前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇工程跟蹤審計的職責范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

工程跟蹤審計的職責范文第1篇

關鍵詞:建設項目;跟蹤審計;問題

《審計署2008-2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出,對關系國計民生的特大型投資項目、重大突發(fā)性公共事項等項目要試行全過程跟蹤審計。目前,跟蹤審計已在四川汶川抗震救災款物審計、奧運場館建設審計中發(fā)揮了巨大的作用。跟蹤審計改變了以往事后審計“秋后算賬”的滯后性和間接性,它要求審計人員從一開始就介入到工作中去,全過程參與、全過程跟蹤,能夠更好地增強審計的時效性,發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”作用。然而,由于建設項目跟蹤審計涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強,如何既能較好地促進重點項目建設的順利推進,又能全面履行審計的監(jiān)督職能,降低審計風險,確實是一個新課題。筆者通過幾年來對重點建設項目全過程跟蹤審計的工作實踐,認為跟蹤審計過程中,應著重把握以下問題:

一、確定合理的審計目標

跟蹤審計是國家對政府投資項目建設實施的眾多監(jiān)督方式中的一種,審計不是萬能的,它同其他的國家和社會監(jiān)督一樣,都有自己的局限性,要實現(xiàn)好審計的監(jiān)督功能,事先必須有著非常明確的、恰當?shù)哪康幕蚰繕?切忌“眉毛胡子一把抓”耗費大量的勞力、物力,最后卻無功而返。實際上,跟蹤審計因為時間長、審計環(huán)節(jié)多、審計關系復雜,往往容易產(chǎn)生審計定位的偏離,從而使審計工作迷失方向。如在跟蹤審計中不是從第三方獨立的角度來實施審計,而是從建設部門的角度來參與和評價審計事項,甚至與監(jiān)理、建設主管部門等職責交叉、重復等,就失去了審計監(jiān)督的意義,或在跟蹤審計過程中過分注重對工程造價的控制、建設項目投資績效情況等的審查,忽視了對法律法規(guī)的執(zhí)行情況,從而會影響跟蹤審計總目標的實現(xiàn)。

所以,要全面審計職責,實現(xiàn)既定審計目標,就要在搞好審前調(diào)查、做好審計計劃、把握好審計重點、明確審計目的的基礎上,根據(jù)項目的規(guī)模、重要性、建設周期、力量投入等因素來劃分跟蹤審計的內(nèi)容,科學合理地制定實施方案,合理配置審計資源,規(guī)避審計風險,實現(xiàn)預期的審計目標。當前跟蹤審計目標和重點,應圍繞評價公共投資的“經(jīng)濟性、效率性、效果性”開展工作,探索各種投資領域開展效益審計的新路子和新方法,而跟蹤審計全過程參與項目建設,全面了解項目決策和實施情況,及時實施監(jiān)督和制約,避免造成一些無法挽回的損失,能及時發(fā)揮效益審計的“效益”,以簽證為基礎(起點),以評價為中心(節(jié)點),以監(jiān)督為歸宿(終點),從而使審計各項職能落到實處,達到預期目標。

二、審計監(jiān)督不能越位參與建設過程中的項目管理

在跟蹤審計模式下,審計往往成為建設過程中的一個主要控制環(huán)節(jié),審計人員頻繁地介入建設現(xiàn)場進行審計,提出審計建議,履行審計監(jiān)督的職責,促進被審計單位糾正和改進工作。而且在主管領導主持的這些重點建設項目建設專項會議上,往往要求審計部門參加,并且還要在領導拍板的會議決定事項上簽字認可。由于項目管理和審計的工作范圍、要求不盡相同,雖然項目順利推進了,站在審計的角度還會發(fā)現(xiàn)這樣那樣的問題。既然當初審計己簽字認可了,再查出、揭示問題,等于是在打自己的耳光,損害了審計的獨立性。因此,跟蹤審計模式很容易使審計人員偏離正確的定位而侵入項目管理者的職責范圍,從而造成審計工作不應有的越位,反而使監(jiān)督的作用弱化,從審計獨立性的角度來說,這是不恰當?shù)?。由于介入了項目管?會產(chǎn)生利益沖突,因而客觀性受損,審計風險加大。

因此,在任何環(huán)節(jié)要把堅持審計的獨立性放在重中之重,審計監(jiān)督都不能替代項目管理。尤其是跟蹤審計人員,有時長駐施工現(xiàn)場,但不能成為“萬金油”、“擋箭牌”,只能作為審計部門的信息員,收集到情況直接反饋到審計機關研究處理,由審計組對有關問題進行評價和定性,及時向項目建設單位反饋審計意見,及時整改。也就是說,審計人員的職責不能混同于普通項目管理人員職責。比如有一些建設單位提出要求,請審計部門幫助編制標底之類,或要求審計施工單位的月報作為工程進度款支付依據(jù),或有一些具體的事情請審計“拍板”等,這些已超出了審計的職責范圍,審計人員或?qū)徲嫏C關不宜答應或發(fā)表意見。在跟蹤審計工作中,應把握好監(jiān)督者的角色定位,努力做到到位而不越位,不偏離定位成為管理者。

三、正確處理好監(jiān)督和服務的關系,建立與被審計單位的和諧關系

跟蹤審計只是一種“過程監(jiān)督”, 審計機關和項目各參建單位的關系是監(jiān)督與被監(jiān)督的關系。一方面,由于利益博弈原因,在跟蹤過程中可能會出現(xiàn)“一對多”的局面,如果在跟蹤過程中配合或處理不好,容易引起項目參建的抵觸情緒,出現(xiàn)不協(xié)調(diào)、不配合的現(xiàn)象,使跟蹤審計工作舉步維艱。另一方面,如果審計人員受審計就是找問題的職業(yè)思維定勢影響,不是辯證地、發(fā)展地而是機械地、教條地看待和處理身邊的人和事,審計與被審計的雙方不可避免地會產(chǎn)生更深的矛盾,惡化審計環(huán)境,加大審計風險。

應該指出的是,項目建設管理單位和審計的大目標是一致的,前者是基建項目管理制度的執(zhí)行者,后者是項目管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和服務者。只有正確處理好二者之間的關系,建立和諧的審計關系,才能使兩者有效配合,才能提高跟蹤審計工作的質(zhì)量和效率,及時發(fā)現(xiàn)項目建設中存在的問題,糾正偏差,從而達到加強內(nèi)部控制,提高項目管理水平。審計是作為第三者參與項目建設的全過程,而不是建設項目負責人,更不是監(jiān)工,審計機關不是從事建設管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作,而是履行對上述工作的監(jiān)督職能,堵塞項目建設漏洞、完善項目管理機制,實現(xiàn)促進這些工作規(guī)范、有效運行的目標。在跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)問題,除發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀線索需要移交給有關部門處理外,應及時與項目建設單位取得聯(lián)系并以書面形式反映,而不應直接干涉相關建設單位的工作。審計人員要建立與被審計單位之間和諧的審計關系,首先,堅持依法辦事,提高服務意識、責任意識、公正意識、法紀意識,體現(xiàn)審計的獨立性和權威性;其次,樹立科學的政績觀,正確處理好依法審計與項目進展之間的關系,在堅持原則不動搖的前提下,努力做到從實際出發(fā),具體問題具體分析,客觀公正,實事求是,同時要加強審計質(zhì)量控制和審計風險管理,重大問題的定性和處理要在內(nèi)部形成共識,要通過充分的溝通、協(xié)調(diào)和意見交換,使問題得到依法處理;最后,對于項目建設中出現(xiàn)的新情況、新問題,特別是一些無法可依、無章可循的問題,要加強分析研究,及時反映情況,促進政府有關部門健全制度,規(guī)范管理。

四、準確把握跟蹤審計的控制點和介入深度

目前,在審計力量不足,審計成本有限的情況下,跟蹤審計應綜合考慮被審計項目的建設規(guī)模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間點和介入深度,要把全天候地跟蹤變?yōu)椤爸攸c關鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤,使有限的審計資源發(fā)揮最大的審計效益,同時使審計能夠貫穿于項目建設的全過程,保證它應有的連續(xù)性。此外,在審計過程中,要體現(xiàn)跟蹤的適時性,對項目建設的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。跟蹤審計實際上就是跟蹤建設項目建設全過程的工作,沿著項目的建設周期這條主軸展開全程審計。建設項目的重點關鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下方面:前期決策;設計;招標投標;隱蔽工程驗收;材料與設備的采購;重大變更;竣工驗收;工程財務決算等。抓住了這些關鍵點,就可以變?nèi)旌虻膶徲嫺櫈閷﹃P鍵點的審計跟蹤,從而提高了跟蹤審計的效率,降低跟蹤審計的成本,達到事半功倍的效果。

在每個關鍵環(huán)節(jié)又要細化審計事項,做到有的放矢,準確把握跟蹤審計的切入點。例如,在某高速路施工階段跟蹤審計中,審計人員對該項目工程造價的組成比例以及分部分項工程的施工特點等方面進行了全面、細致的分析研究,結合以往類似工程的審計經(jīng)驗,將工程量大、隱蔽程度高、事后審計困難的路堤填方工程確定為本次跟蹤審計的重點項目之一,并根據(jù)路堤填方工程的施工及計量特點,將準確記錄路基原地面標高以及填前壓實標高明確為路堤填方工程審計的控制點。在審計實施階段,通過恰當選擇審計切入時機、合理采用審計方法及輔助工具,提高了審計成效。

五、健全和完善跟蹤審計的法規(guī)、制度

從跟蹤審計的外部法律環(huán)境來看,現(xiàn)行的審計法主要是規(guī)范的財政經(jīng)濟行業(yè),對于工程建設行業(yè),從業(yè)人員的權利和義務規(guī)定比較含糊,《中華人民共和國審計法》以及地方或系統(tǒng)有關政府投資審計的規(guī)章制度,與工程項目相關的如《合同法》、《招投標法》等法律法規(guī)沒有很好的銜接,就會出現(xiàn)審計時不好把握的現(xiàn)象。如跟蹤審計時發(fā)現(xiàn),施工合同結算價款沒有按照中標價格確定,跟蹤審計人員雖然發(fā)現(xiàn)了此事,但找不到法律依據(jù),出現(xiàn)無所適從的局面。如果稍有不遜,就有可能給個人或單位造成不可挽回的經(jīng)濟損失,甚至還要承擔法律責任;從審計的內(nèi)部管理制度來看,跟蹤審計是建設項目審計模式的重大創(chuàng)新,不同于一般的審計方式,例如,一般的建設項目審計只需要項目審計結束后出具一份審計報告,而跟蹤審計為體現(xiàn)審計的時效性,可能在審計過程中出具多份階段性審計報告,因此,審計機關必須出臺適應跟蹤審計特點的審計規(guī)范和準則來規(guī)范跟蹤審計行為,規(guī)避審計風險;而且跟蹤審計中,由于對過程進行了監(jiān)督,提高了政府資金的使用效率,從而造成在工程決算階段審計時,很難出現(xiàn)大的工程結算審減額,影響了項目決算審計成果,審計機關內(nèi)部應建立衡量跟蹤審計成果的更好考核機制,來提高跟蹤審計人員的積極性。

總之,為了使跟蹤審計能健康運行,確保跟蹤審計依法實施,有法可依,使這一模式能更好地為工程建設項目服務,必須健全審計程序和審計規(guī)范,使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。要在積極探索試點的基礎上總結已有的經(jīng)驗,建立、完善一整套跟蹤審計的規(guī)章制度,制定跟蹤審計實施辦法各項資金跟蹤審計的規(guī)范程序和操作標準,對審計的原則、重點、內(nèi)容、風險評估、重要性水平確定、審計組織形式、審計結果公開及運行等方面做出具體的規(guī)定,為審計人員開展跟蹤審計提供指導,最大限度地提高審計工作質(zhì)量,防范審計風險。

參考文獻:

1、黃小林.開展建設項目跟蹤審計的幾個關鍵點[J].中國審計報,2009(2).

工程跟蹤審計的職責范文第2篇

〔關鍵詞〕高職院基建工程跟蹤審計

一、高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計工作現(xiàn)狀。

隨著我國高等教育管理體制改革步伐的加快，我國高職院原有規(guī)模和設施已遠遠不能適應發(fā)展的需要。各高職院積極進行新校區(qū)建設，工程建設項目不斷增加。對這筆巨額基本建設資金如何加強管理和有效合理使用，已經(jīng)成為各級領導、高職學院教職員工和社會最關注的問題之一，也是高職院內(nèi)部審計工作者思考的重要課題。

多年來，高職學院新校區(qū)基礎建設工程的審計多是對工程進行事后決算審計，對建設工程中造成的損失浪費，往往只能“秋后算賬”；對建設過程中造成的各種損失浪費，難以從根本上遏制，遠遠不能發(fā)揮對工程建設項目的審計監(jiān)督作用。惟有對基建工程項目實施全過程動態(tài)跟蹤審計，將審計監(jiān)督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工投產(chǎn)的全過程，才有利于及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性問題，徹底擺脫事后審計的被動局面。

目前，各高職學院新校區(qū)的建設主管部門與跟蹤審計的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計的職能作用也得到了比較充分地發(fā)揮。具體表現(xiàn)在：一是跟蹤審計在各高職學院工程項目建設有關決策討論時，幾乎都參與其中，能夠充分發(fā)表自己的意見和看法，起到了較好的知情及監(jiān)督作用；二是通過跟蹤審計在實踐中發(fā)現(xiàn)的一些問題，促使各高職學院新校區(qū)建設的主管部門不斷加強管理、改進工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實施工程跟蹤審計的過程中，發(fā)現(xiàn)在工程變更簽證時，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計人員為解決這些現(xiàn)場變更簽證中存在的問題，建議主管部門專門建立變更簽證會審制度，使變更簽證這一環(huán)節(jié)既透明、陽光，又統(tǒng)一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發(fā)生。三是通過實施工程跟蹤審計以后，大多數(shù)高職學院新校區(qū)建設的主管部門在工程建設過程中處理問題比以往更加透明、公開，更加注重集體研究以及按規(guī)范、程序?qū)ㄔO項目進行管理。四是絕大部分高職學院工程跟蹤審計人員都積極支持建設主管部門的工作，努力維護他們在工程管理中的權威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個方面的配合都比較到位。但是，我們也應該看到，由于高職學院工程跟蹤審計是新開展的一項工作，起步較晚，在實踐的過程中，會有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現(xiàn)出來，有的還會比較突出。因此，必須不斷總結、不斷思考，準確把握搞好高職學院工程跟蹤審計工作的關鍵。

二、高職院工程跟蹤審計工作存在的問題。

當前，高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計工作主要存在以下一些問題：

2.1人員少、任務重，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高。

第一，隨著高職學院規(guī)模的不斷擴大，很多學校都在進行新校區(qū)的建設，工程投資大，建設工期緊，開工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計，各高職院工程審計的工作量大幅度增加，工程審計人員捉襟見肘、疲于應付，有時一個人要承擔好幾個工程項目的跟蹤審計，工作難以深入。第二，工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進度會產(chǎn)生重大影響，工作的專業(yè)性、及時性、責任性等要求非常高。從事跟蹤審計工作的人員不僅要具備管理、工程、審計、法律等方面的專業(yè)知識，還應該具備豐富的實踐經(jīng)驗，較強的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力。第三，從事跟蹤審計工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅持到位而不越位、監(jiān)督而不代替的工作方針，該自己履行的職責一定要認真做好，該是建設主管部門做的工作，跟蹤審計工作的人員不要過多干預，更不能代替。

第四，從事跟蹤審計工作的人員必須具備嚴明的紀律和優(yōu)良的作風。而目前各高職學院跟蹤審計隊伍的現(xiàn)狀距離以上要求還相距甚遠，必須下大力氣加以解決。

2.2高職學院工程跟蹤審計的意識不強。

不可否認，工程跟蹤審計工作在各高職學院并不是一帆風順，人們的工程跟蹤審計的意識不強。首先，建設主管部門少數(shù)人錯誤地認為工程跟蹤審計削弱了他們的權利，妨礙了他們?nèi)粘５墓こ坦芾砉ぷ?，影響了工作效率，因此他們在實際工作中經(jīng)常是敷衍甚至排斥跟蹤審計人員；其次，基建處少數(shù)人認為學校及審計部門不信任他們，工程跟蹤審計是來監(jiān)視他們。第三，還有部分人認為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關，那監(jiān)理及項目負責人就沒有必要再多此一舉去重復確認簽證的工程量是否屬實，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結果，他們應該做的工作不做，應該履行的職責也不去認真履行，而是消極地對待自己的本職工作，這是極不負責任的表現(xiàn)。

2.3高職學院工程跟蹤審計的程序不規(guī)范。

由于高職學院工程跟蹤審計是一項新生事物，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可循，大家都在摸著石頭過河，缺少一套可操作的管理辦法來指導各方面的工作，因此工程跟蹤審計在工作中容易產(chǎn)生一些問題，特別在工程施工階段，容易出現(xiàn)的問題有：

（1）關于工程簽證的時效問題。不少項目的施工單位遲遲不辦理簽證手續(xù)，由于部分項目的簽證時間拖得太長，一些問題難以記清楚，影響了工程簽證確認的公正性，結果容易產(chǎn)生爭執(zhí)。

（2）關于工程項目施工組織與管理過程中發(fā)生的工程簽證問題。由于沒有一個明確的規(guī)定，在確認其必要性時經(jīng)常產(chǎn)生意見分歧。這里所說的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問題變更而產(chǎn)生的，既然是工程施工組織與管理變更，就存在方案選擇的問題，也就是說要牽涉到工程費用的問題，而跟蹤審計的一項重要職能就是要有效控制工程投資。因此，確認工程變更的必要性是跟蹤審計的重要工作內(nèi)容之一。建設主管部門一方側重工程施工的組織與管理，而跟蹤審計一方側重工程造價的控制，這樣雙方就可能會產(chǎn)生矛盾，這些問題最終由誰定奪，必須要有一些明確的規(guī)定。

（3）關于某些材料價格簽證確認的問題。甲方強調(diào)，這些問題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場的實際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內(nèi)部有關程序來操作，無須經(jīng)跟蹤審計同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計認為，材料價格的簽證，在跟蹤審計中處于很重要的地位，對工程造價影響很大，必須要先經(jīng)跟蹤審計認可后才可辦理簽證手續(xù)，否則不予認可。

（4）關于零星工作量及點工的簽證問題。甲方認為對這樣一些問題，因涉及的工作量較少，費用也不會太多，因此各項目負責人有權進行處理并有權確認工程量的多少而無須取得跟蹤審計的同意；而跟蹤審計認為，各項目負責人雖然有權處理這樣一些問題，但仍然要及時與跟蹤審計溝通，因為這些簽證最后是跟蹤審計確認，情況不清楚，就難以確認。這些問題的解決，必須要有一套規(guī)范的程序，否則將產(chǎn)生矛盾。

三、對加強高職學院基建工程跟蹤審計的建議。

3.1加強各部門的相關人員跟蹤審計的意識。

審計、基建、財務部門在思想認識上的一致是搞好高職學院工程跟蹤審計的前提。跟蹤審計是一項多部門參與，多單位協(xié)同配合才能完成的工作，必須打破部門意識，以建設工程項目為中心，作好各職能部門的工作，跟蹤審計才有可能實施。

因此，統(tǒng)一思想認識至關重要。

3.2關口前移，從項目的準備階段抓起。

現(xiàn)行的跟蹤審計一般是從施工階段開始實施的，即從施工開始到竣工結束。我們通過實踐發(fā)現(xiàn)，如果跟蹤審計從準備階段開始介入，則跟蹤審計的效果會更好。高職學院基建工程跟蹤審計應從“設計階段”開始。因為它能更好地為學校把好關。一是工程結構的合理性。如果一個工程結構不合理，那造成的代價和犧牲是巨大的，既有經(jīng)濟的，更有社會的。二是工程材料的合理性。因為有些材料的用途和效果是近似的，但價格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價控制的大問題。尤其可怕的是，對于一些材料供應商與工程設計人員的聯(lián)手“合作”，若不能形成有效的監(jiān)控機制并對其有效監(jiān)控，建設方的損失就會更大。

3.3完善規(guī)章制度建設，使跟蹤審計程序化、規(guī)范化、制度化。

總結跟蹤審計經(jīng)驗，制定學校工程項目全過程跟蹤審計辦法和實施細則，完善項目管理制度、跟蹤審計制度和財務管理制度，制度上相互銜接，保證工程項目跟蹤審計有效實施。制定切實可行的跟蹤審計實施辦法是跟蹤審計順利進行的保證，做到跟蹤內(nèi)容明確，管理規(guī)范，有章可循，并在實踐中不斷改進和完善。

3.4明確職責各部門的職責和權限。

明確基建、審計和財務等相關部門在基建工程項目管理上各自的職責和權限，才能發(fā)揮各自職能作用，做到相互協(xié)調(diào)，相互配合，跟蹤審計才能到位而不越位。對咨詢公司和跟蹤審計項目部嚴格要求，提高責任意識、風險意識和服務意識，嚴格按跟蹤審計實施辦法操作，人員到位，設備到位，每天要主動到施工現(xiàn)場跟蹤收集各種信息，切實提高工作效率。

3.5不斷提高審計技能和審計人員素質(zhì)。

實施跟蹤審計后，審計的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結算審計的范圍，沒有相應的技術手段和人員素質(zhì)，就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術、網(wǎng)絡技術和審計軟件，以提高工作效率和審計質(zhì)量。同時要大力提升審計人員的自身素質(zhì)，一方面要搞好在職培訓，使審計人員不斷充電，不斷更新知識，使他們在原有知識儲備的基礎上，進一步掌握相關的業(yè)務知識，如：抽樣審計、符合性測試和實質(zhì)性測試、風險分析和評價、經(jīng)濟活動分析與數(shù)學模型分析等現(xiàn)代審計方法，以適應跟蹤審計的需要。另一方面可以適當引進急需人才，完善和優(yōu)化審計隊伍的專業(yè)知識結構。

四、對高職學院工程跟蹤審計以后工作的思考。

工程跟蹤審計要想在高職院基建工程領域保持旺盛的生命力，必須要有更大的作為，必須不斷提高審計質(zhì)量、取得更大的審計成效。高職學院工程跟蹤審計工作在工程建設過程中既要起到有效的監(jiān)督保障、控制工程投資、提高資金使用效益的作用，又要注重維護好、發(fā)揮好工程建設各方的工作熱情，努力確保工程建設始終能夠規(guī)范、有序、高效地完成，這是跟蹤審計工作面臨的重要課題，也是判斷高職院工程跟蹤審計工作有為、無為的一個重要標準。工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進度會產(chǎn)生重大影響，工作的及時性、責任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計工作的人員，要有強烈的責任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計質(zhì)量。

總之，基建工程全過程動態(tài)跟蹤審計能拓展以往審計部門側重于事后審計的做法，做到“關口”前移，這種創(chuàng)新的審計方法必能有效提高審計監(jiān)督效果，強化審計監(jiān)督力度。我們從事工程跟蹤審計的人員，一切要以維護學校的根本利益為出發(fā)點，既堅持原則，又注重工作方法，不斷提高工程跟蹤審計的質(zhì)量和水平，及時有效地發(fā)現(xiàn)、解決各學校在工程建設過程中發(fā)生的問題，有效控制工程投資、降低工程建設成本、提高資金使用效益，促使建設項目按規(guī)范、程序進行。

參考文獻：

[1]冉龍君。淺談企業(yè)基建工程跟蹤審計及重點[J].中國審計，2001（1）:45.

工程跟蹤審計的職責范文第3篇

    一、開工前跟蹤審計

    工程開工前,內(nèi)審機構可對建設項目可行性研究報告的真實性、完整性和科學性進行審查與評價,對工程項目投資估算、資金籌措、施工設計、招投標及合同簽署等內(nèi)容進行審核,重點評價工程項目工作的內(nèi)部流程設計、職責分工、內(nèi)部控制是否完整、有效等。

    (一)內(nèi)部控制制度審計

    基建規(guī)章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、崗位職責越是明確合理,工程質(zhì)量控制、造價控制、進度控制越是有保障。內(nèi)審機構首先要審查基建內(nèi)控制度的健全完整性,以及審查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度為基建各部門充分發(fā)揮業(yè)務部門的管理作用提供保障。

    (二)建設程序?qū)徲?/p>

    建設程序是國家對建設項目的重要管理控制流程制度,是國家對建設項目管理的一項重要內(nèi)容,嚴格執(zhí)行國家基本建設領域的制度,保證建設行為的合法性,提高建設項目管理水平,為按期、保質(zhì)完成項目做好基礎保障工作。建設程序的合規(guī)合法也是國家審計及社會審計重要內(nèi)容,內(nèi)部審計是以服務工程為目的,也應該關注建設程序。建設程序?qū)徲嬛攸c包括以下內(nèi)容:包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。

    (三)對工程建設資金的審計

    資金安全也是跟蹤審計關注的重要內(nèi)容之一,重點審查資金管理制度是否建立,資金使用、撥付的審批和監(jiān)督機制是否完善,建設資金是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲,是否能滿足項目建設當年應完成工作量的需要。

    (四)招投標審計

    基建項目招投標管理情況是政府各管理部門關注的重點,也是確定工程造價是否合理的依據(jù)之一。為順利通過最終工程造價決算審核,內(nèi)審機構開展招投標審計可重點督促完善招投標管理體系、業(yè)務流程及管理流程等方面。

    內(nèi)審機構的審計內(nèi)容主要包括審核招標方式是否合規(guī),招標程序包括資格預審、招標方式、開標、評標等過程是否合法、合規(guī);評標結果是否按項目隸屬關系報各主管部門備案;是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同,合同中內(nèi)容是否與投標書承諾內(nèi)容一致,檢查投標保證金的財務處理是否合規(guī);招標機構是否具有相應資質(zhì);標底編制單位是否具有相應資質(zhì);檢查投標保證金的財務處理是否合規(guī)等。

    (五)合同審計

    有效的合同管理可減少和消除企業(yè)管理和經(jīng)營風險,內(nèi)審機構可重點關注合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程?？赏ㄟ^以下幾個方面實現(xiàn)制度與流程的審查:合同的主要條款是否與招標文件、中標條件相符;合同的執(zhí)行及變更情況;合同管理情況的審計主要審計管理制度、管理臺賬、管理機構是否完善。

    二、施工過程中跟蹤審計

    為實現(xiàn)對工程質(zhì)量、工程造價、工程進度管理的有效監(jiān)督與控制,內(nèi)審機構在施工過程中對工程質(zhì)量、工程造價進行審核能起到控制與促進工程管理的作用。

    (一)造價控制審計

    工程造價主要由合同、設計變更及現(xiàn)場簽證等決定,施工階段造價控制審計的工作重點是審查合同執(zhí)行情況及工程中間量變更的管理及控制流程是否有效。內(nèi)審機構主要對工程施工過程中的工程進度款撥付、材料價款及其現(xiàn)場變更簽證等內(nèi)容進行監(jiān)督控制。

    1.工程進度款撥付的審查。在跟蹤審計過程中,首先審查工程進度款撥付的工作流程是否有效,是否能達到施工單位、監(jiān)理單位及建設單位逐級制衡、控制造價的目標。

    2.材料價款審查。材料價格確定要根據(jù)合同條款進行區(qū)分。材料若為建設方自行購買,則要對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴密性進行審查。如果合同為統(tǒng)包價,材料價格跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定。

    3.變更簽證的確定。設計變更及現(xiàn)場簽證對于工程造價的控制起到重要作用。首先,內(nèi)審機構要審查是否有明確的設計變更及現(xiàn)場簽證流程。其次,審查根據(jù)變更的提出方是否有相應的控制流程,同時,審查控制流程中工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實工作有控制環(huán)節(jié)及控制措施。變更簽證單的內(nèi)容決定了簽證流程的不同,只有發(fā)揮監(jiān)理、造價咨詢機構監(jiān)督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價。

    (二)工程質(zhì)量管理、進度管理審計

    工程質(zhì)量審計是跟蹤審計最重要的環(huán)節(jié),是“免疫系統(tǒng)”功能最好的詮釋。首先審查工程質(zhì)量管理是否完善,參建方有否有控制質(zhì)量的有效措施,管理流程是否健全有效。內(nèi)審部門主要審查工程管理質(zhì)量控制、進度控制環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況;審核質(zhì)量控制措施、進度控制措施是否真實有效,重點審查和評價設備材料驗收是否合格、中間環(huán)節(jié)驗收、隱蔽工程驗收的質(zhì)量控制措施落實是否有效。

    三、工程竣工后跟蹤審計

    工程竣工驗收后,此階段內(nèi)審機構要嚴把審核質(zhì)量控制關,重點關注工程造價咨詢公司是否有效履行職責。審計首先要查看工程結算流程是否合理有效,就爭議費用是否存在有效的溝通機制,其次要對施工方提請竣工結算資料的完整性、真實性進行審查。

工程跟蹤審計的職責范文第4篇

一、遵循跟蹤審計的原則

搞好工程跟蹤審計除了要加強與有關部門的溝通、交流外，學校審計部門還必須嚴格遵循以下原則。

1.盡職而不越俎代庖。要定位好監(jiān)督的角色，對發(fā)現(xiàn)的問題一定要通過基建管理部門或監(jiān)理等管理機構去解決，不能越俎代庖。

2.剛柔結合。在工程跟蹤審計工作中，要堅持一切從實際出發(fā)、實事求是的原則，這就是剛；工作中盡量做到少爭論、多理解，要注重工作方法，這就是柔。跟蹤審計要剛柔并舉。

3.到位而不越位，參與而不干預。對跟蹤審計職責范圍之內(nèi)的事情，審計人員要認真負責地去努力完成。但是審計人員對于甲方的工程日常管理工作，如工程施工的質(zhì)量、進度、安全等問題，跟蹤審計不應橫加干預，否則就是越位。

二、高校工程跟蹤審計工作現(xiàn)狀

近年各高校新開展一項工作，即工程跟蹤審計。這項工作在實踐過程中遇到了許多新問題、新矛盾，對于這些問題如果不認真分析研究并加以解決，跟蹤審計就難以在高校工程建設中發(fā)揮出應有的監(jiān)督保障作用。

1.不能樹立正確的跟蹤審計意識。

（1）基建部門少數(shù)人認為，工程材料詢價定價由基建部門簽字確認即可，如果還要審計、監(jiān)察等部門參與簽字確認，以后基建部門人員就不簽字了，反正基建部門簽字不算數(shù)，以后基建部門也不再組織詢價定價等工作。因此，他們在實際工作中就只是應付、敷衍，甚至排斥跟蹤審計人員。

（2）少數(shù)人認為學校及審計部門不信任他們，工程跟蹤審計是來監(jiān)視他們。

（3）還有部分人認為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關，那監(jiān)理及項目負責人就沒有必要再多此一舉去重復確認簽證的工程量是否屬實，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結果，他們應該做的工作不做，應該履行的職責也不去認真履行，而是消極地對待自己的本職工作。

2.人員少任務重，跟蹤審計人員的專業(yè)限制，難以滿足工程審計要求。

（1）高校審計部門大多只有四人左右，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，很多學校都在進行新校區(qū)的建設，工程投資大，建設工期緊，開工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計、對稿協(xié)調(diào)工作，各高校工程審計的工作量大幅度增加，有時一個人要承擔好幾個工程項目的跟蹤審計，同時還要負責經(jīng)濟責任審計、財務審計、大額專項資金審計、辦公室日常事務等任務，跟蹤審計力量有限，審計風險增大。

（2）高校工程跟蹤審計人員大多不是工程相關專業(yè)人員，難以滿足工程審計要求。目前，因工程審計專業(yè)人員難求，審計人員在從事財務審計、經(jīng)濟責任審計等工作的同時，還要進行工程跟蹤審計，這樣審計人員不僅要具備管理、工程、審計、財務、法律等方面的專業(yè)知識，還應該具備豐富的實踐經(jīng)驗，較強的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力。工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進度會產(chǎn)生重大影響，因此，對跟蹤審計工作的專業(yè)性、及時性、責任性等要求非常高。

3.高校工程跟蹤審計的程序不規(guī)范。

（1）工程驗收簽證不及時。不少項目的工程簽證單遲遲不辦理簽證手續(xù)，有的拖上數(shù)月甚至大半年，甚至更久，有時工程竣工已使用很久了，還在談材料定價簽證。由于各種原因，有些工程先只驗收70%的工程量，以后完工后再驗收剩余部分。還有些工程測量完工程量后，由于各種原因當時不簽證，時間久了，當時測量的數(shù)字也記不準了。

（2）部分非招投標材料價格簽證無明文規(guī)定。甲方強調(diào)，這些問題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場的實際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內(nèi)部有關程序來操作，無須經(jīng)跟蹤審計同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計認為，非招投標材料價格的簽證，必須要先經(jīng)跟蹤審計認可后才可辦理簽證手續(xù)。

（3）工程量清單未經(jīng)審計則進行招標。在招標前工程量清單已制好，但未通知審計參與。招標時，投標單位已根據(jù)工程量清單制好投標書，中標價很低，中標后，并不是所有的價格均按清單價所定，遇到材料價格上漲時，中標單位則要求按市價上調(diào)；遇到價格變低時，則以清單價為準，并未進行調(diào)價。

這些問題的解決，必須要有一套規(guī)范的程序，否則將產(chǎn)生矛盾。

三、高?；üこ谈檶徲嬛袘P注的環(huán)節(jié)

1.加大宣傳力度，創(chuàng)造良好的跟蹤審計環(huán)境。

跟蹤審計工作容易引起基建管理部門的抵觸情緒，使跟蹤審計工作難以實施。因此，要加強宣傳，提高各相關人員的跟蹤審計意識。

（1）要盡力爭取得到各級領導的關心、理解及支持，為審計人員開展工程跟蹤審計創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

（2）要利用各種網(wǎng)絡、報刊等媒體，大力宣傳工程跟蹤審計的重要性與必要性，充分展示工程跟蹤審計在實際工作中所取得的成果。

（3）要廣泛深入地與工程建設相關的各個單位的人士交流、溝通，讓他們深刻體會到將審計關口前移，對建設項目實施全過程跟蹤審計，及時有效地發(fā)現(xiàn)、解決在建設過程中發(fā)生的問題，對控制工程造價、降低工程成本、提高資金使用效率，促使建設項目按規(guī)范、程序進行，是一項有效措施。

（4）工程跟蹤審計工作要不斷創(chuàng)新，不斷開創(chuàng)新的工作局面。跟蹤審計要不斷取得新的成績，用實際成果來教育、影響、說服大家，努力提高人們自覺接受工程跟蹤審計的意識，提高工程跟蹤審計的影響力，真正樹立起工程跟蹤審計的權威性。

2.提高工程跟蹤審計人員業(yè)務素質(zhì)，適當借助社會審計力量。

（1）加強跟蹤審計人員的業(yè)務培訓，不斷提高業(yè)務知識和業(yè)務能力。

（2）適當引進一些有實際施工管理經(jīng)驗、懂施工技術、懂管理的工程技術人員充實到學校跟蹤審計隊伍中來。

（3）必須加強作風建設。高校跟蹤審計人員要時刻把廉潔自律的有關規(guī)定牢記在心，加強自身修養(yǎng)、提高服務意識、注重自身形象。

（4）內(nèi)部審計與社會審計相結合。當自身跟蹤審計力量不足時，借助社會審計力量來完成跟蹤審計任務，是非常直接而有效的手段。

3.完善制度，規(guī)范程序。

（1）要制訂隱蔽工程驗收制度，完善隱蔽工程現(xiàn)場簽證程序和手續(xù)。

（2）凡牽涉到隱蔽工程，其工程量和用材質(zhì)量必須有建設方、施工方、監(jiān)理、審計和監(jiān)察人員共同到現(xiàn)場查看，共同簽署隱蔽工程驗收單。

（3）實行工程量清單跟蹤審計，從源頭控制好建設資金成本，提高高校建設資金使用效益。

4.目前人員少任務重，應重點把握好以下幾個環(huán)節(jié)的驗收簽證。

（1）基礎土方開挖的驗收。為了有效地控制造價，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、排水類型、土方挖運承包方式、運距、數(shù)量及價格等。

（2）正負零以下結構完成后的驗收。對于正負零標高的確定，回填土數(shù)量、運距及價格等發(fā)生的變更，要及時進行核實。

（3）做好隱蔽部位驗收的影像記錄。把每一部位的真實情況用照片或錄像的形式保存下來，作為審計存檔資料。

（4）完工驗收。核查每道工序是否與圖紙設計相符,所用材料是否符合圖紙及招標文件的要求,并做好記錄。

四、堅持審計思路

工程跟蹤審計的職責范文第5篇

（一）政府投資項目跟蹤審計的概念與內(nèi)涵

政府投資項目跟蹤審計是指審計機關依據(jù)有關法律、法規(guī)、規(guī)章要求，按照規(guī)定程序?qū)ΠńㄔO項目決策、設計、招投標、施工以及竣工結算等投資管理活動全過程進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計、監(jiān)督、分析和評價工作，通過發(fā)現(xiàn)和評價工程建設過程中存在的問題，幫助有關部門及時糾正偏差，以實現(xiàn)對建設項目全過程的審計監(jiān)督與控制。

跟蹤審計是對工程建設成本進行的主動控制，對項目自工程前期決策到建成投產(chǎn)的各個階段進行全過程監(jiān)管，做到審計監(jiān)督與審計服務相結合、依法審計與防范風險相結合、資料審計與現(xiàn)場檢查相結合、真實合法與績效審計相結合，使整個工程實施處于受控狀態(tài)，提高項目管理水平和財政資金使用效益。

（二）實施政府投資項目跟蹤審計的意義

（1）有利于為項目決策提供參考依據(jù)。跟蹤審計過程中，審計人員深入工程建設全過程，全面收集第一手資料，了解項目實時進展。同時，發(fā)揮組織協(xié)調(diào)作用，會同項目各方全面客觀地分析存在的問題，提出切實可行的方案，為項目科學決策提供參考依據(jù)。

（2）有利于合理控制項目投資。跟蹤審計側重于投資動態(tài)控制，通過抓住投資控制的關鍵點，會同有關各方對投資控制情況進行分析，對各階段的計價真實、合法性進行審計監(jiān)督，對可能影響投資的變化及時調(diào)整，做到及時堵塞漏洞，減少損失浪費，控制建設成本。

（3）有利于提高項目管理水平。實施跟蹤審計充分發(fā)揮審計監(jiān)督和服務作用，形成了全過程、全方位、經(jīng)常性的監(jiān)督制約機制，注重多方溝通，實現(xiàn)“審中有幫”、“審中有導”，幫助建設單位規(guī)范資金管理，健全內(nèi)控制度，提高項目管理水平。

二、開展政府投資項目跟蹤審計的現(xiàn)狀及存在問題

作為一項探索性的工作，跟蹤審計工作的開展在外部環(huán)境與內(nèi)部建設層面均存在著一些問題與制約因素，有待進一步規(guī)范和完善。

（一）政府投資項目運作管理存在的問題

（1）建設資金：投資控制、資金管理工作薄弱。由于前期工作不充分、建設過程中缺乏有效的資金控制，導致出現(xiàn)概算超估算、預算超概算、決算超預算的“三超”現(xiàn)象。部分建設單位未按規(guī)定對建設資金進行專戶管理或?qū)ｍ椓兄?，項目費用與其他財務支出混合，影響項目建設成本核算的真實性。

（2）項目管理：建設程序、工程實施把控不嚴。項目前期準備階段，建設單位未按規(guī)定程序操作，經(jīng)常出現(xiàn)邊審批、邊設計、邊施工的“三邊”工程，使建設程序不合規(guī)。項目建設過程中，招投標違規(guī)、合同不規(guī)范、工程變更未及時報批等管理不善現(xiàn)象，會造成損失浪費或工程事故，間接抬高了工程建設成本。

（二）跟蹤審計自身建設發(fā)展存在的問題

（1）跟蹤審計關系相對復雜。跟蹤審計同時對設計、建設、施工、監(jiān)理等部門實施審計監(jiān)督，介入項目的各個環(huán)節(jié)，容易混淆與管理者的責任界限，增加了審計風險。同時，由于建設各方對跟蹤審計沒有足夠的理解、配合，增加了跟蹤審計的工作難度。

（2）跟蹤審計力量相對有限。建設項目跟蹤審計內(nèi)容多、范圍廣、政策性強，貫穿于項目建設整個過程，需投入大量的人力、物力等資源。隨著政府投資重大工程建設任務的日益繁重，審計機關相對有限的審計力量成為跟蹤審計工作難以大范圍推廣的制約因素。

三、完善重大項目跟蹤審計的途徑方法

（一）細化調(diào)查，落實制度，促進資金全流程規(guī)范化管理

（1）理清脈絡，對建設資金進行逐級追蹤。政府投資重大工程建設資金條線較為復雜，建設資金往往經(jīng)由不同層級下?lián)苤两ㄔO單位，工程實際支出時建設資金最終流向體系外單位。審計部門要理清資金脈絡，圍繞資金鏈條，檢查建設資金是否及時、足額到位，隨資金流向逐級跟蹤，檢查每一層級的建設資金使用、管理是否規(guī)范，確保資金到哪，審計跟進到哪，做到資金監(jiān)管不留盲區(qū)。

（2）健全制度，加強建設資金核算工作。跟蹤審計工作在橫向上，檢查建設單位是否按照《基本建設項目財務管理規(guī)定》對建設資金實施專戶管理或?qū)ｍ椓兄АＶ攸c關注同時承擔多項建設任務的單位是否建立了相應的資金管理制度，避免多個項目交叉重疊，確保建設成本的真實性，促進管理單位提高建設資金核算水平。

（3）規(guī)范操作，審查資金支付使用情況。項目正式實施后，根據(jù)招標文件、合同約定等內(nèi)容，審核工程進度款支付、使用情況和項目管理費支出情況，檢查相應的支付審批程序，督促資金支付審批制度的執(zhí)行，保證建設資金支出的專款專用，實時把握工程造價。

（二）動態(tài)跟進，重點突出，實現(xiàn)項目全過程關鍵點控制

（1）前期準備階段，關口前移，奠定項目建設堅實基礎。跟蹤審計工作從項目前期準備階段即開始介入，結合以往審計項目的經(jīng)驗，積極參與立項、籌備、設計、概算等工作。實踐中要把好立項審批關，重點對項目立項審批程序進行審計；把好設計方案關，重點審核設計方案、設計深度、細化程度等是否能夠滿足后續(xù)各項工作；把好投資概算關，審核概算是否有缺項、漏項，在保證項目功能和使用的前提下，優(yōu)化設計，明確標準，嚴格控制投資。

（2）建設實施階段，動態(tài)控制，促進項目規(guī)范順利開展。工程實施階段是整個建設過程中持續(xù)時間最長的階段，直接決定工程質(zhì)量、建設成本和項目運營效果，也是政府投資項目跟蹤審計的重點。實踐中要抓住招投標環(huán)節(jié)，推動建設單位運用工程量清單等招標方式，充分發(fā)揮市場競爭的優(yōu)勢，有效控制投資；抓住設計變更和簽證環(huán)節(jié)，避免隨意變更項目設計、擴大投資規(guī)模情況出現(xiàn)；抓住主要材料和設備采購環(huán)節(jié)，重點材料價格、質(zhì)量等是否符合招投標文件要求，推進實施政府采購。

（3）竣工決算階段，嚴格審核，全面評價項目總體效益?？⒐Q算階段既要確認項目的實際投資，也要對概算執(zhí)行情況、項目建設完成情況、項目總體管理和效益做出客觀全面評價，該階段的順利實施立足于跟蹤審計過程中嚴格控制各個關鍵環(huán)節(jié)的基礎上。主要審核結算依據(jù)正確清晰，根據(jù)現(xiàn)場資料、結合實際完成情況，檢查工程造價得到準確反映；審核項目竣工驗收相關程序是否健全，建設資料、合同資料、財務資料等是否能夠真實反映工程建設成本；還要客觀評價項目管理及效益，總結項目管理經(jīng)驗和不足，完善投資項目管理體制。

（三）整合資源，形成合力，構建全領域跟蹤審計體系

（1）加強溝通協(xié)調(diào)，創(chuàng)造和諧審計環(huán)境。積極宣傳跟蹤審計進展情況和審計效果，使重大項目相關各方對跟蹤審計的工作職責、程序、內(nèi)容及應配合的要求等有一個全面的了解。同時創(chuàng)新工作方式，加強與工程建設相關部門的溝通協(xié)調(diào)，共同研究解決項目實施中遇到的困難和問題，為跟蹤審計創(chuàng)造一個和諧良好的工作環(huán)境。

（2）準確審計定位，明確各方工作職責。跟蹤審計工作必須要保證和發(fā)揮審計的獨立性，實施過程中要合理準確定位，審計機關應對跟蹤審計的范圍、內(nèi)容做出規(guī)定，向被審計單位明確各自的工作職責，做到“各行其是、各負其責”，不能代替建設單位和相關職能部門職責，保證審計的客觀性、公正性。

（3）整合監(jiān)督資源，形成部門監(jiān)管合力。整合項目管理資源，審計部門與財政部門、發(fā)展改革委、項目建設單位等相關部門相互協(xié)作，搭建項目管理各方協(xié)調(diào)交流平臺，及時發(fā)現(xiàn)解決問題，確保跟蹤審計與資金使用同步、審計整改與規(guī)范同步，共同推動項目進展。