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跟蹤審計保證措施范文第1篇

【關(guān)鍵詞】建筑工程；全過程；跟蹤審計；方法；措施

在現(xiàn)代審計領(lǐng)域中，建筑工程全過程跟蹤審計是一種全新的模式和方式，建筑工程全過程跟蹤審計針對工程造價來實施有效、主動的控制，具有突出特征。從時間角度出發(fā)，我們不難發(fā)現(xiàn)，建筑工程全過程跟蹤審計屬于事中審計和事前審計，與竣工結(jié)算審計比較，其審計工作的業(yè)務(wù)量比較大，并且具有服務(wù)性和咨詢性。所以，專業(yè)的建筑工程審計人員必須要根據(jù)主管部門需求，及時提出咨詢服務(wù)，事前預(yù)防超預(yù)算現(xiàn)象、超投資現(xiàn)象以及盲目擴建現(xiàn)象。下面，筆者就關(guān)于建筑工程全過程跟蹤審計的方法及措施進行分析。

1 建筑工程全過程跟蹤審計的方法和措施

1.1 建筑工程前期跟蹤審計

在建筑工程前期實施跟蹤審計工作，必須要對建筑工程的招標(biāo)文件進行審查，對建筑工程量清單以及建筑工程投標(biāo)最高限價進行復(fù)核。審查建筑工程施工合同，主要審查其是否與現(xiàn)行法律、政策、法規(guī)相符合，是否符合招投標(biāo)文件條款，其語言文字是否規(guī)范、嚴(yán)謹和簡練，在描述專用條款的時候是否清晰。還要對建筑企業(yè)是否健全內(nèi)控制度進行檢查，對于沒有完善內(nèi)控制度的企業(yè)要對其進行指導(dǎo)和督促，使其建立起完善和健全的管理制度，保證建筑工程項目規(guī)范實施，項目資金得以合法使用。

1.2 建筑工程施工階段跟蹤審計

在建筑工程施工過程中，必須要對其工程進度款撥付、材料價款、隱蔽工程量、現(xiàn)場變更簽證單等進行控制和監(jiān)督，對其進行跟蹤審計。

首先，要對建筑工程隱蔽工程量進行現(xiàn)場確定，在建筑工程施工過程中，會存在很多隱蔽的項目，建筑工程的隱蔽工程量是否屬實仍需我們進行確定。因為其屬實與否會直接影響到建筑工程最終的工程造價以及結(jié)算審計效果。與此同時，在建筑工程施工過程中，選擇不同的施工工藝，也會對工程造價產(chǎn)生直接影響。所以，建筑工程跟蹤審計一方必須要對建筑工程施工工藝以及隱蔽工程量實施現(xiàn)場確認工作，并且將其真實、詳細的情況在審計工作底稿之中記錄下來。

其次，對材料價格進行核實和確定。在建筑工程施工過程中，施工材料的價格必須要根據(jù)合同條款實施區(qū)分，如果在合同中約定這一材料是固定的價格，跟蹤審計人員要對進場材料型號、規(guī)格以及品牌進行核實，明確其是否與招標(biāo)文件或者合同約定相一致。如果合同約定或招標(biāo)文件報名該材料是可調(diào)價格，那么，審計人員必須要對材料的型號、品牌以及規(guī)格等進行復(fù)核。與此同時，審計人員還要對市場進行調(diào)查和詢價，掌握市場的行情，避免由于市場變動而導(dǎo)致不必要損失。

最后，還要對現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更進行審查。對建筑工程設(shè)計施工現(xiàn)場簽證、變更手續(xù)是否真實、及時、完整、合理、合規(guī)，必須要對其實施定性審查，明確其是否擁有合法的依據(jù)和手續(xù)，是否與現(xiàn)行規(guī)定、工程招投標(biāo)文件精神、施工合同相符合，反映的內(nèi)容是否準(zhǔn)確，是否存在變相重復(fù)計取等問題。

1.3 建筑工程竣工結(jié)算階段跟蹤審計

在建筑工程竣工驗收以后，建筑工程跟蹤審計人員要在第一時間為單位下發(fā)限期申報竣工結(jié)算書面要求，審核并驗收建筑工程施工方申報竣工結(jié)算資料是否真實和完整。與此同時，還要對施工方所提供的結(jié)算資料進行復(fù)核，包括對隱蔽工程工程量、設(shè)計變更等的復(fù)核，旨在保證建筑工程施工方所提供的資料，能夠?qū)こ虒嶋H情況進行真實反映。建設(shè)企業(yè)還要根據(jù)合同約定來要求審計人員對結(jié)算資料進行審核。

2 保證建筑工程全過程跟蹤審計質(zhì)量的措施

2.1 明確管理和咨詢關(guān)系

服務(wù)和監(jiān)督是建筑工程全過程跟蹤審計的重要職能，必須要對角色定位進行準(zhǔn)確把握，履行工程監(jiān)理、項目施工以及建設(shè)管理工作的職能，但是并不從事以上工作。對跟蹤審計人員角色進行定位。首先，對建筑工程經(jīng)濟指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)合理控制進行重點關(guān)注，明確職責(zé)條例和程序規(guī)范，不干涉不涉足建筑工程監(jiān)理、施工以及管理具體工作，不能代替實施管理職能。其次，對審計文化的價值進行挖掘，挖掘其精神層面價值，保證審計人員獨立性。再次，提升建筑工程質(zhì)量，保證建筑該工程造價管理具有科學(xué)性和真實性，對投資規(guī)模進行控制，有效降低建筑工程成本。最后，要提升審核的質(zhì)量以及效率，保證建筑工程施工方、建設(shè)方的工程相關(guān)各方合法權(quán)益，保證建筑工程質(zhì)量以及建筑工程進度。建筑工程審計人員要不斷對專業(yè)技術(shù)進行學(xué)習(xí)，拓展自身的業(yè)務(wù)知識面，提升審計人員專業(yè)的素質(zhì)。與此同時，建筑工程審計人員還要實施良好的交流和溝通，對新方法和技術(shù)手段進行了解和掌握，進而提升自身審計的能力，實現(xiàn)審計目標(biāo)。

2.2 協(xié)調(diào)相關(guān)部門工作

首先，建筑工程全過程跟蹤審計人員必須要對職業(yè)道德和價值觀進行完善，塑造和諧的工作環(huán)境。與此同時，還要對群眾參與積極性進行充分調(diào)動，除了涉及到國家的相關(guān)內(nèi)容之外，還要對建設(shè)單位進行督促，督促其公開程序、公開業(yè)務(wù)內(nèi)容、公開進度、公開預(yù)算，對建筑工程全過程跟蹤審計管理進行優(yōu)化，做到防微杜漸，從本質(zhì)上發(fā)揮建筑工程全過程跟蹤審計的功能和作用。

其次，與上級部門進行溝通和交流，獲得上級部門的支持，在上級部門組織之下，對施工范圍、建設(shè)部門和監(jiān)理部門工作進行協(xié)調(diào)，在目標(biāo)、思想和理念上獲得一致的意見，進而得到相關(guān)部門的工作配合和認同。

2.3 明確跟蹤審計合同內(nèi)容

建筑工程施工單位要在招標(biāo)單位協(xié)助之下，對即將委托的機構(gòu)內(nèi)容制定明確的規(guī)定，在保證工作內(nèi)容一致的情況下，對各個跟蹤審計單位收費額進行比較。與此同時，還要在簽訂合同的時候，細化跟蹤審計的內(nèi)容。檢查項目建議書、環(huán)境影響評估報告、建設(shè)用地批準(zhǔn)、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、可行性研究報告、建設(shè)計劃和施工許可等相關(guān)文件是否齊全，對招投標(biāo)的結(jié)果是否有效、合法進行檢查，還要檢查合同條件是否公允，是否符合規(guī)定，其和投標(biāo)的承諾以及招標(biāo)的文件是否一致，這樣能夠從本質(zhì)上避免產(chǎn)生扯皮現(xiàn)象。避免不必要的麻煩，提升建筑工程全過程跟蹤審計的質(zhì)量。

3 結(jié)語

在建筑工程項目管理的過程中，跟蹤審計是重要的內(nèi)容，更是防控腐敗和控制項目投資的重要方法。當(dāng)前形勢下，建筑工程項目審計的重點大多數(shù)為決算審計和完工后結(jié)算審計，這屬于事后靜態(tài)審計，并不具有預(yù)防功能。想要保證建筑工程審計的質(zhì)量，必須要堅持關(guān)口前移，對事中監(jiān)督、事前審計進行強化，開展行之有效的全過程跟蹤審計。本文中，筆者通過分析建設(shè)項目跟蹤審計的特征和內(nèi)涵，提出了建筑工程全過程跟蹤審計的方法和措施。

參考文獻：

[1]關(guān)振宇，段鳳霞.建設(shè)項目全過程跟蹤審計面臨的問題與對策[J].建筑經(jīng)濟，2013（2）.

[2]天職（北京）國際工程項目管理有限公司.建設(shè)項目跟蹤審計實務(wù)[M].北京：中信出版社，2013.

跟蹤審計保證措施范文第2篇

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目 跟蹤審計

中圖分類號：F239文獻標(biāo)識碼： A

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷推進與建設(shè)項目相關(guān)法律、法規(guī)、制度的逐步完善，傳統(tǒng)的建設(shè)項目事后審計模式存在著越來越多的缺陷。如審計介入的滯后性，當(dāng)事后審計開始時其工程已竣工驗收，審計人員對施工、驗收和結(jié)算等過程不甚了解，即使深入到現(xiàn)場，隱蔽工程也很難再現(xiàn)，當(dāng)后期結(jié)算中遇到爭議時，很難在現(xiàn)場調(diào)查取證，其結(jié)果是久拖不決，延長了審計時間；如審計監(jiān)督內(nèi)容的不完整，傳統(tǒng)審計范圍主要涵蓋施工和竣工決算兩個階段，不能全面反映出建設(shè)項目決策、設(shè)計、招投標(biāo)等其他階段經(jīng)濟活動的審核監(jiān)督，致使整個工程實施過程出現(xiàn)了監(jiān)督“盲區(qū)”。為有效解決傳統(tǒng)審計存在的缺陷，促進建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項目標(biāo)，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，對建設(shè)項目實行全過程跟蹤審計就顯得尤為重要。

一、充分認識建設(shè)項目跟蹤審計的必要性和重要性

建設(shè)項目跟蹤審計就是將建zhong設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設(shè)過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾

正存在的問題，改進、完善建設(shè)工作，使建設(shè)實施得以規(guī)范、有序、有效運行，取得最佳的效益。建設(shè)項目跟蹤審計開創(chuàng)了審計工作的新局面，不僅使事后審計面臨的諸多問題得到了有效解決，而且大大拓展了審計功能，使審計的制約、促進作用在更多方面得以發(fā)揮。

（一）通過跟蹤審計，可以協(xié)助業(yè)主完善合同

在跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使建設(shè)資金損失的問題。同時，在跟蹤審計模式下，審計人員可以分期審計工程結(jié)算，經(jīng)審計后再支付工程款，從而防止超付工程款問題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付工程款而發(fā)生的訴訟問題。

（二）通過跟蹤審計，降低了審計檢查風(fēng)險

審計人員在跟蹤審計模式下可以經(jīng)常深入工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程，可以及時對中間建設(shè)過程進行審計，并提出審計意見，從而大大減少了因不了解實際情況所帶來的檢查風(fēng)險。

（三）通過跟蹤審計，可規(guī)范建筑市場，保證工程質(zhì)量

通過對基建物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進行跟蹤審計，勢必將形成有效的約束機制，促進建設(shè)項目各參與方依法規(guī)范自身行為，從而使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和改善，進而保證工程質(zhì)量。

二、準(zhǔn)確把握建設(shè)項目跟蹤審計重點與難點

建設(shè)項目跟蹤審計具有審計范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、方法靈活、階段性較強的特點。因此，對建設(shè)項目實施跟蹤審計，要合理安排審計時間和審計資源，有力把握審計重點和難點。

（一）建設(shè)項目準(zhǔn)備階段跟蹤審計是保證建設(shè)項目審計質(zhì)量的前提

準(zhǔn)備階段審計是對建設(shè)項目開工前的主要工作實施審計的過程。包括建設(shè)項目審批程序?qū)徲嫛㈨椖靠尚行匝芯繄蟾鎸徲嫛⒃O(shè)計概算審計、初步設(shè)計和施工圖設(shè)計審計、拆遷審計、工程招投標(biāo)審計、工程量清單編制審計、建設(shè)項目環(huán)境審計和前期財務(wù)審計等多項內(nèi)容。這一階段審計，重點是評價建設(shè)項目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發(fā)揮審計的預(yù)防作用，使建設(shè)項目符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，為建設(shè)項目的順利實施奠定基礎(chǔ)，進而從源頭防范審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。

（二）建設(shè)項目實施階段跟蹤審計是保證建設(shè)項目審計質(zhì)量的關(guān)鍵

實施階段審計是指從項目開工建設(shè)至項目竣工決算之前，對建設(shè)項目有關(guān)的經(jīng)濟活動真實性、合法性進行的審計，是整個建設(shè)項目審計的核心部分。主要包括工程量清單執(zhí)行情況審計，工程物資采購審計，工程變更審計，現(xiàn)場技術(shù)核定單及簽證審計，新增項目審計，新增材料核價，工程索賠審計，施工預(yù)付款、進度款、結(jié)算款的審計。這一階段審計的主線是合同與概預(yù)算的執(zhí)行情況，重點把握設(shè)計變更與索賠情況，嚴(yán)格監(jiān)督資金的使用過程。通過對建設(shè)項目實施階段的審計，可以及時督促建設(shè)單位建立健全管理制度，規(guī)范項目管理；可以防止出現(xiàn)超概算現(xiàn)象，確保建設(shè)投資計劃的完成；可以監(jiān)督建設(shè)資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計劃外項目和非生產(chǎn)性項目。

（三）建設(shè)項目竣工階段跟蹤審計是實現(xiàn)跟蹤審計目標(biāo)的保證

竣工階段審計主要是指建設(shè)項目效果審計，是對交付使用的建設(shè)項目進行后評估，驗證建設(shè)項目是否達到了預(yù)期目標(biāo)。其審計的主要內(nèi)容包括：工程量清單決算審計，結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計，建設(shè)項目總投資審計，建設(shè)項目投資效果審計。通過建設(shè)項目竣工階段審計，可以全面、客觀地反映建設(shè)項目實際達到的效果，實現(xiàn)跟蹤審計的效益和效果目標(biāo)。

三、積極開拓建設(shè)項目跟蹤審計新思路

（一）創(chuàng)新建設(shè)項目跟蹤審計理念

一是堅持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，實現(xiàn)真實性、合法性審計與經(jīng)濟性、效益性以及效果性審計的有機結(jié)合，將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益的審計和評價貫穿于建設(shè)項目各個審計環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。二是樹立“人才強審”的理念，適當(dāng)引進工程技術(shù)、經(jīng)濟、法律等短缺人才，全面提高審計隊伍的綜合素質(zhì)，促進建設(shè)項目跟蹤審計事業(yè)健康發(fā)展。

（二）健全和完善建設(shè)項目跟蹤審計的規(guī)章制度

跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

（三）準(zhǔn)確把握建設(shè)項目跟蹤審計的介入時間

跟蹤審計作為績效審計的一種模式, 應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建設(shè)項目情況不同，介入的時間也就不同，控制點也就有所不同。要將審計貫穿于建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。

四、 跟蹤審計的工作重點

全過程跟蹤審計，是以流程為基礎(chǔ)、以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為中心、以效益為目標(biāo)的全面管理審計。審計主要內(nèi)容為：招標(biāo)文件的審核、控制價的審核、清標(biāo)、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計、所有參建方資質(zhì)的審核、對監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項目質(zhì)量審計、主材和設(shè)備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進度款的審核、項目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風(fēng)險評審等。

(一)建設(shè)項目設(shè)計階段跟蹤審計

1、設(shè)計方案能夠?qū)こ添椖康脑靸r起到舉足輕重的作用，設(shè)計方案的優(yōu)劣能夠?qū)こ坛杀镜母叩推鸬經(jīng)Q定性的作用。根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，設(shè)計階段對于工程造價的影響程度能夠達到75%左右。顯然，工程設(shè)計階段的造價控制工作對于全過程工程造價的控制起到了十分關(guān)鍵的作用。如：某售樓處初步設(shè)計經(jīng)跟蹤設(shè)計測算發(fā)現(xiàn)鋼筋和混凝土含量偏高，單方造價偏高，經(jīng)設(shè)計重新優(yōu)化后，含量及單方造價達到正常水平，同時為后面住宅設(shè)計優(yōu)化提供了參考，由此為業(yè)主節(jié)省了大量資金。

由此可以看出，要格外重視對于相關(guān)設(shè)計方案的優(yōu)化設(shè)計，利用相關(guān)的指標(biāo)對工程項目的設(shè)計功能、安全性、經(jīng)濟性等要素進行科學(xué)的分析和比較，這些設(shè)計工作會對工程造價產(chǎn)生重大影響，同時還會對施工及投產(chǎn)后的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況產(chǎn)生重大的影響。

為此，為做好設(shè)計階段工程造價的造價跟蹤審計工作，要充分鼓勵相關(guān)的設(shè)計人員做好設(shè)計方案的選擇工作，同時要將相關(guān)的競爭機制引入工程設(shè)計過程中，充分實行設(shè)計招標(biāo)的制度，進而促進設(shè)計人員的競爭意識。本著安全、保質(zhì)、經(jīng)濟的原則，盡可能優(yōu)化完善設(shè)計方案。

(二)工程招標(biāo)階段跟蹤審計

跟蹤審計保證措施范文第3篇

具體來講，建筑工程全過程跟蹤審計事實上就是要求相關(guān)審計工作人員積極參與到建筑工程建設(shè)的每一個環(huán)節(jié)中，根據(jù)建筑工程建設(shè)環(huán)節(jié)中采集監(jiān)測到的相關(guān)資料，采用科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的審計方法有效的完成建筑工程資料審計工作以及財務(wù)審計工作，進而有效的提升建筑工程跟蹤審計工作的全面性、細致性以及精準(zhǔn)性，達到節(jié)約建筑工程建設(shè)成本并且提高建筑工程經(jīng)濟效益的目的。在建筑工程全過程跟蹤審計工作的進行過程中，首先相關(guān)審計工作人員必須參與到建筑工程建設(shè)過程中一線現(xiàn)象中，積極的參與到建筑工程建設(shè)過程中的定期例會中，全面細致的收集建筑工程建設(shè)過程中的相應(yīng)信息，按照相應(yīng)的審計程序積極展開審計工作，做好建筑工程建設(shè)過程中的成本以及信息審計記錄工作。其次相關(guān)審計工作人員在建筑工程全過程跟蹤審計工作的展開過程中，審計工作人員必須針對建筑工程的相關(guān)建設(shè)資料包括招投標(biāo)文件、建筑工程施工圖紙、建筑工程雙方簽訂合同等等進行清晰明確的采集和應(yīng)用，在建筑工程全過程跟蹤審計工作的展開過程中依照上述資料保證審計工作的標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性；最后審計工作人員在建筑工程全過程跟蹤審計工作的展開過程中，應(yīng)該針對建筑工程在不同建設(shè)階段包括設(shè)計、施工、竣工、驗收階段的審計工作分別分階段進行記錄，在建筑工程每一個階段結(jié)束之后就進行審計審核以保證審計工作的有效性，審計工作人員應(yīng)該按照審計時間、審計內(nèi)容、審計實時、審計問題、審計意見、整改情況、審計成果等相關(guān)內(nèi)容完成建筑工程相應(yīng)階段中審計工作的記錄工作。

2建筑工程全過程跟蹤審計應(yīng)該注重的工作內(nèi)容

建筑工程全過程跟蹤審計是在建筑工程不同階段都會持續(xù)進行的審計工作內(nèi)容，因此建筑工程全過程跟蹤審計工作在不同階段也有著不同的需要注意的重點工作內(nèi)容。具體來講，建筑工程全過程跟蹤審計應(yīng)該注重的工作內(nèi)容可以根據(jù)建筑工程前期階段、施工階段以及驗收階段分為以下內(nèi)容：

2.1建筑工程前期階段審計工作的重點內(nèi)容

在建筑工程前期階段審計工作的進行過程中，審計工作人員首先應(yīng)該重點針對建筑工程的招投標(biāo)合同、工程量清單以及工程設(shè)計圖紙等相關(guān)文件進行核查復(fù)查，保證上述文件內(nèi)容的規(guī)范性以及合法性；其次審計工作人員應(yīng)該針對建設(shè)單位和施工單位簽訂的工程施工合同進行嚴(yán)格的審計審查，尤其注意施工合同內(nèi)容中相關(guān)單位合同內(nèi)容的合法性、相關(guān)條款內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)性、相關(guān)隱蔽工程內(nèi)容的明確性等等，保證施工合同中語言文字簡練、規(guī)范、嚴(yán)謹并且沒有相關(guān)文字描述有疑問的現(xiàn)象；最后審計工作人員應(yīng)該針對建設(shè)單位自身在諸多管理制度以及控制措施上的合理性和規(guī)范性，保證建筑工程建設(shè)過程中能夠具備科學(xué)規(guī)范的管理制度，避免因為不規(guī)范的管理造成建筑工程建設(shè)不明現(xiàn)象的發(fā)生。

2.2建筑工程施工階段審計工作的重點內(nèi)容

審計工作人員在建筑工程施工階段審計工作的進展過程中，首先應(yīng)該做好對建筑工程施工階段中施工材料的審計核查工作，針對建筑工程施工材料的性能、價格、質(zhì)量、品牌等相關(guān)參數(shù)進行全面細致的審計工作，同時對于當(dāng)前階段建筑工程施工材料的具體價格以及時間地點進行記錄，保證建筑施工材料的采購確實符合工程施工合同上的要求，保證建筑工程施工材料的審計工作全面性以及細致性；其次審計工作人員應(yīng)該加強對建筑工程內(nèi)容中隱蔽工程施工內(nèi)容的審計工作，建筑工程施工階段會產(chǎn)生大量的隱蔽工程項目內(nèi)容，相關(guān)審計工作人員應(yīng)該針對建筑工程施工階段的每一項隱蔽工程項目的具體施工情況、施工進度、施工成本、施工技術(shù)以及施工質(zhì)量進行全面的審計核實，保證建筑工程施工階段隱蔽工程審計階段能夠全面清晰的完成隱蔽工程的審計工作，保證隱蔽工程審計工作的標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性；同時審計工作人員還應(yīng)該針對建筑工程施工階段出現(xiàn)的設(shè)計變更現(xiàn)象以及施工現(xiàn)場簽證工作進行合格規(guī)范的審計工作，確保建筑工程施工設(shè)計變更現(xiàn)象的流程符合工程合同上的要求，做好建筑工程施工設(shè)計變更工程量的審計核實工作，做好建筑工程施工設(shè)計變更執(zhí)行成本的審計工作，保證建筑工程施工設(shè)計變更產(chǎn)生的成本變更始終處在有效的控制范圍中。審計工作人員針對建筑工程施工現(xiàn)場簽證工作也應(yīng)該進行嚴(yán)格的審查核實，保證施工現(xiàn)場簽證手續(xù)進行過程中的流程合法性、真實性以及完整性，杜絕施工現(xiàn)場盲目簽證的現(xiàn)象；最后審計工作人員還應(yīng)該針對施工階段已經(jīng)結(jié)束的工程施工量進行復(fù)核審計，積極做好每一項建筑工程施工內(nèi)容的復(fù)核審計工作，同時按照工程施工合同上的要求做好工程款的支付控制工作，保證建筑工程施工階段審計工作的即時性、規(guī)范性以及可應(yīng)用程度。

2.3建筑工程驗收階段審計工作的重點內(nèi)容

審計工作人員在建筑工程驗收階段審計工作的開展過程中則應(yīng)該嚴(yán)格注意對整體建筑工程工程量的審計計算工作，按照相應(yīng)的施工圖紙設(shè)計內(nèi)容檢查建筑工程施工量確實符合相應(yīng)的設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，保證施工現(xiàn)場簽證工作的真實性和完整性；其次審計工作人員應(yīng)該走好定額套算工作，針對施工驗收階段的選用定額、定額子目套用、定額補缺、定額調(diào)換工作等進行全面細致的檢查，保證定額審計工作的有效展開。

3結(jié)語

跟蹤審計保證措施范文第4篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目工程 跟蹤審計

一、跟蹤審計的必要性

建設(shè)項目一般來說有周期長、投資大的特點，極易出現(xiàn)管理上的監(jiān)管漏洞，如果在某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會給整個建設(shè)項目帶來很大的損失和浪費。長久以來，我國建設(shè)項目審計主要采取事后審計。這種審計模式給建設(shè)項目的監(jiān)管工作帶來較大的弊端，很難從根本上對建設(shè)項目起到必要的監(jiān)督作用。對這種建設(shè)項目審計模式暴露出的不足，我國審計部門順應(yīng)形勢，及時跟進，采取了將審計關(guān)口前移的工作方式，把建設(shè)項目事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄔO(shè)項目全過程跟蹤審計，這種審計方式的采用對我國工程建設(shè)項目的監(jiān)管起到了積極的促進作用。

1.建設(shè)項目跟蹤審計有利于我國工程建設(shè)領(lǐng)域的監(jiān)督機制的完善

在工程建設(shè)領(lǐng)域開展招投標(biāo)，這是我國政府針對建設(shè)行業(yè)所采取的一項積極措施，目的為消除暗箱操作、節(jié)約建設(shè)資金。然而，由于傳統(tǒng)形式上的審計都是在建設(shè)項目竣工之后才開展，這樣的事后審計形式往往給工程建設(shè)領(lǐng)域的暗箱操作，從而導(dǎo)致工程建設(shè)項目實施過程中無視法規(guī)的嚴(yán)重后果。作為跟蹤審計的重要組成部分，目前審計部門十分重視跟蹤審計中的招投標(biāo)審計環(huán)節(jié)。

2.建設(shè)項目跟蹤審計有利于發(fā)現(xiàn)工程項目在建設(shè)和管理過程中存在的種種問題

從我國實施改革開放以來，隨著我國市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，工程建設(shè)行業(yè)也得到了極大的發(fā)展，但是工程建設(shè)管理存在不同程度的缺陷。一，建設(shè)項目實施過程中，一些建設(shè)單位為了得到立項批準(zhǔn)，而以較低的投資額進行申報，在獲得批準(zhǔn)之后多次修改批準(zhǔn)的設(shè)計方案，以至投資額不斷升高攀升；二，建設(shè)項目承包合同不明確，權(quán)責(zé)不清晰，尤其在涉及到包干的合同中，都會出現(xiàn)包干項目包不死的情況出現(xiàn)，導(dǎo)致合同不能揮其效力。

二、建設(shè)項目跟蹤審計中存在的問題

建設(shè)項目跟蹤審計有廣泛性、全面性特征，由于審計實踐環(huán)境的制約，在加上實際操作過程中存在的一些法律不明確、操作不規(guī)范等制約因素，主要有以下幾方面：

1.建設(shè)項目跟蹤審計的法律不完善，制約審計的可操作性

建設(shè)項目跟蹤審計是在實施過程從而進行的“過程審計”，是通過全過程的跟蹤審計，對使用資金管理使用進行全程監(jiān)控的一種動態(tài)審計。作為審計的一種新模式，目前還處于實踐和完善階段，沒有相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，也沒有現(xiàn)成可循的審計準(zhǔn)則，導(dǎo)致審計人員主觀判斷、經(jīng)驗指導(dǎo)的成分較大，審計安排缺乏約束性。

2.建設(shè)項目跟蹤審計寬領(lǐng)域、多內(nèi)容、時間長、增加了審計的風(fēng)險

建設(shè)項目跟蹤審計涉及項目決策、規(guī)劃、項目管理、資金運行多個方面，而且跟蹤審計的建設(shè)項目往往是投資較大項目；其次對審計組人員專業(yè)水平及工作經(jīng)驗要求很高，跟蹤審計不是過去單一的工程決算審計和財務(wù)審計，而是多學(xué)科、多專業(yè)知識的運用，要求審計人員擁有較寬的知識面和精湛的專業(yè)技術(shù)的復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)，具有把握全局、突出重點、抓住細節(jié)工作能力；最后審計人員必須相對穩(wěn)定。這些高要求普遍不足、業(yè)務(wù)人員知識面單一，增加了建設(shè)項目跟蹤審計的難度和風(fēng)險。

3.建設(shè)項目跟蹤審計工作尚不規(guī)范

目前建設(shè)項目跟蹤審計工作任不規(guī)范，并沒有一個行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)定，服務(wù)范圍和內(nèi)容以及服務(wù)方式都不明確。一是審計部門未能正確定位，介入建設(shè)項目管理。二是建設(shè)單位管理人員未能正確處理監(jiān)督與決策的關(guān)系，為了推脫相應(yīng)的責(zé)任，采取以審計審核為準(zhǔn)的態(tài)度，指望將所有的工作多委托給審計人員，有的甚至將跟蹤審計作為甲方?jīng)Q策失誤、管理混亂和個別人員違紀(jì)違規(guī)的“擋箭牌”和“保險單”。三是審計僅是一種監(jiān)督職能，它不是萬能的，審計人員也不是全能，審計不能保證萬無一失，跟蹤審計并不意味能解決所有潛在問題。如上面提到的介入招投標(biāo)審計。

三、分析建設(shè)項目跟蹤審計的措施

1.將建設(shè)項目跟蹤審計與績效審計結(jié)合在一起

績效審計是對建設(shè)項目利用資源的財務(wù)性、經(jīng)濟性、環(huán)保性以及社會性所進行的綜合評價，是建設(shè)項目跟蹤審計的重要組成部分，而建設(shè)項目跟蹤審計是建設(shè)項目開展績效審計的一種有效方式，要將兩者結(jié)合起來。在建設(shè)項目跟蹤審計中，要從經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益三個方面入手對建設(shè)項目績效進行評價，應(yīng)對建設(shè)項目實施過程中修改設(shè)計方案并造成財產(chǎn)損失的行為進行實時的監(jiān)督與披露。

2.完善建設(shè)項目跟蹤審計監(jiān)管機制

根據(jù)我國建設(shè)項目跟蹤審計監(jiān)督管理機制的缺陷，并且采取以下措施：一，加快完善審計法實施條例和投資項目審計準(zhǔn)則，盡快制定相關(guān)建設(shè)項目跟蹤審計的制度，規(guī)范并統(tǒng)一審計行為。以便地方審計機關(guān)在開展跟蹤審計時有法可依，有章可循，減少實務(wù)操作中隨意性和盲目性，從而減少審計風(fēng)險，更好發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能。二，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，理順建設(shè)項目跟蹤審計監(jiān)督管理體制的協(xié)調(diào)機制。要以形成審計部門與其他監(jiān)督管理部門的協(xié)調(diào)關(guān)系，使各部門之間通力合作，保證建設(shè)項目跟蹤審計的服務(wù)性和建設(shè)性作用發(fā)揮；三，定位要準(zhǔn)確定位，跟蹤要全面，重點要突出。審計部門是建設(shè)項目審計監(jiān)督管理的主管部門，要把握好審計與管理的界限要以“有所為，有所不為”的宗旨，始終保持審計的獨立性，控制審計風(fēng)險；四，對中介機構(gòu)和人員要加強指導(dǎo)與監(jiān)督。目前我們將跟蹤審計任務(wù)委托專門的機構(gòu)和人員去做，必須加強對其的監(jiān)督和協(xié)調(diào)，控制委托風(fēng)險和違約風(fēng)險。

3.全方位監(jiān)督建設(shè)項目跟蹤審計

改革傳統(tǒng)的建設(shè)項目審計監(jiān)督模式，主要對項目決策、立項程序的監(jiān)督，主要對項目法人責(zé)任制、資本金制、招投標(biāo)制、合同制、工程監(jiān)理制等落實情況的檢查，主要研究制訂建設(shè)項目跟蹤審計計劃、程序、方式、處理等多方面的具體規(guī)定，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以防范審計風(fēng)險為重點，以完善投資審計項目質(zhì)量建設(shè)為主線，以提高投資審計廉政建設(shè)為保證，以嚴(yán)格的程序，逐步建立新的跟蹤審計監(jiān)督模式。項目績效等更加廣泛的領(lǐng)域，通過從資金管理使用、規(guī)劃和政策執(zhí)行、工程質(zhì)量和管理、土地管理和環(huán)境保護4個方面全方位進行審計監(jiān)督，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能。如審計發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)過程中設(shè)計變更、工程量簽證制度不完善，促成被審計單位出臺了《工程建設(shè)過程中設(shè)計變更、工程量簽證等補充規(guī)定》，保證項目投資嚴(yán)格控制；發(fā)現(xiàn)某綜合樓樓梯質(zhì)量缺陷問題，一些項目施工現(xiàn)場管理混亂、材料不合格、存在施工安全隱患等，責(zé)令施工單位嚴(yán)格整改，確保建設(shè)項目保質(zhì)完成；發(fā)現(xiàn)某小學(xué)、衛(wèi)生院和防洪堤工程設(shè)計深度不夠，存在設(shè)計漏項，要求設(shè)計單位深化設(shè)計并調(diào)整相應(yīng)概算；發(fā)現(xiàn)部分項目監(jiān)理人員無相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格證書，監(jiān)理日記及施工日記內(nèi)容不符的問題，使得監(jiān)理單位最終到位有資質(zhì)的監(jiān)理人員，規(guī)范了監(jiān)理工作。

跟蹤審計保證措施范文第5篇

關(guān)鍵字：工程施工；水電安裝；造價；跟蹤審計；

中圖分類號： TU7 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：

1、引言

隨著社會的不斷發(fā)展，城市不斷加劇，水電安裝工程在人們的生活中越來越重要，而針對工程造價的問題也逐漸增多，基于此，本文對工程造價跟蹤審計的研究不僅具有良好的理論基礎(chǔ)，也具有很重要的實踐價值。

2、水電安裝工程造價存在問題概述

2.1 工程造價方法問題

近年來，水電安裝工程一般來說都是運用預(yù)算方法來進行工程造價的確定，通常是根據(jù)確定的額度來計算需要的直接費用，根據(jù)取費標(biāo)準(zhǔn)分別對間接費用、絕對利潤、稅費金額等進行計算，然后根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)來進行改進、調(diào)整，最后獲得工程造價。在對直接費用和間接費用進行計算時，都是按照參照標(biāo)定額度的取費標(biāo)準(zhǔn)。一般情況下，在預(yù)算計算的過程中，主要是參考標(biāo)定額度進行取費的，但是在實際的工程項目進行中，會出現(xiàn)很多的外界因素干擾，例如材料的質(zhì)量問題、工作人員的人為問題以及生產(chǎn)設(shè)備的問題等等，綜上所述，在進行工程造價的預(yù)算中一般不會全部的適合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則。

2.2 管理信息反饋問題

現(xiàn)階段，工程造價管理與信息反饋嚴(yán)重脫節(jié)，不能及時對現(xiàn)場信息采集，并且達不到應(yīng)用水平，致使工程造價實際與預(yù)期存在一定的質(zhì)量差。以此同時，人為因素也是一個極其重要的原因，工作人員對工程造價相關(guān)的法律法規(guī)不熟悉，沒有正確的理論知識做指導(dǎo)，這就對水電安裝工程造價造成極大的影響。

2.3 造價管理機制問題

在水電安裝工程項目實施過程中，因為很多項目之間存在競爭，一般情況下會造成工程造價管理機制不規(guī)范，從而使工程審計的結(jié)果出現(xiàn)不良的效果，并不能使工程項目中的監(jiān)督得到滿足。一般情況下，造價的管理機制會出現(xiàn)以下幾個方面的問題：

首先是在審計以及監(jiān)督的過程中做不到全方位的考慮，不管是外部審計監(jiān)督還是在內(nèi)部控制監(jiān)督，在實際的運行過程中都有很大的隨機性，他們之間沒有做到相互配合，分工進行，從而導(dǎo)致整個工程項目的審計監(jiān)督、施工管理以及造價工程出現(xiàn)脫節(jié)，使得審計以及監(jiān)督的質(zhì)量很難滿足要求。

其次是在進行審計過程中，使用的方法不適合項目工程，通常情況下理論上的一些方法在實際的工程中并不能運用。例如我們經(jīng)常使用的跟蹤審計，它主要是針對整體項目工程的竣工結(jié)算問題進行審計，做到所有的相關(guān)問題都進行審計顯然很難取得實效，而平常我們一般說的效益設(shè)計也成了紙上談兵，起不到半點的作用等。除此之外，我國關(guān)于審計的法律還并不是十分的完善，這種現(xiàn)實環(huán)境也不利于審計的順利進行。

再次參與審計工作的所有審計工作人員，他們的整體素質(zhì)也在很大的程度上對審計的質(zhì)量起到了至關(guān)重要的作用。但是，就目前的情況來看，我國大多數(shù)的審計工作人員的結(jié)構(gòu)配置形式相對來說十分單一，很多都是只僅僅具備單一方面的技術(shù)技能，例如審計、會計以及工程項目等等，社會的實際工程項目實施過程匯總十分的缺少復(fù)合型全面發(fā)展的人才，很難真正完全發(fā)揮審計的作用。

3、工程造價跟蹤審計簡述

3.1 跟蹤審計的概述

如何合理的進行跟蹤審計是工作中必須慎重考慮的問題，在實際的工作中，一般情況下會依照以下幾個原則進行跟蹤審計：

首先是各個具體組成部分之間的相對平衡是跟蹤審計的前提，把工程項目的相關(guān)信息在跟蹤審計過程中都要清晰記錄，針對工程項目的目標(biāo)進行工作，以項目的目標(biāo)為中心，然后進行各個部分跟蹤審計。

其次是在跟蹤審計過程中，必須以投資控制作為核心，隨時對建設(shè)資金的流動方向進行監(jiān)督，控制關(guān)于投資的相關(guān)情況。

再次是在跟蹤審計過程中，應(yīng)該對項目工程的設(shè)計方案以及工程施工方案使用相關(guān)的價值理論來進行優(yōu)化設(shè)計改進，并進行比較合適工程的建議和意見，能在最大程度上實現(xiàn)投資效益。

3.2 跟蹤審計的相關(guān)內(nèi)容

在工程施工中，跟蹤審計一般包括以下幾個方面的相關(guān)內(nèi)容：

（1）在工程造價問題上，對承包方和發(fā)包方的施工組織的設(shè)計方案進行比較合理的改進。

（2）針對項目工程所使用的材料使用數(shù)量進行嚴(yán)格控制，并且這對材料的價格進行合理的定位。在整體項目工程的進行中，需要大量的材料和設(shè)備，并且種類和規(guī)格都很多，這些材料和設(shè)備價格將會對工程造價產(chǎn)生直接的影響，所以必須要進行材料和設(shè)備的價格進行嚴(yán)格控制，在保證材料和設(shè)備的質(zhì)量和性能滿足要求的前提下，爭取做到在市場中選取的材料和設(shè)備的價格最低化，這樣就會有效的降低整體項目工程造價。

（3）根據(jù)業(yè)主的要求，制定合適的項目資金花費清單，并且能夠保證項目資金的正確使用，能夠嚴(yán)格做到按照工程的進度周期進行付款，對于一些虛假的工程成本問題、超出合同預(yù)算問題等一些特殊的情況進行審計，從而從根本上杜絕超付工程款的問題。

（4）在施工過程中，對出現(xiàn)的工程變更、工程重新洽商等問題進行確認。一般情況下，如果出現(xiàn)工程變更問題，這部分變更費用是巨大的，也是組成工程造價的主要部分。對于一些不可避免的變更問題應(yīng)該首先進行相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟的比較，針對變更問題選擇合理的技術(shù)，爭取將變更產(chǎn)生的費用降低到最少，從而對一些不合理的支出費用進行避免。與此同時，審計相關(guān)工作人員也應(yīng)該對變更單產(chǎn)生的費用以及現(xiàn)場簽證進行審計，并且和業(yè)主針對一些難以預(yù)料的問題做好相關(guān)的處理措施，爭取做到預(yù)案產(chǎn)生后能夠最大的降低損失。

（5）針對工程項目的進展?fàn)顩r，按照招標(biāo)文件相關(guān)規(guī)定，對施工單位的月進度支付情況表進行審計核實。

（6）根據(jù)業(yè)主的要求，做好有關(guān)承包商的報價表，對上月的工程驗收情況進行復(fù)查核實，爭取能夠做到項目完成后所有相關(guān)資料都能夠整理提交，從而能夠保證整體項目工程順利驗收成功。

3.3 做好跟蹤審計的措施

為了更好的發(fā)揮跟蹤審計的作用，一般情況下我們會采取以下幾個措施：

（1）對工程的預(yù)算以及工程的成本進行合理的分割，并且應(yīng)該做到合理的分配工程中所有的資金和資源。在工程造價管理過程中，合理的分配資金和資源是其基礎(chǔ)組成部分，在水電安裝工程中，應(yīng)該把有限的資金和資源進行合理的分配到不同的負責(zé)部門和不同的工程中，爭取達到應(yīng)用較少的資金和資源圓滿的完成工程目標(biāo)，達到工程所有的要求。

（2）在工程施工過程中，應(yīng)該做到嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。這樣的話，能夠很好的節(jié)約工程中的資金與資源，能夠有效的制止浪費現(xiàn)象，從而能夠保證整體項目工程造價的合理性。施工隊是整個施工過程中的重點管理對象，施工隊的成本應(yīng)該在項目的進行中時刻保證監(jiān)督與管理，這樣就能控制整個項目的成本，也能夠提高施工隊施工進度，提高整體項目的效率。

在對于施工隊的監(jiān)督與管理過程中，可以采用責(zé)任制與成本相結(jié)合的方式，也就是說把整體項目工程中的成本分解到水電安裝的所有的工序之中，不同的工序?qū)?yīng)不同的成本費用，然后實行責(zé)任制，也就是說施工人員的收入與工序的責(zé)任成本相互聯(lián)系，從而能實現(xiàn)對整個施工隊的整體成本進行很好的控制。當(dāng)工序的責(zé)任成本高于預(yù)期的成本時，就應(yīng)該減少參與施工人員的收入，這樣就能夠合理的實現(xiàn)整個項目工程資金和資源的分配與控制。

（3）在工程施工過程中，應(yīng)該做到對造價進行動態(tài)的控制，實現(xiàn)造價狀況的動態(tài)監(jiān)視。在施工階段對工程造價進行動態(tài)控制可以很明顯的提高工程的進展速度以及項目工程的完成效率，而且還能夠很大程度上降低整體工程費用額度，確保項目工程能夠順利竣工。綜上所述，應(yīng)該在施工的進行中，及時的檢查和校對各項收入與支出費用情況，一旦出現(xiàn)和預(yù)算偏離的情況應(yīng)針對問題進行及時的分析改正。

當(dāng)前工程總價的動態(tài)控制相關(guān)技術(shù)中，一般采用“贏得值法”進行管理，這種技術(shù)在建筑行業(yè)已經(jīng)得到較廣泛的應(yīng)用，能夠很好的使用它進行醒目整體進度周期的控制以及相關(guān)費用的預(yù)算。通常采用這種方法包括下面幾個方面：首先針對項目工程組建相關(guān)工作的分解結(jié)構(gòu)圖，對水電安裝工程的所有任務(wù)進行分隔，然后建立不同的計劃方案，以便在施工過程中進行動態(tài)管理；其次是按照分解結(jié)構(gòu)圖的內(nèi)容，對所有工序的用時以及費用問題進行預(yù)算，然后建立合理的控制節(jié)點；最后，在前面的基礎(chǔ)之上組建成本分解圖，將成本進行分隔，做到對成本的動態(tài)控制。

4、結(jié)論

本文關(guān)于水電安裝工程造價跟蹤審計的研究雖然具有一定的指導(dǎo)意義，但是基于篇幅的限制，仍然存在不足之處，希望各位同行能夠不吝賜教，共同為工程造價跟蹤審計研究做出貢獻。

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