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礦業(yè)公司財(cái)務(wù)管理制度范文第1篇

[關(guān)鍵詞] 集團(tuán)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)核算

一、集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略

1.集團(tuán)戰(zhàn)略需要調(diào)整財(cái)務(wù)管理體系

如今的集團(tuán)企業(yè)由于跨行業(yè)跨地域,集團(tuán)本部只是集中精力負(fù)責(zé)重大投資決策,運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)公司、調(diào)控各個(gè)事業(yè)部等事務(wù),這種管理格局的形成和母子公司體制的變化,既有跨地域、跨行業(yè)的管理問題,又有資本、股東責(zé)任和權(quán)益的問題,因此必須改變一管到底、跨度過長(zhǎng)的財(cái)務(wù)管理模式。集團(tuán)公司一般采用統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度,下屬不同事業(yè)部再按照自己的特點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,企業(yè)通過明確各級(jí)財(cái)務(wù)治理、會(huì)計(jì)管理、現(xiàn)金管理以及控制管理的權(quán)限和職責(zé),行使各級(jí)權(quán)利,逐級(jí)負(fù)責(zé),充分發(fā)揮各級(jí)機(jī)構(gòu)的積極性,解決原來(lái)經(jīng)營(yíng)與管理職責(zé)不分、權(quán)力過分集中、管理跨度過大的問題;通過權(quán)力下放、責(zé)任約束、薪酬和職位激勵(lì)機(jī)制,激發(fā)下屬事業(yè)部的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造力。

2.集團(tuán)戰(zhàn)略需要財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是集團(tuán)戰(zhàn)略的子系統(tǒng),既是重要組成部份,又有其特殊性,即從屬性、系統(tǒng)性、指導(dǎo)性以及艱巨性。首先,集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和改革發(fā)展的行動(dòng)綱領(lǐng),則集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略一定要服從這個(gè)總體戰(zhàn)略。其次,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為一個(gè)獨(dú)立的戰(zhàn)略,應(yīng)是一個(gè)完整的系統(tǒng),有新的管理體制和管理方法。再次,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略充分分析外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素的變化,制定了一系列模式和方法,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有指導(dǎo)性。最后,財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是集團(tuán)戰(zhàn)略的重要組成部分,要充分發(fā)揮其作用,為集團(tuán)公司整體經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù),這一任務(wù)是艱巨的。

3.集團(tuán)戰(zhàn)略需要財(cái)務(wù)人員的合作和信息化軟件的支持

財(cái)務(wù)管理的過程就是對(duì)資本進(jìn)行配置的過程。集團(tuán)公司加強(qiáng)資本運(yùn)營(yíng)和資產(chǎn)重組,資本結(jié)構(gòu)的多元化改變了原來(lái)單一所有制的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,核算環(huán)節(jié)的增加,增強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)人員判斷能力的要求,會(huì)計(jì)的職能已不是原來(lái)意義上的簡(jiǎn)單核算,更多賦予了管理和決策的職能,特別是現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的實(shí)施和新的稅制改革,要求掌握、熟悉和運(yùn)用新的政策、規(guī)定。因此財(cái)務(wù)管理必須適應(yīng)外部管理環(huán)境的這些變化,完善與之配套的內(nèi)部管理制度和辦法,使理財(cái)活動(dòng)更加有效。這一切的實(shí)現(xiàn)都要求會(huì)計(jì)人員的配合。

另外在集團(tuán)劃分為事業(yè)部組織后,集團(tuán)財(cái)務(wù)人員在縮減,同時(shí)集團(tuán)財(cái)務(wù)的復(fù)雜性要求管理質(zhì)量不斷提高。因此在提高財(cái)務(wù)人員工作水平的同時(shí),我們還需要得到軟件工具的支持,要選擇適當(dāng)?shù)男畔⒒桨?。例?現(xiàn)在的用友軟件推出了一系列適用于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng),包括了共享服務(wù)中心下的全面預(yù)算、集中財(cái)務(wù)核算、資金集中管理、財(cái)務(wù)合并與報(bào)告、企業(yè)績(jī)效管理與財(cái)務(wù)分析五個(gè)基本系統(tǒng)。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算制度的建立

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度的建立是企業(yè)集團(tuán)化管理中重要的手段,本文將結(jié)合A公司的實(shí)際案例進(jìn)行詳細(xì)的分析。A公司是一家民營(yíng)集團(tuán)公司,主要產(chǎn)業(yè)有房地產(chǎn)開發(fā)、商貿(mào)礦業(yè)、對(duì)外投資業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司采取統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度,按產(chǎn)業(yè)劃分后各下屬事業(yè)部則按不同特點(diǎn)區(qū)分各自的財(cái)務(wù)管理制度。

1.分析外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素的變化,調(diào)整和創(chuàng)新財(cái)務(wù)資源配置的模式

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境是指存在于企業(yè)外部和內(nèi)部影響企業(yè)長(zhǎng)期資金流動(dòng)的各種因素的總稱,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。全面了解企業(yè)宏微觀環(huán)境是確立財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)并保證其順利實(shí)施的重要先決條件,分析、預(yù)測(cè)這些因素對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)的長(zhǎng)期影響,是制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的出發(fā)點(diǎn)和重要依據(jù)。從A公司來(lái)看,外部由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有許多有利條件,這樣對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也是非常有利的。但房地產(chǎn)和礦業(yè)都屬于競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè),所以企業(yè)也面臨著競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的挑戰(zhàn)。同時(shí)內(nèi)部環(huán)境,房地產(chǎn)和礦業(yè)又是毛利率和凈利率相對(duì)較高的行業(yè),這對(duì)企業(yè)發(fā)展是很有利的,當(dāng)然這兩個(gè)行業(yè)的國(guó)家宏觀調(diào)控政策較多,企業(yè)是否可以保持較高的盈利能力就需要企業(yè)的管理戰(zhàn)略起作用。

我們?cè)诜治隽似髽I(yè)的環(huán)境因素后,根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整和創(chuàng)新財(cái)務(wù)資源配置模式,突出企業(yè)的優(yōu)勢(shì)并盡量避免公司的劣勢(shì)。

2.財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的選擇

財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略主要研究籌資渠道和方式、分析籌資風(fēng)險(xiǎn)和成本、合理運(yùn)用資金、優(yōu)化理財(cái)行為等,對(duì)資金流動(dòng)做出總體和長(zhǎng)遠(yuǎn)的謀劃,為集團(tuán)公司整體經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。

對(duì)于A公司,首先,利用財(cái)務(wù)公司搭建融資平臺(tái),在管理現(xiàn)金資源,平衡、調(diào)度、有效發(fā)揮資金功能的同時(shí),開辟籌資渠道,提供資金保障;其次,以資本為主線,強(qiáng)化集團(tuán)公司對(duì)各級(jí)公司的財(cái)務(wù)控制力度,整合、完善現(xiàn)有的內(nèi)部管理制度和考核制度,構(gòu)建保障體系,支持財(cái)務(wù)管理活動(dòng);再次,確定戰(zhàn)略實(shí)施具體步驟、方法和分項(xiàng)目標(biāo),并組織落實(shí)。通過圍繞資金和資本的管理,形成集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略體系。

集團(tuán)本部的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)工作核查主要抓基礎(chǔ)管理。集團(tuán)本部財(cái)務(wù)工作的重心從本部經(jīng)費(fèi)的核算向集團(tuán)財(cái)務(wù)的管理進(jìn)行轉(zhuǎn)變。例如對(duì)資本運(yùn)作和投融資的管理,對(duì)下屬進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng)。集團(tuán)資本運(yùn)作的籌投資管理抓發(fā)展項(xiàng)目,根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行籌資。下屬事業(yè)部的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考評(píng)要切實(shí)做到工作落實(shí)、保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。集團(tuán)業(yè)務(wù)變革所需的資源要全力支持,做到資源共享、整體受益,適應(yīng)業(yè)務(wù)組織架構(gòu)的調(diào)整。

3.財(cái)務(wù)核算制度的建立

本文根據(jù)現(xiàn)階段公司內(nèi)部財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)科目體系設(shè)置、基礎(chǔ)信息設(shè)置、集團(tuán)與下屬事業(yè)部的業(yè)務(wù)接口五個(gè)方面進(jìn)行財(cái)務(wù)核算制度的建立。

(1)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。整個(gè)集團(tuán)公司總部、各個(gè)事業(yè)部分別設(shè)置了相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),但各事業(yè)部的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),又要接受總部財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各個(gè)財(cái)務(wù)部門采取分賬套核算。

(2)會(huì)計(jì)核算方法?？偛亢透鱾€(gè)事業(yè)部選擇相同的會(huì)計(jì)核算方式。對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇的各種會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方法,總部和事業(yè)部要一致,這樣對(duì)評(píng)價(jià)集團(tuán)總體績(jī)效時(shí)是必要的。

(3)會(huì)計(jì)科目設(shè)置。會(huì)計(jì)科目設(shè)置要一致,雖然總部以及各個(gè)事業(yè)部之間從事的業(yè)務(wù)類型不同,跨行業(yè)使事業(yè)部之間的會(huì)計(jì)科目不一致,但為了最后合并報(bào)表和進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià),一定要做到會(huì)計(jì)科目設(shè)置一致或性質(zhì)類似。

(4)基礎(chǔ)信息設(shè)置?；A(chǔ)信息包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)編碼等信息。在形成企業(yè)集團(tuán)的同時(shí)就應(yīng)該實(shí)現(xiàn)編碼標(biāo)準(zhǔn)化,采用相同的數(shù)據(jù)系統(tǒng)和系統(tǒng)核算模塊。

(5)集團(tuán)與下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)接口。各個(gè)事業(yè)部之間或集團(tuán)總部和事業(yè)部之間都會(huì)不時(shí)的有一些業(yè)務(wù)往來(lái),這在會(huì)計(jì)核算時(shí),就要注意業(yè)務(wù)接口,不要重復(fù)做賬或者少做賬。還要注意各種業(yè)務(wù)的審核管理,使得業(yè)務(wù)順利進(jìn)行。

4.信息化軟件的應(yīng)用

現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)瞬息萬(wàn)變,各種有價(jià)值的信息轉(zhuǎn)瞬即逝,并且集團(tuán)企業(yè)的大量信息處理,光靠人力不是可能完成的,這時(shí)就要引進(jìn)一種先進(jìn)的快速信息處理系統(tǒng),以提高企業(yè)戰(zhàn)略管理的效率和質(zhì)量。財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件的全面應(yīng)用,可以使集團(tuán)公司達(dá)到財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化協(xié)同動(dòng)作,物流、資金流和信息流高度集成統(tǒng)一,信息化軟件的實(shí)施,不僅僅是運(yùn)用計(jì)算機(jī)手段規(guī)范財(cái)務(wù)和管理行為,更重要的是引用先進(jìn)的管理思想和管理方法用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。評(píng)價(jià)過去、控制現(xiàn)在、規(guī)劃未來(lái),使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程受控,優(yōu)化資源配置,輔助集團(tuán)經(jīng)營(yíng)決策和績(jī)效評(píng)價(jià),促進(jìn)集團(tuán)單位不斷提升管理水平。

三、總結(jié)

在建立財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的同時(shí)要注意協(xié)調(diào)戰(zhàn)略與企業(yè)其他職能戰(zhàn)略之間的關(guān)系,這樣有助于各職能部門之間的充分溝通,調(diào)動(dòng)各職能部門的積極性和創(chuàng)造性,從而促進(jìn)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。當(dāng)然,由于各職能戰(zhàn)略之間的關(guān)聯(lián)度不同,所以只應(yīng)整合那些必須協(xié)調(diào)的職能戰(zhàn)略,這有助于把職能部門的責(zé)任劃分清楚,從而保證戰(zhàn)略的有效執(zhí)行。

另外,還要保持財(cái)務(wù)戰(zhàn)略一定的靈活性,在不同的時(shí)期要適應(yīng)市場(chǎng)以及自身的需求,則應(yīng)適時(shí)地調(diào)整戰(zhàn)略重點(diǎn),調(diào)整財(cái)務(wù)資源配置,改革財(cái)務(wù)管理體系,調(diào)整財(cái)務(wù)核算制度等。例如A公司在成為集團(tuán)公司之后積極改變財(cái)務(wù)管理模式,形成集團(tuán)統(tǒng)一制度,下屬事業(yè)部按照自身特點(diǎn)進(jìn)行管理的財(cái)務(wù)管理體系,這是適合市場(chǎng)以及自身需求的。

總之,我們要在分析集團(tuán)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的情況下,選擇合適的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略,建立適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)核算制度。在這個(gè)過程中,我們可以選擇新的信息化軟件,將管理變得更加科學(xué),實(shí)現(xiàn)集團(tuán)效益的最大化。

參考文獻(xiàn):

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礦業(yè)公司財(cái)務(wù)管理制度范文第2篇

（江西新余礦業(yè)有限責(zé)任公司，江西 新余　338000）

摘　要：本文分析了煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的重要性，探析了煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作存在的問題以及強(qiáng)化措施。

關(guān)鍵詞 ：煤炭企業(yè)；基建財(cái)務(wù)；會(huì)計(jì)核算

中圖分類號(hào)：F234.4

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1000-8772（2015）08-0107-02

收稿日期：2015-03-08

作者簡(jiǎn)介：文淮（1977-），男，江西萍鄉(xiāng)人，江西新余礦業(yè)公司財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)中級(jí)。研究方向：財(cái)務(wù)管理。

煤炭企業(yè)與其他企業(yè)相比具有跨越周期長(zhǎng)、耗資巨大等特點(diǎn)，這就表明煤炭企業(yè)在基建階段的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作復(fù)雜、任務(wù)繁重。但是，我國(guó)煤炭企業(yè)在基建階段的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作尚存在一些問題，例如財(cái)務(wù)管理制度不健全、監(jiān)督約束機(jī)制缺失、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等問題，加強(qiáng)煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算工作已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。因此，文章針對(duì)煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算問題以及對(duì)策的研究具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、強(qiáng)化煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的重要性分析

1. 提高煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益主要體現(xiàn)在企業(yè)具體運(yùn)行過程中投入與收入的差距，在資金不斷流動(dòng)的過程中，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算就像優(yōu)秀的把門人，嚴(yán)格、有效的控制資金的流動(dòng)過程。而安全、規(guī)范、有序的資金流動(dòng)方式是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，因此，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算是保證煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。

2. 健全企業(yè)制度的必然要求。企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，離不開規(guī)范的內(nèi)部控制制度，其中財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有至關(guān)重要的作用。因此，基建作為煤炭企業(yè)的源頭，勢(shì)必應(yīng)該做好財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，這樣不僅能夠最有效的利用工程資金，還能夠不斷的提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，不至于被激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所吞沒，這是現(xiàn)代企業(yè)參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必要要求。

3. 滿足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)的要求。改革開放以來(lái)，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善，煤炭企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，在更大的發(fā)展空間中，從基建工程開始，企業(yè)就必須做好財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，有效的控制工程成本，這對(duì)于合理企業(yè)資源配置、降低成本以及提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有非常重要的作用。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)該從基建財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算工作抓起，加強(qiáng)建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，為項(xiàng)目投產(chǎn)之后降低投資成本、提高企業(yè)綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)造有利條件。

二、煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算存在的問題分析

1. 基建財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高。從我國(guó)煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)人員的整體說平來(lái)看，其整體素質(zhì)參差不齊，主要表現(xiàn)在多數(shù)基建財(cái)務(wù)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)核算的理論、步驟、方法等缺乏深入了解，導(dǎo)致煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算工作局限于記賬、報(bào)賬等簡(jiǎn)單層面，從而難以勝任編制工程竣工財(cái)務(wù)決算、結(jié)轉(zhuǎn)工程成本、攤銷待攤投資等比較復(fù)雜的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算工作，導(dǎo)致煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平普遍較低。

2. 財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)缺失。許多煤礦企業(yè)在基建工程建設(shè)初期，僅設(shè)置建設(shè)項(xiàng)目管理部門，并沒有設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)也沒有配備專門的財(cái)務(wù)管理人員，而是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一核算，這樣雖然降低了基建工程的核算成本，但是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作量相對(duì)較大，并且與基建施工現(xiàn)場(chǎng)距離較遠(yuǎn)，不能到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行管理，對(duì)基建工程產(chǎn)生的費(fèi)用缺乏全面的了解，財(cái)務(wù)管理監(jiān)督作用難以發(fā)揮。

3. 資金籌措效率低。目前，煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理中資金籌措效率低的現(xiàn)象普遍存在，資金到位不及時(shí)，嚴(yán)重的影響了資金的使用效益，并制約了基建項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)程。同時(shí)，在籌措基建項(xiàng)目資金時(shí)，工程資金結(jié)余管理不規(guī)范、不按照工程進(jìn)度撥付資金、工程款項(xiàng)支付不合規(guī)等問題也比較突出。

4. 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。煤炭企業(yè)基建工程項(xiàng)目復(fù)雜程度高、涉及資金量大，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)核算不規(guī)范的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為基建項(xiàng)目建賬不規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)科目不準(zhǔn)確，在很大程度上會(huì)致使成本核算出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，嚴(yán)重的限制了煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平的提高。

5. 基建財(cái)務(wù)管理制度不完善。目前，我國(guó)許多煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理制度不完善，導(dǎo)致基建財(cái)務(wù)管理工作無(wú)章可循，進(jìn)而引發(fā)許多問題。例如，一些煤炭企業(yè)的基建成本控制制度不健全，在建設(shè)過程中出現(xiàn)決算超預(yù)算、預(yù)算超概算、概算超估算等問題；再如，一些煤炭企業(yè)的基建工程竣工財(cái)務(wù)決算制度不完善，導(dǎo)致基建投資反應(yīng)速度緩慢、準(zhǔn)確度低，并不能準(zhǔn)確的反應(yīng)煤炭企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，嚴(yán)重的影響了其作用的發(fā)揮。

三、加強(qiáng)煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算管理的有效措施

1. 提高基建財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算工作離不開人的參與，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高，對(duì)于保證基建財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作效果具有至關(guān)重要的作用。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)該選擇一批具有工作責(zé)任心強(qiáng)、具有基建財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算專業(yè)知識(shí)的人才擔(dān)任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員除了掌握基建財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算相關(guān)理論知識(shí)意外，還應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程管理、工程預(yù)算管理、合同管理、項(xiàng)目招標(biāo)管理等有深入的了解。因此，為了提高基建財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，煤炭企業(yè)還應(yīng)該創(chuàng)建完善的培訓(xùn)機(jī)制，定期或者不定期的對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)和再教育，保證財(cái)務(wù)人員及時(shí)的了解財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的最新理論知識(shí)，提高自身的專業(yè)素質(zhì)，為做好基建財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2. 創(chuàng)建獨(dú)立的基建財(cái)務(wù)管理部門。煤炭企業(yè)基建工程規(guī)模相對(duì)較大，在建設(shè)初期應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際狀況創(chuàng)建獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，并配備專門的財(cái)務(wù)管理人員，以此保證基建財(cái)務(wù)管理工作能夠高效、有序的開展。此外，基建財(cái)務(wù)管理部門的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常深入基建施工現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)、全面的了解基建工程的實(shí)際施工進(jìn)度，定期的對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查，充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門和人員的監(jiān)督職能，進(jìn)而保證基建財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

3. 加強(qiáng)基建期的資金管理。煤炭企業(yè)基建極端的投資非常巨大，根據(jù)《公司法》以及國(guó)家關(guān)于固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)范，煤礦企業(yè)的注冊(cè)資本不能小于總投資的30%，這就表明煤炭企業(yè)想要依靠自身的力量籌集資金的難度非常大，煤炭企業(yè)的大部分資金需要進(jìn)行外部融資和籌措。在核算工程價(jià)款的過程中應(yīng)該盡量避免出現(xiàn)早付、多付、重復(fù)支付等問題，將資金用在刀刃上，以此提高資金的使用效率。

4. 謹(jǐn)慎的選擇會(huì)計(jì)制度。對(duì)于任何企業(yè)而言，會(huì)計(jì)制度都必須符合企業(yè)自身的實(shí)際狀況以及國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)。煤炭企業(yè)作為規(guī)模較大的企業(yè)，其會(huì)計(jì)制度的選擇更應(yīng)該謹(jǐn)慎、合理。例如，根據(jù)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，煤炭企業(yè)必須創(chuàng)建在建工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目，核算企業(yè)的安裝工程、基建工程等，并記載大修理支出和改造支出，而企業(yè)在基建階段根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具、不需要安裝設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)以及發(fā)生的不屬于工程支出的其他費(fèi)用，不能歸屬于會(huì)計(jì)科目核算的范疇。

5. 健全財(cái)會(huì)管理制度。在財(cái)會(huì)管理方面，煤炭企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，不斷的強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算管理的制度優(yōu)化。此外，煤炭企業(yè)的財(cái)會(huì)管理制度還應(yīng)該借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的持續(xù)趨同。在具體實(shí)施的過程中，煤炭企業(yè)需要構(gòu)建完善的預(yù)算管理體制，這樣能夠提高資金的使用效率與經(jīng)濟(jì)收益；加強(qiáng)積極活動(dòng)分析，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部報(bào)告體系，實(shí)現(xiàn)事前、事中以及事后的全面控制；促使財(cái)務(wù)管理的職能從核算型向監(jiān)控型、管理型方向轉(zhuǎn)變；加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的信息管理，例如創(chuàng)建以財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算為中心的信息管理系統(tǒng)，這樣能夠加快各種管理信息的傳遞、溝通以及交流等，這是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

四、結(jié)語(yǔ)

基建期的財(cái)務(wù)管理和核算是煤炭企業(yè)控制工程成本、提高項(xiàng)目建設(shè)投資效益的重要環(huán)節(jié)。但是，煤炭企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作過程中，依然存在許多問題，需要及時(shí)的采取有效的措施進(jìn)行處理。文章針對(duì)煤炭企業(yè)基建期財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算工作中存在的問題，提出了相應(yīng)的解決措施，希望能夠?yàn)槊禾科髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作人員提供一定的參考。

參考文獻(xiàn)：

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礦業(yè)公司財(cái)務(wù)管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 監(jiān)督體制

中圖分類號(hào)：F234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）02-091-02

我國(guó)國(guó)有企業(yè)的治理與改革已經(jīng)進(jìn)行30余年。但是從實(shí)際運(yùn)行過程看，與現(xiàn)代企業(yè)制度仍然存在差距，歸結(jié)到一點(diǎn)就是嚴(yán)格意義上的政企分開仍然未真正實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督方面就是國(guó)有資產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者權(quán)責(zé)利關(guān)系沒有理順，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體制的任務(wù)還沒有完成。因此，深入研究和完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制，是國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要保證。

一、我國(guó)現(xiàn)行的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制

傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的我國(guó)國(guó)有企業(yè)不具有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者的地位，企業(yè)產(chǎn)供銷等財(cái)務(wù)活動(dòng)都在國(guó)家的直接控制之下，這也使得企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)和活力受到限制。從上世紀(jì)80年代初期開始的國(guó)有資產(chǎn)管理改革至今，我國(guó)國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理體制也逐漸形成了自身的特點(diǎn)。主要是以下幾個(gè)方面：（1）賦予經(jīng)營(yíng)管理者更多的管理權(quán)限，不過多地干涉企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)；（2）建立對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層激勵(lì)約束制度。國(guó)有資產(chǎn)管理體制不斷完善的同時(shí)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制也在不斷完善，目前已經(jīng)基本形成了以維護(hù)國(guó)有資本權(quán)益為主的外部財(cái)務(wù)監(jiān)督體制。這種體制的特點(diǎn)表現(xiàn)在：（1）國(guó)資委作為企業(yè)國(guó)有資本代表；（2）建立了較為系統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督法規(guī)、條例和制度；（3）形成了政府各個(gè)職能部門如審計(jì)部門、財(cái)政部門、證監(jiān)會(huì)、監(jiān)察部門等對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督分工制度和企業(yè)內(nèi)部相互制衡的監(jiān)督體制；（4）形成了外部財(cái)務(wù)監(jiān)督運(yùn)行程序和運(yùn)行方式，并建立了一套對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)考核考評(píng)指標(biāo)體系。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制存在的問題

目前，國(guó)有企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部制衡的監(jiān)督體制已經(jīng)形成。但是在運(yùn)行中財(cái)務(wù)監(jiān)督體制仍然存在很多問題。表現(xiàn)在以下方面：

一是缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者內(nèi)部重大財(cái)務(wù)決策的行業(yè)有效監(jiān)督。實(shí)際操作中，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的重大財(cái)務(wù)決策，如投資、貸款、對(duì)外擔(dān)保、企業(yè)并購(gòu)或重組等重大決策，董事會(huì)討論決定就可以實(shí)施。討論過程中，監(jiān)事會(huì)由于缺乏投票權(quán)，故而起到的是事后監(jiān)督作用。事實(shí)證明，這種監(jiān)督作用所起到效果很有限。

二是缺乏對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理高層個(gè)人經(jīng)濟(jì)狀況的監(jiān)督。由于現(xiàn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督體制對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的職務(wù)消費(fèi)或公款消費(fèi)缺乏明確規(guī)定，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行中資金大量流向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的畸形消費(fèi)而缺乏有效的監(jiān)督。另外，目前財(cái)務(wù)監(jiān)督體制對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層侵吞國(guó)有資產(chǎn)、謀取個(gè)人利益的監(jiān)督非常薄弱，往往事后監(jiān)督檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)后果已經(jīng)形成。此外，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層利用國(guó)有資產(chǎn)作為行賄的手段、逃避財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段比較隱秘，如贈(zèng)送原始股票或者私建小金庫(kù)等，使得外部財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用大打折扣。

三是缺乏對(duì)國(guó)有企業(yè)虛假會(huì)計(jì)信息、隱瞞財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督。由于國(guó)有企業(yè)委托人和人之間存在著信息不對(duì)稱等原因，一些企業(yè)采取關(guān)聯(lián)交易虛增利潤(rùn)手段編制虛假會(huì)計(jì)信息，造成國(guó)有資本大量流失。對(duì)于這種狀況，目前的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制往往只能通過事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)，而無(wú)法實(shí)現(xiàn)事前控制。

四是中介財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒有盡到應(yīng)負(fù)的責(zé)任。作為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)國(guó)有控股上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告審查，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)鑒證嚴(yán)重失真。另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過與相關(guān)職能部門的公關(guān)“尋租”獲得的業(yè)務(wù)收入遠(yuǎn)高于通過提高審計(jì)質(zhì)量取得的業(yè)務(wù)收入，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重，對(duì)披露國(guó)有企業(yè)違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為缺乏主動(dòng)性意愿。

五是監(jiān)督機(jī)構(gòu)專職人員，如非上市的國(guó)有企業(yè)中的總會(huì)計(jì)師和國(guó)有控股上市公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)等，其在監(jiān)督體制中的地位是歸屬董事會(huì)管理還是由政府主管部門指派規(guī)定不明確，這對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)監(jiān)督體制的設(shè)置影響較大。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在監(jiān)督體制中的地位也存在著相似的問題，直接影響到了財(cái)務(wù)監(jiān)督的效率和作用。最后是現(xiàn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制中，財(cái)務(wù)人員既要維持正常的財(cái)務(wù)運(yùn)行，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理，又要代表有關(guān)部門對(duì)所在企業(yè)財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行監(jiān)督。這種身兼“運(yùn)動(dòng)員”和“裁判員”的多樣化身份，帶來(lái)了企業(yè)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部監(jiān)督往往流于形式的問題。

以新疆金昆侖礦業(yè)有限責(zé)任公司為例，2009年10月新疆金昆侖礦業(yè)有限責(zé)任公司由寶鋼集團(tuán)八鋼公司、新疆地礦局下屬的新疆寶地礦業(yè)公司、巴州天山地質(zhì)礦業(yè)公司共同出資組建成立。為了防止企業(yè)出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失、財(cái)務(wù)監(jiān)督弱化，會(huì)計(jì)信息失真等問題，該企業(yè)先后進(jìn)行了財(cái)務(wù)管理制度改革，運(yùn)用了會(huì)計(jì)委派制等制度。雖然會(huì)計(jì)委派制在一定程度上防止了國(guó)有資產(chǎn)流失，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。但實(shí)踐證明，會(huì)計(jì)委派制只是一種治標(biāo)方法，在企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)督體制運(yùn)行環(huán)境下其效果大打了折扣；此外，該企業(yè)屬寶鋼集團(tuán)八鋼公司下屬的分公司，財(cái)務(wù)人員應(yīng)由集團(tuán)公司指派管理，但目前都是由公司自行管理，而公司的財(cái)務(wù)又是集中管理。這就造成了實(shí)際運(yùn)作中財(cái)務(wù)人員無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策給出合理建議的局面。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制問題形成的因素分析

以上問題是由多種因素影響形成的，重要的因素有以下幾個(gè)方面：（1）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制物質(zhì)激勵(lì)不足。目前國(guó)有企業(yè)的激勵(lì)仍以傳統(tǒng)的行政晉升和授予榮譽(yù)稱號(hào)等精神激勵(lì)為主，物質(zhì)激勵(lì)沒有得到很好的采用，這樣的結(jié)果不符合企業(yè)市場(chǎng)化的本質(zhì)，同時(shí)也使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏經(jīng)濟(jì)效率。（2）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制即財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行過程中各種因素相互作用、相互制約的關(guān)系。目前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理模式的影響，運(yùn)行機(jī)制方面尚有不完善之處。如目前國(guó)有企業(yè)預(yù)算還是按照自上而下流程執(zhí)行，而這種流程和方式顯然已經(jīng)不適合當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈和變化的市場(chǎng)。再如國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)決策權(quán)還是掌握在政府相關(guān)主管部門手中，這使得政府與企業(yè)之間權(quán)利不清，責(zé)任不明，事實(shí)證明這種企業(yè)和政府共同控制的決策機(jī)制與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求是不契合的。（3）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制不健全的影響。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)按照法律規(guī)定，政府的主管部門掌握企業(yè)關(guān)鍵管理人員的人事任免權(quán)，同時(shí)也就掌握了企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策控制權(quán)，而采取委托—形式的產(chǎn)權(quán)制度又使得政府不擁有企業(yè)的所有權(quán)，也不承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)被轉(zhuǎn)移到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者手中，這也說明了國(guó)有公司財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制不健全。（4）國(guó)家監(jiān)督政策及執(zhí)行還存在不足，使得監(jiān)督機(jī)制實(shí)際運(yùn)行方面效果較差。從目前看，很多國(guó)有企業(yè)尚未按照市場(chǎng)規(guī)則形成國(guó)有控股經(jīng)營(yíng)管理者的委托—關(guān)系。按照當(dāng)前國(guó)家所有，分級(jí)管理的委托模式進(jìn)行委托，導(dǎo)致委托環(huán)節(jié)和層次過多，使得不對(duì)稱的信息更易發(fā)生扭曲。財(cái)務(wù)信息在委托過程中被各層級(jí)人按照符合自身利益的方式重新解讀，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制在執(zhí)行中往往流于形式。

以上的因素內(nèi)在地影響了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，其在實(shí)際中的表現(xiàn)形式有以下幾點(diǎn)：（1）缺少真正代表國(guó)家投資人利益的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員。從監(jiān)事會(huì)制度看，監(jiān)事會(huì)或者外部監(jiān)督人員雖由國(guó)資委選派，但是其個(gè)人的薪酬、福利等均由其任職的企業(yè)承擔(dān)。因此很難保證這些專業(yè)人員能真正代表國(guó)家所有者行使監(jiān)督權(quán)。從治理結(jié)構(gòu)的角度看，董事會(huì)成員的自身利益與國(guó)家所有者的利益存在差異，這種差異必然限制其代表國(guó)家所有者實(shí)行監(jiān)督的愿望，很難實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益負(fù)責(zé)。另外，這些人員即使想真正起到監(jiān)督作用，但是由于缺少專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的背景，使得進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督成為不可能實(shí)現(xiàn)的任務(wù)。（2）董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)主要成員個(gè)人利益和政治前途與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，追求個(gè)人利益的考量促使企業(yè)往往在財(cái)務(wù)報(bào)表方面制造虛假財(cái)務(wù)信息，這使得企業(yè)財(cái)務(wù)年度報(bào)告審計(jì)委托制度的設(shè)計(jì)效果往往落空。（3）錯(cuò)綜復(fù)雜的人際關(guān)系網(wǎng)往往影響財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的實(shí)施、違規(guī)財(cái)務(wù)事項(xiàng)以及相關(guān)人員的處理。加上人員素質(zhì)參差不齊，個(gè)人的業(yè)務(wù)能力、政治素養(yǎng)和對(duì)待個(gè)人利益的態(tài)度等都決定了企業(yè)財(cái)務(wù)決策執(zhí)行的不同效果。例如在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面，缺少監(jiān)督所需必要財(cái)務(wù)知識(shí)的人員往往占據(jù)著關(guān)鍵的財(cái)務(wù)崗位，個(gè)別財(cái)務(wù)監(jiān)督人員甚至?xí)允种械谋O(jiān)督權(quán)謀取個(gè)人利益。這些都將在一定程度上影響財(cái)務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。

四、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制建設(shè)體系研究

針對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制存在的問題和形成原因的剖析，可以從以下幾個(gè)方面構(gòu)建國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制建設(shè)體系。

1.理順法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化基礎(chǔ)性監(jiān)管。法人治理結(jié)構(gòu)中所有者、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層人員職務(wù)不能兼容；董事會(huì)下設(shè)財(cái)務(wù)委員會(huì)，確保董事會(huì)有能力進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督；董事會(huì)成員應(yīng)當(dāng)包括社會(huì)化獨(dú)立董事和專業(yè)化的執(zhí)行董事，保證董事會(huì)代表公司管理公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)。

2.強(qiáng)化經(jīng)常性財(cái)務(wù)監(jiān)管。主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管。一是通過授權(quán)控制，對(duì)容易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項(xiàng)目做出明確規(guī)定，規(guī)范日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)作。二是通過資本預(yù)算強(qiáng)化對(duì)各責(zé)任單位經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，確保經(jīng)營(yíng)管理和獎(jiǎng)罰有一定的依據(jù)性。三是通過國(guó)資委向大型國(guó)有企業(yè)派駐監(jiān)管代表，參與企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，加強(qiáng)控制。四是通過各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，稽查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度并加以完善。

3.強(qiáng)化階段性監(jiān)督。通過構(gòu)建績(jī)效考核平臺(tái)的形式，與企業(yè)的績(jī)效管理考核融合，最大限度地實(shí)現(xiàn)和保障國(guó)有資產(chǎn)的利益。

4.強(qiáng)化業(yè)績(jī)考核體系，構(gòu)建監(jiān)管與考評(píng)互動(dòng)的良性機(jī)制。在考核業(yè)績(jī)時(shí)，可以綜合考核財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)信息重點(diǎn)考核傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和現(xiàn)金流量指標(biāo)。非財(cái)務(wù)信息指標(biāo)方面，主要考察評(píng)估企業(yè)團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)、創(chuàng)新能力與持續(xù)發(fā)展能力等。同時(shí)完善企業(yè)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系和流程，將業(yè)績(jī)目標(biāo)層層分解，實(shí)現(xiàn)個(gè)人績(jī)效與組織績(jī)效有機(jī)結(jié)合。最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)與約束相結(jié)合，短期與長(zhǎng)期一體化的薪酬框架，從而減輕財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的壓力。

從完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制來(lái)看，可以從日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)管、會(huì)計(jì)信息監(jiān)管、重大事項(xiàng)監(jiān)管等幾個(gè)方面形成國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督重點(diǎn)體系：（1）加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、實(shí)物與貨幣資金等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。（2）加強(qiáng)對(duì)基本會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、非貨幣易、關(guān)聯(lián)方交易、合并會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)監(jiān)管。（3）加強(qiáng)對(duì)投資活動(dòng)、項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)、項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)等重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管。

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礦業(yè)公司財(cái)務(wù)管理制度范文第4篇

【關(guān)鍵詞】：建設(shè)工程項(xiàng)目、建設(shè)單位、項(xiàng)目籌建、財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F253文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

建設(shè)工程項(xiàng)目(construction project)，指在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，由一個(gè)或若干個(gè)單項(xiàng)工程組成的、經(jīng)濟(jì)上實(shí)行統(tǒng)一核算、行政上實(shí)行統(tǒng)一管理的建設(shè)單位。比如：一個(gè)工廠、一個(gè)學(xué)校。

項(xiàng)目建議書(project proposal)，也稱立項(xiàng)申請(qǐng)、是國(guó)家選擇建設(shè)項(xiàng)目的依據(jù)，項(xiàng)目建議書獲批準(zhǔn)、即為立項(xiàng)，標(biāo)志著建設(shè)項(xiàng)目可以得以繼續(xù)進(jìn)行、開展對(duì)外工作。

建設(shè)單位(construction unit)，作為建設(shè)項(xiàng)目管理的主體、通常也是建設(shè)工程項(xiàng)目的投資主體或投資人，做為建設(shè)項(xiàng)目的投資方，要充分發(fā)揮、利用、分析周期中可控和不可控因素，重視財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目籌建過程中的重要作用，以避免或減少在全過程中的資金損失，最大限度的提高資金在建設(shè)項(xiàng)目中的使用效率，輔助項(xiàng)目又好又快、高效順利開展。

一、財(cái)務(wù)管理中的基本理論

1、財(cái)務(wù)管理(finance management)，是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，著眼從資金角度進(jìn)行的管理，追求的不是帳面利潤(rùn)最大化、而是企業(yè)價(jià)值最大化。

2、財(cái)務(wù)管理體制。有人認(rèn)為“企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，就是指企業(yè)為了其組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系的需要而建立起的管理組織、管理法規(guī)、管理方式的總和”，有人認(rèn)為“財(cái)務(wù)管理體制，就是在特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境下、為界定企業(yè)各方面財(cái)務(wù)管理的權(quán)責(zé)利關(guān)系、規(guī)范各財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)行為而確定的制度和方法的總稱”。其實(shí)、財(cái)務(wù)管理體制，就是指劃分企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)責(zé)利關(guān)系的一種制度，是財(cái)務(wù)關(guān)系的具體表現(xiàn)形式。

3、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

現(xiàn)如今人們?cè)u(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)好壞越來(lái)越多地從企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況來(lái)考慮，只盯賬面利潤(rùn)，但高額的帳面利潤(rùn)可能掩蓋了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈的實(shí)情。比如：大量逾期應(yīng)收帳款的存在，一方面導(dǎo)致成為壞帳的風(fēng)險(xiǎn)，一方面又使企業(yè)帳面利潤(rùn)可觀、但并無(wú)資金可用，投資人期末分不到紅利，債權(quán)人到期收不回本息。追求眼前利潤(rùn)則易于產(chǎn)生短期行為，使企業(yè)戰(zhàn)略決策缺乏前瞻性，盲目生產(chǎn)、盲目投資，造成產(chǎn)品積壓，雖帳上表現(xiàn)為可觀的流動(dòng)資產(chǎn)，但投資得不到回收，影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

二、項(xiàng)目籌建過程中財(cái)務(wù)管理

1、財(cái)務(wù)規(guī)劃，是制定運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)計(jì)劃、幫助籌建項(xiàng)目設(shè)立指導(dǎo)方針、將籌建項(xiàng)目的關(guān)鍵目標(biāo)合理化、并兼顧到資本投資上，將目標(biāo)轉(zhuǎn)化為有形財(cái)務(wù)指標(biāo)、投資決策和財(cái)務(wù)報(bào)表，并將財(cái)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)聯(lián)系在一起，使整個(gè)項(xiàng)目圍繞這些目標(biāo)和指標(biāo)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的一個(gè)行動(dòng)指向。

2、費(fèi)用成本。財(cái)務(wù)費(fèi)用是為籌建項(xiàng)目籌集資金而發(fā)生的各種費(fèi)用的總合，包括利息支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、以及為籌資發(fā)生的其他費(fèi)用支出。費(fèi)用成本，按自己的流線，“先預(yù)測(cè)、再?zèng)Q策、再核算、再分析”循環(huán)進(jìn)行。預(yù)測(cè)，依據(jù)成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的依存關(guān)系，結(jié)合項(xiàng)目發(fā)展前景及采取的各種措施，通過對(duì)影響成本變動(dòng)的相關(guān)因素進(jìn)行的分析測(cè)算，采用科學(xué)方法對(duì)未來(lái)成本水平及其變化趨勢(shì)進(jìn)行的科學(xué)估計(jì)。決策，為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本，在取得大量信息資料的基礎(chǔ)上，借助相應(yīng)手段、方法，進(jìn)行的計(jì)算和判斷，比較各種可行方案的不同成本，從中選出一個(gè)技術(shù)上先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)上合理的最優(yōu)方案。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制密切相關(guān)聯(lián)。預(yù)算是控制的重要依據(jù)，控制是執(zhí)行預(yù)算的手段，相互間組成籌建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的循環(huán)。

三、建設(shè)工程項(xiàng)目籌建過程中財(cái)務(wù)管理的重要作用

現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)涉及面廣、綜合性和制約性都強(qiáng)的系統(tǒng)工程，它通過價(jià)值形態(tài)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃、控制和綜合管理，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。類推到建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)工程項(xiàng)目的“投資體量大、周期長(zhǎng)”，在建設(shè)項(xiàng)目投資分類中，只固定資產(chǎn)投資方面就粗分為“設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)、建安工程直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金、土地使用費(fèi)、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、基本預(yù)備費(fèi)、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息”等一系列多支線，占用資金體量大、種類瑣碎繁雜的單項(xiàng)支銷，在大體量總資金不能一下全部到位的情況下，如何在項(xiàng)目籌建過程中合理使用分配、運(yùn)用好有限資金、如何用占用時(shí)間短、占用資金體量小的單項(xiàng)，覆蓋占用時(shí)間長(zhǎng)、占用資金體量大的單項(xiàng)，提高資金使用率、增加資金流動(dòng)性，財(cái)務(wù)管理在其過程中起著舉足輕重的作用。

1、建設(shè)工程項(xiàng)目籌建過程中財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

項(xiàng)目籌建過程中部分項(xiàng)目管理者在財(cái)務(wù)管理方面，“重實(shí)物使用價(jià)值管理、輕價(jià)值綜合管理，重生產(chǎn)成本管理、輕資金成本控制，重當(dāng)期收益、輕風(fēng)險(xiǎn)控制，重事后分析、輕事前預(yù)防”，造成了項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理無(wú)章、無(wú)序，給財(cái)務(wù)管理工作埋下隱患。

(1)事前預(yù)算不力，事后分析不全。很多管理者事前沒有充分采集數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析或編制預(yù)算，在事中執(zhí)行過程中也沒有對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行嚴(yán)格校核，事后評(píng)價(jià)和分析不到位，項(xiàng)目籌建過程中常面臨的重要問題。

(2)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，內(nèi)控體系不完善。部分項(xiàng)目財(cái)務(wù)運(yùn)行不夠規(guī)范，權(quán)責(zé)不到位，內(nèi)部控制制度、基本財(cái)務(wù)管理制度不健全，項(xiàng)目缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。

(3)費(fèi)用管理不規(guī)范，資產(chǎn)管理散亂。在費(fèi)用開支上，部分籌建項(xiàng)目管理不嚴(yán)，未建立或未實(shí)行系統(tǒng)的“一支筆”審批制。在資產(chǎn)管理上，沒有定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，資產(chǎn)實(shí)物與登記簿不能相符，實(shí)物管理和賬務(wù)管理存在漏洞。

(4)成本核算粗放，成本控制不嚴(yán)?；I建項(xiàng)目成本核算粗放，將各種產(chǎn)品成本籠統(tǒng)匯總核算，不利于加強(qiáng)成本控制；只注重生產(chǎn)過程中的成本控制，事前、事中成本控制能力低，給項(xiàng)目造成了不必要浪費(fèi)。

日常管理中、應(yīng)著重避免此類問題的出現(xiàn)及次數(shù)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，只有這樣才能增強(qiáng)籌建項(xiàng)目資金充足性、增強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)的整體性，提高抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力、保持盈利。

2、建設(shè)工程項(xiàng)目籌建過程中財(cái)務(wù)管理的提效方法

(1)建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)。籌建項(xiàng)目財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，作為一種低成本診斷工具，可提前預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆，當(dāng)可能造成危害的財(cái)務(wù)狀況關(guān)鍵因素出現(xiàn)時(shí)，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)會(huì)顯示出警告，提醒管理層早作準(zhǔn)備、采取對(duì)策、以減少財(cái)務(wù)損失，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。適時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行分析，適時(shí)調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)展策略，合理處置不良資產(chǎn)、控制存貸結(jié)構(gòu)，控制資金投放占比，減少資金占用，適時(shí)加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，加速變現(xiàn)能力，提高資金使用率，減少、杜絕壞賬損失。

(2)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。關(guān)注國(guó)家宏觀數(shù)據(jù)信息，產(chǎn)業(yè)政策、投資金融政策、財(cái)稅政策變化，管理層應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、籌借資金、經(jīng)營(yíng)成本等方面可能產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)、進(jìn)行提早預(yù)測(cè)，以便及時(shí)采取措施。管理層應(yīng)關(guān)注市場(chǎng)供需關(guān)系的變化，防止成本費(fèi)用和資金需求增加使財(cái)務(wù)成本上升和資金鏈中斷而出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損或資不抵債的財(cái)務(wù)危機(jī)。并根據(jù)政策因素變化及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目策略和投資方向，避免財(cái)務(wù)步入財(cái)務(wù)危機(jī)，提高整體抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

(3)建立內(nèi)控機(jī)制。建立內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)貨幣進(jìn)行資金控制、采購(gòu)與付款控制，實(shí)施內(nèi)部牽制制度，對(duì)不相容的崗位實(shí)行相互分離、相互制約，建立回避制，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴(yán)禁收入不入賬，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，不由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款全過程，規(guī)范制度、確保財(cái)務(wù)管理有序可持續(xù)發(fā)展。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給全過程帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，致使籌建項(xiàng)目不能如期完成。管理者必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終，及時(shí)了解財(cái)務(wù)運(yùn)行真實(shí)情況，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，完成財(cái)務(wù)支持項(xiàng)目的使命，確?；I建項(xiàng)目在有限條件內(nèi)、依照預(yù)期設(shè)想如期順利完成。

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