計師)進(jìn)行，主要復(fù)核所采用審計程序的恰當(dāng)性、審計工作底稿的充分性、審計過程中是否存在重大遺漏、審計工作是否符合事務(wù)所的質(zhì)量要求等。三級復(fù)核制度的堅持是控制審計風(fēng)險的重要手段。注冊會計師審計報告完成后，先要征求被審單位的意見，并報送審計機關(guān)和有關(guān)部門。審計報告一經(jīng)審定，所作的審計結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。新晨

三、我國會計信息系統(tǒng)審計發(fā)展存在的問題及對其建議

（一）我國會計信息系統(tǒng)審計存在的問題1、相關(guān)的法規(guī)和準(zhǔn)則不夠完善。審計必須依法進(jìn)行，會計信息系統(tǒng)審計也不例外。盡管我國審計署和中國注冊會計師協(xié)會都已頒發(fā)了一些有關(guān)會計信息系統(tǒng)審計的準(zhǔn)則和規(guī)范，但是這些準(zhǔn)則和規(guī)范還不完善，缺乏系統(tǒng)性和結(jié)構(gòu)性?？梢哉f，計算機審計有關(guān)法律、法規(guī)和準(zhǔn)則的不完善，是影響我國會計信息系統(tǒng)審計發(fā)展的重要因素之一。2、已開發(fā)的軟件通用性不強。首先，現(xiàn)有的財務(wù)軟件缺乏應(yīng)有的審計接口。開展會計信息系統(tǒng)審計，要求計算機信息系統(tǒng)留有審計接口，以便通過接口取得被審系統(tǒng)的電子信息，進(jìn)行有關(guān)的審計處理。我國現(xiàn)有的計算機會計信息系統(tǒng)大部分沒有設(shè)置審計接口，有些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫還加了密，使審計軟件無法訪問系統(tǒng)的資料，這些情況嚴(yán)重阻礙了我國會計信息系統(tǒng)審計的開展與普及。其次，目前我國國內(nèi)通用審計軟件的功能比較簡單，雖具有一定的數(shù)據(jù)訪問功能，可以執(zhí)行一些常用的審計程序，但是相當(dāng)一部分輔助審計的軟件實用性不強，通用性弱，使用效果不理想。3、審計人員綜合素質(zhì)不高。會計信息系統(tǒng)審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計算機應(yīng)用的交叉學(xué)科。開展會計信息系統(tǒng)審計要求審計人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但我國現(xiàn)在還很缺乏具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的勝任的計算機審計人員。人才的缺乏嚴(yán)重制約著我國會計信息系統(tǒng)審計的發(fā)展。4、審計信息共享程度低。目前我國的審計信息資源存在巨大的浪費，一臺計算機就是一個審計信息平臺。現(xiàn)在許多審計信息資料與數(shù)據(jù)儲存在各臺電腦之中，審計信息資料沒有有效地與局域網(wǎng)進(jìn)行鏈接，審計信息與數(shù)據(jù)不能互通，沒有實現(xiàn)共享。有的審計機關(guān)的局域網(wǎng)與相關(guān)部門沒有實現(xiàn)互聯(lián)互通，都是孤立的系統(tǒng)，形成一個個信息孤島，實現(xiàn)遠(yuǎn)程審計比較困難，嚴(yán)重地影響了會計信息系統(tǒng)審計的應(yīng)用與發(fā)展。（二）對我國會計信息系統(tǒng)審計發(fā)展的幾點建議1、制定信息系統(tǒng)審計標(biāo)準(zhǔn)。審計的正確開展有賴于標(biāo)準(zhǔn)的制定。會計信息系統(tǒng)的審計，首先需要審計師恪守“客觀、獨立、全面、權(quán)威”的職業(yè)道德，遵循一定的程序，按照法定的格式出具審計結(jié)論(評價、建議)。其次，信息系統(tǒng)審計發(fā)展到一定階段，必須由行業(yè)組織出面將實踐經(jīng)驗加以總結(jié)，并把有關(guān)概念、工作流程和技術(shù)方法固定、統(tǒng)一起來，形成行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。最后，信息系統(tǒng)的審計需要盡可能參照國際信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會標(biāo)準(zhǔn)委員會頒布的國際認(rèn)可的信息系統(tǒng)審計標(biāo)準(zhǔn)（ISACA的COBIT標(biāo)準(zhǔn)）。2、加強互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)。隨著企業(yè)信息處理系統(tǒng)的大規(guī)模網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，審計人員不得不面對被審計單位越來越復(fù)雜的信息系統(tǒng)，因此，審計人員要適應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展，將高新技術(shù)運用于審計工作。同時，信息系統(tǒng)審計軟件要與企業(yè)的經(jīng)營管理和會計核算信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，隨時取得所需的電子數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，實現(xiàn)對在線處理數(shù)據(jù)(磁盤或光盤數(shù)據(jù))的審計，建立在計算機環(huán)境下新的審計模式。3、提高審計人員素質(zhì)。開展會計信息系統(tǒng)審計最重要的在于人才的準(zhǔn)備，需要一批既掌握現(xiàn)代審計理論與實務(wù)又了解計算機技術(shù)的復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才。但現(xiàn)階段我國的這方面人才相對整個審計市場來說仍是鳳毛麟角，因此要在短期內(nèi)全部由獲得注冊信息系統(tǒng)審計資格的人員實施會計信息系統(tǒng)審計是不太現(xiàn)實的，故目前可以采取使用兩種知識類型的人員共同完成審計任務(wù)的方式。每個會計信息系統(tǒng)審計項目都配備專業(yè)審計人員和專業(yè)技術(shù)人員，由兩種類型人員分別執(zhí)行審計中的不同任務(wù)，同時也根據(jù)需要密切配合，這也是目前許多審計組織進(jìn)行計算機輔助審計所采取的有效方式。4、開發(fā)高效實用軟件。首先，強制要求新開發(fā)的財務(wù)軟件提供審計接口。我國現(xiàn)有的財務(wù)軟件大多沒有審計接口，審計軟件無法獲取系統(tǒng)的電子資料。盡管國務(wù)院辦公廳的88號文件已對會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口提出了明確要求，但對此文件的宣傳不夠，許多單位并不清楚有相應(yīng)的要求。信息化管理部門與審計部門要加強宣傳，讓各單位明確凡是涉及經(jīng)濟(jì)和會計業(yè)務(wù)處理的計算機系統(tǒng)，必須要為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計算機輔助審計方法的應(yīng)用和審計信息化建設(shè)能順利實施。其次，積極開發(fā)通用、實用、高效的審計軟件。為了提高審計效率，降低審計風(fēng)險，給會計信息系統(tǒng)審計打開通道，企業(yè)、社會團(tuán)體、組織以及政府機構(gòu)必須從實際出發(fā)，研究并開發(fā)適合不同信息化平臺、運行環(huán)境以及不同審計內(nèi)容的會計信息系統(tǒng)審計軟件。

參考文獻(xiàn)：

〔1〕胡曉明.我國信息系統(tǒng)審計的發(fā)展戰(zhàn)略研究[J].學(xué)習(xí)與探索，2006，(5).

工會內(nèi)部審計報告范文第4篇

一、農(nóng)場內(nèi)部審計機構(gòu)存在的問題

從設(shè)置審計機構(gòu)和配備人員方面看，農(nóng)場內(nèi)部審計機構(gòu)在逐年弱化、人員退化。雖然總強調(diào)加強審計力量，配齊配全審計機構(gòu)，但這種情況轉(zhuǎn)變不大。例如：某管理局所屬11個農(nóng)牧場，9個農(nóng)場設(shè)立了審計科，2個農(nóng)場沒有設(shè)立審計科；管理局范圍內(nèi)的農(nóng)場共配備審計人員11人，僅2個農(nóng)場配備2人以上，其余農(nóng)場只配備1人。沒有發(fā)揮其應(yīng)有的職能，存在以下幾個問題。

（一）專而不精，專職的審計人員少

審計工作要求審計人員具備一定的業(yè)務(wù)知識和能力，不僅要熟悉會計制度和會計準(zhǔn)則，具備審計專業(yè)技術(shù)知識，而且要有一定的理解能力、分析能力和判斷能力。準(zhǔn)確理解法律法規(guī)的基本精神，處理法規(guī)條文與事實的適用，對審計對象做出客觀公正、實事求是的審計評價。要全面掌握政策法規(guī)，但農(nóng)場大部分審計人員是從財務(wù)人員中轉(zhuǎn)過來的，僅具有一定的財會業(yè)務(wù)知識，知識片面，工作起來難度大。

（二）兼而不強，兼職的審計人員多

盡管部分農(nóng)場設(shè)立了審計科，但專職的審計人員少，甚至有的審計人員同時兼財務(wù)工作。因為兼職多，精力有限，很難把精力和心思全部用在審計工作中，這樣大大削弱了審計的監(jiān)督職能。

（三）虛而不管，虛設(shè)的審計機構(gòu)多

審計機構(gòu)應(yīng)是一個獨立部門，應(yīng)按職能履行其職責(zé)，有所作為，但機構(gòu)沒有發(fā)揮其作用，形同虛設(shè)。部分農(nóng)場內(nèi)部審計機構(gòu)雖然設(shè)立了，但同時兼紀(jì)委、工會、老干部和財務(wù)等工作，沒有開展實質(zhì)工作。只是為完成上級行業(yè)部門以及場領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作而被動工作，不是主動開展工作，沒有真正發(fā)揮審計的監(jiān)督職能。

（四）管而不細(xì)，監(jiān)督管理不到位的多

農(nóng)場內(nèi)部審計科歸農(nóng)場場長管理，財務(wù)部門也對農(nóng)場場長負(fù)責(zé)，很多農(nóng)場存在場長既管審計科，又管計財科，造成監(jiān)督與管理的矛盾，造成農(nóng)場審計工作是審計場長經(jīng)營工作優(yōu)缺的局面，而不是單純審計財務(wù)，產(chǎn)生審計與場長、財務(wù)的矛盾，部分審計科形同虛設(shè)，無法正常開展內(nèi)部審計工作，審計沒有起到監(jiān)督作用，造成財務(wù)管理的缺失。

二、產(chǎn)生問題的原因

造成問題的原因有很多方面，最主要的原因有以下兩方面。1.單位領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重視程度不夠，農(nóng)場場長既主管財務(wù)工作又負(fù)責(zé)審計工作，但注重財務(wù)管理而忽視審計監(jiān)督。審計機構(gòu)不健全，內(nèi)審人員較為缺乏，并且獨立性不強。有的農(nóng)場設(shè)立的審計機構(gòu)形同虛設(shè)，發(fā)揮不了審計作用，有些農(nóng)場干脆不設(shè)立審計機構(gòu)，不配備專職人員。2.審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無法滿足內(nèi)審工作的需要。工作人員業(yè)務(wù)不精，盡管當(dāng)過財務(wù)骨干，但業(yè)務(wù)有些單一，審計規(guī)章制度、審計方法掌握得不熟練；職業(yè)敏感度、洞察力和綜合判斷能力普遍不強，對審計工作不適應(yīng)，審計工作流程不熟悉，審計業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，獨立開展審計業(yè)務(wù)有難度，提供的審計報告質(zhì)量欠佳，審計建議針對性也不強，不能獨立使用審計軟件。

三、加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)的幾點建議

（一）各級領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵

領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。為使審計工作順利實施，應(yīng)加大宣傳，以引起各級領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重視，便于審計工作的開展。按照《黑龍江省內(nèi)部審計條例》和《黑龍江省農(nóng)墾內(nèi)部審計工作實施辦法》，各農(nóng)場要依法設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，每個機構(gòu)至少配備2名～3名專職審計人員，主管經(jīng)營的領(lǐng)導(dǎo)不能主管審計科，這樣便于審計科主動地開展工作，也符合內(nèi)部控制制度的要求。

（二）優(yōu)秀及穩(wěn)定的審計隊伍是開展審計工作的前提

提升審計機構(gòu)業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，決定著審計結(jié)果的質(zhì)量。農(nóng)場審計科人員通過實際操作、理論學(xué)習(xí)等渠道學(xué)習(xí)財經(jīng)法規(guī)以及域外知識，全方位地提高審計人員的思想和作風(fēng)建設(shè)。盡快由“財會管理型人才”向“審計監(jiān)督型人才”轉(zhuǎn)型，提高專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，還要不斷利用計算機進(jìn)行聯(lián)審等先進(jìn)的審計手段、審計方法，提高工作效率。堅持實事求是，客觀公正，在保證審計工作質(zhì)量的同時歸避審計風(fēng)險。注重審前調(diào)查，審計方案的制定，審計程序的規(guī)范化，審計取證的真實可靠性，同時要求審計人員一要把握好政策，二要有扎實的工作作風(fēng)，三要積極與有關(guān)部門配合，四要具有責(zé)任感。

（三）堅持依法審計是審計工作開展的根本

工會內(nèi)部審計報告范文第5篇

    1.認(rèn)識上的差異

    在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下,農(nóng)業(yè)科研“事業(yè)”都被視為“社會”活動,而不是經(jīng)濟(jì)活動。這種意識隨著改革的深入,雖然有所淡化,但其影響力不可低估。由于農(nóng)業(yè)科研單位不具有生產(chǎn)功能,不實行經(jīng)濟(jì)核算,不是一種生產(chǎn)、經(jīng)營組織,人們對內(nèi)審工作認(rèn)識就產(chǎn)生一種誤解,即審計工作,主要是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行,監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動,科研“事業(yè)”活動是“社會”活動,沒有必要加強內(nèi)審工作。這說明科研事業(yè)與經(jīng)濟(jì)的分離,即抑制了科研“事業(yè)”經(jīng)濟(jì)的成長,阻礙了科研事業(yè)本身的發(fā)展,也造成了人們對加強內(nèi)審工作認(rèn)識上的偏差,需要在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制下,提高認(rèn)識,統(tǒng)一思想。

    2.機制上的效應(yīng)

    農(nóng)業(yè)科研單位運行機制只要事業(yè)投入,不講事業(yè)效率,從而使科研事業(yè)運行過程中失去了利益激勵機制、競爭機制、約束機制、風(fēng)險機制等,形成國家包辦一切“事業(yè)”,國家財政包供各項事業(yè)經(jīng)費、各類科研事業(yè)資源,并通過各行政化方式來加以配置和運用,造成政事不分、事企不分的格局。由于運行機制產(chǎn)生的效應(yīng)是非效率化,使人們對約束機制淡化,對加強科研事業(yè)單位的內(nèi)審工作的必要性缺乏足夠的思想準(zhǔn)備,這是機制帶來的負(fù)效應(yīng)。

    3.信息上的變異

    會計的本質(zhì)在于決策有用性,即向有關(guān)利益關(guān)系人提供客觀、公正和有用的信息,以利其作出正確的判斷和決策,但在實際工作中,會計信息失真時有發(fā)生。導(dǎo)致會計信息失真的原因比較復(fù)雜,即有政策、法規(guī)的不完善或不配套,又有會計單位及環(huán)境的內(nèi)、外因影響或驅(qū)動,也有會計中的不確定性、模糊性和信息混淆。這容易對人們造成一種誤導(dǎo),對一些失真的會計信息表示默認(rèn)或無可奈何。這就形成加強內(nèi)審工作一種無形的思想障礙。

    二、加強內(nèi)審工作的方法

    1.圍繞事業(yè)發(fā)展,增強內(nèi)審工作的實效

    一是重點抓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。為了適應(yīng)科研事業(yè)單位改革的需要,我院探索了一系列改革,如:科研所長招標(biāo)招聘辦法;所長三年承包辦法;科研所內(nèi)全員合同聘用辦法;預(yù)、決算等重大財務(wù)問題須經(jīng)職代會審議、批準(zhǔn)辦法等。對此,我們抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益這個核心開展審計,做到年終兌現(xiàn)必審,所長承包經(jīng)濟(jì)指標(biāo)必審,年終結(jié)算必審,所長離任必審,特別是所長三年承包經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審計,一方面總結(jié)承包的成績,同時找出存在的問題,提出下步應(yīng)注意的主要隱患及改進(jìn)意見;另一方面對審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中的水份予以剔出,提出下步完善指標(biāo)的考核辦法。使內(nèi)審工作起到監(jiān)督、促進(jìn)、服務(wù)的作用。

    二是堅持專項資金審計。所有專項資金,在立項之前必須經(jīng)過評估、論證和事前審計。經(jīng)院計財處會同院科管處、開發(fā)處審核后方予撥出專項資金。項目在實施過程中,要對每個項目逐一進(jìn)行檢查,檢查項目進(jìn)展情況和專項資金使用額度(有的項目是按進(jìn)度撥款),對檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時與所商量解決辦法,促進(jìn)項目完成。

    三是配合基建項目審計。項目立項之后,各項目承擔(dān)單位必須制定項目實施方案,報院審批后方予以撥款到項目單位。項目實施過程中由計財處組織檢查,項目完成后,由院組織初步審計,然后報財政,由其委托審計單位專審,院里配合。

    四是注重事前審計,事中檢查。如事后審計,當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題后,已是木已成舟。如果是小問題還影響不大,若發(fā)現(xiàn)大的失誤時,為時已晚且惡果無法挽回。我院特別注重事前審計,對院屬6個科研所的年度預(yù)算加大審計力度。具體做法是:各所的財政年度預(yù)算額度減去30%后,由各所拿出年度預(yù)算,然后由院審計室分別與各所共同磋商(協(xié)商審計),基本達(dá)到共識后,再經(jīng)各所職代會通過年度預(yù)算方案,最后經(jīng)院計財處下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)?？巯碌?0%事業(yè)經(jīng)費額度,由各所提出科研、開發(fā)項目,經(jīng)過院科管處、開發(fā)處組織專家論證、篩選后作為借款使用,發(fā)展各所事業(yè)。年度預(yù)算審計后,每一個季度要集中全院審計室成員,對各所的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時向院、所二級領(lǐng)導(dǎo)匯報,并提出下步的整改意見,同時在撥事業(yè)經(jīng)費上、進(jìn)度上予以控制,防止出現(xiàn)大的偏差。

    2.適應(yīng)改革需要,推進(jìn)內(nèi)審工作的規(guī)范化

    一是院領(lǐng)導(dǎo)重視是開展內(nèi)審工作的最重要的條件。實踐證明,科研單位內(nèi)審機構(gòu)要能正常開展工作,離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。我院領(lǐng)導(dǎo)從講紀(jì)律、講正氣的高度。從維護(hù)院系統(tǒng)穩(wěn)定的高度;從院事業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航的高度重視和大力支持內(nèi)審工作。將審計工作納入黨委工作的重要議事日程,實行分工負(fù)責(zé)制。首先,適時調(diào)整內(nèi)審機構(gòu)組成人員,使其適應(yīng)事業(yè)發(fā)展的需要;其次對重點審計項目,主要領(lǐng)導(dǎo)都親自過問,聽匯報提要求,指導(dǎo)審計工作;全力支持內(nèi)審部門獨立開展工作,創(chuàng)造條件,讓審計部門為領(lǐng)導(dǎo)出主意當(dāng)參謀。

    二是抓內(nèi)審隊伍建設(shè)。根據(jù)我院內(nèi)審人員絕大部分是兼職的狀況,堅持每年一至二星期的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)培訓(xùn),學(xué)習(xí)《審計法》、《內(nèi)審工作規(guī)定》、新的事業(yè)單位會計制度、新的科研單位會計制度現(xiàn)金流量表等8個準(zhǔn)則,以及內(nèi)審電腦培訓(xùn)。三年來共自辦和參加市里培訓(xùn)班8期,培訓(xùn)內(nèi)審人員80人次。結(jié)合我院的實際工作,堅持每季度組織一次審計人員例會,分別到各個科研所實地檢查、交流情況,使大家能夠交流信息,互相學(xué)習(xí),提出問題,取長補短,共同提高。

    三是抓內(nèi)審工作規(guī)范化?？蒲惺聵I(yè)單位的內(nèi)部審計,隨著事業(yè)單位改革的深入發(fā)展,主要精力放在科研單位的經(jīng)濟(jì)效益和下屬單位的財務(wù)審計上。我院按市審計局要求的格式統(tǒng)一印制11種審計文書檔案,要求每一項審計工作嚴(yán)格按審計程序辦理。同時,每開展一項審計,都要出具審計報告初稿,征求被審單位或個人意見,然后下正式審計報告。內(nèi)部審計的主要職能是監(jiān)督,監(jiān)督的目的是維護(hù)。要維護(hù)就要有規(guī)范化:在項目的論證、篩選過程中,內(nèi)審人員參與決策,當(dāng)好參謀;項目實施過程中,內(nèi)審人員參與控制,當(dāng)好衛(wèi)士。項目的最終目的是要把成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力,推動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,內(nèi)審人員在監(jiān)督的全過程,不是為監(jiān)督而監(jiān)督,而是參與管理,當(dāng)好助手,特別是對下屬單位財務(wù)管理,要管理加指導(dǎo)。這樣才能實現(xiàn)真正意義上的規(guī)范化。

    三、注重四個結(jié)合,加大內(nèi)審工作的力度

    在內(nèi)部審計實際工作中,注意內(nèi)審工作“四個結(jié)合”,即“年終經(jīng)濟(jì)審計與當(dāng)年兌現(xiàn)相結(jié)合;年終決算審計與次年預(yù)算相結(jié)合;專門項目審計與基建項目相結(jié)合;內(nèi)審監(jiān)督服務(wù)與各所互查互學(xué)相結(jié)合”是非常重要的。