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公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第1篇

財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是企業(yè)為獲取非法利益，違背財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，構(gòu)造虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，形成不實(shí)陳述的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。它危害極大，會(huì)損害國(guó)家和企業(yè)利益，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。為此，研究了非上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，并從審計(jì)角度提出相應(yīng)的治理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：

非上市公司；財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊；財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.10.051

1 非上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的類(lèi)型

（1）虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)。從企業(yè)利益出發(fā)，虛構(gòu)有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致虛減或虛增資產(chǎn)、費(fèi)用和利潤(rùn)。從而使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)賬實(shí)不符、財(cái)務(wù)報(bào)告失衡、數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間勾稽關(guān)系不合邏輯、前后期數(shù)據(jù)缺失。

（2）對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)方法的選擇會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告，選擇有利于企業(yè)的會(huì)計(jì)方法，造成財(cái)務(wù)報(bào)告的不真實(shí)、不公允，這種方式手段更隱蔽，它能平衡各種指標(biāo)，做到賬表、賬賬、賬證相符。

（3）變更交易事項(xiàng)或數(shù)據(jù)。非上市公司在披露重大交易或事項(xiàng)時(shí)，有意隱瞞或延遲，如在訴訟、仲裁、擔(dān)保、投資和重組等方面隱瞞或不及時(shí)披露其真實(shí)信息。

（4）虛假關(guān)聯(lián)交易。虛假關(guān)聯(lián)交易手段多種多樣，或人為設(shè)計(jì)有法律依據(jù)、但無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容的交易，虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；或以虛假價(jià)格與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)，通過(guò)差價(jià)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移；或用虛假利息使關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生資金往來(lái)，調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用；或轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用；也有一些非上市公司存在關(guān)聯(lián)交易外部化，非上市公司互相擔(dān)保貸款，進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易。

（5）少計(jì)營(yíng)業(yè)收入，偷逃稅款。目前，我國(guó)企業(yè)收益是計(jì)稅的一個(gè)重要指標(biāo)，一些非上市公司為偷逃稅款，通常會(huì)減少或隱藏收入。如采用直接收款交貨方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，已收到貨款并將發(fā)票賬單和提貨單全部交給對(duì)方，已符合收入確認(rèn)條件，卻將貨款記入“預(yù)收賬款”賬戶(hù)，延期反映收入；有些以收入直接沖減成本，即以“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”賬戶(hù)與“庫(kù)存商品”賬戶(hù)對(duì)應(yīng)，不反映銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；有些虛構(gòu)銷(xiāo)售退回，以偷梁換柱的假退貨方式截留收入少交稅金；有些對(duì)視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不反映增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

2 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的識(shí)別方法

（1）分析性復(fù)核法。分析性復(fù)核法是對(duì)企業(yè)主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。常用指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。其方法有趨勢(shì)分析法、比較法、百分比法和比率分析法等。這些種方法可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告中異常數(shù)據(jù)和異常波動(dòng)、從而識(shí)別虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

（2）關(guān)聯(lián)交易剔除法。非上市公司關(guān)聯(lián)交易手段多樣，如虛假交易、虛假價(jià)格、虛假合同、虛假利潤(rùn)等。關(guān)聯(lián)交易剔除法是將關(guān)聯(lián)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額進(jìn)行剔除、再計(jì)算各種分析指標(biāo)值。主要考慮和分析關(guān)聯(lián)企業(yè)價(jià)格的制定，以杜絕不等價(jià)交換和顯失公允價(jià)值進(jìn)行的交換。

（3）異常利潤(rùn)剔除法。非上市公司利潤(rùn)的穩(wěn)定性是一個(gè)重要的考量指標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)主營(yíng)業(yè)務(wù)突出的公司經(jīng)營(yíng)相對(duì)良好，表明企業(yè)收益穩(wěn)定，具有核心競(jìng)爭(zhēng)力。反之則存在經(jīng)營(yíng)的隱患。如資產(chǎn)重組、資產(chǎn)變現(xiàn)、證券收益、股權(quán)變更會(huì)帶來(lái)短期收益，但不穩(wěn)定且不可持續(xù)，以此評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力是不客觀和科學(xué)的，故此應(yīng)從企業(yè)利潤(rùn)總額中予以剔除。

（4）現(xiàn)金流量分析法?，F(xiàn)金流量是考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量高低和好壞的不可缺少的指標(biāo)。其方法是將經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與主營(yíng)利潤(rùn)進(jìn)行比較，投資現(xiàn)金凈流量與投資收益進(jìn)行比較，總體凈流量分別與凈利潤(rùn)進(jìn)行比較，以判定主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和凈利潤(rùn)的質(zhì)量。一般而言，經(jīng)營(yíng)良好的企業(yè)現(xiàn)金凈流量與其利潤(rùn)相匹配，如只有利潤(rùn)而沒(méi)有現(xiàn)金凈流量，其質(zhì)量是不可靠的。如果現(xiàn)金凈流量長(zhǎng)期低于凈利潤(rùn)，意味著這是一種虛擬資產(chǎn)，有可能是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告所致。

3 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的審計(jì)程序

（1）了解非上市公司經(jīng)營(yíng)狀況。經(jīng)營(yíng)狀況不佳是企業(yè)舞弊的主要原因之一。增加舞弊的可能的原因有：①企業(yè)景氣度不夠，走下坡路；②企業(yè)發(fā)展跟不上環(huán)境的變化；③相關(guān)公司經(jīng)營(yíng)困難或破產(chǎn)；④被審計(jì)單位的非上市公司業(yè)績(jī)明顯差于行業(yè)平均水平。

（2）關(guān)注非上市公司舞弊征兆。非上市公司舞弊征兆如下：①經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)異常，非常態(tài)的波動(dòng)頻繁出現(xiàn)；②組織結(jié)構(gòu)異常，核心管理團(tuán)隊(duì)不穩(wěn)定或缺失；③內(nèi)控制度缺失或不健全；④財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映異常；⑤收入增速慢于成本費(fèi)用的增長(zhǎng)速度。

（3）準(zhǔn)確運(yùn)用分析性復(fù)核。分析性復(fù)核程序是反舞弊的有效手段。分析的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。通過(guò)趨勢(shì)分析可獲取相關(guān)信息的差異。

（4）應(yīng)用合理的詢(xún)問(wèn)程序。在審計(jì)過(guò)程中相關(guān)財(cái)務(wù)信息的獲取是通過(guò)詢(xún)問(wèn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)是一種常用和常規(guī)方式，其對(duì)象主要是企業(yè)高層管理人員，也可以是普通的員工，通過(guò)詢(xún)問(wèn)可以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊行為的一些跡象。“會(huì)話(huà)式”審計(jì)會(huì)流于形式，不能從根本上解除問(wèn)題，不顧策略的領(lǐng)的單刀直入，會(huì)遭到有關(guān)人員抵抗或拒絕，事倍功半。

（5）重視對(duì)函證程序的應(yīng)用。對(duì)非上市公司造假科目進(jìn)檢測(cè)方式多樣，函證程序是最理想的方法。實(shí)施時(shí)要注意：審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本、被審計(jì)對(duì)象的態(tài)度、函證范圍、函證對(duì)象、函證方式和函證的重點(diǎn)內(nèi)容。

（6）嚴(yán)格執(zhí)行存貨的監(jiān)盤(pán)。非上市公司存貨作弊的主要方式是虛增數(shù)量或單價(jià)。嚴(yán)格執(zhí)行存貨的監(jiān)盤(pán)可以杜絕或預(yù)防數(shù)量或價(jià)格方面虛增，并從中發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊線(xiàn)索。

4 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的審計(jì)對(duì)策

（1）分析非上市公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。非上市公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)舞弊的可能性成正相關(guān)。經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)越高，財(cái)務(wù)舞弊的可能性就越大，非上市公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析主要有行業(yè)分析、戰(zhàn)略分析、流程分析和績(jī)效分析。

（2）分析非上市公司舞弊環(huán)境。目前非上市公司治理結(jié)構(gòu)的還存在一些缺陷。非上市公司中少部分企業(yè)進(jìn)行了股份制改造，這一部分企業(yè)在非上市公司中相對(duì)規(guī)范，但也問(wèn)題較多，體現(xiàn)在公司治理結(jié)構(gòu)上多數(shù)股權(quán)高度集中，大股東凌駕于股東和股東大會(huì)之上，“一股獨(dú)大”是一種普遍的現(xiàn)象，為財(cái)務(wù)造假提供了土壤。董事會(huì)結(jié)構(gòu)不合理，存在“內(nèi)部人控制”等問(wèn)題，董事會(huì)成員多數(shù)為公司高管或高管授權(quán)，使得董事會(huì)成為一種擺設(shè)，不能有效監(jiān)督約束高層的行為，有時(shí)也可能與管理層共同操縱非上市公司，并在利益的驅(qū)動(dòng)下進(jìn)行造假。另外，監(jiān)事會(huì)成員的身份和行政關(guān)系也不能保持獨(dú)立，其工薪、職位等基本都由經(jīng)營(yíng)者決定，不能有效擔(dān)當(dāng)起監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)者的職責(zé)。

（3）確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施。識(shí)別非上市場(chǎng)公司舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出應(yīng)對(duì)措施。第一，培養(yǎng)反舞弊意識(shí)，營(yíng)造反舞弊控制環(huán)境。第二，實(shí)施舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。第三，識(shí)別舞弊內(nèi)部控制原因，評(píng)估內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性。第四，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，

（4）編制審計(jì)計(jì)劃。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也不例外。非上市場(chǎng)公司要運(yùn)用“自上而下”的思路編制審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)計(jì)劃要確定好審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間，確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域，加強(qiáng)審計(jì)力量，對(duì)癥下藥治理財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。

5 非上市場(chǎng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊審計(jì)注意事項(xiàng)

（1）正確對(duì)待審計(jì)成本。在舞弊審計(jì)中審計(jì)成本要把握好度，會(huì)計(jì)師事務(wù)既不能為了追求自身利益而不計(jì)成本，審計(jì)各方也不能因財(cái)務(wù)審計(jì)需要增加費(fèi)用而放棄審計(jì)，審計(jì)的目的是為了規(guī)范非上市場(chǎng)公司財(cái)務(wù)管理和企業(yè)活動(dòng)，使企業(yè)更有長(zhǎng)久的生存能力。

（2）把握保密分寸。一方面要保證客戶(hù)利益，保護(hù)客戶(hù)秘密。在財(cái)務(wù)審計(jì)中主要是客戶(hù)的商業(yè)秘密，如客戶(hù)的資料信息、技術(shù)信息和經(jīng)營(yíng)信息，審計(jì)人員應(yīng)該恪守職業(yè)道德，保守秘密。另一方面也不能以“保守客戶(hù)秘密”為借口對(duì)違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行庇護(hù)，隱瞞舞弊的真實(shí)情況。

（3）注意發(fā)現(xiàn)舞弊的跡象。非上市場(chǎng)公司財(cái)務(wù)舞弊其目的是為了局部利益或個(gè)人利益，舞弊表現(xiàn)多種多樣如隱瞞收入，減少利潤(rùn)；變更會(huì)計(jì)政策，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。掩蓋交易或事，粉飾報(bào)表；假借關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；出售或轉(zhuǎn)讓不真實(shí)的或虛報(bào)的資產(chǎn)。

（4）保持職業(yè)的警惕性。非上市場(chǎng)公司財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)保持的職業(yè)警惕性。主要是審計(jì)權(quán)限的把握，要警惕失職和越權(quán)的問(wèn)題。失職表現(xiàn)為審計(jì)中的不作為，走形式走過(guò)場(chǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題不能正視，作應(yīng)付式審計(jì)。越權(quán)是在審計(jì)工作跨越審計(jì)本身職責(zé)和范圍，將審計(jì)凌駕于其他職能部門(mén)的工作之上，從而導(dǎo)致審計(jì)越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)要遵守審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)有舞弊現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)報(bào)告紀(jì)檢、安全部門(mén)，以配合或協(xié)同工作。

（5）保持審計(jì)的時(shí)效性。審計(jì)工作從流程看可分為以下幾個(gè)階段：①接受委托階級(jí)。②審計(jì)準(zhǔn)備階段。③實(shí)施審計(jì)階段。④提出報(bào)告階段。在不同的階段有不同的任務(wù)，進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)注意其時(shí)效性和針對(duì)性。

參考文獻(xiàn)

[1]侯芬娥.對(duì)上市公司會(huì)計(jì)舞弊的思考[J].財(cái)會(huì)研究，2010.

[2]安志蓉.淺談舞弊審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別[J].審計(jì)與理財(cái)，2011，（11）.

公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第2篇

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)

《審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)――對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)上市公司財(cái)務(wù)狀況發(fā)表財(cái)務(wù)審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要工作，根據(jù)2009年至2014年財(cái)務(wù)審計(jì)意見(jiàn)分析，我們可以看出，標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的比例占總審計(jì)意見(jiàn)的90%以上，且數(shù)量在逐步增加，絕對(duì)數(shù)量從2009年1656份增加為2014年2569份主要是由于隨著相關(guān)部門(mén)的對(duì)信息披露的監(jiān)管力度增大，促使上市公司不斷提高其經(jīng)營(yíng)管理能力，也提高了其財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的數(shù)量隨之增加。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)除了2012年有所增加之外，基本呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，其中帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)意見(jiàn)占非標(biāo)意見(jiàn)的絕對(duì)比例，說(shuō)明審計(jì)師更傾向于出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)意見(jiàn)，一方面反映了審計(jì)師的謹(jǐn)慎態(tài)度，另一方面反映了審計(jì)師更愿意出具較輕的帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段審計(jì)意見(jiàn)來(lái)替代出具保留意見(jiàn)和否定意見(jiàn)。2009年至2014年審計(jì)師沒(méi)有出具過(guò)否定意見(jiàn)，說(shuō)明上市公司還沒(méi)有較明顯的會(huì)計(jì)政策運(yùn)用的不合理與明顯的舞弊行為，但是無(wú)法表示意見(jiàn)的數(shù)量絕對(duì)值沒(méi)有下降，說(shuō)明外部審計(jì)遇到的無(wú)法出具審計(jì)意見(jiàn)的事項(xiàng)在不斷的變化，也說(shuō)明整個(gè)審計(jì)工作的開(kāi)展遇到一些新問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制是否存在重大缺陷發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。如果審計(jì)師根據(jù)收集的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，或者難以就內(nèi)部控制是否存在重大缺陷收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，那么審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)。由于2009年和2010年沒(méi)有強(qiáng)制要求披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，所以嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)，2009年和2010年對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)報(bào)告叫做內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。根據(jù)2009年至2014年內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)分析，我們可以看出，近五年公開(kāi)披露出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司數(shù)逐年上升，從2009年的627家逐年上升為2070家比例呈現(xiàn)直線(xiàn)上升趨勢(shì)，這與我國(guó)政策要求的逐步分批對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的要求有關(guān)，但是也反映了上市公司對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重視程度在逐步的增加。其中，出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的數(shù)量仍呈現(xiàn)絕對(duì)比例，占97%以上。但是，我們發(fā)現(xiàn)，隨著內(nèi)部控制披露的不斷成熟，標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)比例在不斷的下降，從2009年的99.06%下降為2014年的95.94%，說(shuō)明事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)越來(lái)越嚴(yán)格，對(duì)上市公司內(nèi)部控制的缺陷與不足予以充分披露。與此同時(shí)，不僅非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)絕對(duì)數(shù)量在逐步增加，從2009年的3份上升為2014年的82份而且非標(biāo)意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的比例也從2009年的0.48%上升為2014年的4.06%。在內(nèi)部控制審計(jì)的非標(biāo)意見(jiàn)中，審計(jì)師更加傾向于出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，其數(shù)量占非標(biāo)意見(jiàn)的絕對(duì)比例。這是由于審計(jì)師在評(píng)判內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，更愿意采用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段來(lái)提醒使用者關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)效果，這種方式既能夠保持足夠的嚴(yán)謹(jǐn)性，也不至于使公司難以接受。在非標(biāo)意見(jiàn)中，審計(jì)師出具的否定意見(jiàn)僅次于帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)意見(jiàn)。由于內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)本身不存在無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)的情況，出具保留意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)的情況很少，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在著一定的缺陷，可以直接對(duì)其持否定意見(jiàn)。從數(shù)據(jù)中可以看出，2014年內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)否定意見(jiàn)21份比2012年的4份曾加18份說(shuō)明審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越嚴(yán)格。

（三）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告分析

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，要求管理層根據(jù)公司切實(shí)情況對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)表書(shū)面評(píng)價(jià)意見(jiàn)并以報(bào)告形式出具的一種書(shū)面文件。可以認(rèn)為，2009年我國(guó)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度開(kāi)始規(guī)范化，隨著近幾年職能部門(mén)對(duì)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要求的不斷深入。整體來(lái)說(shuō)，2009年至2014年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)從簡(jiǎn)單公布披露數(shù)量到詳細(xì)披露內(nèi)部控制缺陷類(lèi)型，管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)有了質(zhì)的飛躍。2009年至2014年披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)披露總數(shù)從2009年的1108家上升2014年的2586家，披露比例從62.85%上升為98.29%，上升了35.44%，披露比例直線(xiàn)上升，而未披露公司數(shù)越來(lái)越少，除去連續(xù)虧損，重組等特殊事項(xiàng)以外，絕大多數(shù)公司都能夠完全按照《內(nèi)部控制配套指引》的要求，進(jìn)行強(qiáng)制披露。

綜合分析可以看出：一是隨著我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)逐步完善，上市公司能夠積極響應(yīng)國(guó)家政策的要求，公開(kāi)披露內(nèi)部控制運(yùn)行效果，也不斷的促使上市公司完善內(nèi)部控制運(yùn)行的合理性。二是由于2009年月1日才開(kāi)始執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，2009年至2014年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)經(jīng)歷了一個(gè)非常明顯的變化。這也說(shuō)明了國(guó)家政策的強(qiáng)制要求對(duì)上市公司有了威懾作用，但是我們還發(fā)現(xiàn)，到2014年，還是有45家上市公司未披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，排除一些重組、兼并等客觀原因以外，還沒(méi)有完全達(dá)到100%的披露。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)意見(jiàn)、內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的比較分析

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)意見(jiàn)與內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的比較分析

1.審計(jì)目標(biāo)的不同，導(dǎo)致出具審計(jì)意見(jiàn)的標(biāo)準(zhǔn)不同。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則ISA 200第2條規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制發(fā)表意見(jiàn)；美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則公告“獨(dú)立審計(jì)人員的職責(zé)和職能”第1段明確規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般目標(biāo)是財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允反映了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。這可以看出，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)在于對(duì)財(cái)務(wù)信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。同時(shí)，ISA 700“整套一般目的財(cái)務(wù)報(bào)表的獨(dú)立審計(jì)人員報(bào)告”第6條強(qiáng)調(diào)，審計(jì)意見(jiàn)用詞必須包含“給出真實(shí)公允印象”或“公允反映”。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表，主要是對(duì)“公允性”進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)的重點(diǎn)放在“重大錯(cuò)報(bào)”上。然而，內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)有所不同。PCAOB在AS5第3段規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是“有效性”。PCAOB在AS5第3段同時(shí)進(jìn)行了說(shuō)明，如果存在重大漏洞，公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是無(wú)效的。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須計(jì)劃并執(zhí)行審計(jì)，以取得在管理層評(píng)估日被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在重大缺陷的證據(jù)。由此可見(jiàn)，判斷財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效的重要依據(jù)是“重大缺陷”。正是由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)體現(xiàn)為“公允性”，而內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)體現(xiàn)為“有效性”，所以導(dǎo)致審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)從關(guān)注“重大錯(cuò)報(bào)”到“重大缺陷”。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的出具依據(jù)公允性，對(duì)財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行程度分類(lèi)，從而出具相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)。而內(nèi)部控制審計(jì)通過(guò)對(duì)有效性的判斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷程度，從而反映內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況。所以導(dǎo)致其審計(jì)意見(jiàn)的內(nèi)涵有較大差別。值的注意的是，當(dāng)審計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制有效時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中也要對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。這種對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，與內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容有所重疊，但是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。這也說(shuō)明，二者雖然存在在審計(jì)目標(biāo)以及標(biāo)準(zhǔn)中存在差異，但是在具體審計(jì)過(guò)程中，也會(huì)有一定的交叉，不能把兩者明確的分開(kāi)。

2.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的不一致，導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的差異。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)劃分為五種類(lèi)型，分別為：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)以及無(wú)法表示意見(jiàn)。而內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)只有四種，分別為：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)以及無(wú)法表示意見(jiàn)，比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)少了一個(gè)保留意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具“保留意見(jiàn)”的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，主要是因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)在對(duì)內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)時(shí)，會(huì)存在一定的主觀性從而難以評(píng)估，因此不能對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出過(guò)于樂(lè)觀的評(píng)價(jià)，否則會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這里值得注意的是，由于審計(jì)指引中明確規(guī)定內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)中沒(méi)有保留意見(jiàn)類(lèi)型。由于財(cái)務(wù)審計(jì)開(kāi)展得較早，且實(shí)踐過(guò)程較為成熟，相對(duì)于剛剛強(qiáng)制實(shí)施不久的內(nèi)部控制審計(jì)，由于相關(guān)規(guī)定的貫徹與實(shí)施的不同，也成為了審計(jì)師在出具財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的區(qū)別。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)論的比較分析

1.評(píng)價(jià)范圍以及對(duì)象有所不同。內(nèi)部控制自評(píng)結(jié)論是針對(duì)企業(yè)所有內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行的評(píng)價(jià)，關(guān)注公司的管理層、人力資源部門(mén)、銷(xiāo)售與采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等一系列流程部門(mén)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立與運(yùn)行狀況。而內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象則是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告層次的內(nèi)部控制，側(cè)重于對(duì)外報(bào)告范圍內(nèi)的內(nèi)部控制運(yùn)行狀況，由于自評(píng)報(bào)告針對(duì)的是企業(yè)所有的內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制審計(jì)針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，同時(shí)如果審計(jì)師注意到企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，也需要在審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。雖然兩者都是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，但內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)范圍要比內(nèi)部控制審計(jì)的范圍廣泛，其本身還是通過(guò)評(píng)價(jià)過(guò)程來(lái)完善內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，提高內(nèi)部控制運(yùn)行效果。

公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第3篇

母子公司財(cái)務(wù)管控體系是集團(tuán)公司高效運(yùn)轉(zhuǎn)的心臟，母公司只有通過(guò)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理以保障企業(yè)資金、資產(chǎn)的有效使用，才能確保企業(yè)完成經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，進(jìn)而達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

母公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管是集團(tuán)實(shí)施有效管理的最基本手段之一。母公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管是在所有權(quán)及法人財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而不僅僅是傳統(tǒng)意義上管理一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。財(cái)務(wù)監(jiān)管應(yīng)致力于實(shí)現(xiàn)資源配置最佳、企業(yè)價(jià)值最大及資本的保值增值。

如何以資本為紐帶，建立一個(gè)較好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和相適應(yīng)的財(cái)務(wù)控制體系，既提高公司資本運(yùn)營(yíng)效率，合理配置公司資源，發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，又控制風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)集團(tuán)控股型公司(母公司)思考并要解決的問(wèn)題。

監(jiān)管其實(shí)就是一個(gè)集權(quán)、分權(quán)的問(wèn)題。母公司集權(quán)管理要注意利用激勵(lì)機(jī)制，不至于一統(tǒng)就死；分權(quán)時(shí)要注意充分利用監(jiān)督約束機(jī)制，不至于一分就亂。母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，應(yīng)從以下五個(gè)方面建立健全監(jiān)管體系。

財(cái)務(wù)管理體制

為了杜絕下屬企業(yè)出現(xiàn)重指標(biāo)、輕監(jiān)管，甚至出現(xiàn)指揮不力、調(diào)度不靈、有令不行、有禁不止的現(xiàn)象發(fā)生，有必要建立一套嚴(yán)謹(jǐn)、高效的財(cái)務(wù)管理新機(jī)制，從而使得母公司達(dá)成對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、人員、制度、資金的統(tǒng)一。

機(jī)構(gòu)統(tǒng)一

子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)為母公司財(cái)務(wù)部的派出機(jī)構(gòu)，母公司對(duì)下屬子公司統(tǒng)一確定財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)編制，并明確部門(mén)職責(zé)。

人員統(tǒng)一

實(shí)踐證明，通過(guò)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，這是提高財(cái)務(wù)監(jiān)管效率的最有效途徑。下屬子公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)由母公司派駐和管理，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)；派出人員的工資待遇、獎(jiǎng)金等由母公司統(tǒng)一發(fā)放；派出人員的培訓(xùn)、崗位調(diào)配、職稱(chēng)評(píng)聘、晉升任免等統(tǒng)歸母公司進(jìn)行安排。各派出人員以書(shū)面契約的形式與母公司、子公司約定工作內(nèi)容、崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)、考核辦法等，并嚴(yán)格規(guī)定派出人員不得接受子公司任何形式的工資、獎(jiǎng)金、福利，不得在子公司報(bào)銷(xiāo)任何形式的費(fèi)用。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)證實(shí)，立刻嚴(yán)懲。此外所有派出人員實(shí)行崗位輪換制，定期進(jìn)行輪換。

母公司對(duì)各委派人員制定嚴(yán)格的考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲措施，嚴(yán)禁損公肥私。子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期回母公司進(jìn)行述職，接受母公司的評(píng)議，總結(jié)以往工作，針對(duì)存在的問(wèn)題制定下一步工作計(jì)劃和解決問(wèn)題的措施。

一方面，子公司財(cái)務(wù)人員是集團(tuán)母公司派出的，派出人員必須對(duì)母公司負(fù)責(zé)，并在利益上和子公司保持一定的獨(dú)立性，這樣可以保證子公司財(cái)務(wù)人員的超然地位，在面對(duì)利益誘惑時(shí)能夠堅(jiān)持原則，全力維護(hù)母公司利益；另一方面，母公司也要為各子公司的財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造一個(gè)好的工作環(huán)境，從物質(zhì)上和精神上堅(jiān)決支持他們?cè)诠ぷ髦袌?jiān)持原則、盡職盡責(zé)，以保障派出人員能夠全身心的履行相應(yīng)的職責(zé)。

制度統(tǒng)一

母公司統(tǒng)一制定各下屬子公司的財(cái)務(wù)管理制度、政策和會(huì)計(jì)核算方式。各子公司依據(jù)母公司財(cái)務(wù)管理辦法制定符合企業(yè)實(shí)際情況的實(shí)施細(xì)則，上報(bào)母公司審批、備案后執(zhí)行。母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況要定期或不定期的進(jìn)行檢查。

子公司的生產(chǎn)成本和經(jīng)營(yíng)情況在母公司財(cái)務(wù)制度的框架下，進(jìn)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。

資金統(tǒng)一

母公司設(shè)立內(nèi)部銀行，對(duì)下屬子公司的各項(xiàng)資金實(shí)行統(tǒng)一管理和運(yùn)籌，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)收支全部通過(guò)內(nèi)部銀行一個(gè)漏斗進(jìn)出。建立一個(gè)賬戶(hù)的好處是：按預(yù)算實(shí)施監(jiān)控，從源頭上控制資金的流向；杜絕企業(yè)各行其是和不按制度規(guī)定亂借款、亂擔(dān)保、亂投資、亂開(kāi)支的現(xiàn)象；集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一管理資金，可以合理調(diào)配資金和靈活高效運(yùn)作，提高資金使用效率，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。

預(yù)決算及審計(jì)管理

母公司應(yīng)對(duì)子公司的年度預(yù)算、年度決算進(jìn)行審核、批準(zhǔn)、備案，并進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和日常財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的審查。

?子公司編制的次年年度預(yù)算應(yīng)在12月15號(hào)前上報(bào)母公司，母公司審核、批準(zhǔn)后方可從下年度1月1日起執(zhí)行。

?年度終了，由母公司委托第三方中介機(jī)構(gòu)對(duì)子公司的年度決算進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

?母公司定期或不定期對(duì)下屬子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)成果和經(jīng)營(yíng)狀況。定期審計(jì)的弊端是容易出現(xiàn)應(yīng)付甚至蒙騙，為了防止下屬子公司粉飾報(bào)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和彌補(bǔ)可能造成的損失，母公司可以采用不定期的方式或突然襲擊的方式對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。

?母公司定期或不定期地對(duì)子公司的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行審查，對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出建議，督促整改完善。

資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理應(yīng)按下列要求執(zhí)行：

?定期盤(pán)點(diǎn)。建立資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，并保證盤(pán)點(diǎn)時(shí)資產(chǎn)的安全性。通?？刹捎孟缺P(pán)點(diǎn)實(shí)物，再核對(duì)賬冊(cè)來(lái)防止盤(pán)盈資產(chǎn)流失的可能性，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，對(duì)盤(pán)虧資產(chǎn)分析原因、查明責(zé)任并作出處理、完善相關(guān)制度。子公司盤(pán)點(diǎn)時(shí)，母公司應(yīng)派人全程進(jìn)行監(jiān)督。

?子公司所有的固定資產(chǎn)處置，必須報(bào)請(qǐng)集團(tuán)母公司批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

?超過(guò)一定額度(具體額度可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小及母公司、子公司商議后定)的流動(dòng)資產(chǎn)處置，也必須上報(bào)集團(tuán)母公司審核、批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

?為維護(hù)股東權(quán)益，子公司無(wú)權(quán)將所屬任何形式的資產(chǎn)出租、出借和對(duì)外參股投資，無(wú)權(quán)以任何形式借出和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的資金。

風(fēng)險(xiǎn)控制

子公司要實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，要實(shí)現(xiàn)保值增值，就必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，集團(tuán)公司應(yīng)在以下方面通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

融資

子公司的融資由母公司統(tǒng)一辦理或者在母公司規(guī)定的額度內(nèi)進(jìn)行，在規(guī)定額度內(nèi)的融資其利率不得高于同期金融機(jī)構(gòu)的借款利率。

因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，超過(guò)母公司核定額度的對(duì)外融資，子公司需向母公司總部提出書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，申請(qǐng)報(bào)告至少應(yīng)說(shuō)明增加原因、籌資方式、籌資渠道、資金償還期限、資本成本，并經(jīng)母公司授權(quán)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

投資

超過(guò)一定額度(具體額度可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小及母公司、子公司商議后定)的固定資產(chǎn)投資、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)投資，必須報(bào)請(qǐng)集團(tuán)母公司批準(zhǔn)后方可實(shí)施。任何形式的對(duì)外投資也必須在集團(tuán)母公司批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

對(duì)外借款

任何形式的對(duì)外借款必須在集團(tuán)母公司書(shū)面授權(quán)及批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

質(zhì)押和擔(dān)保

子公司不得以公司的資產(chǎn)向任何第三方法人、社會(huì)團(tuán)體、組織、個(gè)人提供質(zhì)押和擔(dān)保。

會(huì)計(jì)信息管理

財(cái)務(wù)信息是否暢通，不僅關(guān)系到整個(gè)母子公司間財(cái)務(wù)內(nèi)控的運(yùn)行效率，而且關(guān)系到公司風(fēng)險(xiǎn)控制的及時(shí)性與有效性，特別是公司的一些重大事項(xiàng)。在實(shí)際工作中，應(yīng)主要明確以下四個(gè)方面。

?企業(yè)財(cái)務(wù)信息的保密。

?子公司要向母公司及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的提供財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告及母公司要求了解的其他資料。

?母公司應(yīng)及時(shí)向子公司傳達(dá)相應(yīng)的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策、信息以及母公司作出的相關(guān)規(guī)定。子公司應(yīng)及時(shí)向母公司相關(guān)部門(mén)報(bào)告一些重大的相關(guān)行業(yè)政策。子公司對(duì)一些特殊事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示母公司。

?重大的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大訴訟、仲裁事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易、重大合同、重大合作意向等，應(yīng)事前及時(shí)與母公司總部溝通，以使集團(tuán)公司及時(shí)作出決策。

公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第4篇

1、現(xiàn)金管理

1.1、現(xiàn)金科目設(shè)兩個(gè)子目---貨款戶(hù)和費(fèi)用戶(hù)，具體核算見(jiàn)第二章。

1.2、出納應(yīng)保證庫(kù)存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實(shí)相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準(zhǔn)坐支。

1.3、庫(kù)存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費(fèi)用現(xiàn)金應(yīng)該及時(shí)送存銀行，保證現(xiàn)金安全。

1.4、會(huì)計(jì)應(yīng)定期、不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，每月至少監(jiān)盤(pán)三次，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對(duì)未達(dá)事項(xiàng)進(jìn)行落實(shí)。

2、銀行存款管理

2.1、銷(xiāo)售分公司資金實(shí)行收支兩條線(xiàn)的原則。各銷(xiāo)售分公司必須開(kāi)設(shè)收支兩個(gè)銀行賬戶(hù)，即貨款戶(hù)和費(fèi)用戶(hù)；賬戶(hù)資料交股份公司財(cái)務(wù)部備案。貨款賬戶(hù)只收不支，所有貨款回籠到該賬戶(hù)；費(fèi)用賬戶(hù)用于銷(xiāo)售分公司的各項(xiàng)費(fèi)用、稅金等支出結(jié)算。

2.2、新開(kāi)賬戶(hù)。銷(xiāo)售分公司不得隨意開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，若因業(yè)務(wù)需要而必須開(kāi)設(shè)新的銀行賬戶(hù)，需報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部同意。銀行賬戶(hù)要及時(shí)進(jìn)行清理，對(duì)于用途不大的銀行賬戶(hù)要及時(shí)消戶(hù)，并報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部備案。

2.3、回款。對(duì)于銷(xiāo)售回款要及時(shí)匯入總部銀行賬戶(hù)，銷(xiāo)售分公司的貨款賬戶(hù)余額達(dá)到2萬(wàn)元時(shí)，或貨款停留達(dá)一周以上，必須即時(shí)匯入股份公司總部指定賬戶(hù)，每月25號(hào)前必須把所有貨款賬戶(hù)的余額匯入總部賬戶(hù)。

2.4、費(fèi)用賬戶(hù)。銷(xiāo)售分公司的費(fèi)用開(kāi)支等所需資金由股份公司財(cái)務(wù)部根據(jù)月度預(yù)算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶(hù)，具體辦法詳見(jiàn)《費(fèi)用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，一律應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳進(jìn)行結(jié)算。

（1）公司支票的購(gòu)買(mǎi)由出納員負(fù)責(zé)，并填寫(xiě)支票備查簿，支票備查簿由銷(xiāo)售公司財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。

（2）空白支票由出納員負(fù)責(zé)保管，簽發(fā)支票所需的財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，人名章由出納保管。

（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點(diǎn)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。

（4）各部門(mén)或個(gè)人因工作需要領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由部門(mén)經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理審核簽字，并報(bào)分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報(bào)銷(xiāo)程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)部門(mén)并對(duì)造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類(lèi)的空白支票，當(dāng)付款金額無(wú)法確定時(shí)，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫(xiě)明用途和收款單位。

（6）財(cái)務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時(shí)必須按編號(hào)序順使用，對(duì)簽錯(cuò)的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

（7）應(yīng)及時(shí)登記支票登記簿，與銀行及時(shí)核對(duì)存款余額。

3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定

3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部（書(shū)面報(bào)告）才能收取，嚴(yán)禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。

3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫(xiě)；金額大、小寫(xiě)要一至；并必須有銀行的“匯票專(zhuān)用章”的鋼印或紅?。壳爸挥修r(nóng)行為鋼印，其他銀行均為紅?。?。銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請(qǐng)人蓋章”處必須由承兌匯票申請(qǐng)單位（即出票單位）蓋上預(yù)留銀行印簽，出票人的全稱(chēng)與出票人簽章的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱(chēng)、賬號(hào)、開(kāi)戶(hù)行必須核對(duì)無(wú)誤。

3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。

3.4銀行承兌匯票期限最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月，即其出票日期與到期日不得超過(guò)六個(gè)月（含六個(gè)月，但不能多出一天）。轉(zhuǎn)賬背書(shū)回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續(xù)背書(shū)，第一背書(shū)人必須同票面收款人全稱(chēng)完全一致，一字不漏；第二背書(shū)人同第一背書(shū)人相同，依次前后銜接，最后一次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的被背書(shū)人是票據(jù)的最后持票人。

3.5信用社無(wú)開(kāi)具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無(wú)效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當(dāng)?shù)叵蜷_(kāi)票銀行查詢(xún)確認(rèn)其為有效的銀行承兌匯票，并確信開(kāi)票銀行到期有能力付款（支行級(jí)的銀行），才能發(fā)貨。

3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過(guò)分公司開(kāi)戶(hù)行向開(kāi)票銀行查詢(xún)外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開(kāi)戶(hù)行找銀行票據(jù)的專(zhuān)業(yè)人士辨別銀行承兌匯票的真實(shí)性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開(kāi)出的，要求財(cái)務(wù)經(jīng)理親自到出票行落實(shí)該票據(jù)的真實(shí)性和有效性。

3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書(shū)人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個(gè)工作日內(nèi)將所收取的銀行承兌匯票背書(shū)寄回股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部。在背書(shū)欄蓋分公司銀行印鑒章的同時(shí)，必須注明被背書(shū)人的全稱(chēng)，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書(shū)欄內(nèi)蓋章，而沒(méi)有注明被背書(shū)人的全稱(chēng)，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個(gè)人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。

4、借支制度。公司人員借支應(yīng)該根據(jù)需要核定額度，填寫(xiě)借支單，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和銷(xiāo)售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時(shí)需附經(jīng)審批后的《出差申報(bào)單》。

5、關(guān)于嚴(yán)禁非授權(quán)人員向經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）收（借）取“錢(qián)、物”的規(guī)定

為防范風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)濟(jì)糾紛，現(xiàn)就關(guān)于禁止分公司員工到經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）處借款、借貨事宜規(guī)定如下：

1、股份公司嚴(yán)厲禁止銷(xiāo)售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）處借款、借貨；禁止業(yè)務(wù)人員為任何經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）帶款、帶貨。

2、銷(xiāo)售分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理要負(fù)責(zé)給與分公司有往來(lái)關(guān)系的每一個(gè)經(jīng)銷(xiāo)商法人發(fā)一份書(shū)面函件（一式二份并蓋公司財(cái)務(wù)章，由分公司總經(jīng)理簽發(fā)，經(jīng)銷(xiāo)商法人簽章確認(rèn)后，分公司財(cái)務(wù)部回收一份存檔備查，經(jīng)銷(xiāo)商自留一份），明確股份公司嚴(yán)禁業(yè)務(wù)員到經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢(qián)、物的事情。

二、往來(lái)賬管理制度

1、應(yīng)收賬款的管理

為了進(jìn)一步規(guī)范銷(xiāo)售，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的財(cái)產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對(duì)銷(xiāo)售分公司應(yīng)收賬款的管理作出如下的規(guī)定：

1.1公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷(xiāo)售分公司月末不允許有應(yīng)收貨款余額。

1.2各銷(xiāo)售分公司原則上不允許賒銷(xiāo)，對(duì)確需賒銷(xiāo)的，應(yīng)先向股份公司財(cái)務(wù)部提出書(shū)面報(bào)告，報(bào)告中必須要說(shuō)明出現(xiàn)應(yīng)收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營(yíng)資格、資信狀況及經(jīng)營(yíng)能力等）并有分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署意見(jiàn)，報(bào)告經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應(yīng)收賬款的期限不能超過(guò)一個(gè)月。對(duì)應(yīng)收賬款超過(guò)一個(gè)月的單位，分公司必須及時(shí)書(shū)面報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部并采取措施，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)解決。

1.3有應(yīng)收賬款的分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)編報(bào)“應(yīng)收賬款賬齡分析明細(xì)表”對(duì)分公司的對(duì)外應(yīng)收賬款作詳細(xì)的分析，不得只報(bào)余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷(xiāo)商對(duì)賬，并獲得經(jīng)銷(xiāo)假商簽字、蓋章的確認(rèn)書(shū)。

1.4銷(xiāo)售分公司不得以“應(yīng)收賬款”來(lái)調(diào)節(jié)銷(xiāo)售額，任何虛增虛減“應(yīng)收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律從嚴(yán)處理分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理，分公司必須要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，堅(jiān)決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直至免職。

2、內(nèi)部往來(lái)管理

內(nèi)部往來(lái)科目核算分公司與股份公司貨款、費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的結(jié)算，各銷(xiāo)售分公司之間不能有任何往來(lái)掛賬。

2.1、本科目按單位設(shè)置明細(xì)科目:

2.1.1當(dāng)收到大連分公司開(kāi)具的稅票時(shí),按稅票上的價(jià)款借記“庫(kù)存商品”，按稅票上的稅額借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按稅票總額貸記“內(nèi)部往來(lái)”。當(dāng)分公司把貨款劃回股份公司總部時(shí)，借記“內(nèi)部往來(lái)”，貸記“銀行存款—貨款戶(hù)”。

2.1.2股份公司撥付給各銷(xiāo)售分公司費(fèi)用時(shí)，分公司借記“銀行存款—費(fèi)用戶(hù)”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷(xiāo)售分公司的往來(lái)賬項(xiàng)清楚準(zhǔn)確，有據(jù)可查，所有往來(lái)賬項(xiàng)均需使用有編號(hào)的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》，《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填寫(xiě)，并送交雙方同時(shí)入賬。內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)必須每月核對(duì)，根據(jù)總公司的對(duì)賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來(lái)調(diào)節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調(diào)節(jié)項(xiàng)目只允許是時(shí)間差的調(diào)節(jié)，并要及時(shí)查明原因給予調(diào)整。

三、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度

1、會(huì)計(jì)政策：固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見(jiàn)會(huì)計(jì)政策部分；低值易耗品的會(huì)計(jì)政策詳見(jiàn)會(huì)計(jì)政策部分。

2、管理部門(mén)：銷(xiāo)售分公司的固定資產(chǎn)由分公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)取得后，即由財(cái)務(wù)部門(mén)依其類(lèi)別及會(huì)計(jì)科目予以分類(lèi)編號(hào)并貼粘標(biāo)簽；低值易耗品由倉(cāng)庫(kù)保管。

3、移交：對(duì)于固定資產(chǎn)應(yīng)按所列使用部門(mén)詳細(xì)列清冊(cè)辦理移交。低值易耗品的領(lǐng)用按照庫(kù)存商品出庫(kù)程序?qū)徟箢I(lǐng)用。

5、盤(pán)點(diǎn)：銷(xiāo)售分公司固定資產(chǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同使用部門(mén)每年盤(pán)點(diǎn)一次。另外應(yīng)該于每季度就固定資產(chǎn)的項(xiàng)目中根據(jù)登記卡冊(cè)，每一類(lèi)別至少抽點(diǎn)十項(xiàng)，盤(pán)點(diǎn)后應(yīng)填造“盤(pán)點(diǎn)表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報(bào)分公司總經(jīng)理，一份送股份公司總部財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于盤(pán)盈或盤(pán)虧除應(yīng)專(zhuān)門(mén)說(shuō)明原因報(bào)股份公司總部財(cái)務(wù)部，根據(jù)盤(pán)盈盤(pán)虧原因做出相應(yīng)處理。

6、購(gòu)置審批程序及相關(guān)手續(xù)：銷(xiāo)售分公司無(wú)權(quán)購(gòu)置任何固定資產(chǎn)，若需購(gòu)置，必須向股份公司財(cái)務(wù)部在月度預(yù)算中列出預(yù)算，并專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)股份公司總經(jīng)理和相關(guān)權(quán)力部門(mén)批準(zhǔn)后購(gòu)置。低值易耗品在月度預(yù)算中申請(qǐng)，在物料消耗中列支。

7、保險(xiǎn)：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

8、費(fèi)用承擔(dān)：固定資產(chǎn)折舊及其他使用費(fèi)由分公司承擔(dān)。

四、發(fā)票管理制度

為加強(qiáng)各銷(xiāo)售公司購(gòu)、銷(xiāo)貨發(fā)票的管理，制訂本制度。

1、對(duì)外銷(xiāo)售開(kāi)具發(fā)票的規(guī)定

1.1、各銷(xiāo)售分公司根據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定，由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或會(huì)計(jì)專(zhuān)人辦理發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管業(yè)務(wù)。

1.2、發(fā)票上的客戶(hù)名稱(chēng)，要依據(jù)客戶(hù)在稅務(wù)部門(mén)注冊(cè)登記單位全稱(chēng)為準(zhǔn)，不得寫(xiě)錯(cuò)別字，不得寫(xiě)單位簡(jiǎn)稱(chēng)；客戶(hù)為自然人的，要如實(shí)填寫(xiě)姓名。

1.3、已開(kāi)具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，經(jīng)辦人是客戶(hù)的，還需注明客戶(hù)的身份證號(hào)碼，然后由業(yè)務(wù)員簽字確認(rèn)，或附該客戶(hù)的單位介紹信，隨同發(fā)票記賬聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)辦理入賬或歸檔管理。

1.4、發(fā)票由業(yè)務(wù)員親自送達(dá)的，須向?qū)Ψ剿魅『炇兆C明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時(shí)送交公司財(cái)務(wù)部門(mén)，附發(fā)票記賬聯(lián)后入賬。

1.5、所有對(duì)外出具的發(fā)票，均得經(jīng)辦人在發(fā)票登記簿上簽字登記。

1.6、凡是已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，客戶(hù)未索取發(fā)票的，必須開(kāi)具普通發(fā)票附于記賬憑證后，并計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，客戶(hù)聯(lián)單獨(dú)由會(huì)計(jì)保管，并在發(fā)票登記簿登記。

1.7、對(duì)于賒銷(xiāo)的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶(hù)。

2、對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票的規(guī)定

對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票除嚴(yán)格按照以上規(guī)定執(zhí)行外，還要遵守以下規(guī)定：

2.1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具對(duì)象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對(duì)一般納稅人以外的任何單位和個(gè)人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.2、需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單位，須提供該單位的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，并在復(fù)印件上加蓋單位公章，同時(shí)提供在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的單位電話(huà)號(hào)碼，開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)和銀行賬號(hào)。

2.3、公司具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)員依據(jù)財(cái)務(wù)開(kāi)具的收款收據(jù)，或?qū)Ψ降氖肇泦螕?jù)，或收回的普通發(fā)票等，按稅務(wù)登記證上的單位名稱(chēng)，編制開(kāi)票申請(qǐng)單（開(kāi)票申請(qǐng)單附后），要做到字跡清楚，項(xiàng)目齊全，計(jì)算準(zhǔn)確；由對(duì)方的具體經(jīng)辦人員來(lái)辦的，應(yīng)由來(lái)人簽字并填寫(xiě)其身份證號(hào)碼，公司業(yè)務(wù)人員簽字確認(rèn)后，送公司經(jīng)理審批，然后由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，審核無(wú)誤后的開(kāi)票申請(qǐng)單才能開(kāi)票，開(kāi)票申請(qǐng)單和發(fā)票記賬聯(lián)一同作為記賬憑證附件。

2.4、開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一定要具體經(jīng)辦人員全部聯(lián)次一次性簽字，不得遺漏。

2.5、開(kāi)票申請(qǐng)單要附增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)入賬。

2.6、對(duì)于增值稅發(fā)票上的記載事項(xiàng)有變動(dòng)的，客戶(hù)要及時(shí)提供變更證明，以利業(yè)務(wù)結(jié)算；變更證明要即及時(shí)作附件入賬或歸檔管理。

2.7、退貨發(fā)票的處理：對(duì)于批準(zhǔn)的退貨，將已開(kāi)具給客戶(hù)的蘭字銷(xiāo)售發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)（購(gòu)貨方未作賬務(wù)處理或原未交給客戶(hù)的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)）或購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《銷(xiāo)售退回及折讓證明單》（購(gòu)貨方已作賬務(wù)處理），粘附在紅字發(fā)票存根聯(lián)后，作為開(kāi)具紅字發(fā)票的依據(jù)，并按照退回單據(jù)開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票（附紅字記賬聯(lián)外，其他聯(lián)次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發(fā)票存根聯(lián)注明原蘭字發(fā)票及紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放地點(diǎn)。

3、接受發(fā)票的管理規(guī)定

3.1、接受發(fā)票要嚴(yán)格按照國(guó)家關(guān)于《違反發(fā)票管理的處罰》的條款進(jìn)行審核。

3.2、接受的發(fā)票要依實(shí)際交易的金額為準(zhǔn)，票面要整潔，項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續(xù)齊備，計(jì)算準(zhǔn)確，并與所附的其他資料相符。

3.3、交易合同或協(xié)議的單位名稱(chēng)要與關(guān)于該單位的往來(lái)款項(xiàng)的單位名稱(chēng)，及提供發(fā)票的單位名稱(chēng)相一致；如果名稱(chēng)等記載事項(xiàng)發(fā)生變更，對(duì)方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。

3.4、對(duì)于接受的增值稅專(zhuān)用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外，應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)辦理認(rèn)證手續(xù)，然后再辦理業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù)；

3.5、接受發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和實(shí)際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票，以降低成本、費(fèi)用；對(duì)無(wú)法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無(wú)資格提供該類(lèi)發(fā)票的單位，可以讓其提供無(wú)抵扣作用的發(fā)票，但要以扣除稅額后的金額結(jié)算。

3.6、業(yè)務(wù)人員取得符合抵扣條件的增值稅發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)辦理實(shí)物入庫(kù)、票據(jù)入賬手續(xù)，不得拖延，暫時(shí)無(wú)法完成貨物品質(zhì)鑒定的，可先辦理入庫(kù)、入賬手續(xù)，但須通知財(cái)務(wù)部門(mén)暫不作為付款依據(jù)。

3.7、運(yùn)輸行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。列支裝卸運(yùn)輸費(fèi)必須取得“運(yùn)輸行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票”，“運(yùn)輸行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)母黝?lèi)運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨物業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。合規(guī)的運(yùn)輸發(fā)票，按照結(jié)算金額的7%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（或根據(jù)稅務(wù)局要求進(jìn)行調(diào)整），隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.8、無(wú)法按規(guī)定取得合法發(fā)票的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求代開(kāi)發(fā)票，并征詢(xún)當(dāng)?shù)囟惥值挚蹜?yīng)當(dāng)具備的條件，全項(xiàng)詳細(xì)填寫(xiě)。

4、違反公司發(fā)票管理規(guī)定的處罰

對(duì)于已開(kāi)具的發(fā)票未按規(guī)定程序操作的，將對(duì)經(jīng)銷(xiāo)公司有關(guān)直接責(zé)任人處以100-200元的罰款；違反規(guī)定觸犯刑法的，后果自負(fù)；違反規(guī)定接受或開(kāi)具發(fā)票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開(kāi)具發(fā)票造成往來(lái)結(jié)算損失的，直接責(zé)任人要負(fù)賠償責(zé)任。

五、存貨管理制度

1、分公司要貨申請(qǐng)

1.1分公司的庫(kù)存管理應(yīng)堅(jiān)持“庫(kù)存合理、加快周轉(zhuǎn)”的原則，盡可能降低庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)。

1.2分公司在要貨時(shí)須根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際需求，合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量，在合理庫(kù)存內(nèi)保證銷(xiāo)售的需要。

1.3根據(jù)上述要求，分公司計(jì)劃員要填好《要貨申請(qǐng)表》，《要貨申請(qǐng)表》經(jīng)分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、分公司總經(jīng)理審批，并通過(guò)傳真給大連分公司銷(xiāo)售部，經(jīng)銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部審核無(wú)誤后，辦理發(fā)貨程序。

2、存貨入庫(kù)流程。首先由申請(qǐng)人填寫(xiě)入庫(kù)申請(qǐng)單，入庫(kù)單至少有下列內(nèi)容：

產(chǎn)品品種貨位號(hào)數(shù)量（）單價(jià)金額（元）備注

申請(qǐng)人持填寫(xiě)好的入庫(kù)單，填寫(xiě)好由檢驗(yàn)員（或庫(kù)管員）檢驗(yàn)后簽字，并由庫(kù)管員核實(shí)入庫(kù)數(shù)量登記。入庫(kù)單至少一式四份，第一聯(lián)、存根，第二聯(lián)、庫(kù)房留存，第三聯(lián)、財(cái)務(wù)核算，第四聯(lián)、申請(qǐng)人留存。入庫(kù)時(shí)要求嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，做好各項(xiàng)記錄，以備查用。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)入庫(kù)單財(cái)務(wù)核算聯(lián)和其他相關(guān)單據(jù)入賬。

3、存貨出庫(kù)流程。存貨出庫(kù)的方式主要有3種：客戶(hù)自提、委托發(fā)貨和公司送貨。第一種：客戶(hù)自提。是客戶(hù)自己派人或派車(chē)來(lái)公司的庫(kù)房來(lái)提貨；第二種：委托發(fā)貨；第三種：公司派自己的貨車(chē)，給客戶(hù)送貨。無(wú)論采用哪種出貨的方式，都要填寫(xiě)出庫(kù)單。出庫(kù)單（或銷(xiāo)售單）至少有下列內(nèi)容：發(fā)貨單位、發(fā)貨時(shí)間、出庫(kù)品種、出庫(kù)數(shù)量、金額、出庫(kù)方式選擇、結(jié)算方式、提貨人簽字、成品庫(kù)主管簽字。如下表：

發(fā)貨單位：出庫(kù)日期

產(chǎn)品品種產(chǎn)品數(shù)量金額備注

出庫(kù)方式選擇1、客戶(hù)自提2、委托發(fā)貨3、公司送貨

運(yùn)費(fèi)結(jié)算方式1、公司代墊運(yùn)費(fèi)2、貨到付款

出庫(kù)單（或銷(xiāo)售單）也是一式四份：第一聯(lián)，存根；第二聯(lián)，成品庫(kù)留存；第三聯(lián)，財(cái)務(wù)核算；第四聯(lián)，提單，提貨人留存。提貨的車(chē)到達(dá)倉(cāng)庫(kù)后，出示出庫(kù)單據(jù)在庫(kù)房人員協(xié)調(diào)下，按指定的貨位、品種、數(shù)量搬運(yùn)貨物裝到車(chē)上。保管人員做好出庫(kù)質(zhì)量管理，嚴(yán)防破損，做好數(shù)量記錄，核實(shí)品種、數(shù)量和提單。

4、存貨盤(pán)點(diǎn)。分公司財(cái)務(wù)部每月底要協(xié)同庫(kù)管員對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等要查明原因，上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)處理。

六、銷(xiāo)售分公司財(cái)務(wù)人員管理制度

1、下屬各銷(xiāo)售分公司的財(cái)務(wù)人員在人事關(guān)系上屬于股份公司總部，任何部門(mén)無(wú)權(quán)聘用和解聘財(cái)務(wù)人員。下屬各銷(xiāo)售分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)理提名，報(bào)股份公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后聘任或解聘。

2、下屬各銷(xiāo)售分公司核定財(cái)務(wù)人員的工資福利等相關(guān)待遇由股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部統(tǒng)一管理和發(fā)放；財(cái)務(wù)人員為銷(xiāo)售分公司辦公或出差等而發(fā)生的費(fèi)用由各銷(xiāo)售分公司承擔(dān)；財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)及其他相關(guān)費(fèi)用由股份公司總部承擔(dān)。

3、下屬各銷(xiāo)售分公司的財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行股份公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，在業(yè)務(wù)上接受股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部的指導(dǎo)；總部財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期審計(jì)和不定期專(zhuān)項(xiàng)核查，對(duì)于違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，公司總部將對(duì)其作出相應(yīng)處理，對(duì)于違返國(guó)家法律的，將移送司法機(jī)關(guān)處理。

4、下屬各銷(xiāo)售分公司的財(cái)務(wù)人員必須協(xié)助所在公司領(lǐng)導(dǎo)搞好經(jīng)營(yíng)管理，及時(shí)提供真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，積極為分公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策出謀劃策。

5、下屬各銷(xiāo)售分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期向總部財(cái)務(wù)審計(jì)部述職，在日常財(cái)務(wù)管理工作中要不斷創(chuàng)新，提高公司財(cái)務(wù)管理水平，鼓勵(lì)多提合理化建議。

6、股份公司總部將定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，以此作為年終獎(jiǎng)金和工資標(biāo)準(zhǔn)的考評(píng)依據(jù)。

七、崗位職責(zé)

分公司財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制是一種管理制度，現(xiàn)關(guān)于分公司每個(gè)財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)、任務(wù)、權(quán)限、完成任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)作出明確的規(guī)定，根據(jù)分公司財(cái)務(wù)人員履行崗位職責(zé)的優(yōu)劣作為對(duì)財(cái)務(wù)人員的晉升、獎(jiǎng)懲依據(jù)。

1、分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的崗位職責(zé)

1.1在股份公司財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下,嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律與股份公司的各項(xiàng)規(guī)章制度,要隨時(shí)檢查各項(xiàng)制度在分公司的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為給予制止,并及時(shí)書(shū)面報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部.

1.2審核分公司的會(huì)計(jì)原始憑證是否符合會(huì)計(jì)工作規(guī)范的要求,是否符合國(guó)家的稅務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)及股份公司的有關(guān)規(guī)定，對(duì)不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅(jiān)持“收支兩條線(xiàn)”的原則。

1.3審核上報(bào)股份公司的財(cái)務(wù)資料,確保上報(bào)資料的真實(shí)性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性。編制分公司經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的預(yù)算，并就經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行差異進(jìn)行分析，然后報(bào)分公司總經(jīng)理及股份公司財(cái)務(wù)部。

1.4復(fù)核記賬憑證、登記總賬、核對(duì)明細(xì)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，按股份公司的要求審核分公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，并在限期內(nèi)寄回股份公司財(cái)務(wù)部。

1.5嚴(yán)格審核分公司物料收發(fā)憑證，堅(jiān)持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，對(duì)分公司的實(shí)物（包括庫(kù)存商品、物料、固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)，并核對(duì)賬實(shí)是否相符。

1.6在堅(jiān)持股份公司的各項(xiàng)規(guī)章制度的前提下，積極地配合銷(xiāo)售分公司總理推動(dòng)分公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的提升，做好分公司總經(jīng)理的參謀。

1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內(nèi)、外的財(cái)產(chǎn)安全與完整。

1.8妥善保管、歸檔會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，協(xié)調(diào)好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的關(guān)系。

1.9按股份公司的規(guī)定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。

1.10協(xié)調(diào)好分公司的財(cái)務(wù)崗位工作，并組織好分公司財(cái)務(wù)每月的工作小結(jié)會(huì),總結(jié)分公司財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題和不足，并書(shū)面上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部。根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，安排好分公司節(jié)假、雙休日財(cái)務(wù)人員的值班，堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并重的原則。

1.11按時(shí)完成股份公司財(cái)務(wù)部交付的其他臨時(shí)性工作，同時(shí)以身作則組織與帶好分公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍，將分公司財(cái)務(wù)工作做好。

2、分公司會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)

2.1按照國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)制度和股份公司的有關(guān)規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)明細(xì)賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結(jié)賬、對(duì)賬，做到賬務(wù)處理手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚，對(duì)不合法的原始憑證應(yīng)拒絕編制記賬憑證并及時(shí)報(bào)告分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。

2.2登記好有關(guān)備查賬簿；定期和不定期對(duì)賬，使賬賬、賬實(shí)相符。

2.3與庫(kù)管員共同驗(yàn)收分公司物料入庫(kù)，并填制入庫(kù)憑證。

2.4根據(jù)有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表的附表。

2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財(cái)務(wù)資料歸檔管理）。

2.6負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)及稅控系統(tǒng)的維護(hù)。

2.7按時(shí)完成分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時(shí)性工作。

3、分公司出納的崗位職責(zé)

3.1嚴(yán)格、認(rèn)真執(zhí)行國(guó)務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。

3.2嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金的限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現(xiàn)金，堅(jiān)持貨款現(xiàn)金與費(fèi)用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅(jiān)持“收支兩條線(xiàn)”的原則。

3.3嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必須經(jīng)分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理兩人簽同意后方可開(kāi)出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務(wù)的依據(jù)，必須根據(jù)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)經(jīng)理）編制的，并經(jīng)審核無(wú)誤的憑證。

3.4建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業(yè)務(wù)前，必須堅(jiān)持復(fù)核每一筆收付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額，對(duì)不完整、不合法的憑證應(yīng)拒絕付款，并及時(shí)向分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部反映。

3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)，要及時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對(duì)賬單上的余額相符。對(duì)未達(dá)賬款要及時(shí)查詢(xún)，并督促有關(guān)人員及時(shí)處理。

3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理配備人員同行，采取相應(yīng)的安全措施，同時(shí)保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。

3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時(shí)，必須由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必須清楚。

3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責(zé)任，支票印鑒必須堅(jiān)持分管的原則。任何時(shí)侯都不能一個(gè)人保管和使用支票的所有印鑒。

3.9加強(qiáng)有價(jià)證券的管理，有價(jià)證券必須存放在保險(xiǎn)柜中并設(shè)立備查賬，保護(hù)有價(jià)證券安全、完整不受損（要轉(zhuǎn)回股份公司的必須及時(shí)辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回）。

3.10出納人員不能兼任會(huì)計(jì)稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的賬簿登記工作。

3.11按時(shí)完成分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時(shí)性工作。

注：銷(xiāo)售分公司未設(shè)會(huì)計(jì)崗位的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理兼任會(huì)計(jì)工作崗位。

八、會(huì)計(jì)檔案管理制度

1、為加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，特制定本管理辦法。

2、本公司的會(huì)計(jì)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、稅務(wù)申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)管理制度以及與經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會(huì)計(jì)資料。

3、會(huì)計(jì)檔案的保存。

財(cái)務(wù)部應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)保存會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料，整理裝訂后按順序立卷登記。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類(lèi)，具體和保管年限詳見(jiàn)本制度第七條。

會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審查，股份公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，銷(xiāo)毀時(shí)應(yīng)由股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部有關(guān)人員共同參加，并在銷(xiāo)毀單上簽名或蓋章。

4、會(huì)計(jì)檔案的借用。

財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫(kù)檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱(chēng)及查閱理由。

會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

5、由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。

7、會(huì)計(jì)檔案保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

(一)會(huì)計(jì)憑證類(lèi):

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證15年

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單5年

(二)會(huì)計(jì)帳簿類(lèi)：

(1)、日記帳15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年

(2)、明細(xì)帳、總帳、輔助帳15年

(3)、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表類(lèi)：

(1)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表（包括文字分析）3年

(2)、月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析）5年

(3)、年度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析）永久

(四)其他類(lèi)：

(1)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷(xiāo)毀清冊(cè)永久

(2)、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃3年

(3)、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議永久

九、附則

公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第5篇

關(guān)鍵詞：IT技術(shù)企業(yè) IPO 財(cái)務(wù)管理

本文主要從項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)核算、稅款繳納三個(gè)方面闡述財(cái)務(wù)管理工作在IPO申報(bào)前期的重要作用，以及通過(guò)采取何種有效的方法作好這些方面的財(cái)務(wù)管理工作，并將財(cái)務(wù)管理工作貫穿于公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。

一、項(xiàng)目管理

公司是否具有可持續(xù)發(fā)展能力主要看公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是否具有創(chuàng)新性，盈利能力是否可持續(xù)增長(zhǎng)，市場(chǎng)占有率是否在同行業(yè)位居前三名。而公司要保證上述條件具備，不僅需要具有創(chuàng)新性的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，還需要具備一套完善的項(xiàng)目管理系統(tǒng)，這套系統(tǒng)能時(shí)時(shí)反映項(xiàng)目狀態(tài)，并跟蹤管理。

其次，在具備項(xiàng)目管理軟件的同時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還應(yīng)注意到，IPO申報(bào)中提交的眾多主營(yíng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都與項(xiàng)目數(shù)據(jù)密不可分，所以，在公司日常的經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目管理工作，為財(cái)務(wù)管理工作提供前提及保障。同時(shí)，要強(qiáng)調(diào)注重細(xì)節(jié)化管理，從投標(biāo)開(kāi)始就正確反映項(xiàng)目的性質(zhì)及類(lèi)別。

（一）及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)

IT技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目具有數(shù)量多，且工期較長(zhǎng)等特點(diǎn)。所以，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一定要建議在項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)就進(jìn)行立項(xiàng)，從項(xiàng)目開(kāi)始就統(tǒng)一名稱(chēng)，不至于產(chǎn)生各相關(guān)部門(mén)對(duì)同一業(yè)務(wù)事項(xiàng)叫法不一，帶來(lái)的財(cái)務(wù)管理混亂。另外，也可以將項(xiàng)目一開(kāi)始發(fā)生的成本費(fèi)用反映在財(cái)務(wù)帳中，從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中就可以全面調(diào)取項(xiàng)目信息。

（二）項(xiàng)目類(lèi)別要定義清楚

在IPO申報(bào)材料中，需要明確區(qū)分公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，并加以分類(lèi)，所以，項(xiàng)目類(lèi)別定義清楚準(zhǔn)確，可為財(cái)務(wù)核算及收入類(lèi)別的定義提供依據(jù)。定義項(xiàng)目類(lèi)別，可參考如下分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，比如開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)、服務(wù)業(yè)務(wù)、軟件銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及硬件銷(xiāo)售業(yè)務(wù)等。

（三）參與項(xiàng)目預(yù)算的制定及評(píng)審

針對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理，財(cái)務(wù)人員要參與到預(yù)算的全部過(guò)程，包括預(yù)算的制定及評(píng)審過(guò)程。在決算過(guò)程中，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，也是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。同時(shí)，通過(guò)績(jī)效考核的手段對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行判斷，當(dāng)實(shí)際與預(yù)算指標(biāo)偏離度在一定范圍內(nèi)時(shí)，說(shuō)明預(yù)算編制的精確，且執(zhí)行較好，同樣可以將本預(yù)算作為歷史數(shù)據(jù)作為下一期預(yù)算編制的依據(jù)。

二、財(cái)務(wù)核算

IPO申報(bào)材料中有一項(xiàng)條件是要求申報(bào)企業(yè)提交申報(bào)年度前三年的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，即“三年期審計(jì)報(bào)告”。該審計(jì)報(bào)告允許和前三年當(dāng)年的審計(jì)報(bào)告存在差異，也就是說(shuō)，申報(bào)企業(yè)可以站在當(dāng)前時(shí)點(diǎn)，選擇最適合企業(yè)的核算方法及會(huì)計(jì)政策，追溯調(diào)整前三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。所以，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)有意識(shí)地按照申報(bào)要求提早進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完善，認(rèn)真檢查前三年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，重新對(duì)以前年度賬目進(jìn)行梳理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及早對(duì)不符事項(xiàng)作出更正處理。

由于財(cái)務(wù)核算的精準(zhǔn)程度與公司經(jīng)營(yíng)的其他方面緊密相關(guān)，準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)，能夠真實(shí)反映技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)成本數(shù)據(jù)，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，為公司項(xiàng)目決策提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)支撐。同時(shí)，依據(jù)此數(shù)據(jù)準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納稅款，同時(shí)，有效監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，更新預(yù)算計(jì)劃，達(dá)到有效控制成本費(fèi)用的支出情況。所以，不論是正在備戰(zhàn)IPO的企業(yè)，還是即將在努力滿(mǎn)足IPO申報(bào)條件的企業(yè)，財(cái)務(wù)核算都可以參考以下方法。

（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置要科學(xué)、合理

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置除了應(yīng)滿(mǎn)足日常經(jīng)營(yíng)需要外，如果要滿(mǎn)足申報(bào)IPO的需要，還應(yīng)特別注意要將科目進(jìn)行二級(jí)或者更高級(jí)別的細(xì)化。因?yàn)樵谔峤籌PO材料說(shuō)明時(shí)，要以入賬數(shù)據(jù)說(shuō)明企業(yè)闡述的某些經(jīng)營(yíng)方面的數(shù)據(jù)是正確的。如，闡述工資成本時(shí)，要提交工資入賬清單，并要求提供賬務(wù)處理明細(xì)，另外，在提交毛利分析數(shù)據(jù)時(shí)，同樣要求提供明細(xì)到各項(xiàng)目發(fā)生的成本費(fèi)用，所以人工成本在核算時(shí)一定要明細(xì)到項(xiàng)目，同時(shí)還要將管理人員與項(xiàng)目人員準(zhǔn)確區(qū)分開(kāi)，以便對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用可以準(zhǔn)確進(jìn)行核算。

（二）選擇正確的收入確認(rèn)方法及原則。

正確核算營(yíng)業(yè)收入在IPO申報(bào)中具有重要意義。第一，選擇適合本行業(yè)的收入確認(rèn)原則很重要，比如，可按照完成合同約定節(jié)點(diǎn)時(shí)確認(rèn)收入，或者完工百分比法確認(rèn)收入。第二，收入核算要有可靠的外部證據(jù)作為支持，比如客戶(hù)出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。第三，要保證收入核算細(xì)化到公司經(jīng)營(yíng)的具體項(xiàng)目，以確保順利完成項(xiàng)目成本毛利分析，同時(shí)，也為公司經(jīng)營(yíng)提供各項(xiàng)業(yè)務(wù)盈利能力分析，為領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支持。

（三）定期進(jìn)行成本毛利分析

IT技術(shù)企業(yè)在IPO申報(bào)中需提供申報(bào)期每年的項(xiàng)目成本毛利分析，以此判斷項(xiàng)目成本毛利率情況，發(fā)審委會(huì)以同行業(yè)平均毛利率及優(yōu)秀企業(yè)項(xiàng)目毛利率作為參考，對(duì)申報(bào)企業(yè)整體盈利情況作出判斷。所以，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)重視項(xiàng)目成本毛利分析工作，提高對(duì)成本毛利高低的綜合判斷能力。