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審計內(nèi)部管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；公司治理；財務(wù)型審計；增值型審計

按照巴塞爾委員會的計劃,國際銀行業(yè)新的資本規(guī)則，即所謂的第二巴塞爾協(xié)議原計劃于2003年第四季度最終定稿，并將最終于2006年在成員國實施。2003年4月，國際清算銀行巴塞爾新資本協(xié)議第三次征求意見稿，進一步表達了在銀行業(yè)中推行新的金融風險計量方法的決心。新協(xié)議提出資本充足率、監(jiān)督檢查和市場紀律三大支柱，第一次在風險和資本之間建立了全面的對應(yīng)關(guān)系，代表著金融監(jiān)管體制的重大突破和未來發(fā)展趨勢，對于銀行業(yè)的風險與績效監(jiān)管具有現(xiàn)實的引導意義。內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)的主要環(huán)節(jié)，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，而完善銀行治理結(jié)構(gòu)是國際銀行業(yè)的一種趨勢。隨著2006年我國入世承諾期結(jié)束的臨近，外資銀行將全面進入中國，市場競爭將日益激烈。在我國商業(yè)銀行即將與國際金融全面接軌之時，完善我國銀行治理結(jié)構(gòu)顯得迫切而重要。如何創(chuàng)新商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度和模式，以更好地發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部審計在銀行治理結(jié)構(gòu)中的作用，從而為銀行機構(gòu)增加價值并促使銀行機構(gòu)高效率、高質(zhì)量地運轉(zhuǎn)，無疑是一個具有重要現(xiàn)實意義的課題。

一、背景及商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展的新趨勢和新要求

（一）銀行治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計的關(guān)系

自20世紀90年代中后期以來，銀行治理結(jié)構(gòu)備受國外理論界的關(guān)注。20世紀90年生的巴林銀行破產(chǎn)案、日本銀行破產(chǎn)案、亞洲金融風暴等事件使人們認識到銀行健康持續(xù)經(jīng)營的重要性，也認識到強化銀行治理結(jié)構(gòu)的必要性。1999年9月巴塞爾銀行監(jiān)督委員會的《加強銀行機構(gòu)的公司治理》，將商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)問題推倒了從未有過的歷史高度。建立良好的公司治理可以促進銀行穩(wěn)健經(jīng)營，降低金融風險，這一點已得到全球理論界和金融界的共識。

公司治理的一般架構(gòu)是建立在因分散的所有權(quán)結(jié)構(gòu)而引致的所有權(quán)與控制權(quán)相分離的基礎(chǔ)上的。其主要目的是為了解決經(jīng)理人員的機會主義行為及其他問題，以實現(xiàn)公司價值的最大化。完整的公司治理體系包括董事會建設(shè)為核心的內(nèi)部治理機制和以產(chǎn)品市場、資本市場、并購市場、經(jīng)理市場為主要內(nèi)容的外部治理機制。商業(yè)銀行作為一種企業(yè)組織形式，其公司治理的基本原則和治理框架符合企業(yè)公司治理的一般性。良好的內(nèi)部治理機制和外部治理機制對于包括銀行在內(nèi)的公司制企業(yè)都很重要，但是和一般公司不同，銀行治理結(jié)構(gòu)更加強調(diào)銀行內(nèi)部治理，如銀行的戰(zhàn)略目標和價值取向，銀行的平衡制約機制、責任機制等。原因在于：（1）根據(jù)規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟原理，銀行業(yè)市場結(jié)構(gòu)普遍處于不完全競爭甚至寡頭壟斷的格局，產(chǎn)品市場的競爭機制不能起到外部治理機制的基礎(chǔ)性作用；（2）商業(yè)銀行獨特的資本結(jié)構(gòu)使得債權(quán)約束作為外部治理機制中的重要一環(huán)對銀行的作用甚微；（3）銀行并購成本的巨大限制了并購機制這種外部治理機制的作用；（4）由商業(yè)銀行的特殊地位及銀行危機的“傳染性”和巨大破壞性所決定的商業(yè)銀行嚴格的外部監(jiān)督制度，在相當時期內(nèi)是一個確定的外生變量，使得商業(yè)銀行自身無法突破這種外部政策和法規(guī)來進行經(jīng)營和管理創(chuàng)新。

因此，外部治理機制在商業(yè)銀行治理體系中不能發(fā)揮主要作用，商業(yè)銀行公司治理改革中應(yīng)更注重有內(nèi)向外，完善內(nèi)部的治理機制。而內(nèi)部審計制度就是公司內(nèi)部治理的一個重要的制度安排。在《加強銀行機構(gòu)的公司治理》這一指導性文件中，巴塞爾委員會從銀行戰(zhàn)略目標和價值理念、責任劃分、董事會職責和管理者的相互關(guān)系、內(nèi)控系統(tǒng)、薪酬制度和信息透明度等方面闡述了一個有效的銀行治理結(jié)構(gòu)所必須具備惡毒基本特征，其別指出“要認識帶內(nèi)部審計提供的重要的審計功能，并有效地利用”；美國聯(lián)邦儲備委員會成員SusanS.Bies強調(diào)銀行治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是建立內(nèi)部有效的審計程序和內(nèi)部控制程序，嚴格的會計、審計制度和信息披露制度是建立有效市場的核心?？梢?，內(nèi)部審計是公司治理的重要控制和監(jiān)督力量，而公司治理則為內(nèi)部審計提供了一個良好的控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)。

（二）銀行治理對商業(yè)銀行內(nèi)審工作的新要求

2003年4月29日，巴塞爾委員會公布了巴塞爾新資本協(xié)議（BaselII）（以下簡稱“巴塞爾II”）第三次征求意見稿，要求各國銀行監(jiān)管機構(gòu)和商業(yè)銀行在2003年7月31日前提出修改意見。中國銀監(jiān)會2003年5月份以第二號公告的形式，就巴塞爾II公開征求中國銀行業(yè)的意見。巴塞爾委員會的代表已表示，第三次征求意見稿基本上接近最終稿，委員會的目標仍然是在2004年第4季度完成新協(xié)議，并于2006年底在全球范圍內(nèi)推廣使用巴塞爾II，取代現(xiàn)行的1988年的資本充足率協(xié)定，成為指導各國銀行業(yè)監(jiān)管的新核心原則?？梢灶A見，巴塞爾II框架的形成與實施必將對全球銀行業(yè)監(jiān)管產(chǎn)生深遠的影響。

巴塞爾II在原來的基礎(chǔ)上將最低資本要求、資本充足性的監(jiān)管約束和市場約束結(jié)合在一起，構(gòu)成了三大支柱，更加強調(diào)銀行自身的內(nèi)部風險控制和管理，同時對銀行風險也做了重新劃分。巴塞爾II的第一個目標就是鼓勵銀行改進其風險衡量和管理技術(shù)。為鼓勵銀行加強內(nèi)部控制和風險管理程序，巴塞爾II將提供直接的經(jīng)濟激勵，鼓勵銀行采用更加精確的風險衡量技術(shù)和更為復雜的控制這些風險暴露的方法手段。風險管理必須建立在一個強大的公司治理基礎(chǔ)之上，因此在巴塞爾II中明確強調(diào)了良好公司治理的重要性。這些規(guī)定包括：要求董事會和高級管理層了解其銀行面臨風險的性質(zhì)和水平，確定銀行對這些風險的可容忍程度，確保組織建立強大的風險管理和內(nèi)部控制，并保證他們自身能夠不斷地恰當?shù)孬@知所承擔的風險。這些規(guī)定促進了良好的風險管理和公司治理。首先，巴塞爾II對操作風險暴露提出了明確的資本要求，在確立一個清晰的、全面的和整體的風險觀方面邁出了重要一步。有理由相信，如果董事會和管理人員對銀行面臨風險的種類和范圍有一個更好的了解，那么他們就能夠在企業(yè)戰(zhàn)略層面和業(yè)務(wù)層面做出更加正確的決策。其次，巴塞爾II提出了收集、分析和報告風險數(shù)據(jù)的嚴格操作標準，通過提高收集和解釋數(shù)據(jù)的門檻，期望改進內(nèi)部報告的質(zhì)量、有效性和次數(shù)。要使高級管理人員和董事在恰當?shù)臅r間獲得正確的信息，以便于他們了解業(yè)務(wù)的性質(zhì)。鑒于此，巴塞爾II再次強調(diào)了獨立評估和審計的重要性。

如上所述，巴塞爾II的規(guī)定和精神對內(nèi)部審計工作是一種新的激勵，提出了更高的標準，要求內(nèi)審工作應(yīng)符合新時期的經(jīng)濟特點，通過獨立、客觀的保證與咨詢活動，通過系統(tǒng)地、規(guī)范地評價銀行的治理、風險管理與控制過程，通過為高級管理人員和董事提供有價值的經(jīng)營管理信息，間接地為銀行增加價值，發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)有作用。我國是國際清算銀行成員國，實施巴塞爾II是各成員國應(yīng)盡的義務(wù)。銀監(jiān)會用這一標準監(jiān)管國內(nèi)的各類商業(yè)銀行是遲早的要求，因此，分析研究巴塞爾資本協(xié)議變化趨勢，及早針對巴塞爾II的框架采取措施，才能使我國銀行業(yè)的風險監(jiān)管適應(yīng)國際金融業(yè)風險管理發(fā)展和我國金融市場平穩(wěn)發(fā)展的需要。

（三）西方商業(yè)銀行現(xiàn)代內(nèi)部審計理念及演變趨勢

正確認識內(nèi)部審計及職能，建立適當?shù)膬?nèi)部審計理念，有助于最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計在銀行治理結(jié)構(gòu)中的作用。關(guān)于內(nèi)部審計的職能，英國公司治理和內(nèi)部控制研究歷史上的三大里程碑，即卡德伯利報告、哈姆佩爾報告以及作為綜合推測指南的特恩布爾報告對內(nèi)部審計的闡述，反映了西方內(nèi)部審計職能的角色有監(jiān)督者逐步向控制者轉(zhuǎn)變的軌跡。

巴塞爾委員會與2001年8月了一份報告《銀行內(nèi)部審計和監(jiān)管當局與審計師的關(guān)系》。該報告闡述了銀行組織內(nèi)部審計工作的重要性，要求所有銀行建立一個常設(shè)的獨立的內(nèi)部審計職能部門，并提出了內(nèi)部審計指導原則。根據(jù)巴塞爾委員會內(nèi)審報告，內(nèi)部審計的范圍一般包括：檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性；審查風險管理程序和風險評價方法的應(yīng)用和有效性；審查和管理財務(wù)信息系統(tǒng)，包括電子信息系統(tǒng)和電子銀行服務(wù)；審計會計記錄和財務(wù)報告的準確性和可靠性；審查保護資產(chǎn)的方法；審查銀行與風險評估相關(guān)的資本評估系統(tǒng)；審查已經(jīng)建立的系統(tǒng)是否遵循法律和監(jiān)管要求、行為準則和政策、程序的執(zhí)行情況；評價經(jīng)營活動的效益和效率；測試交易和特定內(nèi)部控制程序的功能，測試監(jiān)管報告的可靠性和時效性；執(zhí)行特別調(diào)查等。

內(nèi)部審計從財務(wù)型審計轉(zhuǎn)向增值型審計是整個西方商業(yè)銀行現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的最顯著特點，而這又恰恰是建立在內(nèi)部審計目標和職責的準確定位基礎(chǔ)上?？茖W的目標定位和職責分工，保證了內(nèi)部審計部門能夠適應(yīng)形勢的變化和管理當局的新要求。傳統(tǒng)內(nèi)部審計的目標是查錯防弊，發(fā)揮保護性制約性作用，因而其工作重點放在財務(wù)審計上；而以查錯防弊為重點的內(nèi)部審計既不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，增強競爭能力，又容易導致內(nèi)審部門重視了細枝末節(jié)，忽略了主要風險。因此，西方商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門目前很少開展諸如財務(wù)收支審計、雇員欺詐行為調(diào)查之類的制約性審計，而是將工作重點致力于改進管理效率、增加企業(yè)利潤等建設(shè)性審計上。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀及制約因素

（一）我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀

我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計工作機制是在計劃經(jīng)濟條件下建立起來的，采用的是既受企業(yè)只要領(lǐng)導的管理，又接受國家審計機關(guān)指導監(jiān)督和模式，是一種雙重領(lǐng)導模式。在實際工作中，國家審計機關(guān)往往對內(nèi)審進行較多的業(yè)務(wù)管理，是商業(yè)銀行內(nèi)審主要代表國家審計機關(guān)對企業(yè)進行財務(wù)審計，很少開展經(jīng)濟效益審計和參與企業(yè)經(jīng)營管理決策?？梢哉f，目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計正處于“財務(wù)型審計”階段，大多數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)部審計主要是一種“警察”型的內(nèi)審理念，認為內(nèi)部審計作用就是監(jiān)督和評價，內(nèi)部審計部門僅僅是一個監(jiān)督部門，審計方式主要是查錯找弊，糾正違規(guī)。從實際效果看，這種審計理念指導下的審計活動發(fā)揮作用的層次、領(lǐng)域、深度等都有明顯不足，具體表現(xiàn)在以下方面：

1．審計價值未能得到重視和挖掘，內(nèi)部審計的地位難以真正確立。我國銀行一般理念認為，審計作為服務(wù)部門并不能創(chuàng)造價值和利潤，對于內(nèi)部審計在銀行治理結(jié)構(gòu)中的地位和作用認識不足，未能充分挖掘?qū)徲嬙谝?guī)避風險、轉(zhuǎn)移風險和控制風險中的價值，未能重視和發(fā)揮內(nèi)審為銀行“增加價值”的作用。雖然有些商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)已經(jīng)建立了相對獨立和垂直管理的組織機構(gòu)，但總行審計部門不像國外商業(yè)銀行的審計委員會那樣直接對董事會負責，而只是一個職能部門，其沒有直接參與監(jiān)督管理應(yīng)有的地位。

2．內(nèi)部審計目標以查錯糾弊為主，滿足于真實性、遵循性等基礎(chǔ)要求，審計職能未能全面發(fā)揮。銀行內(nèi)部審計人員應(yīng)是經(jīng)營和管理的顧問，而不是單純的監(jiān)督者。而長期以來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計主要是證實各種報表、數(shù)據(jù)的真實性，檢查各項業(yè)務(wù)活動的合法性和規(guī)范性，審計人員往往把精力主要集中在經(jīng)營活動事后的檢查上，而對事前分析和事中監(jiān)控重視不夠，內(nèi)部審計對增強銀行風險控制能力作用十分有限。審計理論和技術(shù)方法落后單一，審計內(nèi)容陳舊，審計報告缺乏參考價值。

（二）我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的制約因素

當前，制約我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計作用發(fā)揮的因素主要有以下幾個方面：

1．由于良好有效的公司治理結(jié)構(gòu)這個大前提沒有解決，以致內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強，權(quán)威不高。商業(yè)銀行及其分支機構(gòu)都在內(nèi)部設(shè)置了與其他業(yè)務(wù)部門平行的內(nèi)審機構(gòu)，直接歸行內(nèi)領(lǐng)導分管并向其負責報告工作。內(nèi)審人員與被審計單位的各種利益有著密切的聯(lián)系，對所在單位有較多的依附。這樣的內(nèi)審組織體制往往因單位領(lǐng)導干預、利益關(guān)系制約和人際關(guān)系影響，致使內(nèi)審機構(gòu)及其人員不能客觀、真實、公正、全面、深入地開展工作，其獨立性較差，缺乏權(quán)威性，所做出的內(nèi)審意見和處理決定也因這種管理體制上的影響而得不到有效的貫徹執(zhí)行。雖然我國銀行的內(nèi)部審計體制近年進行了一些改革，但仍沒有實現(xiàn)真正意義上的獨立。

2．指導思想不明確，致使內(nèi)部審計工作易于進入誤區(qū)。長期以來，商業(yè)銀行部分內(nèi)審人員對審計工作指導思想認識簡單和片面，認為內(nèi)審工作只是“裝樣子，給外審看的”，對內(nèi)部各項業(yè)務(wù)審計只采取“應(yīng)付”和“無所謂”的態(tài)度，造成內(nèi)審工作只是務(wù)虛。一是在具體審計過程中，對政策界限把握模糊，不能真正行使保駕護航角色，而且行使查處力度不大，對違反財經(jīng)紀律行為未進行嚴肅處理；二是不具備超前意識，缺乏主觀能動性，不能夠堅持高標準、高質(zhì)量地完成工作任務(wù)，對新生事物不能及時接受，形成思想停滯的不良局面；三是不能夠快速找準商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作定位點，難以發(fā)揮內(nèi)審為銀行“增加價值”的作用。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計資源不足，使得內(nèi)部審計工作不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。

三、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度和模式的創(chuàng)新

（一）我國商業(yè)銀行創(chuàng)新內(nèi)審制度和模式的意義

1．有利于我國商業(yè)銀行盡快與國際商業(yè)銀行的慣例接軌?？v觀國際上發(fā)達國家的商業(yè)銀行無不具有一個相對獨立、較高權(quán)威、強有力的內(nèi)部審計監(jiān)督體系。加入WTO后，市場競爭更加規(guī)范也更加激烈。商業(yè)銀行作為市場競爭的主體，欲在市場競爭中利于不敗之地，務(wù)必要加強企業(yè)管理，特別是隨著2006年我國入世承諾期結(jié)束的臨近，各級商業(yè)銀行為了逐步與國際慣例接軌，提升核心競爭力，關(guān)鍵就是建立健全銀行公司治理，而強化商業(yè)銀行內(nèi)部審計管理與控制、發(fā)揮內(nèi)審增值作用是其中一個很重要的因素。

2．有利于加強商業(yè)銀行內(nèi)部營運資金管理。風險和收益是商業(yè)銀行經(jīng)營管理面臨的最主要的問題，高風險高收益、低風險低收益，商業(yè)銀行要取得高收益，就必須面對高風險，而能否承擔高風險則取決于風險管理能力。巴塞爾II的核心內(nèi)容是全面提高風險管理水平，即準確地識別、計量和控制風險，反映了當今世界先進的風險管理技術(shù)和監(jiān)管理念與實踐，風險管理在商業(yè)銀行居于十分重要的地位。因此，開展以風險為導向的內(nèi)部增值型審計，是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理中內(nèi)在的必然要求，也是推動和促進商業(yè)銀行不斷提高經(jīng)營管理水平的有效手段。

（二）內(nèi)審制度和模式創(chuàng)新的具體實現(xiàn)途徑

由上可知，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作是商業(yè)銀行改革和發(fā)展取得順利進行的重要保障，是整個商業(yè)銀行工作必不可少的組成部分，對商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)正常發(fā)展具有重要的意義。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)逐步向多功能、立體化方向發(fā)展，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)、新興業(yè)務(wù)并駕齊驅(qū)，內(nèi)部審計的范圍不斷擴大，需要審計的工作量不斷增加，審計質(zhì)量要求更高。因此，必須創(chuàng)新我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度和模式，其具體實現(xiàn)途徑如下：

1．通過創(chuàng)新內(nèi)審觀念，提高商業(yè)銀行內(nèi)審價值。應(yīng)當在有關(guān)法律中對內(nèi)部審計進行明確規(guī)定，使人們對公司治理的關(guān)注從治理結(jié)構(gòu)上升到公司治理的實質(zhì)內(nèi)容，認識到內(nèi)部審計是公司治理的重要措施，使內(nèi)部審計機構(gòu)和人員得到銀行應(yīng)有的重視，使內(nèi)部審計的效用得以充分發(fā)揮，使內(nèi)部審計參與到公司治理中，幫助銀行改進風險管理體系，促進內(nèi)部控制的改善，與董事會、高級管理層、外部審計師一起構(gòu)成有效公司治理的四大基石之一。商業(yè)銀行內(nèi)部審計作為置身銀行內(nèi)部的一個部門，有著外部監(jiān)管和審計無法替代的優(yōu)勢，既可對銀行各項經(jīng)濟活動進行事前、事中和事后的全面審查，又可對有關(guān)問題進行經(jīng)常、連續(xù)、系統(tǒng)深入的了解，從而為銀行提供有價值的經(jīng)營管理信息，幫助銀行實現(xiàn)增值目標；同時，內(nèi)部審計還可以通過完善自身管理機制，更新審計手段等改革措施，提高審計質(zhì)量，節(jié)減審計成本，為銀行增加價值。

2．通過創(chuàng)新內(nèi)審機制，為銀行增加價值。內(nèi)部審計隸屬于誰，即受誰領(lǐng)導，這在很大程度上決定了內(nèi)部審計組織的獨立性和權(quán)威性。一般說來，內(nèi)部審計所隸屬的層次越高，其權(quán)威性和獨立性就越強，反之就越低。西方商業(yè)銀行內(nèi)部審計主要有受董事會（或監(jiān)事會）領(lǐng)導或其下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導等形式。近年來，我國商業(yè)銀行也進行了內(nèi)部審計體制改革的探索，應(yīng)當肯定，改革的方向與目標是正確的，都有利于提高內(nèi)審部門的獨立性和權(quán)威性；但是，大多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計仍然是在行長領(lǐng)導下開展工作并直接對行長負責，形式上處于較高地位，但實際上陷入了自己監(jiān)督自己的怪圈，沒有實現(xiàn)真正意義上的獨立，究其主要原因是良好有效的公司治理結(jié)構(gòu)這個大前提沒有解決。因此，必須按照良好有效公司治理機制的要求，進一步改革我國銀行現(xiàn)有的內(nèi)審體制。應(yīng)當在商業(yè)銀行中成立名副其實的能真正發(fā)揮其應(yīng)有職能的董事會。在董事會設(shè)立之后，還應(yīng)當改變內(nèi)審部門的負責對象，是內(nèi)審部門直接向董事會而不向總行行長負責。

3．通過創(chuàng)新內(nèi)審方法和手段，為銀行增加價值。銀行是高風險的行業(yè)，外部監(jiān)管、經(jīng)營環(huán)節(jié)對銀行強化風險防范，提高內(nèi)控能力提出了全新的、更高的要求。入世后，我國的金融業(yè)將融入國際金融體系，將面臨更大的風險。這就迫切要求商業(yè)銀行重視審計風險防范的研究，更新審計理念，增強審計人員的風險意識和責任意識。（1）將風險導向?qū)徲嬕肷虡I(yè)銀行內(nèi)部審計領(lǐng)域，提升審計質(zhì)量。風險審計是現(xiàn)代審計方法的最新發(fā)展，在商業(yè)銀行內(nèi)部審計領(lǐng)域的運用，不僅可以有效地控制商業(yè)銀行的經(jīng)營風險，增強內(nèi)控能力，而且能夠來控制、降低審計風險。（2）全面開展增值型審計，需要更新審計手段。近幾年來，我國商業(yè)銀行電子信息技術(shù)應(yīng)用水平迅速提高，電子銀行業(yè)務(wù)也迅速發(fā)展，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)交易量逐年增加，信息科技和電子銀行方面的風險控制越來越突出。通過對內(nèi)部審計手段的改進，不斷提高工作效率，增強內(nèi)部審計功效，保證審計增值目標的實現(xiàn)。

4．通過創(chuàng)新內(nèi)審資源，為銀行增加價值。（1）制定符合我國國情的銀行內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準和審計條例。通過審計標準和條例來保證內(nèi)部審計部門在銀行中的地位和權(quán)威。實務(wù)標準可參照國際內(nèi)部審計師學會《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》，由中國金融稽核監(jiān)督研究會等行業(yè)協(xié)會來制定；審計條例應(yīng)由各銀行制定。巴塞爾委員會要求，一部審計條例至少包括：內(nèi)部審計職能的目標和范圍；內(nèi)部審計部門在組織中的地位、權(quán)利和責任；內(nèi)部審計部門負責人的責任。（2）家大培訓粒度，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。隨著內(nèi)部審計在銀行公司治理結(jié)構(gòu)中的地位日益重要，審計部門不僅需要財務(wù)會計專家，還需要大量具備經(jīng)濟學和企業(yè)管理學知識的專家，包括內(nèi)部控制專家、風險管理專家、公司治理專家和信息系統(tǒng)審計專家。因此，必須通過各種途徑，比如后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓等措施，提高銀行審計整體隊伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，這樣才能為公司治理提供源源不斷的符合要求的監(jiān)督控制資源。通過建立一支專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，以保證審計增值目標的實現(xiàn)。

[參考文獻]

[1]何林祥主編美國商業(yè)銀行內(nèi)部控制、風險管理與稽核制度.[J]人民出版社。

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[3]中國內(nèi)部審計協(xié)會編中國內(nèi)部審計規(guī)定.中國內(nèi)部審計準則[J]中國石化出版社。

審計內(nèi)部管理制度范文第2篇

【關(guān)鍵字】內(nèi)部審計管理 新理念

Abstract focus on internal audit management is the unit of economic activities and controls to ensure independent evaluation and monitoring to ensure compliance with generally accepted principles, rules and procedures, standards-compliant, efficient and economical use of resources to achieve the pursuit of units economic interest objectives. New ideas meet the law of development of internal audit, internal audit is nearly three decades of development practice summary of the internal audit represents the future direction of development, but also the "harmony" of ideas and cultures throughout the internal audit work among the emphasis on internal audit work to take into account, balanced, interactive, people-oriented. The positioning of the internal audit should be two words, namely "management + benefits." In essence, the organization of internal audit is an internal management activities, it is the unit of process management is an important part. Management and internal audit effectiveness is the eternal theme.

【Keywords】 new concept of internal audit management

中圖分類號：TU71 文獻標識碼：A文章編號：2095-2104（2013）

現(xiàn)代內(nèi)部審計鼻祖勞倫斯.索耶這樣定義內(nèi)部審計：是對單位中各類經(jīng)濟活動和控制進行獨立評價和監(jiān)督的保證，以確保遵循公認的方針、規(guī)定和程序，符合標準，有效和經(jīng)濟的使用了資源，實現(xiàn)單位追求經(jīng)濟利益的目標。強調(diào)經(jīng)濟業(yè)務(wù)導向和管理職能導向的綜合審計。我國的內(nèi)部審計按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計準則要求，以人為本，增強大局意識，效率意識和質(zhì)量意識，不斷加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，配備完善的機制，能確保履行職責的、具備相應(yīng)會計知識和審計統(tǒng)計素養(yǎng)的內(nèi)部審計人員，這是獨立審計的基礎(chǔ)。

善于從宏觀角度去分析思考和把握審計過程中出現(xiàn)的問題，促進提高單位發(fā)展對國家政策的適應(yīng)能力，在更高層次發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。加強內(nèi)部審計的質(zhì)量管理，強化審計項目質(zhì)量控制，搞好內(nèi)部審計工作的制度化、規(guī)范化建設(shè)?，F(xiàn)代管理科學與組織內(nèi)部審計職業(yè)實踐融為一體就是要緊密結(jié)合本單位的實際，著眼于改進單位內(nèi)部管理和提高效益的大局，不斷創(chuàng)新工作思路。內(nèi)部審計工作必須以科學嚴謹?shù)匾?guī)劃為指導，樹立內(nèi)部審計新理念，積極探索以風險為導向，以控制為主線，以治理為目標的內(nèi)部審計新模式。內(nèi)部審計新理念主要是對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式賦予新的內(nèi)涵，即：重監(jiān)督也重業(yè)務(wù)和管理，重合規(guī)更重效益，重審查也重建議等?，F(xiàn)代內(nèi)部審計評價組織的全部控制與組織運作為特定對象服務(wù)，內(nèi)部審計人員應(yīng)將視線長時間停留在業(yè)務(wù)素養(yǎng)和管理經(jīng)驗的積累上，雖然這需要新理念的分析和方法的運用。

實踐證明，新理念符合內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)律，是近三十年內(nèi)部審計發(fā)展實踐的總結(jié)，代表了今后內(nèi)部審計發(fā)展的方向，同時也把“和諧”的思想和文化貫穿到內(nèi)部審計工作當中，強調(diào)內(nèi)部審計工作要兼顧、均衡、互動，以人為本。新理念反映了我國內(nèi)部審計指導思想和管理方法的重大轉(zhuǎn)變，是內(nèi)部審計思想和實踐的一詞解放，應(yīng)在實踐中堅持下去并不斷創(chuàng)新和發(fā)展。

在新理念下，內(nèi)部審計已經(jīng)成為內(nèi)部控制體系的一個重要組成部分，不僅保證了單位會計信息的真實性和經(jīng)營的合法合規(guī)性，還在加強管理、防范風險、促進單位發(fā)展方面發(fā)揮了作用。如果說審計是國家經(jīng)濟運行的“免疫系統(tǒng)”，那么內(nèi)部審計已經(jīng)成為“免疫系統(tǒng)”中的第一道防線。

我國內(nèi)部審計近幾年來強調(diào)轉(zhuǎn)型與發(fā)展要注重“六個轉(zhuǎn)變”，突出“三個特點”：“六個轉(zhuǎn)變”，即：一是在審計的理念上，由對內(nèi)部審計往往重檢查輕結(jié)果，目標在治標向控制機制過度，講求過程控制，即標本兼治；二是在內(nèi)部審計的職能作用上，由只監(jiān)督輕服務(wù)向到監(jiān)督與服務(wù)并存過度；三是在內(nèi)部審計的目的上，從防弊糾錯向制度控制評價和風險控制測評轉(zhuǎn)變；四是在內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)上，由財務(wù)會計為主導審計向經(jīng)濟業(yè)務(wù)為主導控制轉(zhuǎn)變；五是在內(nèi)部審計的方式上，講求關(guān)口提前，由事后監(jiān)督向事前、事中審計控制轉(zhuǎn)變；六是在內(nèi)部審計的措施上，由手工操作為主向信息化、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)層面為主的轉(zhuǎn)變。新理念的“三個特點”，如：內(nèi)部審計從賬簿審計向合同、資產(chǎn)管理的全方位審計轉(zhuǎn)變；從審計對象上，不僅僅審計財務(wù)會計部門，而且注重經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生地，甚至主管職能部門，或者由主管職能部門延伸至基層業(yè)務(wù)部門進行審計和監(jiān)督；由靠職責權(quán)限實施監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向靠法規(guī)為主轉(zhuǎn)變，由被動消極審計為主向積極主動控制為主轉(zhuǎn)變。

準確定位，突出重點，提高內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)水平。內(nèi)部審計的定位應(yīng)該是四個字，即“管理+效益”。從本質(zhì)上來講，內(nèi)部審計是組織的一種內(nèi)部管理活動，它是單位流程管理的一個重要環(huán)節(jié)。管理和效益是內(nèi)部審計永恒的主題。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的性質(zhì)發(fā)生了變化，產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化，國家不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為投資者參與企業(yè)的利潤分配，而企業(yè)則完全成為經(jīng)營者。在這種體制下，內(nèi)部審計也不再局限于查錯防弊和保護資產(chǎn)，而是針對經(jīng)營管理領(lǐng)域中存在的控制缺陷，提出富有建設(shè)性的、符合成本效益原則要求的改進措施和方案，以幫助各級管理人員更有效地履行職責。因此，內(nèi)部審計監(jiān)督應(yīng)從本單位的實際出發(fā)，把審計的重點放在內(nèi)控制度和經(jīng)濟效益上，有利于對企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益做出評價，提出有建設(shè)性的建議，為企業(yè)的經(jīng)營的管理和經(jīng)濟效益出謀劃策。另外，在審計方法上的過度，變事后被動審計為事前、事中積極審計。充分突出內(nèi)部審計“內(nèi)”的特點上，將關(guān)口前置，“預防為主，防治結(jié)合”，加強風險防范意識，持續(xù)改進和推動企業(yè)管理，提升價值增值。

隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計方法已經(jīng)不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學、準確的評估。而效益審計的作用主要體現(xiàn)在建設(shè)性上，如何提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，是現(xiàn)代審計解決的問題?，F(xiàn)代內(nèi)部審計將工作重心放在監(jiān)督管理上，管理審計是從經(jīng)營者和所有者及政府監(jiān)管的角度來審視組織的控制與運作，盡可能從專業(yè)審計人員發(fā)現(xiàn)的問題中觀察隱匿在財務(wù)管理中的違背管理規(guī)則的試圖，確保管理層更有效率地進行控制和運作。

總之，內(nèi)部審計要通過對經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風險管理等事項的監(jiān)督和評價，實施以內(nèi)部控制和風險管理為導向的管理等事項的監(jiān)督和評價，實施以內(nèi)部控制和風險管理為導向的管理審計，為改善組織的運營提高增長質(zhì)量和效益服務(wù)，為管理層當好參謀和顧問。

參考文獻

審計內(nèi)部管理制度范文第3篇

1現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部管理建設(shè)存在問題

社會經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)在不斷改進，因此對行業(yè)建設(shè)管理的要求進而變得更加嚴格。我國多數(shù)企業(yè)的管理制度現(xiàn)狀多呈現(xiàn)為管理人員工作散漫，管理制度實施松弛性較高，制度管理控制被弱化等狀況，本質(zhì)上其實缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境管理，并在發(fā)現(xiàn)管松懈的同時并未拿出有效的管理措施，用以控制人員的散漫。另外，缺乏對內(nèi)部工作人員管理工作的管理與審評，間接導致企業(yè)會計信息失去真實性與實時性[1]。運行資產(chǎn)下降并且收產(chǎn)效益低下，導致企業(yè)甚至國有資產(chǎn)的流失等，導致產(chǎn)生以上問題的主要原因有：

1.1工作人員素質(zhì)下降

現(xiàn)今許多人員在崗位上長期進行機械工作，導致人員的管理工作質(zhì)量下降，工作懶惰性增強。在實施內(nèi)部管理制度建設(shè)加強后，打破了員工的工作狀態(tài)，使作弊或弄虛造假的行為成本不斷提高，以此控制員工的不良行為，但是企業(yè)管理制度的加強會影響部分人群的利益所獲，以此在拓展管理制度時會經(jīng)常受到抵制。

1.2產(chǎn)權(quán)意識不高

通常情況下國有企業(yè)的經(jīng)營管理并不如私營企業(yè)的管理制度執(zhí)行完善，主要的原因在于產(chǎn)權(quán)意識的不明確，這也是導致國有企業(yè)管理制度執(zhí)行與控制不完善的根本原因，私有企業(yè)人員的管理制度執(zhí)行力強，是私營企業(yè)的優(yōu)點之一[2]。

1.3法律制約控制環(huán)境不良

員工在工作時周遭環(huán)境最為重要，只有受到環(huán)境的熏陶才能增加人員的工作效率，現(xiàn)如今我國并未增設(shè)有關(guān)于企業(yè)建設(shè)環(huán)境局面設(shè)定，有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴的局面還未完全落實，因此多數(shù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境很難形成遵循制度的環(huán)境。

1.4風險意識較低

社會經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的情況下，行業(yè)經(jīng)濟市場參與項目的增設(shè)導致行業(yè)風險性增高，市場大環(huán)境的繁瑣變化導致企業(yè)間的競爭力加大，競爭激烈直接提升多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理難度與風險增高[3]。

1.5對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營意識不善

為有效實施內(nèi)部管理經(jīng)營，企業(yè)的管理人員應(yīng)當在經(jīng)濟基礎(chǔ)穩(wěn)定情況下，保證公司管理層與決策人員了解公司現(xiàn)狀，完成企業(yè)實現(xiàn)決定目標，把那個對外界公開公司內(nèi)部財務(wù)管理能力遵循法律法規(guī)具有可靠性，加強人員管理的嚴謹意識。在實施企業(yè)管理內(nèi)部制度建設(shè)的同時，首要工作便是防止會計工作的信息準確性，控制工作信息出現(xiàn)失真性，由此可看出現(xiàn)今企業(yè)管理制度建設(shè)的主要目的，便是在最大程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，在保證企業(yè)能在市場環(huán)境中運行完好的狀態(tài)下，實現(xiàn)企業(yè)定下的經(jīng)營目標，同時在此環(huán)境下完成企業(yè)轉(zhuǎn)型[4]。

1.6管理角度錯誤

許多企業(yè)將管理公司員工作為控制內(nèi)部制度管理的唯一對象，因此在實施管理制度建設(shè)時會產(chǎn)生許多管理不平衡的狀況出現(xiàn)。內(nèi)部控制管理的開展是如今許多企業(yè)需要遵守的第一制度，在實施內(nèi)部管理建設(shè)是管理對象也包括最高管理層人員，許多企業(yè)內(nèi)部制度管理較為混亂，主要原因在于管理制度的實施對象僅局限于企業(yè)工作人員有較大關(guān)系。

2加強企業(yè)管理制度建設(shè)的實際措施

2.1劃分員工工作職責

職責工作分工控制通常解釋為，對不同員工所分屬不同職業(yè)進行分離控制工作，若發(fā)生某人主要責任工作出現(xiàn)錯誤行為與舞弊行為，并且可能通過職位便捷性掩蓋這一事實的職務(wù)，通常情況下稱為不相容職務(wù)。不相容職務(wù)的主要工作職責便是對業(yè)務(wù)展開經(jīng)辦工作，授權(quán)批準并實施監(jiān)督與檢查工作。在企業(yè)管理制度建設(shè)實施工作中，不相容職務(wù)可以大概率的避免發(fā)生工作舞弊行為[5]。對不相容職業(yè)實施分離工作是展開內(nèi)部管理控制的主要措施，基于此，許多企業(yè)在進行設(shè)立與建設(shè)鞏固制度工作時，應(yīng)該在第一時間劃分員工之間的工作職責。企業(yè)總體運行的職責需要分段劃分清楚，在做到不留死角的同時，還要做到分配責任后人員之間不產(chǎn)生沖突，在員工充分理解自己的權(quán)職范圍后，了解自己的工作要求有哪些，使員工在工作時所涉及到的職務(wù)不產(chǎn)生交叉行為，明確授權(quán)單位與工作人員的工作權(quán)限，兩者之間不準跨權(quán)工作。并且應(yīng)在公司管理中制定獎懲規(guī)定，應(yīng)在無法劃分明確責任的情況下使用，并且在職員完成工作后加強檢查力度，保證工作質(zhì)量。

2.2進行預算控制工作

預算的控制是現(xiàn)今公司的主要經(jīng)營來源，開源、節(jié)流工作需要雙管齊下，不僅需要工作人員帶動企業(yè)的經(jīng)濟項目開發(fā)，還要妥善經(jīng)營公司的預算管理的資金。由此可見，資金預算管理貫穿了整體企業(yè)工作，經(jīng)營活動的每一環(huán)節(jié)均需要預算資金的支持。工作人員對企業(yè)的總體資金運轉(zhuǎn)進行編制工作，通過觀察每月執(zhí)行狀況，分析統(tǒng)計每個項目的預算未完成原因，并對項目實施過后的資金使用情況作總結(jié)，劃分預算資金分類方便工作管理的實施[6]。在實際工作開展過程中，預算工作編制方式不管采用從上而下或從下而上，最終的決定權(quán)最終落定在企業(yè)內(nèi)部管理人員肩上，對具有決定性的問題有最終指揮權(quán)與協(xié)調(diào)權(quán)。無論是大企業(yè)或是小企業(yè)都應(yīng)當在企業(yè)中建立預算控制，首先設(shè)立合理性強的預算目標，并在此基礎(chǔ)上組織人員實施，結(jié)合權(quán)利與職責在其中產(chǎn)生的作用，利用專門審計管理人員負責預算的執(zhí)行與監(jiān)督工作，根據(jù)預算工作管理執(zhí)行優(yōu)劣實施獎懲制度。預算管理實施的同時伴隨的審計問題也要解決，市場競爭過大，審計工作的開展可以更好的輔助預算控制的準確性，最大化保障公司利益，提升企業(yè)的競爭危機感，讓審計管理人員提高工作嚴謹性。

3結(jié)語

諸多企業(yè)想要在經(jīng)濟環(huán)境持續(xù)變幻的背景下生存，便要更新企業(yè)的經(jīng)濟建設(shè)經(jīng)營理念，完善管理制度，加強企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式、人才能力提升方面共同展開統(tǒng)一化管理，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟管理制度建設(shè)后的穩(wěn)定發(fā)展。因此，在遵循企業(yè)大規(guī)模制度建設(shè)形勢下，企業(yè)若想加強在市場的競爭實力，便要不斷完善自身管理，促進企業(yè)完成轉(zhuǎn)型并建立內(nèi)部管理相關(guān)政策，提升在市場上與其他企業(yè)競爭的能力，與此同時增加企業(yè)的經(jīng)濟收益。

【參考文獻】

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審計內(nèi)部管理制度范文第4篇

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 監(jiān)督機制 研究

我國市場經(jīng)濟改革在不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度也在逐步確立，在這樣的背景下企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督機制越來越凸顯其重要性，而我國目前許多企業(yè)舊的財務(wù)管理及監(jiān)督機制已經(jīng)越來越難以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展的需要，對財務(wù)管理理念進行更新，完善企業(yè)監(jiān)督機制，以此來提高企業(yè)的經(jīng)營效益是許多企業(yè)想要達成的目標。本文中筆者將對完善企業(yè)內(nèi)部管理制度、加強企業(yè)內(nèi)部審計、實行現(xiàn)代化管理以及建立企業(yè)人才激勵機制幾個方面進行研究。

一、對企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部會計控制制度進行完善

若企業(yè)有著不完善的內(nèi)部會計控制制度，就必然會產(chǎn)生管理上的漏洞，進而造成企業(yè)經(jīng)營、投資或者生產(chǎn)上失去控制，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。所以對企業(yè)內(nèi)部管理制度尤其是內(nèi)部會計控制制度進行完善對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。對企業(yè)內(nèi)部管理制度進行完善應(yīng)注意以下幾點：

1、對企業(yè)內(nèi)部管理制度進行完善必須符合國家政策以及法律法規(guī)，再在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實際情況來制定及完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，以滿足企業(yè)實際的管理需要。

2、在企業(yè)內(nèi)部范圍內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部管理及會計控制制度相當于“法律”，必須使其具有廣泛約束性，要做到人人遵守，若不遵循，再完善的管理制度也無法發(fā)揮作用。

3、應(yīng)使企業(yè)內(nèi)部管理及會計控制制度涵蓋企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、各個相關(guān)崗位以及業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)、各個關(guān)鍵控制點，應(yīng)使其具有全面性、整體性、相關(guān)性、系統(tǒng)性。

4、應(yīng)使企業(yè)各崗位相互制約并且權(quán)責明確，起到明確責任范圍并能內(nèi)部牽制的作用。

5、在完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度時，應(yīng)精選控制點以最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，要對控制手段、控制方法進行改進，避免不必要的程序以節(jié)省費用。

6、應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部會計控制制度，對外部信息實行動態(tài)反饋，使企業(yè)的內(nèi)部管理及內(nèi)部會計控制制度能保持其持續(xù)的適應(yīng)力。

二、建立及完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度

目前我國許多企業(yè)都建立了內(nèi)部審計監(jiān)督制度，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度是企業(yè)財務(wù)管理制度及監(jiān)督機制能得到有效運行的保證。企業(yè)應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，其內(nèi)審人員也應(yīng)獨立于業(yè)務(wù)部門，使其能評價企業(yè)有關(guān)部門執(zhí)行政策的合規(guī)性，能獨立檢查及評價企業(yè)各項經(jīng)營活動及管理活動的效率及效果。

企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計，內(nèi)審人員應(yīng)對企業(yè)資產(chǎn)是否得到妥善保管及如實記錄進行審計，應(yīng)確保企業(yè)財務(wù)報表真實且完整。另外也應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟效益審計，應(yīng)對單位的單項及全面的管理工作進行審計，并審查和評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的生產(chǎn)要素，以此提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)要確保其內(nèi)部審計監(jiān)督制度發(fā)揮作用，還應(yīng)該對內(nèi)審機構(gòu)及內(nèi)審人員加強管理，要通過培訓等方式提高內(nèi)審人員素質(zhì)，應(yīng)賦予其獨立權(quán)限來保證內(nèi)審的獨立及客觀?？梢哉f，建立及完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度能促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，其通過內(nèi)審人員的有效監(jiān)督檢查能督促企業(yè)采取適當?shù)拇胧┩晟破髽I(yè)內(nèi)部控制制度程序，能促進企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

三、實行現(xiàn)代化管理，發(fā)揮監(jiān)督機制作用

要適應(yīng)社會及時代的發(fā)展，要完善企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督機制，要提高企業(yè)的競爭力，企業(yè)必須采取現(xiàn)代化的管理模式，必須引入先進的管理機制以及先進的管理理念，必須轉(zhuǎn)變觀念實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理。比如在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，企業(yè)可以建立財務(wù)總監(jiān)制度。財務(wù)總監(jiān)制度是由特定的管理者、管理措施、目標等組成的管理機制的總稱，其目的是加強企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控及保證企業(yè)財務(wù)工作的有效運行，能很好地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴大。財務(wù)總監(jiān)制度建立的財務(wù)監(jiān)督委員會一般直接對董事長負責，體現(xiàn)了所有者的意愿，這一制度的關(guān)鍵是強化監(jiān)督職能以有效發(fā)揮監(jiān)督機制的作用。企業(yè)設(shè)立的財務(wù)監(jiān)督委員會統(tǒng)一監(jiān)控及組織企業(yè)的財務(wù)工作，財務(wù)監(jiān)督委員會直接對董事長負責，這能促使企業(yè)的財務(wù)工作實現(xiàn)財務(wù)總監(jiān)及單位負責人的雙重管理，這對保證企業(yè)信息反饋的暢通，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證企業(yè)財務(wù)工作運行的有效以及企業(yè)各項決策的貫徹實施都有非常良好的促進作用。

四、建立及完善企業(yè)的人才激勵機制

可以說現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督機制的第一理念是以人為本、重智開發(fā)。財務(wù)管理的目標之一應(yīng)該是重點開發(fā)知識資本，發(fā)揮管理優(yōu)勢，只有利用人力資本整合優(yōu)勢才能更好地推動財務(wù)管理及監(jiān)督機制的實施，完善用人機制是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理必須面臨的實質(zhì)性問題。對企業(yè)的人才激勵機制進行完善應(yīng)注意以下幾點：

1、應(yīng)確保企業(yè)每個崗位的職責都完整而清晰。應(yīng)對企業(yè)每位員工的任職資格、工作要求以及每個崗位的職責、工作目標等作出明確而具體的規(guī)定，要讓企業(yè)每位工作人員都能明白自己的工作方向以及工作職責，要能充分展現(xiàn)每位員工的才能，發(fā)揮每個崗位的作用。

2、企業(yè)應(yīng)對德才兼?zhèn)涞膯T工加大培養(yǎng)力度，應(yīng)通過建立有效的人才錄用、培訓及提升制度使優(yōu)秀的人才能脫穎而出，建立這樣的人才管理機制才能更好地促進企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督機制的有效實施，才能確保企業(yè)的經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。

3、應(yīng)確保企業(yè)工作環(huán)境的和諧，確保企業(yè)交流渠道的暢通。比如企業(yè)的領(lǐng)導者及管理人員應(yīng)多與基層員工對話及交流，企業(yè)管理人員應(yīng)及時檢查企業(yè)基層員工的工作，更重要的是應(yīng)認真聆聽每位員工的建議及意見，確保企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督機制的有效執(zhí)行。

4、企業(yè)應(yīng)建立合理的工資晉級以及職務(wù)晉升制度。要特別注意防止用人隨意、任人唯親以及以貌取人現(xiàn)象的發(fā)生。合理的工資晉級以及職務(wù)晉升制度對企業(yè)員工有非常大的激勵作用，能促使其努力工作，遵守企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督機制的要求。

隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督機制會被越來越多的企業(yè)所重視，也必將在企業(yè)中發(fā)揮越來越重要的作用。現(xiàn)代企業(yè)的一切經(jīng)營活動其實都是圍繞財務(wù)管理而展開，加強企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督機制必然會增強企業(yè)競爭力，會提高企業(yè)的盈利能力，會增加企業(yè)抗風險的能力，會為企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮巨大的作用，進而會促進國家經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻

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審計內(nèi)部管理制度范文第5篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控體系要點內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。從當前實際情況看,部分企業(yè)在發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控作用方面存在差距,因內(nèi)控制度不健全或控制效力不佳等原因,導致企業(yè)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象時有發(fā)生。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建立的要點

建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)當在各種理論的指導下,在各項條件的支配下,明確其總體思路,這是其根本所在。從長期的實踐中可以看出,財務(wù)內(nèi)控制度的作用表現(xiàn)在內(nèi)外兩個方面,對內(nèi)有助于單位經(jīng)營目標的實現(xiàn)和資產(chǎn)的安全和完整,有利于提高單位內(nèi)部的管理水平,對外則有利于國家政策法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行,有利于社會經(jīng)濟秩序的健康運行和整個國家管理水平的提高。因此,在研究構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系時,要充分考慮財務(wù)內(nèi)控制度(體系)在特定企業(yè)中所處的現(xiàn)狀和環(huán)境,堅持正確的指導思想和工作方法。

企業(yè)應(yīng)當以《會計法》、《具體會計準則》和其他有關(guān)法律制度為依據(jù),以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求為基礎(chǔ),以會計核算和會計監(jiān)督為中心,針對財務(wù)會計工作和管理中的各個環(huán)節(jié),制定便于操作和監(jiān)督檢查的財務(wù)內(nèi)部控制體系,從而規(guī)范單位內(nèi)部管理,有效防范經(jīng)營風險,保護單位財產(chǎn)的安全和完整,保證國家政策、法律、法規(guī)制度的貫徹執(zhí)行,并成為企業(yè)內(nèi)控體系有機的重要的組成部分。

企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控制度,建立其控制體系時,應(yīng)當在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中,弄清財務(wù)活動在企業(yè)的管理活動中所應(yīng)擔負的責任和所處的地位,弄清企業(yè)各個層級的作用和責任,弄清每個層級間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機制得以明確,然后在此基礎(chǔ)上建立起財務(wù)內(nèi)控制度(體系)方面應(yīng)實行的管理職責,縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機制,達到總體與局部、各局部之間控制的目的。對于從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責權(quán)限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨立性。

企業(yè)應(yīng)建立起嚴密的財務(wù)組織機構(gòu),形成完善的財會機構(gòu)管理模式,分清單位負責人、財務(wù)總監(jiān)(總會計師)、會計部門及其機構(gòu)負責人、會計主管人員的職責權(quán)限,建立起崗位責任制,即明確各會計人員的工作崗位設(shè)置,各工作崗位的職責和標準,各會計工作崗位的人員和具體分工,各會計工作崗位的輪換,各會計工作崗位的考核等。財務(wù)會計工作必須作到“四分開原則”,即決策者和執(zhí)行(決策)者、執(zhí)行(決策)者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度,以達到分工明確、相互制約之目的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家各項規(guī)范性要求及企業(yè)業(yè)務(wù)需要,選用和設(shè)計適當?shù)膽{證、單據(jù)、賬薄、內(nèi)部報表和各項資料的記錄,嚴格實行各項規(guī)則和手續(xù),保持憑證及記錄的質(zhì)量與完整性,以達到從基本環(huán)節(jié)最全面的控制,從而保證會計信息質(zhì)量和核算、記錄環(huán)節(jié)控制。企業(yè)的財務(wù)控制,在于結(jié)合企業(yè)情況,符合企業(yè)管理要求的情況下,將企業(yè)的財務(wù)會計政策、方法和程序予以規(guī)范和實施。財務(wù)會計政策是企業(yè)財務(wù)控制的一個標準,企業(yè)的財務(wù)管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建立的內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制度(體系)的內(nèi)容是多方面的,我們可以從不同的角度進行構(gòu)建。如按控制方法構(gòu)建、按控制的對象(要素)構(gòu)建、按結(jié)構(gòu)層次構(gòu)建、按管理環(huán)節(jié)構(gòu)建等。但不論從何角度出發(fā)構(gòu)建均須達到對相同內(nèi)容的控制,達到預期目的。企業(yè)可將幾種框架的結(jié)構(gòu)結(jié)合起來,特別是將財務(wù)內(nèi)控制度控制方法與控制對象(要素)相互結(jié)合構(gòu)建具體制度結(jié)構(gòu)。

1、原則性的財務(wù)、會計制度

企業(yè)制定財務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)其他內(nèi)部管理一樣,應(yīng)當具有綱領(lǐng)性的規(guī)范制度,國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規(guī),企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度(體系)方面也應(yīng)當有自身的“母法”。為此,企業(yè)制定原則性的財務(wù)、會計制度作為統(tǒng)控,作為“母法”是極其重要的,它將指導企業(yè)的其他財務(wù)內(nèi)控制度的制定。在“母法”中,既要考慮財務(wù)方面的原則控制,也要考慮會計方面的原則規(guī)范,這樣企業(yè)就應(yīng)制定《財務(wù)管理制度》和《會計核算制度》。

2、基礎(chǔ)性管理制度

基礎(chǔ)性的管理制度范圍廣泛,在這里定義其要達到幾個方面的目的:第一,對財務(wù)會計活動的各項基礎(chǔ)進行具體規(guī)范,達到基礎(chǔ)工作的明晰化和程序化,控制各基礎(chǔ)要點。第二,對一些專項的控制進行闡述,以達到對專項的基本目標控制。第只,對基礎(chǔ)工作的綜合性業(yè)務(wù)予以控制,達到全面牽制的作用。為此,企業(yè)應(yīng)建立《賬務(wù)處理程序制度》、《會計稽核制度》、《內(nèi)部牽制制度》、《財產(chǎn)清查制度》、《財務(wù)分析制度》、《會計檔案管理辦法》、《會計電算化管理辦法》、《財務(wù)收支審批與授權(quán)管理制度》、《財務(wù)預算管理制度》、《財務(wù)檢查管理辦法》等有關(guān)制度。

3、會計機構(gòu)與人員管理制度

會計機構(gòu)是財務(wù)內(nèi)控制度(體系)的組織基礎(chǔ),它是否合理關(guān)系到整個內(nèi)控制度的建立和實施。會計人員則是內(nèi)控制度的最直接的執(zhí)行者,會計人員的各項素質(zhì)是實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度(體系)最根本的保障。對財務(wù)行為的限定、評價與處罰則是鞏固執(zhí)行力度的有力手段。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點和綜合管理要求建立起適合的會計機構(gòu),配備合格的會計人員,實行相應(yīng)的獎懲措施。為此,企業(yè)應(yīng)制定《會計機構(gòu)、會計人員管理辦法》、《會計人員崗位責任制》、《執(zhí)行財經(jīng)紀律與企業(yè)財會規(guī)章制度事項的獎罰規(guī)定》等制度。

4、成本費用管理制度

成本是企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)和銷售一定產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)耗費的貨幣表現(xiàn)。成本費用管理的任務(wù)就是通過預測、計劃、控制、核算、分析、考核,反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果,挖掘潛力、努力降低成本。成本費用控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展,意義重大。企業(yè)制定成本費用管理制度的目的就是從制度上對上述情況進行規(guī)范,從而達到“抓環(huán)節(jié)、降成本、增效益”的目的。為此,企業(yè)需制定《費用報銷管理制度》、《成本費用管理辦法》等來實現(xiàn)成本費用的相關(guān)控制。

5、購銷流程管理制度

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,就是物資流和資金流的轉(zhuǎn)移過程,對購銷過程企業(yè)應(yīng)予以嚴格控制,因為購為企業(yè)經(jīng)營活動的開始,而銷為企業(yè)一個營運周期的結(jié)果,是創(chuàng)造升值價值的過程,又是新一循環(huán)的開始。如何控制首尾這些與外部接觸最多的過程就成為財務(wù)內(nèi)控的十分重要的環(huán)節(jié)。只有控制好了,才能保證資產(chǎn)的完整、價格的合理、銷售實現(xiàn)的準確。同時在購銷流程中企業(yè)也存在“內(nèi)部購銷”問題,即內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移和內(nèi)部銷售及相關(guān)利益的實現(xiàn),這也是控制的重點。為此企業(yè)需制定《物資采購管理制度》、《銷售管理辦法》、《內(nèi)部計劃價格管理制度》、《稅金管理制度》、《單據(jù)管理制度》等來實現(xiàn)上述控制目標。

6、其他財務(wù)風險內(nèi)控制度

企業(yè)的財務(wù)風險管理,是企業(yè)規(guī)避損失的重要方面。不少企業(yè)由于缺乏風險意識,不分情況對外擔保、拆借資金、大量投資等,從而給企業(yè)造成嚴重的后果,小則使企業(yè)損失數(shù)百萬,大則幾千萬上億元,甚至導致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。為此,企業(yè)應(yīng)加強風險意識,確定風險管理機制,達到對各項風險的控制。為達到上述目的,企業(yè)應(yīng)建立《對外擔保管理制度》、《保函管理制度》、《資金管理辦法》、《投資管理辦法》等,把企業(yè)的財務(wù)風險控制到最小程度。

7、內(nèi)部審計制度

雖然內(nèi)部審計獨立于財務(wù)機構(gòu),但從廣義上講應(yīng)在財務(wù)內(nèi)控制制度體系的范疇之內(nèi)。內(nèi)部審計是實行財務(wù)監(jiān)督的重要手段,它能指出企業(yè)在財務(wù)控制環(huán)節(jié)中的各項問題,并能對財務(wù)內(nèi)控制度(體系)進行評價和建議,因此,加強各項內(nèi)部審計至關(guān)重要。由于內(nèi)部審計涉及企業(yè)的各個方面,在此對內(nèi)部審計的主要方面做一簡述,即內(nèi)部審計制度主要包括《財務(wù)收支審計制度》、《預算決算審計制度》、《離任審計制度》、《任期審計制度》、《內(nèi)控制度審計制度》、《效益審計制度》等多個方面。

8、相關(guān)內(nèi)部管理控制制度

由于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動是相互關(guān)聯(lián)的,企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控在其他管理制度中也常得到體現(xiàn),從而保證了財務(wù)內(nèi)控制度的完備性和在本企業(yè)活動中的有效實施性。為此,企業(yè)必須將相關(guān)的內(nèi)部控制予以實施。企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部管理控制制度主要有《定額管理制度》、《計量驗收管理制度》、《財產(chǎn)物資保管制度》、《經(jīng)濟合同管理制度》等,這些制度都涉及到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控,促進財務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)控制,因此從財務(wù)方面企業(yè)要密切配合其他管理部門做好上述管理工作,達到財務(wù)的“邊緣”控制。

上述八個方面是相互聯(lián)系的,原則性的財務(wù)、會計制度是“母法”而第一、二、三、四、五、六方面從不同側(cè)面論述相關(guān)制度的控制要點和作用:第七個方面落實財務(wù)之外的審計監(jiān)督,最后第八方面則是一個“邊緣”補充控制。通過上述八方面的相互作用,從而達到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的整體性。當然,企業(yè)在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系具體構(gòu)架時,由于其所處環(huán)境、企業(yè)特點等的不同而有所側(cè)重,但從總體上講企業(yè)需普遍具有上述制度控制,只不過其組織制度的方式不一定相同罷了。

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