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高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第1篇

目前，澳大利亞國(guó)家教育行政管理部門(mén)和高校，都十分重視審計(jì)在政府教育撥款與單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證作用。聯(lián)邦政府對(duì)進(jìn)行學(xué)校績(jī)效考核，很重要的一個(gè)方面要根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)高?？?jī)效的審計(jì)評(píng)價(jià)和鑒證。聯(lián)邦政府教育部要求高校每年要向其提交三份資料:學(xué)校教育教學(xué)報(bào)告、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。其中高校提供的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告必須是由國(guó)家審計(jì)完成的。各州政府對(duì)高校撥款及財(cái)務(wù)預(yù)算管理有一套完善的程序和方法，審計(jì)是其中一個(gè)重要環(huán)節(jié)。州政府教育部設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)———負(fù)責(zé)對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行專(zhuān)門(mén)檢查，對(duì)州教育撥款進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。根據(jù)具體工作需要，內(nèi)部審計(jì)可以聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)幫助其工作。澳大利亞高校管理是按經(jīng)營(yíng)的理念來(lái)運(yùn)作的，治理結(jié)構(gòu)比較完善，各個(gè)職能部門(mén)及各院系都有明確的崗位職責(zé)，有一個(gè)適當(dāng)、有效的業(yè)績(jī)管理體系。高校普遍建立了內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)體系完備。董事會(huì)是高校最高層管理機(jī)構(gòu)，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)對(duì)學(xué)校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。學(xué)校負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，地位相對(duì)獨(dú)立，審計(jì)工作制度化、規(guī)范化，內(nèi)部控制嚴(yán)密，重視人員培養(yǎng)，人才素質(zhì)高，管理手段現(xiàn)代化。

澳大利亞績(jī)效審計(jì)報(bào)告一般采用具體描述的繁式報(bào)告，而不采用固定格式的簡(jiǎn)式報(bào)告。以昆士蘭州審計(jì)署開(kāi)展的“高校是否建立了適當(dāng)、有效的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系”績(jī)效審計(jì)為例:審計(jì)時(shí)間:2002年12月—2003年6月;審計(jì)依據(jù):《審計(jì)長(zhǎng)法案1997年》;審計(jì)目標(biāo):對(duì)“昆士蘭科技大學(xué)(簡(jiǎn)稱QUT)是否建立了適當(dāng)、有效的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系”進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，特別是QUT在行政方面的管理控制。審計(jì)的主要內(nèi)容包括:QUT的戰(zhàn)略目標(biāo)、計(jì)劃和策略;學(xué)校理事會(huì)及其它委員會(huì)的職責(zé)分工、工作情況、會(huì)議文件、人員組成、持續(xù)培訓(xùn)等;管理標(biāo)準(zhǔn);審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)工作;控股實(shí)體和對(duì)外合作;外部報(bào)告;風(fēng)險(xiǎn)管理七方面。

依據(jù)審查期間的資料，審計(jì)署從七方面進(jìn)行了詳細(xì)的審計(jì)評(píng)價(jià)，并提出了相應(yīng)的審計(jì)建議:

1．為了提高QUT的戰(zhàn)略計(jì)劃能力，QUT應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)和組織戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間建立更加清晰的關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)管理在計(jì)劃在全過(guò)程中的應(yīng)用方式還有待改進(jìn)。

2．學(xué)校理事會(huì)及其它委員會(huì)應(yīng)針對(duì)各自設(shè)立的明確目標(biāo)，建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)制度，至少每年一次進(jìn)行適當(dāng)?shù)?、正式的定期評(píng)價(jià)，從而使監(jiān)管運(yùn)營(yíng)效果得到進(jìn)一步的改善。

3．建議QUT定期對(duì)現(xiàn)行的政策、授權(quán)和程序進(jìn)行總結(jié);制定預(yù)防措施防范欺詐和腐敗行為;要對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中已提出的或有潛在利益沖突方面的控制加強(qiáng)管理;建立對(duì)全校范圍內(nèi)教學(xué)和研究工作的職工參與程度及質(zhì)量的監(jiān)控制度，提高QUT在政策、道德水平和程序方面的管理標(biāo)準(zhǔn)。

4．建議QUT建立由外部審計(jì)組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)履行職責(zé)的情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的制度。

5．QUT應(yīng)該定期對(duì)合作計(jì)劃的監(jiān)管工作進(jìn)行報(bào)告，如向校理事會(huì)報(bào)告各種對(duì)外合作項(xiàng)目給QUT帶來(lái)的債務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)，控股實(shí)體和對(duì)外合作機(jī)制仍有待加強(qiáng)完善。

6．希望QUT定期對(duì)其各投資方的信息需求進(jìn)行評(píng)估，從而保證QUT提供的信息能滿足外部報(bào)告公開(kāi)批露的要求。

7．QUT應(yīng)在部門(mén)和人員層次建立制度、明確程序，以保證對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)監(jiān)控檢查;從科學(xué)合理、滿足特定工作環(huán)境需要出發(fā)，在全校范圍內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn);考慮在部門(mén)和人員層次擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)定義范疇，如學(xué)術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、公共利益風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，建立一個(gè)在學(xué)校整體建設(shè)的層面上正式的風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)(含監(jiān)控這些風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制)，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

審計(jì)結(jié)論:QUT在計(jì)劃、政策、程序控制、監(jiān)督和報(bào)告制度等行政領(lǐng)域已經(jīng)建立了一個(gè)適當(dāng)、有效的業(yè)績(jī)管理體系，獲得了良好的實(shí)踐效果，但仍存在一些有待加強(qiáng)和提高的方面。從上面的實(shí)例，我們可以看出績(jī)效審計(jì)有別于傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主提供確認(rèn)真實(shí)性、合法性控制的審計(jì)，而是注重從更高的層次將專(zhuān)業(yè)技能和知識(shí)用到如何幫助高校加強(qiáng)整體運(yùn)營(yíng)管理、控制的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

二、澳大利亞高?？?jī)效審計(jì)實(shí)踐對(duì)我國(guó)高?？?jī)效審計(jì)的啟示

澳大利亞績(jī)效審計(jì)1979年開(kāi)始有了立法授權(quán)，經(jīng)過(guò)多年的研究、實(shí)踐，績(jī)效審計(jì)已逐步得到了社會(huì)的認(rèn)可，在促進(jìn)績(jī)效管理方面起到不可忽視的作用。我國(guó)1983年成立審計(jì)署，1985年原國(guó)家教委和大部分高校根據(jù)國(guó)家法令要求建立了審計(jì)機(jī)構(gòu)。2003年開(kāi)始審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)署發(fā)展規(guī)劃要求對(duì)公共部門(mén)和單位開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。我國(guó)高校績(jī)效審計(jì)是應(yīng)審計(jì)署和教育部要求開(kāi)展的，處于起步階段，是與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的“非獨(dú)立類(lèi)型”的績(jī)效審計(jì)。通過(guò)對(duì)澳大利亞高?？?jī)效審計(jì)實(shí)踐情況的研究，我們可以得到如下啟示:

(一)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)應(yīng)有績(jī)效管理的社會(huì)環(huán)境

20世紀(jì)80年代新公共管理運(yùn)動(dòng)的推動(dòng)，績(jī)效管理、績(jī)效評(píng)估、績(jī)效問(wèn)責(zé)等在澳大利亞全社會(huì)開(kāi)展，整個(gè)社會(huì)的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和法律環(huán)境都發(fā)生了明顯的變化，促進(jìn)了審計(jì)職能、范圍的不斷擴(kuò)展，為績(jī)效審計(jì)的廣泛開(kāi)展提供評(píng)價(jià)依據(jù)，奠定了環(huán)境基礎(chǔ)。澳大利亞政府在支持高等教育的發(fā)展過(guò)程中，吸收西方國(guó)家的做法設(shè)立高校績(jī)效指標(biāo)體系，逐漸注重對(duì)高校進(jìn)行行為問(wèn)責(zé)，通過(guò)績(jī)效撥款、績(jī)效評(píng)估和績(jī)效管理等方式監(jiān)督和評(píng)估高校資源的使用情況以及所產(chǎn)生的效果，擴(kuò)大了對(duì)高校開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的需求;澳大利亞高校治理結(jié)構(gòu)比較完善，非常注重實(shí)施、評(píng)價(jià)和信息反饋環(huán)節(jié)，一般都有比較完善綜合的、覆蓋全校區(qū)的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和適當(dāng)有效的業(yè)績(jī)管理體系，從而一定程度上保證高等教育質(zhì)量，促進(jìn)高校的發(fā)展。高校治理結(jié)構(gòu)比較完善，為績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展提供評(píng)價(jià)的依據(jù)。

(二)明確的績(jī)效審計(jì)立法是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的保證

澳大利亞有明確的績(jī)效審計(jì)立法，現(xiàn)已形成比較完善的法律體系。澳大利亞《審計(jì)法1979年》明確提出了進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的要求。在績(jī)效審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)機(jī)關(guān)注重理論研究對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的指導(dǎo)性，善于及時(shí)匯總和吸收績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，先后多次頒布了比較具體的且具操作性的績(jī)效審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，用于指導(dǎo)審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效審計(jì)實(shí)務(wù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)還將從世界各地、各行各業(yè)收集優(yōu)良業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的資料總結(jié)提煉，以優(yōu)良衡量標(biāo)準(zhǔn)和良好實(shí)務(wù)指南形式確定下來(lái)，不僅可以使審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)有據(jù)可依，便于績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展;而且可以供給被審計(jì)單位，幫助其改進(jìn)管理的參考資料，獲得人們對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)可。

(三)有效的審計(jì)機(jī)制是開(kāi)展高校績(jī)效審計(jì)的前提

審計(jì)是澳大利亞整個(gè)教育系統(tǒng)管理中很重要的一個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)被視為構(gòu)建高校有效治理的工具。每年學(xué)校要向聯(lián)邦政府教育部提交財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，由國(guó)家審計(jì)完成。在州政府教育部設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)州教育撥款的使用與績(jī)效進(jìn)行審計(jì)與檢查，需要時(shí)可以聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)幫助工作。高校擁有比較完善的內(nèi)部治理體系，設(shè)有審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由學(xué)校負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，地位相對(duì)獨(dú)立。高校同樣重視審計(jì)工作，非常注重審計(jì)實(shí)施、評(píng)價(jià)和信息反饋。開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，進(jìn)行評(píng)價(jià)鑒證，提出合理化建議，對(duì)全校區(qū)范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的監(jiān)控，是高校內(nèi)審的職責(zé)之一。

(四)開(kāi)展高?？?jī)效審計(jì)的依據(jù)、方法不同于財(cái)務(wù)審計(jì)

高校財(cái)務(wù)審計(jì)的依據(jù)是會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度等，審計(jì)方法有規(guī)范的方法和標(biāo)準(zhǔn)的格式。從上面澳大利亞高?？?jī)效審計(jì)案例中我們可以得出，績(jī)效審計(jì)關(guān)注高校整體的經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，主要是采用調(diào)查研究和統(tǒng)計(jì)分析等方法，對(duì)高校整體管理、控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)評(píng)價(jià)，提出具體改進(jìn)建議，促進(jìn)高校更好發(fā)展。開(kāi)展績(jī)效審計(jì)在很大程度上因項(xiàng)目不同需依據(jù)某一領(lǐng)域的技術(shù)參數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)方法更多地采用調(diào)查研究的方法、比較和分析的方法，可能因項(xiàng)目不同而不同具有多樣性的特點(diǎn)?？?jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相比，具有目標(biāo)多樣性、標(biāo)準(zhǔn)模糊性、評(píng)價(jià)主觀性、方法靈活性、建議非強(qiáng)制性等特點(diǎn)?？?jī)效審計(jì)人員在搜集審計(jì)資料和進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，除了運(yùn)用審閱、觀察、計(jì)算、分析等財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)和方法以外，更多地要運(yùn)用調(diào)查研究和統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)。

(五)開(kāi)展高?？?jī)效審計(jì)要求審計(jì)人員必須有較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第2篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)向?qū)?高校 審計(jì)流程 優(yōu)化

一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)定義

在我國(guó)，最新的內(nèi)部審計(jì)定義是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2013年8月頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》作出的，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。高校內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)分支，有內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵本質(zhì)，也有自身獨(dú)特的特點(diǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，對(duì)高校的內(nèi)部控制、預(yù)算執(zhí)行和決算、建設(shè)項(xiàng)目和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面進(jìn)行的獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，目的是幫助高校完善治理、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，實(shí)現(xiàn)高校事業(yè)目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種全新的審計(jì)模式，該模式下審計(jì)人員在對(duì)組織的內(nèi)部控制制度充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合考慮組織面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來(lái)實(shí)施審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的審計(jì)技術(shù)方法來(lái)協(xié)助組織降低組織風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。

二、高校內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）高校內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀。內(nèi)部審計(jì)流程是完成內(nèi)部審計(jì)工作的具體程序和步驟。規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程能提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，并且保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)梳理，筆者發(fā)現(xiàn)高校都有基本的內(nèi)部審計(jì)流程體系，制定的內(nèi)部審計(jì)流程主要集中在工程審計(jì)流程、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程和財(cái)務(wù)審計(jì)流程等方面。現(xiàn)階段高校的內(nèi)部審計(jì)流程大致可以分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。這四個(gè)階段的主要流程如下：

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要流程。年度審計(jì)計(jì)劃的制定和審批;根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況成立審計(jì)小組，開(kāi)展審前調(diào)查，制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和方案，發(fā)出項(xiàng)目的審計(jì)通知書(shū)，接收被審計(jì)單位和被審計(jì)人提供的審計(jì)所需資料。

2.審計(jì)實(shí)施階段的主要流程。對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，運(yùn)用檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、訪談和分析等審計(jì)方法收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)等。

3.審計(jì)報(bào)告階段的主要流程。審計(jì)組匯總分析審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)，完成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，征求被審計(jì)單位或被審計(jì)人意見(jiàn);審計(jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行審查核實(shí)，有必要修改審計(jì)報(bào)告，并報(bào)內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人審核;將審核后的審計(jì)報(bào)告報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)審核后，送達(dá)被審計(jì)單位或者被審計(jì)人。

4.后續(xù)審計(jì)階段的主要流程。被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題進(jìn)行整改，并在一定期限內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告至內(nèi)審部門(mén)，內(nèi)審部門(mén)對(duì)整改報(bào)告中的情況進(jìn)行審查、核實(shí)，出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告，項(xiàng)目歸檔。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)流程的問(wèn)題分析。高校內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，近年來(lái)取得了較大的發(fā)展，但是高校的內(nèi)部審計(jì)流程也有諸多不完善的地方，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段。首先，高校內(nèi)部審計(jì)的年度審計(jì)計(jì)劃主要取決于學(xué)校的工作安排和省教育廳內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的部署，立項(xiàng)很被動(dòng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且審計(jì)項(xiàng)目多以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)工程審計(jì)等常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)為主，較少涉及內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)等較為前沿的審計(jì)內(nèi)容。其次，疲于應(yīng)付審前調(diào)查，未考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和方案沒(méi)有針對(duì)性，造成審計(jì)實(shí)施過(guò)程的盲目性和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中審計(jì)建議的不具可行性?，F(xiàn)階段，少部分高校將審計(jì)工作狹隘地定義為查賬，這種賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)高校改革發(fā)展的需要。

2.審計(jì)實(shí)施階段。首先，經(jīng)過(guò)調(diào)研，筆者發(fā)現(xiàn)部分高校沒(méi)有明確的審計(jì)流程，這增加了內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性;此外，有的高校直接套用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)流程，沒(méi)有針對(duì)性，不適應(yīng)高校的實(shí)際情況。其次，大部分高校在實(shí)際審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的檢查工作，在現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)資源匱乏的情況下，這種做法加劇了審計(jì)資源和審計(jì)任務(wù)間的矛盾，降低了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。由于高校的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能從內(nèi)部控制、高校治理等方面出發(fā)整體全面地把握內(nèi)部審計(jì)工作，因此內(nèi)部審計(jì)的影響力和發(fā)揮作用的層次不高。最后，筆者發(fā)現(xiàn)，高校內(nèi)部審計(jì)工作底稿存在簡(jiǎn)單、應(yīng)付的情況，不能完整地記錄審計(jì)工作的開(kāi)展。

3.審計(jì)報(bào)告階段。現(xiàn)階段，高校的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)雖然開(kāi)展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和建設(shè)工程審計(jì)等多種內(nèi)部審計(jì)，但是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告浮于表面，仍局限在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和合法性的評(píng)價(jià)層面上。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)較少對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度和管理體制進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，因此內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)、內(nèi)部控制制度的健全性和有效性等方面提及的較少，因此就不能對(duì)這些方面的問(wèn)題進(jìn)行體制和機(jī)制上的挖掘。

4.后續(xù)審計(jì)階段。首先，經(jīng)筆者調(diào)查了解，由于種種原因較大部分高校沒(méi)有進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)人作為審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)束，導(dǎo)致內(nèi)審報(bào)告中的審計(jì)建議和意見(jiàn)沒(méi)有得到被審計(jì)單位的落實(shí)，降低了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。其次，高校后續(xù)審計(jì)未有效地發(fā)揮幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)控、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的咨詢功能，因此被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解和認(rèn)可度不高，不利于提升內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的影響力。

三、高校內(nèi)部審計(jì)流程的優(yōu)化對(duì)策――基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程要求在審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)階段都要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)流程中存在的上述問(wèn)題，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)流程進(jìn)行優(yōu)化。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段。首先，年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目立項(xiàng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)。高校的年度審計(jì)計(jì)劃的制定要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)高校的發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的發(fā)展規(guī)劃和內(nèi)部審計(jì)資源的情況選擇當(dāng)年要實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目。變被動(dòng)立項(xiàng)為主動(dòng)立項(xiàng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行立項(xiàng)，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)先投入審計(jì)資源，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)立項(xiàng)要有前瞻性，使得審計(jì)項(xiàng)目能夠解決高校管理中存在的突出問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。其次，高校要做好深入充分的審前調(diào)查，并對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣能充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)流程和內(nèi)部控制制度，制定出詳細(xì)有針對(duì)性的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和方案。在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與方案中，對(duì)于有可能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的地方要重點(diǎn)關(guān)注，并重點(diǎn)投入審計(jì)資源，這樣可以提高審計(jì)工作效率，達(dá)到事半功倍的效果。

（二）審計(jì)實(shí)施階段。首先，在該階段，審計(jì)組要進(jìn)行控制測(cè)試，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍。如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，那么實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍就應(yīng)越廣。如果內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果顯示被審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱、可信賴程度低，審計(jì)組就應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍，這樣才能收集充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議。其次，高校要規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制工作。審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要制定適合高校特點(diǎn)的規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作底稿模板，并做好審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作。規(guī)范的審計(jì)工作底稿使得審計(jì)工作有理有據(jù)，同時(shí)為審計(jì)檢查和審計(jì)質(zhì)量控制提供依據(jù)。

（三）審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)報(bào)告階段是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作成果的核心階段，因此要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)該階段進(jìn)行優(yōu)化。首先，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)幫助被審計(jì)單位完善治理管理、增加價(jià)值的功能，就必須在審計(jì)報(bào)告中就高校相關(guān)部門(mén)的內(nèi)部控制的健全性及有效性，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，管理體制的健全及效率等情況提出有針對(duì)性的審計(jì)建議和意見(jiàn)。這樣被審計(jì)單位才能采納審計(jì)建議，優(yōu)化管理機(jī)制。其次，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)出具管理建議書(shū)。所謂管理建議書(shū)，是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的重大缺陷提出的書(shū)面建議。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要站在被審計(jì)單位的角度，研究思考管理建議的適用性和可行性，這樣提出的建議才能改善被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）后續(xù)審計(jì)階段。后續(xù)審計(jì)階段是確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)與建議是否得到被審計(jì)單位落實(shí)的關(guān)鍵階段，只有經(jīng)過(guò)后續(xù)審計(jì)階段，才能形成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。高校的內(nèi)審部門(mén)應(yīng)重視后續(xù)審計(jì)工作，認(rèn)識(shí)后續(xù)審計(jì)階段在高校整個(gè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中的重要作用。為了提高后續(xù)審計(jì)的有效性，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以將后續(xù)審計(jì)列入年度審計(jì)計(jì)劃，這樣能引起高校管理層的重視，更加高效有序地開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作。實(shí)施后續(xù)審計(jì)應(yīng)注意時(shí)間的選擇和審計(jì)技術(shù)、技巧的運(yùn)用，提高工作效率。在實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)幫助被審計(jì)單位一起分析查找相關(guān)問(wèn)題的原因，對(duì)內(nèi)審報(bào)告中的審計(jì)建議進(jìn)行落實(shí)，并推廣應(yīng)用。高校的內(nèi)部審計(jì)人員要充分運(yùn)用自己的專(zhuān)業(yè)能力，對(duì)于后續(xù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題，及時(shí)提出有針對(duì)性和可操作性的新建議，持續(xù)幫助高校完善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，為高校的健康發(fā)展提供服務(wù)。

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2.周慶西，謝偉.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013，（3）.

高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第3篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);高等學(xué)校;科研項(xiàng)目

一、前言

高校是我國(guó)開(kāi)展科學(xué)研究的重要陣地。近年來(lái),高校科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化,使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源出現(xiàn)了多元化的新趨勢(shì),而這也在某種程度上為科研經(jīng)費(fèi)管理帶來(lái)了新的考驗(yàn)。如在立項(xiàng)階段,投標(biāo)立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算不能全面真實(shí)地反映獲得預(yù)期成果所必需的直接成本和間接成本,納入經(jīng)費(fèi)預(yù)算的支出條款與項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的花費(fèi)往往不符。某省2006年公布的對(duì)轄區(qū)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況的審計(jì)報(bào)告顯示,直接用于課題研究的費(fèi)用開(kāi)支僅占經(jīng)費(fèi)的40.5%,而管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)等開(kāi)支占近六成。調(diào)查還發(fā)現(xiàn),由于各高校普遍存在科研項(xiàng)目“結(jié)題不結(jié)賬”的情況,以及受各高校經(jīng)費(fèi)管理制度的制約,大量科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期閑置。在這樣的形勢(shì)下,高校如何利用自身的優(yōu)勢(shì),充分調(diào)動(dòng)自身的資源,采取有效措施,加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的審計(jì),對(duì)于保護(hù)好國(guó)有資金,提高有限資金的使用效率,以及反腐倡廉,都有很大的意義。

二、我國(guó)高?？蒲许?xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性有待提高

這是由內(nèi)部審計(jì)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)決定,目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是屬內(nèi)部機(jī)構(gòu),且與其他科室是平行的。這種內(nèi)審組織體制往往因利益關(guān)系的制約和人際關(guān)系的影響,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作的獨(dú)立性不強(qiáng),不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開(kāi)展工作,做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹、執(zhí)行。而且,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為審計(jì)就是查賬,作用不大,因而有意或無(wú)意地削弱或淡化內(nèi)審機(jī)構(gòu),使之缺乏獨(dú)立性和客觀性,影響了內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高

我國(guó)科研單位的內(nèi)部審計(jì)最近幾年才開(kāi)始啟動(dòng),審計(jì)人員的數(shù)量明顯不足,高水平的審計(jì)人員更為稀少,跟不上國(guó)家日新月異的社會(huì)建設(shè)和科技發(fā)展的步伐;審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)也比較單一,專(zhuān)業(yè)知識(shí)不夠廣泛,無(wú)法適應(yīng)越來(lái)越復(fù)雜多樣的財(cái)務(wù)工作的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。特別是近年來(lái)審計(jì)內(nèi)容多、任務(wù)重,外出培訓(xùn)不僅經(jīng)費(fèi)缺乏,而且也擠不出時(shí)間,致使很多科研單位內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有機(jī)會(huì)參加審計(jì)系統(tǒng)的繼續(xù)教育培訓(xùn),專(zhuān)業(yè)知識(shí)得不到及時(shí)更新,素質(zhì)得不到得高?，F(xiàn)在企業(yè)的多數(shù)內(nèi)審人員來(lái)自財(cái)會(huì)隊(duì)伍,專(zhuān)業(yè)比較單一,知識(shí)結(jié)構(gòu)的覆蓋面不廣,審計(jì)手段也不夠豐富。特別是許多交通企業(yè)的內(nèi)審人員被單一地培養(yǎng)成僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)控制和其他硬控制(如具體而又易于測(cè)量的管理信息系統(tǒng))的職業(yè)素養(yǎng),僅關(guān)注一些數(shù)字和具體結(jié)果,往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來(lái)災(zāi)難性影響的風(fēng)險(xiǎn)和因素。

(三)內(nèi)部審計(jì)的范圍有待擴(kuò)大

目前,我國(guó)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上,審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料,其工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域,而未深入到管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)域。這與西方國(guó)家成熟的內(nèi)部審計(jì)模式有一定差距。西方國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)已進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段,其內(nèi)部審計(jì)類(lèi)型豐富,主要以管理審計(jì)為主、財(cái)務(wù)審計(jì)為輔的審計(jì)模式。因此,建立在財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的、旨在審查財(cái)務(wù)狀況、科研成果和現(xiàn)金流量情況是否真實(shí)、是否合法的財(cái)務(wù)審計(jì)將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容,取而代之以內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)。這種審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)高校不斷改善科研項(xiàng)目管理、加強(qiáng)法制觀念、確?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)有效利用,符合現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)特征的要求。

三、我國(guó)高?？蒲许?xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的改進(jìn)措施

(一)合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)

調(diào)整、理順內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系,合理設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)獨(dú)立于各職能部門(mén)?？梢越⒂蓪徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制,其在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告業(yè)績(jī),在行政上向最高管理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約,能獨(dú)立、客觀地開(kāi)展工作,并能卓有成效地履行其職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)確定。在此基礎(chǔ)上,審計(jì)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行職責(zé),在做好“三個(gè)服務(wù)”中更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。

(二)拓展多種學(xué)習(xí)渠道,提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

內(nèi)審人員需要具有全面的財(cái)務(wù)管理知識(shí)、系統(tǒng)的組織管理知識(shí)、物資采購(gòu)和管理知識(shí)、工程管理知識(shí)、必要的法律知識(shí)和公共關(guān)系知識(shí),同時(shí)有較高的學(xué)習(xí)能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外,伴隨著“知識(shí)爆炸”時(shí)代,內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)方法都在不斷地發(fā)展。因此,審計(jì)部門(mén)應(yīng)統(tǒng)籌安排全年項(xiàng)目計(jì)劃,合理安排必要的條件對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。如創(chuàng)造條件,采取外派干部到相關(guān)部門(mén)實(shí)地鍛煉,組織審計(jì)人員到其他高校學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)等措施,以拓寬審計(jì)干部的思維和視野,做到專(zhuān)業(yè)知識(shí)、審計(jì)技能和學(xué)歷教育“三管齊下”,鼓勵(lì)審計(jì)人員通過(guò)各種途徑的學(xué)習(xí),逐步改變單一知識(shí)結(jié)構(gòu),提高綜合應(yīng)變能力。

(三)引進(jìn)現(xiàn)代化手段,提高審計(jì)工作效率

高校內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展電算化,可以提高審計(jì)效率和工作質(zhì)量。在電算化之前,必須進(jìn)行大量審計(jì)證據(jù)的調(diào)查和收集,只有充分的審計(jì)調(diào)查,才能保證計(jì)算機(jī)審計(jì)的質(zhì)量;要建立計(jì)算機(jī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)流程,建議有關(guān)單位加快開(kāi)發(fā)適于高校標(biāo)準(zhǔn)化操作的內(nèi)部審計(jì)軟件,要求其功能不僅可以把不同財(cái)務(wù)軟件的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)軟件可識(shí)別處理的數(shù)據(jù),而且對(duì)采取的數(shù)據(jù)可以分析、核對(duì)和評(píng)價(jià),并形成審計(jì)決定,以推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)更上一層;還要重視計(jì)算機(jī)審計(jì)結(jié)果的復(fù)核工作,可以通過(guò)內(nèi)審前期和后期出現(xiàn)的線索及底稿資料進(jìn)行復(fù)核,確保計(jì)算機(jī)審計(jì)的高質(zhì)量水平。

(四)拓展內(nèi)審范圍,豐富審計(jì)工作類(lèi)型

長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職能單一,審計(jì)范圍過(guò)于狹窄。我國(guó)高?？蒲许?xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)應(yīng)適時(shí)地調(diào)整其工作重點(diǎn),并將審計(jì)范圍從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各個(gè)領(lǐng)域,把內(nèi)部審計(jì)定位于服務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第4篇

澳大利亞績(jī)效審計(jì)方法借鑒

隨著國(guó)外績(jī)效審計(jì)的發(fā)展，績(jī)效審計(jì)的方法也越來(lái)越呈現(xiàn)出多樣化。在績(jī)效審計(jì)中除了運(yùn)用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，還可以運(yùn)用管理會(huì)計(jì)、信息論、控制論、概率論、規(guī)劃論、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、對(duì)策論、數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等科學(xué)中的一些專(zhuān)門(mén)方法，形成了績(jī)效審計(jì)的技術(shù)方法體系。這些技術(shù)方法主要有比較分析法、動(dòng)態(tài)分析法、平衡分析法、因素分析法、回歸分析法、網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃法等。這些方法被廣泛地應(yīng)用于績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐當(dāng)中。澳大利亞維多利亞審計(jì)局近三年來(lái)出具的審計(jì)報(bào)告與所使用的審計(jì)方法之間的關(guān)系如表1。

高等學(xué)校績(jī)效審計(jì)方法體系構(gòu)建

（一）構(gòu)建原則

要構(gòu)建適合我國(guó)高等學(xué)校的績(jī)效審計(jì)方法體系，應(yīng)遵循適用性和層次性原則。適用性原則要求構(gòu)建的審計(jì)方法體系應(yīng)能適合我國(guó)高等學(xué)校開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作的實(shí)際需要，能有效的指導(dǎo)實(shí)務(wù)工作。由于我國(guó)高等學(xué)?？?jī)效審計(jì)開(kāi)展的時(shí)間短，相關(guān)的規(guī)范均未建立起來(lái)，給實(shí)際審計(jì)工作的操作帶來(lái)了許多的困難和問(wèn)題。層次性原則是指審計(jì)方法應(yīng)盡量體現(xiàn)層次性、遞進(jìn)性和鮮明性?？?jī)效審計(jì)可以使用多種多樣的審計(jì)方法，比如在總體審計(jì)工作的安排上，是按照“從上到下”還是“從下而上”；是采用“順查法”還是“逆查法”；是“詳查法”還是“抽查法”；是“定量分析”還是“定性分析”，抑或兩者的結(jié)合?？?jī)效審計(jì)方法體系的構(gòu)建應(yīng)體現(xiàn)層次性、鮮明性和適用性的特點(diǎn)。

（二）方法體系構(gòu)建

1.績(jī)效審計(jì)方法按照其用途可分為信息收集方法和信息評(píng)價(jià)方法?？陀^地收集和評(píng)價(jià)證據(jù)是審計(jì)的核心。整個(gè)績(jī)效審計(jì)過(guò)程就是一個(gè)證據(jù)收集、分析、評(píng)價(jià)并得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。而審計(jì)方法就是審計(jì)師用于收集和分析證據(jù)的工具和手段。信息收集就是調(diào)查取證，通?？梢詮娜齻€(gè)來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)：人員、文件、實(shí)地觀察?？?jī)效審計(jì)中收集信息的方法有很多，而且在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用非常靈活，它主要是沿用了一部分傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，比如審閱法、核對(duì)法、函詢法、實(shí)地觀察法、盤(pán)點(diǎn)法、抽樣法等，也有自身獨(dú)特的方法，比如面談、調(diào)查問(wèn)卷、案列研究、座談會(huì)等。信息分析評(píng)價(jià)方法的職能在于在信息收集的過(guò)程中，審計(jì)師所取得的審計(jì)證據(jù)往往是一些原始數(shù)據(jù)，如何把一個(gè)個(gè)孤立的、表面看相互之間并沒(méi)有相關(guān)意義的數(shù)據(jù)聯(lián)系起來(lái)得出結(jié)論，需要運(yùn)用信息分析評(píng)價(jià)的方法。常用的有分析性復(fù)核、案例研究、線性規(guī)劃法、量本利分析法、凈現(xiàn)值法等。因此，績(jī)效審計(jì)就是通過(guò)運(yùn)用信息分析評(píng)價(jià)方法，對(duì)所收集的原始資料進(jìn)行系統(tǒng)分析，查明被審計(jì)項(xiàng)目的所耗和所得，并加以分析對(duì)比、評(píng)價(jià)其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出有利于提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理。

2.績(jī)效審計(jì)方法按照通用性分為一般方法和特殊方法。無(wú)論是哪種審計(jì)，審計(jì)目的、程序、要求大體是一致的。因此，許多審計(jì)方法是可以用于各種不同的審計(jì)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等。一般方法主要包括審閱法、實(shí)地觀察法、詢問(wèn)和調(diào)查法等。相比較于特殊方法，績(jī)效審計(jì)的一般方法在于了解高等學(xué)?？?jī)效審計(jì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)是高等學(xué)校進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的前提條件和準(zhǔn)繩。按其性質(zhì)，可以把高等學(xué)?？?jī)效標(biāo)準(zhǔn)分為兩種：定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)。

高等學(xué)?？?jī)效審計(jì)的定性標(biāo)準(zhǔn)，一般包括國(guó)家的各項(xiàng)方針和政策規(guī)定，以及各種法律法規(guī)。高等學(xué)校的各項(xiàng)活動(dòng)有效性必然以符合國(guó)家的方針政策和法律依據(jù)為前提，合法并且有效才能保證教育事業(yè)的健康發(fā)展。高等學(xué)?？?jī)效審計(jì)的定量標(biāo)準(zhǔn)，一般使用三種類(lèi)型，一是預(yù)先確定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，是評(píng)價(jià)實(shí)際績(jī)效的基本標(biāo)準(zhǔn)；二是歷史標(biāo)準(zhǔn)，是以以前的實(shí)際表現(xiàn)為基礎(chǔ)，但應(yīng)考慮不同時(shí)期的變化因素；三是外部標(biāo)準(zhǔn)，以高等教育行業(yè)業(yè)績(jī)?yōu)樵u(píng)價(jià)依據(jù)，但應(yīng)找到一個(gè)與自己學(xué)校規(guī)模相當(dāng)?shù)臋M向比較對(duì)象。

需要特別指出的是，在績(jī)效審計(jì)的一般方法中，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查法作為一種實(shí)用有效的工作方法，是審計(jì)方式的一種創(chuàng)新，越來(lái)越受到重視和加強(qiáng)，它是審計(jì)的重要補(bǔ)充，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)的普遍性、傾向性問(wèn)題，更好的為宏觀決策服務(wù)；能擴(kuò)展審計(jì)監(jiān)督的范圍，擴(kuò)大審計(jì)的影響，深化審計(jì)成果；此外審計(jì)調(diào)查目的性強(qiáng)、涉及面廣、重點(diǎn)突出、方式靈活有效，可以更好地提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，更有利于發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查法具體包括：審閱調(diào)查法、重點(diǎn)調(diào)查法、問(wèn)卷調(diào)查法和訪談?wù){(diào)查法等。

績(jī)效審計(jì)的特殊方法是相對(duì)于一般方法而言的?？?jī)效審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，具有范圍廣、覆蓋面大、針對(duì)性強(qiáng)、工作方式方法靈活等特點(diǎn)。相對(duì)而言，績(jī)效審計(jì)主要是針對(duì)各個(gè)具體的項(xiàng)目和單位，側(cè)重于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正和處理問(wèn)題。而且，在對(duì)高等學(xué)校進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，績(jī)效審計(jì)的對(duì)象是多種多樣的，幾乎沒(méi)有什么限制，可以涉及與學(xué)校有關(guān)的各個(gè)方面，目的也各不相同，不能用一套固定的審計(jì)方法來(lái)完成不同的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。因此，必須針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象和目的設(shè)計(jì)不同的取證和分析方法。特殊方法可分為項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)方法和部門(mén)績(jī)效審計(jì)方法。項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)直接以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為審計(jì)對(duì)象，以特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或具有相同性質(zhì)的系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為審計(jì)內(nèi)容，有確定的審計(jì)目標(biāo)和確定的測(cè)量尺度，它所運(yùn)用的審計(jì)方法有座談會(huì)、分析性復(fù)核、案例研究、線性規(guī)劃分析法等；部門(mén)績(jī)效審計(jì)是以一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位（部門(mén)和學(xué)院）為審計(jì)對(duì)象，審計(jì)一般是通過(guò)對(duì)部門(mén)和學(xué)院所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為審計(jì)內(nèi)容，其所關(guān)注的是部門(mén)和學(xué)院工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性，其經(jīng)濟(jì)效益難以量化。因此，部門(mén)績(jī)效審計(jì)的方法除了包括一部分傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法之外，有其自己的獨(dú)特方法，比如走訪調(diào)查、調(diào)查問(wèn)卷、部門(mén)工作流程圖法、定量與定性相結(jié)合法等。

高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第5篇

關(guān)鍵詞：高校審計(jì)學(xué)；教學(xué)改革

一、當(dāng)前高校審計(jì)學(xué)教學(xué)中存在不足

當(dāng)前高校審計(jì)學(xué)教學(xué)仍是以講授為主要方式，在內(nèi)容上局限于財(cái)務(wù)審計(jì)范疇，未能與相關(guān)行業(yè)知識(shí)相結(jié)合，導(dǎo)致學(xué)生的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平難以滿足新形勢(shì)下審計(jì)職業(yè)發(fā)展的需要。雖然很多高校對(duì)審計(jì)學(xué)教學(xué)方式進(jìn)行了有效改革，但始終未能完全脫離原有審計(jì)學(xué)教學(xué)模式，與審計(jì)實(shí)務(wù)聯(lián)系不緊密。

（一）教學(xué)內(nèi)容單一。政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)，在我國(guó)一般稱為國(guó)家審計(jì)。獨(dú)立審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托有償進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，也稱為民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是本單位內(nèi)部專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)，審計(jì)結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。由于審計(jì)功能不同，三種審計(jì)類(lèi)型的技術(shù)方法與報(bào)告內(nèi)容也有明顯區(qū)別。然而，當(dāng)前高校審計(jì)學(xué)教材，在內(nèi)容上以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主，政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)在教材中均為輔助章節(jié)，比重較小，這與當(dāng)前政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)蓬勃發(fā)展之勢(shì)不符。有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容如：審計(jì)方法、銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)、籌資與投資循環(huán)審計(jì)、貨幣資金審計(jì)等審計(jì)內(nèi)容，多數(shù)都是從國(guó)外教材上翻譯過(guò)來(lái)的，對(duì)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)而言通用性差。

（二）教學(xué)模式重理論，輕實(shí)踐。審計(jì)學(xué)是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，學(xué)生除了學(xué)習(xí)審計(jì)理論與方法，還應(yīng)學(xué)習(xí)相關(guān)的審計(jì)實(shí)務(wù)操作流程與技能，以適應(yīng)審計(jì)職業(yè)的需要。然而，當(dāng)前高校審計(jì)學(xué)教材內(nèi)容仍以審計(jì)學(xué)理論知識(shí)體系為主，審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)比重較小，使得學(xué)生重理論，輕實(shí)踐。

（三）教學(xué)方法“滿堂灌”。審計(jì)人員在從事具體審計(jì)工作時(shí)，從獲取審計(jì)證據(jù)、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)、得到審計(jì)結(jié)論、到最終發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)都需充分展開(kāi)職業(yè)判斷，而職業(yè)判斷來(lái)源于豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)前，學(xué)生獲取知識(shí)的途徑主要來(lái)源于教材，教師的教學(xué)方法也基本限于講授。由于缺少豐富的案例分析、模擬實(shí)驗(yàn)等情境訓(xùn)練，學(xué)生被動(dòng)地接受理論知識(shí)“灌輸”，對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)缺乏感性認(rèn)識(shí)，缺乏主動(dòng)探索的興趣，難以達(dá)到積累職業(yè)經(jīng)驗(yàn)的目的。

二、具體建議

（一）充實(shí)審計(jì)教學(xué)內(nèi)容。審計(jì)學(xué)教材應(yīng)改變社會(huì)審計(jì)內(nèi)容獨(dú)大的現(xiàn)象，將教學(xué)內(nèi)容在社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行均分，分章節(jié)詳細(xì)介紹政府審計(jì)中的財(cái)政審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、金融審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)中的管理審計(jì)等內(nèi)容。尤其要介紹，中國(guó)特色社會(huì)主主義政府審計(jì)理論體系，講述政府審計(jì)的本質(zhì)、職能、特征，以及完整的政府審計(jì)方法。

（二）構(gòu)建多層次的教學(xué)模式。審計(jì)教學(xué)模式應(yīng)由審計(jì)理

論、審計(jì)實(shí)務(wù)指南、審計(jì)案例三個(gè)層次組成。審計(jì)理論主要講解審計(jì)基本理論與方法，使學(xué)生通曉審計(jì)概念方法體系，夯實(shí)審計(jì)理論基礎(chǔ)。審計(jì)實(shí)務(wù)指南由審計(jì)組織編制的行業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)指南組成，將行業(yè)知識(shí)與審計(jì)技能相結(jié)合，如《財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)指南》、《企業(yè)審計(jì)指南》、《投資項(xiàng)目審計(jì)指南》、《商業(yè)銀行審計(jì)指南》、《人身保險(xiǎn)公司審計(jì)指南》、《城鄉(xiāng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)指南》、《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指南》等。審計(jì)實(shí)務(wù)指南主要講解各行業(yè)的審計(jì)程序、方法和依據(jù)的法規(guī)，使學(xué)生達(dá)到熟悉各行業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)操作的目的。審計(jì)案例部分由社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的案例解析組成，使學(xué)生通過(guò)案例解析，進(jìn)入具體的審計(jì)案例場(chǎng)景中去思考、分析，掌握審計(jì)技巧，觸類(lèi)旁通，提高動(dòng)手操作能力。以上三個(gè)層次的教學(xué)體系，涵蓋了審計(jì)理論方法、實(shí)務(wù)操作、具體案例，將理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合，將感性認(rèn)識(shí)與理性認(rèn)識(shí)相結(jié)合，強(qiáng)化學(xué)生的復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)技能。

（三）實(shí)施多樣化的教學(xué)方法。在傳統(tǒng)課堂講授的基礎(chǔ)上，探索案例教學(xué)法、情境模擬實(shí)驗(yàn)法、問(wèn)題教學(xué)法等方法。如案例教學(xué)法，由教師精選真實(shí)的審計(jì)案例，并對(duì)案例進(jìn)行設(shè)計(jì)和拓寬，設(shè)計(jì)角色與審計(jì)難點(diǎn)，由學(xué)生組成學(xué)習(xí)小組，模仿案例進(jìn)行探索并取得成果，自行對(duì)案例進(jìn)行理解、分析和處理，最后進(jìn)行總結(jié)與評(píng)價(jià)。教師作為角色扮演設(shè)計(jì)者與引導(dǎo)者，不預(yù)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)答案，層層設(shè)疑，鼓勵(lì)學(xué)生獨(dú)立思考，引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用各種方法與技巧來(lái)處理問(wèn)題。情境模擬實(shí)驗(yàn)法是教師設(shè)計(jì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，讓學(xué)生組成一個(gè)審計(jì)小組，進(jìn)行角色扮演，讓學(xué)生扮演審計(jì)小組組長(zhǎng)、主審、成員，自行進(jìn)行任務(wù)分工，學(xué)生根據(jù)教師給定的資料與場(chǎng)景，從了解被審計(jì)單位內(nèi)外環(huán)境到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，從制訂審計(jì)計(jì)劃到進(jìn)行審計(jì)取證，從實(shí)施控制測(cè)試到實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，從填寫(xiě)審計(jì)工作底稿到出具審計(jì)報(bào)告，直至審計(jì)工作底稿歸檔成審計(jì)檔案。